उत्पादन अपशिष्ट को बट्टे खाते में डालने का कार्य। औद्योगिक अपशिष्ट: लेखांकन और कर लेखांकन
उत्पादन अपशिष्ट उन सामग्रियों के अवशेष हैं जो उनके प्रसंस्करण की प्रक्रिया में उत्पन्न हुए हैं और अपने उपभोक्ता गुणों को पूर्ण या आंशिक रूप से खो चुके हैं। संग्रह की संभावना के अनुसार वापसी योग्य और गैर-वापसी योग्य कचरे के बीच अंतर करें। प्रौद्योगिकी और प्रौद्योगिकी के विकास के साथ, गैर-वापसी योग्य कचरे का समूह कम हो गया है। यह पर्यावरण में प्रदूषकों के उत्सर्जन (निर्वहन) के लिए उद्यमों से ली जाने वाली फीस से सुगम होता है। केवल वापसी योग्य अपशिष्ट दर्ज किया जाता है। पुनरावर्तनीय अपशिष्ट कच्चे माल, सामग्री, अर्द्ध-तैयार उत्पादों, शीतलक और उत्पादन प्रक्रिया के दौरान बनने वाले अन्य प्रकार के भौतिक संसाधनों के अवशेषों को संदर्भित करता है, जो मूल संसाधन के उपभोक्ता गुणों को पूरी तरह या आंशिक रूप से खो चुके हैं और इसलिए, उपयोग किए जाते हैं बढ़ी हुई लागत (उत्पाद उपज में कमी के साथ) या अपने इच्छित उद्देश्य के लिए बिल्कुल भी उपयोग नहीं किया गया। पुनर्नवीनीकरण कचरे में भौतिक संसाधनों के अवशेष शामिल नहीं हैं, जो स्थापित तकनीक के अनुसार, अन्य कार्यशालाओं में अन्य प्रकार के उत्पादों के उत्पादन के लिए एक पूर्ण सामग्री के रूप में स्थानांतरित किए जाते हैं, साथ ही साथ उप-उत्पाद, जिनकी सूची उत्पादन लागत के लिए लेखांकन के लिए उद्योग के निर्देशों में स्थापित किया गया है। वापसी योग्य कचरे का उपयोग किया जा सकता है (अपने इच्छित उद्देश्य के लिए या अन्य उद्देश्यों के लिए) और बिल्कुल भी उपयोग नहीं किया जा सकता है, हालांकि उद्यम को इसे इकट्ठा करने, स्टोर करने या लैंडफिल में ले जाने के लिए मजबूर किया जाता है। अपरिवर्तनीय अपशिष्ट वर्तमान में मायावी हैं और छिड़काव वाले पदार्थ (धूम्रपान) हैं और पर्यावरण में छोड़े जाते हैं। वापसी योग्य कचरे की लागत सामग्री की लागत से काट ली जाती है। अपरिवर्तनीय कचरे का मूल्यांकन नहीं किया जाता है और लेखांकन में परिलक्षित नहीं होता है। वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:
- - एक पूर्ण संसाधन के रूप में उपयोग के लिए पक्ष को बिक्री - स्रोत सामग्री की पूरी कीमत पर मूल्यवान है;
- - मुख्य उत्पादन में उपयोग किया जाता है, लेकिन बढ़ी हुई लागत के साथ - संभावित उपयोग की कीमत पर।
डिलीवरी की दुकान द्वारा अन्य दुकानों या सामग्री या कचरे के गोदाम में वापसी योग्य कचरे का हस्तांतरण एक चालान (डी 10 - के 20.23) जारी किया जाता है। एक दुकान से दूसरी दुकान में कचरे का स्थानांतरण सामग्री के आंतरिक हस्तांतरण के रूप में माना जाता है। बट्टे खाते में डाली गई राशि को उन विशिष्ट उत्पादों के लिए प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जिनके उत्पादन से संबंधित अपशिष्ट प्राप्त हुआ था। अधिक बार, एक महीने के लिए पूरी कार्यशाला में कचरा एकत्र किया जाता है। चूंकि कार्यशाला कई प्रकार के उत्पादों का उत्पादन करती है, अपशिष्ट की लागत उत्पाद के प्रकार द्वारा अप्रत्यक्ष रूप से वितरित की जाती है (प्रति माह इस कार्यशाला में विशिष्ट उत्पादों का उत्पादन करने के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्री के द्रव्यमान या लागत के अनुपात में)।
तकनीकी उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले ईंधन और ऊर्जा को शामिल करना
कुछ उद्योगों (खनन, धातु विज्ञान, धातुकर्म) में, ऊर्जा लागत (ईंधन, बिजली, पानी, भाप, गैस, संपीड़ित हवा, आदि) उत्पादन की लागत में एक बड़ा हिस्सा लेती है। तकनीकी उद्देश्यों के लिए ऊर्जा संसाधनों की खपत (पिघलने वाली इकाइयों, ब्लास्ट फर्नेस, ओपन-हार्ट फर्नेस आदि के लिए) को प्रत्यक्ष लागत (डी 20.23 - के 10.60) के रूप में लिखा जाता है। ये लागत आइटम "ईंधन" के तहत लागत मूल्य में परिलक्षित होती है, फिर निर्मित उत्पादों के प्रकारों द्वारा वितरित की जाती है। अप्रत्यक्ष वितरण के साथ, यह इकाइयों के संचालन के घंटों की संख्या के अनुपात में, उनकी क्षमता को ध्यान में रखते हुए, या उत्पाद की प्रति यूनिट ऊर्जा खपत की मानक दरों और वास्तविक उत्पादन के अनुपात में किया जाता है।
श्रम लागत और सामाजिक सुरक्षा योगदान को शामिल करना
श्रम पारिश्रमिक को इसके उपार्जन (डी 20.23.25.26 - के 70) के साथ-साथ उत्पादन लागत में शामिल किया गया है। श्रम की लागत दो मदों में परिलक्षित होती है: मूल और अतिरिक्त मजदूरी। उत्पाद के प्रकार के अनुसार वितरण का क्रम मजदूरी के प्रकार पर निर्भर करता है। उत्पादन श्रमिकों की मूल मजदूरी, टुकड़ा दरों पर अर्जित, प्राथमिक दस्तावेजों (उत्पादन रिपोर्ट, आदेश, रूट शीट, विवरण) के आधार पर विशिष्ट उत्पादों की लागत में शामिल होती है। विशिष्ट प्रकार के उत्पादों के निर्माण से संबंधित विभिन्न भुगतान, उत्पादन की प्रति यूनिट इस मजदूरी की मानक दरों के अनुपात में, टुकड़ों में काम करने वालों के प्रत्यक्ष वेतन के अनुपात में उत्पादों के बीच वितरित किए जाते हैं। उत्पादन श्रमिकों की अतिरिक्त मजदूरी को संबंधित वस्तुओं को आवंटित उत्पादन श्रमिकों की मूल मजदूरी के योग के अनुपात में वस्तुओं और आदेशों के बीच वितरित किया जाता है। अचल संपत्तियों के रखरखाव और मरम्मत में लगे श्रमिकों, सहायक दुकानों के कर्मचारियों, कर्मचारियों की मुख्य और अतिरिक्त मजदूरी 25.26 खातों में ली जाती है और सामान्य उत्पादन और सामान्य व्यावसायिक खर्चों के हिस्से के रूप में वितरित की जाती है। सामाजिक आवश्यकताओं के लिए कटौतियों का वितरण मजदूरी के वितरण से जुड़ा है। वे प्रासंगिक प्रकार के उत्पादों की लागत में शामिल मूल और अतिरिक्त मजदूरी की राशि के कानून द्वारा स्थापित प्रतिशत में विशिष्ट प्रकार के उत्पादों की लागत में शामिल हैं।
ओवरहेड लागत का समावेश
सामान्य उत्पादन (सामान्य दुकान) खर्च दुकानों के उत्पादन के रखरखाव और प्रबंधन से जुड़े होते हैं। ओवरहेड लागत की संरचना और स्तर कार्यशाला के उपकरण, प्रबंधन और व्यावसायिक खर्चों के रखरखाव और संचालन के अनुमानों द्वारा निर्धारित किया जाता है। उद्यम की प्रत्येक कार्यशाला के लिए सामान्य उत्पादन लागत की अलग से योजना बनाई जाती है। वस्तुओं के मानक नामकरण के अनुसार सामान्य उत्पादन लागतों की योजना बनाई जाती है और उनका हिसाब लगाया जाता है:
- - उत्पादन उपकरण और वाहनों का मूल्यह्रास;
- - मरम्मत निधि में योगदान या उत्पादन उपकरण और वाहनों की मरम्मत की लागत;
- - दुकान प्रबंधन तंत्र का रखरखाव;
- - अन्य दुकान कर्मियों का रखरखाव;
- - परीक्षण, प्रयोग, शोध करना;
- - युक्तिकरण और आविष्कार का संगठन;
- - दुकान के कर्मचारियों की श्रम सुरक्षा (सुरक्षा उपकरणों के रखरखाव के लिए खर्च, वेंटिलेशन, चौग़ा के लिए खर्च, आदि)
ओवरहेड लागतों का सिंथेटिक लेखा 25 (सक्रिय, संग्रह और वितरण खाता) खाते में रखा गया है। ओवरहेड लागतों का विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक कार्यशाला के लिए अलग से लागत मदों के लिए विशेष विवरणों में किया जाता है। महीने के अंत में, खाता 25 के डेबिट में खर्च की गई ओवरहेड लागत की राशि पोस्टिंग डी 20 - के 25, डी 28 - के 25 (अस्वीकार की राशि) द्वारा लिखी जाती है और उत्पाद के प्रकार द्वारा वितरित की जाती है। सामान्य उत्पादन लागत प्रत्येक कार्यशाला के लिए अलग से वितरित की जाती है और इस कार्यशाला द्वारा उत्पादित उत्पादों की लागत के साथ-साथ उत्पादन में दोषों की लागत में शामिल होती है। विभिन्न उद्योगों में उत्पाद के प्रकार द्वारा ओवरहेड लागत को वितरित करने के लिए, विभिन्न विधियों का उपयोग किया जाता है:
- - उपकरण के संचालन के घंटों की संख्या के अनुपात में;
- - प्रसंस्करण उत्पादों की लागत के अनुपात में (सामग्री की लागत, अधिभार के बिना);
- - निर्मित उत्पादों के द्रव्यमान या मात्रा के अनुपात में;
- - उत्पादन श्रमिकों के वेतन के अनुपात में (सबसे बड़े वितरण के प्रगतिशील बोनस सिस्टम के लिए अतिरिक्त भुगतान के बिना)।
उदाहरण। ओवरहेड लागत की राशि = 900,000 रिव्निया
वितरण के लिए, अनुपात पाया जाता है = सामान्य उत्पादन लागत / कुल मजदूरी = 900,000/600,000 = 1.5। मजदूरी के अनुपात में उपरिव्यय लागतों के वितरण का प्रयोग प्रायः किया जाता है। हालांकि, इस पद्धति का उपयोग हमेशा पर्याप्त रूप से उचित नहीं होता है। उद्यम द्वारा उत्पादित विभिन्न प्रकार के उत्पादों में अलग-अलग श्रम तीव्रता और उत्पादन के मशीनीकरण की डिग्री हो सकती है। अधिकांश सामान्य उत्पादन लागत, जब मजदूरी के अनुसार वितरित की जाती है, उत्पादन के मशीनीकरण के निचले स्तर के साथ अधिक श्रम-गहन उत्पादों को सौंपा जाएगा, हालांकि यह इस मामले में वितरण का सबसे न्यायसंगत तरीका नहीं हो सकता है। एक निश्चित प्रकार के उत्पाद के लिए जिम्मेदार ओवरहेड लागत की मात्रा जारी किए गए तैयार उत्पाद और प्रगति पर काम के संतुलन के बीच वितरण के अधीन है। गणना को संकलित करने में सबसे बड़ी कठिनाई उत्पादन श्रमिकों के काम में प्रगति और कमोडिटी आउटपुट में मजदूरी का निर्धारण है। ऐसा करने के लिए, कार्य प्रगति पर तैयार उत्पादों (मशीन किट) की संख्या निर्धारित करने और उन्हें निर्मित तैयार उत्पादों की संख्या के साथ जोड़ने की सिफारिश की जाती है। उसके बाद, एक सशर्त तैयार उत्पाद के लिए मजदूरी की राशि निर्धारित की जाती है और मजदूरी की वास्तविक राशि और ओवरहेड लागत तैयार उत्पादों और प्रगति पर काम के बीच वितरित की जाती है। कुछ उद्योगों के उद्यमों में, प्रगति पर काम का संतुलन छोटा और अपेक्षाकृत स्थिर होता है। इसलिए, गणना को जटिल नहीं करने के लिए, ओवरहेड लागत पूरी तरह से तैयार उत्पादों के लिए जिम्मेदार है, या नियोजित प्रतिशत की मात्रा में जिम्मेदार है।
सामान्य खर्चों का समावेश
सामान्य व्यावसायिक व्यय समग्र रूप से उद्यम के प्रबंधन, संगठन और रखरखाव से जुड़े होते हैं। उनकी रचना और स्तर अनुमान से निर्धारित होता है। निम्नलिखित नामकरण का उपयोग किया जाता है:
- - उद्यम प्रबंधन तंत्र का रखरखाव;
- - उद्यम प्रबंधन तंत्र की व्यावसायिक यात्राएं;
- - आग, गार्ड का रखरखाव;
- - उद्यम की गतिविधियों से संबंधित आतिथ्य व्यय;
- - सामान्य आर्थिक उद्देश्य की अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास;
- - उद्यम के कर्मचारियों की श्रम सुरक्षा;
- - कर्मियों का प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण;
- - श्रम बल और अन्य की संगठित भर्ती।
सामान्य व्यावसायिक खर्चों का सिंथेटिक लेखांकन 26 "सामान्य व्यावसायिक व्यय" पर किया जाता है। रिपोर्टिंग माह के अंत में, डी 20 के 26 पोस्ट करके सामान्य व्यावसायिक व्यय को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जबकि उद्यम द्वारा उत्पादित उत्पाद के प्रकार द्वारा वितरण होता है। तैयार उत्पादों और प्रगति पर काम के बीच उत्पाद के प्रकार द्वारा सामान्य व्यावसायिक व्यय का वितरण सामान्य उत्पादन व्यय के समान ही किया जाता है। अधिकतर, वितरण उत्पादन श्रमिकों के वेतन के अनुपात में किया जाता है। उत्पादन की लागत में सामान्य व्यावसायिक खर्चों को शामिल करने का एक और विकल्प है। सशर्त रूप से तय किए गए सामान्य व्यावसायिक व्यय बेचे गए उत्पादों के लिए D 90 K 26 को बट्टे खाते में डाले जा सकते हैं, हालांकि, यह प्रक्रिया स्वीकार्य होगी बशर्ते कि सभी उत्पाद जिनसे सामान्य व्यावसायिक व्यय संबंधित हों, बेचे जाते हैं। अन्यथा, लागत रिपोर्टिंग माह में बिक्री से होने वाले लाभ को काफी कम कर सकती है। ओवरहेड और सामान्य व्यावसायिक खर्चों के वितरण की विधि का चुनाव उद्यम की लेखा नीति का एक तत्व है।
एल.ए. एलिना, अर्थशास्त्री-लेखाकार
अपशिष्ट, उत्पादन अपशिष्ट और अन्य नुकसान
सामान्य कराधान प्रणाली को लागू करने वाले भुगतानकर्ताओं के लिए नुकसान और वापसी योग्य कचरे के लिए लेखांकन की विशेषताएं
लेख में उल्लिखित वित्त मंत्रालय के पत्र पाए जा सकते हैं: सलाहकार प्लस प्रणाली का खंड "वित्तीय और कार्मिक परामर्श"यह हमेशा ऐसा नहीं होता है कि उत्पादन के दौरान सभी कच्चे माल एक तैयार उत्पाद में बदल जाते हैं, और व्यापार में सभी सामान खरीदारों को बेच दिए जाते हैं - कुछ हिस्सा या तो स्वाभाविक रूप से सिकुड़ जाता है, या खो जाता है, या अन्य कारणों से खो जाता है। और एकाउंटेंट को यह पता लगाना होगा कि परिणामी नुकसान या इसके विपरीत, जमा शेष को कैसे ध्यान में रखा जाए।
घाटे को बट्टे खाते में डालते समय, दस्तावेज़ और आर्थिक व्यवहार्यता महत्वपूर्ण हैं
कृपया ध्यान दें कि एक बार नुकसान की पहचान हो जाने के बाद (चाहे उनके कारण क्या हों और भविष्य में उनका हिसाब कैसे दिया जाए), उनकी घटना के तथ्य का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। कला के पैरा 1। 54, कला। 252 रूसी संघ का टैक्स कोड.
ध्यान
पहचाने गए नुकसान और कमी का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।
यह नियम प्राकृतिक दुर्घटना से होने वाले नुकसान और अन्य नुकसान और कमी दोनों पर लागू होता है। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम ने भी हाल ही में नुकसान के दस्तावेजी साक्ष्य के महत्व पर ध्यान आकर्षित किया। उन्होंने बताया कि संगठन का कार्य अपने नियंत्रण से बाहर की घटनाओं के परिणामस्वरूप संपत्ति के निपटान/बट्टे खाते में डालने के तथ्य को रिकॉर्ड करना है (उदाहरण के लिए, क्षति, लड़ाई, चोरी, प्राकृतिक आपदा के कारण संपत्ति के नुकसान के मामले में) , और इसी तरह की घटनाओं) ; कला के पैरा 2। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड.
"लाभदायक" लेखांकन में प्राकृतिक हानि - मानदंडों के अनुसार
यदि प्राकृतिक कारकों के कारण और उनके भौतिक और रासायनिक गुणों की ख़ासियत (उदाहरण के लिए, सिकुड़न के कारण, तरल पदार्थों के वाष्पीकरण या थोक ठोस पदार्थों के नुकसान के कारण) के कारण माल का द्रव्यमान (मात्रा) कम हो जाता है, लेकिन उनकी गुणवत्ता संरक्षित रहती है, तो हम हैं प्राकृतिक गिरावट से निपटना कला के पैरा 1। 11, उप। 2 पी। 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254;.
आर्थिक विकास मंत्रालय के साथ समझौते में उद्योग विभागों द्वारा अनुमोदित सीमा के भीतर इस तरह के नुकसान से होने वाले नुकसान को कर लेखांकन में ध्यान में रखा जा सकता है विषय। 2 पी। 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254; 12.11.2002 संख्या 814 के सरकारी डिक्री का खंड 4. यदि नियमों को लंबे समय से अपडेट नहीं किया गया है - इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। आप पुराने मानदंडों को भी लागू कर सकते हैं (12 नवंबर, 2002 की सरकारी डिक्री संख्या 814 के लागू होने से पहले स्वीकृत) कला। 06.06.2005 के कानून के 7 नंबर 58-एफजेड.
लेकिन अगर किसी प्रकार के एमपीजेड के लिए ऐसे मानदंड कभी मौजूद नहीं थे, तो खर्चों में नुकसान को शामिल करने में समस्या हो सकती है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 मई 2014 संख्या 03-03-आरजेड / 24762, दिनांक 21 जून, 2006 संख्या 03-03-04 / 1/538. इसके अलावा, भले ही संगठन स्वयं अपने माल, कच्चे माल और सामग्री के लिए प्राकृतिक नुकसान के मानदंड विकसित करता हो। आखिरकार, निरीक्षकों के अनुसार, टैक्स कोड "करदाता के स्थानीय कृत्यों" द्वारा निर्धारित प्राकृतिक दुर्घटना की सीमा के भीतर खर्चों को नुकसान का श्रेय देना संभव नहीं बनाता है। मास्को शहर के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 जुलाई, 2010 नंबर 16-15 / [ईमेल संरक्षित] .
उदाहरण के लिए, ताजे सजावटी फूलों की बिक्री और परिवहन के साथ-साथ जीवित सजावटी मछली और अकशेरूकीय के लिए कोई हानि दर नहीं है, इसलिए, कर लेखांकन में उनके प्राकृतिक नुकसान से होने वाले नुकसान को ध्यान में रखना असंभव है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/21/2006 संख्या 03-03-04/1/538; मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा 17 जनवरी, 2007 संख्या 20-12 / 004115.
बेशक, आप मुकदमा कर सकते हैं। आखिरकार, संवैधानिक न्यायालय के अनुसार, विधायी विनियमन में अंतराल विवादों के समाधान को रोक नहीं सकता है सीओपी की परिभाषा दिनांक 09.04.2002 संख्या 68-ओ. इसका मतलब यह है कि विभागों द्वारा प्राकृतिक एट्रिशन के मानदंडों के असामयिक अनुमोदन के कारण करदाताओं को नुकसान नहीं होना चाहिए। उदाहरण के लिए, अदालतों में से एक ने सिर्फ इस तरह के एक तर्क का उल्लेख किया, तंबाकू कारखाने को सिगरेट के उत्पादन की लागत को बट्टे खाते में डालने की अनुमति दी, जो लंबे समय तक भंडारण के कारण अपनी व्यावसायिक संपत्तियों को खो चुके हैं (प्राकृतिक नुकसान का मानदंड जिसके लिए नहीं किया गया है) स्थापित) एफएएस जेडएसओ की डिक्री दिनांक 01/29/2007 04-9155/2006(30637-А03-15) . इस दृष्टिकोण का समर्थन अन्य मध्यस्थता अदालतों ने भी किया था। उदाहरण के लिए, 12 मार्च, 2008 के एफएएस यूओ का फरमान देखें। 09-684 / 08-С3.
लेखांकन में, सब कुछ सरल है - पूर्ण रूप से दुर्घटना से होने वाले नुकसान सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च हैं (मुख्य उत्पादन या बिक्री खर्च के लिए खर्च) पीपी. 5, 7 पीबीयू 10/99.
तकनीकी नुकसान भी "लाभदायक" खर्च हैं
कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, तकनीकी नुकसान को कच्चे माल और सामग्रियों के ऐसे नुकसान के रूप में समझा जाता है जो उत्पादन या परिवहन के दौरान होते हैं और उत्पादन चक्र या परिवहन प्रक्रिया की तकनीकी विशेषताओं के साथ-साथ भौतिक और रासायनिक विशेषताओं से जुड़े होते हैं। एमपीजेड स्व. वास्तव में, ये अपूरणीय अपशिष्ट हैं जो तकनीकी विशेषताओं के कारण उत्पन्न हुए हैं। वे की लागत का हिस्सा हैं विषय। 3 पी। 7 कला। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड.
विशेष रूप से, तकनीकी नुकसान में आटा गूंधते समय आटे का नुकसान शामिल है a खंड 7.2.2. नियम, स्वीकृत। कृषि और खाद्य मंत्रालय 12.07.99, तापीय ऊर्जा के हस्तांतरण के दौरान नुकसान और आदेश के पृष्ठ 2, अनुमोदित। ऊर्जा मंत्रालय का 30 दिसंबर 2008 का आदेश संख्या 325.
2012 में, वित्त मंत्रालय ने एक पत्र जारी किया जिसमें यह स्पष्ट किया गया कि तकनीकी नुकसान को सामान्य करने की आवश्यकता नहीं है। वित्त मंत्रालय का 21 फरवरी, 2012 का पत्र संख्या 03-03-06/1/95. हालांकि, 2013 में (वास्तव में, 2011 में), वित्तीय विभाग ने अपने पत्र में सिफारिश की थी कि संगठन अपने स्वयं के प्रौद्योगिकी हानि मानकों को विकसित करें 5 जुलाई 2013 के वित्त मंत्रालय के पत्र क्रमांक 03-03-05/2608, जनवरी 31, 2011 संख्या 03-03-06 / 1/39. कर अधिकारी अधिक दृढ़ हैं: उनका मानना है कि यदि किसी संगठन ने अपने मानकों को विकसित नहीं किया है, तो उसके सभी तकनीकी नुकसान उचित नहीं हैं और आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। मास्को शहर के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 फरवरी 2012 नंबर 16-15 / [ईमेल संरक्षित] . ऐसे मानकों को स्थापित किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, तकनीकी मानचित्र या तकनीकी प्रक्रिया के अनुमान द्वारा। तकनीकी नुकसान के लिए अपने स्वयं के मानकों को मंजूरी देते समय, उद्योग के नियमों का उपयोग करने की सिफारिश की जाती है, जो तकनीकी प्रक्रिया के पाठ्यक्रम को नियंत्रित करने वाली सीमाएं निर्धारित करते हैं।
उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन ताजी मछली खरीदता है, कसाई देता है और फिर उसे बेचता है, तो तकनीकी मानचित्रों का संकलन करते समय, सभी प्रकार के प्रसंस्करण के लिए अपशिष्ट, नुकसान, कसाई मछली के उत्पादन (डिब्बाबंद भोजन को छोड़कर) पर ध्यान केंद्रित करना तर्कसंगत है। संरक्षित करता है) यूनिफ़ॉर्म नॉर्म्स का परिशिष्ट संख्या 1, स्वीकृत। मत्स्य पालन के लिए रूसी राज्य समिति 29.04.2002. यदि संगठन द्वारा स्थापित मानक स्वीकृत उद्योग मानकों से महत्वपूर्ण रूप से भिन्न नहीं होते हैं, तो निरीक्षकों को लागतों की तर्कसंगतता और स्वयं तकनीकी नुकसान की भयावहता के बारे में कोई शिकायत नहीं होगी।
इसके अलावा, संगठन को स्वयं ऐसे मानकों की आवश्यकता होती है: संगठन की संपत्ति की सुरक्षा को नियंत्रित करने के लिए उनका उपयोग उत्पादन लेखांकन के लिए किया जाता है (कुछ उद्योगों में, बहुत बड़े मानक श्रमिकों को अपने लिए "अतिरिक्त" लेने के लिए प्रोत्साहित कर सकते हैं)।
निष्कर्ष
तकनीकी नुकसान के मानदंडों को मंजूरी देना सुरक्षित है। यदि आपके संगठन में वे नहीं हैं, तो निरीक्षकों के दावे संभव हैं। लेकिन एक मुकदमे में, आपके खर्चों का बचाव करने की संभावना काफी अधिक है: वित्त मंत्रालय के 21 फरवरी, 2012 के पत्र संख्या 03-03-06 / 1/95 का संदर्भ लें। भले ही, किसी कारण से, अदालत को लगता है कि आपने मानकों के अभाव में गैर-कानूनी रूप से खर्चों को ध्यान में रखा है, वित्तीय विभाग के स्पष्टीकरण से आपको आयकर और जुर्माने पर ब्याज से बचना चाहिए। विषय। 5 पी। 1 कला। 32, कला के पैरा 8। 75, उप। 3 पी। 1 कला। 111 रूसी संघ का टैक्स कोड.
हालांकि, ध्यान रखें कि कर अधिकारी आपके मानकों की जांच कर सकते हैं और अदालत में साबित कर सकते हैं कि आपके द्वारा लागू किए गए नियम गलत हैं या आपके द्वारा स्वीकृत नियमों को लागू करने के लिए विशिष्ट तंत्र गलत है।
इसलिए, निरीक्षण ने एक बार लौह अयस्क के प्रसंस्करण में शामिल एक संगठन के साथ बहस की। कर अधिकारियों ने अदालत के सामने यह साबित कर दिया कि कई वर्षों तक प्रसंस्करण में प्रवेश करने वाले खराब अयस्क को अन्य जमाओं से आने वाले बेहतर गुणवत्ता वाले अयस्क से बदल दिया गया था। इस बीच, प्रसंस्करण के दौरान तकनीकी नुकसान बढ़े, हालांकि उन्हें कम होना चाहिए था। यह इस तथ्य के कारण हुआ कि संगठन ने अयस्क प्रसंस्करण के दौरान लोहे के नुकसान के लिए अनुचित रूप से उच्च मानक लागू किया। निरीक्षणालय अदालत को यह समझाने में सक्षम था कि प्रसंस्करण के दौरान लोहे के नुकसान के मानदंड की गणना करते समय, करदाता ने संसाधित कच्चे माल की सामग्री संरचना में परिवर्तन को ध्यान में नहीं रखा। लौह हानि मानक पर सीधा प्रभाव डालने वाले गुणात्मक संकेतकों को ध्यान में नहीं रखा गया। और की गई गलतियों के परिणामस्वरूप, आयकर आधार को कम करके आंका गया। डिक्री 9 एएसी 06.11.2012 नंबर 09AP-31285/2012.
जब तकनीकी नुकसान स्थापित मानकों से अधिक हो जाते हैं, तो वित्त मंत्रालय के अनुसार, उन्हें आर्थिक रूप से उचित खर्च नहीं माना जा सकता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 मई, 2006 संख्या 03-03-04/1/462, दिनांक 26 जनवरी 2006, क्रमांक 03-03-04 / 4/19. इसलिए, आयकर की गणना करते समय इस तरह के नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। यदि आपके पास अधिकता है, तो आपको कारणों को समझने की आवश्यकता है: या तो यह एक दुर्घटना या अन्य आपातकालीन परिस्थितियों का परिणाम था (तब ये अब तकनीकी नुकसान नहीं हैं), या कच्चे माल की विशेषताओं में कुछ बहुत बदल गया है या प्रौद्योगिकी का उपयोग किया जाता है कि स्थापित मानकों के पुनर्गणना की आवश्यकता होती है।
एक और समस्या है जिसे तकनीकी नुकसान को ध्यान में रखते हुए ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह एक वैचारिक समस्या है। यह एक तथ्य नहीं है कि आपके नुकसान को निरीक्षकों द्वारा तकनीकी माना जाएगा।
एक विशिष्ट उदाहरण परिवहन के दौरान नुकसान है। तकनीकी नुकसान की कर परिभाषा के आधार पर, उन्हें विशेष रूप से परिवहन के दौरान यांत्रिक क्षति के कारण कच्चे माल और सामग्री के उपयोगी गुणों के नुकसान को शामिल करना चाहिए। विषय। 3 पी। 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 254; बराबर। 3 आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 मार्च 2003 क्रमांक 95. और इसके बीच भ्रम है:
- परिवहन तकनीकी नुकसान (जो होता है, उदाहरण के लिए, तेल या गैसोलीन के परिवहन के दौरान);
- परिवहन गैर-तकनीकी नुकसान (उदाहरण के लिए, माल को यांत्रिक क्षति के कारण नुकसान, कच्चे माल, सामग्री या उनकी पैकेजिंग को नुकसान के कारण नुकसान, जिसे प्राकृतिक अपव्यय से होने वाले नुकसान के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है)।
लेकिन पुराने सोवियत मानदंडों में, 1995 से पहले अपनाया गया, यांत्रिक क्षति के कारण परिवहन के दौरान किसी भी नुकसान को प्राकृतिक दुर्घटना से नुकसान कहा जाता है। और इसलिए, वित्त मंत्रालय स्वीकृत मानदंडों के भीतर प्राकृतिक दुर्घटना से होने वाले नुकसान को ध्यान में रखने की अनुमति देता है, उदाहरण के लिए, परिवहन के दौरान टूटे कांच से होने वाले नुकसान वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01/17/2011 संख्या 03-11-11/06; मानदंड, स्वीकृत। यूएसएसआर 10/21/82 के उद्योग और निर्माण सामग्री मंत्रालय (यूएसएसआर के उद्योग और निर्माण मंत्रालय द्वारा संकलित प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों के संग्रह में शामिल).
इसके अलावा, परिवहन के दौरान काफी कुछ स्वीकृत नुकसान (मुकाबला) मानक हैं। विशेष रूप से, ईंटों को तोड़ने के मानदंड और स्वीकृत यूएसएसआर के उद्योग और निर्माण सामग्री मंत्रालय 10.05.82 और 10.03.83, चीनी मिट्टी के बरतन का निर्माण और स्वीकृत यूएसएसआर उद्योग और निर्माण सामग्री मंत्रालय 22.04.74, घरेलू दर्पण l 28 दिसंबर, 1988 नंबर 213 के यूएसएसआर के व्यापार मंत्रालय का आदेश, क्रिसमस ट्री कांच की सजावट यूएसएसआर के व्यापार मंत्रालय का आदेश 27 दिसंबर, 1985 नंबर 307, प्लास्टिक उत्पाद यूएसएसआर के व्यापार मंत्रालय का आदेश 27 नवंबर, 1991 नंबर 94.
सिद्धांत रूप में, परिवहन के दौरान लड़ाई से सभी उल्लिखित नुकसान प्राकृतिक नुकसान नहीं हैं और तकनीकी नुकसान भी नहीं हैं। लेकिन फिर भी, टैक्स कोड हमें प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों के अनुसार परिवहन के दौरान नुकसान को ध्यान में रखने की अनुमति देता है और विषय। 2 पी। 7 कला। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए, वित्त मंत्रालय, जिसने इस तरह के नुकसान को पुराने मानदंडों के अनुसार और अपने स्वयं के मानदंडों के अनुसार, तकनीकी नुकसान के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09.06.2014 संख्या 03-03-06/1/27690, करदाताओं के लिए एक सेवा प्रदान की: निरीक्षकों के साथ कम विवाद होंगे।
लौटा हुआ कचरा एक विशेष तरीके से लागत को प्रभावित करता है
वापसी योग्य अपशिष्ट, जैसा कि नाम से ही स्पष्ट है, तकनीकी और अन्य नुकसानों से अलग है, जिसमें उन्हें श्रेय दिया जा सकता है और किसी आवश्यक चीज़ के लिए उपयोग किया जा सकता है। नतीजतन, ऐसे शेष, जब वे पूंजीकृत होते हैं, का मूल्यांकन किया जाना चाहिए विषय। 1, 2 पी। 6 कला। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड:
- <если>उनका उपयोग उसी उत्पादन में किया जाएगा, फिर कच्चे माल (सामग्री) की कम कीमतों पर। लेखा विभाग स्वयं मूल्यांकन की विशिष्ट मात्रा निर्धारित नहीं कर सकता - इसके लिए उत्पादन श्रमिकों और प्रौद्योगिकीविदों को शामिल करना आवश्यक है। इस तरह के कचरे को उत्पादन में छोड़ने के बाद, उनकी लागत को भौतिक लागतों में शामिल किया जाएगा;
- <если>उन्हें पक्ष को बेचा जाएगा, फिर संभावित बिक्री की कीमत पर। ऐसे लौटाने योग्य कचरे की बिक्री के बाद, उनके मूल्य को खर्चों में और उनकी बिक्री से प्राप्त आय - आय x में लिया जा सकता है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 अप्रैल, 2010 संख्या 03-03-06/4/49.
किसी भी अन्य सामग्री या कच्चे माल की तरह, वापसी योग्य कचरे को गोदाम में जमा किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए आप फॉर्म नंबर एम-11 में आवश्यकता-चालान का उपयोग कर सकते हैं।
कृपया ध्यान दें कि कर उद्देश्यों के लिए वापसी योग्य कचरे में शामिल नहीं है:
- अवशेष जो अन्य प्रकार के उत्पादों के उत्पादन के लिए एक पूर्ण कच्चे माल के रूप में उपयोग किए जाते हैं, जिन्हें शुरू में तकनीकी प्रक्रिया में ध्यान में रखा गया था। उदाहरण के लिए, वस्त्र उद्योग में - काटने के बाद कपड़ों को ट्रिम करना, छोटी वस्तुओं को काटने के लिए स्थानांतरित करना;
- संबद्ध तैयार उत्पाद जो मुख्य के उत्पादन के दौरान दिखाई देते हैं। उदाहरण के लिए, पनीर या नरम चीज के उत्पादन में दूध मट्ठा।
कर उद्देश्यों के लिए वापसी योग्य अपशिष्ट -कच्चे माल (सामग्री), अर्द्ध-तैयार उत्पादों और अन्य प्रकार के भौतिक संसाधनों के अवशेष जो माल के उत्पादन की प्रक्रिया में बनते हैं (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान), जो प्रारंभिक संसाधनों (रासायनिक या) के उपभोक्ता गुणों को आंशिक रूप से खो चुके हैं। भौतिक गुण) और इसलिए इसका उपयोग बढ़ी हुई लागत (कम उत्पादन) पर किया जाता है या अपने इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं किया जाता है कला के पैरा 6। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड.
"लाभदायक" कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे को पोस्ट करने की तिथि पर, इस तरह के कचरे की लागत से वर्तमान अवधि के भौतिक व्यय की मात्रा को कम करना आवश्यक है कला के पैरा 6। 254 रूसी संघ का टैक्स कोड. यदि शुरू में कच्चे माल और सामग्री को प्रत्यक्ष लागत के रूप में लिया गया था, तो वापसी योग्य कचरे की पोस्टिंग से चालू माह में निर्मित उत्पादों के कारण प्रत्यक्ष लागत की मात्रा कम हो जानी चाहिए और कार्य प्रगति पर है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 319.
वापसी योग्य कचरे को खाते में 10 "सामग्री" के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है, सुविधा के लिए, आप उस पर एक अलग उप-खाता "लौटा हुआ कचरा" बना सकते हैं। उनकी पोस्टिंग पर अपशिष्ट मूल्यांकन के मूल्य के लिए निम्नलिखित पोस्टिंग की जा सकती है:
- <или>उलट, पहले खर्च के रूप में लिखी गई लागतों की लागत को बहाल करना - खाता 20 के डेबिट पर STORNO और खाता 10 "सामग्री" के क्रेडिट पर। हालांकि, सभी लेखा कार्यक्रम आपको उत्क्रमण प्रविष्टियां करने की अनुमति नहीं देते हैं;
- <или>खाता 10 "सामग्री" के उप-खाते के डेबिट और लागत लेखांकन खाते के क्रेडिट पर (उदाहरण के लिए, खाता 20 "मुख्य उत्पादन")।
खराब/चोरी का सामान और अन्य माल: बुद्धिमानी से बट्टे खाते में डालना
बेशक, माल और अन्य आविष्कारों की हानि (विशेषकर जब टुकड़ों के मूल्यों की बात आती है), साथ ही साथ उनकी क्षति, प्राकृतिक अपव्यय की परिभाषा के अंतर्गत नहीं आती है। हालांकि, जिस तरह इस तरह के नुकसान को शादी से होने वाले नुकसान के साथ-साथ आपातकालीन, तकनीकी और अन्य नुकसान (उदाहरण के लिए, समाप्ति तिथि की समाप्ति के परिणामस्वरूप) के रूप में नहीं माना जाना चाहिए।
लेकिन ऐसा हुआ कि एक इन्वेंट्री आयोजित करते समय, संगठन पहले सभी पहचाने गए नुकसानों की तुलना प्राकृतिक नुकसान के मानदंडों से करते हैं। और विशेष रूप से यह समझे बिना कि नुकसान किस कारण से हुआ।
दुकानदारी से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डालने का तरीका जानने के लिए पढ़ें:उदाहरण के लिए, कंटेनर को हुए नुकसान के कारण होने वाली भौतिक संपत्ति का नुकसान प्राकृतिक अपव्यय से होने वाले नुकसान पर लागू नहीं होता है और दिशानिर्देश, स्वीकृत। आर्थिक विकास मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 मार्च 2003 क्रमांक 95. लेकिन उद्योग और व्यापार मंत्रालय ने प्राकृतिक दुर्घटना के मानदंडों के हिस्से के रूप में इस तरह की लड़ाई से होने वाले नुकसान के मानदंडों को मंजूरी दी (हालांकि उन्होंने उन्हें ठीक उसी तरह नाम नहीं दिया) ; . और यही एकमात्र आधार है जो संगठनों को टूटे कांच के कंटेनरों से होने वाले नुकसान को प्राकृतिक दुर्घटना से होने वाले नुकसान के रूप में मानने की अनुमति देता है। कई एकाउंटेंट ऐसा ही करते हैं। यदि युद्ध से होने वाले नुकसान स्वीकृत मानदंडों में फिट होते हैं, तो निरीक्षकों के साथ कोई समस्या नहीं होगी वित्त मंत्रालय का 27 जनवरी 2014 का पत्र क्रमांक 03-03-06 / 1/2878; खंड LII "कांच के कंटेनरों को तोड़ने से होने वाले नुकसान के मानदंड" प्राकृतिक नुकसान के मानदंड ... अनुमोदित। उद्योग एवं व्यापार मंत्रालय का आदेश दिनांक 01.03.2013 संख्या 252.
बेशक, जो नुकसान हुआ है, उसके सही कारण की पहचान करना अधिक सही है। और अगर वे प्राकृतिक गिरावट या तकनीकी विशेषताओं से संबंधित नहीं हैं, तो दोषियों की तलाश करना आवश्यक है। यदि वे हैं, तो उनसे (यदि संभव हो) हर्जाना वसूल किया जाना चाहिए। यदि घाटे से उबरने वाला कोई नहीं है, तो ऐसे नुकसान को गैर-परिचालन खर्चों में कमी से होने वाले नुकसान के रूप में माना जाता है। विषय। 5 पी। 2 कला। 265 रूसी संघ का टैक्स कोड.
चोरी से होने वाले नुकसान से परेशानी हो सकती है। अधिकृत निकाय द्वारा जारी किए गए दस्तावेज़ (आपराधिक मामले को समाप्त करने या जांच के निलंबन पर डिक्री) के साथ अपराधियों की अनुपस्थिति के तथ्य की पुष्टि करना आवश्यक है। लेकिन आप इसे हमेशा प्राप्त नहीं कर सकते। ट्रेजरी ने हाल ही में सहमति व्यक्त की कि स्वयं-सेवा स्टोर पुलिस से संपर्क किए बिना चोरी से होने वाले नुकसान को बट्टे खाते में डाल सकते हैं। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/07/2014 संख्या 03-03-10/15517; सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट का निर्णय दिनांक 27 नवंबर, 2013 No. VAC-13048/13. लेकिन अन्य सभी करदाताओं के लिए यह वांछनीय है कि वे खर्चों में चोरी से होने वाले नुकसान को ध्यान में रखने के लिए पुलिस से "कागज का प्यारा टुकड़ा" प्राप्त करें।
निरीक्षकों का मानना है कि अत्यधिक नुकसान की स्थिति में, कच्चे माल, माल, सामग्री और अन्य सूची, जिसकी लागत आयकर की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जा सकती है, को वैट-कर योग्य गतिविधियों में उपयोग नहीं किया जा सकता है। नतीजतन, संपत्ति पर इनपुट वैट की कटौती जो अधिक नुकसान में गिर गई है, अवैध है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/09/2012 संख्या 03-07-08/244, दिनांक 01/11/2008 संख्या 03-07-11/02. चूंकि इन्वेंट्री की पोस्टिंग के दौरान इस तरह की कटौती की घोषणा की गई थी, इसलिए यह पता चला है कि इनपुट वैट को अतिरिक्त नुकसान की मात्रा के कारण हिस्से में बहाल किया जाना चाहिए। इसके अलावा, आयकर की गणना करते समय खर्चों के हिस्से के रूप में बहाल की गई राशि को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11.11.2004 संख्या 03-04-11/201.
हालांकि, कोई निरीक्षकों की ऐसी स्थिति के साथ बहस कर सकता है: उन मामलों की सूची जब इनपुट वैट कटौती की बहाली की आवश्यकता होती है, अतिरिक्त यात्रा और आतिथ्य व्यय तक सीमित है और कला के पैरा 7। 171 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट की अध्यक्षता वाली अदालतें करदाताओं का समर्थन करती हैं और कर अधिकारियों को वैट कटौती की बहाली की मांग करने से रोकती हैं, जब यह अतिरिक्त नुकसान, सामान की चोरी या समाप्त समाप्ति तिथि के कारण उनके राइट-ऑफ का पता लगाने की बात आती है। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के पैरा 10 दिनांक 30 मई, 2014 नंबर 33; कला के पैरा 2। 154 रूसी संघ का टैक्स कोड.
इसलिए यह साबित करने के लिए तैयार रहें कि आपके नुकसान सबसे पहले, वास्तविक और दूसरे, उद्देश्य हैं, यानी आपकी इच्छा पर निर्भर नहीं हैं।
आधुनिक और कुशल उपकरणों के साथ भी, वहाँ हमेशा एक कार्यप्रवाह होगा जिसमें कच्चे माल के प्रसंस्करण के मुख्य चरण से कचरा रहेगा। उत्पादन अपशिष्ट और उनके वर्गीकरण के लिए मुख्य लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करें।
इसके अलावा, मुख्य उत्पादन से अपशिष्ट निम्न कारणों से प्रकट हो सकता है:
- परिवहन,
- खराब भंडारण के कारण
- उत्पादों के रासायनिक और भौतिक गुणों के कारण।
किसी भी उत्पादन के विशेषज्ञों को एक विशिष्ट अपशिष्ट सीमा निर्धारित करने की आवश्यकता होती है। यदि ऐसे उत्पादन के सटीक स्तर को निर्धारित करना संभव नहीं है, तो उद्योग के नियमों और मानकों को आधार के रूप में लिया जाता है। उत्पादन के नुकसान को हमेशा आधिकारिक तौर पर लेखांकन द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए, यहां तक कि पारगमन में भी।
अपशिष्ट और तारों का दस्तावेज़ीकरण
तकनीकी नुकसान, जिसका दायरा पहले मुख्य प्रौद्योगिकीविद् या इंजीनियर द्वारा अनुमोदित किया गया है, लगातार एक अर्थशास्त्री या प्रौद्योगिकीविद् के नियंत्रण में होना चाहिए। कचरे की मात्रा इन्वेंट्री या स्ट्रिपिंग के कार्य में परिलक्षित होनी चाहिए।
वापसी योग्य कचरे को बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ यदि वे प्रसंस्करण, उत्पादन, परिवहन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुई हैं या उनके मानदंड से अधिक हैं। यदि नुकसान अपनी सीमा से अधिक नहीं हुआ है, तो इन लागतों को सामान्य गतिविधियों की लागतों के लिए जिम्मेदार ठहराएं (वे मुख्य उत्पादन के लिए कच्चे माल के बट्टे खाते में डालने को प्रभावित करते हैं)।
विशिष्ट तारों:
खाता डी.टी | खाता केटी | तारों का विवरण | पोस्टिंग राशि | एक दस्तावेज़ आधार |
20, | उत्पादन के लिए सामग्री का स्थानांतरण | सामग्री की लागत | लदान का बिल, रसीद | |
, | अतिरिक्त नुकसान का बट्टे खाते में डालना | सीमा के साथ अंतर का आकार | राइट-ऑफ एक्ट | |
माल में कमी का प्रतिबिंब। ऐसा तब होता है जब उत्पाद के दूषित उत्पादों, सफाई अनुभागों, हवादार क्षेत्रों को संसाधित किया जाता है। | कमी आकार | अलग करने की क्रिया | ||
आगे बिक्री के लिए कचरे की प्राप्ति | अपशिष्ट की मात्रा | चालान, स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य | ||
44 | उन खर्चों का बट्टे खाते में डालना जो सीमा से अधिक नहीं हैं | खर्च की राशि | राइट-ऑफ एक्ट | |
76, 73 | अपराधियों (वे कर्मचारी या अन्य संगठनों के प्रतिनिधि हो सकते हैं) के लिए मानक से अधिक नुकसान का बट्टे खाते में डालना | सीमा अंतर | राइट-ऑफ एक्ट | |
उन मामलों में जहां अपराधी नहीं पाए गए, मानक से अधिक नुकसान का बट्टे खाते में डालना | आदर्श के साथ अंतर का आकार | राइट-ऑफ एक्ट | ||
60, 10, 16,41 | परिवहन के दौरान कमी का प्रतिबिंब | कमी राशि | इन्वेंट्री का अधिनियम | |
कोई भी उद्यम बेकार-मुक्त उत्पादन का सपना देखेगा, लेकिन वस्तुनिष्ठ कारणों से यह असंभव है। उद्यमी कचरे को कम से कम करने का प्रयास करते हैं, इसका एक तरीका कुछ संसाधनों का पुन: उपयोग या बिक्री करना है। इसलिए, लेखांकन के लिए, ऐसे कचरे के लेखांकन और मूल्यांकन का मुद्दा प्रासंगिक है।
वापसी योग्य उत्पादन कचरे के लेखांकन और कर लेखांकन की विशेषताओं पर विचार करें।
क्या है रिसाइकिल योग्य कचरा
लेखांकन कानून में कचरे की कोई सटीक परिभाषा नहीं है। इसकी व्याख्या 24 जुलाई 1998 के संघीय कानून संख्या 89-FZ "उत्पादन और उपभोग अपशिष्ट पर" में की गई है। बरबाद करनासंसाधन कहलाते हैं जो कच्चे माल, सामग्री, उत्पादन और उपभोग के किसी भी उत्पाद के साथ-साथ तैयार उत्पादों के उपयोग से बचे हुए हैं जिनमें अब उपभोक्ता गुण नहीं हैं। वे में विभाजित हैं:
- अपरिवर्तनीय - आगे उपयोग के लिए अनुपयुक्त;
- वापसी योग्य - वे जो किसी रूप में फिर से उपयोग किए जा सकते हैं या लागू किए जा सकते हैं।
पुनरावर्तनीय कचरे के निर्धारण की बारीकियों का खुलासा उद्योग लेखांकन के दिशानिर्देशों के साथ-साथ रूसी संघ के टैक्स कोड (गणना के संदर्भ में) में किया गया है। वापसी अपशिष्टसंसाधनों के वे अवशेष जो अपनी मूल उपभोक्ता संपत्तियों को पूरी तरह या आंशिक रूप से खो चुके हैं, कहलाते हैं, उनका उपयोग अब उनके इच्छित उद्देश्य के लिए क्यों नहीं किया जा सकता है, या इस उपयोग से लागत बढ़ जाती है।
वापसी योग्य कचरे के गुण
- एक भौतिक संसाधन हैं;
- मूल कच्चे माल की तुलना में गुणों को बदल दिया है;
- उत्पादन प्रक्रिया के परिणामस्वरूप दिखाई दिया;
- उनसे कुछ आर्थिक लाभ प्राप्त हो सकता है।
वापसी योग्य कचरे का वर्गीकरण
उद्यम द्वारा आवेदन के दृष्टिकोण से और, तदनुसार, लेखांकन, वापसी योग्य कचरे को दो समूहों में विभाजित किया गया है:
- उपयोग किया गया- वे जो उद्यम अपने इच्छित उद्देश्य के लिए फिर से उपयोग करने की योजना बना रहा है: उत्पादों के उत्पादन या किसी सहायक प्रक्रिया के लिए।
- अप्रयुक्त- वे जो उद्यम अन्य उद्देश्यों के लिए खपत करता है, उदाहरण के लिए, ईंधन, पैकेजिंग, घरेलू जरूरतों के रूप में। इस समूह में उद्यम द्वारा पक्ष को बेचे जाने योग्य वापसी योग्य अपशिष्ट शामिल हैं।
किस प्रकार का कचरा वापस करने योग्य नहीं माना जाता है?
अपरिवर्तनीय नुकसान (संकोचन, संकोचन, वाष्पीकरण, वाष्पीकरण, अपशिष्ट, आदि) वापसी योग्य लोगों से तेजी से सीमित हैं। इस तरह के नुकसान के अलावा, उन्हें वापसी योग्य कचरे के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जाता है:
- कच्चे माल और उनके भंडार के अवशेष, जिन्हें अन्य संरचनात्मक इकाइयों में स्थानांतरित किया जाएगा, जहां उनका पूरी तरह से फीडस्टॉक के रूप में उपयोग किया जाएगा;
- संबद्ध उत्पाद (उप-उत्पाद) - नियोजित उत्पादों के अलावा, उत्पादन प्रक्रिया के परिणामस्वरूप क्या प्राप्त होता है, जबकि मूल कच्चे माल के गुण नष्ट नहीं होते हैं।
इस तरह के "अपशिष्ट" को अन्य उत्पादों के लिए कच्चे माल के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है या एक स्वतंत्र वस्तु में बनाया जा सकता है।
महत्वपूर्ण!अन्य प्रकार के कचरे से वापसी योग्य अंतर करना महत्वपूर्ण है क्योंकि उनकी मान्यता उत्पादन की लागत और आयकर आधार के गठन को प्रभावित करती है।
वापस करने योग्य कचरे का हिसाब कैसे करें
लेखांकन के दृष्टिकोण से, पुनर्चक्रण सामान्य सामग्रियां हैं। उनके लिए खाते में, खाता 10 "सामग्री" का उपयोग किया जाता है, जिसमें उप-खाते 10.1 "कच्चे माल और सामग्री", 10.12 "वापसी अपशिष्ट" खोले जाते हैं। विचार करें कि व्यवहार में उनका हिसाब कैसे दिया जाता है।
चरण 1: मात्रा के लिए लेखांकन।जब संसाधनों को उत्पादन से वापस ले लिया जाता है, तो तैयार उत्पाद की मात्रा (वजन, मात्रा या अन्य माप) और उत्पादन से उत्पन्न होने वाले पुनर्चक्रण योग्य कचरे की गणना करना आवश्यक है। सबसे अधिक इस्तेमाल की जाने वाली विधियाँ हैं:
- तौलना;
- टुकड़ा गिनती;
- गणना विधि (यदि राशि का प्रत्यक्ष निर्धारण संभव नहीं है) - अपशिष्ट के लिए स्वीकृत मानक को आउटपुट की मात्रा से गुणा करें।
चरण 2: चालान का पंजीकरण।यह एक दस्तावेज है जो इस तरह के कचरे की पोस्टिंग और उसके बाद के भंडारण या मूल्यवान वस्तुओं के रूप में आंदोलन का आधार है। गोदाम में स्थानांतरित करते समय, एक डिलीवरी नोट तैयार किया जाता है, जिसमें अन्य प्रकार की गतिशीलता होती है - आंतरिक आंदोलन (फॉर्म) के लिए एक चालान। इसे रसीद आदेश (), आवश्यकताएं-चालान () तैयार करने की अनुमति है। यह प्रलेखन लेखांकन और कर लेखांकन में भौतिक लागतों को नियंत्रित करने का आधार बन जाएगा।
चरण 3: गोदाम में डिलीवरी. इस तरह के कचरे को भंडारण के लिए न केवल स्टोरकीपर को स्थानांतरित करना संभव है, बल्कि किसी अन्य व्यक्ति को भी जो वित्तीय जिम्मेदारी वहन करता है (जैसा कि किसी विशेष संगठन में प्रथागत है)। उपरोक्त दस्तावेजों में से एक के अनुसार अपशिष्ट स्वीकार किया जाता है।
चरण 4: गोदाम से जारी करना।जब वापसी योग्य कचरे को आगे उपयोग या बिक्री के लिए शिपमेंट के लिए गोदाम से ले जाने की आवश्यकता होती है, तो एक नया चालान जारी करने की आवश्यकता होगी। कार्यान्वयन के लिए प्रपत्र या प्रदान किए जाते हैं।
वापसी योग्य कचरे की स्वीकृति
लेखांकन के दृष्टिकोण से वापसी योग्य कचरे की मुख्य विशेषता वह क्षण है जब वे उत्पादन की लागत को "छोड़" देते हैं और अपने आप आते हैं, क्रमशः कर आधार को प्रभावित करते हैं। 2 संभावित विकल्प हैं:
- बिक्री या उपयोग के लिए कचरे की स्वीकृति के समय लेखांकन - अधिक बार उपयोग किया जाता है, लेकिन सुरक्षा पर नियंत्रण कम करने में एक माइनस होता है, लेकिन मूल्यांकन करना आसान होता है;
- उत्पादन के समय लेखांकन - मात्रा को अधिक सटीक रूप से ध्यान में रखा जाता है, लेकिन यह अनुमान लगाना अधिक कठिन है, क्योंकि कचरे का बाद का भाग्य अभी तक स्पष्ट नहीं है।
टिप्पणी!पीढ़ी के तथ्य पर लेखांकन के लिए स्वीकृति का क्षण अधिक सही है, क्योंकि बाद की अवधि में वापसी योग्य कचरे के लिए लेखांकन उत्पादों के पिछले या बाद के बैच की लागत को विकृत करता है।
कर लेखांकन में वापसी योग्य अपशिष्ट का आकलन
चूंकि वापसी योग्य कचरे को सामग्री माना जाता है, इसलिए इसे समय पर प्राप्त किया जाना चाहिए: इसकी उपस्थिति और बाद में गोदाम में डिलीवरी पर। वे उस सामग्री की लागत को कम करते हैं जिससे वे बने थे, जिसके परिणामस्वरूप वे उत्पादन में वापस आ जाएंगे।
इस प्रकार के कचरे का आकलन इस बात पर निर्भर करता है कि भविष्य में उनका उपयोग कैसे किया जाएगा:
- यदि उन्हें अपने स्वयं के उद्यम में आगे के उत्पादन के लिए लागू किया जाता है, तो उनका मूल्य उपयोग के मूल्य के बराबर होगा;
- जब किसी तीसरे पक्ष को बेचा जाता है, तो वे खरीद मूल्य पर कर लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।
स्वाभाविक रूप से, लेखांकन अनुमान के साथ कुछ विसंगति होगी, जिसे गणना पद्धति द्वारा स्थापित किया जाता है। इस मामले में, एक अतिरिक्त सुधारात्मक प्रविष्टि की जाती है (कुछ स्रोतों का दावा है कि उत्पन्न होने वाली "लेखा त्रुटि" को ठीक करना आवश्यक नहीं है)।
नमूना पोस्टिंग और गणना
उदाहरण शर्तें:कर्मेलिता एलएलसी लकड़ी के फर्नीचर बनाती है। शेष चूरा और छीलन से चिपबोर्ड पर मुहर लगाई जाती है। फर्नीचर के उत्पादन से निकलने वाले कचरे को चिपबोर्ड के उत्पादन के लिए तुरंत कार्यशाला में स्थानांतरित कर दिया जाता है या साइड को बेच दिया जाता है। कल्पना कीजिए कि चालू वर्ष में, फर्नीचर के उत्पादन के लिए कर्मेलिता की उत्पादन लागत 1,500,000 रूबल थी, इसमें शामिल नहीं है, चूरा और छीलन की लागत की गणना 180,000 रूबल के रूप में की गई थी, और चिपबोर्ड के निर्माण की लागत 550,000 रूबल थी। वैट के बिना। लेखांकन की विशेषताओं और विभिन्न काल्पनिक स्थितियों में पोस्टिंग को संसाधित करने की प्रक्रिया पर विचार करें:
- चूरा हमारे अपने उत्पादन में प्रयोग किया जाता है।लाभ कर उद्देश्यों के लिए, सामग्री इनपुट की लागत वापस करने योग्य कचरे की कीमत से कम हो जाएगी जो सामग्री बन गई है। उत्पादन के लिए लौटाए गए चूरा और छीलन की कीमत को फर्नीचर की लागत से बाहर रखा जाना चाहिए। तो, कर लेखांकन में, कार्मेलिता निम्नलिखित लागतों को पहचानती है: 1,500,00 - 180,000 \u003d 1,320,000 रूबल। जब चूरा व्यवसाय में चला जाता है, तो उनकी लागत भी भौतिक लागतों में शामिल हो जाएगी। इसलिए, रिपोर्टिंग अवधि में चिपबोर्ड जारी करने की लागत इस प्रकार होगी: 550,000 + 180,000 = 730,000 रूबल।
- भूसा बिक गया है।बिलिंग अवधि में चूरा और छीलन के लिए बाजार मूल्य 800 रूबल था। वैट के बिना प्रति टन। यह बाजार मूल्य पर है कि पक्ष को बेचे जाने वाले वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन किया जाना चाहिए। कल्पना कीजिए कि कार्मेलिटा ने 300 टन चूरा बेचा। इस मामले में, कराधान के लिए सामग्री व्यय को 1,500,000 - 300 x 800 = 1,260,000 रूबल की राशि में मान्यता दी जाएगी। वापसी योग्य कचरे की बिक्री से आय 240,000 रूबल होगी। वैट के बिना।
- इन लेनदेन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ।
जब हमारे अपने उत्पादन में उपयोग किया जाता है:
- डेबिट 20 "मुख्य उत्पादन", क्रेडिट 10.1 - 1,500,000 रूबल। - फर्नीचर के उत्पादन के लिए कच्चे माल के उत्पादन में स्थानांतरण;
- डेबिट 20, क्रेडिट 10.1 - 550,000 रूबल। - चिपबोर्ड के लिए कच्चे माल और सामग्री के उत्पादन में स्थानांतरण;
- डेबिट 10.12, क्रेडिट 20 - 180,000 रूबल। - वापसी योग्य कचरे की पोस्टिंग, एक निश्चित अवधि के लिए सामग्री की लागत में कमी;
- डेबिट 20, क्रेडिट 10.12 - 180,000 रूबल। - उत्पादन के लिए चूरा और छीलन का स्थानांतरण;
- डेबिट 43 "तैयार उत्पाद", क्रेडिट 20 - 1,320,000 रूबल। - तैयार फर्नीचर उत्पादों की लागत का गठन;
- डेबिट 43, क्रेडिट 20 - 730,000 रूबल। - चिपबोर्ड की लागत का गठन।
पक्ष पर लागू होने पर:
- डेबिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां", क्रेडिट 91.1 "अन्य आय" - 240,000 रूबल। - वापसी योग्य कचरे (चूरा और छीलन) की बिक्री से आय की मान्यता;
- डेबिट 91.2 "अन्य व्यय", क्रेडिट 68 "कर और शुल्क", उप-खाता "वैट" - मूल्य वर्धित कर का प्रभार;
- डेबिट 91.2 "अन्य खर्च", क्रेडिट 10 "सामग्री" - मूर्त संपत्ति के रूप में बेचे गए चूरा और छीलन की लागत को लिखना।
संगठन की उत्पादन गतिविधियों के दौरान अपशिष्ट उत्पन्न किया जा सकता है।
यदि अपशिष्ट का कोई मूल्य नहीं है, अर्थात इसका उत्पादन में उपयोग नहीं किया जा सकता है या किसी अन्य संगठन को बेचा नहीं जा सकता है, तो इसे अपूरणीय अपशिष्ट (तकनीकी नुकसान) माना जाता है। इस तरह के अपशिष्ट संगठन के लिए आर्थिक लाभ नहीं ला सकते हैं, इसलिए, उन्हें संपत्ति के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है और उनका मूल्यांकन नहीं किया जाता है (खंड 7.2, उपखंड "ए", खंड 7.2.1, खंड 8.3 के तहत लेखा पद्धति परिषद द्वारा अनुमोदित अवधारणा का खंड। वित्त मंत्रालय रूस, व्यावसायिक लेखाकार संस्थान की राष्ट्रपति परिषद 12/29/1997)।
यदि कचरे का उपयोग या बिक्री की जा सकती है, तो इसे वापसी योग्य कचरा माना जाता है।
कुछ दस्तावेज़ीकृत
फॉर्म नंबर M-11 (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28 दिसंबर, 2001 नंबर 119n द्वारा अनुमोदित कार्यप्रणाली निर्देशों के खंड 57, 111) में अनुरोध-चालान के साथ गोदाम में वापसी योग्य कचरे के हस्तांतरण का दस्तावेज। . यदि सामग्री को किसी अन्य संगठन द्वारा संसाधित किया गया था, तो परिणाम की रसीद जारी करें और फॉर्म नंबर एम -4 में रसीद आदेश के साथ वापस बर्बाद करें। वेयरहाउस में कचरे को पोस्ट करने के तरीके के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें लेखांकन में सामग्री की प्राप्ति को कैसे प्रतिबिंबित करें .
लेखांकन
लेखांकन में, कचरे की पोस्टिंग को निम्नानुसार दर्शाया जाना चाहिए:
डेबिट 10 (16) क्रेडिट 20 (21, 23...)
- वापसी योग्य कचरे को गोदाम में जमा किया जाता है।
लेखांकन में, संगठन के पास एक विकल्प है कि वापसी योग्य कचरे की लागत का निर्धारण कैसे किया जाए - बिक्री या संभावित उपयोग की कीमत पर (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 दिसंबर, 2001 नंबर 119n के आदेश द्वारा अनुमोदित दिशानिर्देशों का खंड 111) ) लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में चुनी गई विधि को ठीक करें (खंड 7 पीबीयू 1/2008, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 अगस्त, 2008 नंबर 03-03-06 / 1/470)।
अगर संगठन वापसी योग्य कचरे को बेचने की योजना बना रहा है, तो उसी तरह उनकी बिक्री को प्रतिबिंबित करें सामग्री की बिक्री .
बुनियादी
कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे के मूल्य का आकलन उनके उपयोग के आगे के उद्देश्य पर निर्भर करता है:
वापसी योग्य कचरे का आकलन करने के लिए ऐसे सिद्धांत रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 6 द्वारा स्थापित किए गए हैं।
संभावित उपयोग की लागत इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जानी चाहिए कि कचरे के उपयोग का परिणाम उस फीडस्टॉक से कम होगा जो संगठन के पास उत्पादन चक्र की शुरुआत में था, या कचरे का उपयोग इसके अलावा अन्य के लिए किया जाएगा इच्छित उद्देश्य। उदाहरण के लिए, कपड़े के स्क्रैप का उपयोग लत्ता बनाने के लिए किया जा सकता है। इस मामले में, स्क्रैप की लागत मूल सामग्री की तुलना में काफी कम होगी। कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में कर लेखांकन में संभावित उपयोग की कीमत निर्धारित करने की प्रक्रिया को ठीक करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313)।
स्थिति: वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन कैसे करें, जो कि पक्ष को बेचा जाएगा, यदि उनकी पोस्टिंग के समय बिक्री मूल्य अज्ञात है?
यदि कोई संगठन वापसी योग्य कचरे को बेचने की योजना बना रहा है, तो उसे उन्हें वास्तविक बिक्री मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 6, अनुच्छेद 254) पर प्रतिबिंबित करना होगा। इस राशि से सामग्री व्यय कम हो जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 254)।
कुछ मामलों में, वापसी योग्य कचरे को पोस्ट करते समय, उनकी बिक्री की कीमत अज्ञात होती है। ऐसे मामलों में, वित्तीय प्राधिकरण बाजार मूल्य पर वापसी योग्य कचरे के मूल्यांकन की अनुमति देता है। बिक्री के बाद, संगठन को आयकर की गणना करते समय प्राप्त आय को ध्यान में रखना चाहिए।
यह रूस के वित्त मंत्रालय के 26 अप्रैल, 2010 नंबर 03-03-06 / 4/49, 18 सितंबर, 2009 नंबर 03-03-06 / 1/595 और 24 अगस्त के पत्रों में कहा गया है। , 2007 नंबर 03- 03-06/1/591।
कर लेखांकन में, वापसी योग्य कचरे की मात्रा से सामग्री की लागत कम करें (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 6, अनुच्छेद 254)।
स्थिति: आयकर की गणना करते समय आपको किस बिंदु पर वापसी योग्य कचरे की मात्रा से भौतिक लागत को कम करने की आवश्यकता है?
गोदाम में इसकी डिलीवरी के समय वापसी योग्य कचरे पर विचार करें। इस मामले में, संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली विधि (प्रोद्भवन या नकद विधि) कोई मायने नहीं रखती है। ऐसा निष्कर्ष रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 271, 272, 273 के आधार पर निकाला जा सकता है। प्राथमिक दस्तावेजों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 313, 252) के अनुसार वापसी योग्य कचरे के हस्तांतरण की तारीख निर्धारित करें। उदाहरण के लिए फॉर्म संख्या एम-11 में आवश्यकता-चालान की तिथि के अनुसार।
लेखांकन और कर लेखांकन में वापसी योग्य अपशिष्ट के प्रतिबिंब का एक उदाहरण
अल्फा सीजेएससी सामान्य कराधान प्रणाली (प्रोद्भवन विधि) लागू करता है। लेखांकन में, संगठन 15 और 16 खातों का उपयोग किए बिना सामग्री की लागत को दर्शाता है।
मई में, कुल 400,000 रूबल के लिए 16,000 रूबल / टन की कीमत पर 25 टन सोयाबीन। (16,000 रूबल/टी × 25 टी) उत्पादन में लगाया गया था। उत्पादों (फ़ीड मील) के उत्पादन में वापसी योग्य अपशिष्ट की मात्रा 300 किलोग्राम थी। इनका उपयोग सहायक उत्पादन में किया जाएगा। इसलिए, कर लेखांकन में वापसी योग्य कचरे का मूल्यांकन संभावित उपयोग की कीमत पर किया जाता है - 6 रूबल / किग्रा।
लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए अल्फा की लेखा नीति में वापसी योग्य कचरे के आकलन के लिए समान नियम शामिल हैं।
अल्फा एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:
डेबिट 20 क्रेडिट 10
- 400,000 रूबल। (16,000 रूबल/टी × 25 टी) - कच्चे माल को उत्पादन में स्थानांतरित कर दिया गया;
डेबिट 10 क्रेडिट 20
- 1800 रगड़। (300 किग्रा × 6 रूबल/किग्रा) - वापसी योग्य कचरे को गोदाम में जमा कर दिया गया है।
आयकर की गणना करते समय, अल्फा के एकाउंटेंट ने वापसी योग्य कचरे की लागत से सामग्री की लागत कम कर दी - 1,800 रूबल।
स्थिति: क्या गैर-लौह स्क्रैप के रूप में वापसी योग्य कचरे पर वैट वसूल करना आवश्यक है?
उत्तर: हां, यह जरूरी है कि संगठन कचरे को बेचेगा या नहीं।
यदि इन कचरे का उपयोग उत्पादन में किया जाता है, अर्थात वैट के अधीन गतिविधियों में, तो कर को बहाल करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
यदि संगठन कचरा बेचता है, तो वैट को बहाल किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 170)। तथ्य यह है कि अलौह धातु स्क्रैप की बिक्री वैट (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 25, खंड 2, अनुच्छेद 149) के अधीन नहीं है।
इस मामले में, संगठन चाहिए अलग लेखांकनवैट के लिए (खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 149)।
अलग लेखांकन से बचा जा सकता है यदि वापसी योग्य कचरे का हिस्सा जिसे संगठन बेचने का फैसला करता है, संगठन के कुल खर्च का 5 प्रतिशत से कम है। इस मामले में, सभी वैट को अलग लेखांकन (पैराग्राफ 9, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170) के आयोजन के बिना काटा जा सकता है।
यूएसएन
यदि कोई संगठन एक सरलीकृत प्रणाली लागू करता है और आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर का भुगतान करता है, तो संगठन की सामग्री लागत को वापस करने योग्य कचरे की लागत से कम करना आवश्यक है। यह कचरे को गोदाम में स्थानांतरित करते समय किया जाना चाहिए। इस तिथि को प्राथमिक दस्तावेजों के अनुसार निर्धारित करें, अर्थात प्रपत्र संख्या M-11 में चालान की तिथि के अनुसार। उनके उपयोग के आगे के उद्देश्य के आधार पर कचरे का मूल्यांकन करें:
- यदि अपशिष्ट किसी तीसरे पक्ष को बेचा जाता है, तो उसे बिक्री मूल्य पर लेखांकन में परिलक्षित होना चाहिए;
- यदि अपशिष्ट का उपयोग स्वयं के उत्पादन में किया जाएगा, तो इसे संभावित उपयोग की कीमत पर लेखांकन में प्रतिबिंबित करें।
इस तरह के नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 6 द्वारा स्थापित किए गए हैं।
किसी वस्तु के लिए सरलीकृत आय लागू करने वाले संगठन वापसी योग्य अपशिष्ट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14) को ध्यान में नहीं रखते हैं।
स्थिति: सरल होने पर आय और व्यय के बहीखाते में वापसी योग्य कचरे को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए? संगठन आय और व्यय के बीच के अंतर पर एकल कर का भुगतान करता है.
इस ऑपरेशन की ख़ासियत यह है कि वापसी योग्य अपशिष्ट संगठन के भौतिक खर्चों की मात्रा को कम करता है (उपखंड 5, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 346.16, खंड 6, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 254)। इसका मतलब यह है कि आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक में, उनका मूल्य माइनस साइन (वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 2.5) के साथ कॉलम 5 "कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखा गया है" में परिलक्षित होना चाहिए। रूस का दिनांक 22 अक्टूबर, 2012 नंबर 135n)।
यूटीआईआई
यदि कोई संगठन यूटीआईआई का भुगतान करता है, तो वापसी योग्य कचरे की प्राप्ति इस कर की गणना को प्रभावित नहीं करेगी। यूटीआईआई भुगतानकर्ता इस कर की गणना आय के आधार पर करते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड का खंड 1, अनुच्छेद 346.29)।
यदि कोई संगठन वापसी योग्य अपशिष्ट बेचता है, तो ऐसे मामले हो सकते हैं जब यह ऑपरेशन यूटीआईआई के अधीन नहीं होगा .
OSNO और UTII
यदि कोई संगठन यूटीआईआई और सामान्य कराधान प्रणाली को जोड़ता है, तो उसे आयकर और वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 274 के खंड 9, खंड 4 और 4.1) के लिए अलग-अलग लेखांकन व्यवस्थित करने की आवश्यकता है। एक नियम के रूप में, वापसी योग्य कचरे को संगठन की किसी भी प्रकार की गतिविधि के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। वे वापसी योग्य अपशिष्ट जो सामान्य कराधान प्रणाली पर संगठन की गतिविधियों से संबंधित हैं, आयकर के लिए सामग्री व्यय को कम करेंगे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 6)। यूटीआईआई पर गतिविधियों से प्राप्त वापसी योग्य अपशिष्ट, कर लगाते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 1)।
स्थिति: क्या सामान्य कराधान प्रणाली और यूटीआईआई पर गतिविधियों के बीच वापसी योग्य कचरे को वितरित करना आवश्यक है, जिसके लिए गतिविधि के प्रकार को स्पष्ट रूप से निर्धारित करना असंभव है जिससे वे संबंधित हैं?
उत्तर: नहीं, आपको इसकी आवश्यकता नहीं है।
वापसी योग्य अपशिष्ट स्वयं संगठन के खर्चों में शामिल नहीं है। उनके मूल्य से, सामग्री की लागत कम हो जाती है, जिसे तब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के अनुच्छेद 9 के नियमों के अनुसार वितरित किया जाना चाहिए।