वैट का अनुकूलन कैसे करें। टैक्स अनुकूलन: वैट को अनुकूलित करने के स्वीकार्य तरीके
2019 में वैट को अनुकूलित करने के तरीके क्या हैं। कौन सी योजनाएं कानूनी हैं और कौन सी नहीं हैं। तरीके और योजनाएं क्या हैं, और उन्हें विभिन्न संगठनों के लिए कैसे लागू किया जाए।
प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- सलाहकार से संपर्क करें:
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कर कानून में उद्यमियों को बड़ी संख्या में करों का भुगतान करने की आवश्यकता होती है। इसलिए, कई लोग अपने आकार को थोड़ा कम करने या राहत पाने के तरीकों की तलाश कर रहे हैं।
उनमें से सभी कानूनी नहीं हैं, इसलिए कर अधिकारी हमेशा कंपनियों की गतिविधियों की सावधानीपूर्वक जांच करते हैं। हालांकि, कानून का उल्लंघन किए बिना करों का अनुकूलन करने के तरीके हैं।
आपको क्या जानने की आवश्यकता है
यह ज्ञात है कि प्रत्येक आधुनिक व्यवसायी भारी मात्रा में करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है। और उनका अनुकूलन उद्यमियों को काफी बचत करने की अनुमति देता है।
2019 में टैक्स कोड में कई बदलाव किए गए। यह वैट जैसे करों के भुगतान पर भी लागू होता है। उदाहरण के लिए, यह करदाताओं को 20 तारीख को नहीं, बल्कि 25 तारीख को भुगतान करने की अनुमति देता है।
यदि वैट छूट लागू होती है, तो उद्यमी मोहलत का लाभ उठा सकते हैं। 2019 का एक और नवाचार इलेक्ट्रॉनिक रूप में प्रावधान है।
यह नवाचार टैक्स कोड (174) द्वारा विनियमित है। इसके अतिरिक्त, यदि घोषणापत्र कागजी रूप में प्रस्तुत किया जाता है, तो इसे प्रस्तुत नहीं माना जाएगा।
यह कर एजेंटों पर भी लागू होता है, न कि केवल सीधे करदाताओं पर। यह सुनिश्चित करने के लिए कि अनुकूलन कानून का उल्लंघन नहीं करता है, आपको पता होना चाहिए:
अनुकूलन से महत्वपूर्ण परिणाम प्राप्त करने के लिए, इसे जटिल बनाना आवश्यक है। अन्यथा, इस तथ्य का प्रभाव कि कंपनी केवल एक लेन-देन पर ध्यान देती है, न्यूनतम होगा।
मुख्य बात यह है कि एक अनुभवी विशेषज्ञ होना चाहिए जो रूसी कानून का उल्लंघन किए बिना सब कुछ कर सके। यदि अनुकूलन के लिए एक मध्यस्थ कंपनी बनाना आवश्यक है, तो यह आवश्यक है:
- एक अलग कमरा;
- बैंक खाते में सामग्री और धन;
- नई फर्म में काम करने वाले कर्मचारी;
- सभी गतिविधियों को प्रलेखित किया जाना चाहिए।
कुछ प्रकार के मुद्रित प्रकाशनों, बच्चों के सामान, आयातित दवाओं और पशुओं की बिक्री के लिए 10% की दर का उपयोग किया जाता है।
इसे घरेलू हवाई परिवहन के लिए भी ध्यान में रखा जाता है। अन्य सभी मामलों के लिए 18% वैट लागू होता है। माल के लिए पूर्व भुगतान किए जाने पर 10/110% और 18/118% की दरों का भुगतान किया जाता है।
कानूनी विनियमन
कराधान से संबंधित सब कुछ रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित है, और रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 मार्च 2012 नंबर 03-07-05 / 08।
मूल्य वर्धित कर अनुकूलन के तरीके
ऐसे कई तरीके हैं। लेकिन अक्सर करदाता निम्नलिखित विधियों का उपयोग करते हैं:
विकल्प | यह अनुबंधों का नाम है जिसके तहत जिस व्यक्ति ने विकल्प खरीदा है वह किसी भी समय इसका अधिकार छोड़ सकता है। विकल्पों का प्रयोग मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं है () |
कुछ कंपनियां भुगतान करने के लिए अपनी संपत्ति बेचती हैं। लेकिन यह वैट के अधीन है। इसलिए, इस सौदे को दूसरे से बदल दिया गया है। इसके लिए दूसरी कंपनी बनाई जाती है, और इसमें निवेशित धन को अधिकृत पूंजी माना जाता है। वे वैट का भुगतान नहीं करते हैं। | |
जमा | इस मामले में, कंपनी जमा के रूप में एक अग्रिम तैयार करती है, जिसके लिए इसे तैयार किया जाता है। उस पर कर नहीं लगाया जाता है |
परिवहन लागत प्रबंधन | यह अनुकूलन विधि उद्यमी को वैट को 10% कम करने की अनुमति देती है। ऐसा करने के लिए, माल विक्रेता के परिवहन या द्वारा वितरित किया जा सकता है |
ऋृण | खरीदार ऋण का उपयोग करके माल के लिए भुगतान करता है। फिर इसे विक्रेता से प्राप्त करता है। अगला, एक समझौता समझौता तैयार किया गया है। लेकिन कर अधिकारी अक्सर ऐसी योजना को अवैध मानते हैं। |
आयोजन का उद्देश्य क्या है
मूल्य वर्धित कर अनुकूलन के सभी तरीके करदाताओं को न केवल भुगतान की राशि को कम करने की अनुमति देते हैं, बल्कि एक मोहलत भी प्राप्त करते हैं। ऐसा करने के लिए, उपयुक्त विधि का उपयोग करने के लिए पर्याप्त है।
वैट अनुकूलन योजनाएं
वैट को कम करने के लिए उद्यमी जिन सबसे लोकप्रिय कानूनी योजनाओं का उपयोग करते हैं, वे हैं पंजीकरण, जमा करना, बिक्री अनुबंध को बदलना और परिवहन लागत का प्रबंधन करना।
लेकिन यह जानना महत्वपूर्ण है कि उधार लेते समय यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि माल की लागत और ऋण की राशि मेल नहीं खाती। साथ ही माल भेजने और दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने की शर्तें।
वीडियो: कर अनुकूलन
अन्यथा, कर अधिकारी यह तय कर सकते हैं कि इस योजना का आविष्कार जानबूझकर किया गया था और यह अवैध है। इस मामले में जब अग्रिम जमा के रूप में किया जाता है, तो इन सेवाओं के प्रावधान के बाद ही कर का भुगतान किया जाता है।
इस पद्धति का उपयोग अक्सर निर्माण उद्योग में किया जाता है। इन योजनाओं के अलावा, कई और भी हैं:
माल पोस्टिंग | कंपनी को कुछ समय के लिए "गैर-वर्तमान संपत्तियों में पूंजी निवेश" खाते से "अचल संपत्ति" खाते में धन के हस्तांतरण को रोकने का अधिकार है। तब वैट काटा जा सकता है |
में कमियां | यदि आपूर्तिकर्ता से दस्तावेज़ में कोई कमी है, तो वैट नहीं काटा जा सकता है। स्वाभाविक रूप से, जब तक आपूर्तिकर्ता चालान में त्रुटियों को ठीक नहीं करता |
चालान प्राप्त करने की शर्तें | इस दस्तावेज़ को प्राप्त करने के बाद कटौती योग्य वैट की राशि स्वीकार की जाती है। इसलिए, चालान की रसीद बाद की अवधि में जारी की जा सकती है। |
यह जारी किया जाना चाहिए अगर सेवाओं या वस्तुओं की लागत में परिवर्तन नहीं होगा। एक दस्तावेज किसी भी रूप में तैयार किया जाता है, जिसमें बिल विवरण का संकेत दिया जाना चाहिए। इसके अनुसार, माल या सेवाओं के भुगतान के रूप में धन हस्तांतरित किया जाएगा। यह पैसा कर योग्य नहीं है () | |
घोषणा में स्पष्टीकरण | ऐसी स्थितियाँ हैं जब रिपोर्टिंग माह के अंत में बड़ी धनराशि प्राप्त होने की उम्मीद है, और इनपुट वैट अगले महीने बढ़ जाएगा। इसका मतलब है कि इन प्राप्तियों को घोषणा में नजरअंदाज किया जा सकता है। अगले महीने की घोषणा में, वैट और विलंब शुल्क का पुनर्गणना करना आवश्यक है। यह विधि सुविधाजनक है जब कंपनी मासिक घोषणाएँ प्रस्तुत करती है, क्योंकि यह आपको कंपनी के टर्नओवर से धन निकालने की अनुमति नहीं देती है। एक छोटा सा जुर्माना देना कर अधिकारियों को इस योजना को धोखाधड़ी मानने से रोकता है |
इसके अलावा, फर्म की अपनी व्यक्तिगत वैट अनुकूलन योजनाएँ हो सकती हैं। तथ्य यह है कि कुछ प्रसिद्ध योजनाएँ कंपनी को बहुत नुकसान पहुँचा सकती हैं। इसलिए, उद्यमियों को अपने स्वयं के अनूठे तरीके बनाने होंगे।
एक संगठन के उदाहरण पर
किसी कंपनी में 2019 में वैट ऑप्टिमाइज़ेशन कैसे काम करें? अनुकूलन योजनाओं में से एक को एक उदाहरण के रूप में माना जा सकता है।
मान लीजिए कि कंपनी "स्पार्क" को 20 हजार रूबल की राशि में सामान बेचने की जरूरत है। साथ ही, कंपनी सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करती है, जिसका अर्थ है कि वैट 18% होगा।
विक्रेता को खरीदार को 4,720 रूबल का अग्रिम भुगतान करने की भी आवश्यकता होती है। वैट को भी ध्यान में रखा जाता है। यदि लेन-देन आधार पर होता है, तो कंपनी को 720 हजार रूबल की राशि में वैट का भुगतान करना होगा।
और वैट की पूरी राशि 3,600 रूबल होगी। एक विकल्प योजना में, दोनों पक्ष किसी वस्तु के लिए एक निश्चित मूल्य निर्धारित कर सकते हैं।
उदाहरण के लिए, 18 हजार रूबल। वे निष्कर्ष निकालते हैं, जिसके अनुसार विक्रेता तथाकथित प्रीमियम को 4 हजार रूबल की राशि में स्थानांतरित करता है।
यह पैसा वैट के अधीन नहीं है। कर की राशि में भुगतान करना होगा:
3 हजार 240 रूबल (18 हजार रूबल * 18%)
बेचने वाली कंपनी के लिए बचत की राशि 720 हजार रूबल होगी।
उद्यम गतिविधि के प्रकार द्वारा सुविधाएँ
वैट को अनुकूलित करने के कई तरीके हैं, लेकिन यह सब कंपनी की गतिविधियों पर निर्भर करता है। ट्रेडिंग कंपनियाँ "सरलीकृत" होकर या (कानूनी रूप से) द्वितीयक कंपनियाँ बनाकर कर को कम कर सकती हैं।
थोक व्यापार में
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि अनुकूलन 2 मामलों में संभव है:
- अगर ऐसे खरीदार हैं जिन्हें वैट कटौती की आवश्यकता नहीं है;
- अगर खरीदार कर का भुगतान करते हैं लेकिन भुगतान नहीं करने वालों को माल फिर से बेचते हैं।
पहले मामले में, भुगतानकर्ता व्यक्ति या फर्म उपयोग कर रहे हैं, साथ ही साथ यू.एस.एन.ओ. बीमा कंपनियों, सरकारी एजेंसियों और बैंकों को इसकी जरूरत नहीं है।
दूसरे मामले में, खरीदार एक बड़ा स्टोर हो सकता है जो वैट का भुगतान करता है, लेकिन उसके ग्राहक नहीं करते हैं। केवल USNO के माध्यम से एक नई कंपनी बनाने और वैट के बिना सामान बेचने के लिए इसका उपयोग करने की आवश्यकता है।
उत्पादन में
उत्पादन में वैट के कर अनुकूलन में कई योजनाएँ शामिल हैं। उदाहरण के लिए, आप वैट से मुक्त उद्यम का उपयोग कर सकते हैं।
यह संभव है अगर कंपनी की अधिकृत पूंजी में विकलांगों के एक सार्वजनिक संगठन द्वारा योगदान दिया गया धन शामिल है।
करों के भुगतान को अनुकूलित करने का एक अन्य तरीका कई उद्यमों के बीच लोड को साझा करना है। उनमें से एक मुख्य होगा, और दूसरे को सहायक कार्य करना चाहिए।
ऐसी योजना का नतीजा यह होगा कि एक कंपनी उत्पादों का उत्पादन करेगी, जिसकी लागत में पहले से ही वैट शामिल है। और दूसरी फर्म में - वे सामान जो बिना टैक्स के बेचे जाते हैं।
सहायक उत्पादन में, उत्पादों को स्वतंत्र रूप से या मुख्य कंपनी की सहायता से उत्पादित किया जा सकता है। किसी भी मामले में, योजना के लिए धन्यवाद, मुख्य उत्पादन की भौतिक लागत में वृद्धि होगी, जबकि अन्य में कमी आएगी।
दूसरी कंपनी के विपरीत होगा। इसके आधार पर, एक वैट भुगतानकर्ता के लिए कर की राशि एक गैर-भुगतानकर्ता के लिए इसकी वृद्धि के कारण कम हो जाती है।
अधिकतम बचत प्राप्त करने के लिए, मुख्य उद्यम में भौतिक लागतों की मात्रा में वृद्धि करना आवश्यक है, और दूसरे पर - उत्पादन की मात्रा।
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14 दिसंबर, 2017 कर चोरी की राशि को आपराधिक लेख के तहत फिट करने के लिए, निरीक्षक कई चाल और व्याख्याओं का सहारा लेते हैं। नतीजतन, सीमा राशि मान्यता से परे बदल सकती है। नकारात्मक परिणामों से कैसे बचें, लेख पढ़ें।
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12 दिसंबर, 2017 को, कर निरीक्षकों ने एक नई अमूर्त वस्तु के लिए कार्यक्रम का अनुकूलन लिया और 23.7 मिलियन रूबल की कुल राशि में कंपनी के लिए अतिरिक्त करों और दंड का आकलन किया। संगठन ने कर अधिकारियों के फैसले को चुनौती देने का फैसला किया। कोर्ट ने किसका पक्ष लिया, पढ़ें लेख।
बजट में कटौती को कम करने के लिए किसी भी आर्थिक इकाई की इच्छा में कुछ भी अजीब और असामान्य नहीं है। सभी प्राप्तियों में संख्या की दृष्टि से y दूसरे स्थान पर है। वैट अनुकूलन हर जगह किया जाता है, और इसके लिए कुछ तरीकों और योजनाओं का उपयोग किया जाता है जो इसे कानूनी रूप से करने में मदद करते हैं।
क्या वैट कम करना संभव है
कानून द्वारा स्थापित मानदंडों के अनुसार, वैट की गणना की जाती है:
- कराधान के अधीन वस्तु के शिपमेंट से प्राप्त राजस्व की राशि से।
- अग्रिम भुगतान से (अग्रिम भुगतान के रूप में रसीद)।
कर की दर और आवेदन प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 164। 2017 में, अधिकांश उद्यमों के लिए, यह 18% पर अपरिवर्तित रहा। चालान में आपूर्तिकर्ताओं द्वारा इंगित कर की राशि से देय वैट को कैसे कम करें? इस कर की लागत का अनुकूलन करना सबसे कठिन है। लेकिन रास्ते हैं। उनमें से दो:
- डाउनग्रेड कार्यान्वयन।
- कटौती बढ़ाएँ।
एकमात्र समस्या इसे सही तरीके से करना है। अन्यथा, अतिरिक्त वैट शुल्क, जुर्माना और दंड, और भी अधिक महत्वपूर्ण प्रतिबंध। दूसरे शब्दों में, मामले को सक्षम रूप से देखने पर, आप कानून का उल्लंघन किए बिना कर की मात्रा को काफी कम कर सकते हैं।
यदि आप अनपढ़ रूप से वैट अनुकूलन विधियों का उपयोग करते हैं, तो आप कर अधिकारियों द्वारा पकड़े जा सकते हैं और जवाबदेह ठहराए जा सकते हैं। यह बेहतर है जब एक योग्य एकाउंटेंट ऐसा करता है।
इसे कैसे करना है
वैट को कानूनी रूप से कम करने के तरीके हैं। वहाँ कई हैं। हर कोई कानूनी रूप से कर का बोझ कम करने में मदद करेगा।
वैट से छूट
कोई भी व्यावसायिक संस्था निम्नलिखित अपरिहार्य आवश्यकताओं के अधीन वैट से छूट पाने की हकदार है:
- यह रूसी बाजार पर काम करता है।
- बेचे गए माल को उत्पाद शुल्क के रूप में वर्गीकृत नहीं किया गया है।
- 3 महीने के लिए, राजस्व की राशि दो मिलियन रूबल (वैट को छोड़कर) नहीं थी।
संघीय कर सेवा को प्रस्तुत एक आवेदन एक वर्ष के लिए वैध है। एक संगठन (या) के लिए छूट प्राप्त करने के बाद, आपको अब वैट चार्ज नहीं करना होगा और इसका भुगतान नहीं करना होगा, खरीद और बिक्री की किताबें रखें (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 145)। उसे टैक्स रिटर्न फाइल करने से छूट है। लेकिन साथ ही, वैट के लिए कर कटौती का अधिकार वंचित है, और "इनपुट" कर अब माल (सेवाओं) की एक इकाई की कीमत में शामिल है।
बिक्री के बजाय एजेंसी समझौता
विक्रेता, एक एजेंट के रूप में, कर योग्य आधार की गणना बिक्री की राशि से नहीं, बल्कि पारिश्रमिक की राशि से करता है, जो अनुबंध में परिलक्षित होता है। सच है, आपूर्ति समझौते में इसे फिर से योग्य बनाने के लिए एजेंसी समझौते को सही ढंग से तैयार किया जाना चाहिए, कोई भी सफल नहीं हुआ।
अग्रिम (बिल या जमा)
आम तौर पर अग्रिम भुगतानों पर बिना असफलता के कर लगाया जाना चाहिए। लेकिन अगर आप खरीदार के साथ एक समझौता करते हैं तो अनावश्यक भुगतान से खुद को बचाना काफी संभव है।
अग्रिम भुगतान के विकल्प इस प्रकार हैं:
- नकद ऋण के साथ अग्रिम की जगह। यहां आपको निम्नलिखित को ध्यान में रखने की आवश्यकता है: एक अनुबंध तैयार किया जाता है जिसके तहत खरीदार डिलीवरी की लागत के बराबर राशि में ऋण प्रदान करता है; आपूर्तिकर्ता द्वारा प्राप्त धन वैट के अधीन नहीं है; आपूर्ति अनुबंध के अनुसार माल की शिपमेंट की जाती है; लेन-देन का अंत आपसी समझौते का कार्य है। और समझौते में शर्तों के बिना करने की कोशिश करें, जो कर अधिकारियों को अतिरिक्त वैट चार्ज करने का अधिकार दे सकता है, और इसके साथ काफी जुर्माना भी।
- जमा समझौता। यदि मुख्य गतिविधि उत्पादन या निर्माण है, तो यह विकल्प काफी उपयुक्त है। आखिरकार, उन्हें कभी-कभी सामग्री और कच्चे माल की खरीद के लिए खरीदार द्वारा हस्तांतरित अग्रिम भुगतान का उपयोग करना पड़ता है। जमा समझौते के रूप में अनुबंध के लिए एक अनुलग्नक की आवश्यकता होगी। सभी दस्तावेजों को सही ढंग से भरना चाहिए। और फिर आपको इस राशि पर वैट का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।
- वचन पत्र अग्रिम। शायद ही कभी इस्तेमाल किया जाता है, लेकिन बिल्कुल कानूनी और, इसके अलावा, किसी भी चाल से रहित। इसके तहत, आपूर्तिकर्ता, अधिनियम के अनुसार, अपने स्वयं के बिल को खरीदार को हस्तांतरित करता है, जिसके भुगतान में खरीदार संबंधित राशि को दराज में स्थानांतरित करता है। इस रसीद को अग्रिम भुगतान नहीं माना जाता है और इस पर कर नहीं लगता है। शिपमेंट के तथ्य पर, पार्टियां एक अधिनियम द्वारा आपसी आवश्यकताओं को पढ़ती हैं।
वैट कम करने के उपरोक्त सभी तरीके और उपकरण कानूनी हैं, और उनका सही उपयोग करने से करदाता अपनी लागत कम कर देता है।
वैट अनुकूलन कर योजना पर निर्भर करता है। अनुकूलन का सार वर्तमान कानून के अनुसार कर भुगतान को कम करके कंपनी के नकदी प्रवाह को बढ़ाना है। कानून, विभिन्न योजनाओं और विधियों द्वारा अनुमत वैट के कर अनुकूलन के तरीके हैं, जिनका समाधान किसी भी संगठन के लिए खोजा जा सकता है।
कर अनुकूलन का सार कर भुगतान को कम करना और जुर्माने से बचना है। यह करों के सही और समय पर भुगतान के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है।
रूसी संघ का टैक्स कोड विशिष्ट आर्थिक गतिविधि के आधार पर करदाता को एक विकल्प प्रदान करता है। उदाहरण के लिए:
- एक व्यावसायिक संस्था कर शुल्क का भुगतान करने का विकल्प चुन सकती है जो उसे इष्टतम लगता है।
- यदि संभव हो तो, कानून आपको एक प्रकार की आर्थिक गतिविधि चुनने की अनुमति देता है, जिस पर अनुच्छेद 149 के अनुसार कर नहीं लगता है।
- कर भुगतान को कम करने का एक अन्य विकल्प निर्यात संचालन करना है:
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ऊपर वर्णित वैट कर भुगतान के अनुकूलन के विकल्प कर अधिकारियों के दावों के अधीन नहीं हो सकते हैं, उन्हें सक्षम व्यवसाय योजना के रूप में समझा जा सकता है जो आपको कम से कम जोखिम के साथ कर बचत प्राप्त करने की अनुमति देता है।
कम कर बोझ वाली संस्थाओं में लाभ केंद्रों के गठन का भी भुगतान की राशि पर सकारात्मक प्रभाव पड़ता है। यह विधि रूसी उद्यमियों के बीच सबसे लोकप्रिय और सुरक्षित मानी जाती है।
वैट अनुकूलन को प्रभावित करने वाले कारक
वैट अनुकूलन की मात्रा का अनुमान लगाने के लिए, निम्नलिखित कारकों पर विचार किया जाना चाहिए:
- प्रतिपक्ष कौन है - रूसी संघ का निवासी / अनिवासी, चाहे उसके पास लाभ हो, व्यक्तिगत उद्यमी / कानूनी इकाई;
- पार्टियों के बीच संबंध;
- किसी उत्पाद या उत्पाद के स्वामित्व का हस्तांतरण।
वैट की राशि के अनुकूलन की संभावना के आकलन के साथ आगे बढ़ने से पहले, अनुबंधों के समापन की सभी विशेषताओं का सावधानीपूर्वक विश्लेषण करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, टैक्स प्लानिंग की बैलेंस पद्धति का उपयोग करना सबसे अच्छा है।
कैसे कम करें टैक्स का बोझ
आज, बड़ी संख्या में तरीके हैं जो संगठन पर कर के बोझ को कम कर सकते हैं। यह तुरंत ध्यान दिया जाना चाहिए कि उनमें से कुछ सार्वभौमिक हैं, जबकि अन्य केवल कुछ स्थितियों में उपयुक्त हैं। कर भुगतान को अनुकूलित करने के सबसे सामान्य तरीके हैं:
- गतिविधि के प्रकार को बदलने की विधि।
- कर विषय बदलने की विधि।
- कर क्षेत्राधिकार प्रतिस्थापन विधि।
- संविदात्मक संबंधों के माध्यम से अनुकूलन विधि।
- विशेषाधिकारों और छूटों का उपयोग करने की विधि।
- कानून द्वारा प्रदान किए गए अवसरों के अधिकतम उपयोग के साथ नीति अपनाने की विधि।
वैट दर को कम करने के लिए विशेष योजनाओं में से भी हैं:
- संबंध प्रतिस्थापन विधि।
- कर स्थगित विधि।
- संबंध पृथक्करण विधि।
- कराधान की वस्तु की प्रत्यक्ष कमी की विधि:
एक संगठन के उदाहरण पर वैट अनुकूलन
कई संगठन गलती से मानते हैं कि वैट को विभिन्न कराधान व्यवस्थाओं के साथ कई संगठनों की बातचीत के माध्यम से ही अनुकूलित किया जा सकता है। इस वजह से, कानूनी संस्थाएं अक्सर कई फर्मों को पंजीकृत करती हैं, जिनमें से मुख्य एक मध्यस्थ के रूप में कार्य करती हैं। वह निर्माता से भी सामान खरीदती है। उसके बाद, वह अपना कमीशन प्राप्त करते हुए सामान को फिर से बेचती है। इस प्रकार, वैट का स्तर, जो केवल इस पारिश्रमिक पर लागू होता है, कम हो जाता है।
साथ ही, एक पारंपरिक कराधान व्यवस्था वाला एक संगठन अपना माल किसी अन्य कंपनी को बेच सकता है जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली के आधार पर काम करती है। इस उत्पाद की बिक्री से होने वाली आय केवल उन्हीं कंपनियों को प्राप्त होती है जो इसे बाजार मूल्य पर बेचती हैं। लाभ कमाने के बावजूद वे कम मूल्य वर्धित कर का भुगतान करेंगे।
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि उद्यमों में ऐसी वैट अनुकूलन योजनाएं हमेशा कर अधिकारियों का बहुत ध्यान आकर्षित करती हैं। यह महत्वपूर्ण है कि फर्मों के कर्मचारियों के पास एक सटीक कानूनी पता हो और वे व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करें।
इस लेख में, हम वैट भुगतान के विषय पर बारीकी से विचार करेंगे। 2015 में कानून में कौन से महत्वपूर्ण संशोधन अपनाए गए? रूसी कंपनियों में कौन सी योजनाएँ सर्वाधिक लोकप्रिय हैं? इस पर चरण-दर-चरण मार्गदर्शिका के लिए पढ़ें।
इस लेख में आप पढ़ेंगे:
- 2015 में वैट के भुगतान पर कानून में क्या बदलाव किए गए
- अवैध वैट अनुकूलन योजनाओं के लिए क्या सजा है
- यदि आपको अवैध वैट रिफंड के तथ्य पर जांच का सामना करना पड़ता है तो क्या करें
- वैट अनुकूलन के कौन से तरीके अब सबसे सुरक्षित हैं
2015 में वैट के साथ क्या बदल गया है
कला के पैरा 8 में परिवर्तन के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145, जब तिमाही के पहले महीने से छूट का उपयोग नहीं किया जाता है, तो बहाल कर अंतिम घोषणा में परिलक्षित हो सकता है। इसी समय, घोषणा प्रस्तुत करने और कर का भुगतान करने की समय सीमा 25 तारीख (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174) तक स्थगित कर दी गई थी।
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क्या आप जानते हैं कि सत्यापन के दौरान कर अधिकारी प्रतिपक्ष के बारे में किसी भी संदिग्ध तथ्य पर पकड़ बना सकते हैं? इसलिए, जिनके साथ आप काम करते हैं, उनकी जांच करना बहुत जरूरी है। आज, आप अपने साथी के पिछले चेक के बारे में निःशुल्क जानकारी प्राप्त कर सकते हैं, और सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि पता लगाए गए उल्लंघनों की सूची प्राप्त करें!
करदाताओं के पास वैट भुगतान की समय सीमा को 5 दिनों तक स्थानांतरित करने का अवसर है। विशेष रूप से, 26 जनवरी, 25 फरवरी और 25 मार्च, 2015 के बाद कर का भुगतान करना आवश्यक होगा (अनुच्छेद 174 के अनुच्छेद 1 को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 7 को ध्यान में रखते हुए)।
विधायक, वर्ष की शुरुआत से नहीं छूट का उपयोग करते समय वैट वसूली अवधि को बदलकर, बहाल कर के भुगतान से एक निश्चित मोहलत प्राप्त करने का अवसर प्रदान किया। विशेष रूप से, जिन उद्यमियों और कंपनियों को 1 अप्रैल से छूट मिली है, उन्हें बहाल वैट को 27 अप्रैल, 25 मई और 25 जून के बाद स्थानांतरित करना होगा। छूट प्राप्त करने से, 27 जुलाई, 25 अगस्त और 25 सितंबर को बहाल वैट का भुगतान करने की समय सीमा को स्थगित करना संभव हो जाता है। आखिरकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 174 में छूट प्राप्त करने पर कर भुगतान की प्रक्रिया को बदलने पर आरक्षण नहीं है।
यह ध्यान देने योग्य है कि कर अधिकारी कर अवधि को बदलने का अवसर प्रदान करते हैं, लेकिन केवल जब कंपनी को पुनर्गठित किया जाता है (खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 55)। जारी होने पर यह नियम लागू नहीं होगा। वहीं, उद्यमी या कंपनी रसीद से छूट मिलने पर करदाता बने रहते हैं। इसलिए, उनके लिए कर अवधि समाप्त नहीं होती है।
वैट अनुकूलन: 2015 में वर्तमान योजनाएं
वैट अनुकूलन के लिए प्रसिद्ध कानूनी योजनाओं के अलावा, प्राथमिक दस्तावेजों का उचित निष्पादन भी ध्यान देने योग्य है।
1) ऋण लेना। खरीदार विक्रेता को माल के मूल्य के लिए ऋण प्रदान करता है। अगला पूर्व भुगतान के बिना आपूर्ति के अनुबंध का निष्पादन है। इस समझौते के अनुसार, खरीदार को माल प्रदान किया जाता है। लेन-देन को पूरा करने के लिए, तीसरा अनुबंध - ऑफ़सेट तैयार किया गया है। इस समझौते के अनुसार, वितरित माल के भुगतान के विरुद्ध ऋण को समायोजित किया जाएगा।
विधि के नुकसान: इस लेनदेन को कर अधिकारियों द्वारा कर चोरी योजना के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। इसलिए, निम्नलिखित शर्तें महत्वपूर्ण हैं:
- ऋण प्राप्त करने के उद्देश्य पर सावधानीपूर्वक विचार करना और निर्धारित करना आवश्यक है, न कि तार्किक अग्रिम;
- सुनिश्चित करें कि ऋण राशि और माल की लागत का कोई पत्राचार नहीं है;
- सुनिश्चित करें कि माल के शिपमेंट के दिन, निपटान समझौते पर हस्ताक्षर करने के साथ-साथ ऋण पर समझौते की वापसी की शर्तें मेल नहीं खाती हैं।
2) जमा पर एक लिखित समझौता करना। जमा कराधान के अधीन नहीं है। इसलिए, अग्रिम को जमा के रूप में प्रलेखित किया जा सकता है, और इसके बारे में एक लिखित समझौता किया जाएगा। कानूनी आधार पर, विक्रेता इस जमा की राशि को कर आधार में तब तक शामिल नहीं कर सकता जब तक कि सेवा या माल के शिपमेंट का वास्तविक प्रावधान नहीं हो जाता।
यह विधि निर्माण उद्योग में अनुकूलन के लिए प्रासंगिक है। यहां भागों में खरीदी गई सामग्रियों की खरीद के लिए अग्रिम प्रदान करना असामान्य नहीं है। परिणामस्वरूप, तिमाहियों के अंत में वैट का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, और कोई कटौती भी नहीं होती है, क्योंकि उप-ठेकेदार सेवाओं और सामग्रियों को पूर्ण रूप से स्वीकार नहीं किया जाता है। इसलिए, सभी कटौती और लागतों को ध्यान में रखते हुए, प्रदर्शन किए गए कार्य के समापन पर कर के भुगतान के साथ, सामग्री की खरीद के लिए जमा राशि पर तुरंत एक समझौता करना बेहतर होता है।
3) माल के स्वामित्व के हस्तांतरण की स्थापना। इस अधिनियम को बिक्री अधिकारों का हस्तांतरण कहा जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड 1, अनुच्छेद 39)। बिक्री समझौते माल के स्वामित्व के चरण-दर-चरण हस्तांतरण को निर्धारित करने की संभावना का सुझाव देते हैं, अंततः वैट के भुगतान के लिए मोहलत जीतते हैं।
4) बिक्री के अनुबंध को एजेंसी अनुबंध के साथ बदलना। यदि आपूर्तिकर्ता वैट दाता नहीं है, तो विक्रेता के पास वैट कटौती नहीं है। इस मामले में, आपको बेची गई वस्तुओं के पूरे मूल्य पर कर चुकाना होगा। विक्रेता के पास वैट अनुकूलन के लिए रिवर्स या डायरेक्ट एजेंसी स्कीम का उपयोग करके एजेंसी अनुबंध या कमीशन अनुबंध समाप्त करने का अवसर है। माल का हस्तांतरण आपूर्तिकर्ता से विक्रेता को कमीशन के लिए होता है। विक्रेता अपने स्वयं के मार्जिन के साथ माल बेचता है, संपन्न अनुबंध के तहत आपूर्तिकर्ता को माल की लागत का भुगतान करता है।
कर अधिकारियों ने यह साबित नहीं किया कि कंपनी ने कर लाभ प्राप्त करने के लिए एजेंसी समझौते किए थे
ओल्गा एरेमिना,हेंस स्नेलमैन, मास्को में सहयोगी
कर कार्यालय ने कंपनी को कला के अनुसार उत्तरदायी ठहराया। वैट के अधूरे भुगतान के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 122। कर निरीक्षकों ने माना कि एजेंसी समझौते केवल अनुचित कर लाभों के लिए कंपनी द्वारा संपन्न किए गए थे। फिर भी, कर अधिकारियों ने कानूनी कार्यवाही में स्वीकार किया। अदालत ने इस तथ्य को स्थापित किया कि एजेंट ने ग्राहकों से मिलने वाले पारिश्रमिक की मात्रा के साथ-साथ विक्रेता को हस्तांतरित की गई राशि और एजेंसी सेवाओं के लिए पारिश्रमिक की मात्रा का संकेत देते हुए त्रैमासिक रिपोर्ट तैयार की।
चल रहे लेनदेन के सभी प्रतिभागियों द्वारा एजेंसी के समझौतों को पूरा करने के तथ्य की पुष्टि की गई। उसी समय, अदालत ने कहा कि निरीक्षकों ने इस तथ्य को साबित नहीं किया कि एजेंट के कार्यों का उद्देश्य केवल कर लाभ प्राप्त करना था। नतीजतन, अदालत ने कर अधिकारियों को करदाता को उत्तरदायी ठहराने के फैसले की गैरकानूनीता पर एक फैसला जारी किया (10 नवंबर, 2008 को वेस्ट साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा की डिक्री संख्या F04-6892 / 2008 (15713-A46) -41) केस नंबर A46-2364 / 2008 में)।
5) परिवहन लागत का प्रबंधन करके। यह वैट अनुकूलन विधि 10% की कम कर दर पर काम करने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए लागू है। इसका उपयोग 2 प्रकारों में किया जाता है:
- विक्रेता के परिवहन द्वारा माल की डिलीवरी पर;
- ट्रांसपोर्ट कंपनी की सेवाओं के लिए आवेदन करते समय।
पहले मामले में: किसी भी मामले में परिवहन सेवाओं पर वैट 18% है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 153 के खंड 1), लेकिन अगर उन्हें चालान पर अलग से दिखाया गया है, तो दर पर कर की आवश्यकता होगी।
ऐसी स्थिति में रास्ता माल की कुल लागत में इन सेवाओं की स्वीकृति होगी। मूल्य या गणना की गणना में, "परिवहन" लागत को एक अलग मद के रूप में रखना आवश्यक नहीं है - कर अधिकारी आसानी से उस राशि की गणना करेंगे जिससे बकाया भुगतान की आवश्यकता है। उन्हें डिकोडिंग के बिना कार्यान्वयन लागत में शामिल किया जा सकता है। इस मामले में, परिवहन सेवाओं की लागत को अलग करना लगभग असंभव होगा।
दूसरा मामला लाभ मानता है कि विक्रेता द्वारा 10% की वैट दर पर माल बेचा जाता है, और वैट कटौती को 18% की दर से परिवहन संगठन की सेवाओं से स्वीकार किया जाता है।
6) उद्यम में अन्य वैध अनुकूलन योजनाएँ:
1. वचन पत्र अग्रिम। यदि माल की लागत पहले से ज्ञात है, जो नहीं बदलेगी, तो विक्रेता के पास खरीदार को अपना बिल प्रदान करने का अवसर होता है। स्थानांतरण को किसी भी रूप में तैयार किए गए अधिनियम के रूप में प्रलेखित किया जाता है, बिल का विवरण इंगित किया जाता है। खरीदार द्वारा बिल ऑफ एक्सचेंज के तहत पैसा स्थानांतरित किया जाता है, जो अग्रिम भुगतान नहीं होगा, और कराधान के अधीन है। माल के लदान के बाद, आपसी दावों के ऑफसेट पर एक समझौता किया जाता है, जहां पहले भेजे गए माल को बिल के तहत भुगतान किया जाएगा।
2. अद्यतन घोषणा। यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है कि रिपोर्टिंग माह के अंत में राजस्व की बड़ी प्राप्ति होती है, और अगले महीने में इनपुट वैट की महत्वपूर्ण प्राप्ति होती है, तो राशि को ध्यान में रखे बिना वैट रिटर्न कर कार्यालय में जमा किया जा सकता है। इस रसीद का। अगले महीने के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करते समय, इन कटौतियों के प्रतिबिंब के साथ, पिछले महीने के वैट की पुनर्गणना करना, देर से वैट के लिए जुर्माना देना और एक अद्यतन घोषणा जमा करना आवश्यक है। जुर्माना छोटा होगा, और कंपनी के पास संचलन से धन वापस नहीं लेने का अवसर होगा। यह विधि उन लोगों के लिए उपयुक्त है जो घोषणा प्रस्तुत करते हैं और मासिक आधार पर वैट का भुगतान करते हैं, क्योंकि निरीक्षक के पास गलत घोषणा दाखिल करने के तथ्य की पहचान करने के लिए केवल एक महीने का समय होता है। कंपनी द्वारा स्वतंत्र रूप से "त्रुटि का पता लगाने" के बाद, सभी दंडों के भुगतान के साथ, कर निरीक्षकों के पास शुल्क और दंड लाने का अवसर नहीं होगा।
ऐसा होता है कि वैट का भुगतान करने के क्षण को स्थगित करना आवश्यक नहीं है, लेकिन कटौती के लिए कर पेश करने का अधिकार प्राप्त करने का क्षण
इगोर बोगोमोलोव, प्रबंधन कंपनी "स्वतंत्र निदेशक", मास्को के कर विभाग और कानून के परियोजना कार्य विभाग के प्रमुख
ऐसी परिस्थितियाँ हो सकती हैं जब बजट में वैट का भुगतान करने के क्षण को स्थगित करना आवश्यक नहीं होता है, लेकिन कटौती के लिए इस कर को प्रस्तुत करने का अधिकार प्राप्त करने का क्षण। यह विशेष रूप से तब संभव होगा जब कंपनी कर निरीक्षकों द्वारा अनुशंसित कटौती दरों को पार कर गई हो। ऑडिट के दौरान अनावश्यक संदेह से बचने के लिए कर अधिकारी खुद कई कंपनियों को कटौती के हिस्से के हस्तांतरण की सलाह देते हैं। यह सलाह सीधे निरीक्षक द्वारा स्थानांतरण पर दी जाती है, इसलिए अगली अवधि में, सबसे अधिक संभावना है, वह हस्तांतरित कटौती के साथ कंपनी की घोषणा को स्वीकार करेगा।
इस स्थिति में, आप कटौती को स्थानांतरित करने के लिए निम्न विधियों का उपयोग कर सकते हैं:
1. देर से चालान का दस्तावेजीकरण करें। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के अनुसार, इस मामले में कटौती के लिए वैट की राशि पेश करने का अधिकार ऑपरेशन की अवधि के दौरान नहीं, बल्कि चालान की प्राप्ति की अवधि के दौरान उत्पन्न होता है। अदालतें आमतौर पर एक समान स्थिति लेती हैं।
2. आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान किए गए चालान में खामियां ढूंढना। यदि ऐसी कमियों की पहचान की जाती है, तो आपको वैट को कटौती के लिए स्वीकार नहीं करने का अधिकार मिलता है। खरीदार कंपनी को वैट राशि का दावा करने का अधिकार तभी है जब खरीदार चालान में सुधार करता है।
3. सामान पोस्टपोन करें। खाता 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में पूंजी निवेश" से खाता 01 "अचल संपत्ति" में अचल संपत्तियों के हस्तांतरण में देरी संभव है। इस अवधि में संपत्ति को "पूंजीकृत" के रूप में वर्गीकृत किया गया है, कंपनी को कटौती के लिए वैट स्वीकार करने का अधिकार है।
यह विचार करना महत्वपूर्ण है कि यदि कंपनी से कटौती के हस्तांतरण की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को ठीक से निष्पादित नहीं किया जाता है, तो 2-3 वर्षों के बाद आपको ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान गंभीर समस्याओं का सामना करना पड़ सकता है। अभ्यास अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करने में कठिनाई की पुष्टि करता है।
करदाताओं के लिए कानून तोड़ने से बचने के 10 टिप्स
1. कोई भी आर्थिक मॉडल जो कर के बोझ से राहत प्रदान करता है, उसका कर जोखिमों की उपस्थिति के लिए व्यापक और प्रारंभिक मूल्यांकन किया जाना चाहिए।2. किए जाने वाले लेन-देन को ढोंग नहीं करना चाहिए, एक ठोस रूप से निर्मित व्यावसायिक लक्ष्य होना चाहिए।
3. उपयोग की गई मूल्य निर्धारण नीति का एक सक्षम औचित्य आवश्यक है, जो कला के प्रावधानों का खंडन नहीं करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 40।
4. सौदे में कीमतें प्रेरित होना चाहिएविदेशी मध्यस्थों के साथ, बाजार स्तर के अनुरूप।
5. कंपनियों के समूह के भीतर किया गया हर काम कृत्रिम या काल्पनिक नहीं दिखना चाहिए। यह आवश्यक है कि कोई भी लेन-देन होल्डिंग की व्यावसायिक प्रक्रिया के सामान्य तर्क में स्पष्ट रूप से फिट हो।
6. लागतों की वास्तविकता और आर्थिक व्यवहार्यता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के निष्पादन पर उचित ध्यान दिया जाना चाहिए।
7. टैक्स प्लानिंग में लेन-देन में प्रतिभागियों की अन्योन्याश्रितता से बचना उचित है।
8. नए प्रतिपक्षों का चयन करते समय उचित सावधानी बरतने के साक्ष्य अवश्य प्राप्त किए जाने चाहिए।
9. "ग्रे" ऑप्टिमाइज़र के साथ सहयोग से इनकार करना बेहतर है और अविश्वसनीय भागीदार।
10. वैट अनुकूलन योजना के कार्यान्वयन के दौरान, इसकी वैधता और समीचीनता पर कर निरीक्षक से लिखित स्पष्टीकरण प्राप्त करना उपयोगी होगा।
अवैध वैट रिफंड के लिए जुर्माना क्या है?
लगभग सभी जानते हैं कि अवैध वैट रिफंड का परिणाम आपराधिक दायित्व है। लेकिन यह कैसे प्रकट होता है, इसके क्या परिणाम हो सकते हैं? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, आपराधिक संहिता के प्रासंगिक लेख की पहचान करके किसी विशेष अपराध को सही ढंग से योग्य बनाना आवश्यक है, जिसके अनुसार संभावित परिणामों का न्याय किया जा सकता है।
- एक उद्यम की वर्तमान संपत्ति: अवधारणा, प्रबंधन और विश्लेषण
बहुत से लोग मानते हैं कि वैट की अवैध वापसी एक कर अपराध है, जो रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199 के तहत दंडनीय है - एक संगठन की कर चोरी। इस लेख के भाग 1 के अनुसार अधिकतम परिणाम में दो साल तक का कारावास शामिल है। लेख का दूसरा भाग (विशेष रूप से बड़े पैमाने पर या व्यक्तियों के समूह द्वारा कर का भुगतान न करने की स्थिति में) - 6 वर्ष तक। लेकिन अच्छी तरह से स्थापित न्यायिक अभ्यास के अनुसार, एक अवैध वैट रिफंड रूसी संघ के आपराधिक संहिता - धोखाधड़ी के अनुच्छेद 159 के अनुसार योग्य है।
धोखाधड़ी अधिक गंभीर दंड देती है। विशेष रूप से, रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 4 घंटे 159 (यह आमतौर पर लागू होता है) के अनुसार, सजा में 1 मिलियन रूबल तक के जुर्माने के साथ 10 साल तक की कैद होती है।
यदि वैट रिफंड पर सकारात्मक निर्णय के बाद वैट रिफंड की अवैधता का पता चलता है, और ट्रेजरी से संगठन के चालू खाते में धन प्राप्त होता है, तो अपराध को पूरा माना जाएगा। यदि धन का हस्तांतरण नहीं किया जाता है, जिसमें वैट की वापसी से इनकार करना भी शामिल है, तो कार्रवाई एक प्रयास के रूप में योग्य होगी। चूंकि प्रयास के दौरान राज्य को वास्तविक क्षति का सामना नहीं करना पड़ा, इसलिए कम गंभीर दंडों पर भरोसा किया जा सकता है, लेकिन फिर भी यह सशर्त नहीं, बल्कि वास्तविक है।
कर अधिकारी वैट रिफंड की वैधता की जांच कैसे कर सकते हैं
कर अधिकारियों का मुख्य कार्य चल रहे लेनदेन की काल्पनिकता को साबित करना है। वैट रिफंड की वैधता की जांच करते समय, कर अधिकारी कई उपाय कर सकते हैं:
- खुले खातों की जानकारी के लिए कर निरीक्षकों से अनुरोध, रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के लिए वैट का भुगतान, साथ ही प्रतिभागियों, संस्थापकों और अन्य डेटा के बारे में जानकारी;
- निपटान खातों में धन की आवाजाही के बारे में बैंकों से जानकारी प्राप्त करना;
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- लेखाकारों, निदेशकों और संगठनों के अन्य कर्मचारियों से पूछताछ, साथ ही लेनदेन की श्रृंखला जिसके लिए वैट का भुगतान किया जाना था;
- निर्मित भवनों और खरीदे गए उत्पादों की उपस्थिति की जांच करने के लिए गोदामों, निर्माण स्थलों, परिसरों का निरीक्षण करना;
- लेन-देन के वास्तविक आचरण की पुष्टि करने के लिए प्रलेखन के प्रावधान के लिए अनुरोध भेजना - चालान, अनुबंध, गोदाम के प्राथमिक दस्तावेज, लेखांकन और उत्पादन लेखांकन सहित।
कौन से तथ्य वैट का भुगतान करने की अवैधता का संकेत देते हैं
काल्पनिक फर्मों के संकेत (एक दिवसीय फर्म):
- एक कानूनी इकाई के हालिया पंजीकरण के साथ, "लेनदेन के लिए";
– कंपनी जन पतों पर पंजीकृत है;
- श्रमिकों के एक छोटे से कर्मचारी के साथ;
- कंपनी वास्तव में अपने स्थान पर अनुपस्थित है;
- कार्यालय के रखरखाव, कार्यालय उपकरण, स्टेशनरी की खरीद के लिए कोई खर्च नहीं है।
नामांकित निदेशकों के संकेत:
- सामूहिक आदेश में एक व्यक्ति अन्य कानूनी संस्थाओं का संस्थापक या प्रमुख है;
- कर में पूछताछ के दौरान, और आमतौर पर कानून प्रवर्तन एजेंसियों में, एक व्यक्ति उन प्राथमिक प्रश्नों का उत्तर नहीं दे सकता है जिन्हें प्रबंधक को जानने की आवश्यकता होती है;
- पूछताछ के दौरान निर्देशक ने कबूल किया कि वह नाममात्र का है;
- किसी नागरिक के दस्तावेजों का उसकी जानकारी के बिना उपयोग;
नकली लेनदेन के संकेत:
- दस्तावेजों में फर्जी हस्ताक्षर पाए गए;
- जिन व्यक्तियों की ओर से हस्ताक्षर किए गए थे, वे उनकी प्रामाणिकता की पुष्टि नहीं करते हैं;
– रूसी संघ की सीमा के माल का कोई वास्तविक पार नहीं है;
- माल की कोई वास्तविक आवाजाही नहीं है, गोदामों में कोई उपकरण नहीं है, घोषित कार्य नहीं किया गया;
- अनुबंधों के प्रावधानों के साथ तुलनीय खातों पर कोई हलचल नहीं है।
नकली सौदे के संकेत:
- किसी सौदे के समापन में कोई आर्थिक व्यवहार्यता नहीं है;
- लेखापरीक्षित अवधि में घोषित वैट की तुलना में प्रतिपूर्ति से पहले वैट शुल्क की अनुपस्थिति;
- लेन-देन में भाग लेने वाली कानूनी संस्थाओं के बीच परस्पर निर्भरता;
- फर्म (फर्मों) को वैट रिफंड से तुरंत पहले एक अन्य निरीक्षणालय के साथ फिर से पंजीकृत किया गया था;
- इन कारकों का एक संयोजन, जिसके अनुसार यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि इरादा केवल टैक्स रिफंड के लिए औपचारिक आधार बनाने का था, लेकिन साथ ही वास्तविक आर्थिक गतिविधि का संचालन नहीं करना था।
आपराधिक मामला दर्ज करने से पहले आप अपनी सुरक्षा कैसे कर सकते हैं?
वैट रिफंड के मामले आपराधिक मामला शुरू करने से पहले बचाव के आयोजन की संभावना का सुझाव देते हैं। यह समझा जाना चाहिए कि टैक्स ऑडिट के परिणामस्वरूप एकत्रित सभी सामग्री, यदि अवैध मुआवजे के संकेत हैं, तो भविष्य में आपराधिक मामले के आधार का प्रतिनिधित्व करने वाली कानून प्रवर्तन एजेंसियों को स्थानांतरित कर दिया जाता है।
इसलिए, सत्यापन के स्तर पर भी, कानूनी संस्थाओं की पूरी श्रृंखला के निदेशकों को समझाने के लिए कर कार्यालय में बुलाए जाने के लिए तैयार रहना आवश्यक है, जिनकी गवाही मामले के लिए महत्वपूर्ण है। करदाता की स्थिति में "कमजोर" बिंदुओं की पहचान करने के लिए पूछताछ के दौरान उठाए गए सवालों का विश्लेषण करें, इसे मजबूत करने के लिए उचित उपायों को अपनाकर, अतिरिक्त स्पष्टीकरण या दस्तावेज प्रदान करें।
- सेवा समझौता: नमूना, विशिष्ट गलतियाँ
वैट रिफंड से इंकार करने का निर्णय, कर देयता में कंपनी की भागीदारी के साथ, एक आपराधिक मामले का आधार बन सकता है। लेकिन जब मध्यस्थता अदालत वैट रिफंड से इनकार करने के फैसले को रद्द करने का फैसला करती है, तो आपराधिक मामलों में आपराधिक-न्यायिक परिप्रेक्ष्य नहीं होता है। एक न्यायिक अधिनियम जो लागू हो गया है, कानून प्रवर्तन सहित सभी राज्य निकायों और संगठनों पर बाध्यकारी है। इसलिए, मध्यस्थता अदालत के ढांचे के भीतर वैट की वापसी से इनकार को चुनौती देने पर, इस मामले को जीतने पर, आपको कानूनी वैट वापसी का निस्संदेह प्रमाण प्राप्त होता है।
मध्यस्थता के लिए आवेदन करने से पहले, विवाद के पूर्व-परीक्षण निपटान के लिए प्रासंगिक प्रक्रियाओं से गुजरना आवश्यक है, जो टैक्स कोड द्वारा स्थापित हैं - टैक्स ऑडिट रिपोर्ट पर तर्कपूर्ण आपत्तियों को दर्ज करने के साथ, वैट से इनकार करने के फैसले के खिलाफ अपील धनवापसी। अकेले ये क्रियाएं आपको वांछित परिणाम प्राप्त करने की अनुमति देती हैं, आपराधिक मामले के आधार को समाप्त कर देती हैं।
बेशक, निर्णय लेने और चुनौती देने के लिए, पेशेवर वकीलों को शामिल करना आवश्यक है।
अगर वैट के अवैध भुगतान के संबंध में आपके खिलाफ जांच शुरू की गई है तो क्या करें
कानून प्रवर्तन अधिकारी कर अधिकारियों की तुलना में कहीं अधिक कुशल हैं, क्योंकि उनके पास संभावित कार्रवाइयों का व्यापक शस्त्रागार है। पूर्व-जांच जांच और एक आपराधिक मामले की जांच के दौरान, प्रतिवादियों के कार्यालयों, गोदामों और आवासों के पते पर तलाशी के लिए तैयार रहना चाहिए। वैट रिफंड के एक प्रमुख प्रयास के मामले में, बैंक-ग्राहक कनेक्शन के आईपी-पते स्थापित करने, टेलीफोन वार्तालापों के वायरटैपिंग की व्यवस्था करने, इलेक्ट्रॉनिक पत्राचार देखने की संभावना है।
जांच के दौरान, यह उन व्यक्तियों से पूछताछ करने की योजना है, जिनका टैक्स ऑडिट के दौरान पहले ही साक्षात्कार हो चुका है, अन्य प्रतिवादियों की पहचान के साथ जो अवैध वैट रिफंड से संबंधित हैं। वैट रिफंड की अवैधता के संकेतों की पहचान और पुष्टि करने के लिए पूछताछ तैयार की जाती है, जिसमें किसी व्यक्ति विशेष के अपराध के सबूत होते हैं।
इस स्तर पर, मामले में प्रतिवादियों के अंतर्विरोधों में वृद्धि होती है, जो कानून प्रवर्तन अधिकारियों को पता है कि कैसे सक्षम और प्रभावी ढंग से खेलना है। साधारण निष्पादक-हस्ताक्षरकर्ताओं को एक स्थिति लेने की पेशकश की जाएगी जिसके अनुसार "वे समझ नहीं पाए कि क्या हो रहा था", वैट की अवैध वापसी के बारे में नहीं जानते थे, लेकिन बदले में उन्हें सक्रिय रूप से जांच में योगदान देना चाहिए। सच्चे लाभार्थियों के लिए, यह आवश्यक है कि पिछली गवाही को संरक्षित किया जाए - इसके लिए प्रत्येक व्यक्ति की गवाही पर नियंत्रण के साथ सुरक्षा की एक जटिल प्रणाली को सक्षम रूप से व्यवस्थित करना आवश्यक है।
एक आपराधिक मामले की जांच के पूर्व-जांच सत्यापन के स्तर पर, एक वकील को शामिल करना अनिवार्य है। पूछताछ के दौरान, वह पूछताछ के प्रक्रियात्मक अधिकारों के उल्लंघन को रोकने में सक्षम है, इस बात पर जोर देते हुए कि पूछताछ के दौरान दिए गए संस्करण को प्रोटोकॉल में दर्ज किया जाना चाहिए, मूल्यवान जानकारी प्राप्त करना जो एक गैर-पेशेवर "सुनने" में सक्षम नहीं होगा।
लेखकों और कंपनियों के बारे में जानकारी
ओल्गा एरेमिना,वकील कंपनी हेंस स्नेलमैन, मास्को। MGIMO के अंतरराष्ट्रीय कानून संकाय से स्नातक किया। वैट रिफंड, रूसी संघ में विदेशी कंपनियों के कराधान सहित कर कानून के मुद्दों पर सलाह देने में लगे हुए हैं, लेनदेन की संरचना करते समय कर जोखिमों का आकलन, जिसमें विदेशी अधिकार क्षेत्र शामिल हैं। कर विवादों और दिवालियापन के मामलों में मध्यस्थता अदालतों में क्लाइंट कंपनियों के हितों का प्रतिनिधित्व करता है। हेंस स्नेलमैन में शामिल होने से पहले, उन्होंने एक बड़ी व्यापारिक होल्डिंग के लिए कर सलाहकार के रूप में काम किया। हेंस स्नेलमैन। गतिविधि का क्षेत्र: कानूनी सेवाएं। कर्मचारियों की संख्या: 300। मुख्य ग्राहक: रेनेसां कैपिटल, इलेक्ट्रोलक्स, नोकिया, पैनासोनिक, टिक्कुरिला।
इगोर बोगोमोलोव, प्रबंधन कंपनी स्वतंत्र निदेशकों, मास्को के कर और कानूनी विभाग के परियोजना कार्य विभाग के प्रमुख। "स्वतंत्र निदेशक"। गतिविधि का क्षेत्र: कानूनी और वित्तीय परामर्श। कर्मियों की संख्या: 45। मुख्य ग्राहक: ZAO लोको-बैंक, OAO मोंटाज़स्पेट्सस्ट्रॉय, OAO रूसी रेलवे।