Preddavky na daň z príjmov. Účtovné údaje Účtovanie pre výpočet dane zo zisku v 1c
Tento článok nie je o zložitosti kódu, ale je viac venovaný účtovnému programu 1C, takže nebudeme uvádzať definície z daňového poriadku, ale obmedzíme sa na jednoduché pojmy, ktoré sú dostatočné na pochopenie organizácie účtovníctva dane z príjmov. v programoch 1C.
Daň z príjmu je teda priama daň, účtované od prišiel organizácia (podnik, banka, poisťovňa atď.). Zisk na účely tohto daň, je spravidla definovaný ako príjem z činnosti spoločnosti znížený o výšku ustanovených zrážok a zliav.
Pozrime sa na položenú otázku. Organizácia ešte nezačala s plnou prevádzkou a nakupovala len tovar. Robíme vyhlásenie o zisku, ale nedochádza k žiadnym stratám na priamych nákladoch. Ako to!, organizácia kúpila, minula peniaze, ale nie! nákladovú cenu sa vytvorí LEN PRI PREDAJI PRODUKTU. Môžete sa pozrieť na regulačný rámec, ale 1C funguje presne tak a nie inak. Ak sa vám to nepáči, prejdite na zjednodušený daňový systém.
Zisk sú v skutočnosti účty 90 a 91 súvahy, ale nie podľa účtovníctva, ale podľa NU.
Tu je dôležité nenechať sa zmiasť – daňové účtovníctvo nie je účtovanie všetkých daní, ale len účtovanie dane z príjmov. Pri ostatných daniach sa neúčtuje podľa NU - napríklad DPH sú akumulačné registre „DPH z nákupu“ a „DPH z predaja.“ Daň z nehnuteľností je vo všeobecnosti jediná známa daň, ktorá sa platí na základe účtovných údajov . Ale naša dnešná téma je zisk.
Možno si poviete, prečo potom Daňové účtovníctvo pre všetky ostatné účty a budete mať čiastočne pravdu, daňové účtovanie pre všetky účty okrem 90 a 91 nie je zvlášť potrebné, v žiadnom prípade to neovplyvní daňové priznanie. Ide len o to, že aby sa daňové účtovníctvo správne premietlo do nákladových účtov, musí prejsť procesom, kedy sa stane materiálom alebo inou nákladovou položkou a nakoniec sa odpíše na 90 alebo 91 účtov.
V účtovnej politike je zaškrtávacie políčko PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“, čo vlastne toto zaškrtávacie políčko pre účtovníka znamená.
Inštalácia alebo odškrtnutie tohto políčka sa samozrejme vykonáva v súlade s účtovnou zásadou a čo by sme si mali zvoliť, aby sme si uľahčili život?
Po prvé, zaškrtnutie alebo odškrtnutie tohto políčka nijako neovplyvní daň z príjmu - to je pre účtovníkov všeobecne pochopiteľné, PBU je to isté ako účtovný poriadok a nemalo by mať vplyv na dane, pretože daňové účtovníctvo vykladá Daňový poriadok.
V nápovede k tomuto zaškrtávaciemu políčku uvidíme nasledovné vysvetlenie: „Vedenie evidencie trvalých a dočasných rozdielov v ocenení majetku a záväzkov tak, aby boli dodržané požiadavky PBU 18/02.“
Nedá sa tu dať jednoznačnú odpoveď, ale treba pochopiť, že ak nezaškrtnete políčko, tak účtovné údaje pre účet 68.04 a údaje NU, na ktoré sa vygeneruje priznanie, ak máte napr. aspoň jeden neprijateľný výdavok, navždy sa rozídu a nebudete môcť zaplatiť daň jednoduchým vytvorením obratu - vždy sa budete musieť spätne pozrieť na údaje z priznania a prepočítať platobnú bilanciu.
Ak nepoužívate PBU 18\02 a vždy máte právo ho použiť, potom môžete vidieť zostatok dane na jej zaplatenie v súvahe podľa 68.04. Ale potom pri uzávierke mesiaca budete mať pohyby na účte 77 „Odložená daňová pohľadávka“ a na účte 09 „Odložené daňové záväzky“. Rovnako ako pohyby na účte 99 za trvalé daňové aktíva a záväzky, ale daň z príjmov podľa účtovných údajov sa týmito operáciami dotiahne do údajov NU za obrat. Mimochodom, pre pochopenie, keď hovoríme o pohyboch na účte 09, vylučujeme pohyby na podkonte „Stráty bežného obdobia“. Ani neviem, prečo sa to stalo, ale zrejme to účtovné pravidlá nejako interpretujú. Ale obrat v subkonte 09 „Stráty bežného obdobia“ nie je „odložená daňová pohľadávka“ v bežnom zmysle. V každom prípade je tento obrat vylúčený z prehľadu „Analýza stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov“. Ak napríklad dostanete stratu v 1. štvrťroku bežného roka, potom na 09. podkonte „Stráty bežného obdobia“ dôjde k pohybu vo výške hospodárskeho výsledku vynásobeného sadzbou dane z príjmov. A v období, keď dosiahnete zisk, sa tento druh aktív automaticky uzavrie.
Aké problémy nás čakajú, ak ešte chceme vypočítať trvalé a dočasné rozdiely a ako kedy skontrolovať správnosť účtovania.
Začnime zásadami kontroly správnosti účtovania zisku
Pri kontrole správnosti výpočtov dane z príjmov odporúčam použiť zostavu „Rozbor stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov“.
V tomto prehľade sú bloky „Príjmy“ a „Výdavky“ tvorené podľa účtovného registra a možno ich ďalej dešifrovať, ale blok „Úprava (PNO, PNA, ONO, ONA)“ sa nedešifruje. Vypracoval som špeciálne správy, ktoré vám pomôžu rozlúštiť vzniknuté rozdiely. Správy sú k dispozícii tu
Prehľad „Analýza stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov“ bez uplatnenia PBU 18/02 neukáže vôbec nič. A regulačná operácia „Výpočet dane z príjmu“ urobí jeden záznam, v ktorom sa vypočítajú podmienené príjmy alebo výdavky, ako aj „Strata bežného obdobia“, ak máte stratu a nie zisk:
Pozrime sa na najčastejšie chyby, ktoré sa v programe vyskytujú a ktoré 1c nijako nesignalizuje.
Pozrime sa na príklad. Pozrime sa, mesiac november je úplne uzavretý, všetky operácie sú ukončené, vygenerujeme výkaz - Analýza stavu dane z príjmov - všetko je správne BU = NU + BP + PR.
Tento vzorec sa nakoniec prevedie na analýzu 68,04 = NU*0,2 + She - It + PNA - PNO.
Vyhotovím osvedčenie o účtovníctve,
Pri uzatváraní mesiaca rušíme posledné dve operácie a znova ich zatvárame:
Vidíme výsledok - v správe „Analýza situácie dane z príjmu“ dostaneme nezrovnalosť:
Aká je naša chyba? Vytvorme súvahu pre 91 účtov. A uvidíme, že podúčet „Ostatné príjmy a výdavky“ nie je vyplnený.
Zároveň tam program 1C túto chybu nesignalizuje.
Ak máte v tomto prehľade nezrovnalosti, tak si najprv skontrolujte úplnosť podúčtu „Ostatné príjmy a výdavky“ pre 91 účtov – nemali by tam byť prázdne podúčty.
Chybu sa pokúsime reprodukovať aj s výpočtom IT, ONA.
Ak napríklad uskutočníte transakciu na 91 účtoch vo výške PR,
Nebudete mať žiadne problémy:
A ak vykonáte rovnakú operáciu pomocou VR, s najväčšou pravdepodobnosťou dostanete chybu:
Dočasné rozdiely nemôžu vzniknúť len tak, ale musia vzniknúť na účtoch uvedených v konfigurátore. Takto funguje tento 1C: Účtovníctvo 3.0)))
Tu je zoznam účtov, pri ktorých sa môžu vyskytnúť dočasné rozdiely, z konfigurátora. Vo všeobecnom module „Daňové účtovníctvo“ je funkcia „Získať export tabuľky druhov majetku a záväzkov()“:
Ak máte otázky ohľadom daní z príjmu a neviete si rady, napíšte mi do osobnej správy, možno vám pomôžem.
Druh aktíva a pasíva |
Účtovníctvo 1C |
účty |
Vykonávané v analytike |
Dlhodobý majetok |
Dlhodobý majetok, Odpisy OS_01 |
BasicMeans |
|
Ziskové investície do_MC |
Odpisy OS_03, Ziskové investície v_MC |
BasicMeans |
|
Nehmotný majetok |
Nehmotný majetok, Amortizácia nehmotného majetku |
Nehmotný majetok |
|
Vybavenie |
Zariadenie na inštaláciu |
Sklady, nomenklatúra |
|
Neobežný majetok 08.01 |
Nadobudnutie pozemkov |
ObjektyVýstavba |
|
Neobežný majetok 08.02 |
Akvizícia zariadení na riadenie prírodných zdrojov |
ObjektyVýstavba |
|
Neobežný majetok 08.03 |
Stavebné objektyStálý majetok |
ObjektyVýstavba |
|
Neobežný majetok 08.04 |
Akvizícia objektov, dlhodobého majetku |
Sklady, nomenklatúra |
|
Neobežný majetok 08.05 |
Obstarávanie nehmotného majetku |
Nehmotný majetok |
|
Neobežný majetok 08.08 |
Vykonávanie výskumu a vývoja |
Výdavky na výskum a vývoj |
|
Neobežný majetok 08.11 a 08.12 |
IntangibleSearchAssets, TangibleSearchAssets |
||
Materiály |
Materiálové novinky, s výnimkou (10.MC, 11.10, 10.07) |
Sklady, nomenklatúra |
|
Recyklované materiály |
Materiály odovzdané na recykláciu |
Nomenklatúra, dodávatelia |
|
Používané materiály |
Pracovné odevy na obsluhu, špeciálne vybavenie na obsluhu |
Nomenklatúra, množstvo materiálov v prevádzke |
|
Nedokončená výroba |
Hlavná výroba, Pomocná výroba, Vady vo výrobe |
Nomenklatúrne skupiny |
|
Nepriame Výrobné náklady |
Všeobecné výrobné náklady, všeobecné obchodné náklady |
Výdavky |
|
Nedokončená výroba |
Výroba z dodaných surovín |
Nomenklatúra |
|
Hotové výrobky |
Hotové výrobky |
Sklady, nomenklatúra |
|
Polotovary |
Polotovary |
Sklady, nomenklatúra |
|
Budúce výdavky |
budúce výdavky, |
Budúce výdavky |
|
Sklady, nomenklatúra |
|||
Tovar odoslaný |
Tovar odoslaný |
Nomenklatúra |
|
Dlhodobý majetok bol odoslaný |
PrevedenéObjektyNehnuteľnosti |
Protistrany, základné aktíva |
|
Distribučné náklady |
Predajné náklady |
Výdavky |
|
Finančné investície (účty 58.01.1) |
protistrany |
||
Finančné investície (účty 58.01.2 a N58.02) |
Akcie, dlhové cenné papiere |
Protistrany, Cenné papiere |
|
Finančné investície (účty 58.03, 58.04, 58.05) |
Poskytnuté pôžičky, vklady podľa jednoduchej spoločenskej zmluvy, nadobudnuté práva |
Dodávatelia, dohody |
|
príjmy budúcich období |
Príjmy budúcich období |
||
Pohľadávky |
Vyrovnania s kupujúcimi, vyrovnania za prijaté preddavky, vyrovnania s maloobchodnými kupujúcimi, vyrovnania s inými kupujúcimi a zákazníkmi |
Dodávatelia, dohody |
|
Pohľadávky |
Platby na dobrovoľné poistenie zamestnancov, platby za iné druhy poistenia |
Protistrany, výdavky budúcich období |
|
Splatné účty |
Vyrovnania s dodávateľmi, vyrovnania za preddavky, vystavené zmenky, vyrovnania za poistenie majetku a osôb, vyrovnania za nároky, vyrovnania splatných dividend, vyrovnania za zložené sumy, vyrovnania s inými dodávateľmi a dodávateľmi, iné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi, vyrovnania za Výkonní pracovníci pre dokumenty |
Dodávatelia, dohody |
|
Kurzové rozdiely pri platbe v rubľoch (pasívne účty) |
Výpočty s dodávateľmi UE, Výpočty záloh prijatých UE, |
Dodávatelia, dohody |
|
Kurzové rozdiely pri platbe v rubľoch (aktívne účty) |
Vyrovnania preddavkov vydané UE, Vyrovnania s kupujúcimi UE, vyrovnania pohľadávok UE, vyrovnania s inými dodávateľmi a dodávateľmi UE, vyrovnania s inými kupujúcimi a zákazníkmi UE, iné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi UE, |
60.32 62.31 76.32 76.35 76.36 76.39 |
Dodávatelia, dohody |
Kurzové rozdiely pri platbe v cudzej mene (pasívne účty) |
Výpočty s hriadeľom dodávateľov, výpočty pre hriadeľ prijatých záloh |
Dodávatelia, dohody |
|
Kurzové rozdiely pri platbe v cudzej mene (aktívne účty) |
Kalkulácie preddavkov vystavených Val, Kalkulácie s kupujúcimi Val, Kalkulácie pre poistenie majetku alebo osôb Val, Kalkulácie pre poistné udalosti Val, Kalkulácie s inými dodávateľmi a dodávateľmi Val, Kalkulácie s ostatnými kupujúcimi a zákazníkmi Val, |
Dodávatelia, dohody |
|
Straty bežného obdobia |
|||
Manká a straty z poškodenia cenností |
Manká a straty zo škôd na cennostiach |
||
Odhadované záväzky |
RezervyNadchádzajúce výdavky |
||
Opravné položky na pochybné pohľadávky |
Rezervy na pochybné dlhy, |
Tento prehľad je venovaný postupu výpočtu dane z príjmu a vyplnenia príslušného vyhlásenia v 1C 8.3, konfigurácia „1C: Podnikové účtovníctvo“. Predpokladá sa, že čitateľ už pozná zásady PBU 18/02. Nie je možné pokryť celú kapitolu 25 daňového poriadku Ruskej federácie v jednom článku, zameriame sa na hlavné body a zvážime algoritmus akcií na výpočet dane z príjmu pomocou programu 1C.
Daňové priznanie k dani z príjmov v 1C odráža príjmy a výdavky akceptované pre výpočet základu dane pre daň z príjmov. Postup na jeho vyplnenie je podrobne popísaný v príkaze Federálnej daňovej služby MMV-7-3/572@ zo dňa 19. októbra 2016.
Zdaňovacím obdobím pre všetky firmy je kalendárny rok, termín na podanie ročného zúčtovania je do 28. marca. Ak posledný deň na podanie priznania pripadne na víkend, posúva sa na najbližší pracovný deň.
Existujú určité nuansy týkajúce sa vykazovaných období a zálohových platieb:
Organizácie s malým obratom predkladajú počas roka správy na základe týchto výsledkov:
- 1 štvrťrok do 28. apríla;
- semester do 28. júla;
- 9 mesiacov do 28. októbra.
Zároveň sa vyplácajú časovo rozlíšené zisky, ktoré sa považujú za zálohové platby, pretože Celá suma dane sa vygeneruje až na konci roka. Niekedy sú možné situácie, keď suma zaplatených preddavkov v priebehu roka presiahne daň nahromadenú na konci roka, potom má organizácia preplatok na dani.
Ak je priemerný štvrťročný príjem organizácie za posledné 4 štvrťroky rovný alebo vyšší ako 15 miliónov rubľov, potom platia mesačné preddavky na daň z príjmov do 28., tvorené výpočtom (príklad výpočtu bude neskôr). Lehota na podávanie správ je podobná ako v predchádzajúcom odseku. Ak je na konci štvrťroka výška preddavkov nižšia ako suma skutočne naakumulovanej dane, delta sa bude musieť zaplatiť dodatočne.
Postup pri platbe preddavku na daň z príjmu každý mesiac nie je pre organizáciu vždy výhodný. Sú situácie, keď nie je zisk, ale musíte platiť preddavky. V takom prípade môže organizácia prejsť na postup výpočtu na základe skutočne prijatého zisku: na konci každého mesiaca bude potrebné podať správy daňovým úradom.
Pre prechod na tento režim je potrebné podať príslušnú žiadosť do začiatku kalendárneho roka, potom už nebudete môcť režim zmeniť do konca zdaňovacieho obdobia.
Daň z príjmov v 1C 8.3. Pokyny krok za krokom
- Vyplňte nastavenia účtovnej politiky.
- Vyplňte referenčné knihy týkajúce sa daňových registrov. Venujte zvláštnu pozornosť sprievodcovi výdavkami.
- Pri zadávaní dokladov správne uveďte parametre, ktoré môžu ovplyvniť výpočet dane z príjmov: účty a podúčty podľa Účtovej osnovy, druhy príjmov alebo výdavkov, skupiny položiek a pod. Ak doklady obsahujú špeciálne nastavenia pre daňové účtovníctvo, mali by ste im venovať osobitnú pozornosť a v prípade potreby ich vyplniť. Pri zadávaní dokladu by ste mali analyzovať transakcie a venovať pozornosť zobrazeniu údajov v NU.
- Po zadaní všetkých dokumentov za mesiac by ste mali vygenerovať regulačné dokumenty Uzavretie mesiaca a skontrolovať výsledky. Ak sa výsledky v 1C nezhodujú s očakávanými, znamená to, že niekde v nastaveniach alebo zadaných dokumentoch došlo k chybe.
- Podľa Kt.68.04.1 musí byť za mesiac vygenerovaná správna výška dane z príjmu. Ak ste dosiahli takúto situáciu v 1C, môžete prejsť na regulačné správy a vytvoriť vyhlásenie.
- Vygenerujeme a skontrolujeme vyhlásenie. Niekedy sa vám nepáči rozdelenie priamych a nepriamych nákladov. Toto je možné upraviť pomocou príslušných nastavení. Ak všetky položky vo vyhlásení zodpovedajú našim očakávaniam, stiahneme ho a pošleme na daňový úrad.
- Ďalej by ste mali zaplatiť daň a premietnuť platbu do 1C. Na účte 68.04.1 by mal byť zobrazený skutočný zostatok zohľadňujúci účtovanie o dani z príjmov v zmysle zúčtovania s daňovým úradom a rozpočtov.
Pozrime sa na príklad výpočtu dane za štvrťrok. Prvé dva mesiace príkladu zobrazujú možnosti trvalých a dočasných rozdielov, v treťom mesiaci pridáme nákup a predaj tovaru.
Ako vypočítať daň z príjmu v 1C
Implementujme diskutované teoretické kroky do praxe. Pozrime sa na nastavenia účtovnej politiky. Parameter musí byť nastavený, aby sme použili osemnástu PBU.
Zapojenie v riadiacej jednotke a riadiacej jednotke je zatiaľ rovnaké. Ale keďže typ výdavkov označuje normalizované reklamné výdavky, pri vykonávaní bežnej operácie na uzavretie mesiaca v NU sa suma nepresahujúca 1% z príjmov odpíše ako náklady.
Obsahuje neprijateľné výdavky, ktoré vytvárajú trvalé rozdiely.
Ukážeme účtovanie výnosov. Každý mesiac počas štvrťroka to budú služby.
Pozrime sa na SOĽ za január. Pozor na rozdiel v NU a BU podľa nášho príkladu. Na účte 26 zostali náklady na reklamu v NU nepokryté. V januári môžete odpísať iba 1 000 rubľov. Ak však budú budúci mesiac príjmy, môžete odpísať dodatočnú sumu. Na účte 99.02.1 je suma podmieneného výdavku dane z príjmov. Dočasné rozdiely ovplyvnili účtovanie. 09 a 77. Konštantný rozdiel sa prejavil na účte 99.02.3 a tam bol pripočítaný aj rozdiel v inzercii. Na účte 68.04.1 je celková suma splatná na dani z príjmov.
Pozrime sa na kartu účtu 68.04.2, ktorá odráža časové rozlíšenie dane z príjmov. Toto je zriedkavý prípad, keď je logickejšie zvážiť správu od konca dokumentu. Potom sa sumy vzniknuté vplyvom trvalých a dočasných rozdielov pripočítajú k podmienenému výdavku dane z príjmov. Konečná suma dane sa prevedie na účet pre zúčtovanie s rozpočtom, rozdelený na federálne a regionálne platby.
V druhom mesiaci sa k už známemu obratu pridávajú operácie na odpisy odpisov v učtárni pracovných odevov a zníženie PNO. Okrem toho sú reklamné náklady odpísané NU, čo vedie k sume na účte. 99.02.3 klesá.
Vytvárame výkaz zisku. Vyplníme titulnú stranu, číslo opravy musí byť nula. Pri podávaní aktualizovaných priznaní sa opravné číslo zvýši. Kliknutím na tlačidlo „Vyplniť“ vytvoríte časti vyhlásenia.
Zoberme si tie, ktoré majú údaje. Časť 1 odráža sumu splatnú podľa rozpočtu. Mali by ste si skontrolovať, či je KBK vyplnený správne, a potom ho uviesť na platobnom lístku pri platbe dane.
Príloha 02 – rozpis výdavkov. Na mnohých riadkoch vyhlásenia môžete vidieť podrobnejšie podrobnosti. Ak to chcete urobiť, vyberte bunku a kliknite na tlačidlo „Dešifrovať“.
Takto napríklad vyzerá rozpis priamych nákladov.
Po vyplnení priznania si ho môžete skontrolovať, elektronicky nahrať na externé médium alebo priamo z programu poslať na daňový úrad.
Pozrime sa bližšie na výpočet zálohových platieb. Výška vypočítanej dane za štvrťrok je 83 640. Ak podnik funguje v režime platenia len štvrťročných preddavkov, musí túto sumu zaplatiť na konci 1. štvrťroka do 28. apríla a pokojne pracovať celý druhý štvrťrok bez obáv o platbách a vykazovaní zisku.
Ak však spoločnosť spadá pod kritériá na platenie mesačných odhadovaných zálohových platieb (nech také obdobie príde 1. apríla), potom 1/3 tejto sumy, 27880, bude musieť zaplatiť každý mesiac počas druhého štvrťroka do 28. apríla, mája 28. a 28. júna. Potom na konci štvrťroka vypočítajte výšku dane za šesť mesiacov a porovnajte ju s už zaplatenými preddavkami. Ak ste zaplatili menej, ako sa skutočne nahromadilo, rozdiel musíte zaplatiť do 28. júla.
Preddavky za tretí štvrťrok sa vypočítajú ako (výška dane za pol roka) mínus (výška dane za prvý štvrťrok) a následne sa 1/3 z tejto hodnoty odoberie na mesačné platby.
Preddavky za štvrtý štvrťrok sa vypočítajú rovnakým spôsobom (výška dane za 9 mesiacov) mínus (výška dane za pol roka) a potom sa vydelia 3. Výslednú sumu je potrebné splácať mesačne vo štvrtom štvrťroku. A rovnaká suma bude splatná v každom mesiaci prvého štvrťroka budúceho roka.
Ako je uvedené vyššie, ak podnik považuje za nevhodné platiť mesačné zálohové platby, môže prejsť na spôsob platby založený na skutočne prijatých ziskoch, pričom o tom vopred informuje daňové úrady.
Týmto sme dokončili naše úvahy o hlavných bodoch súvisiacich s výpočtom dane z príjmu a vytvorením príslušného vyhlásenia v 1C 8.3.
V súlade s platnou legislatívou musia všetky spoločnosti viesť účtovníctvo a účtovnú závierku v súlade s PBU 18/02. Jedinou výnimkou sú malé podniky.
1C vykonáva všetky výpočty automaticky podľa zadaných nastavení. Ak vzniknú rozdiely v účtovaní krátkodobých záväzkov daňovníka a jeho majetku podľa dokladov určených na vedenie evidencie NU a BU, tvoria sa dočasné (TP) a trvalé (PR) rozdiely.
V súvislosti s použitím PBU 18/02 sa namiesto dane z príjmu objavili také definície ako „Podmienený výdavok“ (UR) a „Podmienený príjem (UD)“.
- UR (UD) = Účet. zisk (strata) × % daň.
Program zároveň kontroluje správnosť najdôležitejšej rovnosti:
- BU = NU + PR + VR
Účtovníctvo a účtovníctvo v tomto prípade predstavujú celkové sumy majetku a záväzkov organizácie v účtovníctve a účtovníctve, resp.
V tomto článku sa pozrieme na nastavenie 1C 8.3 pre daň z príjmu, zadanie primárnej dokumentácie pre výpočet dane a samotný výpočet na príklade spoločnosti Roga LLC. Zaoberá sa výrobou a predajom paliet z nakupovaných materiálov - dosiek. Práve tieto náklady, ako aj mzdové náklady a nákup dlhodobého majetku budú zohľadnené pri výpočte dane z príjmov.
V programe 1C 8.3 Accounting 3.0 sa daň z príjmu počíta úplne automaticky. Na jej správny výpočet je potrebné vykonať niekoľko predbežných nastavení.
Prejdite do sekcie "Hlavná" - "". V okne, ktoré sa otvorí, začiarknite políčko „PBU 18 „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“ je aplikované.
V najnovších verziách vydania 1C: Accounting 3.0 sa nastavenia daní a výkazníctva vykonávajú samostatne. Môžete k nim pristupovať pomocou príslušného hypertextového odkazu v spodnej časti tohto formulára. Pre tento príklad nemusíme konfigurovať nič navyše.
Primárne doklady v 1C pre výpočet dane z príjmu
účtenky (úkony, faktúry)
Pozrime sa na príchod dosiek v 1C 8.3. Sú to materiály, z ktorých sa budú v budúcnosti vyrábať produkty.
V zaúčtovaní tohto dokumentu neboli žiadne rozdiely, takže hodnoty PR a VR zostali prázdne. Upozorňujeme tiež, že suma DPH vo výške 1260 rubľov nebola zohľadnená v debete. Stalo sa tak z dôvodu, že v programe nie sú účty DPH zahrnuté v zozname daňových účtov v účtovom rozvrhu.
Príjem zariadenia
Premietnime príjem a v 1C. V nových verziách vydania 1C: Accounting 3.0 to možno vykonať v jednom dokumente. Nachádza sa v časti „Dlhodobý majetok a nehmotný majetok“ - „Prijatie dlhodobého majetku“.
V doklade o prijatí do účtovníctva Vám pripíšeme odpisový bonus vo výške 30% na zníženie dane.
Výška tohto poistného sa prejaví v pohyboch dokumentu na debete „KV“ a bude 105 tisíc rubľov.
Odraz miezd v účtovníctve
Zahrnieme aj mzdy pre zamestnancov. Môžete to urobiť pomocou dokumentu s rovnakým názvom.
V dôsledku toho sa vytvoria pohyby ako v samotnej mzdovej agende, tak aj v daniach.
Žiadosť-faktúra
V tejto fáze musíme odpísať materiály na výrobu. Poďme odpísať dosky, ktoré sme si kúpili v našom príklade skôr.
Predaj hotových výrobkov
Prvým krokom je odrážať uvoľnenie hotových výrobkov. Predpokladajme, že z desiatich vyradených dosiek sme vyrobili desať paliet.
Na vyjadrenie skutočnosti predaja našich paliet v 1C použijeme dokument „Predaj (úkony, faktúry)“. Cena palety bude 150 rubľov. Všetky ich predáme.
Odpisy
Posledným krokom pred výpočtom dane z príjmu je stroj, ktorý bol predtým prijatý do účtovníctva. Vzhľadom na to, že sme ho prijali do účtovníctva v júli 2017, odpisy sa budú časovo rozlišovať až ku koncu augusta.
Na základe vytvorených pohybov je zrejmé, že program zohľadnil odpisový bonus, ktorý predstavuje 105 tisíc rubľov za sústruh.
Výpočet dane z príjmov
Ak chcete zobraziť odložené daňové záväzky a pohľadávky na konci mesiaca, vygenerujte osvedčenie o výpočte „Daňové pohľadávky a záväzky“. Tento prehľad nájdete napríklad v spracovaní „Uzávierka mesiaca“.
Z rovnakého spracovania môžete vygenerovať certifikát - výpočet „Výpočet dane z príjmu“. Zobrazuje nielen hospodársky výsledok činnosti organizácie, ale aj daň z príjmu za aktuálny mesiac, rok a za predchádzajúce mesiace bežného roka.
Tento prehľad ukazuje, že výška dane z príjmu za aktuálny mesiac je 20 percent zo zisku za aktuálny mesiac:
- 1 271,19 rubľov * 20 % = 254,24 rubľov
Kontrola údajov
Správnosť údajov premietnutých do účtovníctva a podieľajúcich sa na výpočte tejto dane si môžete skontrolovať v prehľade „Analýza stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov“. V záhlaví správy uvádzame obdobie – august 2017.
Kliknutím na jednotlivé časti tohto prehľadu si môžete pozrieť podrobnejšie výpočty.
Výpočet dane z príjmu v 1C je plne automatizovaný. V tomto procese existujú dve fázy:
- generovanie daňových účtovných zápisov online, teda súčasne s účtovnými zápismi pri účtovaní prvotných dokladov;
- vykonanie záverečného zúčtovania na konci mesiaca pri vykonaní špeciálnej bežnej operácie.
Pozrime sa na malý príklad, v ktorom rozoberieme tvorbu základu dane a vykonáme výpočty dane.
Predpokladajme, že spoločnosť Pioneer LLC sa zaoberá výrobou a predajom produktov. Výrobný proces vyžaduje nákup materiálu, vybavenia a vyplácanie miezd zamestnancom. Rozdiel medzi príjmami z predaja výrobkov a vynaloženými nákladmi bude základom pre výpočet dane z príjmov.
Pozrime sa, aké transakcie sa vytvorili počas vykonávania tohto dokumentu (obr. 3). Na obrázku sú znázornené dve skupiny transakcií – účtovné a daňové. V skupine daňových transakcií sú naraz tri riadky - pre sumu pre daňové účtovníctvo (DZ) a pre sumy trvalých a dočasných rozdielov (PR a TD).
V našej verzii sa netvoria žiadne rozdiely, takže riadky sú prázdne. V ostatných prípadoch sa však rozdiely vypočítajú a budú sa podieľať na tvorbe základu dane. 1C je naprogramovaný na výpočet všetkých množstiev, ako aj na ovládanie hlavného vzorca:
BU = NU + PR + VR
Stojí za to venovať pozornosť ešte jednému dôležitému bodu. Suma 5400 pre daňové účtovníctvo sa zobrazuje len v stĺpci „Suma Ct“. Faktom je, že účty DPH nie sú zahrnuté v zozname daňových účtov, takže vznikajú jednostranné daňové transakcie.
Pretože všetky nuansy tvorby daňových účtovných súm sú už zahrnuté vo výpočtových algoritmoch, používateľ sa nemusí starať o správnosť a úplnosť údajov. Zostáva len sledovať akcie programu 1C.
Príjem a prevzatie dlhodobého majetku do účtovníctva
Prejdime k ďalšiemu dokumentu. V januári podnik (obr. 4).
Zaujímavosťou je doklad, na ktorom je stroj použitý (obr. 5).
Na zníženie odvodov dane využívame nárok na bonusový odpis (obr. 6).
V 1C sa odpisový bonus zohľadňuje na osobitnom účte KV (obr. 7).
Ako presne zníži daň použitím bonusových odpisov, uvidíme neskôr.
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
Premietnutie miezd do výdavkov
Medzitým zoberme do úvahy iný druh nákladov – mzdové náklady. Za týmto účelom vytvoríme dokument „ “ (obr. 8).
Pri vedení sa generujú aj účtovné aj daňové zápisy (obr. 9).
Odpis materiálov na výrobu a uvoľnenie produktov
V zápisoch vidíme sumy pre účtovné aj daňové účtovníctvo (obr. 11).
Zostáva odrážať výrobu a predaj produktov.
Obrázok 12 zobrazuje transakcie generované dokumentom „“. Hlavná vec na zapamätanie je, že suma v transakciách závisí od vopred stanovenej plánovanej ceny a nemá priamu súvislosť so skutočnými výdavkami.
Posledný dokument v našom reťazci – „“ – odráža predaj všetkých vyrobených produktov (obr. 13) a tvorí náš príjem.
Takže všetky plánované výdavky a príjmy boli zohľadnené. Môžete začať s výpočtom dane z príjmu. Toto je druhá a posledná fáza výpočtu dane v 1C.
Odpisy
Uzávierku ukončíme o tri mesiace – január, február a marec. Vo februári (obr. 14), teda po prijatí zariadenia do účtovníctva, sa vykonajú operácie zaúčtovania odpisového bonusu.
Obrázok 15 zobrazuje položky odpisov. Odpisový bonus „upravil“ výšku odpisu pre daňové účtovníctvo, čím vznikli dočasné rozdiely.
Výpočet dane z príjmu v 1C
Na nasledujúcom obrázku (obr. 16) je zobrazený výpočtový list pre odložené aktíva a pasíva, v ktorom sú podrobne uvedené výpočty na ich vznik.
Suma 1983,33 rubľov. rovná sa percentu dane z príjmu (20 %) zo sumy dočasných rozdielov (9916,66).
Súvaha (obr. 17) obsahuje údaje o aktívach budúcich období, ktoré sú premietnuté na účte 77.
Vo výsledku potom daň z príjmu vyzerá takto (obr. 18):
»,
konzultant pre automatizáciu účtovníctva, certifikovaný 1C-špecialista,
autor kurzov „Daň z príjmov, PBU 18 v 1C v praxi“,
"Výrobné účtovníctvo v 1C-UPP pre manažérov."
Práca so zostavou „Analýza stavu daňového účtovníctva k dani z príjmov“
Vo všetkých konfiguráciách 1C, ktoré majú účtovné a daňové účtovné bloky (1C-účtovníctvo, 1C-komplexná automatizácia, 1C-UPP), existuje správa „Analýza stavu daňového účtovníctva pre daň z príjmu“.
Výkaz je určený na kontrolu obratu príjmov a výdavkov zohľadnených pri výpočte základu dane pre daň z príjmov podľa účtovných a daňovo účtovných údajov s prihliadnutím na dočasné a trvalé rozdiely.
Správa nie je určená:
Analyzovať údaje o príjmoch a výdavkoch súvisiacich s činnosťami podliehajúcimi UTII, s výnimkou tých výdavkov, ktoré sú priradené k činnostiam podliehajúcim UTII v dôsledku rozdelenia na základe prijatých príjmov.
Analyzovať príjmy, na ktoré sa pri určovaní základu dane neprihliada.
Analýza sa vykonáva porovnaním účtovných údajov, daňového účtovníctva a účtovania trvalých a dočasných rozdielov. Porovnávanie údajov je založené na rovnosti v ot./min zodpovedajúce účty podľa typu účtovníctva:
BU = NU ± PR ± VR
(Znamienko „±“ používam na zdôraznenie, že účtovné a účtovné sumy musia byť kladné s výnimkou stornovacích operácií a výška rozdielov môže mať znamienko „+“ aj „-“).
1c Správa Analýza dane z príjmov
Pomocou štruktúry základu dane môžete prejsť do účtovnej časti, ktorá vás zaujíma. Prechod z jednej schémy do druhej sa uskutoční dvojitým kliknutím myši na blok s ukazovateľmi záujmu.
Ak vyberiete časť „Daň“, otvorí sa diagram „Výpočet dane z príjmu“.
V diagrame je analýza vykonaná porovnaním výšky dane z príjmov podľa údajov z daňového účtovníctva (daňové priznanie k dani z príjmov) a podľa účtovných údajov s prihliadnutím na vykazovanie a odpis stálych a odložených daňových pohľadávok a záväzkov ( ).
Ak sa výška dane z príjmov podľa účtovných údajov zhoduje s výškou dane z príjmov podľa údajov z daňovej evidencie, potom sa daňové účtovníctvo považuje za správne. Výnimkou je prípad, keď počas kontrolovaného obdobia dôjde k účtovnej strate.
V tomto prípade sú v diagrame zakrúžkované bloky „Daň z príjmov podľa údajov NU“ a „Daň z príjmov podľa účtovných údajov, berúc do úvahy úpravy“. zelený rám.
Každý blok schémy má názov a 4 sumy, podľa druhov účtovníctva - BU, NU, VR a PR
Výberom bloku v diagrame na dekódovanie (napríklad Príjem) sa otvorí podrobnejší diagram pre vybraný blok
Ak pre blok neexistuje podrobný diagram, otvorí sa správa o súhrnných transakciách (obratoch), ktoré tvorili ukazovatele bloku.
Nižšie je uvedený príklad dekódovania bloku „Výnosy z bežnej činnosti“.
Nastavením príznaku „Rozbaliť o dokumenty“ sa zostava rozšíri na primárne dokumenty, ktoré generovali ukazovatele.
Akýkoľvek dokument zahrnutý do výkazu je možné otvoriť dvojitým kliknutím na vybraný riadok.
Postupným presunom z bloku do bloku a dešifrovaním indikátorov sa teda dostanete k primárnym dokumentom,
Ak ukazovatele ktoréhokoľvek bloku nespĺňajú rovnosť
BU = NU + PR + VR, potom je takýto blok obklopený červeným rámčekom, ktorý indikuje prítomnosť chyby.
Dvojitým kliknutím na takýto blok dostaneme členenie podľa otáčok. Nastavením príznakov „Rozbaliť o dokumenty“ a „Zobraziť iba chyby“ podrobne opíšeme dekódovanie na dokumenty, ktoré generovali nezrovnalosti.
Po odstránení všetkých chýb a opakovaní rutinných operácií by zostava nemala obsahovať bloky zvýraznené červeným rámom:
P.S. Sú situácie, kedy je výpočet dane z príjmu správny, no bloky sú stále zvýraznené červeným rámikom.
A existujú aj situácie, keď výpočet nie je správny a nie sú žiadne bloky zvýraznené červenou farbou.
Tieto vlastnosti správy boli vysvetlené v videopríloha k semináru „Priznanie k dani z príjmov v 1C - bez chýb a včas“, ktorá sa konala v decembri.
P.S. Absencia nezrovnalostí v overenej rovnosti BU = NU + BP + PR indikuje prvú formálnu kontrolu správnosti. O správnosti premietnutia príjmov a výdavkov pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo rozhoduje správne vyhotovenie prvotných dokladov a výber vhodných nákladových položiek.