Aktualna formuła podatku dochodowego. Obliczamy bieżący podatek dochodowy

Linia ta odzwierciedla informację o bieżącym podatku dochodowym, tj. w sprawie kwoty podatku dochodowego naliczonego w celu wpłaty do budżetu, wykazanej w zeznaniu podatkowym dotyczącym podatku dochodowego od osób prawnych (art. 24 PBU 18/02).

Jeżeli organizacja nie jest płatnikiem podatku dochodowego i stosuje specjalne reżimy podatkowe (płaci jeden podatek od przypisanego dochodu, jeden podatek rolny itp.), kwota podatków objętych specjalnymi reżimami jest odzwierciedlana w zestawieniu wyników finansowych zamiast informacja o podatku dochodowym.

Jeżeli płatność podatków w ramach specjalnych systemów podatkowych jest prowadzona przez organizację wraz z zapłatą podatku dochodowego, wówczas w zestawieniu wyników finansowych wskaźniki dla każdego zapłaconego podatku muszą być odzwierciedlone osobno (załącznik do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2015 N 07-04-06/5027). Jednocześnie kwoty podatków płaconych w związku ze stosowaniem specjalnych systemów podatkowych są odzwierciedlane w osobnych wierszach wprowadzanych przez organizację po bieżącym wskaźniku podatku dochodowego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 czerwca 2008 r. N 07 -05-09/3).

Kwotę dopłaty (nadpłaty) podatku dochodowego w związku z wykryciem błędów (zniekształceń) w poprzednich okresach sprawozdawczych (podatkowych), która nie ma wpływu na bieżący podatek dochodowy danego okresu sprawozdawczego, ujmuje się odrębnie w odrębnej pozycji Sprawozdanie z wyników finansowych po pozycji bieżącego podatku dochodowego (paragraf 5, paragraf 22 PBU 18/02, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 grudnia 2004 N 07-05-14/328).

Jak ustala się bieżący podatek dochodowy?

Metoda 1. Bieżący podatek dochodowy jest podatkiem dochodowym dla celów podatkowych ustalanym w oparciu o kwotę warunkowego obciążenia z tytułu podatku dochodowego (dochodu warunkowego) skorygowaną o kwotę stałego zobowiązania podatkowego (aktywa), zwiększenia lub zmniejszenia aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego sprawozdawczego okresu ( s. 21, 22 PBU 18/02).

Co to jest warunkowy koszt podatku dochodowego?

Odpowiedź: Przez warunkowe obciążenie podatkiem dochodowym rozumie się wartość określoną jako iloczyn zysku księgowego i stawki podatku dochodowego. Warunkowy podatek dochodowy jest wykazywany osobno na rachunku 99 „Zyski i straty” (w rachunkowości analitycznej lub na odrębnym subkoncie) (punkt 20 PBU 18/02, Instrukcja korzystania z planu kont).

Co uważa się za dochód z tytułu podatku dochodowego?

Odpowiedź: Przez dochód warunkowy z tytułu podatku dochodowego rozumie się wartość określoną jako iloczyn straty księgowej i stawki podatku dochodowego. Warunkowy dochód z podatku dochodowego jest wykazywany osobno na rachunku 99 „Zyski i straty” (w rachunkowości analitycznej lub na odrębnym subkoncie) (punkt 20 PBU 18/02, Instrukcja korzystania z Planu kont).

Organizacja może wskazać w celach informacyjnych kwotę warunkowego obciążenia (dochodu) podatku dochodowego w zestawieniu wyników finansowych (klauzula 25 PBU 18/02).

W przypadku braku różnic trwałych, ujemnych różnic przejściowych oraz podlegających opodatkowaniu różnic przejściowych, które powodują powstanie stałych rezerw (aktywów) podatkowych, aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, bieżący podatek dochodowy jest równy warunkowemu obciążeniu z tytułu podatku dochodowego (§ 21 PBU 18/02).

Metoda 2. Bieżący podatek dochodowy można ustalić na podstawie zeznania podatkowego dotyczącego podatku dochodowego od osób prawnych (linia 180 arkusza 02) (art. 22 PBU 18/02).

Należy pamiętać, że ta metoda nie zwalnia organizacji z konieczności uwzględnienia w rachunkowości różnic stałych i przejściowych, zobowiązań i aktywów z tytułu stałego podatku, a także rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (klauzule 3, 7, 14, 15 PBU 18/02) .

Przy dowolnej metodzie ustalania bieżący podatek dochodowy musi być równy kwocie podatku dochodowego wykazanej w zeznaniu podatkowym dla podatku dochodowego od osób prawnych i obliczonej według danych księgowych.

Sposób ustalania kwoty bieżącego podatku dochodowego jest ustalony w polityce rachunkowości organizacji (klauzula 22 PBU 18/02).

Jakie dane księgowe są wykorzystywane?wypełniając wiersz 2410 „Aktualny podatek dochodowy”?

Wskaźnik tej linii (na okres sprawozdawczy) ustalany jest w oparciu o wskaźniki warunkowego obciążenia podatkiem dochodowym (zapisywane odrębnie na rachunku 99), skorygowane o kwotę salda stałych aktywów i zobowiązań podatkowych, zwiększenie (zmniejszenie) podatku odroczonego aktywa podatkowe i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Saldo stałych aktywów i zobowiązań podatkowych ustala się jako różnicę między obrotami kredytowymi i debetowymi na rachunku 99 (w oddzielnym rozliczeniu stałych aktywów i zobowiązań podatkowych) i odzwierciedla się w wierszu 2421 „w tym. stałe zobowiązania podatkowe (aktywa)” sprawozdania z wyników finansowych. Ujemne saldo stałych aktywów i pasywów podatkowych oznacza, że ​​zobowiązania są większe od aktywów i prowadzi do zwiększonych wpłat do budżetu. Zatem przy ustalaniu bieżącego podatku dochodowego saldo ujemne zwiększa wydatek warunkowy (zmniejsza dochód warunkowy) z tytułu podatku dochodowego.

Dodatnie saldo stałych aktywów i zobowiązań podatkowych oznacza, że ​​pasywa są mniejsze od aktywów i prowadzi do zmniejszenia wpłat do budżetu. Zatem przy ustalaniu bieżącego podatku dochodowego zmniejsza wydatek warunkowy (zwiększa dochód warunkowy) z tytułu podatku dochodowego.

Przez zwiększenie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego rozumie się dodatnią różnicę pomiędzy obrotami debetowymi i kredytowymi na rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” (wskaźnik w linii 2450 „Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego” Sprawozdania z wyników finansowych) (z wyłączeniem obrotów kredytowych na rachunku 09 w korespondencji z kontem 99). Zwiększenie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powoduje zwiększenie wpłat do budżetu, dlatego przy korygowaniu kwotę tę należy dodać do fikcyjnego obciążenia z tytułu podatku dochodowego (odjętego od fikcyjnego dochodu z podatku dochodowego).

Przez zmniejszenie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego rozumie się ujemną różnicę pomiędzy obrotami debetowymi i kredytowymi na rachunku 09 (wskaźnik w wierszu 2450 „Zmiana aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w nawiasie). Zmniejszenie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wiąże się ze zmniejszeniem wpłat do budżetu, dlatego przy ustalaniu bieżącego podatku dochodowego kwotę tę odejmuje się od warunkowego wydatku (dodawanego do warunkowego dochodu) z tytułu podatku dochodowego.

Przez zmniejszenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego rozumie się ujemną różnicę pomiędzy obrotem kredytowym i debetowym na rachunku 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” (wskaźnik w wierszu 2430 „Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego”) (z wyłączeniem obrotu debetowego na rachunku 77 w korespondencji z rachunkiem 99 ). Zmniejszenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego powoduje zwiększenie wpłat do budżetu, dlatego przy korygowaniu kwotę tę należy doliczyć do warunkowego wydatku (odliczonego od dochodu warunkowego) z tytułu podatku dochodowego.

Przez zwiększenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego rozumie się dodatnią różnicę pomiędzy obrotami kredytowymi i debetowymi na rachunku 77 (wskaźnik w wierszu 2430 „Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w nawiasie) (z wyłączeniem obrotów debetowych na rachunku 77 w korespondencji z rachunkiem 99). Zwiększenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego wiąże się ze zmniejszeniem wpłat do budżetu, dlatego też przy ustalaniu bieżącego podatku dochodowego kwotę tę odejmuje się od warunkowego wydatku (dodawanego do warunkowego dochodu) z tytułu podatku dochodowego.

Wskaźnik dla wiersza 2410 „Bieżący podatek dochodowy” oblicza się według poniższego wzoru.

Wiersz 2410 „Bieżący podatek dochodowy” = +/-Obrót na rachunku 99, rachunek analityczny do rozliczenia warunkowego obciążenia podatkowego (dochodu) +/-Różnica pomiędzy obrotem kredytowym i debetowym na rachunku 99, rachunek analityczny do rozliczenia stałych zobowiązań podatkowych i aktywa +/-Różnica pomiędzy obrotami debetowymi i kredytowymi na rachunku 09 +/-Różnica pomiędzy obrotami kredytowymi i debetowymi na rachunku 77

Wynikowy bieżący wskaźnik podatku dochodowego podano w nawiasach.

Lub co jest takie samo:

Wiersz 2410 „Bieżący podatek dochodowy” = +/- Wskaźnik wiersza 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” X 20% (w przypadku braku dochodu opodatkowanego według innych stawek (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 stycznia 2011 r. N 07-02-18/ 01) +/- Wiersz 2421″ obejmujący stałe zobowiązania podatkowe (aktywa) sprawozdania z wyników finansowych +/- Wiersz 2450 „zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego” sprawozdania z wyników finansowych +/- Wiersz 2430 „Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego” Sprawozdania o wynikach finansowych

Wskaźnik w wierszu 2410 „Bieżący podatek dochodowy” (za ten sam okres sprawozdawczy roku poprzedniego) zostaje przeniesiony ze Sprawozdania z wyników finansowych za ten okres sprawozdawczy roku poprzedniego.

Przykład linii napełniania 2410„Bieżący podatek dochodowy”

Wskaźniki dla rachunków 99, 09 i 77 w korespondencji z kontem 68 w rachunkowości: rub.

Fragment Raportu o wynikach finansowych za 2013 rok

Rozwiązanie

Wysokość bieżącego podatku dochodowego za okres sprawozdawczy wynosi 1201 tysięcy rubli. (2 283 075 RUB + (366 403 RUB - 1 092 000 RUB) + (47 000 RUB - 21 000 RUB) - (412 000 RUB - 30 000 RUB)).

Fragment rachunku zysków i strat w przykładzie 6.13 będzie wyglądał następująco.

Prowadząc jakiekolwiek przedsiębiorstwo, handel odbywa się z uwzględnieniem faktu, że musi zarobić. Dlatego bierze się pod uwagę rentowność przedsiębiorstwa, jego rentowność, a także różne współczynniki pokazujące korzyści płynące z tego biznesu.

Dlatego w zależności od wysokości zysku, Organizacja podlega określonym podatkom.

Zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej wszystkie przedsiębiorstwa są zobowiązane do płacenia za prowadzenie działalności komercyjnej. Ale czy wszyscy płacą tyle samo, czy nierezydenci kraju dają te pieniądze i ile wynosi ten podatek? Przyjrzyjmy się temu problemowi wspólnie.

Kwota podatku od zysku

Jeśli organizacja prowadzi rachunkowość lub rachunkowość podatkową, musi dawać odsetki od zysków za określony okres. Dla niektórych okresem sprawozdawczym jest rok, dla innych kwartał lub miesiąc.

Więc, dla mieszkańców kraju, rozmiar podatek dochodowy wynosi 20%, mimo że tylko 2% trafia do budżetu państwa. Pozostałych 18 odlicza się jako dochód do budżetu regionalnego, a stawka ta będzie sprawiedliwa tylko wtedy, gdy są to mieszkańcy kraju.

Jeśli jesteś obcokrajowiec, będziesz musiał zapłacić stawka 20%, plus kolejne 10% to stawka za transport, który płacą wszyscy nierezydenci.

Zatem podatek dochodowy jest podatkiem bezpośrednim. Jej wysokość zależy bezpośrednio od zysku, jaki organizacja otrzyma przez określony czas, czy to miesiąc, kwartał, czy rok. Oznacza to, że należy go naliczyć na podstawie różnicy, jaką organizacja otrzymała ze sprzedaży produktu i wydatków na niego.

Zatem ten podatek płaci:

• Wszystkie osoby prawne będące obywatelami Federacji Rosyjskiej;
• Osoby niebędące rezydentami Federacji Rosyjskiej, ale czerpiące z tego zyski;
• Organizacje zagraniczne uznane przez organy podatkowe lub jeżeli potwierdzają to dokumenty na mocy umów międzynarodowych;
• Organizacje niezarejestrowane przez mieszkańców kraju, ale podlegające rosyjskiemu ustawodawstwu;

Są jednak osoby, które nie płacą tego podatku:

• Ci, którzy płacą podatek od gier hazardowych;
• Osoby posiadające specjalny system podatkowy w związku z czynnościami prawnymi;
• Uczestnicy projektów specjalnych;

Istnieje zatem szczególna grupa osób, które w ogóle nie płacą lub płacą znacznie mniej niż za główne udogodnienia.

Ustalenie podstawy opodatkowania

Aby zatem przyjąć:

• Dochód uzyskany ze sprzedaży towarów i usług;
• Dywidendy, które przynoszą różne przedsiębiorstwa;
• Pieniądze z wynajmu Twojej nieruchomości;
• Inne fundusze dochodowe;

Aby więc obliczyć cały zysk, jaki zarobi organizacja, musisz znać dane, które otrzymała ze sprzedaży wszystkich towarów i usług. Aby określić swój aktualny podatek dochodowy, nie można wybrać tylko jednego produktu lub usługi, należy doliczyć cały dochód ze sprzedaży towarów.

Na przykład, jeśli sprzedajesz artykuły gospodarstwa domowego i uzyskałeś następujący dochód:

• ze sprzedaży szamponu - 100 000 rubli,
• ze sprzedaży mydła - 50 000 rubli,
• ze sprzedaży żeli – 180 000 rubli,

następnie dla poprawnych obliczeń będziesz musiał dodać cały dochód:

100 000 + 50 000 + 180 000 = 330 000 rubli.

Ta liczba będzie Ci przydatna do wszystkich dalszych obliczeń.

Wzór obliczeniowy

Podatek dochodowy płacony przez mieszkańca danego kraju wynosi 20%, ale kwota ta jest podzielona na dwie części, zatem 2 procent trafia do budżetu państwa i dlatego tam trafia. Pozostałe 18 trafia zazwyczaj do budżetu regionalnego.

Zatem wzór na obliczenia budżetu federalnego będzie następujący:

Podatek dochodowy * 2%= podatek dochodowy do budżetu federalnego;

A żeby obliczyć podatek do budżetu regionalnego, wystarczy zastąpić jedną cyfrę:

Podatek dochodowy * 2%= podatek dochodowy do budżetu regionalnego;

Oznacza to, że jeśli jesteś mieszkańcem Terytorium Krasnodarskiego, a firma reflektorów przynosi około 100 000 rubli rocznie, zapłacisz 20 000 rubli podatku dochodowego, z czego 2000 rubli trafi do budżetu państwa, a pozostałe 18 000 rubli do budżetu regionalnego obwodu krasnodarskiego.

Przykład obliczeń

Wyobraź sobie, że jesteś szefem przedsiębiorstwa, sprzedajesz artykuły gospodarstwa domowego i decydujesz się zaciągnąć pożyczkę na 900 000 rubli, na przykład na amortyzację lub inne nieplanowane wydatki.

• Jak wpłaciłeś zaliczkę? 200 000 rubli;
• Już w pierwszym roku działalności zarobiłeś 2 miliony rubli;
• VAT na 200 000 rubli;
• Koszty surowców, energii elektrycznej i inne wydatki wyniósł 300 000 rubli;
• koszty wypłat wynagrodzeń na 50 000;
• składka ubezpieczeniowa w wysokości 60 000 rubli;
• deprecjacja - 50 000 rubli;
• Oprocentowanie kredytu - 40 000 rubli, biorąc pod uwagę, że poniesione straty wyniosły 100 000 rubli.

Łącznie wydaliśmy w tym roku – 300 200

Ale zarobili: 1 199 800 rubli.

Następnie: 2 000 000 rubli – 200 000 rubli – 300 200 rubli – 100 000 rubli = 1 400 000 rubli

Aby obliczyć bieżący podatek dochodowy, jest to konieczne

1 400 000 rubli * 20%/100% = 280 000 rubli.

Następnie trafi do skarbu państwa: 280 000 * 2%/100% = 5600 rubli

A budżet regionalny pozostanie: 280 000 * 18%/100% = 50 400 rubli.

Jeśli jesteś szefem organizacji, będziesz potrzebować tych wzorów do obliczenia podatku dochodowego. Przecież w ten sposób można samodzielnie sprawdzić, ile pieniędzy firma powinna przekazać państwu.

Więc, podatek dochodowy jest ważnym wskaźnikiem dla inspekcji podatkowej każde działanie wymaga raportowania, dlatego na podstawie raportów księgowych zobaczysz, ile musisz zapłacić jako podatek.

Wskaźnik ten należy również wziąć pod uwagę, gdy masz zamiar otworzyć firmę.

W wielu przypadkach przed otwarciem firmy osoba oblicza wydatki i dochody i otrzymuje określoną kwotę.

Ale absolutnie nie bierze pod uwagę kwoty podatku. W rezultacie otwierając firmę, na koniec okresu sprawozdawczego zobaczy, że kwota może być znacznie mniejsza niż oczekiwano i będzie dobrze, jeśli w ogóle pozostanie dodatnia. W końcu nikt nie jest odporny na straty.

Do obliczeń można używać wzorów i policz ręcznie lub przejdź do kalkulatora internetowego i uzyskaj wynik w ciągu kilku sekund, wystarczy wpisać podstawowe dane, takie jak wysokość dochodu netto.

Najważniejszym celem każdej firmy jest maksymalizacja zysków. Ale ostatecznie, niezależnie od wysokości uzyskiwanych dochodów, jest zobowiązana do ich terminowej realizacji. Oczywiście nie każdy będzie w stanie od razu obliczyć aktualny podatek dochodowy i choć wzór tworzony jest z prostych wartości, to wybranie odpowiednich liczb nie zawsze jest łatwe.

Zapłata podatku przez każdą spółkę odbywa się w określonych, z góry określonych terminach. Każda firma może mieć swój własny okres. Dla niektórych właściwym okresem sprawozdawczym jest miesiąc, dla innych – kwartał. Ale są też spółki, dla których okresem sprawozdawczym jest rok.

Aby obliczyć konkretną kwotę podatku, należy ustalić różnicę uzyskaną od przychodów brutto i kosztów dystrybucji. Wysokość podatku zależy bezpośrednio od tego, czy osoba prawna czy fizyczna jest obywatelem kraju. Dla mieszkańców kraju podatek wynosi 20%.

W przypadku obcokrajowców stawka jest nieco wyższa. Oznacza to, że oprócz standardowych 20% należy zapłacić dodatkowo 10% stawki za transport. Tego typu stawkę płacą wszyscy nierezydenci. Okazuje się zatem, że wartość zależy od tego, kto jest osobą prawną firmy, a także od wysokości zysku uzyskanego ze sprzedaży produktów. Warto wziąć pod uwagę, że podatek naliczany jest wyłącznie od zysku netto bez kosztów.

Podstawa podatku

Warto poznać kilka niuansów związanych nie tylko z zyskiem, ale i stratą. Jeżeli pomimo poniesionych przez spółkę wydatków nie udało się osiągnąć pożądanego zysku, wówczas podstawa opodatkowania również będzie równa zeru. Obliczanie wskaźników następuje w coraz większym tempie. Obliczenia rozpoczynają się na początku nowego roku.

Jeżeli osoba prawna ma starą stratę, która według dokumentów trwa już kilka lat, również podlega obniżeniu podstawy opodatkowania. Ze względu na określony rodzaj działalności spółki nie zawsze mogą płacić podatek według tej samej stawki. W takim przypadku spółka kalkuluje każdą zastosowaną stawkę odrębnie od pozostałych.

Formuła i wszystko z nią związane

Sam wzór stosowany do odliczenia podatku dochodowego jest dość prosty. Aby otrzymać aktualną kwotę podatku należy od dochodu warunkowego spółki odjąć stałe zobowiązanie podatkowe. Do powstałej różnicy dolicza się kwotę aktywa podatkowego, a następnie od powstałej kwoty odejmuje rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Wynikowa kwota będzie bieżącym podatkiem dochodowym.

Aby jednak dokonane odliczenia były rzeczywiście prawidłowe, przed zastosowaniem wzoru obliczenia podatku dochodowego należy dokonać innych obliczeń. Nie wszystkie rodzaje dochodów podlegają opodatkowaniu, dlatego przed połączeniem wszystkich uzyskanych dochodów należy podzielić je na dochody podlegające opodatkowaniu i niepodlegające opodatkowaniu. Aby skorzystać ze wzoru na bieżące odliczenia podatku dochodowego, potrzebny jest dochód netto bez dochodów niekwalifikujących się do opodatkowania.

Podatkowi nie podlegają przychody otrzymane w formie przedpłaty na produkty, jeżeli stosowana jest metoda memoriałowa. Do tej kategorii zaliczają się także środki pożyczone oraz środki otrzymane w trakcie wykonywania obowiązków określonych w umowie agencyjnej. Do dochodu podlegającego opodatkowaniu nie zalicza się także majątek przekazany osobie prawnej nieodpłatnie.

Nie uwzględnia się także kosztów związanych z wynagrodzeniami, kosztów materiałowych oraz bezpośrednio związanych ze sprzedażą i wytwarzaniem produktów. Wszystkie pozostałe rodzaje wydatków muszą być uwzględnione w podstawie opodatkowania i można je znaleźć w art. 270.

Przykład obliczeń

Można sobie wyobrazić firmę produkującą zabawki, która zaciągnęła pożyczkę w wysokości 200 000 rubli. Sprzedaż zabawek przyniosła im 450 000 rubli dochodu z VAT. Do produkcji zabawek firma zakupiła materiał o wartości 150 000 rubli. Zapłaciła także pracownikom 100 000 rubli. Różne prace amortyzacyjne wymagały inwestycji w wysokości 4000 rubli. Firma opłacała także składki na ubezpieczenie, których wysokość wyniosła 10 000 rubli. Zgodnie ze sporządzoną umową, którą spółka podpisała przy otrzymywaniu pożyczki, została również spłacona pewna jej część w wysokości 15 000 rubli.

Jednocześnie spółka ma stratę sięgającą ubiegłego roku, która wynosi 10 000 rubli.

Zatem podatek dochodowy firmy obliczony według wzoru wynosi 19 000 rubli.

Otrzymano w ten sposób: 150 000 +100 000 + 4000 + 10 000 = 264 000 rubli - to są wydatki. Dochód uzyskiwany przez firmę należy rozpatrywać bez podatku VAT, więc dochód netto wynosi 369 000 rubli bez 18% stawki podatku. A kwota podatku VAT w wysokości 81 000 rubli jest przekazywana państwu. Kwota pożyczki nie jest wliczona w podatek, więc nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu. Zatem dochód firmy za obliczony okres wyniósł 369 000 – 264 000 – 10 000 = 95 000 rubli.

Z tej kwoty uzyskuje się odliczenie podatku dochodowego: 95 000 * 20% = 19 000 rubli.

Powinny o tym pamiętać wszystkie osoby prawne, które uzyskują dochody ze sprzedaży towarów lub świadczenia usług. I nie ma znaczenia, czyjej produkcji produkty są sprzedawane, nasze czy cudze. Ci, którzy uzyskują dochody nieoperacyjne, są również zobowiązani do płacenia podatku. Dotyczy to zysków uzyskanych z innej działalności, nieodpłatnego majątku oraz odsetek przeniesionych z aktywów, papierów wartościowych lub dywidend.

Początkujący księgowy często potrzebuje szczegółowych i jasnych instrukcji dotyczących prawidłowego obliczania podatków zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Wszystkie podstawowe terminy, pojęcia, zasady reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jednym z najtrudniejszych do obliczenia jest podatek dochodowy. Wymaga poważnego i ostrożnego podejścia, dokładnych badań. Płaci go większość dużych organizacji w naszym kraju.

Definicja podatku, jakie kwoty mu podlegają?

Termin „zysk” oznacza dochód netto struktury komercyjnej, uzyskiwany zarówno z głównej linii biznesowej, jak i ze źródeł dodatkowych. Oznacza to, że uważa się, że zysk to różnica netto między przychodami a wydatkami z działalności przedsiębiorstwa. Podatek dochodowy jest tzw. podatkiem bezpośrednim, który naliczany jest od uzyskanego wyniku z działalności gospodarczej.

Zysk oblicza się jako różnicę pomiędzy uzyskanymi przychodami a poniesionymi wydatkami.

Przykład. Przychody firmy z wysyłki towarów w IV kwartale wyniosły 8 500 000 rubli. Rozliczone wydatki za ten sam okres wynoszą 6 200 000 rubli. Otrzymany zysk wynosi 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 rubli. Kwota ta będzie opodatkowana podatkiem dochodowym według stawki 20%. Należy przelać do budżetu 2 300 000 rubli *20% = 460 000 rubli.

Większość przedsiębiorstw przy generowaniu przychodów i wydatków stosuje metodę memoriałową. Oznacza to, że zdarzenie uważa się za spełnione w momencie zakończenia transakcji, a nie w momencie otrzymania lub obciążenia środków (metoda gotówkowa). Ostatniej metody obliczeń nie mogą stosować osoby prawne, których średni przychód za pierwszy kwartał przekracza 1 000 000 rubli (bez VAT), a także banki, organizacje mikrofinansowe i inne organizacje zgodnie z wymogami obowiązującego prawodawstwa.

Z powyższego wynika, że ​​podstawą obliczenia podatku jest różnica pomiędzy kwotami przychodów i wydatków. Dochód to przychód uzyskany przez przedsiębiorstwo ze wszystkich rodzajów działalności. Muszą być potwierdzone prawidłowo wykonaną dokumentacją pierwotną.

Co oznaczają przychody i wydatki przedsiębiorstwa?

Wszystkie wydatki muszą być również legalne, wymagana jest podstawowa dokumentacja. Na żądanie urzędu skarbowego często wymagane jest przedłożenie ich do weryfikacji. Nieprawidłowo wypełniona dokumentacja wydatków przedsiębiorstwa będzie skutkować zawyżeniem wydatków, a co za tym idzie błędnym obliczeniem podatku dochodowego. W takim przypadku, po kontroli przez wyższe władze, osoba prawna zostanie ukarana grzywną i karą.

Rodzaje dochodów

Istotnym składnikiem zysku są przychody uzyskiwane z działalności gospodarczej, do których zaliczają się:

1. Przychody ze sprzedaży to przychody z głównych rodzajów pracy organizacji.
2. Przychody nieoperacyjne, które mają charakter zmienny. Obejmuje to sprzedaż majątku (jeżeli nie jest to główna działalność przedsiębiorstwa), dywidendy, otrzymane odsetki, kary, różnice kursowe, nieodpłatne otrzymanie majątku, zaległe zobowiązania i inne wpływy zgodnie z art. 250 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Co do zasady podatnicy nie mają problemów z ustaleniem przychodów. Jednak dochodom nieoperacyjnym nie zawsze poświęca się należytą uwagę. Na przykład długi wobec kontrahentów, które wygasły, uważa się za dochód. Kwoty nierozliczone zaniżają podstawę opodatkowania. Podczas kontroli organy regulacyjne mają prawo doliczyć kwotę podatku.

Rodzaje wydatków

Wydatki organizacji zmniejszają podstawę opodatkowania, oszczędzając w ten sposób pieniądze firmy na płaceniu podatków. Koszty muszą być uzasadnione ekonomicznie i udokumentowane. W przeciwnym razie Federalna Służba Podatkowa może ich nie przyjąć i ponownie obliczyć podatek.

Jakie wydatki uwzględnia się przy obliczaniu podatku dochodowego? Lista ma charakter prawny i obejmuje:

• koszty materiałowe, w tym zakup surowców i materiałów produkcyjnych;
• koszty pracy, w tym inne świadczenia pracownicze, takie jak premie, zwolnienia chorobowe i inne;
• wydatki na amortyzację majątku, naprawę środków trwałych;
• rozwój zasobów naturalnych;
• wydatki na rozwój zasobów naturalnych, badania naukowe;
• dobrowolne i obowiązkowe ubezpieczenia mienia;
• inne koszty związane z produkcją lub sprzedażą, wymienione w art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Ponadto organizacje mają prawo wziąć pod uwagę szereg wydatków nieoperacyjnych, które mogą obejmować:

• wydatki na utrzymanie wynajmowanej lub dzierżawionej nieruchomości;
• otrzymane ujemne różnice kursowe;
• usługi instytucji kredytowych;
• koszty prawne;
• naliczone odsetki należne od zobowiązań dłużnych;
• emisja papierów wartościowych;
• inne uzasadnione wydatki niezwiązane bezpośrednio z podstawową działalnością.

Kto jest odpowiedzialny za płatność?

Tworząc nową organizację, założyciele, księgowi i inne odpowiedzialne osoby starannie wybierają system podatkowy.

Stosowany później podstawowy system opodatkowania uzależniony jest od rodzaju działalności, jej wielkości, liczby pracowników, powierzchni przeznaczonej na handel, produkcję czy magazynowanie. Istnieje również szereg innych czynników, które odgrywają ważną rolę przy wyborze systemu podatkowego.

Do podatników, którzy mają obowiązek obliczania i płacenia podatku w Federacji Rosyjskiej zaliczają się:

• struktury podlegające ogólnemu systemowi podatkowemu;
• przedsiębiorstwa, w tym oddziały zagraniczne, które wykonują swoją główną pracę za pomocą przedstawicielstw i oddziałów zlokalizowanych w Rosji;
• przedsiębiorstwa zagraniczne, dla których źródłem dochodu jest firma rosyjska;
• przedsiębiorstwa zagraniczne uznane za rezydentów Federacji Rosyjskiej na podstawie umowy międzynarodowej w kwestiach podatkowych.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego nie bierze się pod uwagę szeregu dochodów i wydatków. Jeśli mówimy o dochodzie, to jest to wartość nieruchomości otrzymanej w formie kaucji, kwota podatku VAT, nieruchomość otrzymana bezpłatnie pod pewnymi warunkami. Bardziej szczegółowy wykaz takich dochodów zawiera art. 251 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Do wydatków niepomniejszających podstawy opodatkowania zalicza się:

• naliczone dywidendy po opodatkowaniu;
• wkład na kapitał zakładowy;
• zatwierdzone składki na ubezpieczenie dobrowolne;
• majątek przekazany agentom prowizyjnym;
• majątek przekazany bezpłatnie;
• inne koszty.

Zwolnienie z podatku

Podmiotami prawnymi zwolnionymi z obowiązku zapłaty tego podatku są:

W zależności od zastosowanego systemu opodatkowania zysk odnosi się do różnych przedmiotów dochodu.

Procedura płatności podatku

Podatek odprowadzany jest do budżetu w formie zaliczek kwartalnych i miesięcznych. Przedsiębiorstwa, których dochody w czterech poprzednich kwartałach nie przekroczyły piętnastu milionów rubli, mają prawo wpłacać zaliczki za kwartał. W przypadku nadmiernego zysku podatek należy płacić co miesiąc.

Jeżeli organizacja płaci zaliczki kwartalnie, kwotę oblicza się na zasadzie memoriałowej za wymagany okres. Przykładowo, aby ustalić kwotę wpłaty za drugi kwartał, oblicza się podatek za pół roku i odejmuje się od niego kwotę wpłaty dokonanej w pierwszym kwartale.
Płatność końcowa oraz złożenie deklaracji następuje na koniec roku.

Jakie są stawki podatku dochodowego?

Podstawowa stawka podatku dochodowego wynosi 20%. Jednocześnie 18% trafia do budżetu federalnego, 2% do budżetu lokalnego. W latach 2017–2024 obowiązuje proporcja: 17% do budżetu federalnego, 3% do samorządu.

Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej dopuszcza ogólne obniżenie stawki do 13,5% lub do 12,5% w latach 2017–2024. Obniżone stawki mogą obowiązywać mieszkańców specjalnej strefy ekonomicznej oraz uczestników regionalnych projektów inwestycyjnych.

Z 0% stawki podatku dochodowego mogą korzystać następujące kategorie osób prawnych:

1. Instytucje edukacyjne i medyczne.
2. Mieszkańcy specjalnych stref ekonomicznych, w tym stref turystyczno-rekreacyjnych.
3. Producenci artykułów rolnych.
4. Organizacje rybackie.
5. Organizacje świadczące usługi społeczne na rzecz obywateli.
6. Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.
7. Uczestnicy projektu Skołkowo.

Stawka preferencyjna obowiązuje przez określony czas, zatwierdzony ustawą zgodnie z postanowieniami art. 284 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Dywidendy i zobowiązania dłużne podlegają opodatkowaniu według stawek 0%, 9%, 13%, 15% w zależności od charakteru źródła wykształcenia.

Jak obliczany jest bieżący podatek dochodowy – wzór

Do obliczeń stosowane są dwie metody:

Metoda memoriałowa. Nie zależy od faktu otrzymania środków lub poniesienia wydatków. Przychody i koszty są ujmowane w okresie, w którym faktycznie wystąpiły;
Metoda gotówkowa. Przychody i wydatki obliczane są na podstawie faktycznej daty otrzymania środków lub poniesienia wydatków.

Za podstawowy wzór obliczania podatku dochodowego uważa się następujące sformułowanie:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Gdzie

Npr – podatek dochodowy;

Dr – przychody ze sprzedaży;

Dvnr – dochód nieoperacyjny;

Рр – koszty sprzedaży;

Rvnr – wydatki nieoperacyjne;

Сн – stawka podatku dochodowego.

Przykład. Na koniec I kwartału przychody firmy wyniosły 2 985 000 rubli, wydatki - 1 696 000 rubli, koszty pozaoperacyjne - 156 000 rubli. Wystąpił także dochód z wynajmu nieruchomości związany z niezbyciem sprzedaży w wysokości 365 000 rubli. Stawka podatku dochodowego wynosi 20%. Płatne za kwartał – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 rubli.

Dochody organizacji pozwalają na kwartalne płatności podatku. Przy płatnościach miesięcznych organizacja dokonywałaby płatności co miesiąc w wysokości 1/3 kwoty podatku za poprzedni kwartał, czyli 299 600/3 = 99 867 rubli. Ostateczny podatek za dany rok przekazywany jest z uwzględnieniem zaliczek. Zeznanie na podatek dochodowy składa się w terminie do 28 dnia po kwartale sprawozdawczym. Termin złożenia deklaracji rocznej upływa 28 marca następnego roku sprawozdawczego.

Kwota otrzymanego podatku podlega przelewowi zgodnie ze stawką. Okres rozliczeniowy na złożenie dokumentacji do obliczenia tego podatku wynosi rok. Natomiast zaliczki i zapłata podatku dokonywane są kwartalnie z sumą rozliczeniową, czyli za pierwszy kwartał, za pół roku, za dziewięć miesięcy, za rok. Wypłata zaliczki następuje najpóźniej do 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Na przykład do 28 kwietnia, do 28 lipca, do 28 października. Jeżeli termin ten wypada w weekend, wówczas terminy płatności ulegają przesunięciu zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Obliczanie podatku dochodowego – przykład

Bazując na powyższym, spróbujmy dokonać obliczeń na jeszcze jednym przykładzie. Osoba prawna stosująca ogólny system podatkowy uzyskała dochód za rok ze swojej działalności w wysokości 5 000 000 rubli. Wydatki poniesione w określonym okresie wyniosły 2 800 000 rubli. Wszystkie wydatki są potwierdzone dokumentacją pierwotną.

Obliczamy podatek przekazywany do budżetu województwa.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 rubli.

Obliczamy podatki przekazywane do budżetu federalnego.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 rubli.

Całkowita kwota, którą organizacja musi zapłacić, wynosi 440 tysięcy rubli. Jednakże płacąc podatek na koniec roku, należy zmniejszyć obliczoną kwotę o kwotę zaliczek wpłaconych przez organizację w okresie sprawozdawczym.

Po przeczytaniu tego artykułu księgowym w przedsiębiorstwie znacznie łatwiej będzie poprawnie wykonać wymagane obliczenia.

W kontakcie z

Podatek bieżący to kwota nałożona na przedsiębiorcę lub spółkę w formie podatku dochodowego za ostatni okres rozliczeniowy. Oblicza się go na podstawie kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu w pełnej zgodności z zasadami ustalonymi przez specjalne organy.
Bieżący podatek dochodowy -

jest to kwota wypłacona z zysku otrzymanego za ostatni okres sprawozdawczy.

W związku z tym musi w pełni odpowiadać kwocie, która została naliczona jako podatek na podstawie wyników prawidłowo wypełnionej deklaracji podatkowej.
Bieżące płatności podatkowe i sam podatek są w pełni odzwierciedlone w „Raporcie z wyników finansowych” przedłożonym organom podatkowym przez księgowego organizacji. Zwykle stawkę podatku stosuje się w celu wyjaśnienia różnicy w zysku między raportami księgowymi i podatkowymi.

Rodzaje podatku dochodowego

Każda organizacja może wybrać jeden z dwóch sposobów ustalenia wysokości bieżącego podatku dochodowego, którego stawka jest zawsze taka sama:
na podstawie danych uzyskanych w wyniku monitoringu księgowego. W takim przypadku kwota zapłaconego podatku musi w pełni odpowiadać obliczonej kwocie płatności, która znalazła odzwierciedlenie w zeznaniu podatkowym. Zazwyczaj bieżący podatek dochodowy obliczany jest w oparciu o kwotę warunkowego wydatku z tytułu jego zapłaty, skorygowaną o wymogi stałego zobowiązania podatkowego, a także zmiany wysokości rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bieżącym okresie sprawozdawczym;
na podstawie zeznania podatkowego opartego na danych o podatku dochodowym. W takim przypadku kwota bieżącego podatku będzie w pełni odpowiadać kwocie naliczonego podatku ujętej w deklaracji.

Metodę obliczenia kwoty podatku po wyborze należy ustalić w dokumentacji księgowej organizacji.

Przykład aktualnego obliczenia podatku

Załóżmy, że zysk firmy za ostatni okres sprawozdawczy wynosi około 800 tysięcy rubli. Od tej kwoty zostanie naliczony podatek warunkowy w wysokości: 800 tys. x 20% = 160 tys.
Stałe zobowiązania spółki wynoszą 30 tys. rubli, zmiana stanu odroczonych aktywów powstaje w wysokości 12 tys. rubli, a zmiana odroczonych zobowiązań wynosi 6 tys. rubli.
Kwota bieżącego podatku dochodowego odzwierciedlona w deklaracji w wierszu 2410 będzie wynosić

160 tysięcy + 30 tysięcy + 12 tysięcy – 6 tysięcy = 196 tysięcy rubli.