तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें। संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना
आय प्राप्त करने वाली सभी फर्मों को उचित कर - आयकर का भुगतान करना होगा। कुछ कंपनियों को आयकर का अग्रिम भुगतान करना आवश्यक होता है। इस लेख से आप सीखेंगे कि किसे अग्रिम भुगतान करना होगा और कब।
आयकर के लिए पूर्व भुगतान बजट में हर तिमाही या हर महीने किया जाना चाहिए। सब कुछ इस बात पर निर्भर करेगा कि करदाता किस श्रेणी का है। आइए आयकर के अग्रिम भुगतान के तीन विकल्पों पर विचार करें:
- रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद संख्या 286 में सूचीबद्ध कंपनियों को छोड़कर, सभी कंपनियों को हर महीने या हर तिमाही में अग्रिम की गणना और भुगतान करना होगा।
- वे कंपनियाँ जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद संख्या 286 में परिभाषित सीमा से कम राशि में लाभ प्राप्त करती हैं, वे केवल हर तिमाही की गणना और पूर्व भुगतान कर सकती हैं।
- कंपनी स्वयं आयकर के लिए मासिक अग्रिम भुगतान करना चाहती थी। उसे इस बारे में कर सेवा को सूचित करना होगा।
अग्रिम राशि की गणना
ऐसे दो तरीके हैं जिनसे आप कॉर्पोरेट आयकर के लिए अग्रिम राशि की गणना कर सकते हैं।
- यह विधि सबसे सरल है और इससे लेखाकारों को कोई कठिनाई नहीं होती है। गणना पहली तिमाही, छह महीने, नौ महीने और एक वर्ष के लिए संचयी आधार पर की जाती है। प्रत्येक तिमाही में पिछली अवधि में भुगतान की गई राशि घटाकर अग्रिम भुगतान किया जाता है। आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना का सूत्र इस प्रकार है:
अग्रिम राशि = कर आधार * 20% - पिछली अवधि के लिए पूर्व भुगतान की राशि।
- इस पद्धति में पिछली अवधि के संकेतकों के आधार पर रिपोर्ट की वर्तमान तिमाही के भीतर अग्रिम भुगतान करना शामिल है। इस पद्धति का उपयोग करते समय, लेखांकन कर्मचारियों को कठिनाइयाँ हो सकती हैं - रिपोर्ट की किस तिमाही को ध्यान में रखा जाना चाहिए और यदि प्राप्त परिणाम नकारात्मक है तो क्या करें? गणना करते समय, आपको निम्नलिखित नियमों द्वारा निर्देशित होना चाहिए:
- पहली तिमाही का पूर्व भुगतान पिछले वर्ष की अंतिम तिमाही के पूर्व भुगतान के बराबर है;
- दूसरी तिमाही के लिए अग्रिम चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम के बराबर है/3;
- तीसरी तिमाही के लिए पूर्व भुगतान: (छह महीने के लिए पूर्व भुगतान की राशि - पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान) /3;
- चौथी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान: (नौ महीने के लिए पूर्व भुगतान की राशि - छह महीने के लिए पूर्व भुगतान की राशि) / 3.
अग्रिम भुगतान की समय सीमा
कॉर्पोरेट आयकर के पूर्व भुगतान के भुगतान की समय सीमा इस प्रकार है:
- आयकर का त्रैमासिक अग्रिम भुगतान तिमाही की समाप्ति के अट्ठाईस दिनों के भीतर देय होगा।
- हर महीने, एक तिमाही के भीतर भुगतान किया गया भुगतान, प्रत्येक महीने के अट्ठाईसवें दिन से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
- वास्तविक आय के आधार पर हर महीने किए गए पूर्व भुगतान का भुगतान अगले महीने के अट्ठाईसवें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए।
कर की दरें
कानूनी संस्थाओं की आय पर मूल कर की दर बीस प्रतिशत है। इस वर्ष की शुरुआत से, इसे निम्नानुसार वितरित किया गया है:
- तीन प्रतिशत संघीय बजट में जाता है;
- सत्रह प्रतिशत क्षेत्रीय बजट में जाता है।
अधिमान्य दरों (शून्य, तेरह और पंद्रह प्रतिशत) का उपयोग केवल रूसी संघ के कर संहिता, अनुच्छेद 284 द्वारा प्रदान किए गए मामलों में ही संभव है।
घोषणा में भुगतान की राशि की गणना करते समय, वास्तविक पूर्व भुगतान को नहीं, बल्कि अर्जित राशि को इंगित करना आवश्यक है।
- पहली तिमाही, आधे साल और 9 महीने के परिणामों के साथ-साथ प्रत्येक तिमाही के भीतर मासिक अग्रिम भुगतान के आधार पर।
- पहली तिमाही के नतीजों के आधार पर, मासिक अग्रिम भुगतान किए बिना आधा साल और 9 महीने। इस पद्धति का उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जा सकता है जिनकी पिछली चार तिमाहियों में बिक्री आय प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन तीन मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, गैर-लाभकारी, विदेशी, बजटीय और कुछ अन्य संगठन।
- प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर, प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर। इस पद्धति का उपयोग सभी संगठनों द्वारा बिना किसी प्रतिबंध के किया जा सकता है, हालांकि, करदाता को अग्रिम भुगतान के भुगतान की इस पद्धति में संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को उस कर अवधि से पहले वर्ष के 31 दिसंबर से पहले सूचित करना होगा जिसमें इस प्रणाली में संक्रमण होता है। अग्रिम भुगतान का भुगतान होता है। हालाँकि, कर अवधि के दौरान अग्रिम भुगतान करने की प्रणाली को नहीं बदला जा सकता है।
नव निर्मित संगठन अपने राज्य पंजीकरण की तारीख से एक पूरी तिमाही बीत जाने के बाद अग्रिम भुगतान का दायित्व प्राप्त करते हैं।
आयकर की दर 20% है, जिसे निम्नानुसार वितरित किया जाता है: 2% की दर से गणना की गई कर राशि संघीय बजट में जमा की जाती है, और 18% की दर से गणना की गई कर राशि एक घटक के बजट में जमा की जाती है। रूसी संघ की इकाई.
त्रैमासिक अग्रिम भुगतान समाप्त तिमाही के अंत से 28 कैलेंडर दिनों के भीतर उचित बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 287, पैराग्राफ 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289)। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान देय मासिक अग्रिम भुगतान इस रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक महीने के 28वें दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 287) के बाद नहीं किया जाता है। यदि निर्दिष्ट तिथि सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 6.1, भुगतान की समय सीमा अगले कार्य दिवस तक के लिए स्थगित कर दी गई है।
यदि वर्तमान कर अवधि की प्रत्येक तिमाही के दौरान देय मासिक अग्रिम भुगतान वास्तव में प्राप्त से नहीं, बल्कि अनुमानित लाभ से निर्धारित किया जाता है, जिसकी राशि पिछली तिमाही (पहली विधि) के परिणामों के आधार पर निर्धारित की जाती है, तो एक स्थिति यह तब संभव है जब संगठन को पिछली तिमाही की तुलना में लेखांकन तिमाही में कम लाभ प्राप्त होता है या हानि प्राप्त होती है। ये परिस्थितियाँ चालू तिमाही में मासिक अग्रिम भुगतान की गणना की प्रक्रिया को प्रभावित नहीं करती हैं और संगठन को अग्रिम भुगतान का भुगतान करने से छूट नहीं देती हैं।
ऐसी स्थितियों में, चालू तिमाही (या उसके भाग) में भुगतान किए गए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि को आयकर के अधिक भुगतान के रूप में मान्यता दी जाएगी, जो कि बकाया का भुगतान करने के लिए आयकर या अन्य करों के भविष्य के भुगतान के विरुद्ध ऑफसेट के अधीन है और दंड का भुगतान करें, या निर्धारित तरीके से संगठनों को रिफंड के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 78 के खंड 14)।
यदि निर्धारित तरीके से गणना की गई मासिक अग्रिम भुगतान की राशि नकारात्मक या शून्य के बराबर हो जाती है, तो संबंधित तिमाही में मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं किया जाता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 6, खंड 2, अनुच्छेद 286) फेडरेशन).
नव निर्मित संगठनकला के अनुच्छेद 6 में दिए गए नियमों को ध्यान में रखते हुए, आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करें। 286, कला का अनुच्छेद 5। 287 रूसी संघ का टैक्स कोड। उसी समय, नव निर्मित संगठन केवल मासिक अग्रिम भुगतान करने के लिए बाध्य होगा यदि उसका राजस्व 1 मिलियन रूबल से अधिक हो। प्रति माह या 3 मिलियन रूबल। प्रति तिमाही (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 के खंड 5)।
चाहे किसी भी महीने में संगठन का राजस्व स्थापित सीमा से अधिक हो, पहला मासिक अग्रिम भुगतान राज्य पंजीकरण की तारीख से पूरी तिमाही बीत जाने के बाद ही किया जाता है।
एक नव निर्मित संगठन प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान कर सकता है, जो उस महीने से शुरू होता है जिसमें इसे बनाया गया था (मास्को के लिए रूस के कर प्रशासन विभाग का पत्र दिनांक 20 अगस्त, 2003 एन 26-12/45496 ). नव निर्मित संगठन को उस महीने में प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान के कर प्राधिकरण को सूचित करना चाहिए जिसमें इसे बनाया गया था।
संघीय कर सेवा, 14 अप्रैल, 2017 को लिखे एक पत्र में रिपोर्ट करती है कि उसने सिफारिश की है कि कर अधिकारी एक नए फॉर्म का उपयोग करके 2017 की पहली तिमाही की गणना के साथ शुरू होने वाले कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना स्वीकार करें। और पत्र के पाठ को देखते हुए, यह सिफारिश न केवल उन संगठनों पर लागू होती है जिनकी बैलेंस शीट पर सार्वजनिक रेलवे ट्रैक हैं (उनके लिए, नया फॉर्म ऐसे गुणांक प्रदान करता है जो पहले नहीं थे)।
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र संख्या में न्यूनतम कर का भुगतान करते समय सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के अग्रिम भुगतान के देर से भुगतान के लिए दंड को कम करने के मुद्दे पर स्पष्टीकरण प्रदान किया है।
पत्र में कहा गया है कि यदि, कर अवधि के अंत में, गणना की गई कर की राशि इस कर अवधि के दौरान देय अग्रिम भुगतान की राशि से कम थी, तो यह माना जाना चाहिए कि इन अग्रिम भुगतानों का भुगतान न करने पर लगने वाला जुर्माना इसके अधीन है। आनुपातिक कमी के लिए.
यह प्रक्रिया तब भी लागू की जानी चाहिए यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गणना की गई अग्रिम कर भुगतान की राशि इस रिपोर्टिंग अवधि के दौरान देय अग्रिम भुगतान की राशि से कम है।
इस मामले में, सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के अग्रिम भुगतान का भुगतान न करने पर जुर्माना न्यूनतम कर की राशि के अनुपात में कम किया जाना चाहिए।
रूसी संघ की संघीय कर सेवा अपने पत्र संख्या में करदाताओं के लिए 1 जनवरी, 2011 से कॉर्पोरेट आयकर के लिए अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया बताती है।
विभाग याद दिलाता है कि संघीय कानून ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3 में संशोधन पेश किया है। अब ऐसे संगठन जिनकी पिछली चार तिमाहियों में बिक्री आय प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन 10 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करते हैं।
नतीजतन, 1 जनवरी, 2011 से, इस कर भुगतान प्रक्रिया को उन करदाताओं द्वारा लागू किया जाना चाहिए जिनकी पिछली चार तिमाहियों में बिक्री आय औसतन 3 से 10 मिलियन रूबल थी। प्रत्येक तिमाही के लिए.
यह नियम बिक्री से आय की निर्दिष्ट मात्रा वाले करदाताओं पर भी लागू होता है, जिन्होंने प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना की।
तदनुसार, करदाता जिनकी 2010 में बिक्री से आय 12 से 40 मिलियन रूबल तक थी, 2011 की पहली तिमाही में भुगतान तिथियों के अनुसार पहले अर्जित मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं करते हैं: 28 जनवरी, 28 फरवरी, 28 मार्च।
इसके अलावा, जिन करदाताओं ने 1 जनवरी, 2011 से कॉर्पोरेट आयकर के अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की प्रक्रिया बदल दी है और जिनके लिए कर अधिकारियों ने 2011 की पहली तिमाही के लिए अर्जित मासिक अग्रिम भुगतान को पहली तिमाही के कर रिटर्न में जोड़ दिया है। 2011 की तिमाही 210-230 शीट 02 की पंक्ति और परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्ति 080 को डैश के साथ चिह्नित किया जाना चाहिए।
पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने कर प्राधिकरण के इस तर्क को खारिज कर दिया कि एकीकृत सामाजिक कर के तहत अग्रिम भुगतान की गणना के लिए फॉर्म का गलत पूरा होना इस कर के बकाया की घटना का आधार है।
एफएएस ने कहा कि कानून निर्धारित अवधि के भीतर कर रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए दायित्व प्रदान करता है। टैक्स रिटर्न करदाता द्वारा प्राप्त आय और किए गए खर्चों, आय के स्रोतों, कर लाभों और करों की गणना की गई राशि और करों की गणना और भुगतान से संबंधित अन्य डेटा के बारे में एक लिखित बयान है। करदाताओं को सालाना इसके लिए बाध्य किया जाता है, बाद में नहीं। समाप्त कर वर्ष के बाद वर्ष के 28 मार्च को समय-समय पर आयकर के लिए कर रिटर्न जमा करें। इस प्रकार, कॉर्पोरेट आयकर के लिए त्रैमासिक गणना कर रिटर्न नहीं हैं। नतीजतन, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 में प्रदान की गई देयता करदाता द्वारा अग्रिम कर भुगतान की गणना देर से जमा करने की स्थिति में लागू नहीं की जा सकती है।
जिन संगठनों को आयकर पर केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने का अधिकार नहीं है और उन्होंने स्वेच्छा से वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान पर स्विच नहीं किया है, उन्हें 2019 में अतिरिक्त भुगतान के साथ पिछली तिमाही के आंकड़ों के आधार पर गणना की गई मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करना होगा। तिमाही के नतीजों के आधार पर.
नव निर्मित कंपनियां पंजीकरण की तारीख से पूरी तिमाही की समाप्ति के बाद मासिक अग्रिम भुगतान करना शुरू कर देती हैं, यदि उनका राजस्व रूसी संघ के कर संहिता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 6) द्वारा स्थापित सीमा से अधिक हो जाता है। ) और वास्तविक लाभ पर अग्रिम भुगतान को प्रारंभ में नहीं चुना गया था।
तिमाही/वर्ष के परिणामों के आधार पर अर्जित अग्रिम भुगतान/कर की गणना
इन राशियों को वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल माना जाता है और आयकर घोषणा में परिलक्षित होता है (संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 अक्टूबर, 2016 संख्या ММВ-7-3/572@ द्वारा अनुमोदित) इस प्रकार है:
अगली रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) में मासिक देय राशि की गणना
चालू वर्ष की पहली तिमाही के दौरान, संगठन उतनी ही राशि में मासिक अग्रिम भुगतान करता है जितना उन्हें पिछले वर्ष की चौथी तिमाही के दौरान भुगतान किया जाना चाहिए था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2)।
दूसरी, तीसरी और चौथी तिमाही के दौरान बजट में मासिक रूप से हस्तांतरित अग्रिमों की राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है:
हर महीने आपको उपरोक्त फ़ार्मुलों का उपयोग करके गणना की गई राशि का 1/3 स्थानांतरित करना होगा।
रिपोर्टिंग अवधि/वर्ष के परिणामों के आधार पर बजट में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली अग्रिम/कर की राशि की गणना:
कृपया ध्यान दें कि हमने अग्रिम/कर की गणना के लिए सामान्य सूत्र प्रदान किए हैं। व्यापार कर का भुगतान करने वाले संगठनों के साथ-साथ रूसी संघ के बाहर कर का भुगतान करने वाले संगठनों के लिए, जिसकी राशि आयकर के भुगतान में गिना जाता है, अग्रिम/कर की गणना थोड़ा अलग तरीके से की जाती है।
उदाहरण
एक निश्चित तिमाही के दौरान मासिक रूप से बजट में हस्तांतरित अग्रिम का निर्धारण करने के लिए, आपको इस तिमाही के लिए मासिक अग्रिम की राशि को 3 से विभाजित करना होगा। उदाहरण के लिए, संगठन को 10/28/19, 11/28/19 से पहले स्थानांतरित नहीं करना होगा। 26,667 रूबल के लिए, 12/30/19 - 26,666 रूबल। (रगड़ 80,000/3)। इसके अलावा, अग्रिम राशि को संघीय और क्षेत्रीय बजट के बीच वितरित करना न भूलें। उदाहरण के लिए, 28 नवंबर, 2019 से पहले, कंपनी को संघीय बजट में 4,000 रूबल का भुगतान करना होगा। (रगड़ 26,667 x 3%/20%), क्षेत्रीय - रगड़ 22,667। (रगड़ 26,667 x 17%/20%)।
अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करते समय क्या विचार करें
1. घोषणाएँ केवल अर्जित राशियाँ दर्शाती हैं (और वास्तव में भुगतान नहीं की गई हैं)। उदाहरण के लिए, यदि किसी तिमाही के दौरान हर महीने आपको 10,000 रूबल हस्तांतरित करने थे, लेकिन वास्तव में आपने केवल 7,000 रूबल का भुगतान किया, तो इस तिमाही के अंत में अतिरिक्त भुगतान के अधीन अग्रिम भुगतान की गणना करते समय और इसे घोषणा में दर्शाते हुए, 30,000 अभी भी रगड़ को ध्यान में रखा जाता है। (रगड़ 10,000 x 3)।
2. यदि मासिक अग्रिमों की राशि और पिछली अवधि के लिए अर्जित अग्रिम रिपोर्टिंग/कर अवधि के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान/कर की राशि से अधिक हो गई है, तो इस रिपोर्टिंग/कर अवधि के परिणामों के आधार पर आप ऐसा करते हैं बजट में कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287 का खंड 1)। उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि 15,000 रूबल थी, दूसरी तिमाही के दौरान आपने कुल 15,000 रूबल की मासिक अग्रिम राशि हस्तांतरित की, और वर्ष की पहली छमाही के अंत में अग्रिम राशि 20,000 रूबल के बराबर थी, फिर 10,000 रूबल। - अनिवार्य रूप से आपका अधिक भुगतान (20,000 रूबल - 15,000 रूबल - 15,000 रूबल)।