IP เป็นตัวแทนภาษี ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตัวแทนภาษี- บุคคลเหล่านี้คือบุคคลที่ได้รับความไว้วางใจให้รับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อไปนี้ถือเป็นตัวแทนภาษี:
- องค์กรรัสเซีย
- ผู้ประกอบการแต่ละราย
- ทนายความในการปฏิบัติส่วนตัว
- ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย
- แยกหน่วยงานขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย
ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในบรรดาตัวแทนภาษีทั้งหมดถูกครอบครองโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นนายจ้าง
บันทึก:
ไปที่เมนู
ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ในกรณีส่วนใหญ่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระให้กับงบประมาณโดยตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของการชำระเงินรายได้) แต่บางครั้งผู้รับรายได้ต้องเสียภาษีโดยอิสระ (ในกรณีนี้ องค์กรจะไม่ใช่ตัวแทนภาษี) ()
องค์กรไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีต่อไปนี้:
- หากจ่ายรายได้ให้กับผู้ประกอบการหรือบุคคลอื่นที่ทำงานในภาคเอกชน (เช่น ทนายความ ทนายความ) ();
- หากจ่ายรายได้ที่ผู้รับจ่ายภาษีเอง ()
ในกรณีอื่น ๆ องค์กร (แผนกแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศ) ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีและมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้รับรายได้ (ข้อ 1 และ 2 ของมาตรา 226 มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) ขณะเดียวกันแยกหน่วยงานขององค์กรต่างประเทศจะต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีไม่ว่าจะมีสถานะเป็นสำนักงานตัวแทนถาวรหรือไม่ก็ตามมีงบดุลและบัญชีธนาคารหรือไม่ก็ตาม (หนังสือกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 6 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06/31538 และตั้งแต่วันที่ 18 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/299)
ตั้งแต่ปี 2558 องค์กรต่างๆ จะต้องปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับพนักงานต่างชาติที่ต้องทำงานในรัสเซีย เมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานดังกล่าว องค์กรจะต้องชดเชยภาษีจำนวนคงที่ที่ชาวต่างชาติจ่ายเมื่อได้รับสิทธิบัตร (ข้อ 2 ของมาตรา 226 มาตรา 227.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สำหรับความล้มเหลวในการหักภาษี ณ ที่จ่าย (การหัก ณ ที่จ่ายที่ไม่สมบูรณ์) และ (หรือ) การไม่โอน (การโอนที่ไม่สมบูรณ์) ภาษี ตัวแทนภาษีจะต้องรับผิดภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในบางกรณี พนักงานขององค์กรอาจถูกนำไปสู่การบริหาร () และความรับผิดทางอาญา (มาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สำหรับรายได้ที่องค์กรได้รับการยอมรับให้เป็นตัวแทนภาษีนั้นไม่มีสิทธิ์กำหนดภาระผูกพันให้กับผู้รับรายได้ในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระ ความเป็นไปได้นี้ไม่ได้ระบุไว้ตามกฎหมายภาษี () แม้ว่าข้อกำหนดดังกล่าวจะถูกบันทึกไว้ในสัญญาจ้างงาน (ทางแพ่ง) หรือข้อตกลงเพิ่มเติม แต่ก็จะถือเป็นโมฆะ ในกรณีนี้ ความรับผิดชอบในการโอนภาษีไปยังงบประมาณให้ตรงเวลาและสมบูรณ์ยังคงเป็นหน้าที่ของตัวแทนภาษี คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-04-05/3-292 ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2553 ฉบับที่ 03-04-06/3-148
ไปที่เมนู
โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ที่ไหน
บทความนี้จะช่วยคุณค้นหาว่าจะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานของผู้ประกอบการแต่ละรายได้ที่ไหนโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีพิเศษและระบบภาษีอื่น ๆ
1. องค์กรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย
ตามรายละเอียดของสำนักงานสรรพากรที่องค์กรจดทะเบียน () ขณะเดียวกันสำหรับองค์กรที่มีแผนกแยกกันก็มีขั้นตอนพิเศษในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามที่อธิบายไว้ด้านล่าง
คำสั่งการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีตามข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 383-P และกฎที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 107n
ไปที่เมนู
2. สถานที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแยกหน่วย
สำหรับองค์กรที่มีแผนกแยกกัน ต้องใช้ขั้นตอนพิเศษในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
จากรายได้ที่พนักงานได้รับจากแผนกแยก จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามรายละเอียดกรมสรรพากรที่จดทะเบียนแผนกนี้ ขั้นตอนนี้นำไปใช้โดยไม่คำนึงถึงสัญญาที่พนักงานทำงานภายใต้: กฎหมายแรงงานหรือกฎหมายแพ่ง สิ่งนี้ต่อจากวรรค 3 ของวรรค 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีและจดหมายจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ 03-04-06/3-327 บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ BS -4-11/1395.
พนักงานคนหนึ่งทำงานในหลายแผนก
หากพนักงานทำงานในสำนักงานใหญ่ขององค์กรและทำงานนอกเวลาในแผนกแยก ให้โอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแยกกัน:
- จากรายได้ที่ได้รับที่สำนักงานใหญ่ - ไปยังสำนักงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนบริษัท
- จากรายได้ที่ได้รับในแผนกแยกต่างหาก - ไปยังสำนักงานสรรพากรตามที่อยู่ของแผนกนี้
หากในหนึ่งเดือนพนักงานทำงานในแผนกแยกหลายแห่ง ให้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาไปยังสถานที่จดทะเบียนของแต่ละแผนก คำนวณภาษีโดยคำนึงถึงเงินเดือนที่พนักงานได้รับตามเวลาที่ทำงานจริงในแต่ละแผนกและในสำนักงานใหญ่ ทั้งนี้ระบุไว้ในหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/06/2561 ฉบับที่ 03-04-06/6908 ลงวันที่ 03/01/2560 ฉบับที่ 03-04-06/11798
หากพนักงานถูกส่งไปยังแผนกแยกต่างหากขององค์กรในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของเขาควรถูกโอนไปยังสำนักงานสรรพากรของสำนักงานใหญ่ ข้อสรุปนี้ตามมาจากจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2014 เลขที่ SA-4-14/9323
ไปที่เมนู
3. ผู้ประกอบการโอนภาษีให้เจ้าหน้าที่ตรวจ
ณ สถานที่พำนักตามระบบภาษีทั่วไป
ผู้ประกอบการแต่ละรายที่รวมระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับ UTII จะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ของพนักงานให้กับผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่แตกต่างกัน
ผู้ประกอบการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมไปยังสถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะ "บุคคลที่ถูกกล่าวหา" หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ BS-3-11/763@
และภาษีจากรายได้ของพนักงานที่ทำธุรกิจซึ่งเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะจ่ายให้กับงบประมาณ ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย โดยปกติแล้วในการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีโดยใช้กฎนี้คุณต้องแยกบันทึกรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทต่างๆ
โปรดทราบว่าหากพนักงานคนเดียวกันปฏิบัติหน้าที่ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีที่แตกต่างกัน (ทั้ง UTII และระบบภาษีแบบง่าย) ภาษีจากค่าตอบแทนของเขาจะต้องถูกแบ่งตามนั้นและจ่ายให้กับผู้ตรวจสอบที่แตกต่างกัน
ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้ทำธุรกิจในที่ที่เขาอาศัยอยู่: จะจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานได้ที่ไหนและภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย
ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะโอนภาษีไปยังที่อยู่อาศัยของเขา สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเช่นกันเมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินธุรกิจของตนในภูมิภาคอื่น กฎที่คล้ายกันนี้ใช้เมื่อชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างของพนักงาน รายละเอียดอยู่ในหนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2561 เลขที่ 03-11-11/53003
แยกบันทึกตามระบบภาษีแบบง่ายและ UTII ส่งรายงานทางอินเทอร์เน็ต (สำหรับผู้ประกอบการรายใหม่ - ฟรีหนึ่งปี)
หากผู้ประกอบการมีพนักงานเขาจะได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นั่นคือเขามีหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและจ่ายภาษีจากเงินเดือนของพนักงานตามงบประมาณ (ข้อ 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นที่ยอมรับว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียน (สถานที่อยู่อาศัย) ของตัวแทนภาษี ดังนั้นแม้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะดำเนินธุรกิจในภูมิภาคอื่นและพนักงานทำงานที่นั่น เขายังคงโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนไปยังสถานที่อยู่อาศัยของเขา หากผู้ประกอบการย้ายไปยังสถานที่อยู่อาศัยถาวรในเรื่องอื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย เขาจะจ่ายภาษีให้กับงบประมาณ ณ สถานที่พำนักแห่งใหม่
ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาในระบบภาษีสิทธิบัตร UTII หรือ PSN
ตามวรรค 1 และ 4 ของวรรค 7 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาโอนภาษีไปยังผู้ตรวจ ณ สถานที่ลงทะเบียนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าวผู้ประกอบการรายบุคคลผสมผสานระบบภาษีที่เรียบง่ายเข้ากับ UTII
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของลูกจ้างจะต้องโอนไปยังสำนักงานตรวจภาษีที่แตกต่างกัน จากเงินเดือนของพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมในระบบภาษีแบบง่ายภาษีจะถูกโอนไปยังสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการ และจากรายได้ของพนักงานที่ทำกิจกรรมบน UTII - ณ สถานที่ประกอบธุรกิจหากพนักงานมีส่วนร่วมในกิจกรรมทั้งสองประเภทพร้อมกัน จะต้องกระจายภาษีจากเงินเดือนของเขา ภาษีส่วนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับรายได้จากกิจกรรมในระบบภาษีแบบง่ายจะถูกโอนไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการ และภาษีรายได้ในแง่ของกิจกรรมใน UTII จะถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2016 เลขที่ BS-3-11/763
ส่วนแบ่งภาษีถูกกำหนดตามสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทในรายได้รวม ตัวอย่างเช่น จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานในเดือนนั้นมีจำนวน 26,000 รูเบิล ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับเดือนนี้คือ 0.75 จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องโอนไปยังสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการคือ 19,500 รูเบิล (26,000 รูเบิล × 0.75) จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องโอนไปยังสถานที่ประกอบธุรกิจใน UTII คือ 6,500 รูเบิล (26,000 รูเบิล – 19,500 รูเบิล)
ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ PSN
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายควรถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยและกับรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงาน ใช้ในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีสิทธิบัตร PSN - กับงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว จดหมายกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 8 เมษายน 2559 N 03-04-05/20062
ในสนาม ( 105
) ของคำสั่งการชำระเงินมูลค่าของรหัส OKTMO ของเทศบาลที่มีการระดมเงินทุนในอาณาเขตจะถูกระบุ (มูลค่าของการตรวจสอบอาณาเขตของ Federal Tax Service)
ไปที่เมนู
จะส่ง 2-NDFL, 6-NDFL ได้ที่ไหน
เลขที่ | ใครและจะได้รับรายได้ที่ไหน? | ชำระเงินได้ที่ไหนส่งแบบฟอร์ม | ฐาน |
---|---|---|---|
1 | พนักงานสำนักงานใหญ่ได้รับรายได้จากสำนักงานใหญ่ | ไปยังสำนักงานภาษี ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ | |
2 | พนักงานได้รับรายได้จากการแยกแผนก | ไปยังสำนักงานตรวจภาษี ณ ที่ตั้งกองแยกส่วน เรียบเรียงแยกแต่ละส่วน แม้ว่าหน่วยงานเหล่านี้จะจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรแห่งเดียวกันก็ตาม | ย่อหน้า 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/23129 |
3 | พนักงานได้รับรายได้พร้อมกันทั้งในสำนักงานใหญ่และแผนกแยก:
|
| จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2555 เลขที่ 03-04-06/3-222 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2555 เลขที่ ED-4-3/8816 |
4 | พนักงานของแผนกแยกได้รับรายได้จากแผนกแยกที่ตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกัน แต่อยู่ในเขตแดนของผู้ตรวจสอบภาษีต่างกัน | ไปยังเจ้าหน้าที่ตรวจ ณ สถานที่ลงทะเบียน คุณสามารถลงทะเบียนได้ที่สำนักงานตรวจสอบทุกแห่งในอาณาเขตของเทศบาล ส่งใบรับรองไปยังการตรวจสอบนี้สำหรับหน่วยงานแยกทั้งหมดที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาล | ย่อหน้า 3 ย่อหน้า 4 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย |
5 | พนักงานที่ทำงานให้กับผู้ประกอบการในกิจกรรม UTII หรือระบบภาษีสิทธิบัตร | ไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ประกอบธุรกิจเกี่ยวกับ UTII หรือระบบภาษีสิทธิบัตร | ย่อหน้า ข้อ 6 วรรค 2 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย |
ไปที่เมนู
ค่าปรับสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้า
เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ ตัวแทนภาษีจะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติของมาตรา 227 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งสามารถชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สิ้นปี จะไม่ใช้กับตัวแทนภาษี
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจได้รับเงินคืนจากตัวแทนภาษี ปรับร้อยละ 20จากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) โอนไปยังงบประมาณ:
- หากภายในระยะเวลาที่กำหนดตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี (ไม่หัก ณ ที่จ่ายทั้งหมด) จากกองทุนที่จ่ายให้กับคู่สัญญา
- หากภายในระยะเวลาที่กำหนดตัวแทนภาษีไม่ได้โอน (โอนไม่ครบ) จำนวนภาษีที่ถูกหักไว้ไปยังงบประมาณ
การใช้บทลงโทษไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการโอนจำนวนภาษีที่ถูกหัก () ไปยังงบประมาณ นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบภาษีสามารถเรียกคืนจำนวนเงินเหล่านี้ในลักษณะที่เถียงไม่ได้ (ข้อ 1 ข้อ 1 ของข้อ 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้ นอกเหนือจากการลงโทษแล้ว ผู้ตรวจอาจเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กร () จะถูกสะสมสำหรับองค์กรโดยรวมโดยคำนึงถึงวันที่ได้รับรายได้จากพนักงานแต่ละคนและเงื่อนไขที่แท้จริงของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี (ข้อ 2 ของจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ธันวาคม 29 ต.ค. 2555 เลขที่ AS-4-2/22690)
สามารถหลีกเลี่ยงการปรับภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้หากองค์กรพิสูจน์ได้ว่าไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงานได้ (ข้อ 21 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย สมาพันธ์ ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57) ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีไม่จำเป็นต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง (ข้อ 9 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไปยังงบประมาณ หากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้องค์กรจะต้องแจ้งสำนักงานสรรพากรตามแบบฟอร์ม 2-NDFL
ลิงค์เพิ่มเติมในหัวข้อ |
- วันที่ได้รับรายได้ วันที่สำหรับการโอน NDFL
กำหนดเส้นตายในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณจากค่าจ้างวันหยุดและการชำระเงินอื่น ๆ มีการระบุวันที่รับรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
หากรายได้ถูกหักภาษีในอัตราร้อยละ 13 ให้คำนวณฐานภาษีตามเกณฑ์คงค้างทุกเดือน:
หากจำนวนการหักภาษีสำหรับปีมากกว่าจำนวนรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลานี้ ฐานภาษีจะเป็นศูนย์ อย่ายกยอดส่วนต่างระหว่างจำนวนรายได้และจำนวนการลดหย่อนภาษีไปปีหน้า ข้อยกเว้น -หักค่าก่อสร้างหรือซื้อที่อยู่อาศัย .
ขั้นตอนในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราร้อยละ 13 มีระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะโอนส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่หักภาษีและจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังเดือนถัดไป??
ใช่คุณสามารถ
หากจำนวนการหักภาษีเกินจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเท่ากับศูนย์ ผลต่างที่เกิดขึ้นไม่สามารถยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไปได้ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามกฎนี้ไม่ได้ห้ามการโอนส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินที่หักและจำนวนรายได้จากหนึ่งเดือนไปยังอีกเดือนหนึ่งภายในระยะเวลาภาษีเดียวกัน ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปี (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงไม่มีข้อ จำกัด ใด ๆ ในการใช้ (การโอนการรวม) ของการหักภาษีภายในหนึ่งปี
หากในบางเดือนของปีพนักงานไม่มีรายได้เลย ให้สะสมการหักเงินในช่วงเวลาภาษีนี้ (รวมเป็นยอดสะสมตั้งแต่ต้นปี) ในสถานการณ์เช่นนี้ สามารถใช้สิทธิหักลดหย่อนได้ในเดือนที่พนักงานได้รับรายได้ เงื่อนไขในการโอนการหักเงินคือข้อตกลงการจ้างงานหรือกฎหมายแพ่งระหว่างพนักงานและองค์กร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-04-06/10-81 และลงวันที่ 19 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03-04-06- 01/254 จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2548 ฉบับที่ 04-2-02/35)
คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01/269
คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายรายเดือนในอัตราร้อยละ 13 โดยใช้สูตร:
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย 13% | = |
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานหรือบุคคลอื่นในปี 2562 ได้รับมอบหมายหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
หากตัวแทนภาษีไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ได้
บางครั้งบุคคลจะได้รับรายได้ในรูปของเงินจากตัวแทนด้านภาษี เช่น รางวัลที่ไม่ใช่เงินสด และเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากตัวแทนไม่จ่ายเงินให้กับบุคคลนี้
ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีจะต้องแจ้งให้ "นักฟิสิกส์" ทราบว่าภาษีไม่ได้ถูกหัก ณ ที่จ่าย (มาตรา 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวแทนภาษีจะต้องรายงานต่อ Federal Tax Service
ตัวแทนจะต้องส่งข้อมูลรายได้ของบุคคลและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยัง Federal Tax Service:
- ใบรับรอง 2-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 ตุลาคม 2018 เลขที่ ММВ-7-11/566@);
- การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามแบบฟอร์ม 6-NDFL (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/450@)
เราขอเตือนคุณ: หากจำนวนพนักงาน/บุคคลที่จ่ายรายได้ให้คือ 25 คนขึ้นไป ตัวแทนภาษีจะต้องส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี
สำหรับการไม่ปฏิบัติตาม/ปฏิบัติหน้าที่โดยตัวแทนภาษีอย่างไม่เหมาะสม เขาจะถูกปรับ
ประเภทของการละเมิด | ปริมาณปรับ | |
---|---|---|
ความล้มเหลวในการหัก ณ ที่จ่ายและ/หรือโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) | 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย และ/หรือที่ยังไม่ได้ชำระ | |
การส่งใบรับรอง 2-NDFL ล่าช้า (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) | 200 ถู สำหรับใบรับรองแต่ละใบที่ส่งมาโดยละเมิดกำหนดเวลา | |
การส่งใบรับรอง 2-NDFL / แบบฟอร์ม 6-NDFL พร้อมข้อมูลเท็จ ( |
ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือบุคคลที่เป็นแหล่งจ่ายรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (มาตรา 1 ของบทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายจากบุคคลที่เป็นผู้รับรายได้ (ข้อ 1 มาตรา 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใครเป็นตัวแทน เขาทำหน้าที่อะไร มาตรการความรับผิดชอบของเขา และ BCC ในการโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - กล่าวถึงในบทความของเรา
ใครคือตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?
บุคคลต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- องค์กรรัสเซีย
- ผู้ประกอบการรายบุคคล
- ทนายความและทนายความที่ทำงานส่วนตัวหรือมีสำนักงานกฎหมาย
- แยกแผนกของบริษัทต่างประเทศ
ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือการจ่ายให้กับผู้เสียภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี (มาตรา 9 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/06/2017 ไม่ . GD-4-8/2085@ กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 12/15/2560 เลขที่ 03-04-06 /84250).
หาก บริษัท จ้างบุคลากรภายใต้ข้อตกลงการจัดหาพนักงานหน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายังคงอยู่กับองค์กรที่ดำเนินการเนื่องจากเป็นองค์กรที่ชำระเงินโดยตรงให้กับบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงาน (จดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซีย ลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2551 ฉบับที่ 03-03-06/8/618 ).
บุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินให้กับบุคคลที่เป็นพนักงานจะไม่ได้รับการยอมรับให้เป็นตัวแทนภาษี ในกรณีนี้ ผู้รับเงินจะต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2553 เลขที่ 03-04-05/3-390)
รายการรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแสดงอยู่ในมาตรา 208 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี - มาตรา 230 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
กฎหมายภาษีกำหนดสิ่งที่ตัวแทนภาษีต้องทำเพื่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บทความหมายเลข 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการเล็ก ๆ แต่ครอบคลุมซึ่งมองเห็นความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:
- คำนวณภาษีจากการชำระให้กับบุคคล
- หักภาษี ณ ที่จ่าย
- โอนจำนวนภาษีไปยังงบประมาณ
- ภายในระยะเวลาที่กำหนดรายงานการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังภาษีเงินได้งบประมาณในรูปแบบ 2-NDFL และ 6-NDFL
ในการปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีจะต้องสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ การชำระจำนวนภาษีจะต้องชำระให้กับบุคคลเท่านั้น ตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิ์ชำระภาษีจากกองทุนของตนเอง ห้ามมิให้รวมข้อในการชำระจำนวนภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแง่ของการจ้างงานหรือสัญญาทางแพ่ง (ข้อ 9 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2560 ฉบับที่ 03-04-06/43981 ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06/9-263) นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากตัวแทนไปยังผู้เสียภาษีด้วยตนเอง
ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี - บทลงโทษและค่าปรับสำหรับการไม่ชำระเงิน
หน้าที่ของตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวกับการโอนจำนวนภาษีอาจไม่สำเร็จหรือสำเร็จบางส่วน สถานการณ์ดังกล่าวมักเกิดขึ้นหากรายได้ได้รับการจ่ายในรูปของเงินหรือแสดงถึงผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่บุคคลได้รับ
อ่านเกี่ยวกับหน้าที่ของตัวแทนภาษีเมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงาน “บุคคลนั้นได้รับรายได้เป็นชนิดหรือไม่? ปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษี" .
ที่นี่มีความจำเป็นต้องหักการชำระเงินเนื่องจากตัวบุคคลเองหรือบุคคลที่สามในนามของผู้รับรายได้ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายสอดคล้องกับจำนวนเงินที่ค้างชำระและภาษีที่เกิดขึ้นใหม่ (ถ้ามี (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากไม่สามารถชำระเงินให้กับลูกหนี้ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีกต่อไปหรือจำนวนเงินที่ชำระไม่เพียงพอที่จะชำระหนี้ ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานภาษีและผู้เสียภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ ควรทำก่อนวันที่ 1 มีนาคมหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 24 ข้อ 5 ข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การส่งข้อความจะช่วยลดภาระผูกพันของตัวแทนในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากบุคคลนี้ ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะเกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีเองเมื่อได้รับแจ้งภาษีจาก Federal Tax Service
มีการตั้งข้อสังเกตด้วยว่าหากตัวแทนภาษีไม่ได้รายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับบริการภาษีหรือผู้เสียภาษีหรือไม่สูญเสียโอกาสนี้ อาจมีการประเมินบทลงโทษตามจำนวนเงินที่ค้างชำระให้กับตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ขึ้นอยู่กับผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ BS-4-11/20951 และเลขที่ SA-4-7/16692 ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2557) . ต้องส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายแม้ว่าจะพลาดกำหนดเวลาในการยื่นก็ตาม (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2012 เลขที่ ED-4-3/11637@) ในการส่งข้อความจะใช้แบบฟอร์ม 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย 2
สำหรับ lifehack จากผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์ของเรา โปรดดูเอกสาร "[LIFEHACK] การตรวจสอบว่าคุณต้องส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการพร้อมเครื่องหมาย 2 หรือไม่"
นอกเหนือจากบทลงโทษแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษียังมีสิทธิ์เรียกเก็บค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี
แต่สามารถหลีกเลี่ยงการปรับได้หาก:
1. 6-NDFL ถูกส่งไปยัง Federal Tax Service โดยไม่ชักช้า
2. จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาระบุไว้อย่างถูกต้องในแบบฟอร์ม (โดยไม่ประมาท)
3. จะมีการชำระภาษีและค่าปรับก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะทราบเกี่ยวกับการไม่ชำระเงิน
กฎดังกล่าวมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 28 มกราคม 2019 และใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นก่อนวันที่นี้ เราบอกรายละเอียดไปแล้ว
KBK สำหรับการโอนจำนวนภาษี
ในปี 2019 รหัสภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่อไปนี้มีผลบังคับใช้ (คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 มิถุนายน 2018 หมายเลข 132n):
- 182 1 01 02010 01 1000 110 - รหัสสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษี ข้อยกเว้นคือรายได้ที่ได้รับตามมาตรา 227, 227.1, 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- 182 1 01 02020 01 1000 110 - รหัสสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่บุคคลได้รับ - ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา ทนายความหรือทนายความ หรือบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ ภายใต้ศิลปะ 227 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- 182 1 01 02030 01 1000 110 - การโอนภาษีจากรายได้ส่วนบุคคลที่ได้รับภายใต้มาตรา 228 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- 182 1 01 02040 01 1000 110 - รหัสสำหรับการโอนภาษีจากรายได้ของชาวต่างชาติที่ดำเนินกิจกรรมตามสิทธิบัตร การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีนี้เป็นการชำระล่วงหน้าคงที่และดำเนินการตามมาตรา 4 227.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ความแตกต่างของการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถดูได้ในหัวข้อ “กำหนดเวลาและขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561-2562”
จะขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินโดยตัวแทนภาษีได้อย่างไร?
หากตัวแทนภาษีจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจริง เขาก็ลดรายได้ของแต่ละบุคคลด้วยการกระทำดังกล่าว ลูกจ้างที่ได้รับบาดเจ็บมีสิทธิยื่นคำร้องต่อนายจ้างเพื่อขอคืนภาษีที่ชำระเกินจำนวนได้ กฎหมายภาษีในวรรค 7 ของมาตรา มาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าอายุความสำหรับกรณีดังกล่าวคือ 3 ปีในระหว่างที่สามารถเขียนคำสั่งได้
หลังจากได้รับคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงาน ตัวแทนภาษีจะเขียนคำชี้แจงไปยัง Federal Tax Service และแนบเอกสารที่สามารถยืนยันข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินเกินได้ หน่วยงานภาษีจะตัดสินใจภายใน 10 วันและแจ้งให้นายจ้างทราบ ตัวแทนภาษีได้รับสิทธิ์เลือกวิธีชำระหนี้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี:
- หักล้างการชำระเกินกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอนาคต
- โอนจำนวนเงินที่ชำระเกินที่ระบุไปยังบัญชีของผู้เสียภาษี
หากไม่สามารถคืนภาษีผ่านนายจ้างได้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ขอคืนภาษีโดยตรงกับ Federal Tax Service วิธีการยื่นขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีนี้โปรดดูบทความของเรา
ผลลัพธ์
นายจ้างมีหน้าที่รับผิดชอบตัวแทนภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้จากการจ่ายเงินให้กับลูกจ้าง นายจ้างจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณทันเวลารวมทั้งรายงานจำนวนภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณด้วย ความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติหน้าที่ของเขาเป็นสาเหตุของการปรับจากหน่วยงานกำกับดูแล
องค์กรที่จ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทำอะไร?
ตามมาตรา 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้อง:
- คำนวณภาษีได้อย่างถูกต้องและตรงเวลา
- หักภาษี ณ ที่จ่ายจากกองทุนที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษี
- โอนภาษีให้เป็นงบประมาณ
จากมุมมองของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สิ่งนี้เป็นไปได้หากมีการกำหนดสถานะภาษีของแต่ละบุคคลอย่างถูกต้อง
รหัสภาษีไม่ได้บังคับให้บุคคลต้องยืนยันสถานะของตน อย่างไรก็ตาม ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องระบุสถานะภาษีของบุคคลที่ตนเป็นแหล่งที่มาของรายได้ในทะเบียนการบัญชีภาษีที่เหมาะสมสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปัญหาคือรายการเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการยืนยันสถานะภาษีไม่ได้ถูกกำหนดไว้ในระดับกฎหมาย
การสัมมนาผ่านเว็บสำหรับนักบัญชี
คำตอบสามารถให้ได้โดยการชี้แจงจากหน่วยงานกำกับดูแล เช่น จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 เมษายน 2555 เลขที่ 03-04-05/6-557
นอกจากนี้เว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีข้อความข้อมูลของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในขั้นตอนการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งมีรายการโดยประมาณ ของเอกสารเพื่อยืนยันสถานะและพิจารณาความเป็นไปได้ในการเขียนถึงหน่วยงานจัดเก็บภาษีเพื่อยืนยันสถานะภาษี
ในสหพันธรัฐรัสเซียมีการทดสอบเพียงครั้งเดียวเพื่อกำหนดสถานะภาษีของแต่ละบุคคล - การทดสอบสถานะทางกายภาพในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นความจริงที่ว่าอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียที่ต้องได้รับการยืนยันหรือปฏิเสธโดยบุคคล จากตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลสามารถกำหนดเวลาที่ใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้:
- ตามเครื่องหมายควบคุมการเข้าออกในหนังสือเดินทาง
- สัญญาจ้างงาน
- ใบรับรองจากสถานที่ทำงาน, การศึกษา,
- ใบรับรองจากสถาบันการแพทย์
- หนังสือรับรองการจดทะเบียน ณ สถานที่พำนักชั่วคราว ฯลฯ
ในเวลาเดียวกันตามตำแหน่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย เครื่องหมายควบคุมชายแดนบนบัตรตรวจคนเข้าเมืองไม่ได้ยืนยันสถานะทางภาษีของบุคคลนั้น (หนังสือกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม , 2553 เลขที่ 03-04-06/6-324).
วัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การจัดเก็บภาษีคือรายได้ที่เป็นเงินสด ในรูปแบบ หรือได้รับในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ การสัมมนาผ่านเว็บได้กล่าวถึงรายละเอียดขั้นตอนการสร้างฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญ
การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี
โดยทั่วไปสูตรการคำนวณรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนเครดิตมีลักษณะดังนี้:
MV = (2/3 StR (หรือ 9%) - Pd) x C x Kd/365 (366)
MB - ผลประโยชน์ทางวัตถุ
2/3StR - ขนาด 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกองทุนในรูเบิลหรือ 9% หากกองทุนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
Pd - ดอกเบี้ยตามเงื่อนไขของสัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้
C - จำนวนเงินที่ยืมหรือกองทุนเครดิต
Kd - จำนวนวันที่ใช้เงินทุน
365 (366) - จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งปี
ในหลายกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ได้กำหนดผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เครดิตและเงินที่ยืมมา
ตัวอย่างเช่น หากผู้เสียภาษีซื้ออพาร์ทเมนต์หรือห้องโดยใช้เครดิตหรือเงินที่ยืมมา
รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญไม่ได้ถูกกำหนดหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:
- การใช้เงินทุนตามเป้าหมายเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย
- ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่ไม่ได้ใช้ในการหักภาษีทรัพย์สิน
- ผู้เสียภาษีส่งหนังสือแจ้งจากหน่วยงานด้านภาษี
ควรสังเกตว่าผลประโยชน์ที่สำคัญในกรณีนี้ไม่ได้ถูกกำหนดจากเดือนที่ผู้เสียภาษีส่งหนังสือแจ้งภาษีจากสำนักงานภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 เมษายน 2554 ฉบับที่ 03-04-06 /6-87)
ในการคำนวณภาษีใหม่จากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ผู้เสียภาษีจะต้องติดต่อหน่วยงานด้านภาษีและยื่นแบบแสดงรายการภาษี
ตัวแทนภาษีสามารถจัดเตรียมการหักภาษีต่างๆ ให้กับผู้เสียภาษีได้:
- การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน
- การหักภาษีสังคมสำหรับเงินสมทบประกันบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ การประกันบำนาญโดยสมัครใจ การประกันชีวิตภาคสมัครใจ รวมถึงการจ่ายเงินสมทบประกันเพิ่มเติม
- การลดหย่อนภาษีทรัพย์สินสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อหรือก่อสร้างที่อยู่อาศัย
ตั้งแต่ปี 2016 เป็นต้นมา ได้มีการเพิ่มการหักลดหย่อนทางสังคมเพื่อการศึกษาของผู้เสียภาษีและบุตรของผู้เสียภาษี บริการทางการแพทย์และยารักษาโรค รวมถึงค่าใช้จ่ายที่มีราคาแพง
การหักเงินหลักที่ตัวแทนภาษีมอบให้กับผู้เสียภาษีคือการหักภาษีมาตรฐาน แนวทางปฏิบัติในการใช้การหักเงินนี้ในหลายกรณีของการประยุกต์ใช้กฎหมายภาษีทำให้เกิดคำถาม ตัวอย่างเช่น เป็นไปได้หรือไม่ที่จะสะสมจำนวนเงินที่หักไว้ในช่วงเวลาภาษีหากผู้เสียภาษีไม่มีรายได้ในบางช่วงเวลา? เมื่อแก้ไขปัญหานี้ คุณสามารถดูคำชี้แจงที่ได้รับจาก Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2558 เลขที่ BS-19-11/112 “ในการพิจารณาคำอุทธรณ์”มีการระบุว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีในแต่ละเดือนของระยะเวลาภาษีและเมื่อให้การหักเงินสำหรับเด็กภายใต้ข้อจำกัดด้านรายได้ 280,000 รูเบิล รวมถึงเดือนที่ผู้เสียภาษีไม่มีรายได้ จุดยืนที่คล้ายกันในประเด็นนี้แสดงไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 4431/09 โปรดทราบว่าจำนวนเงินที่หักที่ไม่ได้ใช้จะไม่ถูกยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไป
การหักภาษีสังคมตัวแทนภาษีสามารถมอบให้กับผู้เสียภาษีได้ก็ต่อเมื่อมีเงื่อนไขว่าองค์กรจะโอนเบี้ยประกันตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีและจากรายได้ของเขา รายการเอกสารสำหรับการหักเงินไม่ได้ระบุไว้ตามกฎหมายภาษี ในจดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเอกสารหลักคือ:
- ใบสมัครผู้เสียภาษี;
- ข้อตกลงเงินบำนาญ;
- สำเนาใบอนุญาตขององค์กรประกันภัย
- แยกจากบัญชีส่วนตัว
- สำเนาเอกสารยืนยันความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีกับบุคคลที่โอนเงินสมทบ
ในแง่ของการให้การลดหย่อนภาษีทรัพย์สินสำหรับการซื้อหรือการก่อสร้างที่อยู่อาศัยควรสังเกตว่าตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะหักลดหย่อนได้ก็ต่อเมื่อผู้เสียภาษียื่นใบสมัครและแจ้งภาษีไปยังแผนกบัญชีขององค์กรเท่านั้น ในกรณีนี้การหักเงินจะเริ่มนับจากเดือนที่ยื่นเอกสารเหล่านี้ ตัวแทนภาษีไม่ได้คำนวณใหม่สำหรับเดือนก่อนหน้าของรอบระยะเวลาภาษี หากต้องการรับภาษีที่ชำระคืนเต็มจำนวนในระหว่างระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีควรติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีและยื่นแบบแสดงรายการภาษี
รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับเอกสารที่ผู้เสียภาษีส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับการคืนภาษีสามารถดูได้ในจดหมายหมายเลข ED-4-3/19630@ ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2012
ตอนนี้เรามาพูดถึงความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี (มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- การไม่หักหรือโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณมีโทษปรับ 20% ของจำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย (โอน)
- ความล้มเหลวในการแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย - ปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง
- ความล้มเหลวในการจัดเตรียมใบรับรอง f 2-NDFL - ปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง
การสัมมนาผ่านเว็บได้อภิปรายประเด็นที่สำคัญและเกี่ยวข้องกับตัวแทนภาษีแยกกัน นี่เป็นคำถามเกี่ยวกับการรวบรวมและการคืนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นหากตัวแทนภาษีไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ครบถ้วนก็จะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:
- ตัวแทนภาษีหักเงินจำนวนที่ขาดหายไปจากการชำระเงินอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลดังกล่าว จำนวนรายได้ของบุคคล (ข้อ 1, 4, มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- หากไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายได้ - แจ้งให้บุคคลและหน่วยงานด้านภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับจำนวนหนี้ ในกรณีนี้ถือว่าตัวแทนเสียภาษีได้ปฏิบัติหน้าที่ครบถ้วนแล้ว
ตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่จำเป็น
หากตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป เขามีหน้าที่ต้องคืนจำนวนเงินดังกล่าว ในกรณีนี้:
- ตัวแทนภาษีแจ้งบุคคลเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับข้อเท็จจริงและจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายภายใน 10 วันนับจากวันที่ค้นพบข้อเท็จจริง (วรรค 2 ข้อ 1 บทความ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- บุคคลเขียนคำแถลงถึงตัวแทนภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 231 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ตัวแทนภาษีคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไปภายใน 3 เดือน (วรรค 1 ข้อ 1 บทความ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งสามารถทำได้โดยเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานคนนี้หรือภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของบุคคลอื่น หากเป็นไปไม่ได้ตัวแทนภาษีภายใน 10 วันนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากบุคคลนั้นจะส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอคืนเงินที่ชำระเกินและส่งสารสกัดจากทะเบียนการบัญชีภาษีสำหรับ ระยะเวลาของการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป (วรรค 6.8 ข้อ 1 ของศิลปะ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวแทนภาษีมีสิทธิ์คืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองโดยไม่ต้องรอการคืนเงินจากงบประมาณ (ย่อหน้า 9 วรรค 1 บทความ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มีความเป็นไปได้ที่จะชดเชยการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปกับการชำระเงินในอนาคต โดยคุณจะต้องได้รับใบสมัครจากผู้เสียภาษี ในทางกลับกันตัวแทนภาษีส่งใบสมัครไปยังสำนักงานภาษีและสำนักงานภาษีภายใน 5 วันหลังจากการตัดสินใจ แจ้งตัวแทนภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของเครดิต (ข้อ 9 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)
หากผู้เสียภาษีในช่วงระยะเวลาภาษีเปลี่ยนสถานะภาษีของเขาจากผู้เสียภาษีที่ไม่มีถิ่นที่อยู่เป็นสถานะผู้เสียภาษีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำได้เฉพาะในช่วงปลายปีเท่านั้นเมื่อส่งโดยผู้เสียภาษีของการคืนภาษีและเอกสารยืนยันภาษี สถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 231 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )
ใน Kontur.School: การเปลี่ยนแปลงกฎหมาย คุณลักษณะของการบัญชีและการบัญชีภาษี การรายงาน เงินเดือนและบุคลากร ธุรกรรมเงินสด