उद्यम के वित्तीय परिणामों का विश्लेषण (एलएलसी "फॉरवर्ड-स्ट्रॉय" के उदाहरण पर)। संगठन के वित्तीय प्रदर्शन का विश्लेषण
1. उद्यम के वित्तीय परिणामों के विश्लेषण का अर्थ, उद्देश्य और स्रोत
2. वित्तीय परिणामों के स्तर और गतिशीलता का विश्लेषण
3. लाभ का कारक विश्लेषण
4. लाभ के उपयोग का विश्लेषण और मूल्यांकन
5. एक वाणिज्यिक संगठन की लाभप्रदता का कारक विश्लेषण
6. बढ़ते वित्तीय परिणामों के लिए भंडार
संगठन की वित्तीय स्थिति को उसकी संपत्ति और देनदारियों के ढांचे के अनुपात में व्यक्त किया जाता है, अर्थात। उद्यम की अपनी वर्तमान और भावी गतिविधियों को वित्तपोषित करने की क्षमता। वित्तीय स्थिति का सबसे महत्वपूर्ण संकेतक कंपनी का वित्तीय प्रदर्शन है।
उद्यम के वित्तीय परिणामों के विश्लेषण का अर्थ, उद्देश्य और स्रोत
प्राप्त लाभ की राशि किसी भी उद्यम के अंतिम वित्तीय परिणामों को दर्शाती है। एक बाजार अर्थव्यवस्था में, लाभ की अधिकतम संभव राशि प्राप्त करना किसी भी उत्पादन का लक्ष्य है, क्योंकि लाभ संचित धन, सामाजिक क्षेत्र, निवेश, कार्यशील पूंजी की पुनःपूर्ति आदि का मुख्य स्रोत है। समाज लाभदायक में रुचि रखता है। उद्यमों का संचालन, क्योंकि यह लाभ है जो कई करों के बजट का भुगतान सुनिश्चित करता है।
लाभ उत्पादन प्रक्रिया में उद्यम द्वारा बनाई गई शुद्ध आय का हिस्सा है और संचलन के क्षेत्र में महसूस किया जाता है। उत्पादों की बिक्री के बाद ही शुद्ध आय लाभ का रूप लेती है। लाभ बिक्री राजस्व (वैट, उत्पाद शुल्क और राजस्व से बजटीय और गैर-बजटीय निधियों में अन्य कटौती के भुगतान के बाद) और बिक्री की पूरी लागत के बीच का अंतर है। लाभ की मात्रा न केवल निर्मित और बेचे गए उत्पादों की मात्रा से प्रभावित होती है, बल्कि इसकी गुणवत्ता, वर्गीकरण, लागत स्तर, दंड, जुर्माना और दंड, भुगतान और प्राप्त दोनों, नुकसान के लिए विभिन्न राशियों आदि से भी प्रभावित होती है।
विश्लेषण के मुख्य कार्यों में से एक उद्यम की दक्षता के सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों के रूप में प्राप्त लाभ के द्रव्यमान और लाभप्रदता के स्तर को बढ़ाने के लिए भंडार की पहचान करना है। विश्लेषण के दौरान, वे प्रत्येक तिमाही और पूरे वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर लाभ की योजना के कार्यान्वयन का मूल्यांकन करते हैं, सकारात्मक और नकारात्मक कारकों का निर्धारण करते हैं जो प्राप्त लाभ के आकार को प्रभावित करते हैं, उनके कारण घटना, और पहचानी गई कमियों को खत्म करने के उपाय विकसित करना।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि एक उद्यम के वित्तीय प्रदर्शन का विश्लेषण करने के लिए, आर्थिक और सामाजिक विकास योजना, बैलेंस शीट, "वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट", साथ ही उद्यम के अन्य पहलुओं के विश्लेषण के परिणामों से डेटा गतिविधियों का प्रयोग किया जाता है।
वित्तीय परिणामों के स्तर और गतिशीलता का विश्लेषण
किसी उद्यम के वित्तीय परिणामों का सामान्यीकृत मूल्यांकन लाभ और लाभप्रदता जैसे प्रभावी संकेतकों के आधार पर प्राप्त किया जाता है।
मुनाफे के गठन और उपयोग के विश्लेषण में निम्नलिखित लाभ संकेतकों का उपयोग शामिल है: सकल लाभ, बिक्री से लाभ, कर से पहले लाभ; शुद्ध लाभ।
स्वामित्व की परवाह किए बिना सभी संगठनों के लिए मुनाफे के गठन का आधार अपनाया जाता है, `एकल मॉडल (चित्र 1)।
संगठन की वित्तीय स्थिति (FSP) को उसकी संपत्ति और देनदारियों के ढांचे के अनुपात में व्यक्त किया जाता है, अर्थात। संगठन की अपनी गतिविधियों को वित्त देने की क्षमता। बैलेंस शीट के अध्ययन के आधार पर, बाहरी उपयोगकर्ता इस उद्यम के साथ भागीदार के रूप में व्यवसाय करने की व्यवहार्यता और शर्तों के बारे में निर्णय ले सकते हैं।
चित्र 1 - संगठन के शुद्ध लाभ के गठन की योजना
शुद्ध लाभ लाभ का वह हिस्सा है जो आयकर और अन्य समान भुगतानों के भुगतान के बाद उद्यम के निपटान में रहता है।
उद्यम के लिए सामान्य रूप से उत्पादों की बिक्री से लाभ अधीनता के पहले स्तर के चार कारकों पर निर्भर करता है:
- उत्पादों की बिक्री की मात्रा (वीआरपी);
- इसकी संरचना (यूडीआई);
- मूल लागत (जेडआई);
- औसत बिक्री मूल्य (सीआई) का स्तर।
अन्य आय और व्यय से प्राप्त वित्तीय परिणामों का विश्लेषण मुख्य रूप से प्रत्येक विशिष्ट मामले में प्राप्त हानि और लाभ की गतिशीलता और कारणों के अध्ययन के लिए कम किया जाता है। जुर्माने के भुगतान से होने वाले नुकसान अन्य उद्यमों के साथ अनुबंध के उल्लंघन के संबंध में उत्पन्न होते हैं। विश्लेषण गैर-पूर्ण दायित्वों के कारणों को स्थापित करता है, गलतियों को रोकने के लिए उपाय किए जाते हैं।
लाभ का कारक विश्लेषण
लाभ में दो भाग होते हैं: वास्तविक और संभावित। वास्तविक लाभ उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय और इसके उत्पादन की लागत के बीच का अंतर है। संभावित घटक उद्यम की अन्य गतिविधियों से संबंधित है और संपत्ति की कीमत पर बनता है, जिसका मूल्य समय के साथ बदलता है (प्रतिभूतियों से आय, संपत्ति किराए पर लेने आदि से)। विभिन्न कारक लाभ की मात्रा और इसकी गतिशीलता को प्रभावित करते हैं (चित्र 2.)।
चित्र 2 - लाभ को प्रभावित करने वाले प्रमुख कारक
व्यावहारिक रूप से उद्यम के प्रभाव क्षेत्र के बाहर बाहरी कारक हैं: प्राकृतिक परिस्थितियां; सामाजिक-आर्थिक; विदेशी आर्थिक संबंधों के विकास का स्तर; बाजार की स्थिति और इतने पर। आंतरिक कारक उद्यम पर निर्भर हैं।
इन कारकों के प्रभाव में, उद्यम की सामान्य गतिविधियों से लाभ बनता है। यह सभी प्रकार की गतिविधियों से होने वाले लाभ को ध्यान में रखता है, यह उनकी आर्थिक दक्षता को दर्शाता है।
बिक्री से लाभ की गतिशीलता का अध्ययन करते समय, इसकी मात्रा को बदलते समय मुद्रास्फीति कारकों को ध्यान में रखना आवश्यक है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इसके लिए, उद्योग के लिए उद्यम के उत्पादों की कीमतों में औसत भारित वृद्धि के लिए राजस्व को समायोजित किया जाना चाहिए, और माल, उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की लागत को एक के रूप में उनकी वृद्धि से कम किया जाना चाहिए। विश्लेषित अवधि में उपभोग किए गए संसाधनों की कीमतों में वृद्धि का परिणाम।
उत्पादों की बिक्री की मात्रा का लाभ की मात्रा पर सकारात्मक और नकारात्मक प्रभाव पड़ सकता है। लागत प्रभावी उत्पादों की बिक्री में वृद्धि से लाभ में वृद्धि होती है। यदि उत्पाद लाभहीन है, तो बिक्री में वृद्धि के साथ लाभ की मात्रा में कमी आती है।
विपणन योग्य उत्पादों की संरचना का लाभ की मात्रा पर सकारात्मक और नकारात्मक दोनों प्रभाव हो सकते हैं। यदि इसकी बिक्री की कुल मात्रा में अधिक लाभदायक प्रकार के उत्पादों का हिस्सा बढ़ता है, तो लाभ की मात्रा में वृद्धि होगी, और इसके विपरीत, कम-लाभ या लाभहीन उत्पादों के हिस्से में वृद्धि के साथ, लाभ की कुल राशि होगी घटाना।
उत्पादन और लाभ की लागत व्युत्क्रमानुपाती होती है। मूल्य स्तर में वृद्धि के मामले में, लाभ की मात्रा में वृद्धि होती है और इसके विपरीत।
विश्लेषण के अंत में, इस प्रकार की गतिविधियों से होने वाले नुकसान और नुकसान को रोकने और कम करने के उद्देश्य से विशिष्ट उपाय विकसित किए जाते हैं।
4. लाभ के उपयोग का विश्लेषण और मूल्यांकन
वर्तमान विनियमों के अनुसार, संगठन द्वारा प्राप्त लाभ को निम्नलिखित क्रम में वितरित किया जाता है।
सबसे पहले, इससे बजट में आयकर (संघीय और स्थानीय) का भुगतान किया जाता है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कर योग्य लाभ की गणना करने के लिए, रिपोर्टिंग वर्ष का लाभ राशि से घटाया जाता है:
- शेयरधारक उद्यम के स्वामित्व वाले शेयरों, बॉन्ड और अन्य प्रतिभूतियों से प्राप्त आय (लाभांश, ब्याज) और जारी करने वाले उद्यम के मुनाफे के वितरण में भाग लेने के लिए प्रतिभूतियों के मालिक के अधिकार को प्रमाणित करना, साथ ही ब्याज के रूप में आय रूसी संघ की सरकारी प्रतिभूतियों और रूसी संघ के विषयों और स्थानीय सरकारों की प्रतिभूतियों के मालिकों द्वारा प्राप्त;
- रूसी संघ के बाहर प्राप्त आय को छोड़कर, अन्य उद्यमों की गतिविधियों में इक्विटी भागीदारी से आय;
- ऑडियो मीडिया के किराये से कैसीनो, अन्य जुआ घरों (स्थानों) और अन्य जुआ व्यवसायों, वीडियो सैलून, वीडियो स्क्रीनिंग से आय। इन सेवाओं से आय और व्यय (श्रम लागत सहित) के बीच अंतर की राशि में निर्धारित वीडियो रिकॉर्डिंग, गेम और अन्य कार्यक्रम और उन पर रिकॉर्डिंग;
- मध्यस्थ संचालन और लेनदेन से लाभ, अगर इस प्रकार की गतिविधि के लिए आयकर की दर, रूसी संघ में विषयों के बजट में जमा की जाती है, अन्य प्रकार की गतिविधि के लिए आयकर दर से भिन्न होती है;
- उत्पादित कृषि और वाणिज्यिक उत्पादों की बिक्री से लाभ, साथ ही इस संगठन में उत्पादित और संसाधित कृषि उत्पादों की बिक्री से, औद्योगिक प्रकार के कृषि संगठनों के मुनाफे को छोड़कर;
- लागू कानून के अनुसार प्रदान किए गए लाभ।
करों का भुगतान करने के बाद, कंपनी को शुद्ध लाभ के साथ छोड़ दिया जाता है। नतीजतन, रिपोर्टिंग अवधि का शुद्ध (अवितरित) लाभ (हानि) संगठन के निपटान में रहता है। शुद्ध लाभ के उपयोग की दिशा उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। लाभ का उपयोग करने के लिए मुख्य क्षेत्र इस प्रकार हैं: आरक्षित पूंजी में योगदान, संचय और उपभोग निधि का निर्माण, धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए मोड़, आदि।
एक वाणिज्यिक संगठन की लाभप्रदता का कारक विश्लेषण
लाभप्रदता संकेतक लाभ की तुलना में पूरी तरह से प्रबंधन के अंतिम परिणामों की विशेषता रखते हैं। उनका उपयोग उद्यम की गतिविधियों का आकलन करने और निवेश नीति और मूल्य निर्धारण में एक उपकरण के रूप में किया जाता है।
लाभप्रदता संकेतकों को कई समूहों में जोड़ा जा सकता है:
1) उत्पादन लागत और निवेश परियोजनाओं की लाभप्रदता (पेबैक) की विशेषता वाले संकेतक;
2) बिक्री की लाभप्रदता को दर्शाने वाले संकेतक;
3) पूंजी और उसके भागों की लाभप्रदता को दर्शाने वाले संकेतक।
इन सभी आंकड़ों की गणना बिक्री और शुद्ध आय के आधार पर की जा सकती है।
उत्पादन गतिविधियों की लाभप्रदता (लागतों की प्रतिपूर्ति) की गणना शुद्ध लाभ के अनुपात में बेचे गए या विनिर्मित उत्पादों की लागतों के योग से की जाती है। यह दर्शाता है कि उत्पादों के उत्पादन और बिक्री पर खर्च किए गए प्रत्येक रूबल से कंपनी को कितना लाभ होता है।
बिक्री पर रिटर्न की गणना बिक्री से प्राप्त लाभ को प्राप्त राजस्व की राशि से विभाजित करके की जाती है। यह उद्यमशीलता गतिविधि की प्रभावशीलता को दर्शाता है: बिक्री के रूबल से कंपनी को कितना लाभ होता है।
उत्पादों की लाभप्रदता की गणना इस उत्पाद की पूरी लागत से बिक्री से लाभ को विभाजित करके की जाती है।
पूंजी की लाभप्रदता (लाभप्रदता) की गणना सभी निवेशित पूंजी या उसके व्यक्तिगत घटकों की औसत वार्षिक लागत के शुद्ध लाभ के अनुपात के रूप में की जाती है: स्वयं, उधार, निश्चित, कार्यशील पूंजी, आदि।
उद्यम (आर) के लिए समग्र रूप से गणना की गई उत्पादन गतिविधियों की लाभप्रदता का स्तर, पहले क्रम के तीन मुख्य कारकों पर निर्भर करता है:
- बेचे जाने वाले उत्पादों की संरचना में परिवर्तन,
- इसकी लागत
- औसत बिक्री मूल्य।
फिर आपको प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के लिए लाभप्रदता का कारक विश्लेषण करना चाहिए। कुछ प्रकार के उत्पादों की लाभप्रदता का स्तर औसत बिक्री मूल्य और उत्पादन की इकाई लागत में परिवर्तन पर निर्भर करता है।
इसी तरह, निवेशित पूंजी पर रिटर्न का एक कारक विश्लेषण किया जाता है: लाभ की कुल राशि बेचे गए उत्पादों की मात्रा, इसकी संरचना, लागत, औसत मूल्य स्तर और अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणामों पर निर्भर करती है।
निश्चित और कार्यशील पूंजी की औसत वार्षिक राशि बिक्री की मात्रा और पूंजी कारोबार की दर पर निर्भर करती है। पूंजी उद्यम में जितनी तेजी से घूमती है, नियोजित बिक्री की मात्रा सुनिश्चित करने के लिए उतनी ही कम आवश्यकता होती है। इस प्रकार, बिक्री की मात्रा अपने आप में लाभप्रदता के स्तर को प्रभावित नहीं करती है, क्योंकि। इसके परिवर्तन के साथ, लाभ की मात्रा और निश्चित और कार्यशील पूंजी की मात्रा आनुपातिक रूप से बढ़ती या घटती है, बशर्ते कि अन्य कारक अपरिवर्तित रहें।
बढ़ते वित्तीय परिणामों के लिए आरक्षित
भंडार को अप्रयुक्त और उत्पादन के विकास और सुधार के लिए लगातार उभरते अवसरों के रूप में समझा जाता है, इसके अंतिम परिणाम (उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में वृद्धि, इसकी लागत कम करना, मुनाफा बढ़ाना)। उत्पादन भंडार को उत्पादन संसाधनों के उपयोग की प्राप्त स्थिति और नुकसान और तर्कहीन लागतों के उन्मूलन, विज्ञान और प्रौद्योगिकी की उपलब्धियों की शुरूआत के कारण उनके पूर्ण संभव उपयोग के बीच अंतर की विशेषता है।
प्रत्येक प्रकार के विपणन योग्य उत्पाद के लिए लाभ की मात्रा बढ़ाने के लिए आरक्षित राशि निर्धारित की जाती है। उनके मुख्य स्रोत उत्पादों की बिक्री की मात्रा में वृद्धि, उनकी लागत में कमी, वाणिज्यिक उत्पादों की गुणवत्ता में वृद्धि, अधिक लाभदायक बाजारों में उनकी बिक्री आदि हैं (चित्र 3)।
उद्यम में लाभ वृद्धि के भंडार की गणना प्रत्येक प्रकार के सबसे लाभदायक उत्पादों के लिए अलग से की जा सकती है, उदाहरण के लिए, अनाज के लिए। वित्तीय परिणाम बढ़ाने के लिए भंडार खोजने के सबसे यथार्थवादी तरीकों में से एक लाभदायक उत्पादों की संख्या में वृद्धि करना है। इसलिए, उदाहरण के लिए, आप उपज को सर्वोत्तम वर्ष के स्तर तक बढ़ाकर फसल उत्पादन की मात्रा बढ़ाने का प्रयास कर सकते हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इसके लिए एग्रोटेक्निकल उपायों में सुधार के संभावित तरीकों पर विचार करना आवश्यक है, समय सीमा और प्रौद्योगिकियों का पालन करना आदि।
उत्पादन के वित्तीय प्रदर्शन में सुधार के मुख्य कारकों में से एक उत्पादन की मात्रा है। इसकी लागत का स्तर, लाभ की मात्रा, लाभप्रदता का स्तर, उद्यम की वित्तीय स्थिति, इसकी सॉल्वेंसी और अन्य आर्थिक संकेतक इस पर निर्भर करते हैं।
चित्र 3 - लाभ की मात्रा बढ़ाने के लिए संचय।
परिचय ……………………………………………………… 4
1 उद्यम के वित्तीय परिणामों के विश्लेषण के लिए सैद्धांतिक आधार …………………………………………………… 6
1.1 वित्तीय परिणामों के विश्लेषण और निदान की अवधारणा, सार और उद्देश्य ………………………………………………………………………………… 6
1.2 वित्तीय परिणामों के विश्लेषण में उपयोग की जाने वाली विधियाँ ……………………………………………………………………..8
1.3 उद्यम के वित्तीय परिणामों के विश्लेषण के मुख्य संकेतक ………………………………………………………
1.4 आर्थिक सार और लाभप्रदता संकेतक ……… 14
आरटीबीओ एलएलसी के वित्तीय प्रदर्शन का 2 व्यापक विश्लेषण ……………………………………………… .16
2.1 आरटीबीओ एलएलसी की सामान्य विशेषताएं …………………………… .16
2.2। उद्यम के लाभ का विश्लेषण …………………………… 17
2.3 आरटीबीओ एलएलसी की लाभप्रदता का कारक विश्लेषण …………………………………………………………………………..22
3 उद्यम के उत्पादन और आर्थिक गतिविधि का विश्लेषण ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………….
3.1 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री का विश्लेषण…………………26
3.2 उद्यम संसाधनों के उपयोग की दक्षता का विश्लेषण ....... 28
3.3 विनिर्मित उत्पादों की लागत का विश्लेषण ................................................ ...38
3.4 लाभप्रदता और लाभप्रदता का विश्लेषण …………………………… 40
4 व्यक्तिगत कार्य ……………………………… .44
निष्कर्ष ……………………………………………………… 52
सन्दर्भ…………………………………………..54
परिशिष्ट ए - उद्यम के एपीएचडी के लिए प्रारंभिक डेटा
परिशिष्ट बी - जी - 2007 - 2009 के लिए आरटीबीओ एलएलसी का लेखा विवरण।
परिचय
लाभ की मात्रा और लाभप्रदता का स्तर उद्यम के वित्तीय परिणामों की विशेषता वाले मुख्य संकेतक हैं। लाभप्रदता का स्तर जितना अधिक होगा, उद्यम उतनी ही अधिक कुशलता से कार्य करेगा और उसकी वित्तीय स्थिति उतनी ही अधिक स्थिर होगी। इसलिए, किसी भी व्यावसायिक क्षेत्र में लाभ और लाभप्रदता बढ़ाने के लिए भंडार की खोज मुख्य कार्यों में से एक है।
उत्पादन की व्यापक गहनता सुनिश्चित करने और इसकी दक्षता बढ़ाने में एक महत्वपूर्ण भूमिका लाभ की है। इसे प्राप्त करना उद्यम के कामकाज के लिए एक शर्त है।
उत्पादन और सामाजिक विकास के स्रोत के रूप में, उद्यमों और संघों के स्व-वित्तपोषण को सुनिश्चित करने में लाभ एक प्रमुख स्थान रखता है, जिसकी संभावनाएं काफी हद तक इस बात से निर्धारित होती हैं कि आय व्यय से अधिक है।
लाभ वस्तु-धन संबंधों की एक वस्तुनिष्ठ आर्थिक श्रेणी है। माल के लिए एक विनियमित बाजार का गठन उद्यमों की आर्थिक विशेषताओं के संकेतकों की प्रणाली में लाभ की भूमिका में वृद्धि के साथ है। इसके अलावा, लाभ कराधान का वास्तविक आधार है और, एक नियम के रूप में, करों का स्रोत।
लाभ अर्थव्यवस्था के प्रबंधन के लिए लागत उपकरणों और लीवर की समग्र प्रणाली में केंद्रीय स्थानों में से एक है। यह इस तथ्य में व्यक्त किया गया है कि वित्त, ऋण, कीमतें, लागत और अन्य उत्तोलन प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से लाभ से संबंधित हैं।
वित्तीय संबंधों में सुधार में उद्यमों, जनसंख्या के मुक्त वित्तीय संसाधनों के आर्थिक संचलन में भागीदारी और उनके उपयोग की दक्षता में वृद्धि शामिल है।
इस प्रकार, लाभ बाजार संबंधों का एक अभिन्न अंग है। यह बजट राजस्व के निर्माण और उत्पादन के साधनों, उपभोक्ता वस्तुओं आदि के लिए बाजारों के निर्माण में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।
इसके गठन के स्रोतों पर विचार करने, वितरण प्रणाली विकसित करने, उद्यमों की मुख्य गतिविधियों के गठन और सामाजिक समस्याओं को हल करने के लिए लाभ के सामाजिक-आर्थिक सार का अध्ययन सर्वोपरि है। इन सभी क्षेत्रों को कार्य में माना जाता है।
इस कार्य का उद्देश्य RTBO LLC की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण करना है। उद्यम लेखांकन के विशिष्ट क्षेत्रों पर विचार, वित्तीय परिणामों के विस्तृत विश्लेषण, लाभ विश्लेषण, उद्यम की लाभप्रदता के साथ।
मुख्य कार्यकोर्सवर्क हैं:
एफएचआर के विश्लेषण की सैद्धांतिक नींव का अध्ययन;
वित्तीय विवरणों के आधार पर उद्यम के वित्तीय परिणामों का विस्तृत विश्लेषण करना;
प्राप्त व्यक्तिगत कार्य के आधार पर उद्यम के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण;
विश्लेषण के सांख्यिकीय तरीकों का उपयोग करके उद्यम की उत्पादन गतिविधि के संकेतकों के बीच संबंध का मूल्यांकन।
अध्ययन की वस्तुसीमित देयता कंपनी "आरटीबीओ" है। इस उद्यम के वित्तीय विवरणों की सामग्री के आधार पर, आर्थिक गतिविधियों का व्यापक विश्लेषण किया गया।
1.1 वित्तीय परिणामों के विश्लेषण और निदान की अवधारणा, सार और लक्ष्य
विश्लेषण (ग्रीक "एनालिसिस" से अनुवादित - विभाजित करने के लिए, अलग करने के लिए) पर्यावरण की वस्तुओं और घटनाओं को जानने का एक तरीका है, जो पूरे के अपने घटक भागों में विभाजन और सभी प्रकार के कनेक्शनों में उनके अध्ययन पर आधारित है और निर्भरता। इस प्रकार, विश्लेषण में इसके सभी घटक भागों के अध्ययन के आधार पर एक प्रक्रिया या घटना का सार निर्धारित करना और इसके विकास के पैटर्न की पहचान करना शामिल है।
एक उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि (AFEA) का विश्लेषण एक महत्वपूर्ण हिस्सा है, और वास्तव में, सूक्ष्म आर्थिक स्तर पर निर्णय लेने का आधार है, अर्थात। व्यापारिक संस्थाओं के स्तर पर।
उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण और निदान - इसके परिणामों और इसके आगे के विकास और सुधार का मूल्यांकन करने के लिए उद्यम के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों का एक व्यापक अध्ययन।
वित्तीय विश्लेषण का मुख्य उद्देश्य कम संख्या में प्रमुख (सबसे अधिक जानकारीपूर्ण) पैरामीटर प्राप्त करना है जो संगठन की वित्तीय स्थिति, उसके लाभ और हानि, संपत्ति और देनदारियों की संरचना में परिवर्तन, बस्तियों में एक उद्देश्य और सटीक तस्वीर देते हैं। देनदार और लेनदारों के साथ, जबकि विश्लेषक और प्रबंधक (प्रबंधक) संगठन की वर्तमान वित्तीय स्थिति और निकट या अधिक दूर के भविष्य के लिए इसके प्रक्षेपण, यानी दोनों के लिए रुचि रखते हैं। वित्तीय स्थिति के अपेक्षित पैरामीटर।
विश्लेषणात्मक कार्यों के एक निश्चित परस्पर संबंधित सेट को हल करने के परिणामस्वरूप विश्लेषण के उद्देश्यों को प्राप्त किया जाता है। विश्लेषणात्मक कार्य विश्लेषण के लक्ष्यों का एक विनिर्देश है, विश्लेषण के संगठनात्मक, सूचनात्मक, तकनीकी और पद्धतिगत क्षमताओं को ध्यान में रखते हुए। अंततः, मुख्य कारक प्रारंभिक जानकारी की मात्रा और गुणवत्ता है। उसी समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि संगठन की आवधिक लेखांकन या वित्तीय विवरण केवल "कच्ची जानकारी" हैं जो संगठन पर निष्पादित लेखांकन प्रक्रियाओं के दौरान तैयार की जाती हैं।
आंतरिक उपयोगकर्ता के लिए विश्लेषण का परिणाम प्रबंधन निर्णयों का एक सेट है - संगठन की स्थिति को अनुकूलित करने के उद्देश्य से विभिन्न उपायों का एक संयोजन, जो मैक्रो- और सूक्ष्म आर्थिक वातावरण में परिवर्तन के प्रभाव में संशोधित किया गया है।
विश्लेषण और उसके परिणामों को कुछ आवश्यकताओं को पूरा करना चाहिए। मूलरूप आदर्श:
राज्य आर्थिक, सामाजिक, आर्थिक, अंतर्राष्ट्रीय नीति और कानून के साथ परिणामों और विश्लेषण के तरीकों का अनुपालन;
अनुसंधान की वैज्ञानिक प्रकृति;
विश्लेषण की जटिलता;
विश्लेषण की वस्तुओं के अध्ययन में सिस्टम दृष्टिकोण;
विश्लेषण वस्तुनिष्ठ, विशिष्ट और सटीक होना चाहिए, अर्थात विश्वसनीय, सत्यापित जानकारी पर आधारित होना और उद्यम के परिणामों को वास्तविक रूप से प्रतिबिंबित करना;
विश्लेषण प्रभावी होना चाहिए और उद्यम की आर्थिक गतिविधि को प्रभावित करना चाहिए;
विश्लेषण चालू होना चाहिए और योजना के अनुसार किया जाना चाहिए;
उत्पादन दक्षता में सुधार के लिए कर्मचारियों की एक विस्तृत श्रृंखला को इसके परिणामों के विश्लेषण और परिचित होने में भाग लेना चाहिए।
2.1। आरटीबीओ एलएलसी की सामान्य विशेषताएं
RTBO LLC एक कानूनी इकाई है। पंजीकरण की तारीख से कंपनी द्वारा एक कानूनी इकाई के अधिकार और दायित्वों का अधिग्रहण किया गया था। कंपनी के पास एक स्वतंत्र बैलेंस शीट, उसके नाम के साथ एक मुहर, बैंक खाते हैं। कंपनी पूर्ण लागत लेखांकन और स्व-वित्तपोषण के आधार पर अपनी गतिविधियों को स्वतंत्र रूप से करती है, अपनी गतिविधियों के परिणामों और ग्राहकों, बजट और बैंकों के दायित्वों की पूर्ति के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार है।
समाज के लक्ष्य आपूर्ति, मरम्मत, स्थापना और प्रशीतन, कपड़े धोने, खाद्य उपकरण के साथ-साथ ओरेल और क्षेत्र में उद्यमों के लिए एयर कंडीशनिंग सिस्टम के क्षेत्र में सार्वजनिक जरूरतों को पूरा करना है।
कानूनी पता: 302025, Orel, मास्को राजमार्ग, 137
कंपनी पूर्वनिर्मित प्रशीतित गोदामों और शीत कक्षों के सबसे बड़े रूसी निर्माताओं की आधिकारिक डीलर है; इलेक्ट्रिक वॉटर हीटर, जैसे ओजेएससी "व्याज़मेस्की मशीन-बिल्डिंग प्लांट", एलएलसी पीके "प्रोडमाश" (ट्रेडमार्क "सेवर")। यह किसी भी आकार और क्षमता के रेफ्रिजरेटर की आपूर्ति करता है, किसी भी जटिलता, वारंटी और पोस्ट-वारंटी रखरखाव और मरम्मत की स्थापना और कमीशनिंग करता है।
पारस्परिक रूप से लाभप्रद व्यापार साझेदारी के समर्थन के आधार पर कंपनी का श्रेय प्रभावी ग्राहक सेवा है। हम साझेदारी को सहयोग के रूप में समझते हैं, जहां आप जितना अधिक देते हैं, जितना अधिक आप वापस पाते हैं, हम हमेशा समाधान बनाने के प्रयासों और अवसरों को संयोजित करने का प्रयास करते हैं जो किसी विशेष लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए सबसे उपयुक्त होते हैं, ग्राहक के साथ दीर्घकालिक संबंधों को मजबूत करने की कोशिश करते हैं।
2.2.आरटीबीओ एलएलसी का लाभ विश्लेषण
उद्यम के वित्तीय प्रदर्शन का विश्लेषण व्यावसायिक गतिविधि के विश्लेषण से शुरू हो सकता है। किसी उद्यम की व्यावसायिक गतिविधि के लिए मुख्य गुणात्मक और मात्रात्मक मानदंड हैं: निर्यात आपूर्ति की उपलब्धता, उद्यम की प्रतिष्ठा, आर्थिक गतिविधि के मुख्य संकेतकों के लिए योजना की पूर्ति की डिग्री सहित उत्पादों के लिए बिक्री बाजारों की चौड़ाई , निर्दिष्ट विकास दर सुनिश्चित करना, संसाधनों (पूंजी) के उपयोग में दक्षता का स्तर, आर्थिक विकास की स्थिरता।
तालिका 1. आर्थिक गतिविधियों के परिणाम
बिक्री राजस्व और लाभ फॉर्म नंबर 2 से लिया जाता है।
कुल औसत वार्षिक संपत्ति वर्ष की शुरुआत और अंत में उनकी राशि के आधे के रूप में पाई जाती है:
एसएसी 2007 \u003d (109 + 600) / 2 \u003d 354.5
एसएसी 2008 \u003d (600 + 12304) / 2 \u003d 6452
एसएसी 2009 \u003d (12304 + 15187) / 2 \u003d 13746
राजस्व वृद्धि दर 2008/2007 = 23713/1233*100% = 1923%
राजस्व वृद्धि दर 2009/2008 = 38332/23713*100% = 162%
राजस्व वृद्धि दर 2009/2007 = 38332/1233*100% = 3109%
इसी प्रकार लाभ और कुल संपत्ति की वृद्धि दर पाई जाती है।
किसी उद्यम की व्यावसायिक गतिविधि को विभिन्न वित्तीय संकेतकों द्वारा चित्रित किया जा सकता है, जिनमें से मुख्य हैं उत्पादों की बिक्री (कार्य, सेवाएं), लाभ, उद्यम की संपत्ति का मूल्य (उन्नत पूंजी)।
इन संकेतकों की गतिशीलता का मूल्यांकन उनके परिवर्तनों की दरों की तुलना करके किया जा सकता है।
उनके संबंधों के आधार पर इष्टतम अनुपात निम्न है:
जहां - क्रमशः, बिक्री से लाभ में परिवर्तन की दर, बिक्री से आय, संपत्ति की राशि (पूंजी)।
2007 में, उपरोक्त अनुपात पूरा हो गया था
टीपी> टीवी> टीए
2008 में, उपरोक्त अनुपात पूरा नहीं हुआ था
टी.पी<ТВ <ТА
2009 में, उपरोक्त अनुपात आंशिक रूप से पूरा किया गया था
टीपी> टीवी<ТА.
अर्थात्, केवल पहली अवधि में "सुनहरा नियम" पूरा हुआ। 2008 में, लाभ वृद्धि दर राजस्व वृद्धि दर से कम थी, जो वितरण लागत में अपर्याप्त कमी को दर्शाता है। बिक्री आय की वृद्धि दर संपत्ति की वृद्धि दर से कम है, जिसका अर्थ है कि कंपनी के संसाधनों का अक्षम रूप से उपयोग किया जाता है। 2009 में, केवल राजस्व और संपत्ति के नियम का पालन नहीं किया गया था, जिसका अर्थ है कि हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कंपनी के संसाधनों का अक्षम रूप से उपयोग किया जाता है।
परिसंपत्ति कारोबार, अचल और वर्तमान संपत्तियों और उनके तत्वों के संकेतकों का उपयोग करके व्यावसायिक गतिविधि को भी चित्रित किया जा सकता है। इन संकेतकों में सबसे महत्वपूर्ण संपत्ति कारोबार, अचल संपत्तियों की पूंजी उत्पादकता और कार्यशील पूंजी के कारोबार के अनुपात हैं।
एसेट टर्नओवर अनुपात
कार्यशील पूंजी कारोबार अनुपात
तालिका 2 - पूंजी उपयोग और व्यावसायिक गतिविधि की दक्षता के संकेतक
हम तालिका 1 से गणना के लिए डेटा लेते हैं।
कोआ 2007 = 1233/354.5 = 3.48
कोआ 2008 = 23713/6452 = 3.68
कोआ 2009 = 38332/13746 = 2.79
एसेट टर्नओवर अनुपात (केए) संपत्ति की "संचालन क्षमता" की विशेषता है, अर्थात बिक्री आय के रूप में रिटर्न उत्पन्न करने के लिए संपत्ति की सापेक्ष क्षमता। विचाराधीन उद्यम में, यह कंपनी के सभी उपलब्ध संसाधनों के उपयोग की पर्याप्त दक्षता की विशेषता है, चाहे उनके आकर्षण के स्रोत कुछ भी हों। कंपनी की संपत्ति का कारोबार 2008 में कुछ वृद्धि और पिछली अवधि की तुलना में 2009 में एक सापेक्ष मंदी की विशेषता है। संकेतक में कमी एक उद्यम द्वारा सभी उपलब्ध संसाधनों का उपयोग करने की दक्षता में कमी की विशेषता है, उनके गठन के स्रोतों की परवाह किए बिना।
कार्यशील पूंजी के टर्नओवर अनुपात के सूत्र में कार्यशील पूंजी कार्यशील पूंजी का औसत वार्षिक संतुलन है, अर्थात वर्ष की शुरुआत और अंत में कार्यशील पूंजी की आधी राशि।
औसत 2007 = (24+532)/2 = 278
औसत 2008 = (532+12117)/2 = 6325
औसत 2009 = (12117+14856)/2 = 13487
कोब.ओएस। = 1233/278 = 4.44
कोब.ओएस। = 23713/6325 = 3.75
कोब.ओएस। = 38332/13487 = 2.84
कार्यशील पूंजी के टर्नओवर अनुपात का एक समान अर्थ है, केवल कार्यशील पूंजी के संबंध में। यहां गुणांक में कमी की दिशा में एक नकारात्मक प्रवृत्ति है, अर्थात उद्यम द्वारा कार्यशील पूंजी के उपयोग की दक्षता में कमी।
संपत्ति पर वापसी
(3),
जहां एफएसआर. - अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत, जो वर्ष की शुरुआत और अंत में अचल संपत्तियों के योग के रूप में निर्धारित की जाती है, जिसे आधे में विभाजित किया जाता है।
एफएसआर। 2007 = (85+68)/2 = 76.5
एफएसआर। 2008 = (68 + 187) / 2 = 127.5
एफएसआर। 2009 = (187+331)/2 = 259
2007 के लिए = 1233/76.5 = 16.12
2008 = 23713/127.5 = 186 के लिए
2009 = 38332/259 = 148 के लिए
आइए वित्तीय परिणामों के स्तर और गतिशीलता का विश्लेषण करें। डेटा तालिका 3 में प्रस्तुत किए गए हैं।
तालिका 3 - बिक्री आय की संरचना का विश्लेषण और आरटीबीओ एलएलसी के वित्तीय परिणामों का स्तर
संकेतक | राशि, हजार रूबल | एबीएस। रेव 2009/2008 | संबंधित। रेव 2009/2008, % | एबीएस। रेव 2009/2007 | संबंधित। रेव 2009/2007, % | ||
2007 | 2008 | 2009 | |||||
1. माल, सेवाओं की बिक्री से राजस्व | 1233 | 23713 | 38332 | 14619 | 161,6 | 37099 | 3108,8 |
2. बेचे गए सामान, सेवाओं की लागत | 986 | 14887 | 28310 | 13423 | 190,2 | 27324 | 2871,2 |
3. बिक्री और प्रबंधन व्यय | 197 | 6884 | 7774 | 890 | 112,9 | 7577 | 3946,2 |
4. बिक्री से लाभ, हानि | 50 | 1942 | 2248 | 306 | 115,7 | 2198 | 4496 |
5. वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से लाभ (हानि)। | 48 | 1213 | 1387 | 174 | 114,3 | 1339 | 2889,6 |
6. आयकर | 11 | 301 | 411 | 110 | 136,5 | 400 | 3736,4 |
7. प्रतिधारित आय (हानि) समीक्षाधीन अवधि (शुद्ध लाभ) हानि) | 37 | 912 | 976 | 64 | 107 | 939 | 2637,8 |
इस प्रकार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि पिछले तीन वर्षों में वित्तीय परिणामों के मुख्य संकेतकों में वृद्धि हुई है। 2009 में राजस्व 2007 की तुलना में 37099 हजार रूबल की वृद्धि हुई, प्रतिशत के संदर्भ में 3108.8%, जो इस उद्यम की गतिविधि में एक सकारात्मक क्षण है, क्योंकि लाभ की मात्रा सीधे राजस्व के स्तर में वृद्धि पर निर्भर करती है। हालांकि, नकारात्मक घटनाक्रम भी हैं: बिक्री लाभ बिक्री राजस्व की तुलना में धीमी गति से बढ़ रहा है, जो उत्पादन लागत में सापेक्ष वृद्धि का संकेत देता है। तदनुसार, 2009 की लागत में वृद्धि। 7577 हजार रूबल के लिए। 2009 के संबंध में
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि वर्तमान अवधि के दौरान बिक्री और प्रशासनिक व्यय में वृद्धि हुई है, 2009 में विकास दर 112.9% थी
2007-2008 की अवधि के लिए। शुद्ध लाभ के आकार में तेज वृद्धि हुई है - 875 हजार रूबल से, 2009 में लाभ भी बढ़ रहा है।
2.3 लाभप्रदता का कारक विश्लेषण
अचल संपत्तियों के कारोबार का आकलन करने के लिए, संपत्ति संकेतक पर रिटर्न का उपयोग किया जाता है। अचल संपत्तियों की पूंजीगत उत्पादकता अचल संपत्तियों के प्रति 1 रूबल में बेचे जाने वाले उत्पादों की संख्या है। आरटीबीओ एलएलसी की संपत्ति पर उच्च प्रतिफल है। यह इस तथ्य के कारण है कि उद्यम में कुछ अचल संपत्तियां हैं। पिछली अवधि में, पूंजी उत्पादकता में कमी आई है, यानी राजस्व वर्तमान और गैर-वर्तमान संपत्तियों की वृद्धि की तुलना में अपर्याप्त दर से बढ़ रहा है।
फर्म की संपत्ति के उपयोग की प्रभावशीलता का मूल्यांकन संपत्ति पर वापसी (रा।) द्वारा किया जा सकता है।
(4)
संकेतक की गणना करने के लिए, हम तालिका 5 से औसत वार्षिक कुल संपत्ति द्वारा आय विवरण की पंक्ति 170 से शुद्ध लाभ को विभाजित करते हैं।
रा 2007 = 7/354.5 = 0.10
रा 2008 = 912/6452 = 0.14
रा 2009 = 976/13746 = 0.07
जैसा कि 2008 में देखा जा सकता है, संपत्ति पर रिटर्न में वृद्धि हुई और 2009 में यह आधा हो गया। इस सूचक के मूल्य को निर्धारित करने वाले कारकों का विश्लेषण करने के लिए, इसे विस्तारित रूप में प्रस्तुत किया जाना चाहिए (ड्यूपॉन्ट फॉर्मूला):
आइए संपत्ति पर वापसी पर बिक्री (पहला कारक) और परिसंपत्ति कारोबार (दूसरा कारक) पर वापसी के प्रभाव का तथ्यात्मक विश्लेषण करें।
तालिका 4 - संपत्ति पर वापसी के कारक विश्लेषण के लिए डेटा।
रुपये 2007 = 37/1233 = 0.03
आर आदि 2008 = 912/23713 = 0.04
आर आदि 2009 = 976/38332 = 0.03
एसेट टर्नओवर की गणना तालिका 6 में की गई थी।
आइए 2008 से 2007 में वृद्धि की गणना करें:
डीआरए (आरपीआर) = डीपीआर। * कार्यवाही करना। 2007 = 0.01*3.48 = 0.03
DRA (Ob.act.) \u003d DOb.act * Rpr. 2008 = 0.2*0.04 = 0.01
कारकों का संतुलन 0.03+0.01=0.04
अर्थात्, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि 2008 में बिक्री की लाभप्रदता में वृद्धि के कारण संपत्ति पर वापसी में काफी हद तक वृद्धि हुई थी, जबकि परिसंपत्ति कारोबार अनुपात में वृद्धि कुछ हद तक प्रभावित हुई थी।
डीआरए (आरपीआर) = डीपीआर। * कार्यवाही करना। 2008 = - 0.01*3.68 = -0.04
DRA (Ob.act.) \u003d DOb.act * Rpr. 2009 = -0.89*0.03 = -.003
कारकों का संतुलन -0.04+(-0.03) = -0.07
अर्थात्, बिक्री की लाभप्रदता में कमी से संपत्ति की लाभप्रदता में कमी काफी हद तक प्रभावित हुई, लेकिन परिसंपत्ति कारोबार अनुपात में कमी ने भी एक भूमिका निभाई।
इक्विटी पूंजी के उपयोग की प्रभावशीलता का आकलन इक्विटी पर रिटर्न (रुपये) का उपयोग करके किया जाता है।
(6)
इक्विटी पूंजी की गणना औसत वार्षिक मूल्य के रूप में की जाती है:
एससी 2007 = (7+135)/2 = 71
एससी 2008 = (135+1445)/2 = 790
एससी 2009 = (1445 + 1784) / 2 = 1614.5
इक्विटी पर वापसी की गणना करें:
रुपये 2007 = 37/71 = 0.52
रुपये 2008 = 912/790 = 1.15
रुपये 2009 = 976/1614.5 = 0.60
इस सूचक के मूल्य और गतिशीलता को निर्धारित करने वाले कारकों की पहचान एक अन्य ड्यूपॉन्ट सूत्र का उपयोग करके की जाती है, जो इक्विटी पर वापसी का विस्तृत दृश्य देता है:
अर्थात्, इक्विटी पर वापसी में परिवर्तन को प्रभावित करने वाले कारक बिक्री पर वापसी (पहला गुणक), परिसंपत्ति कारोबार (दूसरा गुणक) और इक्विटी गुणक होंगे।
इक्विटी गुणक औसत वार्षिक संपत्ति के औसत वार्षिक इक्विटी पूंजी के अनुपात के बराबर है।
मॉस्को 2007 = 534.5/71 = 4.99
मॉस्को 2008 = 6452/790 = 8.17
मास्को समय 2009 = 13746/1614.5 = 8.51
आइए 2008 में 2007 तक वृद्धि की गणना करें (संकेतकों को दूसरे दसवें तक गोल करने के कारण, मान सटीक नहीं हैं, लेकिन एक्सेल का उपयोग करके सटीक गणना की जांच की गई थी):
DPsk.(RPr) = DPpr. * Act.2007*Msk2007 = 0.01*3.48*4.99 = 0.17
DPsk(Ob. Act) \u003d Rpr.2008 * DOb. Act. * Msk2007 \u003d 0.04 * 0.2 * 4.99 = 0.04
DPsk (Msk) \u003d Rpr.2008 * Act.2008 * DMsk। \u003d 0.04 * 3.68 * 3.18 \u003d 0.42
कारकों का संतुलन 0.17+0.04+0.42 = 0.63
2008 की तुलना में 2007 में इक्विटी पर वापसी में वृद्धि इक्विटी गुणक से सबसे अधिक प्रभावित हुई, बिक्री पर वापसी में वृद्धि और मौजूदा संपत्तियों के कारोबार में बहुत मामूली वृद्धि का कम प्रभाव पड़ा।
आइए 2009 से 2008 में वृद्धि की गणना करें:
DPsk.(RPr) = DPpr. * अधिनियम 2008*एमएसके2008 = -0.01*3.68*8.17 = -0.38
DPsk(Vol.act) = Рpr.2009*DVol.act.*Мsk2008 = 0.03*(-0.89)*8.17 = -0.20
DPsk (Msk) = Rpr.2009 * Act.2009 * DMsk. \u003d 0.03 * 2.79 * 0.34 \u003d 0.03
कारकों का संतुलन(-0.38)+(-0.20)+0.03=-0.55
बिक्री पर रिटर्न का इक्विटी पर रिटर्न में कमी पर सबसे बड़ा नकारात्मक प्रभाव पड़ा, एसेट टर्नओवर अनुपात में कमी का भी नकारात्मक प्रभाव पड़ा, और इक्विटी गुणक की वृद्धि का सकारात्मक प्रभाव पड़ा, लेकिन नकारात्मक प्रभाव को कवर नहीं कर सका कारक।
किए गए विश्लेषण के आधार पर, निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं। एलएलसी "आरटीबीओ" उद्यम के गठन के चरण में है। कंपनी आर्थिक रूप से काफी स्थिर है और इसकी अपनी कार्यशील पूंजी है। उद्यम की वित्तीय स्थिति में सुधार के लिए, निम्नलिखित उपाय प्रस्तावित किए जा सकते हैं। बिक्री बाजार का विस्तार करना आवश्यक है, न कि ओरिओल क्षेत्र तक सीमित। बिक्री बाजार के विस्तार से बिक्री राजस्व में वृद्धि होनी चाहिए। उद्यम को आय और व्यय की योजना बनाने, नकदी प्रवाह की योजना बनाने और बिक्री की लागत का विश्लेषण करने के साथ-साथ प्राप्य और देय राशि के प्रबंधन के लिए एक बजट प्रणाली लागू करनी चाहिए। इसके अलावा, संभावित समस्याओं की पहचान करने के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण नियमित रूप से किया जाना चाहिए, न कि समय-समय पर।
3 उद्यम के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण
तालिका 3 के आंकड़ों के आधार पर, निम्नलिखित मुख्य क्षेत्रों में उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों का विश्लेषण करें:
उत्पादों का उत्पादन और बिक्री;
उद्यम संसाधनों (अचल संपत्ति, कार्यशील पूंजी, भौतिक संसाधन, श्रम शक्ति) के उपयोग में दक्षता;
निर्मित उत्पादों की लागत;
लाभ और लाभप्रदता।
तुलनीय कीमतों में उद्यम की गतिविधियों पर प्रारंभिक डेटा परिशिष्ट ए में प्रस्तुत किया गया है।
3.1 उत्पादों के उत्पादन और बिक्री का विश्लेषण
उद्यमों की गतिविधियों का विश्लेषण उत्पादन की मात्रा और इसके विकास की दर के अध्ययन से शुरू होता है। उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की मात्रा का विश्लेषण करने के मुख्य कार्य हैं:
मात्रा, संरचना और गुणवत्ता के मुख्य संकेतकों की गतिशीलता का आकलन
उत्पाद;
इन संकेतकों के मूल्य में परिवर्तन पर कारकों के प्रभाव का निर्धारण;
उत्पादन बढ़ाने और उत्पादों की बिक्री के लिए भंडार की पहचान;
ऑन-फार्म रिजर्व के विकास के लिए उपायों का विकास।
उत्पादन की मात्रा के मुख्य संकेतक सकल, विपणन योग्य, बेचे गए और शुद्ध उत्पाद हैं (तालिका 12)।
सकल उत्पादन - यह सभी निर्मित उत्पादों और किए गए कार्य की लागत है, जिसमें प्रगति पर काम और ऑन-फार्म टर्नओवर शामिल है। सकल उत्पादन की गणना आउटपुट और घरेलू टर्नओवर के बीच के अंतर के रूप में की जाती है।
विपणन योग्य उत्पादन सकल उत्पादन से इस मायने में भिन्न है कि इसमें कार्य प्रगति पर और ऑन-फार्म टर्नओवर शामिल नहीं है और वर्तमान बिक्री मूल्य (वैट को छोड़कर) में व्यक्त किया गया है।
हम तालिका 7 (उत्पाद की बिक्री से आय) से बेचे गए उत्पादों का मूल्य लेते हैं।
शुद्ध उत्पादन की गणना विपणन योग्य उत्पादन और कच्चे माल और सामग्रियों की लागत, अर्ध-तैयार उत्पादों और ईंधन और ऊर्जा लागतों के बीच अंतर के रूप में की जाती है।
तालिका 5 - उद्यम के मुख्य प्रकार के उत्पाद
इसके अलावा, उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के लिए योजना के कार्यान्वयन का आकलन करना आवश्यक है:
तालिका 6 - 2008 के लिए उद्यम द्वारा उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की योजना के कार्यान्वयन का विश्लेषण
विश्लेषण के आंकड़े बताते हैं कि उत्पादन की वास्तविक मात्रा योजना से 12.9% कम है। उत्पाद 2008 में बेचे गए 1959 हजार रूबल के लिए था। योजना से कम, जो एक नकारात्मक कारक है।
लयबद्ध कार्य उत्पादों की समय पर रिलीज और बिक्री के लिए मुख्य शर्त है। ताल का अर्थ है योजना द्वारा प्रदान की जाने वाली मात्रा और वर्गीकरण में अनुसूची के अनुसार उत्पादों की एकसमान रिलीज़।
ताल गुणांक का उपयोग लय का मूल्यांकन करने के लिए किया जाता है। यह नियोजित आउटपुट (VP1) के लिए वास्तविक (VP0) (लेकिन नियोजित लक्ष्य से अधिक नहीं) आउटपुट के अनुपात से निर्धारित होता है:
, ( 17)
.
प्राप्त मूल्य से पता चलता है कि वास्तविक उत्पादन योजना से 12% कम है।
की गई गणनाओं के आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि उत्पादन की वास्तविक मात्रा नियोजित से कम थी। अंतर 13% था। नतीजतन, उत्पादों को 2008 में बेचा गया था। 1959 हजार रूबल के लिए था। योजना से कम। उत्पादन और बिक्री की मात्रा कम करना एक नकारात्मक प्रवृत्ति है।
3.2 उद्यम संसाधनों के उपयोग की दक्षता का विश्लेषण
निश्चित संपत्ति विश्लेषण
अचल संपत्तियां किसी भी उत्पादन की दक्षता में सबसे महत्वपूर्ण कारकों में से एक हैं। विश्लेषण के उद्देश्य उद्यम की सुरक्षा और इसकी संरचनात्मक इकाइयों को अचल संपत्तियों के साथ निर्धारित करना, उनके उपयोग का स्तर, उद्यम और उपकरणों की उत्पादन क्षमता के उपयोग की डिग्री का अध्ययन करना और दक्षता में सुधार के लिए भंडार की पहचान करना है। अचल संपत्तियों का उपयोग।
अचल संपत्तियों के उपयोग की तीव्रता और दक्षता की सामान्यीकरण विशेषता के लिए, निम्नलिखित संकेतकों की गणना की जाती है:
1. पूंजी वापसी (अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत पर लाभ का अनुपात);
2. अचल उत्पादन संपत्तियों की पूंजी उत्पादकता (निर्मित उत्पादों के मूल्य का अनुपात निश्चित उत्पादन संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत);
3. ओपीएफ के सक्रिय हिस्से की संपत्ति पर वापसी (निर्मित उत्पादों की लागत का अनुपात ओपीएफ के सक्रिय हिस्से की औसत वार्षिक लागत);
4. पूंजी की तीव्रता (रिपोर्टिंग अवधि के लिए निर्मित उत्पादों की लागत के लिए ओपीएफ की औसत वार्षिक लागत का अनुपात)।
कुल पूंजी-श्रम अनुपात के संकेतक की गणना पेरोल पर श्रमिकों की औसत संख्या के लिए अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत के अनुपात से की जाती है।
तालिका 7 - उद्यम की अचल संपत्तियों के उपयोग का विश्लेषण
अनुक्रमणिका | अर्थ | ||||||
2007 | 2008 | योजना से दूर | पिछले साल से | ||||
एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन, % | एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | ||||
योजना | तथ्य | ||||||
सकल उत्पादन, हजार रूबल | 16810 | 20407 | 17740 | -2667 | -13 | 930 | 5,5 |
1749 | 3906 | 3021 | -885 | -22,6 | 1272 | 72,7 | |
अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत, हजार रूबल | 13079 | 15240 | 13568 | -1672 | -11 | 489 | 3,7 |
OS के सक्रिय भाग का हिस्सा,% | 58 | 60 | 61 | 1 | 1,7 | 3 | 5,2 |
ओपीएफ के सक्रिय भाग की औसत वार्षिक लागत, हजार रूबल। | 7585,8 | 9144 | 8276,5 | -867,5 | -9,5 | 690,7 | 9,1 |
पीपीपी की औसत संख्या, लोग: | 550 | 552 | 450 | -102 | -18,5 | -100 | -18,2 |
निवेश पर प्रतिफल | 0,13 | 0,26 | 0,22 | -0,4 | -15,4 | 0,9 | 69,2 |
ओपीएफ की पूंजी उत्पादकता, रगड़/रगड़। | 1,28 | 1,34 | 1,3 | -0,4 | -3 | 0,02 | 1,6 |
ओपीएफ के सक्रिय हिस्से की संपत्ति पर लौटें, रगड़ना/रगड़ना। | 2,2 | 2,2 | 2,1 | -0,1 | -4,5 | -0,1 | -4,5 |
पूंजी तीव्रता, रगड़ना/घिसना। | 0,78 | 0,75 | 0,76 | 0,01 | 1,33 | -0,02 | -2,56 |
पूंजी-श्रम अनुपात, रगड़ / व्यक्ति | 23,8 | 27,6 | 30,1 | 2,5 | 9 | 6,3 | 26,5 |
अध्ययन अवधि के दौरान ओपीएफ की संपत्ति पर रिटर्न थोड़ा बढ़ा - केवल 1.6%, लेकिन 1.3 रूबल / रगड़ के नियोजित मूल्य तक नहीं पहुंचा। फिर भी, किसी भी मामले में इस सूचक में मामूली वृद्धि उत्पादन में एक निश्चित वृद्धि का संकेत देती है। इसी समय, ओपीएफ के सक्रिय भाग की संपत्ति पर वापसी 2008 तक घट गई। 4.5% से।
अध्ययन के तहत दो वर्षों के दौरान पूंजी की तीव्रता में परिवर्तन लगभग अगोचर है: 2008 में। इस सूचक का मूल्य 0.76 रूबल / रगड़ के बराबर निकला, जो कि नियोजित पूंजी तीव्रता से 1.33% अधिक है।
अचल संपत्तियों के उपयोग की दक्षता का सबसे सामान्य संकेतक संपत्ति पर रिटर्न है। इसका स्तर न केवल पूंजी उत्पादकता () पर निर्भर करता है, बल्कि उत्पादों की लाभप्रदता () पर भी निर्भर करता है। इन संकेतकों के बीच संबंध को सूत्र के रूप में दर्शाया जा सकता है:
, (8)
आउटपुट पर वापसी की गणना निम्नानुसार की जा सकती है:
, (9)
तालिका 8 - उत्पाद लाभप्रदता और पूंजी लाभप्रदता का विश्लेषण
अनुक्रमणिका | अर्थ | वास्तविक मूल्य विचलन | |||||
2007 | 2008 | योजना से दूर | पिछले साल से | ||||
एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | ||||
योजना | तथ्य | ||||||
सकल उत्पादन, हजार रूबल | 16810 | 20407 | 17740 | 2875 | 11,27 | 6989,2 | 32,67 |
बिक्री से परिणाम (लाभ, हानि), हजार रूबल | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
बेचे गए माल की लागत, हजार रूबल | 10758 | 12540 | 12768 | 228 | 1,8 | 2010 | 18,7 |
ओपीएफ की पूंजी उत्पादकता, रगड़/रगड़। | 1,28 | 1,34 | 1,3 | -0,4 | -3 | 0,02 | 1,6 |
उत्पाद लाभप्रदता, % | 16,3 | 31,1 | 23,7 | -7,4 | -23,8 | 7,4 | 45,51 |
पूंजी वापसी, % | 20,9 | 41,7 | 30,9 | - 10,8 | -25,9 | 10 | 47,71 |
की गई गणनाओं के आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि अचल संपत्तियों की वास्तविक लाभप्रदता योजना से 10.8% कम है; हालाँकि, 2008 के अंत तक इस सूचक का मूल्य पिछले वर्ष की तुलना में 10% की वृद्धि हुई।
निम्नलिखित कारकों के कारण लाभप्रदता में परिवर्तन पर विचार करें:
ओपीएफ की पूंजी उत्पादकता:
∆Ropf = ∆FO * Rvpl = (1.3 - 1.34) * 31.1= - 1.24%;
उत्पाद लाभप्रदता:
∆Ropf = तथ्य * ∆Rvp = 1.3 * (23.7 - 31.1) = -9.6%।
इसके अलावा, आउटपुट और पूंजी उत्पादकता के बीच एक संबंध है। इसे निम्न सूत्र के रूप में दर्शाया जा सकता है:
, (10)
आइए विभिन्न कारकों के उत्पादन की मात्रा के मूल्य पर प्रभाव का तथ्यात्मक विश्लेषण करें:
वीपी0= ओएस0. एफओ0 = 15240 * 1.34 = 20421.6 (हजार रूबल);
VP1 \u003d OS1 * FO0 \u003d 13568 * 1.34 \u003d 18181.1 (हजार रूबल);
VP2 \u003d OS1 * FO1 \u003d 13568 * 1.3 \u003d 17638.4 (हजार रूबल)।
आउटपुट में बदलाव के कारण:
पूंजी उत्पादकता में परिवर्तन:
∆वीपी (एफओ) = 17638.4 - 18181.1 = -542.7 हजार रूबल
अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत में परिवर्तन:
∆VP (OS) \u003d 18181.1 - 20421.6 \u003d -2240.5 हजार रूबल।
कारक विश्लेषण से पता चला है कि संपत्ति पर नियोजित रिटर्न को वास्तविक में बदलने से आउटपुट में 542.7 हजार रूबल की कमी होती है। अचल संपत्तियों की लागत में परिवर्तन से भी उत्पादन के मूल्य में उल्लेखनीय कमी आती है - 2240.5 हजार रूबल से।
कार्यशील पूंजी के उपयोग का विश्लेषण
एक उद्यम की वित्तीय स्थिति सीधे कार्यशील पूंजी की स्थिति पर निर्भर करती है, इसलिए उद्यम सबसे तर्कसंगत आंदोलन और कार्यशील पूंजी के उपयोग को व्यवस्थित करने में रुचि रखते हैं।
कार्यशील पूंजी के उपयोग की दक्षता आर्थिक संकेतकों की एक प्रणाली की विशेषता है, मुख्य रूप से कार्यशील पूंजी का कारोबार।
कार्यशील पूंजी के कारोबार के तहत कार्यशील पूंजी (कच्चे माल, सामग्री, आदि की खरीद) के अधिग्रहण और तैयार उत्पादों की बिक्री के क्षण से धन के पूर्ण संचलन की अवधि को समझा जाता है। कार्यशील पूंजी का संचलन उद्यम के खाते में आय के हस्तांतरण के साथ समाप्त होता है।
बेचे गए उत्पादों की मात्रा कहाँ है;
ओबीएस - कार्यशील पूंजी की राशि।
साथ ही, एक अन्य संकेतक जो कार्यशील पूंजी को लोड करने की दक्षता को दर्शाता है, वह लोड फैक्टर है। यह टर्नओवर अनुपात का व्युत्क्रम है।
इसके अलावा, टर्नओवर की अवधि की गणना की जाती है, अर्थात। कार्यशील पूंजी को एक पूरा चक्र पूरा करने में लगने वाला समय:
, ( 12)
जहां टी बिलिंग अवधि की अवधि है।
तालिका 9 - कार्यशील पूंजी के उपयोग का विश्लेषण
अनुक्रमणिका | अर्थ | वास्तविक मूल्य विचलन | |||||
2007 | 2008 | योजना से दूर | पिछले साल से | ||||
एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | ||||
योजना | तथ्य | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
बेचे गए उत्पादों की मात्रा, हजार रूबल | 12507 | 17748 | 15789 | -1959 | -11 | 3282 | 26,2 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
कार्यशील पूंजी की राशि, हजार रूबल। | 11275 | 13795 | 17786 | 3991 | 28,9 | 6511 | 57,7 |
टर्नओवर अनुपात, घुमावों की संख्या | 1,11 | 1,29 | 0,89 | -0,4 | -31,01 | -0,22 | -19,82 |
लोड फैक्टर, शेयर | 0,9 | 0,78 | 1,12 | 0,34 | 43,59 | 0,22 | 24,44 |
टर्नअराउंड समय, दिन | 329 | 284 | 412 | 128 | 45,07 | 83 | 25,23 |
2008 के अंत में टर्नओवर अनुपात 0.89 की राशि, जो पिछले वर्ष के मूल्य से 31% कम है। इस गुणांक में कमी उद्यम की अकुशल गतिविधि को इंगित करती है, इसके अलावा, कार्यशील पूंजी प्रति अवधि एक टर्नओवर भी नहीं करती है, जिसका अर्थ है कि कम उत्पादन चक्र किए जाते हैं। लोड फैक्टर तदनुसार बढ़ता है।
भौतिक संसाधनों का विश्लेषण
सामग्री और अन्य संसाधनों के मानदंडों और लागतों के उपयोग का विश्लेषण उत्पादन के विश्लेषण में मुख्य मुद्दों में से एक है।
भौतिक संसाधनों के उपयोग की दक्षता को चिह्नित करने के लिए, सामान्यीकरण और आंशिक संकेतकों की एक प्रणाली का उपयोग किया जाता है।
सामान्यीकरण संकेतकों में सामग्री लागत, सामग्री दक्षता, भौतिक खपत, उत्पादन लागत में सामग्री लागत का हिस्सा प्रति रूबल लाभ शामिल है।
सामग्री की लागत की मात्रा से निर्मित उत्पादों की लागत को विभाजित करके सामग्री उत्पादकता निर्धारित की जाती है। सामग्री पुनर्प्राप्ति मान 1 से अधिक होना चाहिए।
उत्पादों की भौतिक खपत - निर्मित उत्पादों की लागत के लिए भौतिक लागतों की मात्रा का अनुपात। गुणांक का मानक मान 1 से कम है।
उत्पादन की लागत में सामग्री लागत के हिस्से की गणना निर्मित उत्पादों की कुल लागत के लिए सामग्री लागत की मात्रा के अनुपात के रूप में की जाती है। उत्पादन को सामग्री-गहन माना जाता है यदि इस सूचक का मूल्य 50% के मूल्य से अधिक हो।
भौतिक तीव्रता के आंशिक संकेतकों का उपयोग कुछ प्रकार के भौतिक संसाधनों (कच्चे माल की तीव्रता, धातु की तीव्रता, ईंधन की तीव्रता, ऊर्जा की तीव्रता, आदि) के उपयोग की दक्षता को चिह्नित करने के साथ-साथ व्यक्ति की सामग्री की तीव्रता के स्तर को चिह्नित करने के लिए किया जाता है। उत्पादों।
उपरोक्त सभी सामान्य संकेतकों को तालिका 10 के रूप में प्रस्तुत करते हैं:
तालिका 10 - भौतिक संसाधनों के उपयोग का विश्लेषण
अनुक्रमणिका | अर्थ | वास्तविक मूल्य विचलन | |||||
2007 | 2008 | योजना से दूर | पिछले साल से | ||||
एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | ||||
योजना | तथ्य | ||||||
सकल उत्पादन, हजार रूबल | 16810 | 20407 | 17740 | 2875 | 11,27 | 6989,2 | 32,67 |
10087 | 11227 | 9445 | -1782 | -15,9 | -642 | -6,4 | |
उत्पादन की कुल लागत, हजार रूबल | 15950 | 19295 | 16420 | -2879 | -14,9 | 470 | 2,9 |
बिक्री से परिणाम (लाभ, हानि), हजार रूबल | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
सामग्री लागत के प्रति रूबल लाभ, रगड़। | 0,17 | 0,35 | 0,32 | - 0,03 | -8,6 | 0,15 | 88,24 |
सामग्री वापसी, रगड़ना / रगड़ना। | 1,67 | 1,82 | 1,88 | 0,06 | 3,3 | 0,21 | 12,57 |
सामग्री की खपत, रगड़ना / रगड़ना। | 0,6 | 0,55 | 0,53 | - 0,02 | - 3,64 | - 0,07 | - 11,67 |
उत्पादन लागत में सामग्री लागत का हिस्सा,% | 63 | 58 | 57,5 | - 0,5 | -0,86 | -5,5 | -8,7 |
2008 के अंत तक सामग्री वापसी 12.57% की वृद्धि हुई और 1.88 रूबल / रूबल की राशि हुई। इसका मतलब यह है कि निवेश की गई सामग्री लागत के प्रत्येक रूबल के लिए 1.88 रूबल है। विनिर्मित उत्पाद। संपूर्ण अध्ययन अवधि के दौरान सामग्री की खपत एक से अधिक नहीं है, जो कि आदर्श है और संसाधनों के कुशल उपयोग को इंगित करता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सामग्री की खपत में कमी की प्रवृत्ति रही है: 2008 में। इसका मूल्य योजना से 3.64% कम है। भौतिक लागत का हिस्सा 50% से अधिक है, जो इस बात का संकेत है कि उद्यम का उत्पादन सामग्री-गहन है, और इसकी गतिविधियाँ सफल हैं।
सामग्री की खपत का भाज्य मॉडल निम्नानुसार दर्शाया जा सकता है:
आइए भौतिक खपत के मूल्य पर भौतिक लागत और आउटपुट के प्रभाव को निर्धारित करें:
ME0 \u003d MZpl / VPpl \u003d 0.55 (रूबल / रगड़।);
ME1 \u003d MZact / VPpl \u003d 0.46 (रूबल / रगड़।);
ME2 = МЗact / VPfact = 0.53 (रूबल/रूबल);
सामग्री की खपत में परिवर्तन के कारण:
उत्पाद जारी करना:
∆MEvp = 0.53 - 0.46 = 0.07 (रूबल/रूबल);
माल की लागत:
∆MEmz \u003d 0.46 - 0.55 \u003d - 0.09 (रूबल / रगड़।)।
इस प्रकार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि उत्पादन में परिवर्तन से सामग्री की खपत में 0.07 रूबल / रूबल की वृद्धि होती है, जबकि सामग्री की लागत में परिवर्तन, इसके विपरीत, 0.09 रूबल / रूबल से कम हो जाता है।
श्रम संसाधनों के उपयोग का विश्लेषण
उत्पादन की मात्रा बढ़ाने और उत्पादन क्षमता में सुधार के लिए आवश्यक श्रम संसाधनों, उनके तर्कसंगत उपयोग और श्रम उत्पादकता के उच्च स्तर के साथ उद्यमों का पर्याप्त प्रावधान बहुत महत्वपूर्ण है।
श्रम संकेतकों का विश्लेषण उद्यमों के काम के विश्लेषण के मुख्य वर्गों में से एक है। पीपीपी कार्यकर्ता श्रमिकों और कर्मचारियों में विभाजित हैं। कर्मचारियों के हिस्से के रूप में, प्रबंधकों, विशेषज्ञों और अन्य कर्मचारियों को प्रतिष्ठित किया जाता है। श्रमिकों को मुख्य और सहायक में विभाजित किया गया है। श्रम संसाधनों के उपयोग का विश्लेषण करने के लिए, पीपीपी की कुल संख्या में श्रमिकों की हिस्सेदारी का अनुमान लगाने के लिए, कर्मियों की संरचना पर विचार करना आवश्यक है।
, ( 14)
जहां आरपी श्रमिकों की संख्या है;
आरपीपीपी - औद्योगिक और उत्पादन कर्मियों की संख्या।
श्रम उत्पादकता सूत्र 9 द्वारा पाई जाती है:
तालिका 11 - श्रम संसाधनों के उपयोग का विश्लेषण
अध्ययन अवधि के दौरान प्रति कर्मचारी औसत वार्षिक उत्पादन थोड़ा बढ़ा, हालांकि, 2008 के अंत तक। इस सूचक का मूल्य योजना से 11.76% अधिक है, जो निस्संदेह श्रम संसाधनों के उपयोग की दक्षता में वृद्धि का संकेत देता है। उपलब्ध आंकड़ों के आधार पर, मजदूरी की वृद्धि दर में श्रम उत्पादकता की वृद्धि दर के अनुपात के रूप में प्रमुख गुणांक की गणना करना संभव है:
कॉप \u003d 1.1875 / 1.4347 \u003d 0.828
परिणामी मान 1 तक नहीं पहुंचता है; इसका मतलब यह है कि कर्मचारियों के वेतन में वृद्धि श्रम उत्पादकता में वृद्धि को पीछे छोड़ देती है, जो एक नकारात्मक प्रवृत्ति है और संगठन की अक्षमता को इंगित करता है।
तालिका 12 - औद्योगिक और उत्पादन कर्मियों की लाभप्रदता का विश्लेषण
अनुक्रमणिका | 2007 | 2008 | पूर्ण विचलन | ||
योजना | तथ्य | योजना से दूर | दिनांक 2007 | ||
उत्पादों की बिक्री से लाभ, हजार रूबल। | 1749 | 3906 | 3021 | -885 | 1272 |
सकल उत्पादन की मात्रा, हजार रूबल | 18678 | 22752 | 20120 | ||
उत्पाद की बिक्री से राजस्व, हजार रूबल | 12507 | 17748 | 15789 | 3282 | |
कर्मचारियों की औसत संख्या, प्रति। | 550 | 552 | 450 | -98 | -100 |
ख़रीदारी पर वापसी, % | 13,98 | 22 | 19,13 | -2,87 | 5,15 |
निर्मित उत्पादों की लागत में बिक्री का हिस्सा | 0,67 | 0,78 | 0,78 | 0,11 | |
एक कर्मचारी द्वारा औसत वार्षिक उत्पादन उत्पादन, हजार रूबल | 33,96 | 41,22 | 47,71 | 6,49 | 13,75 |
प्रति कर्मचारी लाभ, हजार रूबल | 3,18 | 7 | 6,71 | - 0,29 | 3,53 |
आइए उत्पादों की बिक्री से लाभ और उत्पादों की बिक्री से राजस्व जैसे कारकों की बिक्री की लाभप्रदता पर प्रभाव का निर्धारण करें:
R0 = 3906/17748 * 100% = 22%;
आर1 = 3021/17748 * 100% = 17%;
R2 = 3021/20120 * 100% = 15%।
बिक्री लाभप्रदता में परिवर्तन के कारण:
उत्पादों की बिक्री से आय:
∆आररियल = 15 - 17 = - 2%;
उत्पादों की बिक्री से लाभ
∆RPreal = 17 - 22 = 5%।
की गई गणनाओं के आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि, बिक्री राजस्व के वास्तविक मूल्य के साथ, यह बिक्री की लाभप्रदता को 2% कम कर देता है। बिक्री से वास्तविक लाभ में कमी भी बिक्री की लाभप्रदता को 5% कम कर देती है।
3.3 विनिर्मित उत्पादों का लागत विश्लेषण
उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की लागत का विश्लेषण बहुत महत्व रखता है। यह आपको इस सूचक में रुझानों की पहचान करने, अपने स्तर के अनुसार योजना के कार्यान्वयन, इसके विकास पर कारकों के प्रभाव का निर्धारण करने और इस आधार पर, अवसरों का उपयोग करने और उत्पादन लागत को कम करने के लिए भंडार स्थापित करने में उद्यम के काम का मूल्यांकन करने की अनुमति देता है। .
उत्पादन की लागत का विश्लेषण आमतौर पर उत्पादन की कुल लागत और मुख्य लागत तत्वों की जांच के साथ शुरू होता है।
सकल उत्पादन की उत्पादन लागत की लागत संरचना पर विचार करें। उद्यम की लागतों के मूल्यों को तालिका 13 के रूप में प्रस्तुत किया जाएगा:
तालिका 13 - उत्पादन लागत की लागत संरचना
लागत तत्व | राशि, हजार रूबल | लागत का हिस्सा, % | ||||||||
2007 | 2008 | विचलन | 2007 | 2008 | विचलन | |||||
योजना | तथ्य | योजना से दूर | दिनांक 2007 | योजना | तथ्य | योजना से दूर | दिनांक 2007 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
पारिश्रमिक, हजार रूबल | 1682 | 3062 | 2589 | -473 | 907 | 10,5 | 15,9 | 15,8 | -0,1 | 5,3 |
सामाजिक योगदान, हजार रूबल | 236 | 365 | 313 | -52 | 77 | 1,48 | 1,9 | 1,9 | - | 0,42 |
सामग्री की लागत, हजार रूबल | 10356 | 11699 | 9862 | -1837 | -494 | 64,9 | 60,6 | 60,1 | -0,5 | -4,8 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
शामिल: कच्चा माल, हजार रूबल | 10087 | 11227 | 9445 | -1782 | -642 | 63,2 | 58,2 | 57,5 | -0,7 | -5,7 |
- ईंधन और ऊर्जा, हजार रूबल। | 33 | 107 | 104 | - 3 | 71 | 0,2 | 0,6 | 0,6 | - | 0,4 |
- अर्ध-तैयार उत्पाद खरीदे, हजार रूबल। | 821 | 661 | 458 | -203 | -160 | 5,15 | 3,4 | 2,8 | -0,6 | -2,35 |
उत्पादन की तैयारी पर खर्च, हजार रूबल। | 1566 | 2068 | 1590 | -478 | 24 | 9,8 | 10,7 | 9,7 | -1 | -0,1 |
उपकरणों के रखरखाव और संचालन के लिए खर्च, हजार रूबल। | 1682 | 3062 | 2589 | -473 | -907 | 10,6 | 15,9 | 15,8 | -0,1 | 5,2 |
सामान्य उत्पादन व्यय, हजार रूबल | 236 | 365 | 313 | -34 | -77 | 1,5 | 1,9 | 1,9 | - | 0,4 |
सामान्य व्यवसाय व्यय, हजार रूबल | 54 | 60 | 51 | -9 | -3 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | - | - |
शादी से नुकसान, हजार रूबल | 840 | 1020 | 920 | -100 | 80 | 5,3 | 5,3 | 5,6 | 0,3 | 0,3 |
कुल प्रोडक्शंस। मुख्य लागत, हजार रूबल | 15950 | 19295 | 16420 | -2875 | -470 | 100 | 100 | 100 | - | - |
शामिल: परिवर्तनीय लागत, हजार रूबल | 13095 | 15787 | 13222 | -2565 | 127 | 82,1 | 81,8 | 80,5 | 1,3 | 1,6 |
- निश्चित लागत, हजार रूबल। | 2855 | 3508 | 3198 | -310 | 343 | 17,9 | 18,2 | 19,5 | 1,3 | 1,6 |
2008 में वास्तविक उत्पादन लागत 16420 हजार रूबल की राशि, जो कि नियोजित मूल्य से 2875 हजार रूबल कम है। उसी समय, परिवर्तनीय लागत में वृद्धि हुई: 2008 के अंत तक। उनके मूल्य में 127 हजार रूबल की वृद्धि हुई। निश्चित लागत में भी वृद्धि हुई, लेकिन उत्पादन लागत में उनका हिस्सा 2 वर्षों में औसतन केवल 18.5% है, इसलिए उनकी वृद्धि का उत्पादन लागत पर बहुत कम प्रभाव पड़ा। उत्पादन लागत का मुख्य भाग सामग्री लागत (2008 में 60.1%), अर्थात् कच्चे माल और सामग्री (57.5%) से बना है। यह 2007 की तुलना में 5.7% कम है और नियोजित से 0.7% कम है।
3.4 लाभप्रदता और लाभप्रदता का विश्लेषण
लाभ और लाभप्रदता जैसे प्रभावी संकेतकों के आधार पर उद्यम की वित्तीय स्थिति का एक सामान्य मूल्यांकन प्राप्त किया जाता है।
लाभ की मात्रा, लाभप्रदता का स्तर उद्यम के उत्पादन, आपूर्ति, विपणन और वाणिज्यिक गतिविधियों पर निर्भर करता है, दूसरे शब्दों में, ये संकेतक प्रबंधन के सभी पहलुओं की विशेषता रखते हैं। लाभ की मात्रा जितनी अधिक होती है और लाभप्रदता का स्तर जितना अधिक होता है, उतनी ही कुशलता से उद्यम संचालित होता है, उसकी वित्तीय स्थिति उतनी ही स्थिर होती है।
सकल लाभ बेचे गए उत्पादों के लिए राजस्व और प्रत्यक्ष उत्पादन लागत के बीच का अंतर है।
उत्पादों की बिक्री से लाभ रिपोर्टिंग अवधि के सकल लाभ और निश्चित लागतों के बीच का अंतर है।
बैलेंस शीट आय में सामान्य गतिविधियों से लाभ, परिचालन और गैर-परिचालन गतिविधियों से वित्तीय परिणाम और असाधारण परिस्थितियां शामिल हैं। दूसरे शब्दों में, यह उत्पादों की बिक्री, गैर-परिचालन आय, माइनस गैर-परिचालन खर्चों से वित्तीय परिणामों का योग है।
शुद्ध लाभ लाभ का वह हिस्सा है जो आयकर चुकाने के बाद उद्यम के निपटान में रहता है।
तालिका 14 - उद्यम के लाभ की गणना।
अनुक्रमणिका | अर्थ | वास्तविक मूल्य से विचलन | |||||
2007 | 2008 | योजना से दूर | 2007 से | ||||
एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन,% | एबीएस। रेव | संबंधित। परिवर्तन, |
||||
योजना | तथ्य | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
बिक्री से परिणाम (लाभ, हानि), हजार रूबल | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
गैर-परिचालन आय, हजार रूबल | 1247 | 1882 | 1890 | 8 | 0,4 | 643 | 51,6 |
गैर-परिचालन व्यय, हजार रूबल | 637 | 455 | 670 | 215 | 47,2 | 33 | 5,8 |
बैलेंस शीट लाभ, हजार रूबल | 2359 | 5333 | 4241 | -1092 | -20,5 | 1882 | 79,8 |
आयकर, हजार रूबल | 471,8 | 1066,6 | 848,2 | -218,4 | -20,5 | 376,4 | 79,8 |
शुद्ध लाभ, हजार रूबल | 1887,2 | 4266,4 | 3392,8 | -873,6 | -20,5 | 1505,6 | 79,8 |
2008 में शुद्ध लाभ 1505.6 हजार रूबल की वृद्धि हुई। और 3392.8 हजार रूबल की राशि। हालांकि, यह शुद्ध लाभ के नियोजित स्तर से 20.5% कम है। 2008 में गैर-परिचालन आय योजना को 0.4% से अधिक कर दिया और 1890 हजार रूबल की राशि दी। पिछले 2007 की तुलना में राजस्व में काफी वृद्धि हुई - 51.6%। हालांकि, गैर-परिचालन खर्च भी बढ़कर 670 हजार रूबल हो गया, जो कि योजना से 47.2% अधिक है।
तालिका 15 - लाभ के उपयोग का विश्लेषण
फंड का प्रकार | लाभ उपयोग का प्रतिशत, % | कटौती की राशि, हजार रूबल | एबीएस। बंद, हजार रूबल | कटौती की राशि, हजार रूबल | एबीएस। बंद, हजार रूबल |
||||
2008 | 2008 | ||||||||
योजना | तथ्य | योजना | तथ्य | 2007 | 2008 | ||||
% | जोड़ | ||||||||
बजट | 20 | 20 | 853,3 | 678,6 | -174,7 | 20 | 377,4 | 678,6 | 301,2 |
सुरक्षित कोष | 10 | 10 | 426,6 | 339,3 | -87,3 | 10 | 188,7 | 339,3 | 150,6 |
संचय निधि | 30 | 30 | 1279,9 | 1017,8 | -262,1 | 30 | 566,2 | 1017,8 | 451,6 |
खपत निधि | 20 | 15 | 853,3 | 508,9 | -344,4 | 20 | 377,4 | 508,9 | 131,5 |
अन्य प्रयोजन | 40 | 45 | 1706,6 | 1526,8 | 179,8 | 40 | 754,9 | 1526,8 | 771,9 |
कुल: | 100 | 100 | 4266,4 | 3392,8 | 873,6 | 100 | 1887,2 | 3392,8 | 1505,6 |
2008 में वास्तविक कटौती की योजना की तुलना में। बजट में 174.7 हजार रूबल कम प्राप्त हुए; आरक्षित निधि में - 87.3 हजार रूबल से; संचय निधि के लिए - 262.1 हजार रूबल से; खपत कोष में - 344.4 हजार रूबल से। हालांकि, अन्य उद्देश्यों के लिए 179.8 हजार रूबल खर्च किए गए थे। नियोजित से अधिक। 2008 में कटौती की कुल राशि। 3392.8 हजार रूबल की राशि, जो कि 873.6 हजार रूबल है। कटौती की नियोजित राशि से अधिक, और 2007 में भुगतान की तुलना में 1505.6 हजार रूबल से अधिक।
लाभप्रदता संकेतक लाभ की तुलना में पूरी तरह से प्रबंधन के अंतिम परिणामों की विशेषता रखते हैं, क्योंकि उनका मूल्य उपयोग किए गए नकदी या संसाधनों के प्रभाव के अनुपात को दर्शाता है। उनका उपयोग उद्यम की गतिविधियों का आकलन करने और निवेश नीति और मूल्य निर्धारण के लिए एक उपकरण के रूप में किया जाता है।
लाभप्रदता संकेतकों को कई समूहों में जोड़ा जा सकता है:
1) उत्पादन लागत और निवेश परियोजनाओं की लाभप्रदता (पेबैक) की विशेषता वाले संकेतक;
2) बिक्री की लाभप्रदता को दर्शाने वाले संकेतक;
3) पूंजी और उसके भागों की लाभप्रदता को दर्शाने वाले संकेतक।
लाभप्रदता संकेतक:
उत्पादन गतिविधियों की लाभप्रदता:
आरपीडी = , ( 16)
बेचे गए उत्पादों की लाभप्रदता:
आरआरपी = , ( 17)
निश्चित पूंजी पर वापसी:
आरके = , ( 18)
कार्यशील पूंजी पर वापसी:
कोरिया गणराज्य = , ( 19)
मुख्य गतिविधि की लाभप्रदता:
छड़ = , ( 20)
हम इन संकेतकों की गणना करते हैं और तालिका 16 में डेटा को सारांशित करते हैं:
तालिका 16 - लाभप्रदता संकेतकों का विश्लेषण
सामान्य तौर पर, 2008 में लाभप्रदता का स्तर 2007 की तुलना में सभी संकेतकों में वृद्धि हुई, विशेष रूप से उत्पादन गतिविधियों की लाभप्रदता में 76.3% की वृद्धि हुई। हालाँकि, प्राप्त मूल्यों में से कोई भी नियोजित स्तरों तक नहीं पहुँचा। लेकिन हम कह सकते हैं कि उद्यम की गतिविधि लाभदायक है।
4 विश्लेषण के सांख्यिकीय तरीकों का उपयोग करके उद्यम की उत्पादन गतिविधि के संकेतकों के बीच संबंध का आकलन
उद्यम की उत्पादन गतिविधि के व्यक्तिगत संकेतकों की गतिशीलता के आधार पर, विश्लेषण के सांख्यिकीय तरीकों का उपयोग करके उनके बीच संबंधों का मूल्यांकन करें।
तालिका 17 - उद्यम की उत्पादन गतिविधि के संकेतक
सं पी / पी | प्रति व्यक्ति श्रम उत्पादकता, हजार रूबल | बैलेंस शीट लाभ, मिलियन रूबल |
1 | 52,008 | 41,589 |
2 | 51,835 | 41,559 |
3 | 52,014 | 41,582 |
4 | 51,739 | 41,524 |
5 | 51,724 | 41,449 |
6 | 51,699 | 42,734 |
7 | 52,093 | 41,574 |
8 | 51,811 | 41,547 |
9 | 51,823 | 41,469 |
10 | 51,751 | 41,502 |
11 | 51,663 | 41,249 |
12 | 52,978 | 41,562 |
13 | 51,802 | 41,554 |
14 | 51,728 | 41,444 |
15 | 51,907 | 41,539 |
16 | 52,010 | 41,589 |
17 | 50,989 | 41,579 |
18 | 51,841 | 41,554 |
19 | 51,524 | 41,183 |
20 | 52,199 | 41,709 |
4.1 डेटा समूहीकरण विधि
1. हम एक समूहीकरण विशेषता चुनते हैं - यह प्रति व्यक्ति श्रम उत्पादकता है;
σ = , ( 24)
जहाँ xi विशेषता-कारक का व्यक्तिगत मूल्य है
n जनसंख्या इकाइयों की संख्या है
भिन्नता का गुणांक ज्ञात कीजिए:
2,3323 / 51,8563 * 100% = 4,4975% < 35%,
प्राप्त मूल्य 35% से कम है, इसलिए, अध्ययन की गई जनसंख्या सजातीय है।
3. समूहों की इष्टतम संख्या की गणना करें।
गणना स्टर्गेस सूत्र के अनुसार की जाएगी:
के = 1 + 3.322 लॉग, ( 25)
के \u003d 1 + 3.322 * एलएन 20 \u003d 5.3 ≈ 5
समूहों की इष्टतम संख्या 5 है।
4. अंतराल का मान ज्ञात कीजिए।
मैं = , ( 26)
मैं = = 0,3978.
5. अंतराल के आकार और साइन-फैक्टर के न्यूनतम मूल्य को जानने के बाद, हम प्रति व्यक्ति श्रम उत्पादकता के अनुसार उद्यमों के समूह बनाएंगे, हम तालिका में उपलब्ध डेटा दर्ज करेंगे।
तालिका 18 - प्रति व्यक्ति श्रम उत्पादकता द्वारा समूह।
6. आइए हम समूहों में उद्यमों के बैलेंस शीट लाभ और प्रत्येक समूह के लिए औसत बैलेंस शीट लाभ का निर्धारण करें, अर्थात आइए कुल और समूह योग की गणना करें। प्राप्त परिणामों को निम्न तालिका के रूप में प्रस्तुत किया गया है:
तालिका 19 - समूहों में बैलेंस शीट लाभ की गणना।
7. आइए प्रति व्यक्ति श्रम उत्पादकता और बैलेंस शीट लाभ के बीच संबंध स्थापित करें; डेटा तालिका 20 में दर्ज किया गया है।
टेबल 20 - फाइनल ग्रुपिंग टेबल।
समूह | संपत्तियों पर रिटर्न द्वारा समूह | उद्यमों की संख्या | प्रति व्यक्ति औसत श्रम उत्पादकता, हजार रूबल | औसत बैलेंस शीट लाभ, मिलियन रूबल |
1 | 50,989 – 51,3868 | 1 | 51,1879 | 41,576 |
2 | 51,3868 – 51,7846 | 7 | 51,5857 | 41,58357 |
3 | 51,7846 – 52,1824 | 10 | 51,9835 | 41,5556 |
4 | 52,1824 – 52,5802 | 1 | 52,3813 | 41,709 |
5 | 52,5802 - 52978 | 1 | 52,7791 | 41,562 |
कुल: | 20 | 51,9835 | 207,9862 |
4.2 विचरण का विश्लेषण
यह निर्धारित करना आवश्यक है कि पूंजी उत्पादकता पर प्रति व्यक्ति श्रम उत्पादकता की निर्भरता है या नहीं। आइए इसे कई चरणों में करें:
1. सूत्र 21 और 22 का उपयोग करके, हम क्रमगुणित और प्रभावी संकेतों का औसत मान ज्ञात करते हैं।
- कारक चिह्न का औसत मान; - प्रभावी विशेषता का औसत मूल्य।
51.8563 (हजार रूबल);
41.57455 (हजार रूबल)।
2. सूत्र 36 के अनुसार अंतराल का मान निर्धारित करें। यह 0.3978 के बराबर है।
3. इसके अलावा, पूरी आबादी को सजातीय समूहों में बांटा गया है। प्रत्येक समूह के लिए, माध्य और विचरण की गणना की जाती है। नतीजतन, इंट्राग्रुप और इंटरग्रुप फैलाव प्राप्त होते हैं। कुल विचरण एक लक्षण के परिवर्तन पर सभी स्थितियों (कारकों) के प्रभाव को दर्शाता है। इंट्रा-ग्रुप (यादृच्छिक) विचरण एक विशेषता की भिन्नता पर यादृच्छिक, बेहिसाब स्थितियों (कारकों) के प्रभाव को दर्शाता है, अर्थात यह समूहीकरण विशेषता पर निर्भर करता है। इंटरग्रुप फैलाव एक ग्रुपिंग विशेषता से जुड़ी परिभाषित स्थितियों के प्रभाव के तहत एक विशेषता की भिन्नता को दर्शाता है।
4. फैलाव विश्लेषण एक समूह विशेषता के प्रभाव और प्रभावी विशेषता पर यादृच्छिक चर के प्रभाव को स्थापित करना संभव बनाता है। इस मामले में, परिणामी विशेषता के कुल विचरण को तथ्यात्मक और अवशिष्ट (या यादृच्छिक) तथ्यात्मक विचरण में विभाजित किया जाता है और स्वतंत्रता की डिग्री को ध्यान में रखते हुए यादृच्छिक के साथ तुलना की जाती है। स्वतंत्रता की डिग्री की संख्या: कुल विचरण के लिए - एक (n-1) के बिना अलग-अलग परिणाम विशेषता के मूल्यों की संख्या, तथ्यात्मक विचरण के लिए - एक (I-1) के बिना समूहों की संख्या।
आइए तालिका 22 में संशोधित भिन्नता की गणना करें:
सारणी 22 - संशोधित प्रसरण की गणना
5. परिणामी पर एक कारक चिह्न के प्रभाव की विश्वसनीयता का आकलन एफ-मानदंड (फिशर की कसौटी) के परिकलित मूल्य का उपयोग करके किया जाता है। फिशर की कसौटी स्वतंत्रता की एक डिग्री के लिए गणना की गई फैक्टोरियल और यादृच्छिक भिन्नताओं का अनुपात है।
S2gr > S2rest, इसलिए, तथ्य = S2gr / S2rest
तथ्य = 584186.3/ 676174.5 = 0.86395
तथ्य< Fтабл (4,89), можно говорить о наличии влияния исследуемого признака на результат.
4.3 सहसंबंध विश्लेषण
सहसंबंध निर्भरता केवल औसत मूल्यों में प्रकट होती है और एक चर के मान को दूसरे में वृद्धि या कमी के साथ बढ़ाने या घटाने की प्रवृत्ति को व्यक्त करती है।
1. सहसंबंध कनेक्शन एक कनेक्शन है जो दो यादृच्छिक चर एक्स और वाई की पारस्परिक निर्भरता को दर्शाता है। साथ ही, प्रभावी संकेत (वाई) में परिवर्तन कारक के प्रभाव के कारण होता है - (एक्स) पूरी तरह से नहीं, लेकिन केवल आंशिक रूप से, क्योंकि अन्य कारक शामिल हो सकते हैं।
ज्यादातर मामलों में, सामाजिक घटनाओं में संबंधों का अध्ययन सीधी रेखा समीकरण के अनुसार किया जाता है:
, ( 27)
जहाँ - प्रभावी संकेत (बैलेंस शीट लाभ);
एक्स – कारक चिह्न (पूंजी वापसी); - समीकरण की मुक्त अवधि (एक्स = 0 पर पूंजी उत्पादकता का औसत स्तर),
- प्रतिगमन गुणांक यह दर्शाता है कि बैलेंस शीट लाभ में वृद्धि के साथ संपत्ति पर वापसी का स्तर औसतन कितना बढ़ जाएगा।
सहसंबंध का वर्णन करने वाली सीधी रेखा का समीकरण कनेक्शन, या प्रतिगमन का समीकरण है, और सीधी रेखा ही प्रतिगमन रेखा है। सामान्य समीकरणों की प्रणाली को हल करते समय एक सीधी रेखा के समीकरण के पैरामीटर पाए जाते हैं।
, ( 28)
कहाँ एनजनसंख्या इकाइयों की संख्या
इस प्रणाली को हल करते हुए, हम पाते हैं:
, ( 29)
, ( 30)
A0 और a1 के मान ज्ञात कीजिए:
स्थानापन्न एऔर ए 1 प्रतिगमन समीकरण में हम पाते हैं:
वाईएक्स \u003d 39.5819 - 0.03842 * एक्स।
2. एक रैखिक संबंध की जकड़न को मापने के लिए, एक सापेक्ष संकेतक का उपयोग किया जाता है, जिसे रैखिक सहसंबंध गुणांक कहा जाता है rxy :
, ( 31)
परिकलित सहसंबंध गुणांक निकला:
रैखिक सहसंबंध गुणांक के वर्ग को निर्धारण गुणांक (आर) कहा जाता है:
डी = आर xy 2, ( 32)
दृढ़ संकल्प का गुणांक भाज्य की भिन्नता पर परिणामी विशेषता की भिन्नता की निर्भरता को दर्शाता है। दृढ़ संकल्प के गुणांक से पता चलता है कि प्रभावी विशेषता की भिन्नता कारक विशेषता में 0.05% की भिन्नता के कारण है।
की गई गणनाओं के आधार पर, हम संपत्ति पर रिटर्न पर बैलेंस शीट लाभ की निर्भरता का निर्माण करते हैं।
चित्र 1 - बैलेंस शीट लाभ पर श्रम उत्पादकता की निर्भरता
इस प्रकार, हम देखते हैं कि श्रम उत्पादकता में वृद्धि के साथ, बैलेंस शीट का लाभ बढ़ता है।
निष्कर्ष
किसी भी उद्यम की गतिविधियों में वित्तीय परिणामों का विश्लेषण सबसे महत्वपूर्ण कड़ी है। लाभ, एक वित्तीय परिणाम के रूप में, उद्यम की आर्थिक गतिविधि का मुख्य परिणाम है, और इसकी वृद्धि का सकारात्मक प्रभाव पड़ता है, और मुनाफे का उपयोग, विशेष निधियों का गठन उद्यम की नीति को दर्शाता है, उदाहरण के लिए, वृद्धि संचय निधि में कटौती आपको उत्पादन के पैमाने को और अधिक विस्तारित करने की अनुमति देती है, और उपभोग निधि अप्रत्यक्ष रूप से श्रम उत्पादकता में वृद्धि में योगदान करती है।
आरटीबीओ एलएलसी के वित्तीय परिणामों और लाभप्रदता के विश्लेषण के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कंपनी लाभदायक और लाभदायक है, मुख्य संकेतक तीन वर्षों के दौरान बढ़ते हैं, संपत्ति और बिक्री पर वापसी का स्तर उच्च है, लेकिन वहाँ लाभ और लाभप्रदता बढ़ाने के लिए निम्नलिखित भंडार हैं:
निर्मित उत्पादों के उत्पादन और बिक्री की मात्रा में वृद्धि;
निर्मित उत्पादों की लागत को कम करना;
उत्पादों की गुणवत्ता में सुधार।
इस प्रकार, वित्तीय परिणाम उद्यम की सबसे महत्वपूर्ण विशेषता है। यह प्रतिस्पर्धात्मकता को निर्धारित करता है, व्यावसायिक साझेदारी में क्षमता, यह आकलन करता है कि उद्यम के आर्थिक हितों और उसके भागीदारों की वित्तीय और उत्पादन शर्तों में किस हद तक गारंटी है।
अध्याय 3 में किए गए उद्यम के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों के विश्लेषण के अनुसार, हम कह सकते हैं कि यह उद्यम लाभदायक है, यह लाभदायक है और वर्ष के दौरान अधिकांश संकेतकों में वृद्धि हुई है। हालांकि, आउटपुट और राजस्व जैसी महत्वपूर्ण वस्तुओं के लिए वास्तविक आंकड़े योजना से कम थे, जबकि बिक्री की लागत योजना से अधिक थी। साथ ही, एसेट टर्नओवर अनुपात और अचल संपत्तियों की लाभप्रदता जैसे संकेतक घट रहे हैं। यह उनकी गतिविधियों की योजना बनाने के अपर्याप्त संतोषजनक परिणामों का संकेत दे सकता है।
अध्याय 4 में, यह माना जाता है कि प्रति कर्मचारी श्रम उत्पादकता किसी उद्यम के बैलेंस शीट लाभ को कैसे प्रभावित करती है। इसके लिए, सहसंबंध और विचरण विश्लेषण के साथ-साथ डेटा ग्रुपिंग भी की गई। प्राप्त परिणामों के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि श्रम उत्पादकता में वृद्धि के साथ, बैलेंस शीट का लाभ भी बढ़ता है, लेकिन विशेषता और परिणाम के बीच संबंध की ताकत कमजोर होती है।
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परिशिष्ट ए
एक सामान्य कार्य के लिए डेटा
संकेतक | 2007 | 2008 | |
योजना | तथ्य | ||
1. आउटपुट वॉल्यूम (सकल कारोबार) | 18678 | 22752 | 20120 |
2. आंतरिक कारोबार | 1868 | 2345 | 2380 |
3. कार्य के संतुलन में परिवर्तन प्रगति पर है | 137 | 138 | 154 |
4. उत्पाद की बिक्री से राजस्व | 12507 | 17748 | 15789 |
5. बेचे गए माल की लागत | 10758 | 12540 | 12768 |
6. बिक्री से परिणाम (लाभ, हानि) | 1749 | 3906 | 3021 |
7. सकल उत्पादन की उत्पादन लागत (कुल योग): शामिल: | 15950 | 19295 | 16420 |
- कच्चा माल | 10087 | 11227 | 9445 |
- वापसी योग्य कचरा | 33 | 107 | 104 |
- अर्द्ध-तैयार उत्पाद खरीदे | 821 | 661 | 458 |
- ईंधन और ऊर्जा | 1566 | 2068 | 1590 |
- वेतन | 1682 | 3062 | 2589 |
- सामाजिक कर और सामाजिक जरूरतों के लिए अन्य कटौती | 236 | 365 | 313 |
- स्थानीय कर और शुल्क | 54 | 60 | 51 |
- उत्पादन तैयारी लागत | 840 | 1020 | 920 |
- उपकरणों के रखरखाव और संचालन के लिए खर्च | 180 | 224 | 358 |
- उपरि लागत | 170 | 239 | 279 |
- सामान्य संचालन लागत | 113 | 160 | 279 |
- विवाह से हानि | 168 | 102 | 34 |
8. खर्च बेचना | 2% | 3% | 4% |
319 | 579 | 657 | |
9. सकल उत्पादन की पूरी लागत | 16269 | 19874 | 17077 |
10. पीपीपी, लोगों की औसत संख्या: | 550 | 552 | 450 |
- कर्मियों सहित | 466 | 488 | 410 |
11. श्रमिकों द्वारा काम किया गया, मानव-घंटे | 137366 | 141802 | 114689 |
12. कार्य समय की हानि, घंटा: | 18431 | 5400 | 10529 |
- प्रशासन की अनुमति से अनुपस्थिति | 2738 | - | 721 |
- डाउनटाइम | 7490 | - | 2456 |
- अध्ययन अवकाश | 5379 | 4200 | 4678 |
- अस्थायी विकलांगता | 2824 | 1200 | 2674 |
13. ओवरटाइम, घंटा | - | - | 10789 |
14. उपभोग निधि | 7260 | 9720 | 5856 |
15. पेरोल फंड (पीडब्ल्यूएफ) | 4126 | 5026 | 4840 |
16. सामान्य पेरोल वृद्धि, % | 10 | - | - |
17. अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत: | 13079 | 15240 | 13568 |
- OS के सक्रिय भाग का हिस्सा,% | 58 | 60 | 61 |
18. कार्यशील पूंजी की राशि | 11275 | 13795 | 17786 |
19. अन्य आय | 1247 | 1882 | 1890 |
20. अन्य खर्चे | 637 | 455 | 670 |
21. लाभ का उपयोग,% | |||
- बजट के लिए | 20 | 20 | 20 |
- आरक्षित निधि के लिए | 10 | 10 | 10 |
- संचय निधि के लिए | 30 | 30 | 30 |
- उपभोग निधि को | 20 | 20 | 15 |
- अन्य उद्देश्य | 40 | 40 | 45 |
उद्यम के उत्पादन और वित्तीय गतिविधियों का आकलन करने के लिए लाभ संकेतक सबसे महत्वपूर्ण हैं। वे उसकी व्यावसायिक गतिविधि और वित्तीय कल्याण की डिग्री की विशेषता रखते हैं।
साथ ही, कंपनी की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम का एक महत्वपूर्ण संकेतक इसकी गतिविधियों की लाभप्रदता के संकेतक हैं। लाभप्रदता संकेतक लाभ की तुलना में पूरी तरह से प्रबंधन के अंतिम परिणामों की विशेषता रखते हैं, क्योंकि उनका मूल्य नकदी या उपयोग किए गए संसाधनों के प्रभाव के अनुपात को दर्शाता है। इस प्रकार, इस पत्र में, किसी विशेष संगठन के उदाहरण का उपयोग करके लाभ और लाभप्रदता का विश्लेषण किया जाएगा।
इस कार्य में अध्ययन का उद्देश्य OJSC "सर्पुखोव प्लांट" मेटलिस्ट "है।
अपने पूरे इतिहास में, मेटलिस्ट प्लांट एक उपकरण बनाने वाला उद्यम रहा है जो जाइरोमोटर्स, जाइरोब्लॉक्स, विभिन्न सटीक इलेक्ट्रोमैकेनिकल सेंसर और उपकरणों के उत्पादन में विशेषज्ञता रखता है।
वर्तमान में, संयंत्र की मुख्य गतिविधियाँ नेविगेशन, नियंत्रण, माप, नियंत्रण, परीक्षण और अन्य उद्देश्यों आदि के लिए उपकरणों और उपकरणों के पुर्जों का उत्पादन हैं।
2014 की शुरुआत में OAO सर्पुखोव प्लांट मेटलिस्ट की अधिकृत पूंजी 146 हजार रूबल थी। 33 हजार रूबल की राशि में शेयरों के एक अतिरिक्त मुद्दे के परिणामस्वरूप। 2014 के अंत में अधिकृत पूंजी 179 हजार रूबल है।
वित्तीय परिणामों के विश्लेषण में पहला कदम लाभ की गतिशीलता का विश्लेषण है। लाभ की गतिशीलता का विश्लेषण आपको लाभ संकेतकों के विकास (या गिरावट) का मूल्यांकन करने की अनुमति देता है, जैसे कि सकल लाभ, बिक्री से लाभ, कर से पहले लाभ और शुद्ध लाभ, विश्लेषण अवधि के लिए, साथ ही साथ सकारात्मक और नकारात्मक नोट करने के लिए वित्तीय परिणामों की गतिशीलता में परिवर्तन।
वित्तीय परिणामों की गतिशीलता का विश्लेषण करने के लिए, हम 2014 (परिशिष्ट 2) के लिए OAO सर्पुखोव प्लांट मेटलिस्ट के वित्तीय परिणामों के विवरण के डेटा का उपयोग करेंगे और एक क्षैतिज विश्लेषण करेंगे।
विश्लेषण के परिणामस्वरूप, निम्न डेटा प्राप्त किया गया, तालिका 1 में प्रस्तुत किया गया।
तालिका नंबर एक
वित्तीय परिणामों की गतिशीलता का विश्लेषण
अनुक्रमणिका |
रिपोर्टिंग अवधि, हजार रूबल |
पिछली अवधि, हजार रूबल |
विचलन, हजार रूबल |
विचलन,% |
|
बिक्री राजस्व |
|||||
बिक्री की लागत |
|||||
सकल लाभ |
|||||
बिक्री का खर्च |
|||||
प्रबंधन व्यय |
|||||
बिक्री से राजस्व |
|||||
अन्य संगठनों में भागीदारी से आय |
|||||
प्राप्त करने योग्य ब्याज |
|||||
प्रतिशत भुगतान किया जाना है |
|||||
अन्य कमाई |
|||||
अन्य खर्चों |
|||||
कर देने से पूर्व लाभ |
|||||
वर्तमान आयकर |
|||||
विलंबित कर उत्तरदायित्व |
|||||
आस्थगित कर परिसंपत्तियां |
|||||
शुद्ध लाभ |
स्पष्टता के लिए, हम एक हिस्टोग्राम बनाएंगे जो लाभ के मुख्य संकेतकों को दर्शाता है
चावल। 1. 2013-2014 के लिए मुख्य लाभ संकेतकों की गतिशीलता
विश्लेषण के परिणामों के आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि समीक्षाधीन अवधि में वित्तीय परिणामों के मुख्य संकेतकों में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है। इस प्रकार, सकल लाभ में 28563 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 36.74%। यह राजस्व में 644,810 हजार रूबल की वृद्धि से सुगम हुआ। या 109.51% से। लागत में 616,247 हजार रूबल की वृद्धि। या 120.59% का सकल लाभ पर नकारात्मक प्रभाव पड़ा।
पिछली अवधि की तुलना में बिक्री से लाभ में 28,673 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 37.97%। इस वृद्धि को राजस्व में वृद्धि और बिक्री व्यय में कमी से भी समर्थन मिला। वाणिज्यिक व्यय में 110 हजार रूबल की कमी आई। या 4.93%। लागत वृद्धि का बिक्री लाभ पर नकारात्मक प्रभाव पड़ा।
पिछले वर्ष की तुलना में कर पूर्व लाभ में 35,228 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 59.08% से। यह वृद्धि बिक्री से लाभ में वृद्धि, अन्य संगठनों में भागीदारी से आय, प्राप्य ब्याज और अन्य आय के साथ-साथ देय ब्याज में कमी के कारण थी।
पिछले वर्ष की तुलना में शुद्ध लाभ में 27,188 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 56.16%। यह वृद्धि कर पूर्व लाभ में वृद्धि के कारण हुई है। वर्तमान आयकर के रूप में ऐसा संकेतक शुद्ध लाभ को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है।
लाभ का मुख्य भाग बिक्री से लाभ है। इसलिए, हम आगे बिक्री से लाभ का विश्लेषण करेंगे, और बिक्री राजस्व की संरचना का भी मूल्यांकन करेंगे, क्योंकि इसमें लागत और लाभ दोनों शामिल हैं, और उसके बाद हम बिक्री से लाभ पर मुख्य कारकों के प्रभाव को निर्धारित करने के लिए बिक्री से लाभ का कारक विश्लेषण करेंगे।
बिक्री से लाभ का विश्लेषण तालिका 2 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 2
बिक्री लाभ विश्लेषण
अनुक्रमणिका |
रिपोर्टिंग अवधि |
पिछली अवधि |
विचलन |
||||
बिक्री राजस्व |
|||||||
बिक्री की लागत |
|||||||
बिक्री से सकल लाभ |
|||||||
बिक्री का खर्च |
|||||||
प्रबंधन व्यय |
|||||||
बिक्री से राजस्व |
तालिका के अनुसार, बिक्री से लाभ में वृद्धि हुई है, जिसे पहले ही नोट किया जा चुका है। इससे राजस्व में 644,810 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 109.51% और वाणिज्यिक खर्च में 110 हजार रूबल की कमी। या 4.93%। रिपोर्टिंग वर्ष में उल्लेखनीय वृद्धि के कारण लागत मूल्य का बिक्री से लाभ पर नकारात्मक प्रभाव पड़ता है। साथ ही, राजस्व की संरचना का मूल्यांकन करते समय, यह स्पष्ट है कि राजस्व की मात्रा में मुख्य हिस्सा लागत का है और 91.38% है। आय की मात्रा में बिक्री से लाभ की हिस्सेदारी के लिए, यह मूल्य रिपोर्टिंग वर्ष में 8.45% है और लाभप्रदता का संकेतक है, क्योंकि। बिक्री की लाभप्रदता बिक्री से बिक्री राजस्व के अनुपात से निर्धारित होती है। इस प्रकार, समीक्षाधीन वर्ष में बिक्री की लाभप्रदता 8.45% थी। बिक्री संकेतक पर वापसी और इसे प्रभावित करने वाले कारकों पर नीचे विस्तार से चर्चा की जाएगी।
बिक्री से लाभ को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक उत्पाद की बिक्री की मात्रा, इसकी संरचना, लागत और मूल्य हैं।
पीआर \u003d वीआर - सी \u003d के ˟ सी - सी ˟ के,
जहाँ PR - बिक्री से लाभ की राशि; बीपी - बिक्री से आय; के - बेचे गए उत्पादों की संख्या; सी - उत्पादन की एक इकाई का विक्रय मूल्य; C उत्पादन की इकाई लागत है।
कारक विश्लेषण करने के लिए, हम मुद्रास्फीति के आंकड़ों का उपयोग करेंगे, जो कि समीक्षाधीन वर्ष के लिए 11.4% की राशि है, तुलनीय कीमतों में संकेतकों की गणना करने के लिए आवश्यक मूल्य सूचकांक निर्धारित करने के लिए। इस प्रकार, मूल्य सूचकांक आईपी = 1.114।
नीचे दी गई तालिका 3 उत्पादों की बिक्री से लाभ की मात्रा में परिवर्तन पर कारकों के प्रभाव की आगे की गणना के लिए आवश्यक डेटा प्रस्तुत करती है।
टेबल तीन
कारकों द्वारा लाभ विश्लेषण
तालिका 4 श्रृंखला प्रतिस्थापन की विधि द्वारा उत्पादों की बिक्री से लाभ की मात्रा में परिवर्तन पर कारकों के प्रभाव की गणना दिखाती है, जहां 0 अवधि की शुरुआत के डेटा को इंगित करता है, और 1 अंत का डेटा है अवधि का। तालिका में कारकों को निम्नलिखित प्रतीकों द्वारा दर्शाया गया है:
वी - बिक्री की मात्रा;
डब्ल्यू.पी - उत्पाद संरचना;
सी - लागत।
तालिका 4
श्रृंखला प्रतिस्थापन की विधि द्वारा उत्पादों की बिक्री से लाभ की मात्रा में परिवर्तन पर कारकों का प्रभाव
संकेतक |
लाभ की राशि, हजार रूबल |
डेल्टा, हजार रूबल |
|||||
अवधि की शुरुआत में |
वीआर 0 - एस/एस 0 = =588799 - 513280 |
||||||
सशर्त 1 |
प्र0 ˟ क्र = 75519 ˟ 1.881 |
||||||
सशर्त 2 |
वीआर कन्वर्ज़न - एस/एस कन्वर्ज़न = 1107368,9-1013839,3 |
||||||
सशर्त 3 |
बीपी 1 - एस / एस रूपांतरण = 1233609 - 1013839,3 |
||||||
अवधि के अंत में |
वीआर 1 - एस/एस 1 = 1233609 - 1129417 |
||||||
डेल्टा का योग |
इस प्रकार, लाभ की राशि में परिवर्तन:
- · उत्पादों की बिक्री की मात्रा के कारण 66511.46 हजार रूबल;
- · संरचना की कीमत पर -48500.84 हजार रूबल की राशि;
- · मूल्य वृद्धि के कारण 126240.06 हजार रूबल की राशि;
- · बेचे गए माल की कीमत पर -115577.68 हजार रूबल की राशि।
लाभ में कुल परिवर्तन, जो इन परिवर्तनों का योग है, 28673 हजार रूबल है।
बिक्री लाभ के कारक विश्लेषण के परिणामों के अनुसार, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि उत्पादों की संरचना में परिवर्तन और लागत में वृद्धि का बिक्री लाभ पर नकारात्मक प्रभाव पड़ा, जबकि बिक्री की मात्रा में वृद्धि और मूल्य वृद्धि का सकारात्मक प्रभाव पड़ा बिक्री लाभ पर।
लाभप्रदता का विश्लेषण करने के लिए, हम OJSC सर्पुखोव प्लांट मेटलिस्ट (परिशिष्ट 1) की बैलेंस शीट और OJSC सर्पुखोव प्लांट मेटलिस्ट (परिशिष्ट 2) के वित्तीय परिणामों के विवरण का उपयोग करेंगे और मुख्य लाभप्रदता संकेतकों की गणना करेंगे:
- बिक्री की लाभप्रदता;
- उत्पादन लागत की लाभप्रदता;
- लाभांश।
बिक्री की लाभप्रदता के सूत्र का उपयोग करते हुए, हम उद्यम की बिक्री की लाभप्रदता की गणना करते हैं और एक विश्लेषण करते हैं। विश्लेषण तालिका 5 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 5
बिक्री की लाभप्रदता का विश्लेषण और मूल्यांकन
अनुक्रमणिका |
रिपोर्टिंग अवधि |
पिछली अवधि |
पूर्ण विचलन, +/- |
सापेक्ष विचलन,% |
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बिक्री राजस्व, हजार रूबल |
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बिक्री से लाभ, हजार रूबल |
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ख़रीदारी पर वापसी, % |
तालिका से पता चलता है कि समीक्षाधीन वर्ष में लाभप्रदता पिछले वर्ष की तुलना में 4.38% कम होकर 8.45% हो गई। बिक्री की लाभप्रदता में कमी उत्पादन लागत में उल्लेखनीय वृद्धि के परिणामस्वरूप हुई, जिसकी विकास दर 220.59% है और राजस्व की वृद्धि दर से अधिक है, जो कि 209.51% है।
हम बिक्री लाभप्रदता के विश्लेषण पर अधिक विस्तार से ध्यान केन्द्रित करेंगे और बिक्री लाभप्रदता में परिवर्तन पर कारकों के प्रभाव को निर्धारित करने के लिए एक कारक विश्लेषण करेंगे।
कारक मॉडल ऐसा दिखता है:
जहाँ पीआर - बिक्री से लाभ; बीपी - बिक्री राजस्व; सी - लागत; सीआर - वाणिज्यिक व्यय; एसडी - प्रशासनिक व्यय।
1. बिक्री राजस्व में परिवर्तन का लाभप्रदता पर प्रभाव 45.56% है।
2. बिक्री की लाभप्रदता पर लागत में परिवर्तन का प्रभाव -49.95% है।
3. बिक्री की लाभप्रदता पर बिक्री व्यय में परिवर्तन का प्रभाव 0.01% है।
4. बिक्री की लाभप्रदता पर प्रबंधन लागत में परिवर्तन का प्रभाव 0% है।
∆बिक्री लाभप्रदता = 45.56 + (-49.95) + 0.01 + 0 = - 4.38%।
इस प्रकार, बिक्री राजस्व में वृद्धि से बिक्री लाभप्रदता में 45.56% की वृद्धि हुई, उत्पादन लागत में वृद्धि के कारण लाभप्रदता में 49.95% की कमी आई, बिक्री व्यय में कमी के कारण लाभप्रदता में 0.01% की मामूली वृद्धि हुई, और लाभप्रदता पर प्रशासनिक व्यय का कोई प्रभाव नहीं पड़ा, क्योंकि प्रदान नहीं किया गया था यह संकेतक, रिपोर्टिंग और पिछली दोनों अवधियों में, 0 है।
कारक विश्लेषण के परिणामों के अनुसार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि मुख्य कारक जिसका नकारात्मक प्रभाव पड़ा और रिपोर्टिंग अवधि में बिक्री की लाभप्रदता में कमी आई, वह लागत है।
लाभप्रदता का अगला मुख्य संकेतक उत्पादन लागत की लाभप्रदता है। आरओआई फॉर्मूला का उपयोग करना हम इस सूचक की गणना करते हैं और उत्पादन लागत की लाभप्रदता का विश्लेषण करते हैं। विश्लेषण तालिका 6 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 6
उत्पादन लागत की लाभप्रदता का विश्लेषण और मूल्यांकन
अनुक्रमणिका |
रिपोर्टिंग अवधि |
पिछली अवधि |
पूर्ण विचलन, +/- |
सापेक्ष विचलन,% |
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राजस्व, हजार रूबल |
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बिक्री की लागत, हजार रूबल |
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वाणिज्यिक व्यय, हजार रूबल |
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प्रशासनिक व्यय, हजार रूबल |
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संपूर्ण लागत, |
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बिक्री से लाभ, हजार रूबल |
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उत्पादन लागत की लाभप्रदता,% |
तालिका के अनुसार, यह देखा जा सकता है कि समीक्षाधीन वर्ष में उत्पादन लागत की लाभप्रदता पिछले वर्ष की तुलना में 5.49% कम होकर 9.23% हो गई। लाभप्रदता में कमी उत्पादन की कुल लागत में 120.04% की उल्लेखनीय वृद्धि के परिणामस्वरूप हुई। इसी समय, कुल लागत की वृद्धि दर राजस्व की वृद्धि दर से अधिक है।
इस तथ्य के कारण कि उत्पादन लागत की लाभप्रदता, साथ ही बिक्री की लाभप्रदता में उल्लेखनीय कमी आई है, कारक विश्लेषण करना और उत्पादन लागत की लाभप्रदता पर कारकों के प्रभाव का निर्धारण करना आवश्यक है।
कारक मॉडल ऐसा दिखता है:
आइए तालिका 6 में डेटा का उपयोग करें और श्रृंखला प्रतिस्थापन विधि का उपयोग करके उत्पादन लागत की लाभप्रदता पर प्रत्येक कारक के प्रभाव का निर्धारण करें:
1. उत्पादन लागत की लाभप्रदता पर बिक्री राजस्व में परिवर्तन का प्रभाव 125.63% है।
2. उत्पादन लागत की लाभप्रदता पर लागत परिवर्तन का प्रभाव -131.13% है।
3. उत्पादन लागत की लाभप्रदता पर व्यय की बिक्री में परिवर्तन का प्रभाव 0.01% है।
4. उत्पादन लागत की लाभप्रदता पर प्रबंधन लागत में परिवर्तन का प्रभाव 0% है।
कारकों का संचयी प्रभाव था:
∆उत्पादन लागत लाभ = 125.63 + (-131.13) + 0.01 + 0 = 5.49।
उत्पादन लागत की लाभप्रदता के तथ्यात्मक विश्लेषण के परिणामों के अनुसार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि राजस्व में वृद्धि ने लाभप्रदता में 125.63% की वृद्धि में योगदान दिया, लागत में वृद्धि के कारण उत्पादन लागत की लाभप्रदता में 131.13% की कमी आई , विक्रय व्यय में कमी से लाभप्रदता में 0, 01 की वृद्धि हुई, प्रबंधन लागत का भी कोई प्रभाव नहीं पड़ा, क्योंकि यह सूचक रिपोर्टिंग और पिछली अवधियों दोनों में 0 के बराबर है। इस प्रकार, मुख्य कारक जिसका उत्पादन लागत की लाभप्रदता पर नकारात्मक प्रभाव पड़ा और इस सूचक को कम किया गया वह लागत है।
लाभप्रदता का अगला मुख्य संकेतक इक्विटी पर प्रतिफल है। हम इक्विटी पर रिटर्न के फॉर्मूले का उपयोग करके इस सूचक की गणना करते हैं और एक विश्लेषण करते हैं। विश्लेषण तालिका 7 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 7
इक्विटी पर वापसी का विश्लेषण और मूल्यांकन
अनुक्रमणिका |
रिपोर्टिंग अवधि |
पिछली अवधि |
पूर्ण विचलन, +/- |
सापेक्ष विचलन,% |
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इक्विटी पूंजी का औसत मूल्य, हजार रूबल। |
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शुद्ध लाभ, हजार रूबल |
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लाभांश, % |
इक्विटी पर वापसी के विश्लेषण के परिणामों के अनुसार, हम कह सकते हैं कि रिपोर्टिंग वर्ष में लाभप्रदता पिछले वर्ष की तुलना में 2.51% बढ़ी और 17.54% हो गई। समीक्षाधीन वर्ष में लाभप्रदता में वृद्धि शुद्ध लाभ में 27,188 हजार रूबल की वृद्धि के परिणामस्वरूप हुई। या 56.16% से, जो औसत इक्विटी मूल्य की वृद्धि दर से अधिक है, जो कि 133.81% है।
लाभप्रदता के सभी मुख्य संकेतकों के विश्लेषण के बाद, स्पष्टता के लिए, हम इन संकेतकों की गतिशीलता को दर्शाते हुए एक हिस्टोग्राम (चित्र 2) बनाएंगे।
चावल। 2. 2013-2014 के लिए लाभप्रदता के मुख्य संकेतकों की गतिशीलता
इस प्रकार, ग्राफ दिखाता है कि समीक्षाधीन अवधि में केवल इक्विटी पर वापसी में वृद्धि हुई, जबकि लाभप्रदता के अन्य मुख्य संकेतक पिछले वर्ष की तुलना में घट गए।
विश्लेषण के परिणामों के अनुसार, यह पता चला कि लागत में उल्लेखनीय वृद्धि का कई संकेतकों पर नकारात्मक प्रभाव पड़ा। इसलिए, राजस्व की संरचना का आकलन करते समय, यह निर्धारित किया गया था कि राजस्व की मात्रा में मुख्य हिस्सा लागत का है और 91.38% है। जब बिक्री से लाभ का तथ्यात्मक विश्लेषण किया गया, तो यह पाया गया कि लागत में वृद्धि से बिक्री से लाभ 115,577.68 हजार रूबल कम हो गया। बिक्री लाभप्रदता के तथ्यात्मक विश्लेषण के परिणामस्वरूप, यह पता चला कि लागत में वृद्धि के कारण लाभप्रदता में 49.95% की कमी आई। उत्पादन लागत की लाभप्रदता के तथ्यात्मक विश्लेषण के परिणामों के अनुसार, यह पाया गया कि लागत में वृद्धि से उत्पादन लागत की लाभप्रदता में 131.13% की कमी आई है।
जैसा कि देखा जा सकता है, ये महत्वपूर्ण आंकड़े हैं, जिसके परिणामस्वरूप लागत में वृद्धि हुई और इस प्रकार संगठन के वित्तीय परिणामों में कमी आई। इस संबंध में, लागत तत्वों द्वारा लागत मूल्य का विश्लेषण करना आवश्यक है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि उद्यम को किस तत्व पर विशेष ध्यान देना चाहिए। लागत तत्वों द्वारा लागत विश्लेषण तालिका 8 में प्रस्तुत किया गया है।
तालिका 8
लागत तत्वों द्वारा लागत विश्लेषण
अनुक्रमणिका |
रिपोर्टिंग अवधि |
पिछली अवधि |
विचलन |
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माल की लागत |
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श्रम लागत |
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सामाजिक जरूरतों के लिए कटौती |
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मूल्यह्रास |
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अन्य लागत |
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तत्वों द्वारा कुल |
स्पष्टता के लिए, हम आरेखों का निर्माण करेंगे जो रिपोर्टिंग (चित्र 4) और पिछली (चित्र 3) अवधियों में लागत तत्वों द्वारा लागत संरचना को दर्शाते हैं।
चावल। 3. 2013 में लागत तत्वों द्वारा लागत संरचना
चावल। 4. 2014 में लागत तत्वों द्वारा लागत संरचना
दो रेखाचित्रों की तुलना करते हुए, आप देख सकते हैं कि वर्ष के दौरान लागत संरचना में कितना बदलाव आया है। यदि 2013 में व्यय का मुख्य तत्व श्रम लागत था, तो 2014 में सबसे बड़ा व्यय भौतिक लागत पर पड़ता है, जिसका हिस्सा कुल लागत का 65.78% है। पिछली अवधि की तुलना में, सामग्री की लागत में 662,825 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 841.75% और समीक्षाधीन वर्ष में 741,569 हजार रूबल की राशि।
इस प्रकार, खर्चों का मुख्य हिस्सा भौतिक लागतों पर पड़ता है, इसलिए यह वह तत्व है जिसे लागत कम करने के लिए भंडार की पहचान करते समय विशेष ध्यान देने की आवश्यकता होती है।
इसके अलावा, वित्तीय परिणामों में और वृद्धि के लिए, बिक्री की मात्रा में वृद्धि करना आवश्यक है, फिर यदि कंपनी को लागत कम करने के लिए भंडार मिल जाता है, तो बिक्री में वृद्धि के साथ ही मुनाफा बढ़ेगा, जो पूरी वित्तीय स्थिति को सकारात्मक रूप से प्रभावित करेगा। संगठन का।
इस प्रकार, वित्तीय प्रदर्शन में सुधार के लिए, निम्नलिखित सिफारिशें प्रस्तावित की जा सकती हैं:
1) बिक्री की मात्रा में संभावित वृद्धि के कारण लाभ वृद्धि के लिए भंडार का निर्धारण। मुनाफे में स्थिर वृद्धि सुनिश्चित करने के लिए, इसे बढ़ाने के लिए लगातार भंडार की तलाश करना आवश्यक है। लाभ वृद्धि भंडार इसकी अतिरिक्त प्राप्ति के लिए मात्रात्मक रूप से मापने योग्य अवसर हैं। बिक्री की मात्रा में संभावित वृद्धि के कारण लाभ वृद्धि के भंडार की गणना करते समय, उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के विश्लेषण के परिणामों का उपयोग किया जाता है।
2) उत्पादन लागत को कम करना।
सामग्री लागत को कम करके लागत तत्वों (तालिका 8) द्वारा लागत विश्लेषण के आधार पर लागत को कम किया जा सकता है।
इस प्रकार, इस पत्र में, OAO सर्पुखोव प्लांट मेटलिस्ट की गतिविधियों के वित्तीय परिणामों का विश्लेषण किया गया था और उद्यम में वित्तीय परिणामों के संकेतकों को बढ़ाने के मुख्य तरीके प्रस्तावित किए गए थे।
वैज्ञानिक सलाहकार:
केंसोफोंटोवा ओक्साना विक्टोरोवना,
आर्थिक विज्ञान के उम्मीदवार, अर्थशास्त्र, प्रबंधन और व्यापार विभाग के एसोसिएट प्रोफेसर, PRUE की तुला शाखा। जी.
में.
प्लेखानोव,
जी.
तुला,
रूस
किसी संगठन के वित्तीय परिणामों का विश्लेषण उसके द्वारा प्राप्त लाभ या हानि का अध्ययन है, दोनों निरपेक्ष रूप से और संगठन के अन्य वित्तीय संकेतकों के सापेक्ष अनुपात में 6।
वित्तीय विश्लेषण का मुख्य लक्ष्य छोटी संख्या में प्रमुख पैरामीटर प्राप्त करना है जो उद्यम की वित्तीय स्थिति, उसके लाभ और हानि, संपत्ति और देनदारियों की संरचना में परिवर्तन, देनदार और लेनदारों के साथ बस्तियों में एक उद्देश्य और सटीक तस्वीर देते हैं। . उसी समय, विश्लेषक और प्रबंधक उद्यम की वर्तमान वित्तीय स्थिति और निकट या अधिक दूर के भविष्य के लिए इसके प्रक्षेपण, यानी दोनों में रुचि रख सकते हैं। वित्तीय स्थिति के अपेक्षित पैरामीटर।
विश्लेषणात्मक कार्यों के एक निश्चित परस्पर संबंधित सेट को हल करने के परिणामस्वरूप विश्लेषण के उद्देश्यों को प्राप्त किया जाता है। विश्लेषणात्मक कार्य विश्लेषण के लक्ष्यों का एक विनिर्देश है, विश्लेषण के संगठनात्मक, सूचनात्मक, तकनीकी और पद्धतिगत क्षमताओं को ध्यान में रखते हुए।
उद्यम की वित्तीय गतिविधि का मूल्यांकन वित्तीय विवरणों के आधार पर किया जाता है।
वित्तीय विवरणों के विश्लेषणात्मक पठन का मूल सिद्धांत कटौतीत्मक विधि है, अर्थात। सामान्य से विशिष्ट की ओर। लेकिन इसे बार-बार लगाना चाहिए। इस तरह के विश्लेषण के दौरान, आर्थिक कारकों और घटनाओं के ऐतिहासिक और तार्किक अनुक्रम, गतिविधि के परिणामों पर उनके प्रभाव की दिशा और शक्ति को पुन: पेश किया जाता है।
वित्तीय विश्लेषण के अभ्यास ने वित्तीय विवरणों को पढ़ने के लिए बुनियादी नियम विकसित किए हैं।
उनमें से, 6 मुख्य विधियों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:
क्षैतिज विश्लेषण - पिछली अवधि के साथ प्रत्येक रिपोर्टिंग स्थिति की तुलना;
ऊर्ध्वाधर विश्लेषण - समग्र रूप से परिणाम पर प्रत्येक रिपोर्टिंग स्थिति के प्रभाव की पहचान के साथ अंतिम वित्तीय संकेतकों की संरचना का निर्धारण;
प्रवृत्ति विश्लेषण - प्रत्येक रिपोर्टिंग स्थिति की पिछली कई अवधियों के साथ तुलना करना और प्रवृत्ति का निर्धारण करना, अर्थात। संकेतक की गतिशीलता में मुख्य प्रवृत्ति, यादृच्छिक प्रभावों और व्यक्तिगत अवधियों की व्यक्तिगत विशेषताओं से मुक्त। प्रवृत्ति की सहायता से, भविष्य में संकेतकों के संभावित मूल्यों का निर्माण होता है, और इसलिए, एक भावी भविष्य कहनेवाला विश्लेषण किया जाता है;
सापेक्ष संकेतकों का विश्लेषण - रिपोर्ट के अलग-अलग पदों या रिपोर्टिंग के विभिन्न रूपों के पदों के बीच संबंधों की गणना, संकेतकों के अंतर्संबंधों का निर्धारण;
तुलनात्मक विश्लेषण - यह एक कंपनी, सहायक कंपनियों, डिवीजनों के व्यक्तिगत संकेतकों के लिए सारांश रिपोर्टिंग संकेतकों का एक ऑन-फ़ार्म विश्लेषण है, और किसी दिए गए कंपनी के संकेतकों का एक अंतर-कृषि विश्लेषण, औसत उद्योग और औसत आर्थिक के साथ प्रतिस्पर्धियों के साथ है। आंकड़े;
कारक विश्लेषण - नियतात्मक या स्टोकेस्टिक अनुसंधान विधियों का उपयोग करके प्रदर्शन संकेतक पर व्यक्तिगत कारकों के प्रभाव का विश्लेषण। इसके अलावा, कारक विश्लेषण दोनों प्रत्यक्ष हो सकते हैं, जब प्रदर्शन संकेतक को इसके घटक भागों में विभाजित किया जाता है, और रिवर्स (संश्लेषण), जब इसके अलग-अलग तत्वों को एक सामान्य प्रदर्शन संकेतक में जोड़ दिया जाता है।
वित्तीय विश्लेषण आर्थिक गतिविधि के सामान्य, पूर्ण विश्लेषण का हिस्सा है, जिसमें दो निकट से संबंधित खंड होते हैं: वित्तीय विश्लेषण और उत्पादन प्रबंधन विश्लेषण।
वित्तीय विश्लेषण बाहरी और आंतरिक में विभाजित है। बाहरी वित्तीय विश्लेषण की विशेषताएं हैं:
विश्लेषण के विषयों की बहुलता, उद्यम की गतिविधियों के बारे में जानकारी के उपयोगकर्ता;
विश्लेषण के विषयों के लक्ष्यों और रुचियों की विविधता;
विश्लेषण, लेखा और रिपोर्टिंग मानकों के मानक तरीकों की उपलब्धता;
केवल जनता के लिए विश्लेषण का उन्मुखीकरण, उद्यम की बाहरी रिपोर्टिंग;
पिछले कारक के परिणामस्वरूप सीमित विश्लेषण कार्य;
उद्यम की गतिविधियों के बारे में जानकारी के उपयोगकर्ताओं के लिए विश्लेषण परिणामों का अधिकतम खुलापन।
वित्तीय विश्लेषण, केवल वित्तीय विवरणों के डेटा पर आधारित, उद्यम के बाहर अपने इच्छुक समकक्षों, मालिकों या सरकारी एजेंसियों द्वारा किए गए बाहरी विश्लेषण के चरित्र को प्राप्त करता है। यह विश्लेषण फर्म की सफलता के सभी रहस्यों को प्रकट नहीं करता है।
लाभ के पूर्ण संकेतकों का विश्लेषण;
सापेक्ष लाभप्रदता संकेतकों का विश्लेषण;
वित्तीय स्थिति का विश्लेषण, बाजार की स्थिरता, बैलेंस शीट की तरलता, उद्यम की सॉल्वेंसी;
उधार ली गई पूंजी के उपयोग की प्रभावशीलता का विश्लेषण;
उद्यम की वित्तीय स्थिति का आर्थिक निदान और जारीकर्ताओं का रेटिंग मूल्यांकन।
ऑन-फार्म वित्तीय विश्लेषण की मुख्य सामग्री को अन्य पहलुओं द्वारा पूरक किया जा सकता है जो प्रबंधन के अनुकूलन के लिए महत्वपूर्ण हैं, जैसे पूंजीगत अग्रिमों की प्रभावशीलता का विश्लेषण, लागत, टर्नओवर और लाभ के बीच संबंधों का विश्लेषण। ऑन-फार्म प्रबंधन विश्लेषण की प्रणाली में, प्रबंधन उत्पादन लेखांकन डेटा को आकर्षित करके वित्तीय विश्लेषण को गहरा करना संभव है, दूसरे शब्दों में, एक व्यापक आर्थिक विश्लेषण करना और आर्थिक गतिविधि की प्रभावशीलता का मूल्यांकन करना संभव है।
प्रबंधन विश्लेषण की विशेषताएं हैं:
उनके प्रबंधन के लिए विश्लेषण के परिणामों का उन्मुखीकरण;
विश्लेषण के लिए सूचना के सभी स्रोतों का उपयोग;
बाहर से विश्लेषण के नियमन की कमी;
विश्लेषण की पूर्णता, उद्यम के सभी पहलुओं का अध्ययन;
लेखांकन, विश्लेषण, योजना और निर्णय लेने का एकीकरण;
वाणिज्यिक रहस्यों को संरक्षित करने के लिए विश्लेषण परिणामों की अधिकतम गोपनीयता।
मुख्य प्रकार के सामान गैर-खाद्य और खाद्य उत्पाद हैं।
विश्लेषण करने के लिए, स्तर और गतिशीलता का आकलन करना आवश्यक है। संकेतकों के स्तर और गतिशीलता का आकलन करने के लिए, हम तालिका 2.4 का निर्माण करेंगे।
तालिका 2.4 - 2013-2014 में संकेतकों के स्तर और गतिशीलता का विश्लेषण
तालिका 2.4 के अनुसार। निष्कर्ष इस प्रकार है: मैग्निट स्टोर ने 2013 की तुलना में 2014 में 377,000 हजार रूबल के शुद्ध लाभ के साथ अपनी गतिविधियों में सर्वश्रेष्ठ परिणाम प्राप्त किए।
उद्यम के वित्तीय परिणामों को प्राप्त लाभ की मात्रा और लाभप्रदता के स्तर की विशेषता है।
लाभ उत्पादन की प्रक्रिया में सृजित शुद्ध आय का एक हिस्सा है और संचलन के क्षेत्र में महसूस किया जाता है, जो सीधे उद्यमों द्वारा प्राप्त किया जाता है।
लाभ वृद्धि स्व-वित्तपोषण, विस्तारित पुनरुत्पादन और श्रम सामूहिकों की सामाजिक और भौतिक आवश्यकताओं की समस्याओं को हल करने के लिए एक वित्तीय आधार बनाती है। लाभ की कीमत पर, उद्यम के बजट, बैंकों, अन्य उद्यमों और संगठनों के दायित्वों का एक हिस्सा पूरा होता है। इस प्रकार, उद्यमों के उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों का आकलन करने के लिए लाभ संकेतक सबसे महत्वपूर्ण हो जाते हैं। वे उसकी व्यावसायिक गतिविधि और वित्तीय कल्याण की डिग्री की विशेषता रखते हैं। उन्नत धन की वापसी का स्तर और इस उद्यम की संपत्ति में निवेश की लाभप्रदता लाभ से निर्धारित होती है।
लाभ संकेतकों की गणना में शुरुआती बिंदु उत्पादों की बिक्री के लिए उद्यम का कारोबार है। बिक्री की मात्रा में परिवर्तन का उद्यम के वित्तीय प्रदर्शन पर सबसे अधिक प्रभाव पड़ता है। उद्यम की लेखा नीति के आधार पर, बिक्री से प्राप्त आय या तो दर्ज की जाती है क्योंकि भुगतान दस्तावेजों को भेज दिया जाता है और खरीदार को प्रस्तुत किया जाता है, या बेचे गए उत्पादों के भुगतान के रूप में और गैर-नकदी के मामले में चालू खाते में धन की प्राप्ति होती है। बस्तियाँ, और नकद बस्तियाँ के मामले में - उद्यम खजांची में उनकी प्राप्ति पर।
लाभ संकेतकों के निम्नलिखित संशोधन प्रतिष्ठित और विश्लेषण किए गए हैं: बैलेंस शीट (सकल) लाभ, उत्पादों की बिक्री से लाभ (कार्य, सेवाएं), अन्य बिक्री से लाभ, गैर-परिचालन संचालन से लाभ, कर योग्य लाभ, शुद्ध लाभ, से लाभ निर्मित विपणन योग्य उत्पाद, एक विशेष प्रकार के उत्पाद का लाभ।
प्रारंभिक सूचक एक विशेष प्रकार के उत्पाद के लिए लाभ है। यह संकेतक उद्यम का एक व्यापार रहस्य है और इसे बिक्री मूल्य और किसी विशेष प्रकार के उत्पाद की पूरी लागत के बीच के अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।
निर्मित वाणिज्यिक उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) से लाभ लाभ की संभावित राशि की विशेषता है जो एक उद्यम सभी वाणिज्यिक उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) से प्राप्त कर सकता है। इसे थोक मूल्यों में लागत और विपणन योग्य उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के वास्तविक उत्पादन की पूरी लागत के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।
शेष (सकल) लाभ - लाभ की सबसे पूर्ण राशि, जिसमें उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से लाभ, अचल संपत्तियों की बिक्री से लाभ, अन्य संपत्ति, साथ ही गैर-परिचालन गतिविधियों से आय और नुकसान शामिल हैं।
लाभ विश्लेषण इसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों के विश्लेषण का एक हिस्सा है, जिसमें लाभ संकेतकों की मात्रा, संरचना, संरचना और गतिशीलता का आकलन शामिल है; इसके विकास के लिए लाभ और भंडार बनाने वाले कारकों के प्रभाव की पहचान करना।
तालिका में OAO Elektrosignal पर लाभ की संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण करते हैं। 8
तालिका 8
लाभ की संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण
संकेतक |
लाइन कोड |
निरसित। अवधि |
विचलन |
राजस्व ओटीसी का स्तर। प्रति। |
राजस्व का स्तर पास हुआ। प्रति। |
स्तर विचलन |
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सकल लाभ |
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बिक्री का खर्च |
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बिक्री से लाभ (हानि)। |
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प्राप्त करने योग्य ब्याज |
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प्रतिशत भुगतान किया जाना है |
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वगैरह। आय |
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वगैरह। खर्च |
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कैश/क्षेत्र पर जाएं (यूबी)। |
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अनुमोदन पर वर्तमान कर। |
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शुद्ध लाभ |
इन संकेतकों का विश्लेषण करते हुए, हम कह सकते हैं कि समीक्षाधीन वर्ष 2012 में कंपनी के राजस्व में 683,995 हजार रूबल की वृद्धि हुई। नतीजतन, लागत मूल्य में 648,152 हजार रूबल की वृद्धि हुई। विक्रय व्यय में भी वृद्धि हुई और इन सबके परिणामस्वरूप विक्रय लाभ में वृद्धि हुई। समीक्षाधीन वर्ष में, इलेक्ट्रोसिग्नल के खर्च में 9,987 हजार रूबल की कमी आई। इस प्रकार, समीक्षाधीन वर्ष में संगठन का शुद्ध लाभ 72,185 हजार रूबल बढ़ गया।
समग्र संरचना में राजस्व का मुख्य हिस्सा लागत है, जो 2012 में 0.89 संरचना और अतीत में 0.87 संरचना है। राजस्व में सकल लाभ का हिस्सा 0.13 से घटकर 0.11 संरचना हो गया। दोनों वर्षों में वाणिज्यिक व्यय समान संरचना - 0.002 थे। 2011 में संगठन की बिक्री से लाभ 0.13 संरचना था, और 2012 में शेयर में 0.12 की मामूली कमी आई थी। समीक्षाधीन वर्ष में प्राप्य ब्याज में 229 हजार रूबल की कमी आई, जो कि राजस्व संरचना में उनकी कमी का 0.00011 था। देय ब्याज भी 16,362 हजार रूबल कम हो गया। और यह राजस्व संरचना में 0.016 की कमी हुई। 2011 में अन्य आय राजस्व संरचना की 0.01 थी, और 2012 में हिस्सेदारी बढ़कर 0.02 हो गई। 2012 में अन्य खर्चों में 9987 हजार रूबल की कमी आई, जो संरचना में उनकी कमी का 0.01 था।
कर से पहले लाभ पिछले साल 0.059 संरचनाओं की राशि, और समीक्षाधीन वर्ष में यह आंकड़ा बढ़कर 0.07 हो गया। 2011 में वर्तमान आयकर 0.019 संरचना था, और 2012 में यह 0.12 था, जो रिपोर्टिंग वर्ष में इसकी वृद्धि को दर्शाता है। आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन विश्लेषित अवधि के दौरान नगण्य थे, रिपोर्टिंग वर्ष में उनकी वृद्धि 1,361 हजार रूबल की थी। रगड़ना। आस्थगित कर संपत्तियों में परिवर्तन रिपोर्टिंग वर्ष में वृद्धि की दिशा में हुआ और इसकी राशि 2804 हजार रूबल थी, जो संरचना में 0.001 थी।
उद्यम का शुद्ध लाभ विश्लेषित अवधि में 72,185 हजार रूबल से बढ़ा। 2011 में राजस्व की संरचना में, शुद्ध लाभ की राशि 0.04 संरचना थी, और 2012 में कुल राजस्व संरचना की 0.057 थी।
इस प्रकार, विश्लेषण की गई अवधि के लिए लाभ की संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण करने के बाद, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि राजस्व संरचना में लागत का सबसे बड़ा हिस्सा है। उत्पादन की लागत को कम करने के लिए अधिक कठोर लागत प्रबंधन नीति को लागू करना आवश्यक हो सकता है, जो लाभ को नकारात्मक रूप से प्रभावित कर सकता है। सामान्य तौर पर, कंपनी का शुद्ध लाभ 55.6% बढ़ा, जो एक अच्छा परिणाम है।
तालिका 9
सकल लाभ में परिवर्तन
तालिका से। तालिका 9 से पता चलता है कि पिछले वर्ष की तुलना में सकल लाभ में 35,843 हजार रूबल की वृद्धि हुई, जो कि 12.67% थी। लेकिन, समीक्षाधीन वर्ष में लागत में भी 33.9% की वृद्धि हुई। इस प्रकार, हम कह सकते हैं कि सकल लाभ में वृद्धि बिक्री की मात्रा में वृद्धि के कारण हुई।
आइए निम्नलिखित गुणांकों की गणना करते हुए तालिका 10 में संगठन की लाभप्रदता का विश्लेषण करें:
तालिका 10
संगठन की लाभप्रदता
इन गुणांकों का विश्लेषण करते हुए, हम बहुत सकारात्मक गतिशीलता के बारे में बात नहीं कर सकते हैं, क्योंकि यह स्पष्ट है कि विश्लेषण की अवधि के लिए 1 गुणांक घट रहा है, जिसका अर्थ है कि सकल लाभ घट रहा है। इसके अलावा, 2 गुणांक अपेक्षाकृत बहुत कम हो गया है, मुख्य गतिविधियों से आय कम हो रही है, लेकिन पिछले वर्ष की तुलना में रिपोर्टिंग वर्ष में शुद्ध लाभ थोड़ा अधिक है, लेकिन लागत अनुपात रिपोर्टिंग वर्ष में बढ़ गया है। इन संकेतकों में सुधार के लिए उद्यम की लागत को कम करना आवश्यक है।
वित्तीय परिणामों का अगला सबसे महत्वपूर्ण संकेतक लाभप्रदता है - यह धन का उपयोग है जिसमें संगठन न केवल अपनी लागत को आय के साथ कवर करता है, बल्कि लाभ भी कमाता है।
लाभप्रदता संकेतकों का विश्लेषण वित्तीय परिणामों के विश्लेषण का हिस्सा है, जिसमें उत्पादन में विभिन्न संसाधनों का प्रभावी ढंग से उपयोग करने के लिए किसी उद्यम की क्षमता का अध्ययन और मूल्यांकन करना शामिल है; लाभप्रदता पर कारकों के प्रभाव की पहचान करना।
लाभप्रदता संकेतकों के विश्लेषण के चरण:
1. लाभ के आधार पर गणना किए गए संकेतक - उद्यम की रिपोर्टिंग में परिलक्षित लाभ संकेतकों के आधार पर लाभप्रदता स्तरों की गणना के आधार पर बनते हैं। इन संकेतकों में शामिल हैं:
बिक्री की लाभप्रदता - यह दर्शाता है कि उत्पादों की बिक्री की इकाई पर कितना लाभ होता है:
लेखांकन लाभप्रदता:
शुद्ध लाभ:
आर्थिक लाभप्रदता:
आर्थिक लाभप्रदता संगठन की सभी संपत्तियों के उपयोग की प्रभावशीलता को दर्शाती है।
2. उत्पादन संपत्तियों के आधार पर गणना किए गए संकेतकों का विश्लेषण। वे संगठन की उत्पादन संपत्ति, निवेश पूंजी और शेयर पूंजी सहित उन्नत निधियों के आकार और प्रकृति में परिवर्तन के आधार पर लाभप्रदता के स्तर की गणना के आधार पर बनते हैं।
इन संकेतकों में शामिल हैं:
संपत्ति पर वापसी - दिखाता है कि संपत्ति में निवेश किए गए 1 रूबल से कंपनी को कितना लाभ मिलता है:
जहाँ Pch - शुद्ध लाभ;
बा - संपत्ति संतुलन: गैर-वर्तमान संपत्ति + वर्तमान संपत्ति।
चालू संपत्तियों की लाभप्रदता - मौजूदा संपत्तियों में निवेश किए गए 1 रूबल से कंपनी को कितना लाभ प्राप्त होगा:
जहां टीए - वर्तमान संपत्ति
निवेश पर प्रतिफल - जुटाए गए धन की प्रभावशीलता को दर्शाता है:
कहाँ एसके - इक्विटी
डीपी - दीर्घकालिक देनदारियां
मुख्य गतिविधि की लाभप्रदता - उत्पादन संसाधनों के उपयोग की दक्षता क्या है:
जहां पीआर - बिक्री से लाभ
सी - कुल लागत
उत्पादन की लाभप्रदता:
कहाँ की - अचल संपत्ति
ओएस - कार्यशील पूंजी
3. नकदी प्रवाह के आधार पर गणना की गई लाभप्रदता संकेतकों का विश्लेषण। इसमे शामिल है:
कुल पूंजी की प्रति इकाई शुद्ध नकदी प्रवाह (एनपीएफ):
Kchdp / बीपी =,
जहां बीपी देयता संतुलन है
इक्विटी की प्रति यूनिट एनपीवी:
निवेश नकदी प्रवाह कवरेज अनुपात:
एंटरप्राइज कैश फ्लो दक्षता:
जहाँ GFP - सकल नकारात्मक नकदी प्रवाह
आइए OAO Elektrosignal पर लाभप्रदता संकेतकों का विश्लेषण करें और इसका तथ्यात्मक विश्लेषण करें।
तालिका 11
तालिका से पता चलता है कि उत्पादन, इक्विटी और मौजूदा संपत्तियों की लाभप्रदता बढ़ रही है, जो अचल संपत्तियों के पूर्ण और कुशल उपयोग को इंगित करती है, और बिक्री और मुख्य गतिविधियों की लाभप्रदता में कमी कम हो रही है, जो बिक्री में कमी का संकेत देती है। इन संकेतकों को सुधारने के लिए, कंपनी को लागत कम करने की आवश्यकता है।
आइए टैब के अनुसार लाभप्रदता का कारक विश्लेषण करें। 12
तालिका 12
लाभप्रदता के स्तर के लक्षण
आइए निम्नलिखित तथ्यात्मक मॉडल के अनुसार बिक्री की लाभप्रदता का तथ्यात्मक विश्लेषण करें:
जहां बीपी - राजस्व
सी - लागत
आरपीआर (वीआर) = - ; आरपीआर (सी) =;
आर \u003d आरपीआर (वीआर) + आरपीआर (सी)
जहाँ ВР1 - राजस्व का वास्तविक मूल्य
ВР0 - राजस्व का नियोजित मूल्य
С0 - नियोजित लागत मूल्य
इस प्रकार, हम राजस्व के प्रभाव में बिक्री की लाभप्रदता में परिवर्तन प्राप्त करते हैं:
लागत में परिवर्तन के कारण लाभप्रदता में परिवर्तन:
दो कारकों के प्रभाव में लाभप्रदता में परिवर्तन:
आर=0.2-0.22=-0.02
चालान मॉडल का विश्लेषण करने के बाद, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि सामान्य तौर पर, विश्लेषण की गई अवधि के लिए, बिक्री की लाभप्रदता में 0.02 की कमी आई है। राजस्व में 0.2 के परिवर्तन के कारण, लागत में परिवर्तन के कारण - 0.22 सहित। - 0.02 पर दो कारकों के प्रभाव के कारण।
इस प्रकार, Elektrosignal OJSC को उत्पादन लागत को कम करने की आवश्यकता है, जिसके परिणामस्वरूप राजस्व में वृद्धि प्राप्त करना संभव है। चूंकि यह न केवल बिक्री की मात्रा के कारण बढ़ेगा, बल्कि लागत में कमी के साथ-साथ बिक्री लाभप्रदता बढ़ाने के लिए लागत को कम करना होगा। इस प्रकार, समग्र रूप से संगठन की दक्षता में वृद्धि।
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