मौजूदा इनकम टैक्स फॉर्मूला. हम वर्तमान आयकर की गणना करते हैं

यह पंक्ति वर्तमान आयकर के बारे में जानकारी दर्शाती है, अर्थात। बजट के भुगतान के लिए अर्जित आयकर की राशि पर, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न में परिलक्षित (पीबीयू 18/02 का खंड 24)।

यदि कोई संगठन आयकर का भुगतानकर्ता नहीं है और विशेष कर व्यवस्था लागू करता है (आय पर एकल कर, एकल कृषि कर आदि का भुगतान करता है), तो विशेष व्यवस्थाओं के तहत करों की राशि वित्तीय परिणामों के विवरण में परिलक्षित होती है आयकर पर जानकारी.

यदि किसी संगठन द्वारा विशेष कर व्यवस्थाओं के तहत करों का भुगतान आयकर के भुगतान के साथ किया जाता है, तो वित्तीय परिणामों के विवरण में भुगतान किए गए प्रत्येक कर के संकेतक अलग से प्रतिबिंबित होने चाहिए (वित्त मंत्रालय के पत्र का परिशिष्ट) रूस दिनांक 02/06/2015 एन 07-04-06/5027)। उसी समय, विशेष कर व्यवस्थाओं के उपयोग के संबंध में भुगतान किए गए करों की राशि वर्तमान आयकर संकेतक (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 जून, 2008 एन 07) के बाद संगठन द्वारा दर्ज की गई अलग-अलग पंक्तियों में परिलक्षित होती है। -05-09/3).

पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि में त्रुटियों (विकृतियों) का पता लगाने के कारण आयकर के अतिरिक्त भुगतान (अधिक भुगतान) की राशि, जो रिपोर्टिंग अवधि के वर्तमान आयकर को प्रभावित नहीं करती है, एक अलग आइटम में अलग से परिलक्षित होती है। वर्तमान आयकर की मद के बाद वित्तीय परिणामों का विवरण (पीबीयू 18/02 के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 22, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 दिसंबर, 2004 एन 07-05-14/328)।

वर्तमान आयकर कैसे निर्धारित किया जाता है?

विधि 1.वर्तमान आयकर कर उद्देश्यों के लिए आयकर है, जो स्थायी कर देयता (संपत्ति) की राशि के लिए समायोजित सशर्त आयकर व्यय (सशर्त आय) की राशि, आस्थगित कर परिसंपत्ति में वृद्धि या कमी और रिपोर्टिंग की आस्थगित कर देयता के आधार पर निर्धारित किया जाता है। अवधि (पृ. 21, 22 पीबीयू 18/02)।

आकस्मिक आयकर व्यय क्या है?

उत्तर: सशर्त आयकर व्यय को लेखांकन लाभ और आयकर दर के उत्पाद के रूप में परिभाषित मूल्य के रूप में समझा जाता है। सशर्त आयकर व्यय खाता 99 "लाभ और हानि" में अलग से (विश्लेषणात्मक लेखांकन में या एक अलग उप-खाते में) परिलक्षित होता है (पीबीयू 18/02 का खंड 20, खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश)।

आयकर आय क्या मानी जाती है?

उत्तर: आयकर के लिए सशर्त आय को लेखांकन हानि और आयकर दर के उत्पाद के रूप में परिभाषित मूल्य के रूप में समझा जाता है। सशर्त लाभ कर आय खाता 99 "लाभ और हानि" में अलग से (विश्लेषणात्मक लेखांकन में या एक अलग उप-खाते में) परिलक्षित होती है (पीबीयू 18/02 का खंड 20, खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश)।

एक संगठन वित्तीय परिणामों के विवरण (पीबीयू 18/02 के खंड 25) में संदर्भ के लिए सशर्त आयकर व्यय (आय) की राशि का संकेत दे सकता है।

स्थायी अंतर, कटौती योग्य अस्थायी अंतर और कर योग्य अस्थायी अंतर के अभाव में जो स्थायी कर देनदारियों (संपत्ति), आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों को जन्म देते हैं, वर्तमान आयकर सशर्त आयकर व्यय (पीबीयू के खंड 21) के बराबर है 18 /02).

विधि 2.वर्तमान आयकर का निर्धारण कॉर्पोरेट आयकर के कर रिटर्न (शीट 02 की पंक्ति 180) (पीबीयू 18/02 के खंड 22) के आधार पर किया जा सकता है।

ध्यान दें कि यह विधि संगठन को लेखांकन में स्थायी और अस्थायी अंतर, स्थायी कर देनदारियों और संपत्तियों, साथ ही आस्थगित कर देनदारियों और संपत्तियों (पीबीयू 18/02 के खंड 3, 7, 14, 15) को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता से राहत नहीं देती है। .

निर्धारण की किसी भी विधि के साथ, वर्तमान आयकर कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न में परिलक्षित आयकर की राशि के बराबर होना चाहिए और कर लेखांकन डेटा के अनुसार गणना की जानी चाहिए।

वर्तमान आयकर की राशि निर्धारित करने की विधि संगठन की लेखा नीति (पीबीयू 18/02 के खंड 22) में तय की गई है।

किस लेखांकन डेटा का उपयोग किया जाता है?पंक्ति 2410 "वर्तमान आयकर" भरते समय?

इस लाइन का संकेतक (रिपोर्टिंग अवधि के लिए) सशर्त आयकर व्यय (खाता 99 में अलग से दर्ज) के संकेतकों के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जो स्थायी कर संपत्तियों और देनदारियों के संतुलन की राशि, आस्थगित में वृद्धि (कमी) द्वारा समायोजित किया जाता है। कर परिसंपत्तियाँ और आस्थगित कर देनदारियाँ।

स्थायी कर संपत्तियों और देनदारियों का संतुलन खाता 99 में क्रेडिट और डेबिट टर्नओवर के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है (स्थायी कर संपत्तियों और देनदारियों के अलग-अलग लेखांकन में) और लाइन 2421 में परिलक्षित होता है। वित्तीय परिणामों के विवरण की स्थायी कर देनदारियाँ (संपत्ति)”। स्थायी कर परिसंपत्तियों और देनदारियों के नकारात्मक संतुलन का मतलब है कि देनदारियां परिसंपत्तियों से अधिक हैं, और इससे बजट में भुगतान बढ़ जाता है। इसलिए, वर्तमान आयकर का निर्धारण करते समय, एक नकारात्मक शेष आयकर के लिए सशर्त व्यय को बढ़ाता है (सशर्त आय को कम करता है)।

स्थायी कर परिसंपत्तियों और देनदारियों के सकारात्मक संतुलन का मतलब है कि देनदारियां परिसंपत्तियों से कम हैं, और बजट में भुगतान में कमी आती है। इसलिए, वर्तमान आयकर का निर्धारण करते समय, यह आयकर के लिए सशर्त व्यय को कम करता है (सशर्त आय को बढ़ाता है)।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों में वृद्धि को खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच सकारात्मक अंतर के रूप में समझा जाता है (वित्तीय परिणामों के विवरण की लाइन 2450 "आस्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन" संकेतक) (खाते पर क्रेडिट टर्नओवर को छोड़कर) 09 खाता 99 के साथ पत्राचार में)। आस्थगित कर परिसंपत्तियों में वृद्धि से बजट के भुगतान में वृद्धि होती है, इसलिए, समायोजन करते समय, इस राशि को अनुमानित आयकर व्यय (काल्पनिक आयकर आय से घटाकर) में जोड़ा जाना चाहिए।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों में कमी को खाता 09 पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच नकारात्मक अंतर के रूप में समझा जाता है (कोष्ठक में लाइन 2450 पर संकेतक "आस्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन")। आस्थगित कर परिसंपत्तियों में कमी से बजट के भुगतान में कमी आती है, इसलिए, वर्तमान आयकर का निर्धारण करते समय, इस राशि को आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय में जोड़ा गया) से घटा दिया जाता है।

आस्थगित कर देनदारियों में कमी का अर्थ है खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियां" (लाइन 2430 पर संकेतक "आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन") पर क्रेडिट और डेबिट टर्नओवर के बीच नकारात्मक अंतर (खाता 99 के साथ पत्राचार में खाता 77 पर डेबिट टर्नओवर को छोड़कर)। आस्थगित कर देनदारियों में कमी से बजट में भुगतान में वृद्धि होती है, इसलिए, समायोजन करते समय, इस राशि को आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय से घटाकर) में जोड़ा जाना चाहिए।

आस्थगित कर देनदारियों में वृद्धि को खाता 77 पर क्रेडिट और डेबिट टर्नओवर के बीच एक सकारात्मक अंतर के रूप में समझा जाता है (कोष्ठक में लाइन 2430 पर संकेतक "आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन") (खाता 99 के साथ पत्राचार में खाता 77 पर डेबिट टर्नओवर को छोड़कर)। आस्थगित कर देनदारियों में वृद्धि से बजट के भुगतान में कमी आती है, इसलिए, वर्तमान आयकर का निर्धारण करते समय, इस राशि को आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय में जोड़ा गया) से घटा दिया जाता है।

पंक्ति 2410 "वर्तमान आयकर" के संकेतक की गणना नीचे दिए गए सूत्र का उपयोग करके की जाती है।

पंक्ति 2410 "वर्तमान आयकर" = +/- खाता 99 पर कारोबार, सशर्त आयकर व्यय (आय) के लिए लेखांकन के लिए विश्लेषणात्मक खाता +/- खाता 99 के तहत क्रेडिट और डेबिट टर्नओवर के बीच अंतर, स्थायी कर देनदारियों के लिए लेखांकन के लिए विश्लेषणात्मक खाता और संपत्ति +/-खाता 09 पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच अंतर +/-खाता 77 पर क्रेडिट और डेबिट टर्नओवर के बीच अंतर

परिणामी वर्तमान आयकर संकेतक कोष्ठकों में दर्शाया गया है।

या, वही क्या है:

लाइन 2410 "वर्तमान आयकर" = +/- लाइन 2300 का संकेतक "कर से पहले लाभ (हानि)" एक्स 20% (अन्य दरों पर कर योग्य आय के अभाव में (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 जनवरी, 2011) एन 07-02-18/ 01) +/- लाइन 2421″ वित्तीय परिणामों के विवरण की स्थायी कर देनदारियों (संपत्तियों) सहित +/- लाइन 2450 वित्तीय परिणामों के विवरण की "स्थगित कर परिसंपत्तियों में परिवर्तन" +/- लाइन वित्तीय परिणामों के बारे में रिपोर्ट का 2430 "आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन"।

लाइन 2410 में संकेतक "वर्तमान आयकर" (पिछले वर्ष की समान रिपोर्टिंग अवधि के लिए) पिछले वर्ष की इस रिपोर्टिंग अवधि के वित्तीय परिणामों के विवरण से स्थानांतरित किया गया है।

पंक्ति 2410 भरने का उदाहरण"वर्तमान आयकर"

लेखांकन में खाता 68 के साथ पत्राचार में खाते 99, 09 और 77 के लिए संकेतक: रगड़ें।

2013 के लिए वित्तीय परिणाम रिपोर्ट का अंश

समाधान

रिपोर्टिंग अवधि के लिए वर्तमान आयकर की राशि 1201 हजार रूबल है। (RUB 2,283,075 + (RUB 366,403 - RUB 1,092,000) + (RUB 47,000 - RUB 21,000) - (RUB 412,000 - RUB 30,000))।

उदाहरण 6.13 में आय विवरण का एक अंश इस तरह दिखेगा।

किसी भी उद्यम का संचालन करते समय, व्यापार इस तथ्य को ध्यान में रखकर किया जाता है लाभ कमाना चाहिए. इसीलिए उद्यम की लाभप्रदता, उसकी लाभप्रदता, साथ ही इस व्यवसाय के लाभ दिखाने वाले विभिन्न गुणांकों पर विचार किया जाता है।

इसीलिए, लाभ की मात्रा के आधार पर, संगठन कुछ करों के अधीन है।

रूसी संघ के कानून के अनुसार, सभी उद्यमों को व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन के लिए भुगतान करना आवश्यक है। लेकिन क्या सभी लोग समान राशि का भुगतान करते हैं, क्या देश के गैर-निवासी यह पैसा देते हैं और यह कर कितना है? आइए इस मुद्दे को एक साथ देखें।

लाभ कर राशि

यदि संगठन के पास लेखांकन या कर लेखांकन है, उसे एक विशिष्ट अवधि के लिए मुनाफे पर ब्याज देना होगा। कुछ के लिए, रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है, दूसरों के लिए - एक चौथाई या एक महीना।

इसलिए, देश के निवासियों के लिए,आकार आयकर 20% हैइस तथ्य के बावजूद कि देश के बजट में केवल 2% ही जाता है। शेष 18 को क्षेत्रीय बजट में आय के रूप में काट लिया जाता है; यह दर तभी उचित होगी जब वे देश के निवासी हों।

यदि आप हैं विदेशी नागरिक, आपको भुगतान करना होगा 20% की दर, साथ ही अन्य 10% परिवहन दर है, जिसका भुगतान सभी गैर-निवासियों द्वारा किया जाता है।

तो, आयकर एक प्रत्यक्ष कर है।जिसकी राशि सीधे उस लाभ पर निर्भर करती है जो संगठन को एक निश्चित अवधि के लिए प्राप्त होगा, चाहे वह एक महीना, एक तिमाही या एक वर्ष हो। अर्थात्, यह उस अंतर पर अर्जित किया जाना चाहिए जो संगठन को उत्पाद बेचने और उस पर खर्च करने से प्राप्त हुआ था।

तो, यह कर चुकाता है:

• सभी कानूनी संस्थाएँ जो रूसी संघ के नागरिक हैं;
• वे व्यक्ति जो रूसी संघ के निवासी नहीं हैं, लेकिन इससे लाभ प्राप्त करते हैं;
• विदेशी संगठन जो कर अधिकारियों द्वारा मान्यता प्राप्त हैं, या यदि अंतरराष्ट्रीय समझौतों के तहत दस्तावेज़ इसे मान्यता देते हैं;
• संगठन जो देश के निवासियों द्वारा पंजीकृत नहीं थे, लेकिन रूसी कानून का पालन करते हैं;

लेकिन, ऐसे भी व्यक्ति हैं जो इस कर का भुगतान नहीं करते हैं:

• जो लोग जुआ कर अदा करते हैं;
• वे व्यक्ति जिनके पास कानूनी कृत्यों के संबंध में एक विशेष कराधान प्रणाली है;
• विशेष परियोजनाओं में भाग लेने वाले;

इस प्रकार, ऐसे लोगों का एक विशेष समूह है जो बिल्कुल भी भुगतान नहीं करते हैं, या मुख्य वस्तुओं से बहुत कम भुगतान करते हैं।

कर आधार का निर्धारण

इस प्रकार, लेने के लिए:

• वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय;
• विभिन्न उद्यम जो लाभांश लाते हैं;
• अपनी संपत्ति को किराये पर देने से प्राप्त धन;
• अन्य आय निधि;

इसलिए, संगठन द्वारा अर्जित संपूर्ण लाभ की गणना करने के लिए, आपको सभी वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त डेटा को जानना होगा। अपना वर्तमान आयकर निर्धारित करने के लिए, आप केवल एक उत्पाद या सेवा का चयन नहीं कर सकते, आपको माल की बिक्री से हुई सभी आय को जोड़ना होगा।

इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि आप घरेलू सामान बेच रहे हैं और आपको निम्नलिखित आय प्राप्त हुई है:

• शैम्पू की बिक्री से - 100,000 रूबल,
• साबुन की बिक्री से - 50,000 रूबल,
• जैल की बिक्री से - 180,000 रूबल,

फिर सही गणना के लिए, आपको सभी आय जोड़ने की आवश्यकता होगी:

100,000 + 50,000 + 180,000 = 330,000 रूबल।

यह वह आंकड़ा है जो आगे की सभी गणनाओं के लिए आपके लिए उपयोगी होगा।

गणना सूत्र

किसी दिए गए देश के निवासी द्वारा भुगतान किया जाने वाला आयकर 20% है, लेकिन यह आंकड़ा दो भागों में विभाजित है, इसलिए 2 प्रतिशत राज्य के बजट का है, और इसलिए वहां जाता है। शेष 18 आमतौर पर क्षेत्रीय बजट में जाते हैं।

तो, संघीय बजट में गणना का सूत्र होगा:

आयकर* 2%= संघीय बजट के लिए आयकर;

और क्षेत्रीय बजट में कर की गणना करने के लिए, आपको केवल एक अंक बदलने की आवश्यकता है:

आयकर* 2%= क्षेत्रीय बजट के लिए आयकर;

अर्थात्, यदि आप क्रास्नोडार क्षेत्र के निवासी हैं, और हेडलाइट कंपनी प्रति वर्ष लगभग 100,000 रूबल लाती है, तो आप आयकर के लिए 20,000 रूबल का भुगतान करेंगे, जिसमें से 2,000 रूबल राज्य के बजट में जाएंगे, और शेष 18,000 रूबल क्रास्नोडार क्षेत्र के क्षेत्रीय बजट में रूबल।

गणना उदाहरण

कल्पना कीजिए कि आप एक उद्यम के प्रमुख हैं, आप घरेलू सामान बेचते हैं, और आप 900,000 रूबल का ऋण लेने का निर्णय लेते हैं, उदाहरण के लिए, मूल्यह्रास या अन्य अनियोजित खर्चों के लिए।

• आपने डाउन पेमेंट का भुगतान कैसे किया? 200,000 रूबल;
• संचालन के पहले वर्ष में, आपने लाभ कमाया 2 मिलियन रूबल;
• वैट चालू 200,000 रूबल;
• कच्चे माल की लागत, बिजली और अन्य खर्च 300,000 रूबल की राशि;
• वेतन भुगतान लागत 50,000 पर;
• 60,000 रूबल का बीमा प्रीमियम;
• मूल्यह्रास - 50,000 रूबल;
• क़र्ज़ का ब्याज - 40,000 रूबल, यह देखते हुए कि कितना नुकसान हुआ है 100,000 रूबल.

इस वर्ष हमने कुल मिलाकर 300,200 खर्च किये

लेकिन उन्होंने कमाया: 1,199,800 रूबल।

तब: 2,000,000 रूबल - 200,000 रूबल - 300,200 रूबल - 100,000 रूबल = 1,400,000 रूबल

मौजूदा इनकम टैक्स की गणना के लिए यह जरूरी है

1,400,000 रूबल * 20%/100% =280,000 रूबल.

तो ये देश के खजाने तक पहुंचेगा: 280,000 * 2%/100% = 5,600 रूबल

और क्षेत्रीय बजट रहेगा: 280,000 * 18%/100% = 50,400 रूबल.

यदि आप किसी संगठन के प्रमुख हैं, तो आपको आयकर गणना करने के लिए इन सूत्रों की आवश्यकता होगी। आख़िरकार, इस तरह आप स्वतंत्र रूप से जांच सकते हैं कि किसी कंपनी को राज्य को कितना पैसा देना चाहिए।

इसलिए, आयकर एक महत्वपूर्ण संकेतक हैकर निरीक्षक के लिए, किसी भी कार्रवाई के लिए रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है, और इसलिए लेखाकारों की रिपोर्ट से आप देखेंगे कि आपको कर के रूप में कितना भुगतान करने की आवश्यकता है।

साथ ही, जब आप कोई व्यवसाय खोलने जा रहे हों तो इस संकेतक को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

ऐसे कई मामले हैं, जब कोई व्यक्ति व्यवसाय खोलने से पहले खर्चों और आय की गणना करता है और एक निश्चित आंकड़ा प्राप्त करता है।

लेकिन वह टैक्स के आंकड़े को बिल्कुल ध्यान में नहीं रखते हैं. परिणामस्वरूप, व्यवसाय खोलते समय, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, वह देखेगा कि राशि अपेक्षा से बहुत कम हो सकती है, और यह बिल्कुल भी सकारात्मक रहे तो अच्छा होगा। आख़िरकार, नुकसान से कोई भी अछूता नहीं है।

गणना के लिए आप सूत्रों का उपयोग कर सकते हैंऔर मैन्युअल रूप से गिनती करें, या किसी ऑनलाइन कैलकुलेटर पर जाएं और केवल बुनियादी डेटा, जैसे कि शुद्ध आय की मात्रा, दर्ज करके कुछ सेकंड के भीतर परिणाम प्राप्त करें।

किसी भी कंपनी का सबसे महत्वपूर्ण लक्ष्य अधिकतम मुनाफ़ा होता है। लेकिन अंत में, प्राप्त आय की मात्रा की परवाह किए बिना, वह इसे समय पर लागू करने के लिए बाध्य है। बेशक, हर कोई तुरंत वर्तमान आयकर की गणना करने में सक्षम नहीं होगा; हालांकि सूत्र सरल मूल्यों से बनाया गया है, सही संख्या चुनना हमेशा आसान नहीं होता है।

प्रत्येक कंपनी द्वारा कर भुगतान अग्रिम रूप से प्रदान की गई विशिष्ट अवधि में किया जाता है। प्रत्येक कंपनी की अपनी अवधि हो सकती है। कुछ के लिए, उपयुक्त रिपोर्टिंग अवधि एक महीना है, दूसरों के लिए - एक चौथाई। लेकिन ऐसी कंपनियां भी हैं जिनके लिए रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है।

एक विशिष्ट कर राशि की गणना करने के लिए, सकल आय और वितरण लागत से प्राप्त अंतर को निर्धारित करना आवश्यक है। कर की राशि सीधे तौर पर इस बात पर निर्भर करती है कि कोई कानूनी इकाई या व्यक्ति देश का नागरिक है या नहीं। देश के निवासियों के लिए कर 20% है।

विदेशी नागरिकों के लिए दर थोड़ी अधिक है। यानी मानक 20% के अलावा आपको परिवहन दर का 10% अतिरिक्त भी देना होगा। इस प्रकार की दर का भुगतान सभी गैर-निवासियों द्वारा किया जाता है। इस प्रकार, यह पता चलता है कि मूल्य इस बात पर निर्भर करता है कि कंपनी की कानूनी इकाई कौन है, साथ ही उत्पादों की बिक्री से प्राप्त लाभ की मात्रा पर भी। विचारणीय बात यह है कि कर केवल बिना व्यय के शुद्ध लाभ पर ही लगाया जाता है।

कर आधार

न केवल लाभ, बल्कि हानि से संबंधित कई बारीकियों के बारे में जानना उचित है। यदि कंपनी द्वारा किए गए खर्चों के बावजूद वांछित लाभ प्राप्त नहीं हुआ, तो कर आधार भी शून्य के बराबर होगा। संकेतकों की गणना बढ़ती गति से होती है। गणना नए साल की शुरुआत से शुरू होती है।

यदि किसी कानूनी इकाई को कोई पुराना नुकसान हुआ है, जो दस्तावेजों के अनुसार, कई वर्षों से चल रहा है, तो यह भी कर आधार में कमी के अधीन है। कुछ प्रकार की गतिविधियों के कारण कंपनियाँ हमेशा एक ही दर से कर का भुगतान नहीं कर सकती हैं। इस मामले में, कंपनी लागू प्रत्येक दर की गणना दूसरों से अलग करती है।

सूत्र और उससे जुड़ी हर चीज़

आयकर कटौती के लिए इस्तेमाल किया जाने वाला फॉर्मूला स्वयं काफी सरल है। वर्तमान कर राशि प्राप्त करने के लिए, कंपनी की सशर्त आय से स्थायी कर देनदारी को घटाना आवश्यक है। कर परिसंपत्ति की राशि को परिणामी अंतर में जोड़ा जाता है, और बाद में आस्थगित कर देयता को परिणामी राशि से घटा दिया जाता है। परिणामी आंकड़ा वर्तमान आयकर होगा।

लेकिन की गई कटौतियाँ वास्तव में सही हों, इसके लिए आयकर गणना फॉर्मूला लागू करने से पहले अन्य गणनाएँ की जानी चाहिए। सभी प्रकार की आय पर कर नहीं लगता है, इसलिए प्राप्त सभी आय को संयोजित करने से पहले, आपको इसे कर योग्य और गैर-कर योग्य आय में विभाजित करना चाहिए। वर्तमान आयकर कटौती के लिए सूत्र का उपयोग करने के लिए, आपको उस आय के बिना शुद्ध राजस्व की आवश्यकता है जो कराधान के लिए योग्य नहीं है।

यदि प्रोद्भवन विधि का उपयोग किया जाता है तो उत्पादों के पूर्व भुगतान के रूप में प्राप्त राजस्व पर कर लागू नहीं होता है। इस श्रेणी में एजेंसी समझौते में निर्दिष्ट दायित्वों की पूर्ति के दौरान प्राप्त उधार ली गई धनराशि और वित्त भी शामिल हैं। किसी कानूनी इकाई को निःशुल्क हस्तांतरित की गई संपत्ति भी कर योग्य आय की श्रेणी में शामिल नहीं है।

इसमें मजदूरी, सामग्री लागत और उत्पादों की बिक्री और निर्माण से सीधे संबंधित लागत भी शामिल नहीं है। अन्य सभी प्रकार के खर्च कर आधार में मौजूद होने चाहिए, और वे अनुच्छेद 270 में पाए जा सकते हैं।

गणना उदाहरण

आप एक खिलौना कंपनी की कल्पना कर सकते हैं जिसने 200,000 रूबल का ऋण लिया हो। खिलौनों की बिक्री से उन्हें वैट सहित 450,000 रूबल की आय हुई। खिलौने बनाने के लिए कंपनी ने 150,000 रूबल की सामग्री खरीदी। उसने कर्मचारियों को 100,000 रूबल का भुगतान भी किया। विभिन्न मूल्यह्रास कार्यों के लिए 4,000 रूबल के निवेश की आवश्यकता होती है। कंपनी ने बीमा योगदान भी दिया, जिसकी राशि 10,000 रूबल थी। तैयार किए गए समझौते के अनुसार, जिस पर ऋण प्राप्त करते समय कंपनी द्वारा हस्ताक्षर किए गए थे, इसका एक निश्चित हिस्सा 15,000 रूबल की राशि में भी भुगतान किया गया था।

इसी समय, कंपनी को घाटा हुआ है जो पिछले वर्ष तक फैला हुआ है, इसकी राशि 10,000 रूबल है।

इस प्रकार, सूत्र द्वारा गणना की गई कंपनी का लाभ कर 19,000 रूबल है।

यह इस प्रकार प्राप्त हुआ: 150,000 +100,000 + 4000 + 10,000 = 264,000 रूबल - ये खर्च हैं। कंपनी द्वारा प्राप्त आय को वैट के बिना माना जाना चाहिए, इसलिए शुद्ध आय 18% कर दर के बिना 369,000 रूबल है। और 81,000 रूबल की वैट राशि राज्य को हस्तांतरित की जाती है। ऋण राशि कराधान में शामिल नहीं है, इसलिए गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है। इस प्रकार, गणना के तहत अवधि के लिए कंपनी की आय 369,000 - 264,000 - 10,000 = 95,000 रूबल थी।

यह इस राशि से है कि आयकर कटौती प्राप्त होती है: 95,000 * 20% = 19,000 रूबल।

माल की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान से आय प्राप्त करने वाली सभी कानूनी संस्थाओं को यह याद रखना चाहिए। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उत्पाद किसके उत्पादन का बेचा जाता है, हमारा या किसी और का। जो लोग गैर-परिचालन आय प्राप्त करते हैं उन्हें भी कर का भुगतान करना आवश्यक है। यह अन्य गतिविधियों से प्राप्त लाभ, मुफ़्त संपत्ति और परिसंपत्तियों, प्रतिभूतियों या लाभांश से हस्तांतरित ब्याज पर लागू होता है।

एक नौसिखिया एकाउंटेंट को रूसी संघ के कानून के अनुसार करों की सही गणना के लिए अक्सर चरण-दर-चरण और स्पष्ट निर्देशों की आवश्यकता होती है। सभी बुनियादी नियम, अवधारणाएं, नियम रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा विनियमित होते हैं। आयकर की गणना करना सबसे कठिन में से एक है। इसके लिए एक गंभीर और सावधानीपूर्वक दृष्टिकोण, सावधानीपूर्वक अध्ययन की आवश्यकता है। इसका भुगतान हमारे देश के अधिकांश बड़े संगठनों द्वारा किया जाता है।

कर की परिभाषा, कौन सी राशियाँ इसके अधीन हैं?

शब्द "लाभ" एक वाणिज्यिक संरचना की शुद्ध आय है, जो व्यवसाय की मुख्य लाइन और अतिरिक्त स्रोतों दोनों से प्राप्त होती है। अर्थात्, यह माना जाता है कि लाभ उद्यम की गतिविधियों में आय और व्यय के बीच का शुद्ध अंतर है। आयकर एक तथाकथित प्रत्यक्ष कर है, जिसकी गणना व्यावसायिक गतिविधि के परिणाम के आधार पर की जाती है।

लाभ की गणना प्राप्त आय और किए गए व्यय के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

उदाहरण. चौथी तिमाही में माल की शिपमेंट से कंपनी का राजस्व 8,500,000 रूबल था। इसी अवधि के लिए लेखा व्यय 6,200,000 रूबल हैं। प्राप्त लाभ 8,500,000 - 6,200,000 = 2,300,000 रूबल के बराबर है। यह राशि 20% की दर से आयकर के अधीन होगी। बजट में 2,300,000 रूबल स्थानांतरित करना आवश्यक है *20% = 460,000 रूबल।

अधिकांश उद्यम आय और व्यय उत्पन्न करते समय संचय पद्धति का उपयोग करते हैं। अर्थात्, लेन-देन पूरा होने पर घटना को पूरा माना जाता है, न कि धन की प्राप्ति या डेबिट (नकद विधि) पर। गणना की अंतिम विधि का उपयोग उन कानूनी संस्थाओं द्वारा नहीं किया जा सकता है जिनकी पहली तिमाही के लिए औसत राजस्व 1,000,000 रूबल (वैट को छोड़कर) से अधिक है, साथ ही बैंक, माइक्रोफाइनेंस संगठन और अन्य संगठन वर्तमान कानून की आवश्यकताओं के अनुसार।

उपरोक्त से, यह स्पष्ट हो जाता है कि कर निर्धारण के लिए गणना का आधार आय और व्यय की मात्रा के बीच का अंतर है। आय उद्यम द्वारा सभी गतिविधियों के लिए प्राप्त राजस्व है। उनकी पुष्टि उचित रूप से निष्पादित प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण द्वारा की जानी चाहिए।

किसी उद्यम की आय और व्यय से क्या तात्पर्य है?

सभी खर्चे भी कानूनी होने चाहिए, प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण आवश्यक है। कर सेवा के अनुरोध पर, उन्हें अक्सर सत्यापन के लिए प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। किसी उद्यम के खर्चों का गलत तरीके से पूरा किया गया दस्तावेजीकरण खर्चों को बढ़ा-चढ़ाकर बताने का कारण बनेगा और इसलिए, आयकर की गलत गणना होगी। इस मामले में, उच्च अधिकारियों द्वारा निरीक्षण करने पर, कानूनी इकाई को जुर्माना और जुर्माना जारी किया जाएगा।

आय के प्रकार

लाभ का एक महत्वपूर्ण घटक व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय है, जिसमें शामिल हैं:

1. बिक्री आय संगठन के मुख्य प्रकार के कार्यों से प्राप्त राजस्व है।
2. गैर-परिचालन आय, जो परिवर्तनशील प्रकृति की है। इसमें संपत्ति की बिक्री (यदि यह उद्यम की मुख्य गतिविधि नहीं है), लाभांश, प्राप्त ब्याज, जुर्माना, विनिमय दर अंतर, नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति, देय अतिदेय खाते और कला के अनुसार अन्य प्राप्तियां शामिल हैं। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

एक नियम के रूप में, करदाताओं को राजस्व निर्धारित करने में कोई समस्या नहीं होती है। हालाँकि, गैर-परिचालन आय पर हमेशा उचित ध्यान नहीं दिया जाता है। उदाहरण के लिए, समकक्षों के ऋण जो समाप्त हो चुके हैं उन्हें आय माना जाता है। बेहिसाब रकम कर आधार को कम आंकती है। निरीक्षण के दौरान, नियामक अधिकारियों को कर की राशि जोड़ने का अधिकार है।

खर्चों के प्रकार

संगठन के खर्चों से कर आधार कम हो जाता है, जिससे कंपनी को कर चुकाने में लगने वाले पैसे की बचत होती है। लागतें आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित होनी चाहिए। अन्यथा, संघीय कर सेवा उन्हें स्वीकार नहीं कर सकती और कर की पुनर्गणना कर सकती है।

इनकम टैक्स की गणना में कौन से खर्च शामिल होते हैं? सूची कानूनी रूप से स्थापित है और इसमें शामिल हैं:

• कच्चे माल और उत्पादन सामग्री की खरीद सहित सामग्री लागत;
• श्रम लागत, जिसमें अन्य कर्मचारी लाभ, जैसे बोनस, छुट्टी और बीमारी की छुट्टी, और अन्य शामिल हैं;
• संपत्ति के मूल्यह्रास, अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए खर्च;
• प्राकृतिक संसाधनों का विकास;
• प्राकृतिक संसाधनों के विकास, वैज्ञानिक अनुसंधान के उद्देश्य से व्यय;
• स्वैच्छिक और अनिवार्य संपत्ति बीमा;
• उत्पादन या बिक्री से जुड़ी अन्य लागतें और कला में सूचीबद्ध। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इसके अलावा, संगठनों को कई गैर-परिचालन खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार है, जिनमें निम्नलिखित शामिल हो सकते हैं:

• किराए या पट्टे पर दी गई संपत्ति के रखरखाव के लिए खर्च;
• नकारात्मक विनिमय दर अंतर प्राप्त हुआ;
• क्रेडिट संस्थानों की सेवाएँ;
• कानूनी खर्चे;
• ऋण दायित्वों पर देय अर्जित ब्याज;
• प्रतिभूतियों का मुद्दा;
• अन्य उचित व्यय जो सीधे तौर पर मुख्य गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं।

भुगतान के लिए कौन जिम्मेदार है?

एक नया संगठन बनाते समय, संस्थापक, लेखाकार और अन्य जिम्मेदार व्यक्ति सावधानीपूर्वक कर व्यवस्था का चयन करते हैं।

बाद में लागू की जाने वाली मूल कराधान प्रणाली गतिविधि के प्रकार, मात्रा, कर्मचारियों की संख्या, व्यापार, उत्पादन या भंडारण के लिए आवंटित क्षेत्रों पर निर्भर करती है। ऐसे कई अन्य कारक भी हैं जो कर व्यवस्था चुनने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।

जिन करदाताओं पर रूसी संघ में कर की गणना और भुगतान करने का दायित्व है, उनमें शामिल हैं:

• संरचनाएँ जो सामान्य कराधान प्रणाली पर हैं;
• विदेशी प्रभागों सहित उद्यम, जो रूस में स्थित प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं की सहायता से अपना मुख्य कार्य करते हैं;
• विदेशी उद्यम जिनके लिए आय का स्रोत एक रूसी कंपनी है;
• विदेशी उद्यम जिन्हें कराधान मुद्दों पर एक अंतरराष्ट्रीय संधि के आधार पर रूसी संघ के निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त है।

आयकर की गणना करते समय कर योग्य आधार निर्धारित करने में कई आय और व्यय शामिल नहीं होते हैं। यदि हम आय के बारे में बात कर रहे हैं, तो यह जमा के रूप में प्राप्त संपत्ति का मूल्य, वैट की राशि, कुछ शर्तों के तहत निःशुल्क प्राप्त संपत्ति है। ऐसी आय की अधिक विस्तृत सूची कला में निहित है। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड।

वे व्यय जो कर आधार को कम नहीं करते हैं उनमें शामिल हैं:

• कर के बाद अर्जित लाभांश;
• अधिकृत पूंजी में योगदान;
• स्वैच्छिक बीमा के लिए स्वीकृत योगदान;
• कमीशन एजेंटों को हस्तांतरित संपत्ति;
• संपत्ति नि:शुल्क हस्तांतरित की गई;
• अन्य खर्चों।

कर में छूट

इस कर का भुगतान करने की बाध्यता से छूट प्राप्त कानूनी संस्थाएँ हैं:

लागू कराधान प्रणाली के आधार पर, लाभ आय की विभिन्न वस्तुओं को संदर्भित करता है।

कर भुगतान प्रक्रिया

कर का भुगतान बजट में त्रैमासिक और मासिक दोनों तरह से अग्रिम भुगतान के रूप में किया जाता है। जिन उद्यमों की आय पिछली चार तिमाहियों में पंद्रह मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, उन्हें तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है। अधिक लाभ की स्थिति में कर का मासिक भुगतान करना होगा।

यदि संगठन त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करता है, तो राशि की गणना आवश्यक अवधि के लिए संचयी आधार पर की जाती है। उदाहरण के लिए, दूसरी तिमाही के लिए भुगतान की राशि निर्धारित करने के लिए, आधे साल के कर की गणना की जाती है, और पहली तिमाही में किए गए भुगतान की राशि को इसमें से घटा दिया जाता है।
अंतिम भुगतान, साथ ही घोषणा पत्र जमा करना, वर्ष के अंत में किया जाता है।

आयकर दरें क्या हैं?

मूल आयकर दर 20% है। साथ ही, 18% संघीय बजट में, 2% स्थानीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है। 2017-2024 की अवधि के लिए, निम्नलिखित अनुपात लागू होता है: संघीय के लिए 17%, स्थानीय के लिए 3%।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून 2017 - 2024 के लिए दर में 13.5% या 12.5% ​​​​तक की सामान्य कमी की अनुमति देते हैं। कम दरें विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासियों और क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में प्रतिभागियों पर लागू हो सकती हैं।

कानूनी संस्थाओं की निम्नलिखित श्रेणियां 0% आयकर दर से लाभ उठा सकती हैं:

1. शैक्षणिक एवं चिकित्सा संस्थान.
2. पर्यटक और मनोरंजन क्षेत्रों सहित विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासी।
3. कृषि वस्तुओं के निर्माता.
4. मत्स्य पालन संगठन.
5. नागरिकों को सामाजिक सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठन।
6. रूसी संघ का सेंट्रल बैंक।
7. स्कोल्कोवो परियोजना के प्रतिभागी।

तरजीही दर एक निश्चित अवधि के लिए वैध होती है, जिसे कला के प्रावधानों के अनुसार कानून द्वारा अनुमोदित किया जाता है। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। शिक्षा के स्रोत की प्रकृति के आधार पर लाभांश और ऋण दायित्वों पर 0%, 9%, 13%, 15% की दर से कर लगाया जाता है।

वर्तमान आयकर की गणना कैसे की जाती है - सूत्र

गणना के लिए दो विधियाँ उपयोग की जाती हैं:

उपार्जन विधि. यह धन की प्राप्ति या व्यय के भुगतान के तथ्य पर निर्भर नहीं करता है। आय और व्यय की पहचान उस अवधि में की जाती है जिसमें वे वास्तव में घटित हुए थे;
नकद विधि. आय और व्यय की गणना धन की प्राप्ति या व्यय के भुगतान की वास्तविक तिथि के आधार पर की जाती है।

निम्नलिखित सूत्रीकरण को आयकर की गणना के लिए मूल सूत्र माना जाता है:

एनपीआर = ((डॉ+डीवीएनआर) – (आरआर+आरवीएनआर))*एसएन,कहाँ

एनपीआर - आयकर;

डॉ - बिक्री आय;

डीवीएनआर - गैर-परिचालन आय;

आरपी - बिक्री लागत;

आरवीएनआर - गैर-परिचालन व्यय;

एसएन - आयकर दर।

उदाहरण. पहली तिमाही के अंत में, कंपनी का राजस्व 2,985,000 रूबल, खर्च - 1,696,000 रूबल, गैर-परिचालन व्यय - 156,000 रूबल था। 365,000 रूबल की राशि में गैर-बिक्री से संबंधित संपत्ति के किराये से भी आय हुई। आयकर की दर 20% है. तिमाही के लिए देय - ((2,985,000 + 365,000)-(1,696,000+156,000))*20% = 299,600 रूबल।

संगठन की आय त्रैमासिक कर भुगतान की अनुमति देती है। मासिक भुगतान के साथ, संगठन हर महीने पिछली तिमाही के लिए कर राशि का 1/3 या 299,600/3 = 99,867 रूबल का भुगतान करेगा। वर्ष के लिए अंतिम कर अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए स्थानांतरित किया जाता है। आयकर रिटर्न रिपोर्टिंग तिमाही के 28वें दिन तक जमा किया जाता है। वार्षिक घोषणा दाखिल करने की अंतिम तिथि अगले रिपोर्टिंग वर्ष की 28 मार्च है।

प्राप्त कर की राशि दर के अनुसार हस्तांतरण के अधीन है। इस कर की गणना के लिए दस्तावेज़ जमा करने की रिपोर्टिंग अवधि एक वर्ष है। हालाँकि, कर की अग्रिम गणना और भुगतान संचयी कुल के साथ त्रैमासिक किया जाता है, यानी पहली तिमाही के लिए, आधे साल के लिए, नौ महीने के लिए, एक साल के लिए। अग्रिम भुगतान का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं किया जाता है। उदाहरण के लिए, 28 अप्रैल तक, 28 जुलाई तक, 28 अक्टूबर तक। यदि यह तिथि सप्ताहांत पर पड़ती है, तो भुगतान की समय सीमा रूसी संघ के कानून के अनुसार स्थगित कर दी जाती है।

आयकर की गणना - उदाहरण

उपरोक्त के आधार पर, आइए एक और उदाहरण का उपयोग करके गणना करने का प्रयास करें। सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करने वाली एक कानूनी इकाई को अपनी गतिविधियों से वर्ष के लिए 5,000,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। निर्दिष्ट अवधि में किए गए व्यय की राशि 2,800,000 रूबल थी। सभी खर्चों की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण द्वारा की जाती है।

हम क्षेत्रीय बजट में हस्तांतरित कर की गणना करते हैं।

एनपी = (5,000,000 - 2,800,000)* 18/100 = 396,000 रूबल।

हम संघीय बजट में हस्तांतरित करों की गणना करते हैं।

एनपी = (5,000,000 - 2,800,000)* 2/100 = 44,000 रूबल।

संगठन को भुगतान करने के लिए आवश्यक कुल राशि 440 हजार रूबल है। हालाँकि, वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते समय, रिपोर्टिंग अवधि में संगठन द्वारा किए गए अग्रिम भुगतान की राशि से गणना की गई राशि को कम करना आवश्यक है।

इस लेख को पढ़ने के बाद, किसी उद्यम में लेखाकारों के लिए आवश्यक गणनाएँ सही ढंग से करना बहुत आसान हो जाएगा।

के साथ संपर्क में

वर्तमान कर किसी व्यवसायी या कंपनी पर अंतिम लेखा अवधि के लिए आयकर के रूप में लगाई गई राशि है। इसकी गणना विशेष निकायों द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार कर योग्य लाभ की मात्रा के आधार पर की जाती है।
वर्तमान आयकर -

यह अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्राप्त लाभ पर भुगतान की गई राशि है।

तदनुसार, यह पूरी तरह से उस राशि के अनुरूप होना चाहिए जो सही ढंग से भरे गए कर रिटर्न के परिणामों के आधार पर कर के रूप में अर्जित की गई थी।
वर्तमान कर भुगतान और कर स्वयं संगठन के लेखाकार द्वारा कर अधिकारियों को प्रस्तुत "वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट" में पूरी तरह से परिलक्षित होते हैं। आमतौर पर, कर की दर का उपयोग लेखांकन और कर रिपोर्ट के बीच लाभ में अंतर को समझाने के लिए किया जाता है।

आयकर के प्रकार

कोई भी संगठन वर्तमान आयकर की राशि निर्धारित करने के लिए दो तरीकों में से एक चुन सकता है, जिसकी दर हमेशा समान होती है:
लेखांकन निगरानी के परिणामस्वरूप प्राप्त आंकड़ों के आधार पर। इस मामले में, भुगतान किए गए कर की राशि पूरी तरह से गणना की गई भुगतान राशि के अनुरूप होनी चाहिए, जो कर रिटर्न में परिलक्षित हुई थी। आमतौर पर, वर्तमान आयकर की गणना उसके भुगतान के लिए सशर्त व्यय की राशि के आधार पर की जाती है, जिसे स्थायी कर देनदारी की आवश्यकताओं के आधार पर समायोजित किया जाता है, साथ ही वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में आस्थगित कर देनदारी की राशि में परिवर्तन भी किया जाता है;
आयकर डेटा पर आधारित टैक्स रिटर्न पर आधारित। इस मामले में, वर्तमान कर की राशि पूरी तरह से घोषणा में परिलक्षित गणना कर की राशि के अनुरूप होगी।

चयन के बाद कर राशि की गणना की विधि संगठन के लेखांकन दस्तावेज़ में तय की जानी चाहिए।

वर्तमान कर गणना का उदाहरण

आइए मान लें कि अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के लिए कंपनी का लाभ लगभग 800 हजार रूबल है। इस राशि पर सशर्त कर लगाया जाएगा: 800 हजार x 20% = 160 हजार।
कंपनी की स्थायी देनदारियों की राशि 30 हजार रूबल है, आस्थगित संपत्तियों में परिवर्तन 12 हजार रूबल की राशि में होता है, और आस्थगित देनदारियों में परिवर्तन 6 हजार रूबल का होता है।
पंक्ति 2410 में घोषणा में परिलक्षित वर्तमान आयकर की राशि होगी

160 हजार + 30 हजार + 12 हजार - 6 हजार = 196 हजार रूबल।