Wartość państwa we współczesnym świecie. Istota państwa we współczesnym świecie
Organizacja może udzielać pożyczek innym organizacjom lub osobom.
W ramach umowy pożyczki jedna strona (pożyczkodawca) przenosi pieniądze lub inne rzeczy określone cechami rodzajowymi na własność drugiej strony (pożyczkobiorcy), a pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy taką samą kwotę pieniędzy (kwotę pożyczki) lub kwota równa inne rzeczy, które otrzymał tego samego rodzaju i jakości (klauzula 1, art. 807 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Umowa pożyczki, w której organizacja jest pożyczkodawcą, musi być sporządzona na piśmie.
Za pomocą główna zasada umowa pożyczki podlega zwrotowi.
Oznacza to, że nawet jeśli sama umowa nie zawiera warunku, że pożyczkobiorca musi zapłacić pożyczkodawcy jakiekolwiek odsetki, umowa ta nie jest nieoprocentowana. Kredytobiorca nadal będzie musiał zapłacić odsetki, których wysokość zostanie ustalona na podstawie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu spłaty długu (klauzula 1, art. 809 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).
Jeżeli strony rzeczywiście chcą zawrzeć umowę pożyczki nieoprocentowanej, to taki warunek musi znaleźć się w treści umowy.
Procedurę płacenia odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków określają warunki umowy pożyczki. Odsetki mogą być płacone miesięcznie, kwartalnie, ryczałtowo przy spłacie kredytu oraz w inny sposób.
Notatka!
Jeżeli umowa nie określa procedury płacenia odsetek, kredytobiorca musi płacić odsetki co miesiąc do dnia zwrotu kwoty pożyczki (klauzula 2, art. 809 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Szczegółowe zalecenia w sprawie zawierania umów pożyczki są podane w czasopiśmie „Biuletyn Gospodarczo-Prawny” N 4 za rok 2003 (temat numeru to „Pożyczki i kredyty: regulacje prawne, rachunkowość i rachunkowość podatkowa).
KSIĘGOWOŚĆ Zgodnie z PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych” pożyczki udzielone innym organizacjom są klasyfikowane jako inwestycje finansowe organizacji.
Chociaż PBU 19/02 rozmawiamy tylko pożyczki udzielone innym organizacjom, naszym zdaniem wszystkie pożyczki udzielone przez organizację, w tym pożyczki udzielone osobom fizycznym, powinny być uwzględnione w inwestycjach finansowych.
Kwoty pożyczek udzielonych przez organizację innym osobom prawnym i fizycznym (z wyjątkiem pracowników organizacji) są rejestrowane na koncie 58 „Inwestycje finansowe” na oddzielnym subkoncie „Przyznane pożyczki”.
Pożyczki udzielone pracownikom organizacji znajdują odzwierciedlenie na koncie 73 „Rozliczenia z personelem dotyczące innych transakcji” na oddzielnym subkoncie „Rozliczenie z tytułu udzielonych pożyczek”.
Notatka!
Nieoprocentowane pożyczki udzielane przez organizację nie mogą być traktowane i brane pod uwagę jako inwestycje finansowe.
Wniosek ten wynika z paragrafu 2 PBU 19/02, który określa warunki, których jednoczesne spełnienie pozwala na przyjmowanie inwestycji finansowych do księgowości. Jednym z tych warunków jest zdolność do generowania korzyści ekonomicznych (dochodu) w przyszłości.
Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki nie może przynieść organizacji żadnych korzyści ekonomicznych. Dlatego naszym zdaniem nieoprocentowane pożyczki udzielane przez organizację nie powinny znajdować odzwierciedlenia na koncie 58, ale na przykład na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
W rachunkowości dochód w postaci odsetek otrzymanych przez organizację z tytułu udzielania pożyczek jest ujmowany jako przychód (rachunek 90 „Sprzedaż”) lub jako część dochodu operacyjnego (rachunek 91 „Inne przychody i koszty”) zgodnie z PBU 9/99 „ Dochód organizacji ”(klauzula 34 PBU 19/02).
Odsetki od umów pożyczek ujmowane są jako przychody ze sprzedaży tylko wtedy, gdy przedmiotem działalności organizacji jest udzielanie pożyczek, tj. służy jako stałe źródło dochodu dla organizacji.
W praktyce najczęściej organizacje udzielają pożyczek nie regularnie, ale od czasu do czasu. W związku z tym naliczone odsetki są na ogół zaliczane do przychodów operacyjnych.
Odsetki naliczane są w rachunkowości co miesiąc zgodnie z warunkami umowy pożyczki (paragraf 16 PBU 9/99), niezależnie od tego, kiedy są faktycznie płacone przez pożyczkobiorcę.
Nawet jeśli umowa przewiduje wypłatę odsetek na koniec umowy (jednocześnie ze zwrotem długu głównego), w celu księgowość dochód odsetkowy ujmowany jest w okresach miesięcznych.
Kwoty odsetek do otrzymania z tytułu umowy pożyczki powinny być odzwierciedlone w uznaniu rachunku 91 w korespondencji z rachunkiem 76. Otrzymanie odsetek od pożyczkobiorcy znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 51 (50) i uznaniu rachunku 76 .
W rachunkowości organizacji transakcje związane z udzieleniem pożyczki znajdują odzwierciedlenie w następujących wpisach:
Konto Dt 58 -
Zestaw do faktury 51 (50) - udzielona pożyczka;
Numer konta 76 -
Na konto 91/1 - naliczone należne odsetki;
Konto doktora 51 (50) -
Konto Kt 76 - otrzymane odsetki;
Konto doktora 51 (50) -
Kt konta 58 - pożyczka jest spłacona.
PRZYKŁAD 1.
Organizacja A (pożyczkodawca) 25 czerwca 2004 r. udzieliła organizacji B (pożyczkobiorcy) pożyczki gotówkowej w wysokości 1 000 000 rubli. przez okres 3 miesięcy w wysokości 20% rocznie (366 dni w roku). Zgodnie z umową kredytobiorca płaci odsetki jednorazowo na koniec umowy wraz ze zwrotem kwoty głównej zadłużenia.
W rachunkowości organizacji A (pożyczkodawcy) operacja ta znajduje odzwierciedlenie w następujących wpisach.
Czerwiec:
Dt konta 58 - Kt konta 51 - 1 000 000 rubli. - odzwierciedlało udzielenie pożyczki;
Konto Dt 76 - Konto Kt 91 - 3278,69 rubli. - odsetki naliczone za czerwiec (1 000 000 rubli x 20%): 366 dni x x 6 dni).
Lipiec:
Konto Dt 76 - Konto Kt 91 - 16 939,90 rubli. - odsetki naliczone za lipiec (1 000 000 rubli x 20% : 366 dni x 31 dni).
Sierpień:
Konto Dt 76 - Konto Kt 91 - 16 939,90 rubli. - naliczone odsetki za sierpień.
Wrzesień:
Konto Dt 76 - Konto Kt 91 - 13 661,20 rubli. - odsetki naliczone za wrzesień (1 000 000 rubli x 20% : 366 dni x 25 dni);
Dt konta 51 - Kt konta 58 - 1 000 000 rubli. - odzwierciedlał zwrot kwoty pożyczki;
Konto Dt 51 - Konto Kt 76 - 50 819,69 rubli. - odzwierciedla otrzymanie odsetek za cały okres umowy pożyczki.
RACHUNKOWOŚĆ PODATKOWA
podatek dochodowy Do celów podatku dochodowego odsetki otrzymane przez organizację na podstawie umowy pożyczki są uznawane za dochód nieoperacyjny (klauzula 6, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Procedurę ujmowania przychodów (w tym przychodów nieoperacyjnych) dla organizacji stosujących metodę memoriałową określa art. 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a dla organizacji stosujących metodę gotówkową - art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Przy metodzie memoriałowej procedura ujmowania dochodu w formie odsetek jest określona w ust. 6 art. 271 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W przypadku umów kredytowych, które obowiązują dłużej niż jeden okres sprawozdawczy, przychody ujmuje się jako otrzymane i zalicza do przychodów nieoperacyjnych na koniec odpowiedniego okresu sprawozdawczego.
W przypadku rozwiązania umowy (spłaty zobowiązania dłużnego) przed końcem okresu sprawozdawczego, dochód ujmowany jest jako uzyskany i zaliczany do odpowiednich przychodów na dzień rozwiązania umowy (spłaty zobowiązania dłużnego).
Tak więc przy stosowaniu metody memoriałowej procedura ujmowania dochodu w rachunkowości i rachunkowości podatkowej jest taka sama.
Zgodnie z metodą kasową przychód ujmowany jest w dniu jego otrzymania. Pieniądze w wypłacie odsetek na podstawie umowy pożyczki na rachunek bankowy lub do kasy pożyczkodawcy (klauzula 2, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym przychody w postaci odsetek od umów kredytowych ujmowane są w okresie, w którym zostały faktycznie otrzymane.
Podatek od towarów i usług Zgodnie z pkt. 15 s. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej operacje związane ze świadczeniem usług finansowych w celu udzielenia pożyczki gotówkowej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponieważ odsetki są zapłatą za wykonaną usługę od udzielonego kredytu, kwota otrzymanych odsetek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
W deklaracji VAT otrzymane odsetki są odzwierciedlone w sekcji 5 (kod operacji 1010292).
Ponieważ w sub. 15 s. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej mówimy tylko o pożyczkach gotówkowych, należy uznać, że przy udzielaniu pożyczki w naturze otrzymane odsetki zostaną uznane za przedmiot podatku VAT.
Udzielając pożyczki w naturze należy również wziąć pod uwagę, że własność przeniesionych towarów (surowców) przechodzi z pożyczkodawcy na pożyczkobiorcę. Takie przeniesienie własności na podstawie umowy pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług od pożyczkodawcy na podstawie ust. 1 pkt 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podstawę opodatkowania w tym przypadku ustala się zgodnie z ust. 2 art. 154 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jako koszt przekazanych towarów, obliczony na podstawie cen ustalonych w sposób podobny do przewidzianego w art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, bez VAT (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 kwietnia 2002 r. N 04-02-06 / 1/71).
Każda organizacja może samodzielnie pożyczać swoim pracownikom lub innym firmom na podstawie umowy pożyczki. W tym artykule rozważymy księgowania w 1C i funkcje rozliczania takich pożyczek.
Organizacja może udzielić 2 rodzajów pożyczek:
- Nieoprocentowane
- Pożyczanie na podstawie odsetek
Beneficjentem pożyczki może być: osoby prawne, przedsiębiorcy indywidualni lub osoby fizyczne. Jednocześnie pożyczkobiorca nie musi być w jakiś sposób związany z firmą – może to być pracownik lub organizacja zewnętrzna.
Udzielenie pożyczki: księgowania
Organizacja udziela pożyczek na podstawie umowy zatwierdzonej i podpisanej przez obie strony. Umowa pożyczki, a także odzwierciedla warunki, warunki, częstotliwość spłat, odsetki i inne niuanse.
Dla osób prawnych
Gdy pożyczka jest udzielana innej organizacji, wpisy są odzwierciedlane na koncie 58, na otwartym dla niej subkoncie „Udzielone pożyczki”.
Jeśli dla firmy udzielanie pożyczek jest główną działalnością, konieczne jest odzwierciedlenie naliczonych odsetek w ramach umowy pożyczki - księgowania na konto 91.1.
Pożyczki mogą być udzielane zarówno w pieniądzu, jak i np. w produktach. W tym przypadku jest uważany za „niepieniężny” i jest ustalany w inny sposób. Jeśli jest to pożyczka nieoprocentowana, księgowania trafiają do Debet na koncie 76 (Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami), Kredyt: 51 (r/konto), 10 (materiały), 50 (gotówka), 41 (towary), itp.
Jak przeprowadzić pożyczkę niepieniężną (wystawiona)
Jak księgować pożyczki gotówkowe (pod warunkiem): księgowania- Pożyczki oprocentowane są księgowane w Debet 58 Kredyt 51.
- Procedura naliczania odsetek z umowy pożyczki obejmuje rozliczenie przychodów z debetu 76, kredytu 91,1
Pożyczka udzielona pracownikowi
Jeżeli odbiorcą pożyczki jest pracownik firmy, wówczas transakcję należy odzwierciedlić w następujący sposób:
- Emisja: Debet 73, Kredyt 50 - z kasy (lub 51 - z rachunku bieżącego);
- Spłata pożyczki: odwrotne księgowania - Debet 50 (do kasjera) lub 51 (na konto), Kredyt 73.
Jeżeli pożyczka jest udzielana bez odsetek, wówczas świadczenie materialne podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych: Debet 73, Kredyt 68 (podatek dochodowy od osób fizycznych).
Otrzymane pożyczki: księgowania
Każda organizacja może nie tylko wydać, ale także wziąć pożyczkę. Jak rozliczyć pożyczkę w księgowości? Przeanalizujemy dalej okablowanie.
Pożyczki udzielane przez firmę mogą być krótkoterminowe – do 1 roku oraz długoterminowe – powyżej 1 roku.
W przypadku pożyczek krótkoterminowych korzystamy z konta 66. Nagranie:
- Odbiór z umowy pożyczki - księgowania: Debet 50 (pożyczka gotówkowa z kasy), 51 (bezgotówkowa z rachunku bieżącego), 52 ( pożyczki walutowe), kredyt 66;
- Zwrot: księgowanie zwrotne - Debet 66, Kredyt 50,51, 52.
Jeśli organizacja poniosła dodatkowe koszty związane z uzyskaniem pożyczki (na przykład pożyczka musiała być ubezpieczona lub zapłacona prowizja), to kwota ta jest obciążana Debetem 91.2, Kredytem 66.
W przypadku pożyczek długoterminowych stosuje się konto 67, ale najprościej jest zarejestrować pożyczkę jako krótkoterminową, na 66., a po 12 miesiącach przenieść ją na 67.
Przykład rozliczenia pożyczki nieoprocentowanej:
| Dt | ct | Opis | Suma | Baza |
| 51 | 66 | 100 000 | wyciąg bankowy | |
| 66 | 50 | Spłata pożyczki krótkoterminowej | 100 000 | |
| 51 | 67 | Pożyczka długoterminowa otrzymana przez organizację | 1 000 000 | wyciąg bankowy |
| 60 | 51 | Zapłata za obsługę prawną formalności związanych z pożyczką | 3 000 | Wychodzące polecenie zapłaty |
| 91.2 | 67 | Koszty obsługi prawnej uwzględniane są jako wydatki związane z obsługą kredytu | 3 000 | Akt wykonanych prac |
| 67 | 51 | Spłata pożyczki długoterminowej | 1 000 000 | Wychodzące polecenie zapłaty |
Jak rozliczyć pożyczkę między organizacjami?
Jeśli instytucja pozabankowa pożycza pieniądze innej firmie na procent, rachunkowość będzie następująca:- Debet 58, Kredyt 50 (gotówka), 51 (bezgotówkowa), 52 (waluta), 40 (towary), 10 (materiały).
Pamiętaj, jeśli pożyczka jest nieoprocentowana, skorzystaj z konta 67.
- Zwrotu pożyczki do organizacji dokonuje się wpisem zwrotnym: Debet 50.51.40.10, Kredyt 58.
Oddzielna kwestia dotyczy rozliczania VAT: czy pożyczka jest udzielana w naturze (towar). Zgodnie z kodeksem podatkowym operacja ta jest uważana za sprzedaż, odpowiednio podatek VAT będzie musiał zostać wzięty pod uwagę:
- Rozliczanie podatku VAT przy udzielaniu pożyczki: Debet 91,2 Kredyt 68
- VAT naliczony od spłaty kredytu: Debet 19 Kredyt 58
- Jeśli pożyczka jest udzielana pracownikowi firmy, stosujemy Debet 73, Kredyt 50 lub 51.
Spłata odsetek z umowy pożyczki: księgowania
Aby odpisać odsetki od pożyczki, księgowania są wykorzystywane w debecie 91 konta na subkoncie „Inne powiązane wydatki”. Do zaksięgowania „odsetek naliczonych od pożyczki krótkoterminowej” wykorzystujemy Kredyt 66 konta.
- Wypłata odsetek: Debet 66, Kredyt 51;
- Rozliczanie odsetek jako wydatków: Debet 91.2, Kredyt 66.
Organizacja, która udzieliła pożyczki, bierze pod uwagę otrzymane odsetki jako „Inne dochody” w debecie 76 rachunku, kredyt 51 (lub 50, jeśli była gotówka).
Przykład rozliczania oprocentowanej pożyczki przez organizację:
| Dt | ct | Opis | Suma | Baza |
| 51 | 66 | Pożyczka krótkoterminowa bez odsetek otrzymana przez organizację | 100 000 | wyciąg bankowy |
| 91.2 | 66 | Odsetki od pierwszego okres kalendarzowy(miesiąc) | 500 | Pomoc księgowa |
| 66 | 51 | Odsetki zapłacone za pierwszy okres kalendarzowy | 500 | Wychodzące polecenie zapłaty |
| 91.2 | 66 | Naliczone odsetki za drugi okres kalendarzowy (miesiąc) | 400 | Pomoc księgowa |
| 66 | 51 | Odsetki zapłacone za drugi okres kalendarzowy | 400 | Wychodzące polecenie zapłaty |
| 66 | 51 | Spłata kredytu | 100000 | Wychodzące polecenie zapłaty |
Pieniądze i inne rzeczy można pożyczyć zarówno na odszkodowanie, jak i bez wypłaty odsetek. W naszych konsultacjach podpowiemy Ci, jak uwzględnić otrzymanie i wydanie nieoprocentowanej pożyczki.
Otrzymujemy nieoprocentowaną pożyczkę
Niezależnie od rodzaju pożyczki (oprocentowana czy nieoprocentowana) na rachunkach ewidencjonowane są rozliczenia z tytułu umowy pożyczki z pożyczkobiorcą (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31.10.2000 nr 94n):
- 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek”;
- 67 „Rozliczenia z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek”.
Konto 66 jest używane, jeśli pożyczka jest otrzymywana na okres do 12 miesięcy włącznie, a konto 67 jest używane, jeśli pożyczka jest udzielana na okres ponad rok.
Organizacja zazwyczaj otrzymuje od swoich założycieli nieoprocentowaną pożyczkę. Jednak rodzaj pożyczkodawcy nie wpływa na procedurę księgowania rozliczeń z tytułu pożyczki nieoprocentowanej.
Wyobraź sobie typowe księgowania w celu uzyskania i zwrotu nieoprocentowanej pożyczki.
Udzielamy nieoprocentowanej pożyczki
Udzielając nieoprocentowanej pożyczki pożyczkodawca nie generuje zapisów do rozliczenia inwestycji finansowych. W końcu nieoprocentowane dostarczanie kosztowności nie może być inwestycją finansową, ponieważ nie generuje dochodu (paragraf 2 PBU 19/02).
W konsekwencji do rozliczenia nieoprocentowanych pożyczek pożyczkodawca wykorzystuje nie konto 58 „Inwestycje finansowe”, ale konto 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
W przypadku udzielenia pracownikowi nieoprocentowanej pożyczki, stosuje się konto 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”.
Wyobraź sobie podstawowe zapisy księgowe dla nieoprocentowanej pożyczki.
| Operacja | Obciążenie rachunku | Kredyt na koncie |
|---|---|---|
| Nieoprocentowana pożyczka została udzielona innej organizacji | 76 | 51, 52, 10, 41 itd. |
| Udzielił pracownikowi nieoprocentowanej pożyczki | 73 | 50, 51 itd. |
| Odzwierciedlał zwrot udzielonych pożyczek | 50, 51, 52, 10, 41 itd. | 76, 73 |
Przypomnijmy, że udzielając pożyczek niepieniężnych, podatnik VAT musi.
Nieoprocentowana pożyczka i podatek dochodowy
Przy udzielaniu lub otrzymywaniu nieoprocentowanej pożyczki wydane i otrzymane przedmioty wartościowe nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 10, ust. 1, art. 251, ust. 12, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
Jednocześnie nawet oszczędności na odsetkach wynikające z tego, że pożyczkobiorca nie płaci odsetek od pożyczonych środków, pożyczkobiorca nie powinien zaliczać do swoich dochodów. W końcu kodeks podatkowy nie przewiduje naliczania korzyści materialnych z nieoprocentowanej pożyczki przez organizację pożyczającą w celu obliczenia podatku dochodowego (
