Registrul cumulării calculelor contribuabililor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Elaborăm un registru convenabil al impozitului pe venitul personal
În acest articol vreau să iau în considerare aspecte ale calculării și reținerii impozitului pe venitul personal în 1C 8.3, precum și întocmirea rapoartelor în formularele 2-NDFL și 6-NDFL.
Stabilirea inregistrarii la organul fiscal
Aceasta este cea mai importantă setare; fără ea, nu veți putea trimite rapoarte autorităților de reglementare. Să mergem la directorul „Organizații” (meniul „Principal” - „Organizații”). După ce ați selectat organizația dorită, faceți clic pe butonul „Mai mult...”. Din lista derulantă, selectați „Înregistrare la autoritățile fiscale”:
Trebuie să completați cu atenție toate detaliile.
Configurarea contabilității salariilor
Aceste setări se fac în secțiunea „Salariu și personal” – „Setări salariale”.
Să mergem la „Setări generale” și să indicăm că contabilitatea este menținută în programul nostru, și nu într-unul extern, altfel toate secțiunile legate de contabilitatea personalului și a salariilor nu vor fi disponibile:
În fila „Impozit pe venitul personal”, trebuie să indicați în ce ordine se aplică deducerile standard:
În fila „ ” trebuie să indicați cu ce rată se calculează primele de asigurare:
Orice angajări către persoane fizice se fac conform codului de venit. În acest scop, programul are o carte de referință „Tipuri de impozit pe venitul personal”. Pentru a vizualiza și, dacă este necesar, a ajusta cartea de referință, trebuie să reveniți la fereastra „Setări salariale”. Să extindem secțiunea „Clasificatori” și să facem clic pe linkul „NDFL”:
Se va deschide fereastra de setări a parametrilor de calcul al impozitului pe venitul personal. Cartea de referință se află în fila corespunzătoare:
Pentru a configura impozitul pe venitul personal pentru fiecare tip de acumulare și deducere, trebuie să extindeți secțiunea „Calcul salarial” din fereastra „Setări salariale”:
În cele mai multe cazuri, aceste setări sunt suficiente pentru a începe contabilizarea salariilor și a impozitului pe venitul personal. Voi observa doar că directoarele pot fi actualizate atunci când configurația programului este actualizată, în funcție de modificările legislației.
Contabilitatea impozitului pe venitul persoanelor fizice în 1C: angajamente și deducere
Impozitul pe venitul personal se calculează pentru fiecare sumă de venit efectiv primită separat pentru perioada (lună).
Suma impozitului pe venit personal este calculată și acumulată folosind documente precum „ „, „ „, „ „ și așa mai departe.
Ca exemplu, să luăm documentul „Salarizare”:
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
În fila „Impozit pe venitul persoanelor fizice” vedem valoarea impozitului calculată. După înregistrarea documentului, se creează următoarele tranzacții cu impozitul pe venitul personal:
Documentul creează, de asemenea, înregistrări în registrul „Contabilitatea veniturilor pentru calcularea impozitului pe venitul personal”, conform cărora se completează ulterior formularele de raportare:
De fapt, impozitul reținut de la angajat se reflectă în contabilitate la afișarea documentelor:
- Operațiune contabilă privind impozitul pe venitul personal.
Spre deosebire de angajamente, data reținerii impozitului la sursă este data documentului afișat.
Separat, ar trebui să luați în considerare documentul „Operațiunea contabilă a impozitului pe venitul persoanelor fizice”. Este prevăzut pentru calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende, plăți de concediu și alte beneficii materiale.
Documentul este creat în meniul „Salarii și personal” din secțiunea „Impozit pe venitul persoanelor fizice”, link „Toate documentele privind impozitul pe venitul personal”. În fereastra cu o listă de documente, când faceți clic pe butonul „Creați”, apare o listă derulantă:
Aproape toate documentele care afectează într-un fel sau altul impozitul pe venitul persoanelor fizice creează înregistrări în registrul „Calculele contribuabililor cu bugetul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”.
De exemplu, să luăm în considerare formarea înregistrărilor de contabilitate fiscală folosind documentul „Stergere din contul curent”.
Să adăugăm documentul „” (meniul „Salarii și personal” - link „Extrae către bancă”) și pe baza acestuia vom crea o „Stergere din contul curent”:
După aceasta, să ne uităm la afișările și mișcările din registrele pe care le-a generat documentul:
Formarea raportării impozitului pe venitul personal
Mai sus, am descris principalele registre care sunt implicate în generarea rapoartelor de bază privind impozitul pe venitul personal și anume:
În fereastra cu o listă de documente, faceți clic pe butonul de creare și completați certificatul de angajat:
Documentul nu generează tranzacții și înregistrări în registre, ci este folosit doar pentru tipărire.
- (sectiunea 2):
Raportul se referă la raportarea reglementată. De asemenea, puteți trece la înregistrarea acestuia din secțiunea „Impozit pe venitul persoanelor fizice”, meniul „Salarii și personal”, sau prin meniul „Rapoarte”, secțiunea „Raportare 1C”, „Rapoarte reglementate”.
Un exemplu de completare a celei de-a doua secțiuni:
Verificarea impozitului pe venitul personal reținut și acumulat
Pentru a verifica corectitudinea acumulării impozitelor și a plății către buget, puteți utiliza „ ”. Se află în meniul „Rapoarte”, secțiunea – „Rapoarte standard”.
Din 2011, au intrat în vigoare o serie de modificări introduse la capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea federală nr. 229-FZ din 27 iulie 2010. În special, începând cu anul 2011, agenții fiscali sunt obligați să țină evidența impozitului pe venitul personal în registrele de contabilitate fiscală, ale căror formulare se propun a fi dezvoltate independent. În programul „1C: Salariile și Managementul Personalului 8” (ediția 2.5.32) formularul de registru fiscal a fost deja implementat. E.A. vorbește despre noua formă și modificări legate de contabilizarea și calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Gryanina, consultant independent.
paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse
Suma impozitului calculată
Suma impozitului reținut
Suma impozitului transferată
.
În registru Calcule ale agenților fiscali cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice Venire Consum Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.
Lista documentelor Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse poate fi apelat din meniu Impozite și contribuții -> Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse Impozite, paragraful Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse(vezi fig. 1).
Orez. 1
În antetul documentului Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse
În secțiunea tabelară Angajații Completați -> Persoane fizice
Completați -> Sume de taxe
La postarea unui document Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse Calcule ale agenților fiscali cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Contabilizarea sumelor transferate de impozit pe venit pentru fiecare contribuabil
Forma registrului fiscal pentru impozitul pe venitul personal nu este reglementată de lege, cu toate acestea, noua versiune a paragrafului 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră informații care trebuie să fie conținute în registrul fiscal. Compoziția acestor informații a fost extinsă în comparație cu datele din Formularul 1-NDFL, care au fost utilizate anterior. În special, acum agenții fiscali trebuie să ia în considerare suplimentar sumele de impozit pe venitul personal transferate efectiv pentru fiecare persoană fizică, indicând data transferului și detaliile documentului de plată. Această sumă va trebui, de asemenea, indicată în informațiile privind venitul persoanelor fizice din Formularul 2-NDFL pentru 2011. Astfel, din 2011, agenții fiscali trebuie să țină cont de trei sume de impozit pentru fiecare persoană fizică:
Suma impozitului calculată- cât impozit a fost stabilit pentru a fi reținut din venitul unei persoane fizice;
Suma impozitului reținut- cât impozit a fost reținut efectiv la plata veniturilor unei persoane fizice;
Suma impozitului transferată- cât impozit a fost transferat efectiv în sistemul bugetar.
Pentru înregistrarea sumelor impozitului transferat în programul „1C: Managementul salariului și al personalului 8” a fost creat un nou document Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse. Pentru a înregistra sumele care fac obiectul transferului și efectiv transferate la buget pentru fiecare persoană - un nou registru de acumulare Calcule ale agenților fiscali cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
În registru Calcule ale agenților fiscali cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice cu semnul „+” (după tipul de mișcare Venire) sumele impozitului reținut de la persoane fizice, supuse virării la buget, sunt reflectate cu semnul „-” (pe tip de mișcare Consum) - sume de impozit transferate. Soldul din registru arată suma impozitului reținut de la angajați, dar care nu a fost încă transferat la buget - aceste date sunt folosite pentru a completa automat documentul programului Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.
Vă rugăm să rețineți că data documentului și data plății nu trebuie să fie mai devreme de prima zi a lunii următoare perioadei de facturare.
După actualizarea versiunii programului, este necesară înregistrarea transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice în baza de date cu informații în raport cu toate veniturile încasate de contribuabili începând cu 01.01.2011. Se recomandă înregistrarea transferului impozitului pe venit personal la plată.
Lista documentelor Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse poate fi apelat din meniu Impozite și contribuții -> Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse sau de pe desktopul programului: marcaj Impozite, paragraful Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse(vezi fig. 1).
Orez. 1
Transferurile de impozit pe venitul persoanelor fizice se înregistrează în program separat pentru fiecare lună a perioadei fiscale, pentru fiecare cotă de impozitare și cod OKATO+KPP.
În antetul documentului Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse trebuie să indicați: data plății, luna perioadei fiscale pentru care a fost transferată taxa, detaliile ordinului de plată pentru plata taxei, cota de impozitare, în cazul diviziunilor separate - precizați codul OKATO/KPP , și introduceți suma totală a taxei transferate la această cotă de impozitare și codul OKATO/KPP.
În secțiunea tabelară Angajații- indicați cât de mult impozit a fost transferat pentru fiecare contribuabil specific. Lista angajaților poate fi completată automat prin comandă Completați -> Persoane fizice care au primit venituri. Lista va include toate persoanele fizice pentru care sume de impozit pentru transfer sunt înregistrate în program. Suma pentru fiecare persoană va fi calculată prin repartizarea proporțională a sumei totale indicate în antetul documentului. Dacă este necesar, sumele din secțiunea tabelară pot fi ajustate manual. Suma totală a impozitului pentru toți contribuabilii trebuie să coincidă cu suma indicată în antetul documentului.
Dacă lista de angajați din document este selectată manual, atunci comanda este utilizată pentru a distribui suma totală a impozitului între angajați Completați -> Sume de taxe(vă permite să completați sume de taxe fără a completa lista persoanelor fizice).
La postarea unui document Transferul impozitului pe venitul personal către bugetul Federației Ruse sumele impozitului virat pentru fiecare persoană fizică indicate în partea tabelară se înregistrează în registrul de acumulare Calcule ale agenților fiscali cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Repartizarea se face proporțional cu valoarea impozitului de virat pentru fiecare persoană fizică (soldul conform registrului de acumulare Calcule agenți fiscali cu bugetul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice). De exemplu, dacă, din anumite motive, doar 50% din suma totală a impozitului pe venitul personal reținut de la angajați este plătită la buget, atunci pentru fiecare persoană fizică se va înregistra un transfer de jumătate din suma impozitului reținut de la acesta.
Registrul contabil fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
Pentru a întocmi un registru contabil fiscal pentru impozitul pe venitul personal, a fost adăugat un nou raport în program Registrul contabil fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Raportul poate fi apelat utilizând elementul de submeniu cu același nume Taxe si impozite sau din marcaje Impozite desktopul programului.
Folosind acest raport, puteți genera registre de contabilitate fiscală pentru impozitul pe venitul personal pentru perioada fiscală selectată pentru toți angajații organizației simultan sau numai pentru o listă selectată de persoane fizice.
Formularul de registru al impozitului pe venitul personal implementat în program respectă pe deplin cerințele pentru compoziția informațiilor specificate la articolul 230 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Să reamintim că, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, registrul fiscal trebuie să conțină informații care să permită identificarea contribuabilului, tipul de venit plătit contribuabilului și deducerile fiscale prevăzute în conformitate cu prevederile stabilite. codurile, valoarea veniturilor și data plății acestora, statutul contribuabilului, datele reținerii și transferurilor fiscale către sistemul bugetar al Federației Ruse, detaliile documentului de plată corespunzător.
Registrul include 7 secțiuni.
Secțiunea 1 conține informații despre agentul fiscal.
Secțiunea 2 conține informații despre contribuabil (destinatarul de venit). Punctul 2.9 oferă informații despre situația fiscală a contribuabilului sub formă de tabel. Pentru desemnare, se folosesc aceleași coduri de statut de contribuabil ca și pentru formularul 2-NDFL: 1 - rezident fiscal, 2 - nerezident, 3 - specialist străin cu înaltă calificare.
Secțiunea 3 oferă informații despre dreptul unui contribuabil la deduceri fiscale standard. Aceste informații sunt completate pe baza datelor de deducere specificate pentru persoană în formular Introducerea datelor pentru impozitul pe venitul personal(vezi fig. 2).
Orez. 2
Secțiunea 4 oferă informații cu privire la calcularea bazei de impozitare și a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Secțiunea 4 este formată separat pentru fiecare cod OKATO/KPP. Dacă în perioada fiscală un angajat a lucrat și a primit venituri în diferite divizii separate, atunci Registrul acestui angajat va conține mai multe secțiuni 4. Secțiunea 4 este formată din mai multe subsecțiuni.
Subsecțiunea Calculul impozitului pe venitul personal la rata de __% se formează separat pentru fiecare cotă de impozitare. În subsecțiunea, pe lună a perioadei fiscale, sunt date codurile și sumele veniturilor primite de contribuabil, valoarea venitului impozabil și impozitul calculat. Pentru veniturile impozitate la o cotă de 13%, se afișează un tabel suplimentar cu informații despre deducerile fiscale efectiv oferite contribuabilului.
În subsecțiuni Taxa calculată, Impozit reținutȘi Impozit transferat Sumele impozitului calculat, reținut și virat sunt date în mod corespunzător pe luni din perioada fiscală și cotele de impozitare. O coloană separată indică data tranzacției: calcul, deducere, transfer al impozitului. Pentru sumele taxei transferate sunt afișate suplimentar detaliile ordinului de plată (vezi Fig. 3).
Orez. 3
Secțiunea 5 indică sumele totale ale deducerilor fiscale efectiv acordate contribuabilului pentru perioada fiscală în ansamblu. Informațiile sunt afișate în contextul codurilor OKATO/KPP și al codurilor de deducere.
Secțiunea 6 oferă sumele totale de venit și impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale, defalcate pe coduri OKATO/KPP și cote de impozitare.
Secțiunea 7 specifică informații despre depunerea certificatelor de venit ale contribuabililor în Formularul 2-NDFL.
Modificări în calculul impozitului pe venitul personal legate de modificările Codului fiscal al Federației Ruse
Din 2011, procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru cazuri individuale s-a schimbat.
Recent, în 2011, impozitul este calculat în cazul acordării unui angajat cu deduceri de proprietate. Modificările se aplică lunii de la care începe să se aplice deducerea. În conformitate cu noua ediție a articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile impozitului pe proprietate sunt prevăzute pentru veniturile angajaților primite începând cu luna în care angajatul a depus o cerere pentru o astfel de deducere. Anterior, deducerea era prevăzută pentru venituri de la începutul perioadei fiscale, indiferent de luna în care salariatul a depus cererea. La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice în luna depunerii cererii, programul a recalculat impozitul de la începutul anului și a fost posibilă returnarea sau compensarea sumei impozitului pe venit pentru lunile precedente. În anul 2011 nu se efectuează recalcularea impozitelor pentru lunile anului 2011 anterioare lunii în care salariatul a depus cererea.
În plus, procedura de calculare a impozitului atunci când un angajat dobândește statutul de rezident fiscal al Federației Ruse s-a schimbat. În conformitate cu noua ediție a articolului 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, recalcularea și rambursarea impozitului atunci când un contribuabil dobândește statutul de rezident fiscal este efectuată de inspectoratul fiscal însuși. Anterior, agentul fiscal putea să recalculeze și să returneze taxa în acest caz, așa că programul a recalculat impozitul la o cotă de 13% pentru întreaga perioadă fiscală. În 2011, când un angajat dobândește statutul de rezident fiscal al Federației Ruse, impozitul de la începutul anului nu este recalculat, ci începe să fie calculat la o cotă de 13% din luna schimbării statutului.
Exemple de calculare a taxelor pentru aceste cazuri sunt discutate în cartea de referință ITS „Menținerea evidențelor și decontărilor personalului cu personalul în programele 1C”.
Modificarea calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice aferente subsistemului de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice
Să remarcăm încă o modificare a programului legat de subsistemul de calcul al impozitului pe venitul personal. Locația în care sunt introduse informații despre statutul fiscal al unui angajat s-a schimbat. Anterior, intrarea era efectuată sub forma introducerii de date privind cetățenia unei persoane. Acum statutul de contribuabil este indicat pe o pagină specială a formularului Introducerea datelor pentru impozitul pe venitul personal(apelat din formularul de date al persoanei cu ajutorul butonului Impozitul pe venitul personal, sau din teren stare director Angajații) - vezi fig. 4.
E.A. Sharonova, economist
Elaborăm un registru convenabil al impozitului pe venitul personal
Elaborarea unui registru fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este lăsată în sarcina organizației însăși clauza 1 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. De regulă, toate registrele fiscale sunt disponibile în programele de contabilitate. Dar există organizații care nu au posibilitatea de a cumpăra aceste programe. Dacă ești unul dintre ei, atunci acest articol este pentru tine.
Unde sa încep
Înainte de a face un registru pentru impozitul pe venitul personal, trebuie să determinați pentru ce este necesar. Și aveți nevoie de el ca agent fiscal pentru a:
- calculează corect impozitul care trebuie reținut din venitul salariatului;
- Pe baza datelor din registru, completați rapid certificate 2-NDFL pentru fiecare angajat și la sfârșitul anului raportați la inspectoratul fiscal clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse;
- în cazul unui control fiscal, prezentați registrul inspectorilor și evitați o amendă pentru lipsa acestuia.
Prin urmare, registrul trebuie să conțină detaliile obligatorii menționate direct în Codul Fiscal, precum și toate datele care se află în certificatul 2-NDFL. La urma urmei, va fi mai ușor să-l completezi.
Detalii obligatorii din registrul impozitului pe venit
Detaliile obligatorii care trebuie să fie în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice includ: clauza 1 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse:
1) informații care permit identificarea contribuabilului (numele complet, numărul de identificare fiscală). De asemenea, este mai bine să indicați imediat datele pașaportului (număr, serie, adresa de reședință) în registru, deoarece acestea sunt necesare pentru a completa certificatul 2-NDFL;
2) statutul de contribuabil (rezident/nerezident);
3) tipurile de venituri plătite și codurile acestora;
4) tipurile de deduceri fiscale prevăzute și codurile acestora;
5) cuantumul venitului și cuantumul deducerilor;
6) datele plății veniturilor;
7) datele de reținere a impozitului;
8) datele transferului fiscal;
9) detalii ale documentului de plată pentru virarea impozitului la buget (data și număr).
Opinia cititorului
„Cum funcționează aici impozitul pe venitul personal? Inspectorul nu face nimic și este fericit. Angajatul doarme linistit (mai ales pe 5 si 20). Iar angajatorul calculează, reține, transferă, asigură, raportează, emite, reprezintă. Mai mult, pentru fiecare destinatar și pentru fiecare plată! Și totul de unul singur! E bine că nu m-am amendat încă.”
Alexandru,
contabil șef, Moscova
Primele cinci detalii nu ridică întrebări și nu există probleme de reflectare a acestora în registrul fiscal. Toate informațiile despre angajat pot fi pregătite în același mod ca în secțiunea 2 din certificatul 2-NDFL.
Este clar că veți prelua sumele veniturilor angajaților din documentele dumneavoastră primare (evidențe de decontare și plăți, borderouri, acte etc.). Codurile de venit și codurile de deducere sunt preluate din Directoarele date în Anexele nr. 3 și nr. 4 la Ordinul Serviciului Federal de Taxe, care a aprobat formularul certificatului 2-NDFL și Recomandările pentru completarea acestuia. aprobat Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@.
Iar statutul de contribuabil poate fi codificat astfel secțiune II Recomandări, aprobate. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@ (denumite în continuare Recomandări): numărul 1 înseamnă că salariatul rezident și veniturile sale din muncă sunt impozitate cu o cotă de 13% clauza 2 art. 207, alin.1, art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse, și numărul 2 - că un nerezident și veniturile sale sunt impozitate la o cotă de 30% clauza 2 art. 207, alin. 3 al art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă angajatul este străin sau pur și simplu pleacă des în străinătate în călătorii de afaceri, atunci pentru a înregistra modul în care se schimbă statutul său în timpul anului, puteți face un astfel de tabel la începutul registrului.
De asemenea, este necesar să se monitorizeze starea pe tot parcursul anului deoarece deducerile sunt acordate angajatului doar pentru veniturile impozitate la o cotă de 13% pp. 3, 4 linguri. 210 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar să ne uităm mai detaliat la ultimele patru detalii ale registrului.
Data plății venitului
În cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu există „data plății venitului”. Prin urmare, trebuie să pornim de la sensul literal al acestui termen. În registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice, data plății efective a banilor către salariat trebuie să fie indicată ca dată de plată a oricărui venit. Apropo, așa crede și Ministerul de Finanțe. De exemplu, el a explicat că dacă salariile sunt plătite prin creditarea banilor în conturile de card ale angajaților, atunci registrul trebuie să indice exact data transferului banilor pe cardurile angajatului în Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 14 februarie 2012 Nr.03-04-06/6-37.
Tip de venit | Data plății venitului clauza 1 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse |
Orice venit în numerar (inclusiv salarii, plăți GPA, plăți de concediu, concediu medical, dividende etc.) | Ziua plății veniturilor din casa de marcat sau a transferului de bani în contul bancar al angajatului |
Venituri în natură | Ziua transferului de proprietate către angajat (prestarea de servicii către acesta, prestarea muncii pentru el) |
Beneficiu material primit din economisirea dobânzii la acordarea unui împrumut unui angajat | Ziua în care angajatul plătește dobândă la împrumut |
Beneficiu material primit din achiziția de bunuri (lucrări, servicii) sau valori mobiliare | Ziua în care un angajat cumpără bunuri (lucrări, servicii), valori mobiliare |
Deoarece salariile trebuie plătite de două ori pe lună (în prima jumătate a lunii - înainte de sfârșitul lunii, de obicei de la 16 la 30, pentru a doua jumătate - după sfârșitul lunii, de obicei de la 1 la 30). al 15-lea număr Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse), atunci va trebui să indicați două date de plată în registru.
Data reținerii impozitului pe venitul personal
Organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului la plata acestora. clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. După care impozitul reținut trebuie virat la buget, iar venitul minus impozitul pe venitul personal trebuie virat către angajat.
Impozitul supus reținerii la sursă trebuie calculat mai devreme - la momentul acumulării veniturilor către angajat. Adică, în ziua acumulării salariilor, primelor, indemnizațiilor, plăților suplimentare, indemnizațiilor de boală, plăților de concediu, venitului GPA etc. Acesta va fi impozitul calculat și îl indicați în coloana corespunzătoare a registrului impozitului pe venitul personal. .
Dar, așa cum am spus deja, este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal calculat din veniturile angajatului numai atunci când acestea sunt plătite direct.
ATENȚIM ANGAJATUL
Dacă schimbări de locuri de muncă în cursul anului, Pentru a primi deducerile copiilor într-un loc nou, trebuie să aduceți la departamentul de contabilitate un certificat 2-NDFL de la locul de muncă anterior. În caz contrar, pur și simplu nu se vor acorda deduceri.
În cele mai multe cazuri, data reținerii impozitului va coincide cu data plății venitului (de exemplu, la plata plăților de concediu, concediu medical, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 02.07.2012 Nr. 11709/11; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 06.06.2012 Nr. 03-04-08/8-139, din 10.10.2007 Nr. 03-04-06-01/349). Dar există două excepții de la această regulă - plata veniturilor nemonetare și veniturile sub formă de salarii.
Atunci când plătiți venituri în natură (de exemplu, la emiterea de cadouri), este imposibil să rețineți impozitul pe venitul personal în momentul plății venitului. Acest lucru trebuie făcut data viitoare când se plătesc bani angajatului, de exemplu, atunci când îi plătesc un salariu, plăți de concediu de odihnă, indemnizație de boală etc. clauza 4 art. 226 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 28 noiembrie 2007 Nr.03-04-06-01/420
Acum să ne uităm la salariu. După cum am spus deja, se plătește de două ori pe lună. Deci ce, reține impozitul pe venitul personal de două ori? Autoritățile de reglementare au explicat în mod repetat că este necesar să se calculeze, să rețină și să vireze la buget impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) o dată pe lună în timpul calculului final al venitului angajatului pe baza rezultatelor fiecare lună pentru care i s-a acumulat venitul. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 15.08.2012 Nr.03-04-06/8-143, din 08.09.2012 Nr.03-04-06/8-232, din 17.07.2008 Nr. 03-04-06-01/214, din 16.07.2008 Nr.03-04-06-01/209, Serviciul Federal de Taxe pentru Moscova din 29 aprilie 2008 Nr.21-11/041841@.
Astfel, data încasării veniturilor sub formă de salariu atât pentru prima cât și pentru a doua jumătate a lunii este ultima zi a lunii pentru care au fost acumulate salariile. Și la aceeași dată trebuie să calculați impozitul pe venitul personal pentru luna clauza 2 art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar trebuie să rețineți impozitul la data plății venitului - în ziua în care primiți bani de la bancă pentru plata salariilor pentru a doua jumătate a lunii (când sunt emise de la casa de marcat) sau transferați pe cardurile de angajați în clauza 4 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
S-ar părea că totul este simplu: la plata salariilor pentru prima jumătate a lunii (avans), nu este nevoie să reținem impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, dacă plătiți angajatului o sumă în avans fără a reține impozitul pe venitul personal, atunci la sfârșitul lunii poate apărea o situație în care nu veți putea transfera impozitul pe venitul personal la buget, deoarece nu veți avea nimic de reținut. din. De exemplu, ați plătit un avans unui angajat, dar impozitul pe venitul personal nu i-a fost reținut. Și apoi s-a dovedit că pentru a doua jumătate a lunii, angajatul nu avea dreptul la un salariu dintr-un anumit motiv (de exemplu, s-a îmbolnăvit sau a fost în vacanță pe cheltuiala sa). Și se dovedește că pur și simplu nu aveți de ce să rețineți impozitul pe venitul personal. Dar nu puteți transfera impozitul pe venitul personal la buget din fonduri proprii; acest lucru este interzis direct de Cod. clauza 9 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Există trei opțiuni pentru a rezolva această problemă:
- <или>plătesc salarii pentru prima jumătate a lunii minus impozitul pe venitul personal calculat din acesta, dar nu acumulează impozit pe venitul persoanelor fizice (nu postezi contul Dt 70 - contul Kt 68) și nu rețin. Apoi, la sfârșitul lunii, puteți reține oricând din veniturile angajatului întregul impozit pe venitul personal pentru luna respectivă;
- <или>calculeaza (post Dt cont 70 - Kt cont 68) si retine impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans, dar nu il vireaza imediat la buget. Și transferați suma impozitului reținut din întregul salariu pentru luna o dată - la plata salariilor la sfârșitul lunii. Cu toate acestea, această opțiune poate ridica întrebări inutile din partea funcționarilor fiscali în timpul unui audit la fața locului (ei spun, deoarece au reținut impozitul, de ce nu l-au transferat, până la urmă, a existat o oportunitate);
- <или>calculează, rețin și transferă impozitul pe venitul persoanelor fizice cu fiecare plată a salariului, adică de două ori pe lună (faceți înregistrări: la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice - contul Dt 70 - contul Kt 68, iar la virarea impozitului - contul Dt 68 - contul Kt 51) .
Data transferului impozitului pe venit și detaliile plății
Aceasta este data indicată în semnul băncii de pe bonul de plată pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Vă reamintim că perioada în care impozitul trebuie virat la buget depinde de modalitatea de plată a venitului în clauza 6 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă plătiți venit (cu excepția salariilor pentru prima jumătate a lunii) unui angajat prin transfer bancar și transferați impozitul la timp, atunci data plății venitului, data reținerii impozitului la sursă și data transferului acestuia vor coincide .
Toată lumea știe că impozitul pe venitul personal este transferat imediat la buget pentru toți angajații organizației (sau angajații unui departament) într-o singură plată. Prin urmare, dacă impozitul pe venitul personal reținut este transferat în totalitate la buget, atunci în registrul fiscal fiecare angajat va avea același număr de bon de plată și data acestuia.
Reguli generale pentru ținerea unui registru
REGULA 1. Un registru separat trebuie creat anual pentru fiecare angajat. Artă. 216, alin.1, art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie să reflecte toate veniturile plătite angajatului, indiferent de rata la care sunt impozitați. Venitul impozitat la cote diferite (9, 13, 15, 30 sau 35%) trebuie reflectat separat, de exemplu în diferite secțiuni ale registrului pp. 1, 3 linguri. 226, art. 224, alin.1, art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Apropo, acesta este exact principiul care se aplică la completarea certificatelor 2-NDFL (pentru fiecare tarif - secțiuni separate 3-5) secțiune II Recomandări.
REGULA 2.În registru, toate veniturile plătite salariatului, impozitate cu o cotă de 13%, și deducerile prevăzute sunt reflectate atât lunar, cât și pe bază de angajamente de la începutul anului. La urma urmei, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe aceste venituri se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului pe baza rezultatelor fiecărei luni, minus impozitul pe venitul personal reținut în lunile anterioare ale anului curent. clauza 3 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Dar veniturile impozitate la alte rate pot fi reflectate doar lunar. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează separat pentru fiecare sumă de venit fără a se prevede o deducere pt pp. 3, 4 linguri. 210, alin.3 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
REGULA 3. Dacă salariatul a fost angajat nu de la începutul anului, atunci la începutul registrului pot fi indicate următoarele informații.
Suma venitului este preluată din certificatul 2-NDFL de la locul de muncă anterior. clauza 3 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceste informații sunt necesare pentru a decide dacă să acorde angajatului deduceri pentru copii sau nu. La urma urmei, dacă venitul de la începutul anului depășește 280.000 de ruble, atunci deducerile nu se mai oferă subp. 4 alin.1 art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă angajatul are dreptul la deduceri pentru copii, atunci este mai bine să faceți un alt semn la începutul registrului.
Va fi imediat clar din ce lună ar trebui să începeți să oferiți deduceri și când să încetați să faceți acest lucru, ce sumă de deducere să oferiți și ce cod de deducere să atribuiți.
Atenţie
Deducerile pentru copii se acordă unui angajat pentru fiecare lună a anului calendaristic, indiferent dacă în aceste luni au existat venituri impozitate cu o cotă de 13% sau nu. subp. 4 alin.1 art. 218, alin.3 al art. 210, alin. 3 al art. 226, art. 216 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 19 ianuarie 2012 Nr.03-04-05/8-36; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 14 iulie 2009 nr. 4431/09.
REGULA 4. Este posibil ca registrul să nu reflecte veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în totalitate, de exemplu, prestații de maternitate, prestații lunare de îngrijire a copilului pentru copiii cu vârsta de până la un an și jumătate. Artă. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dar veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în limita stabilită (de exemplu, diurnele de peste 700 de ruble, asistența materială și cadourile impozitate peste 4.000 de ruble pe an etc.) ar trebui să fie reflectate în registrul de mai sus. pp. 3, 28 art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 20 iulie 2010 Nr.03-04-06/6-155. Mai mult, venitul trebuie reflectat în registru în întregime, iar pentru suma neimpozabilă trebuie indicat codul de deducere a. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 2 martie 2012 Nr. 03-04-06/9-54.
REGULA 5. Dacă o organizație are divizii separate, atunci registrele fiscale pentru impozitul pe venitul personal trebuie menținute în fiecare PO separat.
Și dacă un angajat primește simultan venituri atât de la medic de familie, cât și de la OP, atunci trebuie să i se deschidă două registre de impozit pe venitul personal. În acest caz, pentru calcularea corectă a impozitului pe venitul personal, este mai convenabil să se ofere deduceri pentru copii într-un singur loc - fie în medic de familie, fie în OP.
Este necesară menținerea registrelor în fiecare PO astfel încât să nu existe probleme cu transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice și depunerea certificatelor de impozit pe venit pentru 2 persoane. La urma urmei, impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților PO trebuie să fie transferat la buget exact la locația fiecărui PO clauza 7 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Și după cum au explicat în repetate rânduri Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal, certificatele 2-NDFL trebuie depuse la locul unde este transferat impozitul pe venitul personal. Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2012 Nr. ED-4-3/8816@; Ministerul Finanțelor din 07.08.2012 Nr. 03-04-06/3-222, din 23.03.2012 Nr. 03-04-08/8-58. Adică, certificatele 2-NDFL privind veniturile angajaților SE trebuie să fie depuse la Serviciul Fiscal Federal de la locația SE și certificatele 2-NDFL privind veniturile angajaților SE - la Serviciul Fiscal Federal de la locația SE. SE secțiune II Recomandări.
REGULA 6. Sumele impozitului pe venit personal sunt reflectate în registru în ruble întregi, iar toate celelalte sume sunt în ruble și copeici x clauza 4 art. 225 Codul Fiscal al Federației Ruse.
REGULA 7. Este mai bine să aprobi formularul de registru al impozitului pe venit personal din ordinul managerului.
Completarea registrului de impozit pe venitul persoanelor fizice
Vă vom arăta cum să faceți acest lucru cu un exemplu.
Exemplu. Completarea registrului de impozit pe venitul persoanelor fizice
/ condiție /În cadrul organizației lucrează Ivan Petrovici vesel. Salariul lui este de 20.000 de ruble. Termenele de plată a salariilor: pentru prima jumătate a lunii - a 22-a zi a lunii curente, pentru a doua jumătate a lunii - a 7-a zi a lunii următoare.
Angajatul are o fiică în vârstă de 10 ani. În acest sens, a adus la departamentul de contabilitate o cerere de deducere și o copie a certificatului de naștere al copilului.
Din 4 februarie până în 8 februarie, angajatul a fost bolnav. După I.P. Veselă. a adus concediu medical, i s-a acordat o indemnizație în valoare de 4.000 de ruble, care a fost plătită pe 22 împreună cu salariul său pentru prima jumătate a lunii februarie clauza 1 art. 15 din Legea din 29 decembrie 2006 nr.255-FZ.
Din 11 martie până în 24 martie, angajatul a fost în concediu. Suma plății de concediu a fost plătită angajatului pe 5 martie înainte de începerea concediului împreună cu salariul pentru februarie Artă. 136 Codul Muncii al Federației Ruse.
În plus, Veselul I.P. Organizația a oferit două cadouri:
- 25 ianuarie, în legătură cu aniversarea sa - în valoare de 3.000 de ruble;
- Pe 22 februarie, în legătură cu sărbătoarea - în valoare de 1.500 de ruble.
Impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților a fost virat la buget în ziua în care s-au primit banii de la bancă pentru plata salariilor.
/ solutie /În registru furnizam doar datele necesare pentru calcularea impozitului.
Registrul fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
07.02.2013
07.03.2013
1. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, reținut excesiv la sfârșitul anului (coloana 9 – coloana 8) | |
2. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținută la sfârșitul anului (coloana 8 – coloana 9) |
Întrebare de la cititorul Marina Vasilievna:
Am instalat un nou program 1 C 8.3 Contabilitate. Nu sunt încă familiarizat cu acest program.
Închiriem o mașină de la o persoană fizică, înregistrez chiria prin tranzacții manuale DT 44,1 CT 76,5 și mai percep impozit pe venitul persoanelor fizice DT 76,5 CT 68,1.
Însă impozitul pe venitul personal acumulat nu intră în registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice. În Contabilitatea 1C 7.7, am efectuat acest impozit pe venitul personal prin Ajustarea datelor privind impozitul pe venitul personal,
Dar în 1C 8.3 nu găsesc o astfel de funcție. Daca se poate, va rog sa ma ajutati.
Răspuns:
Pentru a reflecta decontările cu bugetul pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în contabilitatea fiscală, este prevăzut un registru de acumulare: " Calcule ale agenților fiscali cu bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice".
Dacă deschidem acest registru folosind meniul „ ”:
atunci vom vedea ceva de genul:
Toate acestea sunt mișcări conform registrului, formate la plata salariilor către angajați.
Dar sarcina noastră este să reflectăm aceleași mișcări atunci când reținem impozitul pe venitul personal de la persoana fizică de la care închiriem o mașină, direct într-o operațiune manuală. Cum să o facă?
Să deschidem o operațiune manuală în care reflectăm tranzacțiile noastre:
DT 44,1 KT 76,5
DT 76,5 KT 68,1
Am totul foarte schematic:
Și din partea de sus „Mai multe” selectați elementul „Selectează registre”:
Se va deschide o listă de registre; trebuie să bifăm casetele pentru cei ale căror mișcări dorim să le afișăm:
Faceți clic pe „OK” și vedeți că în documentul „Operațiune” a apărut o filă suplimentară pentru editarea registrului:
Faceți clic pe butonul „Adăugați” și completați linia pentru chitanța privind impozitul pe venit pentru persoana fizică de care avem nevoie:
Cu sinceritate, Vladimir Milkin(profesor și dezvoltator).