Súčasný vzorec dane z príjmu. Vypočítame aktuálnu daň z príjmu
Tento riadok odráža informáciu o aktuálnej dani z príjmov, t.j. o výške dane z príjmov časovo rozlíšenej na odvod do rozpočtu premietnutej do Daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (bod 24 PBÚ 18/02).
Ak organizácia nie je platiteľom dane z príjmov a uplatňuje osobitné daňové režimy (platí jednu daň z imputovaných príjmov, jednotnú poľnohospodársku daň a pod.), výška daní podľa osobitných režimov sa premietne do výkazu o hospodárení namiesto informácie o dani z príjmu.
Ak platbu daní v rámci osobitných daňových režimov vykonáva organizácia spolu s platbou dane z príjmov, potom vo výkaze o hospodárení musia byť ukazovatele pre každú zaplatenú daň premietnuté samostatne (Príloha listu Ministerstva financií SR). Ruska zo dňa 02.06.2015 N 07-04-06/5027). Zároveň sú sumy daní zaplatených v súvislosti s používaním osobitných daňových režimov premietnuté do samostatných riadkov zapísaných organizáciou za ukazovateľom aktuálnej dane z príjmu (list Ministerstva financií Ruska z 25. júna 2008 N 07 -05-09/3).
Suma doplatku (preplatku) na dani z príjmov z dôvodu zistenia chýb (skreslení) v predchádzajúcich vykazovacích (zdaňovacích) obdobiach, ktorá nemá vplyv na bežnú daň z príjmov vykazovaného obdobia, sa premietne samostatne do samostatnej položky Výkaz o finančných výsledkoch po položke bežnej dane z príjmu ( odsek 5, odsek 22 PBU 18/02, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 10. decembra 2004 N 07-05-14/328).
Ako sa určuje aktuálna daň z príjmu?
Metóda 1. Splatná daň z príjmov je daň z príjmov na daňové účely určená na základe sumy podmieneného daňového výdavku (podmieneného príjmu) upravenej o výšku trvalého daňového záväzku (pohľadávky), zvýšenia alebo zníženia odloženej daňovej pohľadávky a odloženého daňového záväzku vykazovaného obdobie ( s. 21, 22 PBU 18/02).
Čo je to podmienený výdavok na daň z príjmov?
Odpoveď: Podmieneným výdavkom dane z príjmov sa rozumie hodnota definovaná ako súčin účtovného zisku a sadzby dane z príjmov. Podmienený výdavok na daň z príjmov sa premieta na účte 99 „Výsledky a straty“ samostatne (v analytickom účtovníctve alebo na samostatnom podúčte) (bod 20 PBU 18/02 Návod na používanie účtovej osnovy).
Čo sa považuje za príjem dane z príjmu?
Odpoveď: Podmieneným príjmom pre daň z príjmov sa rozumie hodnota definovaná ako súčin účtovnej straty a sadzby dane z príjmov. Podmienený výnos dane zo zisku sa premieta na účte 99 „Výsledky a straty“ samostatne (v analytickom účtovníctve alebo na samostatnom podúčte) (bod 20 PBU 18/02, Návod na používanie účtovej osnovy).
Organizácia môže ako referenciu uviesť výšku podmieneného výdavku na daň z príjmu (príjmu) vo výkaze o finančných výsledkoch (článok 25 PBU 18/02).
Pri neexistencii trvalých rozdielov, odpočítateľných dočasných rozdielov a zdaniteľných dočasných rozdielov, ktoré vedú k vzniku trvalých daňových záväzkov (aktív), odložených daňových pohľadávok a odložených daňových záväzkov, sa splatná daň z príjmov rovná podmienenému výdavku na daň z príjmov (odsek 21 PBU 18/02).
Metóda 2. Splatnú daň z príjmov možno určiť na základe daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (riadok 180 hárku 02) (odsek 22 PBU 18/02).
Upozorňujeme, že táto metóda nezbavuje organizáciu potreby zohľadniť v účtovníctve trvalé a dočasné rozdiely, trvalé daňové záväzky a aktíva, ako aj odložené daňové záväzky a pohľadávky (odseky 3, 7, 14, 15 PBU 18/02) .
Pri akomkoľvek spôsobe určenia sa splatná daň z príjmov musí rovnať sume dane z príjmov uvedenej v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb a vypočítanej podľa údajov z daňového účtovníctva.
Spôsob stanovenia výšky splatnej dane z príjmov je stanovený v účtovnej politike organizácie (bod 22 PBU 18/02).
Aké účtovné údaje sa používajú?pri vyplnení riadku 2410 „Daň z bežných príjmov“?
Ukazovateľ tohto riadku (za účtovné obdobie) sa určí na základe ukazovateľov podmieneného výdavku na daň z príjmov (zaúčtovaných samostatne na účte 99), upravených o sumu zostatku stálych daňových aktív a záväzkov, prírastok (úbytok) daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky .
Zostatok stálych daňových aktív a pasív sa zistí ako rozdiel medzi kreditným a debetným obratom na účte 99 (v samostatnom účtovaní stálych daňových aktív a pasív) a premietne sa do riadku 2421 „vr. trvalé daňové záväzky (aktíva)“ výkazu o finančných výsledkoch. Záporné saldo trvalých daňových aktív a pasív znamená, že pasíva sú vyššie ako aktíva a vedie k zvýšeným platbám do rozpočtu. Preto pri stanovení splatnej dane z príjmov záporný zostatok zvyšuje podmienený výdavok (znižuje podmienený príjem) na daň z príjmov.
Kladné saldo trvalých daňových aktív a pasív znamená, že pasíva sú nižšie ako aktíva, a vedie k zníženiu platieb do rozpočtu. Preto pri stanovení splatnej dane z príjmov znižuje podmienený výdavok (zvyšuje podmienený príjem) o daň z príjmov.
Zvýšením odloženej daňovej pohľadávky sa rozumie kladný rozdiel medzi debetným a kreditným obratom na účte 09 „Odložená daňová pohľadávka“ (ukazovateľ na riadku 2450 „Zmena odloženej daňovej pohľadávky“ Výkazu o hospodárení) (bez kreditného obratu na úč. 09 v súlade s účtom 99 ). Nárast odloženej daňovej pohľadávky vedie k zvýšeniu platieb do rozpočtu, preto by sa pri úprave mala táto suma pripočítať k fiktívnemu výdavku na daň z príjmov (odpočítaná od fiktívneho príjmu z dane z príjmov).
Znížením odloženej daňovej pohľadávky sa rozumie záporný rozdiel medzi debetným a kreditným obratom na účte 09 (ukazovateľ na riadku 2450 „Zmena odloženej daňovej pohľadávky“ v zátvorke). Zníženie odloženej daňovej pohľadávky znamená zníženie platieb do rozpočtu, preto sa pri stanovení splatnej dane z príjmov táto suma odpočíta od podmieneného výdavku (pripočítaného k podmienenému príjmu) na daň z príjmov.
Znížením odložených daňových záväzkov sa rozumie záporný rozdiel medzi dobropisovým a debetným obratom na účte 77 „Odložené daňové záväzky“ (ukazovateľ na riadku 2430 „Zmena stavu odložených daňových záväzkov“) (bez debetného obratu na účte 77 v súlade s účtom 99). Zníženie odložených daňových záväzkov vedie k zvýšeniu platieb do rozpočtu, preto by sa pri úprave mala táto suma pripočítať k podmienenému výdavku (odpočítanému od podmieneného príjmu) na daň z príjmov.
Zvýšením odložených daňových záväzkov sa rozumie kladný rozdiel medzi kreditným a debetným obratom na účte 77 (ukazovateľ na riadku 2430 „Zmena odložených daňových záväzkov“ v zátvorke) (bez debetného obratu na účte 77 v súlade s účtom 99). Zvýšenie odložených daňových záväzkov znamená zníženie platieb do rozpočtu, preto sa pri stanovení splatnej dane z príjmov táto suma odpočíta od podmieneného výdavku (pripočítaného k podmienenému príjmu) na daň z príjmov.
Ukazovateľ pre riadok 2410 „Správna daň z príjmov“ sa vypočíta podľa nižšie uvedeného vzorca.
Riadok 2410 „Daň z bežných príjmov“ = +/-Obrat na účte 99, analytický účet na účtovanie podmieneného daňového výdavku (výnosu) +/-Rozdiel medzi dobropisovým a debetným obratom na účte 99, analytický účet na účtovanie trvalých daňových záväzkov a aktív +/-Rozdiel medzi debetnými a kreditnými obratmi na účte 09 +/-Rozdiel medzi kreditnými a debetnými obratmi na účte 77
Výsledný ukazovateľ bežnej dane z príjmov je uvedený v zátvorkách.
Alebo čo je to isté:
Riadok 2410 „Splatná daň z príjmov“ = +/- Ukazovateľ riadku 2300 „Zisk (strata) pred zdanením“ X 20 % (pri absencii príjmov zdanených inými sadzbami (list Ministerstva financií Ruska z 24. januára 2011) N 07-02-18/ 01) +/- Riadok 2421″vrátane trvalých daňových záväzkov (aktív) Výkazu finančných výsledkov +/- Riadok 2450 „zmena odložených daňových pohľadávok“ Výkazu finančných výsledkov +/- Riadok 2430 „Zmena stavu odložených daňových záväzkov“ Správy o finančných výsledkoch
Ukazovateľ v riadku 2410 „Splatná daň z príjmov“ (za rovnaké účtovné obdobie predchádzajúceho roka) je prenesený z výkazu finančných výsledkov za toto účtovné obdobie predchádzajúceho roka.
Príklad plniacej linky 2410"Súčasná daň z príjmu"
Ukazovatele pre účty 99, 09 a 77 v súlade s účtom 68 v účtovníctve: rub.
Fragment zo správy o finančných výsledkoch za rok 2013
Riešenie
Výška bežnej dane z príjmu za vykazované obdobie je 1201 tisíc rubľov. (2 283 075 RUB + (366 403 RUB - 1 092 000 RUB) + (47 000 RUB - 21 000 RUB) - (412 000 RUB - 30 000 RUB)).
Fragment výkazu ziskov a strát v príklade 6.13 bude vyzerať takto.
Pri prevádzkovaní akéhokoľvek podniku sa obchod uskutočňuje s prihliadnutím na skutočnosť, že musí mať zisk. Preto sa zvažuje ziskovosť podniku, jeho ziskovosť, ako aj rôzne koeficienty, ktoré ukazujú výhody tohto podnikania.
Preto v závislosti od výšky zisku Organizácia podlieha určitým daniam.
V súlade so zákonom Ruskej federácie sú všetky podniky povinné platiť za vykonávanie obchodných činností. Ale platia všetci rovnakú sumu, dávajú tieto peniaze nerezidenti krajiny a aká je táto daň? Pozrime sa spoločne na túto problematiku.
Výška dane zo zisku
Ak má organizácia účtovníctvo alebo daňové účtovníctvo, musí dávať úroky zo zisku za konkrétne obdobie. Pre niektorých je vykazovacím obdobím rok, pre iných - štvrťrok alebo mesiac.
takže, pre obyvateľov krajiny, veľkosť daň z príjmu je 20%, napriek tomu, že len 2 % idú do rozpočtu krajiny. Zvyšných 18 sa odpočítava ako príjem do regionálneho rozpočtu; táto sadzba bude spravodlivá, iba ak sú rezidentmi krajiny.
Ak ste cudzí občan, budete musieť zaplatiť sadzba 20 %, plus ďalších 10 % je sadzba za dopravu, ktorú platia všetci nerezidenti.
Daň z príjmu je teda priama daň. Jeho výška priamo závisí od zisku, ktorý organizácia dostane za určité obdobie, či už je to mesiac, štvrťrok alebo rok. To znamená, že by sa mala časovo rozlišovať z rozdielu, ktorý organizácia získala predajom produktu a výdavkami naň.
Takže táto daň platí:
- Všetky právnické osoby, ktoré sú občanmi Ruskej federácie;
- Osoby, ktoré nie sú obyvateľmi Ruskej federácie, ale dostávajú z nej zisk;
- Zahraničné organizácie, ktoré sú uznané daňovými úradmi, alebo ak to uznávajú dokumenty podľa medzinárodných zmlúv;
- organizácie, ktoré neboli zaregistrované obyvateľmi krajiny, ale dodržiavajú ruské právne predpisy;
Existujú však osoby, ktoré túto daň neplatia:
- Tí, ktorí platia daň z hazardných hier;
- Osoby, ktoré majú osobitný daňový systém v súvislosti s právnymi úkonmi;
- Účastníci špeciálnych projektov;
Existuje teda špeciálna skupina ľudí, ktorí neplatia vôbec, alebo platia oveľa menej ako hlavné zariadenia.
Stanovenie základu dane
Ak teda chcete vziať:
- príjmy získané z predaja tovaru a služieb;
- Dividendy, ktoré prinášajú rôzne podniky;
- Peniaze z prenájmu vašej nehnuteľnosti;
- Ostatné príjmové fondy;
Aby ste mohli vypočítať celý zisk, ktorý organizácia zarobí, budete musieť poznať údaje, ktoré získala z predaja všetkých tovarov a služieb. Pre určenie vašej aktuálnej dane z príjmu nemôžete vybrať len jeden produkt alebo službu, musíte spočítať všetky príjmy z predaja tovaru.
Napríklad, ak predávate domáce potreby a máte nasledujúce príjmy:
- z predaja šampónu - 100 000 rubľov,
- z predaja mydla - 50 000 rubľov,
- z predaja gélov - 180 000 rubľov,
potom pre správne výpočty budete musieť pridať všetky príjmy:
100 000 + 50 000 + 180 000 = 330 000 rubľov.
Práve tento údaj sa vám bude hodiť pri všetkých ďalších výpočtoch.
Vzorec na výpočet
Daň z príjmu, ktorú platí rezident danej krajiny, je 20 %, no táto suma je rozdelená na dve časti, takže 2 percentá patria do štátneho rozpočtu, a teda idú tam. Zvyšných 18 ide spravidla do krajského rozpočtu.
Takže vzorec pre výpočty do federálneho rozpočtu bude:
daň z príjmu * 2 %= daň z príjmu do federálneho rozpočtu;
A na výpočet dane do regionálneho rozpočtu stačí nahradiť jednu číslicu:
daň z príjmu * 2 %= daň z príjmu do rozpočtu kraja;
To znamená, že ak ste obyvateľom Krasnodarského územia a spoločnosť svetlometov prináša približne 100 000 rubľov ročne, zaplatíte 20 000 rubľov za daň z príjmu, z čoho 2 000 rubľov pôjde do štátneho rozpočtu a zvyšných 18 000 rubľov do regionálneho rozpočtu Krasnodarského kraja.
Príklad výpočtu
Predstavte si, že ste vedúcim podniku, predávate domáce potreby a rozhodnete sa vziať si pôžičku vo výške 900 000 rubľov, napríklad na odpisy alebo iné neplánované výdavky.
- Ako ste zaplatili zálohu? 200 000 rubľov;
- V prvom roku fungovania ste dosiahli zisk 2 milióny rubľov;
- DPH 200 000 rubľov;
- Náklady na suroviny, elektrinu a iné výdavky predstavoval 300 000 rubľov;
- náklady na výplaty miezd na 50 000;
- poistné 60 000 rubľov;
- odpisy - 50 000 rubľov;
- úrok z pôžičky - 40 000 rubľov vzhľadom na to, že vzniknuté straty dosiahli výšku 100 000 rubľov.
Celkovo sme tento rok minuli - 300 200
Ale zarobili: 1 199 800 rubľov.
potom: 2 000 000 rubľov – 200 000 rubľov – 300 200 rubľov – 100 000 rubľov = 1 400 000 rubľov
Na výpočet aktuálnej dane z príjmu je potrebné
1 400 000 rubľov * 20 %/100 % = 280 000 rubľov.
Potom sa dostane do štátnej pokladnice: 280 000 * 2 %/100 % = 5 600 rubľov
A regionálny rozpočet zostane: 280 000 * 18 %/100 % = 50 400 rubľov.
Ak ste vedúcim organizácie, budete tieto vzorce potrebovať na výpočet dane z príjmu. Koniec koncov, takto môžete nezávisle skontrolovať, koľko peňazí má spoločnosť dať štátu.
takže, daň z príjmu je dôležitým ukazovateľom pre daňovú inšpekciu si každý úkon vyžaduje hlásenie, a preto z hlásení účtovníkov uvidíte, koľko musíte zaplatiť ako daň.
Tento ukazovateľ je tiež potrebné vziať do úvahy, keď sa práve chystáte otvoriť podnik.
Existuje veľa prípadov, keď si človek pred otvorením podnikania vypočíta výdavky a príjmy a dostane určitú hodnotu.
Ale absolútne neberie do úvahy daňové údaje. Výsledkom je, že pri otvorení podniku na konci vykazovaného obdobia uvidí, že suma môže byť oveľa nižšia, ako sa očakávalo, a bude dobré, ak vôbec zostane kladná. Nikto predsa nie je imúnny voči stratám.
Na výpočty môžete použiť vzorce a počítajte ručne, alebo prejdite na online kalkulačku a výsledok získate do niekoľkých sekúnd, stačí zadať základné údaje, ako je výška čistého príjmu.
Každá spoločnosť má za svoj najdôležitejší cieľ maximalizáciu zisku. Ale v konečnom dôsledku, bez ohľadu na výšku prijatého príjmu, je povinná ho realizovať včas. Samozrejme, nie každému sa hneď podarí vypočítať aktuálnu daň z príjmu, hoci vzorec je vytvorený z jednoduchých hodnôt, vybrať tie správne čísla nie je vždy jednoduché.
Platba dane každou spoločnosťou sa vykonáva v určitých vopred stanovených obdobiach. Každá spoločnosť môže mať svoje vlastné obdobie. Pre niektorých je vhodným vykazovacím obdobím mesiac, pre iných - štvrťrok. Sú však aj spoločnosti, pre ktoré je vykazovacím obdobím rok.
Pre výpočet konkrétnej sumy dane je potrebné zistiť rozdiel získaný z hrubých príjmov a distribučných nákladov. Výška dane priamo závisí od toho, či je právnická osoba alebo fyzická osoba občanom krajiny. Pre obyvateľov krajiny je daň 20 %.
Pre cudzincov je sadzba o niečo vyššia. To znamená, že okrem štandardných 20% by ste mali zaplatiť aj ďalších 10% z ceny dopravy. Tento typ sadzby platia všetci nerezidenti. Ukazuje sa teda, že hodnota závisí od toho, kto je právnickou osobou spoločnosti, ako aj od výšky zisku získaného predajom výrobkov. Stojí za zváženie, že daň sa účtuje iba z čistého zisku bez nákladov.
Základ dane
Stojí za to vedieť o niekoľkých nuansách súvisiacich nielen so ziskom, ale aj so stratou. Ak napriek vynaloženým nákladom spoločnosť nedosiahla želaný zisk, potom bude základ dane tiež rovný nule. Výpočet ukazovateľov prebieha čoraz rýchlejšie. Výpočet začína začiatkom nového roka.
Ak má právnická osoba starú stratu, ktorá podľa dokladov trvá už niekoľko rokov, podlieha aj jej zníženiu základu dane. Vzhľadom na určité typy činností spoločnosti nemôžu vždy platiť daň v rovnakej sadzbe. V tomto prípade spoločnosť vypočítava každú použitú sadzbu oddelene od ostatných.
Vzorec a všetko s ním spojené
Samotný vzorec použitý na odpočítanie dane z príjmu je pomerne jednoduchý. Na získanie aktuálnej výšky dane je potrebné odpočítať trvalú daňovú povinnosť od podmieneného príjmu spoločnosti. K výslednému rozdielu sa pripočíta suma daňovej pohľadávky a následne sa od výslednej sumy odpočíta odložený daňový záväzok. Výsledným údajom bude súčasná daň z príjmu.
Aby však boli vykonané odpočty skutočne správne, je potrebné pred použitím vzorca na výpočet dane z príjmu vykonať iné výpočty. Nie všetky druhy príjmov sa zdaňujú, preto by ste si ich pred spojením všetkých prijatých príjmov mali rozdeliť na zdaniteľné a nezdaniteľné príjmy. Ak chcete použiť vzorec na odpočítanie bežnej dane z príjmu, potrebujete čistý príjem bez príjmu, ktorý nie je oprávnený na zdanenie.
Daň sa nevzťahuje na príjmy prijaté vo forme preddavkov za produkty, ak je použitá metóda časového rozlíšenia. Do tejto kategórie patria aj požičané finančné prostriedky a finančné prostriedky prijaté počas plnenia záväzkov uvedených v zmluve o obchodnom zastúpení. Do kategórie zdaniteľných príjmov tiež nepatrí majetok prevedený na právnickú osobu bezodplatne.
Nezahŕňajú sa ani náklady spojené so mzdami, materiálové náklady a náklady priamo súvisiace s predajom a výrobou produktov. Všetky ostatné druhy výdavkov musia byť súčasťou základu dane a nájdete ich v § 270.
Príklad výpočtu
Môžete si predstaviť hračkársku spoločnosť, ktorá si vzala pôžičku 200 000 rubľov. Predaj hračiek im priniesol 450 000 rubľov príjmu vrátane DPH. Na výrobu hračiek spoločnosť kúpila materiál v hodnote 150 000 rubľov. Zamestnancom tiež zaplatila 100 000 rubľov. Rôzne odpisové práce si vyžiadali investíciu 4 000 rubľov. Spoločnosť tiež poskytla poistné príspevky, ktorých výška bola 10 000 rubľov. Podľa vyhotovenej zmluvy, ktorú spoločnosť podpísala pri prijatí pôžičky, bola jej určitá časť vyplatená aj vo výške 15 000 rubľov.
Zároveň má spoločnosť stratu, ktorá siaha až do minulého roka, a to vo výške 10 000 rubľov.
Daň zo zisku spoločnosti vypočítaná podľa vzorca je teda 19 000 rubľov.
Bolo to prijaté týmto spôsobom: 150 000 + 100 000 + 4 000 + 10 000 = 264 000 rubľov - to sú výdavky. Príjem získaný spoločnosťou je potrebné považovať bez DPH, takže čistý príjem je 369 000 rubľov bez 18% sadzby dane. A suma DPH vo výške 81 000 rubľov sa prevedie na štát. Výška úveru nie je zahrnutá v zdanení, preto sa na ňu pri výpočte neprihliada. Príjem spoločnosti za obdobie výpočtu teda predstavoval 369 000 – 264 000 – 10 000 = 95 000 rubľov.
Z tejto sumy sa získa odpočet dane z príjmu: 95 000 * 20 % = 19 000 rubľov.
Na to by mali pamätať všetky právnické osoby, ktoré majú príjem z predaja tovaru alebo poskytovania služieb. A nezáleží na tom, z koho produkcie sa produkty predávajú, či z našej alebo niekoho iného. Povinnosť platiť daň majú aj tí, ktorí poberajú neprevádzkové príjmy. To platí pre zisky získané z iných činností, voľný majetok a úroky prevedené z aktív, cenných papierov alebo dividend.
Začínajúci účtovník často potrebuje podrobné a jasné pokyny na správny výpočet daní v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Všetky základné pojmy, pojmy, pravidlá upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie. Jednou z najťažších na výpočet je daň z príjmu. Vyžaduje si to vážny a starostlivý prístup, starostlivé štúdium. Platí ho väčšina veľkých organizácií u nás.
Definícia dane, aké sumy jej podliehajú?
Pojem „zisk“ je čistý príjem komerčnej štruktúry získaný z hlavnej oblasti podnikania aj z dodatočných zdrojov. To znamená, že sa verí, že zisk je čistý rozdiel medzi príjmami a nákladmi v činnostiach podniku. Daň z príjmov je takzvaná priama daň, ktorá sa vypočítava na základe výsledného výsledku obchodnej činnosti.
Zisk sa vypočíta ako rozdiel medzi prijatými príjmami a vynaloženými nákladmi.
Príklad. Výnosy spoločnosti z prepravy tovaru v 4. štvrťroku predstavovali 8 500 000 rubľov. Zaúčtované výdavky za rovnaké obdobie sú 6 200 000 rubľov. Získaný zisk sa rovná 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 rubľov. Táto suma bude podliehať dani z príjmu vo výške 20 %. Do rozpočtu je potrebné previesť 2 300 000 rubľov *20% = 460 000 rubľov.
Väčšina podnikov používa pri tvorbe výnosov a nákladov akruálnu metódu. To znamená, že udalosť sa považuje za splnenú, keď je transakcia dokončená, a nie po prijatí alebo odpísaní finančných prostriedkov (hotovostná metóda). Posledný spôsob výpočtu nemôžu použiť právnické osoby, ktorých priemerný príjem za 1. štvrťrok presiahne 1 000 000 rubľov (bez DPH), ako aj banky, mikrofinančné organizácie a iné organizácie v súlade s požiadavkami platnej legislatívy.
Z uvedeného je zrejmé, že vymeriavacím základom na určenie dane je rozdiel medzi výškami príjmov a výdavkov. Príjem je príjem, ktorý podnik dostane za všetky činnosti. Musia byť potvrdené riadne vyhotovenou primárnou dokumentáciou.
Čo sa rozumie pod pojmom príjmy a výdavky podniku?
Všetky výdavky musia byť tiež zákonné, vyžaduje sa primárna dokumentácia. Na žiadosť daňovej služby sa často vyžaduje ich predloženie na overenie. Nesprávne vyplnená dokumentácia výdavkov podniku povedie k nadhodnoteniu výdavkov a tým k nesprávnemu výpočtu dane z príjmov. V tomto prípade bude právnickej osobe po kontrole zo strany vyšších orgánov uložená pokuta a penále.
Druhy príjmov
Dôležitou zložkou zisku sú príjmy získané z podnikateľskej činnosti, medzi ktoré patria:
- Príjem z predaja je príjem z hlavných druhov práce organizácie.
- Neprevádzkový príjem, ktorý má premenlivý charakter. Patrí sem predaj majetku (ak nejde o hlavnú činnosť podniku), dividendy, prijaté úroky, pokuty, kurzové rozdiely, bezodplatne prijatý majetok, záväzky po lehote splatnosti a iné príjmy v súlade s čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Daňovníci spravidla nemajú problémy s určením príjmov. Nie vždy sa však neprevádzkovým príjmom venuje náležitá pozornosť. Za príjem sa považujú napríklad dlhy voči protistranám, ktorým uplynula platnosť. Nezaúčtované sumy podhodnocujú základ dane. Počas kontroly majú regulačné orgány právo pripočítať výšku dane.
Druhy výdavkov
Výdavky organizácie znižujú daňový základ, čím firme ušetria peniaze na platenie daní. Náklady musia byť ekonomicky opodstatnené a zdokumentované. V opačnom prípade ich Federálna daňová služba nemusí akceptovať a prepočítať daň.
Aké výdavky sa zahŕňajú do výpočtu dane z príjmov? Zoznam je právne ustanovený a obsahuje:
- materiálové náklady vrátane nákupu surovín a výrobných materiálov;
- mzdové náklady vrátane iných zamestnaneckých výhod, ako sú prémie, dovolenka a práceneschopnosť a iné;
- výdavky na odpisy majetku, opravy dlhodobého majetku;
- rozvoj prírodných zdrojov;
- výdavky zamerané na rozvoj prírodných zdrojov, vedecký výskum;
- dobrovoľné a povinné poistenie majetku;
- iné náklady spojené s výrobou alebo predajom a uvedené v čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Okrem toho majú organizácie právo vziať do úvahy množstvo neprevádzkových nákladov, ktoré môžu zahŕňať:
- výdavky na údržbu prenajatého alebo prenajatého majetku;
- prijaté záporné kurzové rozdiely;
- služby úverových inštitúcií;
- právne náklady;
- naakumulovaný úrok splatný z dlhových záväzkov;
- emisia cenných papierov;
- iné primerané výdavky, ktoré priamo nesúvisia s hlavnými činnosťami.
Kto je zodpovedný za platbu?
Pri zakladaní novej organizácie zakladatelia, účtovníci a iné zodpovedné osoby starostlivo vyberajú daňový režim.
Následne uplatňovaný základný daňový systém závisí od druhu činnosti, od objemu, od počtu zamestnancov, od plôch určených na obchod, výrobu alebo skladovanie. Dôležitú úlohu pri výbere daňového režimu zohráva aj množstvo ďalších faktorov.
Medzi daňovníkov, ktorí majú povinnosť vypočítať a zaplatiť daň v Ruskej federácii, patria:
- štruktúry, ktoré sú súčasťou všeobecného daňového systému;
- podniky vrátane zahraničných divízií, ktoré vykonávajú svoju hlavnú prácu s pomocou zastupiteľských kancelárií a pobočiek nachádzajúcich sa v Rusku;
- zahraničné podniky, pre ktoré je zdrojom príjmu ruská spoločnosť;
- zahraničné podniky, ktoré sú uznané ako rezidenti Ruskej federácie na základe medzinárodnej zmluvy o daňových otázkach.
Pri zisťovaní základu dane pri výpočte dane z príjmov sa nezohľadňuje množstvo príjmov a výdavkov. Ak sa bavíme o príjmoch, tak ide o hodnotu majetku prijatého formou zálohy, výšku DPH, majetok prijatý bezodplatne za určitých podmienok. Podrobnejší zoznam takýchto príjmov obsahuje čl. 251 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Medzi výdavky, ktoré neznižujú základ dane patrí:
- časovo rozlíšené dividendy po zdanení;
- vklad do základného imania;
- schválené príspevky na dobrovoľné poistenie;
- majetok prevedený na komisionárov;
- majetok prevedený bezplatne;
- ďalšie výdavky.
Oslobodenie od dane
Právnické osoby oslobodené od povinnosti platiť túto daň sú:
V závislosti od použitého daňového systému sa zisk vzťahuje na rôzne predmety príjmu.
Postup platenia dane
Daň sa platí do rozpočtu formou preddavkov štvrťročne aj mesačne. Podniky, ktorých príjem nepresiahol pätnásť miliónov rubľov v štyroch predchádzajúcich štvrťrokoch, majú právo na zálohové platby za štvrťrok. V prípade nadmerného zisku sa daň musí platiť mesačne.
Ak organizácia platí zálohové platby štvrťročne, potom sa suma vypočítava na základe časového rozlíšenia za požadované obdobie. Napríklad na určenie výšky platby za druhý štvrťrok sa vypočíta daň za pol roka a od nej sa odpočíta suma platby uskutočnená v prvom štvrťroku.
Záverečná platba, ako aj predloženie priznania sa uskutočňuje na konci roka.
Aké sú sadzby dane z príjmu?
Základná sadzba dane z príjmu je 20 %. Zároveň sa 18 % presúva do federálneho rozpočtu, 2 % do miestneho rozpočtu. Pre obdobie 2017–2024 platí pomer: 17 % federálne, 3 % lokálne.
Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie umožňujú všeobecné zníženie sadzby na 13,5 % alebo na 12,5 % na roky 2017 - 2024. Znížené sadzby sa môžu vzťahovať na obyvateľov osobitnej ekonomickej zóny a na účastníkov regionálnych investičných projektov.
Nasledujúce kategórie právnických osôb môžu využívať 0 % sadzbu dane z príjmu:
- Vzdelávacie a liečebné inštitúcie.
- Obyvatelia špeciálnych ekonomických zón vrátane turistických a rekreačných zón.
- Výrobcovia poľnohospodárskeho tovaru.
- Rybárske organizácie.
- Organizácie poskytujúce sociálne služby občanom.
- Centrálna banka Ruskej federácie.
- Účastníci projektu Skolkovo.
Zvýhodnená sadzba je platná po určitú dobu, schválenú zákonom v súlade s ustanovením čl. 284 Daňový poriadok Ruskej federácie. Dividendy a dlhové záväzky sa zdaňujú sadzbou 0 %, 9 %, 13 %, 15 % v závislosti od charakteru zdroja vzdelávania.
Ako sa vypočíta aktuálna daň z príjmu - vzorec
Na výpočet sa používajú dve metódy:
Akruálna metóda. Nezávisí od skutočnosti prijatia finančných prostriedkov alebo úhrady výdavkov. Výnosy a náklady sa účtujú v období, v ktorom skutočne vznikli;
Hotovostná metóda. Príjmy a výdavky sa vypočítavajú na základe skutočného dátumu prijatia finančných prostriedkov alebo úhrady výdavkov.
Za základný vzorec pre výpočet dane z príjmu sa považuje nasledujúca formulácia:
Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Kde
Npr – daň z príjmu;
Dr – príjem z predaja;
Dvnr – neprevádzkový príjem;
Рр – predajné náklady;
Rvnr – neprevádzkové náklady;
Сн – sadzba dane z príjmu.
Príklad. Na konci prvého štvrťroka predstavovali príjmy spoločnosti 2 985 000 rubľov, výdavky - 1 696 000 rubľov, neprevádzkové náklady - 156 000 rubľov. Boli tam aj príjmy z prenájmu majetku súvisiaceho s nepredajom vo výške 365 000 rubľov. Sadzba dane z príjmu je 20 %. Splatné za štvrťrok – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000 + 156 000))*20 % = 299 600 rubľov.
Príjmy organizácie umožňujú štvrťročné platby daní. Pri mesačných platbách by organizácia realizovala platbu každý mesiac vo výške 1/3 sumy dane za predchádzajúci štvrťrok alebo 299 600/3 = 99 867 rubľov. Konečná daň za rok sa prevedie s prihliadnutím na preddavky. Daňové priznanie k dani z príjmov sa podáva do 28. dňa po sledovanom štvrťroku. Lehota na podanie ročného vyhlásenia je 28. marec nasledujúceho vykazovacieho roka.
Suma prijatej dane podlieha prevodu v súlade so sadzbou. Vykazovacím obdobím na predloženie podkladov na výpočet tejto dane je rok. Preddavok a odvod dane sa však robí štvrťročne s časovým rozlíšením, teda za prvý štvrťrok, za pol roka, za deväť mesiacov, za rok. Platba preddavku sa uskutoční najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Napríklad do 28. apríla, do 28. júla, do 28. októbra. Ak tento dátum pripadne na víkend, termíny platieb sa posúvajú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
Výpočet dane z príjmu - príklad
Na základe vyššie uvedeného skúsme urobiť výpočet ešte na jednom príklade. Právnická osoba, ktorá uplatňuje všeobecný daňový systém, získala za rok príjmy zo svojej činnosti vo výške 5 000 000 rubľov. Náklady vynaložené v uvedenom období dosiahli 2 800 000 rubľov. Všetky výdavky sú potvrdené primárnou dokumentáciou.
Vypočítame daň odvedenú do rozpočtu kraja.
NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 rubľov.
Vypočítavame dane prevedené do federálneho rozpočtu.
NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 rubľov.
Celková suma, ktorú musí organizácia zaplatiť, je 440 tisíc rubľov. Pri platbe dane na konci roka je však potrebné znížiť vypočítanú sumu o výšku preddavkov, ktoré organizácia zaplatila za vykazované obdobie.
Po prečítaní tohto článku bude pre účtovníkov v podniku oveľa jednoduchšie správne vykonať požadované výpočty.
V kontakte s
Splatná daň je suma vyrubená podnikateľovi alebo spoločnosti formou dane z príjmov za posledné účtovné obdobie. Vypočítava sa na základe výšky zdaniteľného zisku plne v súlade s pravidlami ustanovenými osobitnými orgánmi.
Bežná daň z príjmu -
ide o sumu vyplatenú zo zisku prijatého za posledné vykazované obdobie.
Musí teda plne zodpovedať sume, ktorá bola časovo rozlíšená na základe výsledkov správne vyplneného daňového priznania.
Platby bežných daní a samotná daň sú plne zohľadnené v „Správe o finančných výsledkoch“, ktorú účtovník organizácie predkladá daňovým úradom. Zvyčajne sa sadzba dane používa na vysvetlenie rozdielu v zisku medzi účtovnými a daňovými správami.
Druhy dane z príjmu
Každá organizácia si môže vybrať jeden z dvoch spôsobov, ako určiť výšku aktuálnej dane z príjmu, ktorej sadzba je vždy rovnaká:
na základe údajov získaných ako výsledok účtovného monitorovania. V tomto prípade musí výška zaplatenej dane plne zodpovedať vypočítanej sume platby, ktorá bola premietnutá do daňového priznania. Splatná daň z príjmov sa zvyčajne vypočítava na základe sumy podmieneného výdavku na jej úhradu, upravenej na základe požiadaviek trvalého daňového záväzku, ako aj zmien vo výške odloženého daňového záväzku v bežnom účtovnom období;
na základe daňového priznania na základe údajov o dani z príjmov. V tomto prípade bude výška bežnej dane plne zodpovedať výške vypočítanej dane uvedenej vo vyhlásení.
Spôsob výpočtu výšky dane po výbere musí byť stanovený v účtovnej dokumentácii organizácie.
Príklad výpočtu bežnej dane
Predpokladajme, že zisk spoločnosti za posledné vykazované obdobie je asi 800 tisíc rubľov. Z tejto sumy sa bude účtovať podmienená daň vo výške: 800 tis. x 20 % = 160 tis.
Trvalé záväzky spoločnosti predstavujú 30 000 rubľov, zmena v odložených aktívach sa tvorí vo výške 12 000 rubľov a zmena v odložených záväzkoch je 6 000 rubľov.
Suma splatnej dane z príjmov premietnutá do priznania v riadku 2410 bude
160 tisíc + 30 tisíc + 12 tisíc – 6 tisíc = 196 tisíc rubľov.