वित्तीय नियंत्रण के प्रकार मानक दस्तावेजों द्वारा तय किए जाते हैं। वित्तीय नियंत्रण के प्रकार, तरीके और रूप
वित्तीय नियंत्रण के तरीके , साथ ही इसके प्रकार और रूपों को काफी विस्तृत किस्मों में प्रस्तुत किया गया है। आइए उन पर एक नज़र डालें जिनका सबसे अधिक उपयोग किया जाता है।
विधायी अधिकारियों के लिए, वित्तीय नियंत्रण अक्सर लेखा चैंबर द्वारा किया जाता है, जो रूसी संसद के दोनों सदनों - राज्य ड्यूमा और फेडरेशन काउंसिल की भागीदारी से बनता है। क्षेत्रीय संसदों की भागीदारी के साथ, रूसी संघ के घटक संस्थाओं में लेखांकन कक्ष भी बनाए जा रहे हैं।
कानून प्रवर्तन संरचनाएं जो वित्तीय नियंत्रण लागू कर सकती हैं, वे हैं आंतरिक मामलों के मंत्रालय, एफएसबी, अभियोजक जनरल का कार्यालय। ये विभाग केंद्रीय रूप से भी कार्य करते हैं - क्षेत्रीय संरचनाएँ संघीय संरचनाओं के अधीन होती हैं।
वित्तीय नियंत्रण के विषय: बैंक, लेखा परीक्षक
वित्तीय नियंत्रण का विषय केंद्रीय बैंक और वाणिज्यिक ऋण संस्थान दोनों हो सकते हैं। साथ ही, बाद वाले मुख्य वित्तीय गतिविधियों को पूरा करने के मामले में सेंट्रल बैंक के प्रति जवाबदेह होते हैं।
लेखा परीक्षक बाहरी और आंतरिक (या विभागीय) हो सकते हैं। पूर्व, एक नियम के रूप में, एक सेवा के रूप में, व्यावसायिक आधार पर वित्तीय नियंत्रण का प्रयोग करता है। साथ ही, ऐसे चेक के परिणाम आमतौर पर किसी बाहरी संस्था, उदाहरण के लिए, किसी निवेशक या बैंक के लिए प्रदान किए जाते हैं।
आंतरिक लेखापरीक्षा आंतरिक कॉर्पोरेट या विभागीय वित्तीय नियंत्रण की एक उप-प्रजाति है। इसके परिणाम आमतौर पर किसी विशेष संगठन के भीतर उपयोग किए जाते हैं। अधिकतर इसे कंपनी की आंतरिक सेवाओं द्वारा कार्यान्वित किया जाता है। लेकिन कभी-कभी कंपनियां बाहरी लेखा परीक्षकों की ओर भी रुख करती हैं जो आउटसोर्सिंग के रूप में सेवाएं प्रदान करते हैं।
वित्तीय नियंत्रण के विषय: उच्च संरचनाएँ, सार्वजनिक हस्तियाँ
वित्तीय नियंत्रण उस संस्था द्वारा शुरू और किया जा सकता है जिसके प्रति एक फर्म या बजटीय संगठन जवाबदेह है - एक होल्डिंग, एक केंद्रीय कार्यालय, एक मुख्य विभाग, एक केंद्रीय कार्यालय, आदि।
सार्वजनिक संघों के लिए वित्तीय नियंत्रण प्रक्रियाएं शुरू करना काफी संभव है। साथ ही, वे निरीक्षण के स्वतंत्र विषय दोनों हो सकते हैं (यदि उनमें उचित नियंत्रण करने में सक्षम सक्षम कर्मचारी शामिल हैं), और नियंत्रण के अन्य विषयों को अपील भेज सकते हैं, जिनका काम किसी भी तरह से उस संगठन से संबंधित है जिस पर सार्वजनिक कार्यकर्ताओं ने ध्यान आकर्षित किया है को।
वित्तीय नियंत्रण के विषय: इंट्राकॉर्पोरेट और इंट्राडिपार्टमेंटल संरचनाएं
वित्तीय नियंत्रण के इंट्रा-कॉर्पोरेट या इंट्रा-विभागीय विषयों (वे वित्तीय विश्लेषण की सेवाएं और विभाग या आंतरिक लेखापरीक्षा के लिए संरचनाएं हो सकते हैं) का काम, एक नियम के रूप में, उन कार्यों की तुलना में काफी संकीर्ण फोकस द्वारा किया जा सकता है। ऊपर चर्चा की गई संरचनाओं द्वारा किया गया।
नियंत्रण के प्रकारों का वर्गीकरण: निरीक्षण के निर्देश
वर्गीकरण का दूसरा आधार वित्तीय नियंत्रण के प्रकार, जो रूसी शोधकर्ताओं द्वारा प्रतिष्ठित है - निरीक्षण की दिशा। यह 3 मुख्य श्रेणियों में आता है:
- दस्तावेज़ प्रवाह का संशोधन;
- तकनीकी जाँच;
- रिपोर्टिंग जाँच.
वित्तीय नियंत्रण की पहली दिशा के लिए, इस मामले में लेखा परीक्षक अक्सर कानूनी रूप से महत्वपूर्ण स्रोतों की जांच करते हैं जिसके आधार पर संगठन पूंजी प्रबंधन पर कुछ निर्णय लेता है।
तकनीकी पहलू में, कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों को लागू करने के लिए उपयोग किए जाने वाले बुनियादी ढांचे की जांच की जा सकती है, उदाहरण के लिए, ईडीएस का उपयोग करके बैंकिंग और अन्य दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने से संबंधित। कई पहलुओं में जाँच की यह दिशा ऑडिट गतिविधियों से जुड़ी हो सकती है, उदाहरण के लिए, यदि यह स्थापित करना आवश्यक है कि इलेक्ट्रॉनिक कुंजी के लिए सॉफ़्टवेयर कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन करता है या नहीं।
निरीक्षण की तीसरी दिशा में लेखांकन, कर और प्रबंधन रिपोर्टिंग से संबंधित दस्तावेजों की निरीक्षण संरचना का अध्ययन शामिल है। ये प्राथमिक दस्तावेज़, एकीकृत प्रपत्र, प्रपत्र, आंतरिक कॉर्पोरेट स्रोत, उद्धरण हो सकते हैं।
वित्तीय नियंत्रण के तरीके: दस्तावेजी सत्यापन
विधियों का यह समूह वर्कफ़्लो के ऑडिट के दृष्टिकोण से महत्वपूर्ण है, जिसका हमने ऊपर वर्णन किया है। कई विशेषज्ञों के अनुसार, विचाराधीन समूह वित्तीय नियंत्रण के तरीके - मुख्य, उन्हें सौंपे गए कार्यों को हल करने के दृष्टिकोण से निरीक्षकों द्वारा सबसे अधिक मांग की जाती है।
विचाराधीन समूह से संबंधित विधियों में शामिल हैं:
- विवरण की शुद्धता के लिए दस्तावेजों का अध्ययन - इसमें विशिष्ट प्रकार के व्यावसायिक कागजात के लिए कानून द्वारा या स्थानीय कानूनी कृत्यों के स्तर पर स्थापित मानदंडों की सूची के साथ जांच करना शामिल है;
- अर्थ संबंधी शुद्धता, अंकगणितीय सटीकता के लिए दस्तावेजों की सामग्री का अध्ययन - ऐसा होता है कि यदि विवरण देखा जाता है, तो दस्तावेज़ में अर्थ संबंधी तर्क की कमी के कारण गलत तरीके से तैयार किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, यदि दूसरी तिमाही के लिए कर रिटर्न फरवरी में हस्ताक्षर किए गए थे; अंकगणितीय त्रुटियाँ भी हो सकती हैं, उदाहरण के लिए, यदि बैलेंस शीट में पंक्ति 1110-1190 में संकेतकों का योग पंक्ति 1100 में आंकड़े के बराबर नहीं है;
- प्रामाणिकता के लिए दस्तावेजों की जांच - किसी दस्तावेज़ की प्रामाणिकता को मान्यता नहीं दी जा सकती है यदि, सत्यापन के दौरान, यह पता चलता है कि यह एक प्रतिकृति द्वारा हस्ताक्षरित है, या यदि इसकी उपस्थिति स्पष्ट रूप से एक ही समय में मुद्रित समान स्रोतों के समान नहीं है वही विभाग - यह गवाही दे सकता है कि दस्तावेज़ जाली है;
- कानूनों और विनियमों के अनुपालन के लिए दस्तावेजों की सामग्री का अध्ययन करना - सूची में पहले के करीब एक विधि, लेकिन अधिक गहरी; इसमें न केवल विवरण, बल्कि स्रोत के प्रावधानों का भी अध्ययन शामिल है।
- स्रोतों का तुलनात्मक विश्लेषण नकली की पहचान करने के तरीकों में से एक है, और यदि आवश्यक हो, तो कंपनी के दस्तावेज़ीकरण की गुणवत्ता का आकलन करने के लिए भी: तुलना किया गया स्रोत एक निश्चित संदर्भ नमूना हो सकता है जो पूरी तरह से भरने की आवश्यकताओं को पूरा करता है;
- दस्तावेज़ों की पूर्णता की जाँच करना - कई स्रोत कानूनी रूप से तभी मान्य होते हैं जब उन्हें अन्य दस्तावेज़ों के साथ पूरक किया जाता है, उदाहरण के लिए, एक अग्रिम रिपोर्ट केवल सहायक दस्तावेज़ों - चेक, रसीदें, बीएसओ के संयोजन में ही मान्य होती है।
वित्तीय नियंत्रण के तरीके: वास्तविक जाँच
वित्तीय नियंत्रण के तरीकेविचाराधीन समूह से संबंधित में शामिल हो सकते हैं:
- उद्यम के बुनियादी ढांचे की गुणवत्ता की जाँच करना;
- माप, परीक्षण करना;
- भंडार।
जहां तक पहले बिंदु की बात है, उद्यम के पास मौजूद बुनियादी ढांचे को SanPiN, पर्यावरण कानून, विभिन्न GOST और आंतरिक कॉर्पोरेट मानकों के अनुपालन के लिए जांचा जा सकता है।
माप और परीक्षण निरीक्षकों को किसी उद्यम द्वारा उत्पादित वस्तुओं में कमियों की खोज करने, श्रम सुरक्षा सुनिश्चित करने के संदर्भ में कानूनों की आवश्यकताओं के साथ परिसर के गैर-अनुपालन की पहचान करने में मदद कर सकते हैं, और अगर हम आंतरिक सत्यापन के बारे में बात कर रहे हैं, तो संगठन में कमजोरियों की पहचान कर सकते हैं। उत्पादन।
इन्वेंटरी एक पूरक विधि है जिसे कुछ तत्वों की पूर्णता में कमियों की पहचान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। व्यवसाय की वस्तुनिष्ठ आवश्यकताओं के दृष्टिकोण से और रिपोर्टिंग में घोषित उत्पादन परिसंपत्तियों की मात्रा के वास्तविक परिसंपत्तियों के साथ अनुपालन के संदर्भ में।
वित्तीय नियंत्रण के तरीके: योग्यता परीक्षण
योग्यता प्रणाली की जाँच में मुख्य रूप से कार्मिक प्रबंधन की दिशा में काम करना शामिल है। निरीक्षक, जो विचाराधीन तरीकों के समूह का उपयोग करते हैं, कंपनी के वित्त के प्रबंधन के लिए जिम्मेदार कर्मचारियों के साथ बातचीत करते हैं और पता लगाते हैं कि उनके अनुभव और कौशल का स्तर उन्हें कार्यों को हल करने में कितना सक्षम बनाता है।
डेटा वित्तीय नियंत्रण के तरीकेपरीक्षण, साक्षात्कार, फोकस समूहों का संचालन, कर्मचारियों की उत्पादन क्षमताओं की निगरानी, सर्वेक्षण आयोजित करना, कर्मचारी व्यक्तिगत कार्ड, सोशल मीडिया प्रोफाइल का अध्ययन करना, कुछ मामलों में, पिछले नियोक्ताओं या शैक्षणिक संस्थानों से संपर्क करना जहां कंपनी के कर्मचारियों ने अध्ययन किया है, द्वारा प्रतिनिधित्व किया जा सकता है।
अंतर्गत वित्तीय नियंत्रण वित्तीय नियोजन की समयबद्धता और सटीकता, संबंधित निधियों में आय प्राप्तियों की वैधता और पूर्णता, उनके उपयोग की शुद्धता और दक्षता को सत्यापित करने के लिए राज्य, नगरपालिका, सार्वजनिक और अन्य व्यावसायिक संस्थाओं के कानूनी मानदंडों को समझें।
वित्तीय नियंत्रण - वित्तीय और आर्थिक मामलों में कानून का शासन सुनिश्चित करने का सबसे महत्वपूर्ण साधन। वित्तीय नियंत्रण कुप्रबंधन और अपव्यय को रोकता है, इन्वेंट्री और सामग्रियों के दुरुपयोग और चोरी के तथ्यों को प्रकट करता है। विभिन्न संस्थाओं - राज्य प्राधिकरणों, स्थानीय सरकारों, लेखा परीक्षकों, लेखा परीक्षा संगठनों द्वारा किए गए वित्तीय नियंत्रण की प्रभावशीलता, कानून प्रवर्तन एजेंसियों सहित उनकी बातचीत से एक निर्णायक सीमा तक निर्धारित होती है।
इसके कार्यान्वयन के विभिन्न तरीकों का उपयोग करके वित्तीय नियंत्रण विभिन्न प्रकारों और रूपों में किया जाता है।
नियंत्रण गतिविधियों को अंजाम देने वाली संस्थाओं की कानूनी प्रकृति के आधार पर, वित्तीय नियंत्रण को विभाजित किया गया है:
राज्य का वित्तीय नियंत्रण संघीय विधायी प्राधिकारियों, संघीय कार्यकारी प्राधिकारियों, सहित द्वारा किया गया। विशेष रूप से बनाया गया. कानून संघीय कार्यकारी निकायों के साथ-साथ संघीय बजट निधि का उपयोग करने वाले उद्यमों और संगठनों में बजटीय निधि की प्राप्ति और व्यय के व्यापक लेखापरीक्षा और विषयगत लेखापरीक्षा के संबंधित नियंत्रण और वित्तीय अधिकारियों द्वारा वर्ष में कम से कम एक बार आयोजित करने का प्रावधान करता है। नियंत्रण की वस्तुएँ: संघीय बजट का निष्पादन और संघीय ऑफ-बजट निधि का बजट; धन संचलन का संगठन; ऋण संसाधनों का उपयोग; राज्य के आंतरिक और बाह्य ऋण, राज्य भंडार की स्थिति; वित्तीय और कर प्रोत्साहन और लाभ प्रदान करना।
कानून द्वारा स्थापित कार्यों और शक्तियों के परिसीमन के अनुसार राज्य वित्तीय नियंत्रण के विषयहैं: रूसी संघ के लेखा चैंबर; रूसी संघ का सेंट्रल बैंक (सीबीआर); रूसी संघ के वित्त मंत्रालय (संघीय खजाना, वित्तीय और बजटीय पर्यवेक्षण के लिए संघीय सेवा, संघीय कर सेवा); रूसी संघ की राज्य सीमा शुल्क समिति; मुद्रा और विशेषज्ञ नियंत्रण के लिए रूस की संघीय सेवा; संघीय कार्यकारी निकायों के नियंत्रण और लेखापरीक्षा निकाय; संघीय बजट और संघीय ऑफ-बजट फंड से धन की प्राप्ति और व्यय पर नियंत्रण रखने वाले अन्य निकाय।
खेत पर नियंत्रण - यह उद्यम या संगठन की ई-किमी सेवाओं द्वारा किया जाने वाला वित्तीय और आर्थिक डी-टीआई का नियंत्रण है। वस्तुनियंत्रण समग्र रूप से उद्यम और उसके अलग-अलग संरचनात्मक प्रभाग दोनों हैं। सबसे महत्वपूर्ण कार्य: लेखांकन नीति का गठन; लेखांकन; समय पर विश्वसनीय वित्तीय विवरण तैयार करना; संपत्ति की आवाजाही और दायित्वों की पूर्ति पर नियंत्रण; उद्यम (संस्था) द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक कार्यों का कानून के साथ अनुपालन सुनिश्चित करना। ऑन-फ़ार्म नियंत्रण लेखा विभाग, वित्तीय विभाग और कुछ अन्य ईक-किम सेवाओं द्वारा किया जाता है। ऑन-फ़ार्म नियंत्रण प्रणाली की मुख्य कड़ी मुख्य लेखाकार है। अपने कार्यों का प्रयोग करते समय, मुख्य लेखाकार सीधे उद्यम के प्रमुख को रिपोर्ट करता है, जिसके आदेश से उसे नियुक्त और बर्खास्त किया जाता है।
वित्तीय और ऋण प्राधिकरण (बैंकिंग नियंत्रण) . यह वित्तीय और आर्थिक d-tyu पर मौद्रिक नियंत्रण है, जो बैंकों द्वारा ऋण देने, वित्तपोषण और निपटान कार्यों के दौरान किया जाता है। बैंक नियंत्रण के कई तरीके हैं. प्रारंभिकऔर मौजूदाऋण प्राप्त करने के अधिकार के लिए प्रस्तुत दस्तावेजों की जाँच करके, ऋण खातों से भुगतान करके मौद्रिक लेनदेन के दौरान वित्तीय नियंत्रण किया जाता है। ऋण के लिए आवेदन करते समय, बैंक जाँच करता है कि उद्यम की अपनी कार्यशील पूंजी है या नहीं और वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के सबसे महत्वपूर्ण संकेतकों से परिचित हो जाता है। ऋण जारी करते समय, बैंक इसकी संपार्श्विक की जाँच करता है, अर्थात। उद्यम में माल और सामग्री की उपलब्धता। सत्यापन लेखांकन डेटा के आधार पर, व्यावसायिक संस्थाओं की बैलेंस शीट के अनुसार, साथ ही मौके पर ही संपार्श्विक वस्तुओं के भंडारण की शर्तों की जांच के साथ किया जाता है। अपने प्रतिपक्ष को धन हस्तांतरित करने के लिए ग्राहक के आदेश को निष्पादित करते समय, बैंक कानून के साथ लेनदेन के अनुपालन की जांच करता है: भुगतान वितरित किए गए सामान, किए गए कार्य के लिए किया जाना चाहिए - अनुबंध के अनुसार या किसी अन्य आधार पर निर्दिष्ट आधार पर। नियामक अधिनियम. बैंक आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान दस्तावेजों की प्रस्तुति की समयबद्धता और खरीदार द्वारा समय पर भुगतान को नियंत्रित करते हैं। भुगतानकर्ता द्वारा बिलों का भुगतान करने से इंकार करने को प्रेरित किया जाना चाहिए, अन्यथा देय धनराशि ग्राहक के खाते से डेबिट कर दी जाती है। बैंकिंग प्रणाली में सबसे महत्वपूर्ण कड़ी रूसी संघ का सेंट्रल बैंक है, जो व्यापक पर्यवेक्षी शक्तियों से संपन्न है। रूसी संघ का सेंट्रल बैंक बैंकिंग गतिविधियों पर मौजूदा कानून के बैंकों और अन्य क्रेडिट संस्थानों द्वारा पालन की निगरानी करता है।
जनता ;
स्वतंत्र (लेखापरीक्षा) . यह वित्तीय नियंत्रण की अपेक्षाकृत नई दिशा है। ऑडिट वित्तीय विवरणों, भुगतान और निपटान दस्तावेज़ीकरण, कर रिटर्न और अन्य वित्तीय दायित्वों और व्यावसायिक संस्थाओं की आवश्यकताओं के स्वतंत्र गैर-विभागीय ऑडिट करने के साथ-साथ उन्हें अन्य प्रदान करने के लिए लेखा परीक्षकों (ऑडिट फर्मों) की उद्यमशीलता गतिविधि का एक रूप है। लेखापरीक्षा सेवाएँ। लेखा परीक्षकों की गतिविधि का मुख्य उद्देश्य आर्थिक संस्थाओं के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और रूसी संघ के नियामक कृत्यों के साथ उनके वित्तीय और व्यावसायिक संचालन का अनुपालन स्थापित करना है। उद्यमशीलता डी-टी के विषय के रूप में पेशेवर प्रमाणीकरण और राज्य पंजीकरण के बाद ऑडिटर और ऑडिट फर्म डी-टी के हकदार हैं। साथ ही, वे एक लाइसेंस प्राप्त करते हैं और लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा फर्मों के राज्य रजिस्टर में पंजीकृत होते हैं। रूसी संघ में, ऑडिटिंग गतिविधियाँ विशिष्ट हैं। बैंकिंग ऑडिट को रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा लाइसेंस दिया जाता है, बीमा संगठनों के ऑडिट, सामान्य ऑडिट, साथ ही निवेश फंड के ऑडिट को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के संबंधित विभागों द्वारा लाइसेंस दिया जाता है।
नियंत्रण के समय के आधार पर, वित्तीय नियंत्रण के निम्नलिखित रूप होते हैं: (ठोस अभिव्यक्ति के तरीके और नियंत्रण क्रियाओं का संगठन):
प्रारंभिक वित्तीय नियंत्रण किसी भी वित्तीय गतिविधि को निष्पादित करने से पहले किया जाता है, उदाहरण के लिए, उन दस्तावेजों की शुद्धता और वैधता का सत्यापन जो धन प्राप्त करने या खर्च करने के आधार के रूप में कार्य करते हैं। वित्तीय (क्रेडिट, नकद) योजनाओं, अनुमानों और बजट निधियों के हस्तांतरण पर विचार करते समय नियंत्रण का यह रूप उच्च आर्थिक प्रबंधन निकायों और वित्तीय और क्रेडिट प्रणाली के संस्थानों द्वारा किया जाता है।
वर्तमान (परिचालन) वित्तीय नियंत्रण डी-टीआई उद्यम की प्रक्रिया में वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन को रोकने के लिए वित्तीय सेवाओं द्वारा प्रतिदिन किया जाता है। नियंत्रण का यह रूप परिचालन और लेखांकन डेटा, सूची और दृश्य अवलोकन पर आधारित है। यह वित्तीय अनियमितताओं को रोकने का काम करता है। वर्तमान नियंत्रण का उद्देश्य, सबसे पहले, धन के भुगतान या प्राप्ति से सीधे संबंधित दस्तावेज़ीकरण है।
अनुवर्ती नियंत्रण बाह्य (विभागीय और गैर-विभागीय) और ऑन-फार्म (लेखा) नियंत्रण का एक अभिन्न अंग है। नियंत्रण का यह रूप बजट द्वारा प्रदान किए गए धन की प्राप्ति की पूर्णता और समयबद्धता, किए गए खर्चों की वैधता और समीचीनता के लिए पिछली अवधि के लिए वित्तीय और आर्थिक संचालन की जांच करने के लिए आता है। यह रिपोर्ट और बैलेंस शीट के विश्लेषण के साथ-साथ उद्यमों, संस्थानों और संगठनों में सीधे मौके पर निरीक्षण और ऑडिट के माध्यम से किया जाता है। बाद के नियंत्रण को आर्थिक और वित्तीय मामलों के सभी पहलुओं के गहन अध्ययन की विशेषता है, जो वित्तीय नियंत्रण के दो अन्य रूपों - प्रारंभिक और वर्तमान की कमियों को प्रकट करना संभव बनाता है।
वित्तीय नियंत्रण करने की कई विधियाँ हैं :
1) अवलोकन - यह नियंत्रण की वस्तु की वित्तीय गतिविधि की स्थिति से एक सामान्य परिचय है;
2) इंतिहान वित्तीय डी-टीआई के मुख्य मुद्दों को छूता है और वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन की पहचान करने और उनके परिणामों को खत्म करने के लिए बैलेंस शीट, रिपोर्टिंग और व्यय दस्तावेजों का उपयोग करके मौके पर ही किया जाता है;
3) सर्वे यह वित्तीय डी-टीआई के अलग-अलग पक्षों के संबंध में बनाया गया है और संकेतकों की एक विस्तृत श्रृंखला पर निर्भर करता है, जो मूल रूप से इसे सत्यापन से अलग करता है। सर्वेक्षण सर्वेक्षण और प्रश्नावली जैसी विधियों का उपयोग करता है। सर्वेक्षण के परिणाम, एक नियम के रूप में, नियंत्रण की वस्तु की वित्तीय स्थिति, उत्पादन के पुनर्गठन की आवश्यकता आदि का आकलन करने के लिए उपयोग किए जाते हैं;
4) विश्लेषण पिछले तरीकों की तरह, इसका उद्देश्य वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन की पहचान करना है। यह वर्तमान या वार्षिक रिपोर्टिंग के आधार पर किया जाता है और इसे व्यवस्थित और कारक-दर-कारक अनुसंधान के साथ-साथ पारंपरिक विश्लेषणात्मक उपकरणों के उपयोग से अलग किया जाता है: औसत और सापेक्ष मूल्य, समूहीकरण, सूचकांक विधि, आदि। वित्तीय नियंत्रण को केवल विश्लेषणात्मक डी-टीआई तक सीमित नहीं किया जा सकता है। वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण के विशिष्ट तरीकों का उपयोग एक सीमित सीमा तक ही संभव है;
5) दोहराव किसी विशेष सुविधा पर वैधता और वित्तीय अनुशासन स्थापित करने के लिए किया जाता है और यह वित्तीय नियंत्रण का मुख्य तरीका है। कानून ऑडिट की अनिवार्य और नियमित प्रकृति का प्रावधान करता है। यह मौके पर ही किया जाता है और यह प्राथमिक दस्तावेजों, लेखा रजिस्टरों, लेखांकन और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग, धन की वास्तविक उपलब्धता के सत्यापन पर आधारित है। विभिन्न प्रकार के संशोधन हैं। इसलिए, उन्हें विभिन्न सिद्धांतों के अनुसार वर्गीकृत किया गया है।
सामग्री के आधार पर, संशोधनों को दस्तावेजी और तथ्यात्मक में विभाजित किया गया है।. दस्तावेजी संशोधनविभिन्न वित्तीय दस्तावेजों का सत्यापन शामिल है। उनके विश्लेषण के आधार पर, धन खर्च करने की वैधता और समीचीनता निर्धारित करना संभव है। दौरान वास्तविक संशोधनधन, प्रतिभूतियों और भौतिक संपत्तियों की उपस्थिति की जाँच की जाती है।
कार्यान्वयन के समय तक, ऑडिट को अनुसूचित और अनिर्धारित में विभाजित किया जाता है।. मूल रूप से, ऑडिट योजना के अनुसार किए जाते हैं, जो उच्च निकायों, मंत्रालयों और विभागों में तैयार की जाती है। नियोजित संशोधनविनिर्माण क्षेत्र में वर्ष में कम से कम एक बार और गैर-विनिर्माण क्षेत्र में - वर्ष में कम से कम 2 बार आयोजित किया जाता है।
अध्ययन की अवधि के अनुसार, डी-संशोधन को ललाट और चयनात्मक में विभाजित किया गया है. पर ललाट (पूर्ण) संशोधनएक निश्चित अवधि के लिए विषय के संपूर्ण वित्तीय d-t की जाँच की जाती है। चयनात्मक (आंशिक) संशोधन- यह केवल एक निश्चित अल्प अवधि के लिए वित्तीय डी-टीआई का चेक है।
लेखापरीक्षित गतिविधि की मात्रा पर निर्भर करता हैसंशोधनों को विभाजित किया गया है जटिल, जिसके दौरान विभिन्न क्षेत्रों में विषय की वित्तीय डी-वें की जाँच की जाती है (एक ही समय में कई निकायों के लेखा परीक्षक उनमें भाग लेते हैं), और विषयगत, जो डी-टीआई के एक निश्चित क्षेत्र की जांच के लिए कम हो गए हैं।
राज्य नियंत्रण रूसी संघ के घटक संस्थाओं के प्रतिनिधि (विधायी) और कार्यकारी अधिकारियों द्वारा भी किया जाता है।
राज्य नियंत्रण का मुख्य लक्ष्य - राजकोष में धन के प्रवाह को अधिकतम करना और उनके दुरुपयोग को रोकना।
वित्तीय नियंत्रणविभिन्न मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया जा सकता है। वित्तीय नियंत्रण करने वाले विषयों के आधार पर, इसके निम्नलिखित प्रकार प्रतिष्ठित हैं: राज्य; विभागीय; खेत पर; जनता; स्वतंत्र (लेखापरीक्षा)।
राज्य नियंत्रणनियंत्रण की किसी भी वस्तु के संबंध में सार्वजनिक प्राधिकरणों और प्रशासन (राष्ट्रपति, संसद और सरकार, वित्त मंत्रालय और बेलारूस गणराज्य के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय आदि द्वारा) द्वारा किया जाता है, चाहे उसका विभागीय कोई भी हो अधीनता. मुख्य लक्ष्य उत्पादन और गैर-उत्पादन क्षेत्रों में देश के वित्तीय संसाधनों की गतिशीलता और तर्कसंगत और कुशल उपयोग सुनिश्चित करना है। यह अन्य प्रकार के वित्तीय नियंत्रणों में प्रमुख स्थान रखता है। राज्य नियंत्रण का संगठन निम्नलिखित सिद्धांतों पर आधारित है:
· आजादी (राज्य वित्तीय नियंत्रण निकायों (नियंत्रकों) को कानूनी संस्थाओं या व्यक्तियों से संगठनात्मक, कार्यात्मक, भौतिक और अन्य स्वतंत्रता होनी चाहिए जिनकी गतिविधियों की वे जाँच करते हैं);
· प्रचार , अर्थात। राज्य वित्तीय नियंत्रण के पर्यवेक्षी निकायों का खुलापन, और प्रत्येक नागरिक के लिए नियंत्रण गतिविधियों के परिणामों पर जानकारी की उपलब्धता;
· वैधता (राज्य वित्तीय नियंत्रण निकायों की गतिविधियाँ, उनके कार्यों, उनके द्वारा किए गए उपायों, कार्यप्रणाली और प्रक्रियाओं सहित, कानूनों और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों का पालन करना चाहिए और नियंत्रित लोगों के संबंध में मनमानी की अनुमति नहीं देनी चाहिए);
· निष्पक्षतावाद (नियंत्रकों के निष्कर्ष, साथ ही योजना बनाने और निरीक्षण करने के उनके दृष्टिकोण में किसी भी प्रकार के पूर्वाग्रह या विशेष उद्देश्यों, जैसे स्व-हित, राजनीतिक व्यवस्था, आदि को बाहर रखा जाना चाहिए);
· ज़िम्मेदारी , अर्थात्: ए) नियंत्रकों की जिम्मेदारी; बी) नियंत्रित की जिम्मेदारी; ग) तीसरे पक्षों का दायित्व (विशेष शक्तियों वाले निर्णय लेने वाले राज्य निकायों सहित)।
नियंत्रकों की जिम्मेदारी का अर्थ है कि राज्य वित्तीय नियंत्रण का प्रत्येक विषय (नियंत्रण निकाय, उसका कर्मचारी) प्रत्येक नियंत्रण कार्य के प्रदर्शन के लिए जिम्मेदार (आर्थिक, प्रशासनिक और अनुशासनात्मक) होना चाहिए। अन्यथा, वह ठीक से नियंत्रण नहीं रख पाएगा।
नियंत्रित की ज़िम्मेदारी का अर्थ है कि वित्तीय प्रबंधन में पहचानी गई त्रुटियों और दुरुपयोगों के अपराधियों को जवाबदेह ठहराया जाना चाहिए, जो उनके द्वारा की गई त्रुटियों की गंभीरता के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए।
तीसरे पक्षों की देनदारी (सार्वजनिक प्राधिकरणों सहित जिनके पास राज्य वित्तीय नियंत्रण अधिकारियों के अभ्यावेदन या निर्देशों के अनुसार निर्णय लेने का अधिकार है) का अर्थ है कि उन्हें अपने कर्तव्यों के अनुचित प्रदर्शन के लिए उत्तरदायी होना चाहिए (उदाहरण के लिए, जानकारी प्रदान करने में विफलता) ऑडिट के परिणामों पर) राज्य वित्तीय नियंत्रण अधिकारियों को, जो कानूनी कृत्यों के लिए प्रदान किया गया था।
विभागीय नियंत्रणक्षेत्रीय मंत्रालयों और विभागों, संघों, स्थानीय अधिकारियों की कार्यकारी समितियों आदि के नियंत्रण और लेखा परीक्षा विभागों (विभागों) द्वारा किया जाता है। इसका उद्देश्य अधीनस्थ उद्यमों और संस्थानों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ हैं।
खेत पर नियंत्रणउद्यमों, संगठनों और संस्थानों की आर्थिक और वित्तीय सेवाओं द्वारा किया जाता है। इसका उद्देश्य उद्यम (एसोसिएशन) की वित्तीय और आर्थिक गतिविधि, साथ ही इसके संरचनात्मक प्रभाग (दुकानें, विभाग, आदि) हैं।
सार्वजनिक नियंत्रणपार्टी, ट्रेड यूनियन, बागवानी और अन्य सार्वजनिक संगठनों में व्यक्तिगत व्यक्तियों (विशेषज्ञों) या व्यक्तियों के समूहों (ऑडिट आयोगों) द्वारा किया जाता है। इसका उद्देश्य अक्सर उपरोक्त संगठनों के कामकाज का वित्तीय और आर्थिक पक्ष (सदस्यता शुल्क का संग्रह, उनका इच्छित उपयोग) होता है।
स्वतंत्र (लेखापरीक्षा) नियंत्रणविशेष गैर-विभागीय निकायों द्वारा किया जाता है: ऑडिट फर्म, व्यक्तिगत उद्यमी। इसका उद्देश्य लेखापरीक्षित उद्यमों, संस्थानों, संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियाँ (लेखांकन और कराधान के मुद्दों पर परामर्श सहित) है। लेखापरीक्षा संरचनाओं द्वारा संपन्न अनुबंधों के अनुसार और एक निश्चित शुल्क के लिए नियंत्रण किया जाता है।
रूपों के अनुसार और वित्तीय नियंत्रण के समय के आधार पर, इसे प्रारंभिक, वर्तमान और बाद में विभाजित किया गया है।
प्रारंभिक नियंत्रणवित्तीय लेनदेन के निष्पादन से पहले (उदाहरण के लिए, बजट में राजस्व की प्राप्ति पर, बजट निधि का व्यय, आदि)। वित्तीय नियंत्रण के इस रूप का उपयोग आमतौर पर उच्च आर्थिक प्रबंधन निकायों और वित्तीय और क्रेडिट प्रणाली के संस्थानों द्वारा वित्तीय (क्रेडिट, नकद) योजनाओं, अनुमानों और बजटीय निधियों के हस्तांतरण पर विचार करते समय किया जाता है।
वर्तमान नियंत्रणआय की प्राप्ति, धन के व्यय और भौतिक संपत्तियों से संबंधित वित्तीय लेनदेन के निष्पादन और निष्पादन के दौरान किया जाता है। इसका उद्देश्य संभावित दुरुपयोग को रोकना और वित्तीय अनुशासन को मजबूत करना है। नियंत्रण का यह रूप परिचालन और लेखांकन डेटा, सूची और दृश्य अवलोकन पर आधारित है। उद्यमों, संगठनों और संस्थानों की लेखांकन सेवाओं को एक बड़ी भूमिका दी जाती है जो दस्तावेजों की शुद्धता और वैधता को सत्यापित करते हैं जिसके आधार पर वित्तीय लेनदेन तैयार और निष्पादित किए जाते हैं।
अनुवर्ती नियंत्रणवित्तीय और आर्थिक लेनदेन के बाद उत्पादन करें, अर्थात। पिछली अवधि के लिए. यह व्यय की वैधता और समीचीनता, बजट में राजस्व की पूर्णता और समयबद्धता आदि स्थापित करता है। यह नियंत्रण रिपोर्ट और बैलेंस शीट के विश्लेषण के साथ-साथ उद्यमों, संस्थानों और संगठनों में सीधे मौके पर निरीक्षण और ऑडिट के आधार पर किया जाता है। बाद के नियंत्रण का उद्देश्य आर्थिक संस्थाओं, संगठनों और संस्थानों की गतिविधियों में वित्तीय अनुशासन के और उल्लंघन और अन्य कमियों की पहचान करना और उन्हें रोकना है।
संचालन के तरीकों के अनुसार, वित्तीय नियंत्रण के प्रकारों को अवलोकन, निरीक्षण, सर्वेक्षण, पर्यवेक्षण, आर्थिक विश्लेषण, लेखापरीक्षा में विभाजित किया गया है।
अवलोकनइसमें नियंत्रण की वस्तु की वित्तीय गतिविधियों की स्थिति से सामान्य परिचय शामिल है।
इंतिहानरिपोर्टिंग, बैलेंस शीट और व्यय दस्तावेजों के आधार पर वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के कुछ मुद्दों पर किया जाता है। यह आपको वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन की पहचान करने की अनुमति देता है।
सर्वेइसमें वित्तीय और आर्थिक संकेतकों की एक विस्तृत श्रृंखला शामिल है। किसी वस्तु का निरीक्षण करते समय, मतदान, पूछताछ आदि जैसी तकनीकों का उपयोग किया जाता है। सर्वेक्षण के परिणामों का उपयोग, एक नियम के रूप में, नियंत्रण की वस्तु की वित्तीय स्थिति का आकलन करने, उत्पादन को पुनर्गठित करने आदि के लिए किया जाता है।
पर्यवेक्षणउन आर्थिक संस्थाओं के लिए किया जाता है जिन्हें एक विशेष प्रकार की वित्तीय गतिविधि के लिए लाइसेंस प्राप्त हुआ है। उदाहरण के लिए, रूस का सेंट्रल बैंक और बेलारूस गणराज्य का नेशनल बैंक वाणिज्यिक बैंकों की गतिविधियों की देखरेख करते हैं। नवीनतम नियमों और विनियमों का पालन करने में विफलता, जिससे दिवालियापन का जोखिम होता है, ग्राहकों के हितों का उल्लंघन होता है, लाइसेंस रद्द करना पड़ता है।
आर्थिक विश्लेषण,वित्तीय नियंत्रण की एक विधि के रूप में, यह आवधिक और वार्षिक वित्तीय और लेखांकन विवरणों के विस्तृत अध्ययन पर आधारित है। यह आपको नियोजित लक्ष्यों के कार्यान्वयन, धन खर्च करने के मानदंडों के अनुपालन और धन के केंद्रीकृत और विकेन्द्रीकृत धन में कटौती, वित्तीय अनुशासन के अनुपालन, योजना की स्थिति और अन्य कार्यों को नियंत्रित करने की अनुमति देता है।
दोहरावउद्यमों, संस्थानों, संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का गहन और संपूर्ण अध्ययन प्रदान करता है। ऑडिट के दौरान, चल रहे आर्थिक और वित्तीय लेनदेन की वैधता और विश्वसनीयता, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों की गतिविधि के कुछ या सभी क्षेत्रों के लिए लेखांकन की शुद्धता स्थापित की जाती है। ऑडिट का आधार नियामक संस्था के प्रमुख या उसके डिप्टी का आदेश है। यह ऑडिट के विषय और समय सीमा को इंगित करता है। प्रारंभिक कार्य की प्रक्रिया में, ऑडिट किए जाने वाले मुद्दों की एक सूची निर्धारित की जाती है, यदि आवश्यक हो, तो इसके कार्यान्वयन के लिए एक कार्यक्रम विकसित किया जाता है, जिसे ऑडिट का आदेश देने वाले व्यक्ति द्वारा अनुमोदित किया जाता है। ऑडिट के परिणामों के अनुसार, जिसमें आर्थिक संबंधों को विनियमित करने वाले कानून के उल्लंघन का पता चला, एक अधिनियम तैयार किया गया है। यदि ऑडिट में ऐसे उल्लंघन नहीं पाए गए, तो इसके परिणाम एक प्रमाणपत्र में दर्ज़ किए जाते हैं। यदि धन (अन्य संपत्ति) की क्षति, कमी और चोरी के तथ्य सामने आते हैं, धन और इन्वेंट्री वस्तुओं के अनुचित बट्टे खाते में डाले जाते हैं, तो ऑडिट नियुक्त करने वाले व्यक्ति को तुरंत इसके बारे में सूचित किया जाता है, और ऑडिट सामग्री को कानून प्रवर्तन में स्थानांतरित कर दिया जाता है। एजेंसियां. संशोधनों को कई मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया गया है।
विषय की आर्थिक गतिविधि के कवरेज की पूर्णता के अनुसार, ऑडिट को पूर्ण, आंशिक, विषयगत और जटिल में विभाजित किया गया है। पूर्ण पुनरीक्षण सभी पक्षों को किसी उद्यम, संगठन, संस्था की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के अधीन करना। आंशिक संशोधन इसका उद्देश्य उद्यमों (संघों), संस्थानों, संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के व्यक्तिगत पक्षों या वर्गों की जांच करना है। विषयगत दोहराव उद्यमों (संघों), संस्थानों, मंत्रालयों और विभागों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के विशिष्ट मुद्दों पर एक ही प्रकार के नियंत्रण की कई वस्तुओं पर एक साथ किया जाता है, जो विशिष्ट उल्लंघनों या कमियों की पहचान करना और उन्हें खत्म करने के उपाय करना संभव बनाता है। . व्यापक लेखापरीक्षा किसी उद्यम, संस्था, संगठन की सभी गतिविधियों को शामिल करता है, जिसमें उसके उत्पादन और वित्तीय और आर्थिक घटक शामिल हैं। यह आम तौर पर एक टीम द्वारा किया जाता है, जिसमें लेखा परीक्षक-लेखाकार के अलावा, ऐसे विशेषज्ञ शामिल होते हैं जो उत्पादन और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के मामलों में सक्षम होते हैं। इस तरह का प्रतिनिधित्व नियंत्रण के विषय की उत्पादन और वित्तीय गतिविधियों में सुधार के लिए भंडार की पहचान करने में मदद करता है, और उत्पादन दक्षता बढ़ाने में मदद करता है।
सामग्री की प्रकृति के अनुसार जिसके आधार पर ऑडिट किए जाते हैं, बाद वाले को दस्तावेजी और तथ्यात्मक में विभाजित किया जाता है। दस्तावेजी पुनरीक्षण मूल प्राथमिक लेखांकन और अन्य दस्तावेजों का सत्यापन शामिल है, वास्तविक - वस्तु के रूप में नकदी और भौतिक संपत्ति की उपलब्धता की जाँच करना।
वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन के कवरेज की डिग्री के आधार पर, निरंतर, चयनात्मक और संयुक्त ऑडिट होते हैं। ठोस पुनरीक्षण इसमें ऑडिट अवधि के लिए बिना किसी अपवाद के सभी वित्तीय और व्यावसायिक लेनदेन की गतिविधि के कुछ क्षेत्रों की जाँच करना शामिल है। यह ऑडिट का सबसे प्रभावी प्रकार है, हालांकि, इसकी उच्च श्रम तीव्रता के कारण, इसका उपयोग केवल किसी उद्यम, संस्थान या संगठन में गंभीर उल्लंघन और दुरुपयोग के मामलों में किया जाता है। चयनात्मक पुनरीक्षण वित्तीय और आर्थिक लेनदेन और प्रासंगिक दस्तावेजों के सत्यापन के लिए संपूर्ण लेखापरीक्षित अवधि के लिए नहीं, बल्कि केवल उसके खंड के लिए, लेखा परीक्षकों द्वारा पहले से निर्धारित (उदाहरण के लिए, एक तिमाही में एक महीने के लिए या एक वर्ष में एक तिमाही के लिए) प्रदान करता है, अर्थात। लेखापरीक्षित अवधि के भीतर एक निश्चित अवधि के लिए। लेकिन गंभीर कमियां पाए जाने पर निरीक्षकों की टीम निरंतर ऑडिट के लिए आगे बढ़ सकती है। संयुक्त पुनरीक्षण वित्तीय और आर्थिक संचालन के चयनात्मक और निरंतर अनुसंधान को जोड़ती है। उद्यम की गतिविधि के कुछ क्षेत्रों (संस्थानों, संगठनों) की जाँच चुनिंदा रूप से की जाती है, जबकि अन्य (नकद लेनदेन, जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान) की जाँच निरंतर विधि द्वारा की जाती है। यदि एक यादृच्छिक जांच से दुरुपयोग, चोरी और वित्तीय या निपटान अनुशासन के अन्य गंभीर उल्लंघन का पता चलता है, तो वित्तीय और आर्थिक संचालन की इस श्रृंखला के लिए दस्तावेजों की पूरी जांच आयोजित करने की सिफारिश की जाती है।
ऑडिट के समय को अनुसूचित और अनिर्धारित में विभाजित किया गया है। नियोजित संशोधन उच्च निकायों, मंत्रालयों और विभागों में पहले से तैयार की गई योजना के अनुसार आयोजित किया जाता है। एक ही व्यवसाय इकाई को वर्ष में एक से अधिक बार निर्धारित ऑडिट के अधीन नहीं होना चाहिए। अनिर्धारित संशोधन ऐसी परिस्थितियों में किया जाता है जिनकी योजना में पहले से कल्पना नहीं की जा सकती थी।
वित्तीय योजना और पूर्वानुमान
योजना- यह मात्रात्मक और गुणात्मक प्रकृति के लक्ष्यों को विकसित करने और अपनाने और उन्हें सबसे प्रभावी ढंग से प्राप्त करने के तरीकों को निर्धारित करने की प्रक्रिया है। नियोजन का परिणाम एक योजना या योजनाओं का एक समूह (प्रणाली) होता है। योजनाएक दस्तावेज़ है जो भविष्य में लक्ष्य प्राप्त करने के मापदंडों को परिभाषित करता है। नियोजन का मुख्य उद्देश्य समय पर उन साधनों और विकल्पों की पहचान करना है जो गलत निर्णय लेने के जोखिम को कम करेंगे। राष्ट्रीय आर्थिक नियोजन की प्रणाली में वित्तीय नियोजन अंतिम चरण है। वित्तीय प्रणाली के व्यक्तिगत लिंक के सापेक्ष अलगाव में प्रत्येक लिंक, वित्तीय प्रणाली के प्रत्येक विषय के लिए वित्तीय योजनाओं के एक सेट का विकास शामिल है। अध्यक्ष वित्तीय नियोजन का उद्देश्यवित्तीय संसाधनों को वित्तीय प्रणाली के व्यक्तिगत विषयों के बीच पुनर्वितरित किया जाता है। वित्तीय संसाधनों की आवाजाही संबंधित योजनाओं में तय होती है, जो वित्तीय नियोजन की एकल प्रणाली बनाती है।
वित्तीय नियोजन के लिए, पूर्वानुमान संबंधी जानकारी का विशेष महत्व है, अर्थात। भविष्य की स्थिति के बारे में जानकारी। इस जानकारी को प्राप्त करने की प्रक्रिया को पूर्वानुमान कहा जाता है। पूर्वानुमान टिप्पणियों, सैद्धांतिक सामान्यीकरणों, मान्यताओं और सीमाओं के आधार पर भविष्य की घटनाओं का एक संभाव्य प्रतिनिधित्व है। वित्तीय पूर्वानुमान- यह वित्तीय योजनाओं के संकेतकों का औचित्य है, एक विशेष अवधि के लिए वित्तीय स्थिति की भविष्यवाणी। सिद्धांत और व्यवहार में, मध्यम अवधि (5-10 वर्ष) और दीर्घकालिक (10 वर्ष से अधिक) वित्तीय पूर्वानुमान को प्रतिष्ठित किया जाता है। वित्तीय पूर्वानुमान का मुख्य उद्देश्य पूर्वानुमान अवधि में वित्तीय संसाधनों की वास्तविक रूप से संभावित मात्रा और उनकी जरूरतों को निर्धारित करना है। वित्तीय पूर्वानुमान वित्तीय प्रणाली के विषयों के सामने आने वाली सामाजिक-आर्थिक समस्याओं को हल करने के लिए विभिन्न परिदृश्य विकसित करना संभव बनाते हैं।
वित्तीय नियोजन और पूर्वानुमान में निम्नलिखित मुख्य विधियों का उपयोग किया जाता है:
गणना और विश्लेषणात्मक;
गुणांक की विधि;
प्रामाणिक;
नियोजित निर्णयों का अनुकूलन;
कार्यक्रम-लक्षित;
बैलेंस शीट, आदि
गणना एवं विश्लेषणात्मक विधिपिछली अवधि में वित्तीय संसाधनों के संचलन के विश्लेषण पर आधारित। यह वास्तविक स्थितियों, अनुपातों पर निर्भर करता है, गणना लेखांकन डेटा और भविष्य के पूर्वानुमानित अनुमानों के आधार पर की जाती है। इस पद्धति का उपयोग उन मामलों में किया जाता है जहां कोई वित्तीय और आर्थिक मानक नहीं होते हैं, और एक निश्चित अवधि के लिए उनकी गतिशीलता का अध्ययन करने के आधार पर संकेतकों के बीच संबंध स्थापित किया जा सकता है।
गुणांक विधिप्राप्त वास्तविक परिणामों और आगामी अवधि के पूर्वानुमानों के आधार पर पिछली अवधि के लिए नियोजित लक्ष्यों के समायोजन पर आधारित है। गुणांक के रूप में, उत्पादन और बिक्री की मात्रा की वृद्धि दर, मूल्य सूचकांक, मुद्रास्फीति, निश्चित संपत्ति पुनर्मूल्यांकन सूचकांक आदि का उपयोग किया जाता है। गणना और विश्लेषणात्मक विधि की तरह, गुणांक विधि अनुमानित परिणाम देती है।
का उपयोग करते हुए मानक नियोजन विधि वित्तीय संसाधनों और उनके गठन के स्रोतों की आवश्यकता पूर्व-स्थापित मानदंडों और मानकों के आधार पर निर्धारित की जाती है। मानक राज्य, स्थानीय अधिकारियों या व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। मानकों के उदाहरण करों और शुल्कों की दरें, राज्य के अतिरिक्त-बजटीय और लक्षित बजट निधि में कटौती, मूल्यह्रास दरें, बैंक ब्याज दरें आदि हैं।
मानक नियोजन पद्धति का लाभ इसकी सरलता और पहुंच है। मानक और संबंधित मात्रा संकेतक को जानकर, आप आसानी से आय की नियोजित राशि, नकद प्राप्तियों और लागतों की गणना कर सकते हैं। इस पद्धति के व्यापक उपयोग के लिए, एक आर्थिक रूप से सुदृढ़ नियामक ढांचे की आवश्यकता है, जिसका निर्माण आज विधायी कृत्यों में बार-बार होने वाले बदलावों से बाधित है।
योजना निर्णय अनुकूलन विधिनियोजित गणनाओं के लिए कई विकल्पों का संकलन शामिल है, जिसमें से विभिन्न मानदंडों के आधार पर इष्टतम का चयन किया जाता है, उदाहरण के लिए, न्यूनतम कम लागत; न्यूनतम परिचालन लागत; इसके उपयोग की उच्चतम दक्षता के साथ पूंजी का न्यूनतम निवेश; पूंजी कारोबार आदि के लिए न्यूनतम समय
कार्यक्रम-लक्ष्य विधि और वित्तीय संसाधनों के संचलन के आर्थिक और गणितीय मॉडल की विधिइसमें वित्तीय स्थिति के लिए कई विकल्पों का मॉडल तैयार करना शामिल है। वे आपको योजना का वह संस्करण चुनने की अनुमति देते हैं जो लक्ष्य को पूरी तरह से पूरा करता हो।
संतुलन विधिवित्तीय योजनाओं के व्यक्तिगत वर्गों के समन्वय का मुख्य तरीका है। इसका उपयोग लागतों को उनके कवरेज के स्रोतों, लागत की स्थिरता और प्राकृतिक अनुपात और संकेतकों से जोड़ने के लिए किया जाता है।
सबसे महत्वपूर्ण केंद्रीकृत वित्तीय योजनाराज्य का बजट है. रिपब्लिकन और स्थानीय बजट को एक संतुलन के रूप में विकसित किया जाता है, जिसमें वर्तमान अवधि के लिए सभी आय और व्यय की योजना देश और उसके क्षेत्रों के आर्थिक और सामाजिक विकास के कार्यक्रम के अनुसार बनाई जाती है। लक्ष्य बजट निधि (सामाजिक सुरक्षा निधि, राज्य रोजगार प्रोत्साहन निधि, आदि) की वित्तीय योजनाएँ आय और व्यय अनुमान के रूप में हैं।
एक आर्थिक इकाई की वित्तीय योजना- यह एक नियोजन दस्तावेज़ है जो वर्तमान (एक वर्ष तक) और दीर्घकालिक (एक वर्ष से अधिक) अवधि के लिए धन की प्राप्तियों और व्यय की मात्रा को दर्शाता है। कॉर्पोरेट (इंट्राकंपनी) वित्तीय नियोजन उद्यम की वित्तीय नीति, उसके द्वारा विकसित वित्तीय रणनीति पर आधारित है, और साथ ही राज्य की कर और मौद्रिक नीति सहित वित्तीय आवश्यकताओं को भी ध्यान में रखता है।
उद्यम स्वतंत्र रूप से विकसित वित्तीय योजनाओं के प्रकार और आवृत्ति का निर्धारण करते हैं। बाजार की अनिश्चितता, बाहरी कारकों पर उच्च निर्भरता, कानून में बार-बार बदलाव, मुद्रास्फीति संबंधी अपेक्षाओं की स्थितियों में, उन्हें भविष्य के लिए पूर्वानुमान और योजना बनाने की समस्याओं का सामना करना पड़ता है। इसलिए, व्यावसायिक संस्थाएँ आज वर्तमान (अल्पकालिक) योजना पर मुख्य ध्यान देती हैं। उद्यम स्तर पर विकसित मुख्य प्रकार की वित्तीय योजनाओं में निम्नलिखित शामिल हैं:
आय का अनुमानित संतुलन (वार्षिक वित्तीय योजना);
निवेश योजना (बजट);
क्रेडिट योजना (बजट);
मुद्रा योजना;
नकदी प्रवाह की योजना (पूर्वानुमान);
कर योजना (बजट);
नकद योजना (आवेदन);
· भुगतान अनुसूची;
बिक्री की मात्रा का पूर्वानुमान (व्यवसाय योजना का घटक तत्व);
· नकद लागत और प्राप्तियों का संतुलन (व्यवसाय योजना का घटक तत्व);
· परिसंपत्तियों और देनदारियों के संतुलन का पूर्वानुमान (व्यवसाय योजना का घटक);
ब्रेक-ईवन चार्ट (व्यापार योजना का एक अभिन्न तत्व)।
वित्तीय योजना का मुख्य प्रकार वार्षिक वित्तीय योजना है। वाणिज्यिक संगठनों में, इसे आय और व्यय या बजट के संतुलन के रूप में संकलित किया जाता है, और गैर-लाभकारी संगठनों में - एक अनुमान के रूप में। बजट- एक वित्तीय योजना जो उद्यम की वर्तमान (परिचालन), निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए धन की लागत और प्राप्तियों को दर्शाती है। किसी उद्यम के वित्तीय प्रबंधन के अभ्यास में, दो मुख्य प्रकार के बजट का उपयोग किया जाता है - वर्तमान और पूंजी। वर्तमान बजट एक वर्ष तक की अवधि के लिए तैयार किया जाता है और उद्यम की परिचालन गतिविधियों को कवर करता है। पूंजी बजट निवेश गतिविधियों से संबंधित है और लंबी अवधि के लिए डिज़ाइन किया गया है। अनुमान लगाना- नियोजित गणना का एक रूप जो आने वाली अवधि के लिए कंपनी की वित्तीय संसाधनों की आवश्यकता और संकेतकों की गणना के लिए कार्यों के अनुक्रम को निर्धारित करता है।
विषय संख्या 2 के लिए नियंत्रण प्रश्न
1. वित्तीय प्रबंधन को परिभाषित करें।
2. वित्तीय प्रबंधन के मुख्य तत्व क्या हैं?
3. रणनीतिक और परिचालन वित्तीय प्रबंधन क्या है?
4. उच्चतम और परिचालन वित्तीय प्रबंधन निकायों का नाम बताइए।
5. बेलारूस गणराज्य के वित्त मंत्रालय के मुख्य कार्यों की सूची बनाएं।
6. बेलारूस गणराज्य के कर और बकाया मंत्रालय के मुख्य कार्यों और कार्यों का नाम बताइए।
7. संबंधित मंत्रालयों और व्यक्तिगत उद्यमों के वित्तीय निकायों में क्या कार्य निहित हैं?
8. वित्तीय नियंत्रण की विशेषता बताइये।
9. वित्तीय नियंत्रण के उद्देश्य क्या हैं?
10. इसे संचालित करने वाली संस्थाओं के आधार पर वित्तीय नियंत्रण के प्रकारों का नाम बताइए।
11. कुछ प्रकार के वित्तीय नियंत्रण का संक्षिप्त विवरण दीजिए।
12. वित्तीय नियंत्रण के रूपों का नाम और संक्षेप में वर्णन करें।
13. वित्तीय नियंत्रण विधियों का वर्गीकरण दीजिए।
14. ऑडिट के विषयों की आर्थिक गतिविधियों के कवरेज की पूर्णता और अन्य कारकों के आधार पर ऑडिट के प्रकारों का नाम बताइए।
15. लेखापरीक्षा और वित्तीय नियंत्रण के बीच क्या अंतर हैं?
16. वित्तीय नियोजन एवं पूर्वानुमान का उद्देश्य क्या है?
17. बजट और अनुमान के बीच अंतर स्पष्ट करें।
18. सबसे महत्वपूर्ण केंद्रीकृत वित्तीय योजना का क्या नाम है?
19. व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा किस प्रकार की वित्तीय योजनाएँ विकसित की जाती हैं?
वित्तीय नियंत्रण- मौद्रिक निधियों के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर समाज की आर्थिक संस्थाओं का नियंत्रण।
वित्तीय नियंत्रण को निम्नलिखित मानदंडों के अनुसार वर्गीकृत किया गया है:
1) घटना के समय के आधार पर, ये हैं: प्रारंभिक, वर्तमान और अंतिम।
प्रारंभिकधन के वास्तविक संचलन से पहले नकदी प्रवाह के पूर्वानुमान और योजना के चरण में नियंत्रण किया जाता है। यह आपको अग्रिम रूप से धन के अकुशल खर्च को रोकने, भंडार की पहचान करने, वित्तीय अनुशासन के संभावित उल्लंघन को रोकने की अनुमति देता है।
मौजूदा(परिचालन) नियंत्रण मौद्रिक लेनदेन, वित्तीय लेनदेन करने की प्रक्रिया में किया जाता है। यह गतिविधि की प्रक्रिया और श्रम के परिणामों के नियंत्रण में आता है। नियंत्रण का उद्देश्य धन प्राप्त करने और खर्च करने में संभावित दुरुपयोग को रोकना और वित्तीय अनुशासन बनाए रखना है।
अंतिमलेखांकन और रिपोर्टिंग दस्तावेज़ीकरण के आधार पर धन की आय और व्यय के कार्यान्वयन के बाद नियंत्रण किया जाता है। इसका उद्देश्य खर्चों की शुद्धता और समीचीनता, आय की पूर्णता और समयबद्धता की जांच करना है।
2) आर्थिक संस्थाओं के आधार पर, ये हैं:
समाज के प्रत्येक नागरिक द्वारा प्रयोग किया जाने वाला व्यक्तिगत निजी (नागरिक) नियंत्रण। लक्ष्य नागरिकों की व्यक्तिगत वित्तीय नीति को लागू करना, आय और व्यय की प्राप्ति में उनके हितों को सुनिश्चित करना है;
राज्य नियंत्रणअधिकारियों (राष्ट्रपति, संसद, सरकारें, मंत्रालय, आदि) द्वारा किया जाता है। मुख्य लक्ष्य राज्य के हितों को सुनिश्चित करना है और राज्य संपत्ति (बजट, राज्य आर्थिक क्षेत्र, बुनियादी ढांचे, आदि) के कामकाज के ढांचे के भीतर, मुख्य रूप से आय प्राप्त करना और सार्वजनिक धन खर्च करना;
उद्यमों, संस्थानों और उनके प्रति जवाबदेह संगठनों की गतिविधियों के संबंध में नियंत्रण और लेखापरीक्षा विभागों, मंत्रालयों और विभागों की अन्य संरचनाओं द्वारा किया जाने वाला विभागीय नियंत्रण;
आंतरिक नियंत्रण संगठनों की आर्थिक और वित्तीय सेवाओं द्वारा किया जाता है। नियंत्रण का उद्देश्य - आर्थिक और वित्तीय गतिविधियाँ;
सार्वजनिक नियंत्रण गैर-सरकारी संगठनों द्वारा किया जाता है। नियंत्रण का उद्देश्य उनके सामने आने वाले कार्यों पर निर्भर करता है;
स्वतंत्र नियंत्रण विशेष निकायों, ऑडिट फर्मों और अन्य सेवाओं द्वारा किया जाता है;
अंतर्राष्ट्रीय नियंत्रण अंतर्राष्ट्रीय संस्थाओं द्वारा किया जाता है।
3) वित्तीय गतिविधि के दायरे के आधार पर, बजटीय, निवेश, कर, ऋण, मुद्रा, बीमा और अन्य प्रकार के नियंत्रण होते हैं।
वित्तीय नियंत्रण करने के तरीके हैं: निरीक्षण, सर्वेक्षण, पर्यवेक्षण, आर्थिक विश्लेषण, अवलोकन, लेखा परीक्षा।
इंतिहानरिपोर्टिंग, बैलेंस शीट और व्यय दस्तावेजों के आधार पर वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के कुछ मुद्दों पर किया जाता है। ऑडिट के दौरान वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन का पता चलता है और उन्हें खत्म करने के उपायों की योजना बनाई जाती है।
सर्वेउद्यमों और संस्थानों की गतिविधियों के कुछ पहलुओं को शामिल करता है। सर्वेक्षण के दौरान, किए गए कार्य, सामग्री, ईंधन और ऊर्जा की खपत का नियंत्रण माप किया जा सकता है। सर्वेक्षण पूछताछ, अवलोकन, निरीक्षण आदि के माध्यम से भी किया जा सकता है।
पर्यवेक्षणआर्थिक संस्थाओं के लिए नागरिकों, नियामक अधिकारियों द्वारा किया जाता है, जिन्हें एक निश्चित प्रकार की वित्तीय गतिविधि के लिए विशेष शक्तियां (लाइसेंस, आदि) प्राप्त होती हैं: बीमा, निवेश, बैंकिंग, आदि। इसमें स्थापित नियमों और विनियमों के अनुपालन की निगरानी, उल्लंघन शामिल है जिसमें लाइसेंस रद्द करना शामिल है।
आर्थिक विश्लेषणएक प्रकार के वित्तीय नियंत्रण के रूप में, इसका उद्देश्य आर्थिक गतिविधि के परिणामों, वित्तीय स्थिति और उनके प्रभावी उपयोग की संभावनाओं की पुष्टि के सामान्य मूल्यांकन के उद्देश्य से आवधिक या वार्षिक वित्तीय और लेखांकन विवरणों का विस्तृत अध्ययन करना है।
अवलोकन(निगरानी) - सामान्य रूप से या किसी एक पक्ष की वित्तीय स्थिति की निरंतर निगरानी।
दोहराववास्तविक और दस्तावेजी नियंत्रण के कुछ तरीकों का उपयोग करके किए गए एक आर्थिक इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के ऑडिट का एक परस्पर सेट। ऑडिट वित्तीय लेनदेन की व्यवहार्यता, वैधता, आर्थिक दक्षता स्थापित करने, वित्तीय अनुशासन के अनुपालन को सत्यापित करने, लेखांकन और रिपोर्टिंग डेटा की विश्वसनीयता - ऑडिट की गई वस्तु की गतिविधियों में उल्लंघन और कमियों की पहचान करने के लिए किया जाता है।
ऑडिट के आधार पर, एक अधिनियम तैयार किया जाता है, जिसके अनुसार उल्लंघनों को खत्म करने, भौतिक क्षति की भरपाई करने और अपराधियों को न्याय दिलाने के लिए उपाय किए जाते हैं।
स्वामित्व के रूपों की विविधता वित्तीय नियंत्रण के प्रकारों की भूमिका को बढ़ाती है, जो राज्य निकायों की प्रत्यक्ष भागीदारी के बिना, लेकिन लागू कानूनों और विनियमों के अनुसार किए जाते हैं। इस प्रकार का वित्तीय नियंत्रण है लेखापरीक्षा नियंत्रण .
संगठन की गतिविधियों और उसकी सॉल्वेंसी, बैलेंस शीट और वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता का पूर्ण और व्यापक मूल्यांकन ऑडिट साक्ष्य की पर्याप्तता और विश्वसनीयता के सिद्धांतों पर आधारित होना चाहिए। ऑडिट आंतरिक और बाहरी है.
आंतरिक भागसंगठन के प्रबंधन में सुधार के लिए ऑडिट किया जाता है और इसका निर्धारण उद्यम के प्रमुख द्वारा किया जाता है। इसे प्रबंधन लेखापरीक्षा और व्यवसाय लेखापरीक्षा में विभाजित किया गया है।
बाहरीऑडिट वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता और लेनदेन की वैधता की पुष्टि करता है। लेखा परीक्षक के कार्य का परिणाम लेखा परीक्षक की रिपोर्ट और अंतिम निष्कर्ष है।
स्थापित मानदंडों और लेखांकन नियमों के साथ बयानों के अनुपालन पर एक राय जारी करने के लिए वित्तीय विवरणों का ऑडिट किया जाता है।
विशेषऑडिट आर्थिक गतिविधि के विशिष्ट मुद्दों की जाँच है। लक्ष्य प्रशासन की वैधता, अखंडता और दक्षता, कर रिपोर्टिंग की शुद्धता आदि की पुष्टि करना है।
ऑडिट अनिवार्य और वैकल्पिक (स्वैच्छिक) हो सकता है। पहला वार्षिक वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता की पुष्टि करने के लिए कानून के अनुसार किया जाता है। दूसरा - संगठन के शासी निकायों की पहल पर.
ऑडिट का परिणाम ऑडिटर की रिपोर्ट के रूप में जारी किया जाता है, जिसमें कई विकल्प होते हैं, जिनमें शामिल हैं:
टिप्पणी के बिना निष्कर्ष;
टिप्पणियों के साथ निष्कर्ष;
नकारात्मक निष्कर्ष.
निष्कर्ष निकाला भी जा सकता है और नहीं भी।
समाज के वित्तीय नियंत्रण को व्यापक और संकीर्ण (विशुद्ध रूप से राज्य) अर्थ में समझा जाना चाहिए। सबसे पहले, यह सार्वजनिक मौद्रिक कोष के कामकाज पर समाज के सभी विषयों की नियंत्रण गतिविधियों को शामिल करता है और इसे सार्वजनिक (राष्ट्रीय) बजटीय नियंत्रण कहा जाता है। एक संकीर्ण अर्थ में, यह विशेष रूप से राज्य अधिकारियों की नियंत्रण गतिविधियों को कम करता है और राज्य के वित्तीय नियंत्रण का प्रतिनिधित्व करता है।
राज्य वित्तीय नियंत्रण में राज्य वित्तीय प्रणाली की सभी संरचनाओं की वित्तीय स्थिति का प्रत्यक्ष नियंत्रण और कंपनी की वित्तीय प्रणाली के अन्य हिस्सों की स्थिति का अप्रत्यक्ष नियंत्रण शामिल है। यह बजट और अतिरिक्त-बजटीय निधियों के विकास, समीक्षा, अनुमोदन और कार्यान्वयन की प्रक्रिया के साथ-साथ नागरिकों और गैर-सरकारी संगठनों की वित्तीय गतिविधियों की निगरानी के माध्यम से किया जाता है। अर्थव्यवस्था के गैर-राज्य क्षेत्र का अप्रत्यक्ष वित्तीय नियंत्रण संस्थाओं की वित्तीय गतिविधियों की पूरी श्रृंखला को प्रभावित करता है: करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों सहित राज्य के लिए मौद्रिक दायित्वों की पूर्ति, बजट सब्सिडी और आवंटित ऋण खर्च करते समय कानून का अनुपालन। उन्हें, साथ ही नकद निपटान, लेखांकन और रिपोर्टिंग आदि के आयोजन के लिए स्थापित नियमों का अनुपालन। इस संबंध में, राज्य नियंत्रण संरचनाओं का संगठन और उनकी शक्तियों की परिभाषा का बहुत व्यावहारिक महत्व है।
अवधारणा और अर्थ, वित्तीय नियंत्रण के प्रकार
विषय 4. वित्तीय नियंत्रण. वित्तीय और कानूनी जिम्मेदारी
वित्तीय नियंत्रण राज्य, नगरपालिका, सार्वजनिक और अन्य आर्थिक संस्थाओं की गतिविधि है जो वित्तीय नियोजन की समयबद्धता और सटीकता, धन की प्रासंगिक निधियों में आय प्राप्तियों की वैधता और पूर्णता, उनके उपयोग की शुद्धता और दक्षता को सत्यापित करने के लिए कानून द्वारा विनियमित होती है।
नियामक प्राधिकरणों की विषय संरचना के अनुसार, वित्तीय नियंत्रण राज्य, ऑन-फ़ार्म, वित्तीय और क्रेडिट प्राधिकरण (बैंकिंग नियंत्रण), सार्वजनिक और स्वतंत्र (ऑडिट) हो सकता है।
वित्तीय नियंत्रण का महत्व
वित्तीय नियंत्रण वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों में कानून का शासन सुनिश्चित करने का सबसे महत्वपूर्ण साधन है। इसे कुप्रबंधन और फिजूलखर्ची को रोकने, इन्वेंट्री और नकदी के दुरुपयोग और चोरी के तथ्यों की पहचान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।
विभिन्न संस्थाओं (सार्वजनिक प्राधिकरण, स्थानीय सरकारें, ऑडिट फर्म) द्वारा किए गए वित्तीय नियंत्रण की प्रभावशीलता काफी हद तक कानून प्रवर्तन एजेंसियों सहित बातचीत पर निर्भर करती है।
वित्तीय नियंत्रण के रूपों के अंतर्गतनियंत्रण क्रियाओं की ठोस अभिव्यक्ति और संगठन के तरीकों को समझें।
नियंत्रण के समय के आधार पर, वित्तीय नियंत्रण के तीन मुख्य रूप हैं - प्रारंभिक, वर्तमान और बाद का।
प्रारंभिक वित्तीय नियंत्रणकिसी भी वित्तीय घटना को निष्पादित करने से पहले किया जाता है (उदाहरण के लिए, दस्तावेजों की शुद्धता और वैधता का सत्यापन जो धन प्राप्त करने या खर्च करने के आधार के रूप में कार्य करता है)। वित्तीय (क्रेडिट, नकद) योजनाओं, अनुमानों और अन्य नियामक गणनाओं पर विचार करते समय, ऋण खोलने और बजट निधि स्थानांतरित करने पर प्रारंभिक नियंत्रण उच्च आर्थिक प्रबंधन निकायों और वित्तीय और क्रेडिट प्रणाली के संस्थानों द्वारा किया जाता है।
वर्तमान (परिचालन) नियंत्रणनकद खर्च करने और प्राप्त करने की प्रक्रिया में सीधे किया जाता है। परिचालन और लेखांकन डेटा, सूची और दृश्य अवलोकन के आधार पर, वर्तमान नियंत्रण वित्तीय अपराध को रोकने में मदद करता है, साथ ही वित्तीय जोखिमों को नियंत्रित करता है। वर्तमान नियंत्रण का उद्देश्य सीधे भुगतान या धन की प्राप्ति से संबंधित दस्तावेज है। वास्तव में, विचलन की तुरंत पहचान करने के लिए लागतों की तुलना वर्तमान व्यय मानकों के साथ नियमित रूप से की जाती है।
अनुवर्ती नियंत्रणमौद्रिक लेनदेन के पूरा होने के बाद उनकी वैधता और वैधता को अतिरिक्त रूप से सत्यापित करने के लिए किया जाता है। नियंत्रण का यह रूप रिपोर्ट और बैलेंस शीट के विश्लेषण के साथ-साथ उद्यमों, संस्थानों और संगठनों में सीधे मौके पर निरीक्षण और ऑडिट की विधि द्वारा किया जाता है।
नियंत्रण के तरीकों के अंतर्गत इसके कार्यान्वयन के तरीकों और विधियों को समझें। वित्तीय नियंत्रण की मुख्य विधियाँ हैं:
अवलोकन;
जाँच करना;
इंतिहान;
दोहराव।
अवलोकनइसमें नियंत्रण की वस्तु की वित्तीय गतिविधियों की स्थिति से सामान्य परिचय शामिल है।
इंतिहानवित्तीय गतिविधि के मुख्य मुद्दों से संबंधित है और वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन की पहचान करने और उनके परिणामों को खत्म करने के लिए बैलेंस शीट, रिपोर्टिंग और व्यय दस्तावेजों का उपयोग करके मौके पर ही किया जाता है।
सर्वेवित्तीय गतिविधि के कुछ पक्षों के संबंध में बनाया गया है और संकेतकों की एक विस्तृत श्रृंखला पर निर्भर करता है, जो इसे सत्यापन से अलग करता है। सर्वेक्षण सर्वेक्षण और प्रश्नावली जैसी विधियों का उपयोग करता है। सर्वेक्षण के परिणामों का उपयोग नियंत्रण वस्तु की वित्तीय स्थिति, उत्पादन के पुनर्गठन की आवश्यकता आदि का आकलन करने के लिए किया जाता है।
विश्लेषणइसका उद्देश्य वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन की पहचान करना है। यह वर्तमान या वार्षिक रिपोर्टिंग के आधार पर किया जाता है और इसे एक व्यवस्थित और कारक-दर-कारक दृष्टिकोण के साथ-साथ औसत और सापेक्ष मूल्यों, समूहीकरण, सूचकांक विधि इत्यादि जैसी विश्लेषणात्मक तकनीकों के उपयोग से अलग किया जाता है।
वित्तीय नियंत्रण को केवल विश्लेषणात्मक गतिविधियों तक सीमित नहीं किया जा सकता। हम केवल वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण के विशिष्ट तरीकों के सीमित उपयोग के बारे में बात कर सकते हैं।
वित्तीय नियंत्रण की मुख्य विधि है दोहराव, जो किसी विशेष सुविधा पर वित्तीय अनुशासन की वैधता स्थापित करने के लिए किया जाता है।
विधान लेखापरीक्षा की अनिवार्य और नियमित प्रकृति स्थापित करता है। यह मौके पर ही किया जाता है और यह प्राथमिक दस्तावेजों, लेखा रजिस्टरों, लेखांकन और सांख्यिकीय रिपोर्टिंग, धन की वास्तविक उपलब्धता के सत्यापन पर आधारित है।
एक नियम के रूप में, ऑडिट ऑडिटरों के पूर्व निर्धारित कार्य कार्यक्रम के आधार पर किए जाते हैं, जो व्यापक अधिकारों से संपन्न होते हैं:
लेखापरीक्षित उद्यमों में प्राथमिक दस्तावेजों, वित्तीय विवरणों, योजनाओं, अनुमानों, धन की वास्तविक उपलब्धता, प्रतिभूतियों, इन्वेंट्री वस्तुओं और अचल संपत्तियों की जांच करें;
निजी या निरंतर सूची का संचालन करना; गोदामों, कैश डेस्क, पेंट्री को सील करें;
ऑडिट के लिए विशेषज्ञों और विशेषज्ञों को शामिल करें;
ऑडिट आदि के दौरान उत्पन्न होने वाले मुद्दों पर अधिकारियों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों से लिखित स्पष्टीकरण प्राप्त करें।
संशोधनों को कई प्रकारों में विभाजित किया गया है।
कार्यान्वयन समय के अनुसारसंशोधनों को विभाजित किया गया है अनुसूचित और अनिर्धारित. मूल रूप से, ऑडिट योजना के अनुसार किए जाते हैं, जो उच्च निकायों, मंत्रालयों या विभागों में तैयार की जाती है। उत्पादन क्षेत्र में नियोजित ऑडिट वर्ष में कम से कम एक बार और गैर-उत्पादन क्षेत्र में - वर्ष में कम से कम एक बार किया जाता है।
समीक्षाधीन अवधि के लिएऑडिट को फ्रंटल और चयनात्मक में विभाजित किया गया है। ललाट (पूर्ण) संशोधन के तहतएक निश्चित अवधि के लिए विषय की सभी वित्तीय गतिविधियों की जाँच की जाती है। चयनात्मक (निजी) लेखापरीक्षायह केवल थोड़े समय में वित्तीय प्रदर्शन की समीक्षा है।
लेखापरीक्षित गतिविधि की मात्रा के अनुसारसंशोधनों को विभाजित किया गया है जटिल, जिसमें विभिन्न क्षेत्रों में इस इकाई की वित्तीय गतिविधियों की जाँच की जाती है (एक ही समय में कई निकायों के लेखा परीक्षक उनमें भाग लेते हैं), और विषयगत, जो वित्तीय गतिविधि के किसी भी क्षेत्र के सर्वेक्षण के लिए कम हो गए हैं।