Jak odzwierciedlić niedobór dochodów na rachunku 52. Rachunki walutowe osób fizycznych będących rezydentami za granicą

Niniejszy materiał, będący kontynuacją serii publikacji na temat nowego planu kont, analizuje konto 52 „Rachunki walutowe” nowego planu kont. Ten komentarz został przygotowany przez Ya.V. Sokołow, doktor nauk ekonomicznych, zastępca Przewodniczący Międzyresortowej Komisji ds. Reformy Rachunkowości i Sprawozdawczości, Członek Rady Metodologicznej ds. Rachunkowości przy Ministerstwie Finansów Rosji, Pierwszy Prezes Instytutu Zawodowych Księgowych Rosji, V.V. Patrov, profesor Uniwersytetu Państwowego w Petersburgu i N.N. Karzaeva, dr nauk ekonomicznych, zastępca dyrektor służby audytu Balt-Audit-Expert LLC.

Konto 52 „Rachunki walutowe” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w walutach obcych na rachunkach walutowych organizacji otwartych w instytucjach kredytowych w Federacji Rosyjskiej i za granicą. Obciążenie rachunku 52 „Rachunki walutowe” odzwierciedla wpływ środków na rachunki walutowe organizacji. Uznanie konta 52 „Rachunki walutowe” odzwierciedla odpis środków z rachunków walutowych organizacji. Kwoty błędnie zaksięgowane lub obciążone na rachunkach walutowych organizacji i znalezione podczas sprawdzania wyciągów organizacji kredytowej znajdują odzwierciedlenie na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (subkonto „Rozliczenia z tytułu roszczeń”). Operacje na rachunkach walutowych są odzwierciedlane w księgach rachunkowych na podstawie wyciągów instytucji kredytowej i dołączonych do nich dokumentów rozliczeń pieniężnych. Do rachunku 52 można otworzyć subkonta „Rachunki walutowe”: 52-1 „Rachunki walutowe w kraju”, 52-2 „Rachunki walutowe za granicą”. Rachunkowość analityczna na koncie 52 „Rachunki walutowe” prowadzona jest dla każdego rachunku otwartego do przechowywania środków w walutach obcych.

Na koncie 52 organizacje „Rachunki walutowe” odzwierciedlają operacje walutowe w celu uznania i obciążenia środków z rachunków walutowych.

Definicja transakcji walutowej jest podana w ustawie Federacji Rosyjskiej z dnia 9 października 1992 r. Nr 3615-1 „O regulacji walutowej i kontroli walutowej”. Transakcje walutowe obejmują:

• transakcje związane z przeniesieniem własności i innych praw do wartości walutowych, w tym transakcje związane z użyciem waluty obcej jako środka płatniczego oraz dokumentów płatniczych w walucie obcej;
• import i transfer do Federacji Rosyjskiej, a także eksport i transfer z Federacji Rosyjskiej wartości walut;
• realizacja międzynarodowych przekazów pieniężnych;
• rozliczenia między rezydentami a nierezydentami w walucie Federacji Rosyjskiej.

Definicja ta podkreśla, że ​​przy wykonywaniu transakcji walutowych następuje przeniesienie własności wartości walutowych (waluta obca, papiery wartościowe w walucie obcej itp.). Istnieje jednak szereg transakcji, które nie pociągają za sobą przeniesienia własności wartości walutowych. Na przykład otrzymanie waluty obcej z rachunku walutowego w kasie nie prowadzi do przeniesienia własności waluty obcej (organizacja pozostaje jej właścicielem). Dlatego w pracy praktycznej należy wyjść z faktu, że transakcje walutowe są faktami życia gospodarczego związanymi z ruchem wartości walutowych i korektą ich wyceny. Przez to ostatnie rozumie się przeliczenie pozycji walutowych bilansu po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego.

Rachunkowość operacji walutowych prowadzona jest zgodnie z zatwierdzonym regulaminem rachunkowości „Rachunkowość aktywów i pasywów organizacji, której wartość wyrażona jest w walucie obcej” (PBU 3/2000). zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 stycznia 2000 r. Nr 2n.

Transakcje walutowe są rozliczane w dwóch szacunkach:

• w walucie obcej;
• w rublach.

Do celów księgowych waluta obca jest przeliczana na ruble po kursie ustalonym przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Przeliczanie waluty obcej na ruble odbywa się w dwóch przypadkach:

• przy dokonywaniu transakcji wymiany walut;
• przy przeszacowaniu walutowych pozycji bilansowych.

W pierwszym przypadku przeliczenie waluty obcej na ruble odbywa się poprzez pomnożenie kwoty waluty obcej przez kurs walutowy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu transakcji.

Zgodnie z paragrafem 75 Rozporządzenia o rachunkowości i sprawozdaniach finansowych oraz paragrafem 7 PBU 3/2000 przy sporządzaniu bilansu należy przeszacować jego pozycje walutowe. Lista tych artykułów jest wskazana w powyższych akapitach odpowiednich dokumentów regulacyjnych:

• banknoty przechowywane w kasie organizacji;
• środki na rachunkach w instytucjach kredytowych;
• dokumenty pieniężne i płatnicze;
• krótkoterminowe papiery wartościowe;
• środki w rozliczeniach (w tym z tytułu zobowiązań kredytowych) z osobami prawnymi i fizycznymi;
• salda finansowania celowego otrzymane z budżetu lub źródeł zagranicznych w ramach pomocy technicznej lub innej pomocy Federacji Rosyjskiej zgodnie z zawartymi umowami (kontraktami), wyrażone w walutach obcych.

Procedura przeszacowania polega na przeliczeniu waluty obcej na ruble po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z ostatniego dnia okresu sprawozdawczego. Waluty obce przechowywane w gotówce i na rachunkach bankowych mogą podlegać przeszacowaniu w miarę zmian kursów walut.

Wartość tych samych aktywów i/lub pasywów może zostać przeliczona na ruble w różnych terminach. Ponieważ kursy walut podawane przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej stale się zmieniają, prowadzi to do różnic kursowych. Zgodnie z paragrafem 3 PBU 3/2000 różnica kursowa oznacza

Innymi słowy, kurs wymiany to różnica między wyceną rubla w różnych terminach aktywów i/lub pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej.

Różnice kursowe mogą być dodatnie lub ujemne. Dodatnie różnice kursowe zwiększają dochód podlegający opodatkowaniu, podczas gdy ujemne różnice kursowe go zmniejszają.

Różnice kursowe ujmowane są na rachunku 91 „Pozostałe przychody i koszty”, dodatnie – na uznaniu subkonta 1 „Inne przychody”, a ujemne – na obciążeniu subkonta 2 „Inne wydatki”.

Wyjątkiem są różnice kursowe wynikające z rozliczeń wpłat na kapitał docelowy w walutach obcych, które są odzwierciedlone na koncie 83 „Kapitał dodatkowy”. Różnicę kursową związaną z tworzeniem kapitału docelowego (rezerwowego) organizacji określa się jako różnicę między oceną rubla długu założyciela (uczestnika) z tytułu wkładu do kapitału docelowego (rezerwowego) organizacji, wyceniona w dokumentach założycielskich w walucie obcej, przeliczona po kursie wymiany Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia otrzymania kwoty depozytów, oraz ocena rubla tego wkładu w dokumentach założycielskich.

Organizacja może otwierać konta walutowe według rodzaju waluty (dolary amerykańskie, funty brytyjskie itp.) lub dla głównej obcej waluty płatności (na przykład dolary amerykańskie). W tym drugim przypadku bank samodzielnie przelicza przychodzące lub dokonywane płatności w innych walutach na walutę główną.

W objaśnieniach do rachunku 52 „Rachunki walutowe” instrukcji korzystania z planu kont zaleca się otwarcie dwóch subkont:

• 52.1 „Rachunki walutowe w kraju”
• 52.2 „Rachunki walutowe za granicą”.

Uważamy, że aby móc rozliczać środki na rachunkach walutowych w kraju, należy otworzyć kilka subkont:

• tranzytowy rachunek walutowy
• specjalny tranzytowy rachunek walutowy
• bieżące konto walutowe

Tranzytowy rachunek walutowy zasilany będzie wpływami z waluty eksportowej, z których 50 proc. trafia do banku w celu obowiązkowej sprzedaży, a 50 proc. - na rachunek walutowy bieżący.

Waluta obca organizacji jest przechowywana na bieżącym rachunku walutowym, z którego dokonywane są płatności w walucie obcej.

Specjalny tranzytowy rachunek walutowy jest otwierany przez organizację w przypadku zakupu waluty obcej. Zakupiona waluta zostaje zaksięgowana na tym koncie i musi zostać wykorzystana przez organizację do celów, dla których została zakupiona w ciągu siedmiu dni kalendarzowych. Jeśli w tym okresie waluta nie została wykorzystana, podlega odsprzedaży.

rachunek osoby prawnej lub fizycznej otwarty dla klienta przez bank lub inną instytucję kredytową, na którym znajdują się waluty obce i związane z różnymi zagranicznymi transakcjami gospodarczymi przeprowadzanymi zgodnie z normami ustawodawstwa państwa

Informacje o rachunkach walutowych osób prawnych i osób fizycznych, co to jest rachunek walutowy oraz tryb jego otwierania i obsługi, rachunki walutowe bieżące i tranzytowe, rachunek walutowy w banku lub innej instytucji kredytowej oraz operacje rozliczeniowe wykonywane przez właściciel rachunku walutowego

Rozwiń zawartość

Zwiń zawartość

Konto walutowe to definicja

Konto walutowe jest rachunek walutowy otwarty przez osobę prawną lub fizyczną w banku lub innej instytucji kredytowej. Procedurę otwierania i prowadzenia rachunku walutowego regulują odpowiednie przepisy państwowe oraz zarządzenia Banku Centralnego. Rachunek walutowy jest otwierany w celu prowadzenia rozliczeń w zagranicznej działalności gospodarczej, w tym w celu przyjmowania płatności zgodnie z umowami oraz uiszczania kar i grzywien na rzecz kontrahentów zagranicznych.

Konto walutowe jest rachunek bankowy, na którym znajdują się waluty obce osób fizycznych i prawnych, instytucji państwowych. Banki naliczają odsetki na rachunkach walutowych w walutach, w których uzyskują dochody z lokowania środków na międzynarodowym rynku walutowym.

Konto walutowe jest konto w banku zagranicznym w walucie kraju, w którym znajduje się bank.

Konto walutowe jest rachunek bankowy w walucie obcej, otwarty zgodnie z normami prawa dla osób prawnych do rozliczeń związanych z niektórymi zagranicznymi transakcjami gospodarczymi.

Konto walutowe jest rachunek przedsiębiorstw i stowarzyszeń w walutach obcych, na który wpływają płatności od kontrahentów zagranicznych, środki walutowe otrzymane na kredyt.

Konto walutowe jest rachunek w walutach obcych i rublach zbywalnych otwarty dla klienta przez instytucję kredytową. Rachunek walutowy jest tworzony na koszt płatności otrzymanych z operacji handlu zagranicznego oraz na koszt środków walutowych otrzymanych na kredyt; ma na celu zapłatę za towary i usługi otrzymane w drodze importu, a także zapłacenie grzywien i kar na rzecz zagranicznych kontrahentów w przypadku naruszenia warunków i umów.

Konto walutowe jest w księgowości konto do księgowania transakcji gospodarczych oraz transakcji denominowanych w walutach obcych.

Konto walutowe jest rachunek bankowy firmy, przedsiębiorstwa w walucie obcej; tworzą odpisy z zagranicznej działalności gospodarczej oraz kredyty walutowe. Rachunek walutowy przeznaczony jest do zapłaty zarówno za towary i usługi z tytułu importu, jak i grzywien i kar dla kontrahentów zagranicznych w przypadku naruszenia warunków umów i porozumień.

Konto walutowe jest konto w walutach obcych i rublach zbywalnych. Rachunek walutowy jest tworzony na koszt płatności otrzymanych z operacji handlu zagranicznego oraz na koszt środków walutowych otrzymanych na kredyt, jest przeznaczony do zapłaty za towary i usługi otrzymane w imporcie; do zapłaty grzywien i kar na rzecz zagranicznych kontrahentów w przypadku naruszenia warunków i umów.

Konto walutowe jest rachunek bankowy przeznaczony do ewidencjonowania transakcji walutowych otrzymywanych na krajowym rynku walutowym.

Konto walutowe jest rachunek w instytucji bankowej należący do osoby prawnej lub fizycznej, na którym gromadzone są jej środki i wydawane w walucie obcej (wymienialnej). Banki naliczają odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach walutowych w walutach, w których uzyskują dochody z lokowania środków na międzynarodowym rynku walutowym.

Konto walutowe jest rachunek bankowy w walutach obcych, otwarty zgodnie z normami ustawodawstwa krajowego dla osób prawnych i osób fizycznych do rozliczeń związanych z zagranicznymi transakcjami gospodarczymi.

Konto walutowe jest rachunek, na którym lokowane są środki pieniężne w walutach obcych w celu ich późniejszego zarządzania.

Przeznaczenie rachunku walutowego

Aby pomyślnie prowadzić zagraniczną działalność gospodarczą, zarówno osoba prawna, jak i osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, muszą posiadać konto bankowe w walutach obcych.

Konto takie jest otwierane dla klienta w instytucjach finansowych i przy jego pomocy przeprowadzane są operacje wydawania, gromadzenia lub gromadzenia waluty. Od środków zgromadzonych na rachunkach walutowych bank nalicza odsetki, ponieważ ma zysk z rezerw gotówkowych klienta, który umieścił na nim walutę.

Uprawnione do otwierania rachunków walutowych są tylko te banki komercyjne, które posiadają licencję Banku Centralnego na taką działalność.

Otwarcie rachunku walutowego

Jeśli organizacja ma już otwarty rachunek bieżący w rublach w banku, to aby otworzyć rachunek walutowy, będzie musiała dostarczyć instytucji kredytowej tylko dwa dokumenty (ponieważ reszta została już dostarczona):

Wniosek o otwarcie rachunku walutowego;

Umowa o zarządzanie.

Jeżeli rachunek walutowy jest otwarty w innym banku, to znaczy w takim, w którym nie ma otwartego rachunku rublowego, to oprócz tych dokumentów do zawarcia umowy z bankiem wymagany jest cały pakiet obowiązkowych dokumentów:

Poświadczone notarialnie kopie dokumentów założycielskich (statut, akt założycielski, decyzja itp.);

Potwierdzona notarialnie kopia państwowego zaświadczenia o rejestracji;

Kopia zaświadczenia o rejestracji w organie podatkowym;

Kartę z wzorami podpisów osób uprawnionych do dysponowania rachunkiem oraz wzorem pieczęci;

Kopia pisma informacyjnego o rejestracji w organach statystycznych.

Kiedy organizacja zawiera umowę o otwarcie konta walutowego z bankiem, w rzeczywistości tworzone są nie jedno, ale trzy konta:

Bieżący rachunek walutowy - w celu rozliczenia waluty będącej w dyspozycji organizacji;

Rachunek walutowy tranzytowy - do rozliczania wpływów walutowych;

Specjalny rachunek walutowy tranzytowy - do rozliczania waluty kupowanej na krajowym rynku walutowym.

Podobnie jak w przypadku otwarcia zwykłego rachunku bieżącego, przy otwieraniu rachunku walutowego należy powiadomić urząd skarbowy w ciągu siedmiu dni zgodnie z art. 23 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Grzywna za nieprzestrzeganie tego wymogu wynosi 5 tysięcy rubli (art. 118 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, część 1 (2)).

Osoby fizyczne mają również prawo do otwierania rachunków walutowych w bankach i dokonywania na nich operacji. Aby to zrobić, wystarczy, aby obywatel przedstawił paszport i napisał wniosek o otwarcie konta w walucie obcej. Umowa o świadczenie usług zawierana jest pomiędzy bankiem a klientem.

Rodzaje rachunków walutowych

Rodzaje rachunków walutowych klientów określa instrukcja Banku Centralnego, w zależności od trybu ich funkcjonowania.

Rachunki walutowe osób prawnych

W celu przeprowadzania zagranicznych rozliczeń gospodarczych otwierane są rachunki walutowe dla rezydentów w autoryzowanym banku.

W związku z obowiązkową sprzedażą części waluty przez rosyjskie osoby prawne i osoby fizyczne do rezerwy walutowej Banku Rosji i bezpośrednio na krajowym rynku walutowym, dla osób prawnych będących rezydentami otwierane są dwa rachunki równoległe:

Konto walutowe tranzytowe;

Bieżące konto walutowe.

Dla osób prawnych będących rezydentami można również otworzyć specjalny rachunek tranzytowy, który jest otwierany w celu rozliczania transakcji dokonywanych przez rezydenta w celu zakupu waluty obcej na krajowym rynku walutowym i jej odsprzedaży.

Konto walutowe tranzytowe

Konto walutowe tranzytowe jest specjalne konto bankowe otwarte w celu uznania dochodów organizacji z wymiany walut. Uwzględnia otrzymanie środków w ramach kontraktu eksportowego w całości. Saldo środków można sprzedać za ruble na pisemne zamówienie organizacji - wniosek o przeliczenie waluty.

Rachunek walutowy tranzytowy przeznaczony jest do uznania w całości wszystkich wpływów walutowych na rzecz organizacji, z wyjątkiem następujących środków wpływających na rachunek walutowy bieżący:

Środki otrzymane z jednego rachunku walutowego organizacji otwartego w autoryzowanym banku na inny rachunek walutowy tej organizacji otwarty w tej organizacji w autoryzowanym banku;

Środki otrzymane z uprawnionego banku, w którym otwarty jest bieżący rachunek walutowy organizacji, na podstawie zawartych między nimi umów;

Środki otrzymane z bieżącego rachunku walutowego jednej rosyjskiej organizacji na bieżący rachunek walutowy innej rosyjskiej organizacji, otwarte w jednym autoryzowanym banku.

W przypadku wielu celów środki mogą być wydawane bezpośrednio z konta tranzytowego. Można nim więc opłacić rezydentów i nierezydentów za dostawę towarów, ich ubezpieczenie, spedycję za granicę, a także uiścić opłaty celne i prowizje bankowe.

Do 1 stycznia 2007 r. Istniała norma, zgodnie z którą organizacja była zobowiązana do sprzedaży określonej części dochodów dewizowych zgodnie z Instrukcją Banku Centralnego z dnia 30 marca 2004 r. Nr 111-I „O obowiązkowej sprzedaży części wpływów dewizowych na krajowym rynku walutowym Federacji Rosyjskiej” (z poprawkami i uzupełnieniami). W różnych momentach, w zależności od sytuacji na rynku walutowym, Bank Rosji ustalał standard 10%, a nawet 50%. Teraz ta stawka wynosi zero. Tym samym tranzytowe rachunki rozliczeniowe są wykorzystywane wyłącznie do celów kontroli walutowej.

Bieżący rachunek walutowy osoby prawnej

Rachunek walutowy bieżący – rachunek bankowy przeznaczony do ewidencjonowania transakcji walutą otrzymaną na krajowym rynku walutowym.

Zarobki walutowe na bieżącym rachunku walutowym na zlecenie posiadacza rachunku mogą wynosić:

Notowane za granicą dla operacji importowych;

Przeniesiony do zagranicznych organizacji handlowych, aby zapłacić za importowane towary;

Sprzedawane na kantorze, aukcji;

Przeniesiony na spłatę zadłużenia z tytułu pożyczki w walucie obcej;

Służy do opłacania kosztów podróży, usług pocztowych i telegraficznych;

Używane do innych celów za zgodą Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, Centralnego Banku Rosji lub upoważnionego banku.

Specjalny tranzytowy rachunek walutowy

Specjalny tranzytowy rachunek walutowy jest otwierany przez organizację w przypadku zakupu waluty obcej. Zakupiona waluta zostaje zaksięgowana na tym koncie i musi zostać wykorzystana przez organizację do celów, dla których została zakupiona w ciągu siedmiu dni kalendarzowych. Jeśli w tym okresie waluta nie została wykorzystana, podlega odsprzedaży.

Rachunki walutowe osób fizycznych

Dla osób fizycznych będących rezydentami mogą być otwierane następujące rodzaje rachunków walutowych:

Bieżące konto walutowe;

Lokata terminowa;

Konto walutowe typu A;

Rachunek bieżący typu B.

Bieżące konto walutowe osoby fizycznej

Środki pieniężne rezydenta znajdują się na rachunku walutowym bieżącym, może nimi dysponować według własnego uznania, o ile nie jest to sprzeczne z prawem.

Terminowa lokata walutowa

Lokata terminowa - rachunek walutowy. Są to środki na rachunkach depozytowych, świadectwa depozytowe, lokaty międzybankowe, lokaty oszczędnościowe w walutach obcych, weksle.

Typ konta walutowego A

Typ konta walutowego A - dozwolony jest z niego swobodny wywóz i transfer waluty za granicę.

Konto walutowe typu B

Konto walutowe typu B - jest to rachunek z częściowymi ograniczeniami w eksporcie i przekazywaniu waluty za granicę.

Obsługa rachunku walutowego przez bank

Bank otwiera tylko jeden rachunek walutowy w walucie wymienialnej dla posiadacza środków dewizowych. Przeliczenie jednej waluty na inną odbywa się po aktualnym kursie międzynarodowego rynku walutowego w dniu transakcji i bez ograniczeń. Różnice kursowe na rachunku walutowym są ujmowane pierwszego dnia każdego miesiąca (lub według uznania przedsiębiorstwa w ciągu miesiąca) i są odnoszone, w zależności od polityki rachunkowości przedsiębiorstwa, albo do rachunku zysków i strat, albo wstępne na przyszłe przychody z ostatecznymi zapisami odpisanymi na koniec roku w rachunku zysków i strat.

Waluta rachunku ustalana jest według wyboru klienta, ale z uwzględnieniem faktu, że autoryzowane banki mają prawo otwierać rachunki w następujących walutach obcych: dolary australijskie, szylingi austriackie, funty szterlingi brytyjskie, franki belgijskie, marki niemieckie , guldeny holenderskie, korony duńskie, liry włoskie, dolary kanadyjskie, korony norweskie, dolary amerykańskie, marki fińskie, franki francuskie, korony szwedzkie, franki szwajcarskie, jeny japońskie, ECU, pesety hiszpańskie, drachmy greckie, funty irlandzkie, korony islandzkie, dinary kuwejckie , funty libańskie, escudo portugalskie, dolary singapurskie, lira turecka. W celu ustalenia wartości celnej eksportowanych i importowanych towarów stosuje się kursy wymiany tych walut w stosunku do rubla. Kursy są ustalane przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej i publikowane w Rossijskiej Gaziecie i Izwiestii.

W imieniu obywateli banki otwierają rachunki bieżące i lokaty walutowe oraz przeprowadzają na nich operacje. Komercyjne autoryzowane banki, po otrzymaniu wniosku obywatela i okazaniu dowodu osobistego, otwierają osobiste konto walutowe. Następnie podpisywana jest umowa rachunku bieżącego. Na polecenie właściciela środki mogą być wypłacone gotówką, natomiast na życzenie klienta wydawane jest zezwolenie na wywóz waluty w obecności zagranicznego paszportu z wizą. Na polecenie właściciela środki z rachunku bieżącego mogą być przelewane na jego nazwisko za granicą, na konta sklepów handlujących walutami w kraju. Na zlecenie posiadacza rachunku środki mogą być lokowane na lokacie terminowej lub lokacie. Banki naliczają odsetki od rachunków bieżących i lokat zgodnie z umowami.

Bank nalicza i płaci odsetki na rachunkach walutowych w tych walutach, z tytułu których uzyskuje dochody z ich lokowania na międzynarodowym rynku walutowym. Odsetki naliczane są raz na kwartał.

Dla bieżących rachunków walutowych oprocentowanie ustalane jest na podstawie oprocentowania lokat krótkoterminowych na międzynarodowym rynku walutowym. Następnie obliczany jest średni kurs dla poszczególnych walut na podstawie danych publikowanych przez Reuters. W tym przypadku stawka zostaje obniżona o 1,5%. Zgodnie z praktyką międzynarodową wypłaty odsetek albo nie są dokonywane wcale, albo są dokonywane po stawkach znacznie niższych niż stawki rynku międzynarodowego, tj. jeżeli oprocentowanie walut na rynku międzynarodowym jest mniejsze lub równe 1,5%, wówczas nie są one naliczane.

W imieniu klienta bank może przyjmować środki z rachunku walutowego na lokaty na różne okresy. Środki te są przechowywane na rachunkach depozytowych, tj. konto, które odzwierciedla ruch depozytów. Od depozytów na rachunkach depozytowych bank może również pobierać dochody w postaci odsetek.

We współczesnej praktyce bankowej stosowane są dwie opcje naliczania odsetek:

Na podstawie umowy między deponentem a bankiem, tj. deponent składa wniosek z prośbą o przyjęcie waluty obcej na czas przechowywania;

Tak samo jak w przypadku rachunków bieżących, tj. kurs obliczany jest na podstawie kursów ustalonych w danym okresie na międzynarodowym rynku walutowym.

Wszystkie płatności z bieżących rachunków walutowych są dokonywane przez bank w ramach salda środków na rachunku. Decyzją Zarządu Banku, jego najbardziej wiarygodni klienci otrzymują prawo do dokonywania wpłat na debet - jest to kwota, w ramach której bank kredytuje właściciela rachunku walutowego. Wysokość takiej pożyczki, forma jej zabezpieczenia, okresy spłaty itp. są ustalane w drodze umowy między bankiem a posiadaczami rachunków bieżących w walutach obcych.

Bank informuje klienta o dokonaniu transakcji, przekazując wyciąg z rachunku walutowego.

Przelewy do iz kraju waluty obcej dla rozliczeń bez odroczonej płatności za eksport i import towarów, robót i usług, a także dla rozliczeń związanych z kredytowaniem operacji eksportowo-importowych na okres nie dłuższy niż 180 dni;

Przyjmowanie i udzielanie pożyczek finansowych na okres nieprzekraczający 180 dni;

Transfery do iz kraju odsetek, dywidendy i inne dochody z depozytów, inwestycji, pożyczek i innych transakcji związanych z przepływem kapitału;

Transfery niekomercyjne, w tym transfery wynagrodzeń, emerytur, alimentów i inne podobne transakcje.

Operacje związane z przepływem kapitału

Transakcje walutowe związane z przepływem kapitału:

Inwestycje bezpośrednie, tj. inwestycje w kapitał zakładowy organizacji w celu generowania dochodu i uzyskania praw do udziału w zarządzaniu organizacją;

Inwestycje portfelowe, tj. zakup papierów wartościowych;

Transfery tytułem zapłaty za własność budynków, budowli i innego mienia (w tym gruntów i ich podglebia), przypadające na nieruchomości zgodnie z prawem kraju;

Udzielanie i otrzymywanie odroczonej płatności na okres dłuższy niż 180 dni za eksport i import towarów, robót i usług;

Udzielanie i otrzymywanie pożyczek finansowych na okres dłuższy niż 180 dni;

Wszystkie inne transakcje walutowe, które nie są aktualne.

Prawa banków do pracy z walutą obcą

Należy zaznaczyć, że taki obszar działalności bankowej jak otwieranie rachunków walutowych determinowany jest poziomem licencji, jaką otrzymuje bank. Istnieją licencje ogólne, rozszerzone i jednorazowe. Bank posiadający ogólną licencję może przeprowadzać transakcje walutowe zarówno w Rosji, jak iw krajach świata.

Posiadacz licencji rozszerzonej może współpracować tylko z sześcioma zagranicznymi instytucjami finansowymi. Uzyskanie jednorazowej licencji uprawnia do tylko jednej określonej operacji walutowej.

Osoba prawna lub fizyczna może otworzyć rachunek walutowy w banku tylko w walucie obcej, z którą ten bank może pracować. Wydając zezwolenie na pracę z rachunkami w walutach obcych, Bank Centralny koncentruje się na możliwościach banku komercyjnego - poziomie wyposażenia technicznego i kwalifikacjach pracowników banku, a także na ścisłym przestrzeganiu ustalonych przez ten bank wymagań.

System regulacji i kontroli walutowej

Większość transakcji walutowych rezydentów z nierezydentami odbywa się za pośrednictwem rachunków bankowych. Dlatego warunkowa „bariera kontroli walutowej” między systemem płatności rublowych a zewnętrznym światem finansowym jest projektowana przede wszystkim z wykorzystaniem takich rachunków. Mianowicie operacje rezydentów na rachunkach walutowych i operacje nierezydentów na rachunkach rublowych są ściśle regulowane. Zgodnie z ustawą „O regulacji walutowej…” tryb otwierania i prowadzenia takich rachunków w uprawnionych bankach określa CBR. Jednocześnie rachunki walutowe nierezydentów, jak również rachunki rublowe rezydentów, zasadniczo pozostają poza sferą zainteresowań organów kontroli walutowej.

Rachunki walutowe mieszkańców Rosji

Zgodnie z ustawą „O regulacji walutowej i kontroli walutowej” rezydenci mogą posiadać rachunki walutowe w uprawnionych bankach.

O kontroli walutowej Federacji Rosyjskiej

Rachunki walutowe rezydentów - osoby prawne w Rosji

Główne cechy systemu są następujące:

Wpływy z wymiany walut od nierezydentów trafiają na rachunek tranzytowy;

Zyski z wymiany walutowej podlegają częściowej obowiązkowej sprzedaży (obecnie 25%), po czym saldo może zostać zaksięgowane na rachunku bieżącym. (Ale niektóre rodzaje dochodów, w tym otrzymane pożyczki, nie podlegają obowiązkowej sprzedaży.);

Waluta zakupiona przez rezydenta za ruble jest zapisywana na specjalnym koncie tranzytowym, po czym jest przekazywana na cele zadeklarowane podczas zakupu lub podlega odsprzedaży. Nie można go zaksięgować na rachunku bieżącym;

Środki na rachunku bieżącym są do pełnej dyspozycji przedsiębiorstwa i mogą być wykorzystywane do dowolnych celów prawnych, w tym do zapłaty za towary i usługi otrzymane od nierezydenta, a także do sprzedaży za ruble;

Zakup jednej waluty obcej za inną jest dozwolony bez ograniczeń.

Jak widać, system jest zaprojektowany w taki sposób, aby uniemożliwić swobodne przelewanie rubli przedsiębiorstwa na walutę obcą i ich niekontrolowane wysyłanie za granicę.

Rozliczenia rublowe z nierezydentami są przeprowadzane bez żadnych ograniczeń i zezwoleń, ale zgodnie z reżimem rachunków rublowych nierezydentów, które omówiono poniżej.

Rachunki walutowe rezydentów - osób fizycznych w Rosji

Cała opisana konstrukcja z rachunkami tranzytowymi nie dotyczy rezydentów - osób fizycznych, które otworzą jedynie zwykły bieżący rachunek walutowy. Nie zwalnia to jednak w żaden sposób indywidualnych przedsiębiorców z kontroli walutowej, w tym transakcji eksportowych i importowych zgodnie z instrukcjami CBR 86-I i 91-I, a także z obowiązkowej sprzedaży eksportowych wpływów dewizowych.

Rachunki walutowe rezydentów za granicą

Choć brzmi to smutno, działalność zagranicznych banków nie jest w żaden sposób kontrolowana przez Bank Centralny, a zatem nie mogą one być agentami rosyjskiej kontroli walutowej. Dlatego otwieranie rachunków rezydentów za granicą (zgodnie z ustawą reguluje to CBR) generalnie nie jest mile widziane: co do zasady wymaga specjalnego zezwolenia CBR. Istnieją jednak obecnie ważne wyjątki od tej reguły, w tym dotyczące kont osobistych.

Rachunki walutowe rezydentów-osób prawnych za granicą

Osoby prawne również otrzymały pewne ustępstwa. Po pierwsze, bez zezwolenia Banku Centralnego otwierane są rachunki zagraniczne w walucie niewymienialnej w celu obsługi międzynarodowych kontraktów budowlanych. Po drugie, bez pozwolenia otwierane są rachunki do obsługi zagranicznych przedstawicielstw organizacji rosyjskich.

Dlaczego tego typu konta są dozwolone? Oczywiście logika jest taka. Z reguły wszystkie transakcje handlowe, w tym zagraniczne, są przeprowadzane przez rosyjską firmę za pośrednictwem rachunków w rosyjskich bankach. Przedstawicielstwo zagraniczne jest przykładem sytuacji, w której taka procedura (pokrywanie wydatków z Rosji) stwarzałaby ogromne niedogodności, co było powodem wprowadzenia koncesji. Najważniejszym przypadkiem, gdy organizacja prowadzi znaczącą działalność za granicą, niekoniecznie tworząc tam własne przedstawicielstwo, jest budownictwo. Jeśli płatność za umowę o pracę jest w walucie wymienialnej (dolary itp.), Możesz sobie poradzić z rosyjskimi kontami. Jednak otwarcie konta w Federacji Rosyjskiej w jakiejś egzotycznej walucie może być trudne lub niemożliwe, dlatego budowniczym pozwolono otworzyć je od ręki.

Konta walutowe dla budowniczych za granicą

Zezwolenie na otwieranie rachunków w walucie niewymienialnej do obsługi kontraktów budowlanych zostało nadane nowelizacją bezpośrednio do ustawy (w 2001 r.). Następnie CBR wydał specjalne rozporządzenie 200-P regulujące procedurę otwierania i prowadzenia takich rachunków (Rozporządzenie Banku Centralnego z dnia 16 października 2002 r. N 200-P „W sprawie procedury otwierania i prowadzenia osób prawnych - rezydentów rachunków w obcej waluty poza Federacją Rosyjską do rozliczeń międzynarodowych kontraktów budowlanych).

Rozporządzenie zawiera zamkniętą listę przesłanek uznania i obciążenia takich rachunków. (Jeżeli transakcja nie znajduje się na liście, do jej przeprowadzenia wymagana jest zgoda CBR.) Rachunki mogą być wykorzystywane zarówno do rozliczeń w ramach samej umowy, jak i do obsługi innych transakcji związanych z umową. Obejmuje to: uznawanie i obciążanie środków finansowych związanych z płatnością za towary, roboty i usługi objęte umową, obsługą przedstawicielstw otwartych w związku z realizacją umowy, wypłatą wynagrodzeń i kosztów podróży, płatnością prowizji bankowych, podatków, ceł, itp. Oczywiście możesz przelać pieniądze na to konto z rosyjskich kont organizacji budowlanej i odwrotnie.

Zgodnie z rozporządzeniem krąg krajów, w których można otworzyć takie rachunki, określa Bank Centralny, a także listę walut niewymienialnych. Listę takich krajów i walut (w liczbie 51) określa Instrukcja Banku Centralnego z dnia 3 sierpnia 2001 r. N 1010-U. Do obsługi jednej umowy można otworzyć tylko jedno takie konto i to w kraju, w którym prowadzone są prace budowlane (co jest logiczne).

Oprócz konta w walucie niewymienialnej, można otworzyć jeszcze jedno konto do obsługi tej umowy o pracę - w walucie wymienialnej (to znaczy nieujętej w wymienionym wykazie CBR), ale za specjalnym zezwoleniem CBR . Konto to służy do przelewania pieniędzy z waluty niewymienialnej na walutę wymienialną i odwrotnie.

Nie należy sądzić, że możliwość otwarcia konta bez specjalnego zezwolenia oznacza, że ​​można nim następnie rozporządzać w sposób niekontrolowany. Rosyjska organizacja w ciągu 10 dni zawiadamia swój organ podatkowy o otwarciu konta zagranicznego, a następnie co miesiąc składa mu raport o przepływie środków na rachunku (z załączonymi wyciągami). Kopia raportu – już bez wyciągów, ale z oznaczeniem organu podatkowego – trafia do CBR.

Konto może działać przez 5 lat od zawarcia umowy, gdyż jest to okres przewidziany na zwrot zarobków dewizowych z robót budowlanych. Po zamknięciu rachunku organ podatkowy jest o tym fakcie powiadamiany – również w ciągu 10 dni.

Główne cechy tego zamówienia są następujące:

Konto otwierane jest wyłącznie w walucie niewymienialnej (listę krajów i walut ustala Bank Centralny);

Rozliczenia są dozwolone tylko w ramach tej umowy (co oznacza zarówno przychody, jak i koszty budowy);

Doładowanie konta z Rosji jest dozwolone;

Konto jest zamykane nie później niż pięć lat po zawarciu umowy o pracę (maksymalny dozwolony okres otrzymywania dochodów z wymiany walut).

Rachunki walutowe dla przedstawicielstw za granicą

Drugim przypadkiem, gdy do otwarcia rachunku za granicą nie jest wymagana zgoda CBR, jest rachunek zagranicznego przedstawicielstwa rosyjskiej firmy. Ściśle mówiąc, przedstawicielstwo nie jest odrębnym podmiotem prawnym, więc wyrażenie „konto przedstawicielstwa” nie jest do końca poprawne. Dokładniej - „konto organizacji przeznaczone do obsługi działalności jej przedstawicielstwa”, ale okazuje się, że jest za długie, dlatego zwykle używa się krótszego wyrażenia.

W dniu 16 października 2002 r. CBR przyjęła rozporządzenie nr 201-P „W sprawie procedury otwierania i prowadzenia rachunków walutowych przez osoby prawne będące rezydentami poza Federacją Rosyjską w celu obsługi działalności ich przedstawicielstw”.

Zgodnie z Regulaminem konto dla przedstawicielstwa zagranicznego jest otwierane bez specjalnego zezwolenia, ale podobnie jak w poprzednim przypadku, organ podatkowy jest o tym fakcie powiadamiany w ciągu 10 dni.

Dla przedstawicielstwa możesz otworzyć dwa rachunki - jedno w walucie kraju, w którym się znajduje, a drugie - w dowolnej innej walucie. Rozporządzenie to przewiduje również zamkniętą listę dozwolonych transakcji na rachunku (jeżeli transakcja nie znajduje się na liście, wymagane jest odrębne zezwolenie CBR). Nie trzeba dodawać, że ta lista jest bardzo ograniczona. Dozwolone jest przeprowadzanie tylko tych czynności, które są bezpośrednio związane z utrzymaniem istnienia samego przedstawicielstwa. Konto jest zasilane głównie pieniędzmi przelewanymi z rosyjskich kont tej samej organizacji lub przeliczanymi z innego konta tego samego przedstawicielstwa (plus ewentualnie odsetki bankowe, a także zwroty itp.). Możesz użyć pieniędzy na koncie, aby przelać środki na rosyjskie konta tej samej organizacji, kupić obcą walutę, zapłacić podatki i cła, koszty sądowe, prowizje bankowe, a także zapłacić pensje, koszty podróży i inne wydatki Przedstawicielstwo.

Rachunki przedstawicielstwa nie mogą być jednak wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej lub inwestycyjnej. Zabronione są również czynności związane z nabywaniem praw do nieruchomości (z wyjątkiem opłat za dzierżawę lokalu). Takie operacje można przeprowadzać wyłącznie z rosyjskich kont organizacji w zwykłej (ustanowionej przez prawo i dokumenty CBR) procedurze: paszport transakcyjny, jeśli to konieczne, zezwolenie z CBR itp.

Między innymi istnieją ograniczenia dotyczące kwot, które mogą być trzymane na rachunkach przedstawicielstwa. Po pierwsze, rachunki wszystkich zagranicznych przedstawicielstw organizacji rosyjskiej nie powinny zawierać więcej niż 15% kwoty wszystkich jej aktywów. Dodatkowo na koniec kwartału na koncie nie powinno być zbyt dużo wolnych środków: maksymalnie dwa razy tyle, ile wydano z tego konta w tym samym okresie. „Nadwyżki” powinny być repatriowane do Rosji.

Raport o przepływie środków na koncie przedstawicielstwa składany jest kwartalnie organom podatkowym i CBR. Kiedy przedstawicielstwo jest zamknięte, jego rachunki są również zamykane, a pieniądze są przekazywane z powrotem do Rosji na konta organizacji.

Główne cechy tego zamówienia są następujące.

Dozwolone jest otwarcie dwóch rachunków: w walucie kraju, w którym znajduje się przedstawicielstwo, oraz w dowolnym innym (na przykład w dolarach);

Dozwolone są tylko operacje związane z utrzymaniem samej misji; operacje handlowe i inwestycyjne na rachunkach przedstawicielstwa są zabronione;

Zapewnione jest uzupełnienie konta z Rosji;

Kwota środków na koncie nie powinna przekraczać 15% wszystkich aktywów organizacji;

Kwota środków na koncie nie może przekroczyć określonej normy (na koniec kwartału - nie więcej niż dwukrotność kwartalnych wydatków przedstawicielstwa), „nadwyżka” jest repatriowana do Rosji;

Rosyjski organ podatkowy jest informowany o otwarciu rachunku;

Raport o przepływie środków na rachunku jest przekazywany organowi podatkowemu i CBR;

Kiedy przedstawicielstwo jest zamknięte, zamykane są również jego rachunki.

Rachunki walutowe rezydentów-osób fizycznych za granicą

Po niefortunnych wydarzeniach z 1998 roku, które doprowadziły rosyjski system bankowy do ruiny, mało prawdopodobne jest, aby ktokolwiek zetknął się z faktem, że rosyjski bank nie jest najbardziej niezawodnym miejscem przechowywania oszczędności. Tak, w tej chwili wydaje się, że nie ma bezpośredniego powodu do niepokoju. Ale nawet przed tym kryzysem perspektywy wyglądały całkiem różowo.

Te proste względy sprawiają, że ci Rosjanie, których oszczędności nie dorównują rozmiarom materaca lub zakopanego w ogrodzie słoika, nieuchronnie odwracają wzrok za granicę. Zresztą wielu z nich aplikowało tam jeszcze przed kryzysem iz tych samych powodów – i jak widać, mieli rację. Pomimo wszystkich obecnych wzlotów i upadków dolara i całej zachodniej gospodarki, które nasi współobywatele obserwują z zapartym tchem, nie ma chyba wątpliwości, że całkowicie przeciętny zachodni bank jest znacznie bardziej wiarygodny niż nawet najlepszy krajowy bank banków, z całym szacunkiem dla tych ostatnich.

Ponadto, jeśli oszczędności są naprawdę poważne, wymaga to inwestycji – zazwyczaj w papiery wartościowe. Rosyjska giełda, mimo swojej potencjalnej rentowności, budzi jeszcze większy strach niż system bankowy. I to jest kolejny argument przemawiający za kontem w zachodnim banku: naturalne jest inwestowanie np. w akcje amerykańskie z konta amerykańskiego.

Wcześniej obywatele rosyjscy (dokładniej rezydenci - osoby fizyczne, co to nie do końca to samo) mogli otwierać konto za granicą tylko w przypadku czasowego pobytu w danym kraju (jednak nadal jest to dozwolone). Kiedy mieszkaniec wraca do domu, takie konto jest bezwzględnie zamykane, a środki są przekazywane do Rosji (Pismo Banku Państwowego ZSRR z dnia 24 maja 1991 r. N 352 „Podstawowe przepisy dotyczące regulacji transakcji walutowych na terytorium ZSRR”, dział VIII, punkt 11).

Długo oczekiwane zezwolenie na bezpłatne otwieranie rachunków przez Rosjan za granicą zostało wydane przez CBR w 2001 r. (Instrukcja CBR nr 100-I z dnia 29 sierpnia 2001 r. „O rachunkach osób fizycznych będących rezydentami w bankach poza Federacją Rosyjską”). Zezwolenie wiąże się jednak z szeregiem istotnych ograniczeń.

Główne cechy nowego zamówienia są następujące:

Konta są otwierane tylko w krajach znajdujących się na pewnej „białej liście” (kraje członkowskie OECD lub FATF);

Dozwolone są tylko niekomercyjne operacje na rachunku (niezwiązane z działalnością przedsiębiorczą);

Środki z Rosji są przelewane na konto bez limitu kwoty;

Jednak nie więcej niż 75 000 USD rocznie można przeznaczyć na zakup papierów wartościowych;

Przy przekazywaniu gotówki z Rosji przedkładany jest dokument potwierdzający jej pochodzenie (na przykład zaświadczenie o zakupie waluty);

Transakcje kapitałowe na rachunku są przeprowadzane zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem (co do zasady wymagana jest zgoda CBR);

Rosyjski organ podatkowy jest informowany o otwarciu (i zamknięciu) rachunku (w celu przelania pieniędzy z Federacji Rosyjskiej konieczne jest przedstawienie zawiadomienia z adnotacją organu podatkowego);

Na żądanie organu podatkowego otrzymuje wyciągi z rachunków.

Tym samym do zakupu z takiego rachunku np. nieruchomości (transakcja kapitałowa) nadal wymagana jest zgoda CBR. Istotne jest jednak, aby w tym przypadku rezydent upewnił się, że jego działania nie naruszają przepisów dewizowych. Jest to w pewnym sensie nowa sytuacja, ponieważ transakcje dokonywane za pośrednictwem rachunków w rosyjskich bankach są nadzorowane przez uprawnione banki jako agenci kontroli waluty. Bank zagraniczny oczywiście nie będzie wymagał zgody banku centralnego na przeprowadzenie transakcji kapitałowej. Jednak za takie działania mieszkaniec może zostać pociągnięty do odpowiedzialności w Federacji Rosyjskiej przed sądem.

Rodzaje rachunków walutowych za granicą

Podobnie jak w Rosji, istnieją różne rodzaje zagranicznych rachunków bankowych. Rozważmy główne.

Konta w bankach zagranicznych

Rachunek bieżący za granicą

Rachunek może być bieżący (rachunek bieżący), czyli przeznaczony do obsługi osobistych wydatków i dochodów lub działalności handlowej jego właściciela. Od salda takiego rachunku odsetki albo nie są naliczane wcale, albo naliczane są odsetki symboliczne. Z rachunkiem bieżącym można powiązać książeczkę czekową lub kartę debetową.

Konto karty za granicą

Rachunek karty jest otwierany, gdy klient otrzymuje kartę kredytową. Służy do ewidencjonowania transakcji na tej karcie i późniejszej spłaty zadłużenia przez klienta, zwykle z rachunku bieżącego. Jednak, jak już wspomniano, kartę (jeśli jest to karta debetowa, a nie kredytowa) można również powiązać bezpośrednio z rachunkiem bieżącym, bez otwierania osobnego rachunku karty.

Konto depozytowe za granicą

Na stałym koncie depozytowym pieniądze muszą być przechowywane nieprzerwanie przez określony minimalny okres i przynosić bardziej wymierny dochód. Nie należy jednak oczekiwać niemożliwego: obecnie oprocentowanie dolara wynosi zaledwie około 3% rocznie (w lepszych czasach można było dostać 5% lub nawet więcej). Minimalny depozyt to zwykle dziesięć tysięcy dolarów.

Prywatne konto inwestycyjne za granicą

Pieniądze na koncie bankowości prywatnej przeznaczone są na długoterminowe inwestycje w papiery wartościowe. Zwykle takie konto jest otwierane w wyspecjalizowanym oddziale banku lub nawet w wyspecjalizowanym banku, który zajmuje się konkretnie przyciąganiem i lokowaniem prywatnych inwestycji. Duże banki (takie jak szwajcarski UBS) zainteresowane są klientami, którzy zamierzają zainwestować co najmniej kilkaset tysięcy dolarów. Opiekun pomoże inwestorowi dokonać wyboru spośród oferowanych przez bank instrumentów inwestycyjnych – zazwyczaj lwią część z nich stanowią fundusze inwestycyjne powiązane z samym bankiem.

Jeśli mówimy o milionach dolarów, klient może bezpiecznie liczyć na specjalne podejście: menedżer stworzy dla niego indywidualne portfolio, w oparciu o wymagania klienta dotyczące niezawodności i rentowności. Dochód (lub strata) z dokonanych inwestycji jest wartością nie ustaloną z góry. To, między innymi, radykalnie zależy od ogólnego stanu gospodarki światowej - w każdym razie od gospodarki kraju, w którym dokonuje się inwestycji. Jeśli wszystko pójdzie dobrze, możesz dostać dziesięć procent rocznie. Równie dobrze możesz jednak stracić.

Operacyjny rachunek inwestycyjny za granicą

Operacyjny rachunek inwestycyjny (rachunek maklerski, rachunek inwestycyjny) jest otwierany w domu maklerskim lub banku świadczącym usługi maklerskie na rynku papierów wartościowych. Celem rachunku jest obsługa bieżących operacji kupna i sprzedaży papierów wartościowych za pośrednictwem tego brokera. Z reguły w tym przypadku nie mówimy o inwestycjach długoterminowych, ale o prowadzeniu operacji o charakterze spekulacyjnym. W związku z tym klient zwykle samodzielnie decyduje, co kupić, a co sprzedać, a zadaniem banku (pośrednika) jest niezwłoczne wykonanie jego instrukcji.

Do otwarcia takiego konta wystarczy dość skromna kwota (dziesięć tysięcy). Jeśli chodzi o rentowność, to oczywiście jest ona jeszcze mniej pewna niż w poprzednim przypadku i zależy nie tylko od stanu rynków, ale przede wszystkim od indywidualnych zdolności i upodobań gracza (posiadacza konta). Dochody, podobnie jak straty, mogą sięgać kilkudziesięciu procent – ​​i to nie tylko w skali roku, ale i miesiąca. W przybliżeniu to samo można powiedzieć o specjalistycznych rachunkach do operacji na rynkach walutowych (konto FOREX).

Stan na zagranicznych rachunkach obywateli

Jeszcze do niedawna nasze państwo bardzo nieufnie podchodziło do zagranicznych kont swoich obywateli, traktując je jako narzędzie, a przynajmniej objaw ucieczki kapitału z Rosji. Już w 1991 roku w prezydenckim dekrecie pod optymistycznym tytułem „O liberalizacji zagranicznej działalności gospodarczej” (który obecnie stracił ważność) ustalono, że inwestycje rosyjskich obywateli za granicą są realizowane wyłącznie na podstawie specjalnych zezwoleń. Inwestycja oznaczała przede wszystkim nabycie papierów wartościowych, ale także po prostu lokatę w banku zagranicznym.

Tylko Rosjanie przebywający czasowo za granicą mogli otworzyć konto bez licencji i musieli je zamknąć, gdy wyjeżdżali do ojczyzny. Bank Centralny był odpowiedzialny za wydawanie licencji. Według poinformowanych źródeł wszystkich obywateli Rosji, którym udało się przejść procedurę uzyskania takiej licencji, można policzyć na palcach. Nie oznacza to, że nie było inwestycji, po prostu większość wolała nie cierpieć z powodu uzyskania licencji, ale po prostu otworzyć rachunki dla swoich spółek offshore. Co prawda nabywanie udziałów w tych spółkach również formalnie podlegało koncesjonowaniu, ale rzadko też były one wydawane we własnym imieniu, lecz najczęściej w imieniu tzw. akcjonariuszy nominalnych. Jednak szczególnie cyniczni przedsiębiorcy otwierali również rachunki osobiste, głównie oszczędnościowe, w zagranicznych bankach bez żadnych zezwoleń, nie bez powodu licząc na to, że Bank Centralny nie będzie mógł się do nich dostać.

Poważne zmiany w kierunku liberalizacji nastąpiły dopiero w 2001 roku. Zgodnie z przyjętymi w maju poprawkami do ustawy „O regulacji walutowej i kontroli walutowej”, mieszkańcy Federacji Rosyjskiej mogą obecnie przelewać za granicę do 75 tys. kupować zagraniczne papiery wartościowe. Oczywiście przy sprzedaży tych papierów wartościowych dozwolone jest przekazanie otrzymanych wpływów z powrotem do Rosji.

W sierpniu, wraz z przyjęciem Instrukcji Banku Centralnego nr 100-I, doszło do równie przyjemnego wydarzenia: Rosjanom wreszcie zezwolono na otwieranie rachunków za granicą bez licencji, choć z pewnymi zastrzeżeniami. Po pierwsze, konta nie można otworzyć w żadnym kraju, ale tylko w takim, który jest szczególnie godny zaufania, zgodnie ze specjalną „białą listą”. Po drugie, konto można otworzyć tylko w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Po trzecie, istnieją pewne ograniczenia dotyczące wpłacania pieniędzy na konto. Ale z drugiej strony pieniądze na koncie mogą być wykorzystywane do inwestycji w zagraniczne papiery wartościowe i do innych transakcji walutowych związanych z przepływem kapitału (jednak w ramach rosyjskiego ustawodawstwa). I oczywiście Rosjanie mogą swobodnie przelewać środki z kont zagranicznych z powrotem na swoje konta w Rosji. Właściciel musi zgłosić otwieranie i zamykanie rachunków za granicą do swojego urzędu skarbowego.

Należy pamiętać, że w przypadku rosyjskich osób prawnych wszystko pozostaje bez zmian, to znaczy otwieranie rachunków zagranicznych i inwestowanie za granicą wymaga, ogólnie rzecz biorąc, licencji z Banku Centralnego.

Prawne niuanse zagranicznych rachunków obywateli

Rachunki rosyjskich rezydentów za granicą podlegają rosyjskiemu ustawodawstwu dotyczącemu kontroli walutowej. Główną w tym bloku legislacyjnym jest „ramowa” ustawa „O regulacji walutowej i kontroli walutowej” z 9 października 1992 r. Z późniejszymi zmianami. Na jego podstawie wydawane są regulaminy, przede wszystkim instrukcje Banku Centralnego, który zgodnie z ustawą jest głównym organem kontroli walutowej.

Zgodnie z ustawą rezydentem jest osoba fizyczna, która ma stałe miejsce zamieszkania w Federacji Rosyjskiej, nawet jeśli czasowo przebywa za granicą. Należy zauważyć, że pojęcie rezydenta (osoby fizycznej) dla celów kontroli dewizowej nie jest równoznaczne ani z pojęciem obywatela Federacji Rosyjskiej, ani z pojęciem rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ustawą transakcje walutowe i papiery wartościowe w walutach obcych dzielą się na bieżące transakcje walutowe oraz transakcje walutowe związane z przepływem kapitału. Transakcje bieżące obejmują operacje handlowe niezwiązane z udzielaniem pożyczek długoterminowych, transfery dywidend i odsetek, transfery o charakterze niehandlowym. Transakcje walutowe związane z przepływem kapitału obejmują inwestycje (zarówno w papiery wartościowe, jak i nieruchomości), pożyczki długoterminowe.

Zgodnie z Ustawą rezydenci przeprowadzają bieżące transakcje walutowe bez ograniczeń, a transakcje „kapitałowe” przeprowadzane są w sposób określony przez Bank Centralny (domyślnie - za jego specjalnym zezwoleniem), z wyjątkiem tych, które są bezpośrednio dozwolone w samym Prawie.

Zezwolenie na inwestowanie za granicą papierów wartościowych do 75 tys. dolarów rocznie przez osoby fizyczne zostało wprost zapisane w ustawie nowelizacją z 31 maja 2001 r. (jest to „kapitałowa” transakcja walutowa). W odniesieniu do rachunków za granicą ustawa stanowi, że procedurę ich otwierania określa Bank Centralny.

W przypadku osób fizycznych procedurę tę określa Instrukcja Banku Centralnego z dnia 29 sierpnia 2001 r. Nr 100-I „O rachunkach osób fizycznych będących rezydentami w bankach poza Federacją Rosyjską”. Instrukcja zezwala osobom fizycznym będącym rezydentami Federacji Rosyjskiej na otwieranie rachunków tylko w krajach członkowskich OECD i FATF oraz w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej działalność przedsiębiorcza jest samodzielną działalnością prowadzoną na własne ryzyko, mającą na celu systematyczne osiąganie zysków z użytkowania nieruchomości, sprzedaży towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług. Podczas prowadzenia działalności przedsiębiorczej wymagana jest rejestracja państwowa.

W dniu 17 września 2001 r. zmieniono rozporządzenie CBR nr 39 „W sprawie trybu przeprowadzania niektórych rodzajów transakcji walutowych w Federacji Rosyjskiej…”. Rozszerzono listę transakcji walutowych związanych z przepływem kapitału, które są przeprowadzane bez specjalnego zezwolenia. W szczególności znajdują odzwierciedlenie wspomniane zmiany w Ustawie (75 tys. rocznie za granicą dla papierów wartościowych). Ponadto istnieje teraz możliwość przelewania pieniędzy na konto za granicą w innych celach (z wyjątkiem zakupu papierów wartościowych). I jeszcze jedna ważna dla osób fizycznych zmiana: generalnie, aby dokonać choćby dozwolonej transakcji walutowej, należy przedłożyć w banku dokumenty potwierdzające jej charakter, jednak dla transakcji (dozwolonych) do 2 tys. zostać przeprowadzone bez dokumentów potwierdzających.

Gdzie wolno otwierać konta walutowe

Tak więc, zgodnie z instrukcją nr 100-I, Rosjanie mogą otwierać konta nie gdziekolwiek, ale tylko w „godnych zaufania” krajach. Za takich uważa się członków Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) i/lub Grupy Specjalnej ds. Przeciwdziałania Praniu Pieniędzy (FATF). Lista obejmuje 34 kraje, w tym wszystkie najbardziej rozwinięte (USA, Japonia, Wielka Brytania, Niemcy itd.). Spośród krajów Europy Wschodniej reprezentowane są Polska, Słowacja i Czechy. Istnieją nawet zagraniczne centra finansowe: Luksemburg, Singapur, Hongkong, Szwajcaria. Niestety, na liście nie ma Cypru, tak ukochanego przez rosyjskich biznesmenów; Łotwy też tam nie ma.

Dlaczego Bank Centralny umieścił na swojej liście tylko członków tych czcigodnych organizacji międzynarodowych? Przecież Rosja nie jest stroną żadnego z nich! Chodzi o to. OECD znana jest między innymi jako bojownik przeciwko strefom offshore. Utrzymuje swoją „czarną listę” „niewłaściwych” stref offshore, czyli tych, które nie chcą wymieniać informacji podatkowych z krajami OECD. Lista obejmuje obecnie siedem jurysdykcji. FATF jest placówką międzynarodowej walki z praniem pieniędzy i finansowaniem terroryzmu. Jego „czarna lista” krajów, które nie walczą aktywnie z praniem brudnych pieniędzy, obejmuje 15 jurysdykcji. Zasadniczo, z punktu widzenia rosyjskiego banku centralnego, logiczne wydawałoby się wykorzystanie tych „czarnych list” w celu zakazania otwierania rachunków w tych krajach i umożliwienia ich we wszystkich innych. Jednak Bank Centralny postąpił inaczej, sporządziwszy „białą listę” samych uczestników tych organizacji.

Takie pragnienie bycia „świętszym od papieża” (w tym przypadku FATF) w walce z praniem brudnych pieniędzy wygląda nieco komicznie w świetle faktu, że sama Rosja znajduje się na „czarnej liście” FATF. Być może właśnie ta okoliczność zadecydowała o odmowie umieszczenia tego wykazu w Instrukcji.

Cele otwarcia rachunku walutowego za granicą

Zgodnie z instrukcją 100-I otwieranie rachunków zagranicznych jest dozwolone tylko w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Konta są więc przeznaczone głównie na wydatki osobiste, ale także na oszczędności i inwestycje. Przedsiębiorca będący rezydentem może otworzyć rachunek do obsługi swojej działalności tylko w rosyjskim banku.

Zgodnie z Instrukcją rezydent może wykorzystywać środki na rachunku do przeprowadzania transakcji walutowych związanych z przepływem kapitału (tj. przede wszystkim inwestycji) - zgodnie z wymogami rosyjskiego ustawodawstwa dewizowego. To znaczy, w ogólnym przypadku, na licencji Banku Centralnego, ale z wyjątkami.

Jeśli chodzi o inwestycje, nie są one uważane za przedsiębiorczość same w sobie. Zgodnie z kodeksem cywilnym działalność przedsiębiorcza jest „działalnością mającą na celu systematyczne uzyskiwanie zysku”, a inwestycja jest raczej czynnością jednorazową. Dlatego otwieranie prywatnych rachunków inwestycyjnych i nabywanie za ich pośrednictwem papierów wartościowych jest całkiem do przyjęcia. Jak wspomniano, w ciągu roku możesz przelać na swoje konto do 75 tysięcy dolarów bez licencji na takie inwestycje.

Jeśli jednak mówimy o operacyjnym rachunku inwestycyjnym, za pośrednictwem którego rezydent na stałe dokonuje transakcji kupna i sprzedaży papierów wartościowych, to taka działalność ma już charakter wyraźnie przedsiębiorczy, co jest niedopuszczalne. A co jeśli operacje odbywają się raz w miesiącu? co pół roku? Jak wytyczyć precyzyjną granicę między tymi dwoma rodzajami rachunków inwestycyjnych i jak państwo może kontrolować przestrzeganie tej granicy, jest generalnie kwestią otwartą.

Zwracamy również uwagę, że bez licencji banku centralnego inwestycje są dozwolone tylko w papiery wartościowe. Dlatego do nabycia, powiedzmy, nieruchomości nadal wymagane jest zezwolenie. Jednak od razu nasuwa się następujące rozwiązanie problemu: rejestracja nieruchomości na firmę (offshore lub non-offshore) i inwestycje w akcje tej spółki – i to nie wymaga licencji.

Kontrola rachunków walutowych za granicą

Procedurę i samą możliwość otwierania rachunków dla Rosjan za granicą określa Bank Centralny Federacji Rosyjskiej. Jednak kontrola nad operacjami na rachunku zagranicznym leży poza jego kompetencjami (zgodnie z ustawą „O regulacji walutowej…” Bank Centralny kontroluje tylko transakcje walutowe rezydentów przeprowadzane w Rosji) i być może jego fizyczny możliwości. Dlatego w swojej instrukcji nr 100-I Bank Centralny poleca rezydentom zgłaszanie otwarcia rachunków zagranicznych do swojego organu podatkowego, tym samym z wdziękiem przenosząc ciężar odpowiedzialności na terytorium sąsiedniego departamentu. Przewidziany w Instrukcji formularz zawiadomienia zawiera obowiązek rezydenta do dostarczania wyciągów z rachunku „na żądanie” organu podatkowego. Oczywiście każdy dochód uzyskany za pośrednictwem konta zagranicznego podlega opodatkowaniu w Rosji - wraz z wszelkimi innymi dochodami podatnika.

Pracując z kontem, nie należy zapominać, że oprócz rosyjskiej kontroli walutowej i podatkowej istnieje kontrola zagraniczna.

Po pierwsze, obecnie niemal we wszystkich krajach świata, pod naciskiem światowej społeczności (reprezentowanej przez ten sam FATF), wprowadzono dość surowe przepisy przeciwko praniu nielegalnego kapitału. Dotyczy to jeszcze bardziej samych krajów członkowskich FATF. Przy najmniejszym podejrzeniu prania bank ma obowiązek zgłosić je odpowiednim organom, a sama transakcja może zostać wstrzymana do czasu wyjaśnienia okoliczności. Należy zatem zadbać o to, aby charakter operacji na koncie był zrozumiały dla banku, czyli każda płatność musi zawierać czytelną informację o jej przeznaczeniu i odbiorcy (płatniku). Pożądane jest również, aby nie przeprowadzać transakcji z rezydentami jurysdykcji z „czarnej listy” FATF, co już samo w sobie jest powodem do podejrzeń. I oczywiście wpłacanie dużych ilości gotówki na konto jest uważane za wyjątkowo podejrzane.

Po drugie, posiadacz rachunku może zaciągać zobowiązania podatkowe za granicą w związku z transakcjami na rachunku. Przykładem jest podatek u źródła od dochodu z odsetek. Podatek u źródła płaci osoba wypłacająca dochód (w przypadku odsetek bank), ale mogą powstać inne podatki, więc ta kwestia wymaga osobnego rozważenia. Bardzo wskazane jest skonsultowanie się ze specjalistą podatkowym w tym kraju. Płacąc podatki w Rosji, podatnikowi zapisuje się podatki zapłacone zgodnie z prawem za granicą, ale tylko wtedy, gdy istnieje umowa z tym krajem o wyłączeniu podwójnego opodatkowania.

Po trzecie, może istnieć kontrola walutowa w kraju, w którym znajduje się bank. Ogólnie rzecz biorąc, regulacje walutowe to przede wszystkim system ochrony słabej waluty krajowej przed agresywnym zewnętrznym środowiskiem finansowym. Dlatego w przypadku tak silnych, swobodnie wymienialnych walut, jak dolar i euro, nie ma kontroli walutowej w zwykłym tego słowa znaczeniu. Jeśli jednak konto jest otwierane na przykład w Czechach iw koronach czeskich, powinieneś przynajmniej zapoznać się z czeskimi zasadami regulacji waluty.

Naruszenie instrukcji otwierania rachunku za granicą

Co się stanie, jeśli rezydent Rosji otworzy rachunek za granicą, z pominięciem przepisów Instrukcji nr 100-I, czyli w „niewłaściwym” kraju lub bez powiadomienia organu podatkowego, a właściwe organy dowiedzą się o tym? Spieszymy się uspokoić - ogólnie nic szczególnie strasznego. Takie wykroczenie jest jedynie wykroczeniem administracyjnym i nie ma za nie poważnych sankcji.

Właściwie nic nie jest przewidziane na samo otwarcie, ale za realizację transakcji walutowych za pośrednictwem takiego nielegalnie otwartego rachunku zagranicznego nakładana jest administracyjna kara pieniężna - od jednej dziesiątej do jednej wielkości kwoty transakcji (art. 15.25 Kodeksu wykroczeń administracyjnych). Oznacza to, że mogą zostać ukarani grzywną za całą kwotę przelaną na konto. Podobna kara przewidziana jest za dokonanie bez zezwolenia tych transakcji walutowych (np. kupna nieruchomości), dla których taka licencja jest wymagana, nawet jeśli transakcje zostały przeprowadzone za pośrednictwem „legalnego” konta.

Podkreślamy jednak, że mówimy o karze za same operacje na koncie. Jeśli dodatkowo okaże się, że transakcje te mają związek z wykroczeniami podatkowymi lub, nie daj Boże, wchodzą w zakres artykułu o praniu, sankcje nie będą wydawać się małe.

Przelew pieniędzy na konto walutowe za granicą

Zgodnie z Instrukcją nr 100-I mieszkaniec ma prawo zaksięgować na swoim rachunku zagranicznym walutę legalnie wywiezioną z Rosji w postaci gotówki, przekazanej z Rosji przelewem bankowym lub otrzymanej bezpośrednio za granicą (ale nie z działalności przedsiębiorczej! ).

Jeśli chodzi o przelew z Rosji na własne konto, procedura jego realizacji jest szczegółowo opisana w samej Instrukcji. Nie są wymagane żadne specjalne formalności – wystarczy, że mieszkaniec złoży w rosyjskim banku, w którym ma rachunek walutowy, wniosek o przelew (formularz jest w opracowaniu banku), dokument tożsamości (paszport), dobrze i kopię zawiadomienia do urzędu skarbowego o otwarciu rachunku zagranicznego – z adnotacją na paragonie (aby nie zapomnieć się zarejestrować). Jeśli mieszkaniec przelewa pieniądze bez otwierania konta walutowego w rosyjskim banku (czyli przynosi je do rosyjskiego banku w gotówce), musisz dodatkowo przedstawić dokument potwierdzający ich pochodzenie (np. dowód zakupu).

Jak otworzyć konto walutowe

Jeśli chodzi o procedurę otwierania konta, wszystko jest w zasadzie proste. Klient składa w banku swoje dokumenty (paszport, referencje itp.), wypełnia formularze bankowe. Bank sprawdza dokumenty – i samego klienta własnymi kanałami – i otwiera konto. Gotowe, możesz wpłacić pieniądze. Istnieją jednak niuanse.

Najpierw musisz zdecydować, w którym banku chcesz otworzyć konto. Nie jest to takie proste i zależy nie tylko od renomy banku, ale również od charakteru konta: oszczędnościowego, inwestycyjnego itp. Różne banki oferują różne rodzaje kont, różne usługi i różne oprocentowanie.

Konto walutowe za granicą

Po drugie, musisz znaleźć bank, który zgodzi się otworzyć dla Ciebie konto. Jak już wspomniano, nie wszystkie banki są chętne do współpracy z Rosjanami.

Po trzecie, konieczne jest przygotowanie dokumentów zgodnie z wymogami banku. Spraw sobie bankowość i profesjonalne porady. Upewnij się, że ich tekst spełnia życzenia banku. Przetłumacz i poświadcz tłumaczenie, jeśli jest to wymagane. A co zrobisz, jeśli bank poprosi Cię o umieszczenie apostille na rachunku za energię elektryczną, który jest dowodem adresu zamieszkania?

Wreszcie, musisz mówić tym samym językiem, co pracownicy banku (w przypadku banków, które współpracują z międzynarodowymi klientami, angielski jest zwykle wystarczający). A niektórzy nasi rodacy mają problemy z językami obcymi.

Ze względu na te wszystkie trudności techniczne często zasadne jest powierzenie otwarcia rachunku w banku zagranicznym specjalistom. Wiele rosyjskich firm prawniczych i rejestracyjnych świadczy usługi otwierania rachunków w bankach zagranicznych. Specjaliści doradzą przy wyborze banku, pomogą przygotować niezbędny komplet dokumentów, wynegocjują z bankiem, dadzą formularze bankowe do wypełnienia, a następnie wyślą wszystkie dokumenty do banku. W wielu przypadkach nie będziesz nawet musiał wyjeżdżać za granicę (choć niektóre banki wciąż nalegają na osobistą wizytę posiadacza rachunku).

Należy pamiętać, że dużych kwot nie należy wpłacać do banku przez pośrednika otwierającego konto. Lepiej jest wykonać przelew bezpośrednio do banku po otwarciu konta. Ogólnie rzecz biorąc, cała dalsza praca z kontem w przyszłości odbywa się bezpośrednio - tutaj żadni pośrednicy nie są niestosowni.

I jeszcze jedna uwaga. W Internecie często można natknąć się na oferty otwarcia konta bankowego bezpośrednio online. Uważaj: TO SĄ Oszuści. Jak wynika z powyższego, żaden normalny bank w żadnym normalnym kraju na świecie nie otworzy konta bez zbadania dokumentów klienta i bez posiadania kart bankowych z własnym podpisem. W najlepszym przypadku za taką ofertą może stanąć bank offshore z kapitałem w wysokości dziesięciu tysięcy dolarów, o wiarygodności której lepiej nie mówić. W najgorszym przypadku takiego banku nawet nie ma, a przestępcy pobierają opłaty od naiwnych mieszkańców cyberprzestrzeni bez licencji bankowej.

Być może to prawda, że ​​taka oferta to tylko chwyt reklamowy dla prawdziwego banku. W takim przypadku tak naprawdę nie otwierasz konta online, a jedynie składasz wniosek o jego otwarcie, a aby zakończyć procedurę, musisz przesłać do banku wszystkie niezbędne dokumenty. Nie schlebiaj sobie: najprawdopodobniej konta są otwierane tylko dla mieszkańców kraju, w którym znajduje się bank (i prawdopodobnie są to Stany Zjednoczone). W każdym razie przed udzieleniem odpowiedzi na ofertę należy dowiedzieć się, jaki to bank, gdzie ten bank ma siedzibę i ma licencję, jaki jest jego kapitał, kto jest głównym akcjonariuszem itp. Jeśli ta informacja nie jest dostępna na stronie internetowej banku, patrz poprzedni akapit.

Zarządzanie rachunkiem walutowym

Po ostatecznym otwarciu konta i wpłaceniu na nie pieniędzy trzeba nim jakoś zarządzać, czyli dokonywać wpłat. Jak wszyscy wiedzą, aby dokonać płatności z konta w rosyjskim banku, należy wypełnić polecenie wypłaty, mozolnie sprawdzając numery w nieskończenie długich numerach rachunków, rachunków korespondencyjnych, BIC i TIN. Szczęśliwi Amerykanie nie wiedzą, co to jest wypłata: większość płatności korporacyjnych jest dokonywana za pomocą czeków (z danych odbiorcy wynika tylko nazwisko odbiorcy), a większość wydatków osobistych jest opłacana kartami. W Europie bezpośrednie przelewy bankowe są bardziej powszechne, ale na szczęście numery kont są krótsze niż u nas.

Z nowo otwartym kontem może być również powiązana książeczka czekowa lub karta. Jeśli konto jest przeznaczone na niewielkie wydatki osobiste, może to wystarczyć. Jest jednak kilka „ale”. Nie wszystkie banki wystawiają książeczki czekowe. Nie wszystkie banki wydają karty. Nie wszystkie firmy akceptują czeki, zwłaszcza wystawione na bank w innym kraju. Nie wszystkie firmy akceptują płatności kartą. Nie wszystkie płatności można dokonać kartą (istnieją ograniczenia co do kwoty transakcji). Dlatego najbardziej uniwersalnym sposobem zarządzania kontem, dostępnym domyślnie, jest nadal zlecenie płatnicze.

Zlecenie płatnicze jest dyspozycją klienta skierowaną do banku, która wskazuje, co dokładnie klient chce zrobić ze swoimi pieniędzmi (przelać tak dużo z takiego a takiego konta na takie a takie dane). Można go sporządzić w dowolnej formie (w języku zrozumiałym dla banku) lub bank może zaproponować klientowi gotowy formularz do wypełnienia. Zlecenie jest opatrzone datą i podpisane przez klienta, po czym jest dostarczane do banku.

Domyślnie bank przyjmuje płatności w oryginale. Jeśli klient znajduje się w Rosji, będzie musiał wysłać je za granicę zwykłą pocztą (niewiarygodne) lub pocztą kurierską (drogie). W związku z tym, na podstawie odrębnej umowy z klientem, bank może wyrazić zgodę na przyjmowanie dyspozycji przesłanych faksem. Oczywiste jest, że w tym przypadku atakujący nic nie kosztuje, aby sfałszować podpis klienta na zleceniu płatniczym. Dlatego prowadząc konto faksem, bank i klient zazwyczaj uzgadniają hasło lub nawet cały system kodów, które zmieniają się w zależności od kwoty płatności, terminu itp. System ten określa tablica kodów lub specjalne urządzenie liczące do obliczania kodów, które bank udostępnia klientowi. Obliczony w ten sposób kod (hasło) jest wskazany na zleceniu płatniczym w celu potwierdzenia jego autentyczności.

W dobie informatyzacji coraz więcej banków przechodzi na zdalne zarządzanie kontem. Kontrola taka realizowana jest z komputera klienta poprzez bezpośrednie połączenie modemowe z serwerem bankowym za pośrednictwem linii telefonicznej lub Internetu. Pierwsza opcja jest droższa (połączenia międzynarodowe) i mniej niezawodna ze względu na jakość rosyjskich linii telefonicznych. Nie wszyscy eksperci uważają drugą opcję za bezpieczną z punktu widzenia ochrony przed cyberprzestępcami, ale w zasadzie nowoczesne technologie szyfrowania zapewniają dość wysoki poziom niezawodności. Ponadto do obliczenia kodu można użyć urządzenia podobnego do opisanego powyżej. Zarządzanie kontem odbywa się za pomocą specjalistycznego programu udostępnianego przez bank lub nawet po prostu z poziomu okna przeglądarki (po połączeniu przez Internet). Niektóre banki stosują podejście kompromisowe: stan konta można sprawdzić online, ale do dokonania płatności potrzebna jest pisemna dyspozycja.

Zdalne zarządzanie rachunkami nie jest zbyt istotne w przypadku rachunków oszczędnościowych i długoterminowych rachunków inwestycyjnych. W przypadku kont komercyjnych (głównie firmowych) jest to wysoce pożądane. Ale w przypadku operacyjnych rachunków inwestycyjnych, na których transakcje muszą być dokonywane w czasie rzeczywistym, jest to po prostu niezbędna konieczność. Dlatego banki, które otwierają takie konta, zazwyczaj domyślnie udostępniają tę usługę.

Rachunki nierezydentów w Rosji

Rachunki walutowe nierezydentów w Rosji nie podlegają kontroli walutowej. Gdy pieniądze znajdą się na takim koncie, można je swobodnie przelewać za granicę. Z punktu widzenia rezydenta rachunek walutowy nierezydenta w rosyjskim banku do celów kontroli walutowej nie różni się od jego własnego rachunku w banku zagranicznym.

Transakcje nierezydentów są regulowane przede wszystkim na poziomie ich rachunków rublowych. Główne idee zawarte w odpowiednich przepisach są następujące:

Nierezydenci swobodnie nabywają ruble za walutę obcą w celu prowadzenia operacji zarówno bieżących, jak i inwestycyjnych;

Nierezydenci swobodnie nabywają walutę za ruble w celu repatriacji dochodów z takich operacji;

Stwarza to przeszkody dla nierezydentów w wycofywaniu z kraju środków niezwiązanych z dochodami z tych operacji (w szczególności przewalutowania i wysyłania kredytów rublowych za granicę).

Odpowiednią procedurę określa Instrukcja 93-I Banku Centralnego Rosji (Instrukcja Banku Centralnego z dnia 12 października 2000 r. N 93-I „W sprawie procedury otwierania rachunków bankowych nierezydentów w walucie Federacji Rosyjskiej przez Banki Uprawnione i przeprowadzania Operacji na tych Rachunkach”).

Zgodnie z instrukcją 93-I rozliczenia rublowe między rezydentami a nierezydentami są przeprowadzane bez ograniczeń za pośrednictwem rachunków rublowych nierezydentów. Oznacza to, że mieszkaniec (a także nierezydent) nie potrzebuje na ich prowadzenie żadnego zezwolenia CBR. Transakcje muszą być jednak przeprowadzane zgodnie z trybem rozliczeń nierezydenta: część transakcji odbywa się za pośrednictwem jednego rodzaju rachunku, część - za pośrednictwem innego rodzaju rachunku.

W celu uznania rubli na prawidłowy rachunek nierezydenta, mieszkaniec musi podczas przelewu wskazać kod operacji (wg klasyfikatora CBR), a także udokumentować charakter operacji (kopia umowy jest wystarczający). Jeżeli kwota wypłaty na rzecz nierezydenta nie przekracza 500 płacy minimalnej (płacy minimalnej), wówczas dokumenty potwierdzające nie są wymagane, ale nadal należy podać kod.

Jeśli nierezydent przelewa ruble, wskazuje również kod transakcji, ale nie musi przedstawiać żadnych dokumentów potwierdzających.

Jeśli płatność nagle dotarła bez kodu, bank odbiorcy uznaje środki, ale wysyła informację o naruszeniu do biura terytorialnego Banku Centralnego Rosji (w tym przypadku nie nadawca środków, ale jego bank zostanie ukarany) .

Przejdźmy teraz do samego reżimu konta. Zgodnie z instrukcją 93-I konta rublowe nierezydentów dzielą się na trzy rodzaje: „zamienne” (typ „K”), „niezamienne” (typ „H”), a także konto indywidualne (typ "F"). Jak sama nazwa wskazuje, środki na rachunku typu K są swobodnie wymienialne na walutę obcą i odwrotnie. Ruble z konta typu „H”, co prawda można je przeliczyć na walutę obcą, ale dopiero po „osiedleniu się” tam przez rok. Jednocześnie rachunek typu „K” ma istotne ograniczenia w płatnościach przychodzących, a rachunek typu „H” w płatnościach wychodzących.

Rachunki osób prawnych niebędących rezydentami w Rosji

W przypadku osób prawnych (tj. firm zagranicznych) schemat przepływu środków na rachunkach jest następujący.

Główne cechy tego systemu są następujące.

Środki w obcej walucie można wymienić przelewem rubli na dowolne konto;

Możesz swobodnie przelewać pieniądze z konta typu „K” na konto typu „H”, ale nie odwrotnie;

Środki z rachunku typu K są swobodnie wymienialne na walutę obcą;

Środki z rachunku typu „H” są przeliczane na walutę obcą tylko wtedy, gdy zostały wcześniej „zamrożone” na rachunku w ciągu roku;

Akcje i udziały w rosyjskich przedsiębiorstwach są kupowane i sprzedawane wyłącznie za pośrednictwem rachunku typu K;

Wpływy z transakcji (z wyjątkiem długoterminowych zaliczek) są księgowane na rachunku typu K;

Kredyty i pożyczki rublowe od rezydentów, a także długoterminowe przedpłaty wynikające z umów są księgowane tylko na koncie typu „H”;

Kredyty i pożyczki rublowe są wydawane rezydentom z dowolnego konta, ale są zwracane tylko na konto tego samego typu.

Dlatego też autorzy Instrukcji 93-I dołożyli wszelkich starań, aby oddzielić pożyczone środki rublowe od środków własnych nierezydentów. Do środków pożyczonych zalicza się również otrzymaną przez nierezydenta zaliczkę długoterminową oraz wpływy ze sprzedaży obligacji, weksli i pochodnych papierów wartościowych. Pożyczone ruble mogą być wykorzystane przez nierezydenta w dalszych transakcjach handlowych, jednak ze względu na opisany tryb rozliczeń nie można ich bezpośrednio wymienić na walutę obcą ani zainwestować w rosyjskie akcje. Jeżeli działalność nierezydenta nie jest związana z pozyskiwaniem takich środków, to praktycznie nie jest on skrępowany w swoich działaniach i w ogóle nie będzie potrzebował rachunku typu „H”.

Należy zauważyć, że jeżeli nierezydent otrzymał zaliczkę na operację handlową na rachunek typu „K”, ale nie dostarczył towaru w wyznaczonym terminie (do 90 dni), to w przeciwieństwie do zagranicznego płatności walutowej, bank mieszkańca nie jest zobowiązany do podejmowania jakichkolwiek działań w celu zawiadomienia właściwych organów o naruszeniu przepisów dewizowych. Obliczenia dokonuje się na podstawie sumienności nierezydenta!

Opisana klasyfikacja rachunków i sposób rozdzielenia na nich płatności dotyczy nie tylko rachunków „zwykłych” firm zagranicznych w bankach rosyjskich, ale także rublowych rachunków korespondencyjnych banków zagranicznych w Rosji (również występują w tych samych dwóch rodzajach ). Dzięki temu kontrola walutowa rozciąga się w „przejrzysty sposób” na płatności rublowe na rzecz nierezydentów (nierezydentów) za pośrednictwem ich rachunków zagranicznych.

Ruble mogą być swobodnie przelewane z rachunku jednego nierezydenta na rachunek innego nierezydenta, jeżeli rachunki te są tego samego rodzaju (lub z rachunku zamiennego na niezamienny). Dzięki temu powstał cały „rynek walutowy” do wymiany „K-rubli” na „N-ruble”. Głównymi uczestnikami rynku są oczywiście banki zagraniczne, w szczególności bałtyckie. Na szczęście kurs jednych rubli na inne został ustalony całkiem bosko...

Rachunki osób niebędących rezydentami w Rosji

Jeśli chodzi o nierezydentów - osoby fizyczne, w celu prowadzenia działalności gospodarczej otwierają te same rachunki typu „K” i typu „H”, które mają tryby opisane powyżej. Ale dodatkowo mogą otworzyć rachunek typu „F”, przeznaczony do różnego rodzaju operacji niekomercyjnych (pobieranie wynagrodzeń od mieszkańców, zakup towarów i usług na własny użytek itp.). Otwierając taki rachunek, nierezydent podpisuje nawet specjalne zobowiązanie do niewykorzystywania go do celów służbowych. Środki z rachunku typu „F” można swobodnie przelewać na walutę obcą (i odwrotnie), a także z rachunku typu „K”. W związku z tym zabronione jest przesyłanie pieniędzy z konta typu „H” na konto typu „F” (inne opcje są nieograniczone).

Rozliczanie transakcji na rachunku walutowym

Rachunek syntetyczny operacji na rachunku walutowym prowadzony jest na rachunku 52 „Rachunek walutowy”. Jest to rachunek aktywny, główny, gotówkowy. Saldo walut obcych w przeliczeniu na ruble rosyjskie jest wykazywane w drugiej sekcji Aktywów bilansowych, obroty z kredytu - w dzienniku zleceń nr 2. W przeciwieństwie do rachunku bieżącego przedsiębiorstwo może mieć kilka rachunków walutowych.

W razie potrzeby otwierane są 2 subkonta dla konta 52 „Konto walutowe”:

52/1 - "Rachunki walutowe w kraju";

52/2 - "Rachunki walutowe za granicą".

Konto walutowe w księgowości

Dla każdego rachunku walutowego otwartego w instytucji bankowej prowadzona jest księgowość analityczna. Wewnątrz - według rodzajów walut obcych.

Dla celów księgowych środki na rachunku walutowym są przeliczane na ruble rosyjskie po kursie wymiany ogłoszonym przez Bank Centralny Rosji.

Kurs walut obcych jest publikowany w czasopismach, dołączany do wyciągów bankowych z rachunku walutowego.

Cytowany przez CBR, stosowany w rachunkowości;

Kursy kupna i sprzedaży walut obcych w bankach komercyjnych i kantorach.

Jeżeli przedsiębiorstwa kupują walutę obcą w bankach komercyjnych lub na giełdach po kursie innym niż kurs CBR, wówczas różnica jest odnotowywana w obciążeniu rachunku 81 „Wykorzystanie zysków”. To konto jest kontrpasywne, regulujące, kontrargumentujące. Saldo wykazywane jest w czwartej sekcji pasywów bilansu, obrót kredytem - w dzienniku zleceń nr 15.

Przeliczenia waluty obcej należy dokonać w dniu transakcji. Wahania kursu walutowego w stosunku do rubla powodują powstawanie różnic kursowych. Przedsiębiorstwa mogą zastosować 2 opcje odzwierciedlenia różnic kursowych:

Prowadź ewidencję różnic kursowych na koncie 80 „Zyski i straty” - aktywny-pasywny, efektywny finansowo. Saldo debetowe w aktywach nie jest uwzględnione w żadnej sekcji. Saldo kredytu wykazuje zysk, wykazywane jest w pasywach w dziale 1, obrót kredytowy - w dzienniku zleceń nr 15. Jeżeli firma odzwierciedla różnice kursowe na koncie 80, to do ich księgowania należy wyznaczyć osobne konto analityczne;

Różnice kursowe mogą być odzwierciedlone w rachunkowości w ciągu roku na koncie 83 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”, na subkoncie 4 „Różnice kursowe”. To konto jest aktywne-pasywne, w większości pasywne, podstawowe.

Resztę pokazano:

Obciążenie - w drugiej sekcji aktywów bilansu w pozycji „Inne aktywa”;

Kredyt - w 6. sekcji pasywów bilansu obrót z tytułu pożyczki wykazany jest w dzienniku zleceń nr 15.

Różnice kursowe rozliczone w ciągu roku są odpisywane z konta 83/4 na konto 80.

D 80 „Zysk i strata”;

K 83/4 „Różnice kursowe”;

Jeżeli dodatnie różnice kursowe przeważały nad ujemnymi, to saldo kredytowe:

D 83/4 „Różnice kursowe”;

Do 80 „Zysk i strata”.

Procedura rozliczania różnic kursowych powinna być uzasadniona w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa.

Rachunki analityczne są otwierane dla rachunku 52 „Rachunek walutowy” w celu rozliczenia transakcji związanych z obowiązkową sprzedażą części dochodów z wymiany walut:

Bieżące konto walutowe;

Konto walutowe tranzytowe.

Rozliczanie transakcji walutowych

Po otrzymaniu wpływów dewizowych jest to w całości odzwierciedlone na rachunku analitycznym - rachunku tranzytowym. Aby odzwierciedlić transakcje sprzedaży wpływów, używany jest rachunek 57 „Przelewy w drodze”, aktywny, główny rachunek pieniężny. Saldo wykazywane jest w drugiej części aktywów, obrót pożyczką - w dzienniku zamówień nr 3.

Tylko 50% wpływów z wymiany walut pozostałych po obowiązkowej sprzedaży waluty obcej trafia na bieżący rachunek walutowy.

Źródła i linki

Źródła tekstów, zdjęć i filmów

wikipedia.org - wolna encyklopedia Wikipedia

dic.academic.ru - słowniki i encyklopedie na portalu akademickim

Financial-lawyer.ru - strona internetowa agencji Financial Lawyer

banki.ru - strona o bankach i bankowości Banki Ru

buh.ru - zasób online dla księgowych

kibanki.com - portal informacyjny o produktach bankowych

economy-web.org - blog Ekonomia BSEU

bank-schet.ru - strona informacyjna o rachunkach bankowych

abc.vvsu.ru - strona z cyfrowymi materiałami edukacyjnymi VSUES

roche-duffay.ru - strona informacyjna z materiałami na temat finansów i rachunkowości

pocbuh.ru - strona o rachunkowości i audycie

bibliotekar.ru - elektroniczna biblioteka internetowa Bibliotekarz

finance-finance.com - strona z materiałami naukowymi z zakresu ekonomii

e-reading.link - elektroniczna biblioteka internetowa E-czytanie

zavtrasessiya.com - strona z materiałami edukacyjnymi dla studentów

peomag.by - internetowy magazyn dla ekonomistów

bibliofond.ru - elektroniczna biblioteka internetowa Bibliofond

aup.ru - portal administracyjny i zarządczy

bygaltery.info - serwis informacyjny o księgowości

offshorecenter.ru - strona o gospodarce i strefach offshore

profmedia.by - strona informacyjno-analityczna Profmedia

Linki do usług internetowych

forexaw.com - portal informacyjno-analityczny dla rynków finansowych

google.ru - największa wyszukiwarka na świecie

video.google.com - szukaj filmów w Internecie za pomocą Google

translate.google.ru - tłumacz z wyszukiwarki Google

yandex.ru - największa wyszukiwarka w Rosji

wordstat.yandex.ru - usługa Yandex, która pozwala analizować zapytania wyszukiwania

video.yandex.ru - wyszukuj filmy w Internecie za pośrednictwem Yandex

images.yandex.ru - wyszukaj obrazy za pośrednictwem usługi Yandex

otvet.mail.ru - usługa odpowiadania na pytania

Linki do programów użytkowych

windows.microsoft.com — witryna firmy Microsoft Corporation, która stworzyła system operacyjny Windows

office.microsoft.com — witryna korporacji, która stworzyła pakiet Microsoft Office

chrome.google.ru - powszechnie używana przeglądarka do pracy z witrynami

hyperionics.com - strona twórców programu do przechwytywania ekranu HyperSnap

getpaint.net - darmowe oprogramowanie do pracy z obrazami

etxt.ru - strona twórców programu eTXT Antyplagiat

Twórca artykułów

vk.com/panyt2008 - Profil Vkontakte

odnoklassniki.ru/profile513850852201 - profil Odnoklassniki

facebook.com/profile.php?id=1849770813- profil na Facebooku

twitter.com/Kollega7 – profil na Twitterze

plus.google.com/u/0/ - profil Google+

livejournal.com/profile?userid=72084588&t=I - blog w LiveJournal

Konto 52 „Rachunki walutowe” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w walutach obcych na rachunkach walutowych organizacji otwartych w instytucjach kredytowych w Federacji Rosyjskiej i za granicą.

Obciążenie rachunku 52 „Rachunki walutowe” odzwierciedla wpływ środków na rachunki walutowe organizacji.

Uznanie konta 52 „Rachunki walutowe” odzwierciedla odpis środków z rachunków walutowych organizacji. Kwoty błędnie zaksięgowane lub obciążone na rachunkach walutowych organizacji i znalezione podczas sprawdzania wyciągów organizacji kredytowej znajdują odzwierciedlenie na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (subkonto „Rozliczenia z tytułu roszczeń”).

Operacje na rachunkach walutowych są odzwierciedlane w księgach rachunkowych na podstawie wyciągów instytucji kredytowej i dołączonych do nich dokumentów rozliczeń pieniężnych.

Do rachunku 52 można otworzyć subkonta „Rachunki walutowe”:

52-1 „Rachunki walutowe w kraju”;

52-2 „Rachunki walutowe za granicą”.

Rachunkowość analityczna na koncie 52 „Rachunki walutowe” prowadzona jest dla każdego rachunku otwartego do przechowywania środków w walutach obcych.

Na koncie 52 organizacje „Rachunki walutowe” odzwierciedlają operacje walutowe w celu uznania i obciążenia środków z rachunków walutowych.

Definicja transakcji walutowej jest podana w ustawie Federacji Rosyjskiej z dnia 09 października 1992 r. Nr 3615-1 „O regulacji walutowej i kontroli walutowej”. Transakcje walutowe obejmują:

Operacje związane z przeniesieniem własności i innych praw do wartości walutowych, w tym operacje związane z użyciem waluty obcej jako środka płatniczego oraz dokumentów płatniczych w walucie obcej;

Import i transfer do Federacji Rosyjskiej, a także eksport i transfer z Federacji Rosyjskiej wartości walut;

Realizacja międzynarodowych przekazów pieniężnych;

Rozliczenia między rezydentami a nierezydentami w walucie Federacji Rosyjskiej.

Definicja ta podkreśla, że ​​przy wykonywaniu transakcji walutowych następuje przeniesienie własności wartości walutowych (waluta obca, papiery wartościowe w walucie obcej itp.). Istnieją jednak transakcje, które nie pociągają za sobą przeniesienia własności wartości walutowych. Na przykład otrzymanie waluty obcej z rachunku walutowego w kasie nie prowadzi do przeniesienia własności waluty obcej (organizacja pozostaje jej właścicielem). Dlatego w pracy praktycznej należy wyjść z faktu, że transakcje walutowe są faktami życia gospodarczego związanymi z ruchem wartości walutowych i korektą ich wyceny. Przez to ostatnie rozumie się przeliczenie pozycji walutowych bilansu po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego.

Rachunkowość transakcji walutowych prowadzona jest zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Rachunkowość aktywów i pasywów organizacji, której wartość wyrażona jest w walucie obcej” (PBU 3/2000), zatwierdzonym zarządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia Federacji Rosyjskiej z dnia 10.01.2000 r. nr 2n.

Transakcje walutowe są rozliczane w dwóch szacunkach:

a) w walucie obcej;

b) w rublach.

Do celów księgowych waluta obca jest przeliczana na ruble po kursie wymiany ogłoszonym przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Przeliczanie waluty obcej na ruble odbywa się w dwóch przypadkach:

1) przy dokonywaniu transakcji walutowej;

2) przy przeszacowaniu walutowych pozycji bilansowych.

W pierwszym przypadku przeliczenie waluty obcej na ruble odbywa się poprzez pomnożenie kwoty waluty obcej przez kurs walutowy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu transakcji.

Zgodnie z paragrafem 75 Rozporządzenia o rachunkowości i sprawozdaniach finansowych oraz paragrafem 7 PBU 3/2000 przy sporządzaniu bilansu należy przeszacować jego pozycje walutowe

sya. Lista tych artykułów jest określona w powyższych akapitach odpowiednich dokumentów regulacyjnych: banknoty przechowywane w kasie organizacji, środki na rachunkach w instytucjach kredytowych, dokumenty gotówkowe i płatnicze, krótkoterminowe papiery wartościowe, środki w rozliczeniach (w tym na zobowiązania kredytowe) z osobami prawnymi i fizycznymi, salda finansowania celowego otrzymane z budżetu lub źródeł zagranicznych w ramach pomocy technicznej lub innej pomocy Federacji Rosyjskiej zgodnie z zawartymi umowami (kontraktami), denominowane w walutach obcych.

Procedura przeszacowania polega na przeliczeniu waluty obcej na ruble po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z ostatniego dnia okresu sprawozdawczego.

Waluty obce przechowywane w gotówce i na rachunkach bankowych mogą podlegać przeszacowaniu w miarę zmian kursów walut.

Wartość tych samych aktywów i/lub pasywów może zostać przeliczona na ruble w różnych terminach. Ponieważ kursy walut podawane przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej stale się zmieniają, prowadzi to do różnic kursowych.

Zgodnie z paragrafem 3 PBU 3/2000 przez różnicę kursową rozumie się „różnicę między wyceną rubla odpowiedniego składnika aktywów lub pasywa, którego wartość wyrażona jest w walucie obcej, obliczoną według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na dzień wypełnienia zobowiązań płatniczych lub dzień sprawozdawczy sprawozdania finansowego za okres sprawozdawczy oraz wycenę rubla tych aktywów i pasywów, obliczoną według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej na dzień ich przyjęcia do rozliczenia w okresie sprawozdawczym lub dzień sprawozdawczy sporządzenia sprawozdania finansowego za poprzedni okres sprawozdawczy. Innymi słowy, kurs wymiany to różnica między wyceną rubla w różnych terminach aktywów i/lub pasywów, których wartość wyrażona jest w walucie obcej.

Różnice kursowe mogą być dodatnie lub ujemne. Dodatnie różnice kursowe zwiększają dochód podlegający opodatkowaniu, podczas gdy ujemne różnice kursowe go zmniejszają.

Różnice kursowe ujmowane są na koncie 91 „Pozostałe przychody i koszty”, dodatnie - od kredytu subkonta 1 „Inne

dochodowe”, a ujemne – od obciążenia subkonta 2 „Inne wydatki”. Wyjątek stanowią różnice kursowe wynikające z rozliczeń z tytułu wpłat na kapitał docelowy w walutach obcych, które znajdują odzwierciedlenie na koncie 83 „Kapitał dodatkowy”. Należy podkreślić, że różnica kursowa związana z tworzeniem kapitału docelowego (rezerwowego) organizacji jest definiowana jako różnica między oceną rubla długu założyciela (uczestnika) od wkładu do kapitału docelowego (rezerwowego) kapitał organizacji, wyceniony w dokumentach założycielskich w walucie obcej, przeliczony po kursie wymiany Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia otrzymania kwoty depozytów, oraz ocena rubla tego wkładu w dokumentach założycielskich.

Organizacja może otwierać konta walutowe według rodzaju waluty (dolary amerykańskie, funty brytyjskie itp.) lub dla głównej obcej waluty płatności (na przykład dolary amerykańskie). W tym drugim przypadku bank samodzielnie przelicza przychodzące lub dokonywane płatności w innych walutach na walutę główną (na przykład dolary amerykańskie).

W objaśnieniach do rachunku 52 „Rachunki walutowe” Instrukcji korzystania z Planu kont zaleca się otwarcie dwóch subkont:

52-1 „Rachunki walutowe w kraju”; 52-2 „Rachunki walutowe za granicą”.

Uważamy, że aby móc rozliczać środki na rachunkach walutowych w kraju, należy otworzyć kilka subkont:

1. „Rachunek walutowy tranzytowy”.

2. „Specjalny tranzytowy rachunek walutowy”.

3. „Rachunek walutowy bieżący”.

Tranzytowy rachunek walutowy zasilany jest wpływami z waluty eksportowej, z których 50% jest przekazywane do banku w celu obowiązkowej sprzedaży, a 50% - na bieżący rachunek walutowy. Waluta obca organizacji jest przechowywana na bieżącym rachunku walutowym, z którego dokonywane są płatności w walucie obcej.

Specjalny tranzytowy rachunek walutowy jest otwierany przez organizację w przypadku zakupu waluty obcej. Zakupiona waluta zostaje zaksięgowana na tym koncie i musi zostać wykorzystana przez organizację do celów, dla których została zakupiona w ciągu siedmiu dni kalendarzowych. Jeśli w tym okresie waluta nie została wykorzystana, podlega odsprzedaży.

Obecne ustawodawstwo rosyjskie nie tylko szczegółowo opisuje procedurę obsługi funduszy zagranicznych, ale także reguluje rozliczanie transakcji walutowych. Dla ich poprawnej refleksji należy kierować się:

• Ustawa federalna nr 173-FZ z dnia 10 grudnia 2003 r. „O regulacji walutowej i kontroli walutowej”;
• Plan kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcje dotyczące jego stosowania, zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej zarządzeniem nr 94n z dnia 31 października 2000 r.

Rozliczanie transakcji na rachunku walutowym

Obecnie w Rosji istnieją dwa rodzaje rachunkowości:

• rachunkowość;
• podatek.

Każdy z nich ma swoją specyfikę i wyjątkowe zasady postępowania.

Ministerstwo Finansów Rosji w planie kont wskazało, że konto 52 służy do podsumowania informacji o ruchu środków zagranicznych na rachunkach bankowych rezydenta w autoryzowanej instytucji kredytowej. Transakcje walutowe w rachunkowości są przeprowadzane przy użyciu powyższego wskaźnika.

Jak wynika z Instrukcji korzystania z planu kont, przedsiębiorstwo może otwierać subkonta:

• 52-1 dla rosyjskich instytucji kredytowych;
• 52-2 w przypadku posiadania rachunków w bankach zagranicznych.

Należy również podkreślić, że krajowe przedsiębiorstwa mają prawo doprecyzować wskaźniki tych subkont, przewidując:

• 52-1-1 do księgowania analitycznego transakcji walutowych dla każdego rachunku;
• 52-1-2, mający na celu podsumowanie informacji o rachunkach tranzytowych.

Każdy z powyższych wskaźników odpowiada rachunkom wskazanym przez Ministerstwo Finansów Rosji w Instrukcji korzystania z planu kont.

To w relacji rachunku 52 i odpowiadających mu wskaźników należy sporządzić księgowanie konkretnej transakcji walutowej.

Przykłady rozliczania transakcji walutowych z transakcjami w 2017 roku

W zależności od rodzaju transakcji z funduszami zagranicznymi, właściwy podmiot powinien zastosować jedno lub drugie księgowanie.

Na przykład, aby zarejestrować wpływ waluty na rachunek bieżący, należy użyć:

• D 52-1-1;
• K 62 „Rozliczenia z kupcami i klientami”.

Dla pożyczki może być wskazana inna wartość, w zależności od źródła przelewów.

Inaczej wygląda rozliczanie zakupu waluty w księgach. Wspomniana operacja musi mieć postać:

• debet 57 lub 76, a kredyt 51 opisuje przelew rubli na konto przedsiębiorstwa;
• konto D 52-1-1 w korespondencji z 57 (76) odzwierciedla zakup i uznanie środków zagranicznych;
• jeżeli w wyniku operacji istnieje saldo rubli, wówczas jego odwrotny transfer odbywa się zgodnie z K 57 lub 76, D 51.

Księgowania te nie opisują całości syntetycznego i analitycznego księgowania transakcji walutowych. Konkretne czynności księgowe zależą od przesłanek uznania lub pobrania środków obcych z rachunku walutowego przedsiębiorstwa.

Wszystkie możliwe opcje kompensowania rachunków kredytowych i debetowych są wymienione w Instrukcji zatwierdzonej przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej zarządzeniem nr 94n z dnia 31 października 2000 r.

Księgowania na rachunku tranzytowym dokonywane są w formie obciążenia 52, co odpowiada uznaniu 62 lub 76.

Poniżej przedstawiono przykłady rozliczania najczęściej stosowanych transakcji:

• przelew rubli rosyjskich do banku na zakup waluty obcej wydawany jest w formie D 57, K51;
• pozyskiwanie i wpłacanie środków zagranicznych na rachunek walutowy organizacji: D 52, K 76;
• zwrot niewydanych pieniędzy znajduje odzwierciedlenie w D51, K 57;
• odbiór waluty od kontrahenta odbywa się zgodnie z debetem 52, kredytem 62;
• przelew środków zagranicznych na wymianę odbywa się zgodnie z D 57 w korespondencji z 52;
• fakt sprzedaży jest rejestrowany jako debet 91, kredyt 57;
• różnice kursowe księgowane są na koncie 91.

Podsumowując, należy zauważyć, że bez odpowiedniego księgowania trudno jest zapewnić nienaganną realizację rozliczeń podatkowych transakcji walutowych.