สิ่งที่รวมอยู่ในกองทัพอากาศ รัสเซียมีเครื่องบินทหารกี่ลำ
เราได้พูดคุยเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชี เราจะพูดถึงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีในเนื้อหานี้
วิธีการคำนวณค่าเสื่อมในทางบัญชี
การคงค้างในการบัญชีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสามารถทำได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจาก 4 วิธี (ข้อ 18 PBU 6/01):
- วิธีเชิงเส้น (I);
- วิธีการลดความสมดุล (II);
- วิธีการตัดค่าใช้จ่ายด้วยผลรวมของจำนวนปีของเทอม ใช้ประโยชน์(สาม);
- วิธีการตัดต้นทุนตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ (งาน) (IV)
เราจะแสดงในตารางว่าคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปี (G) สำหรับสินทรัพย์ถาวรอย่างไรในสามวิธีแรก (ข้อ 19 PBU 6/01):
ฉัน | ครั้งที่สอง | สาม |
---|---|---|
С - ต้นทุนเริ่มต้นหรือปัจจุบัน (ทดแทน) ของวัตถุสินทรัพย์ถาวร (ในกรณีที่มีการตีราคาใหม่)
SPI - อายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวร
เกี่ยวกับ - มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเมื่อต้นปี
K - ค่าสัมประสิทธิ์ไม่เกิน 3 จัดตั้งขึ้นโดยองค์กร
CHL - จำนวนปีที่เหลือจนกว่าจะสิ้นสุดอายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวร
ΣChL - ผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งานของรายการสินทรัพย์ถาวร
มีการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือนในจำนวน 1/12 ของจำนวนเงินรายปี
ด้วยวิธีที่ IV จำนวนค่าเสื่อมราคา (A) ของรายการสินทรัพย์ถาวรสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะคำนวณดังนี้:
A \u003d PS * O F / O Pโดยที่ PS คือต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวร
О Ф - ตัวบ่งชี้ตามธรรมชาติของปริมาณการผลิต (งาน) ในระยะเวลาการรายงาน
O P - ปริมาณการผลิตโดยประมาณ (งาน) สำหรับ JFS ทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวร
การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์สำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
คุณลักษณะของการบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรแสดงโดยย่อในคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชี (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n)
ดังนั้นจึงมีการระบุว่าการบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"
ค่าเสื่อมราคาจะคิดจากเครดิตของบัญชี 02 ในเวลาเดียวกัน บัญชีเหล่านั้นจะถูกหัก การบัญชีที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคา ตัวอย่างเช่น ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ของการผลิตหลักจะสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" และค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในลักษณะการจัดการทั่วไป - ในการเดบิตของบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หากมีการใช้สินทรัพย์ถาวรในการก่อสร้างอาคาร ค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดตามมูลค่าที่เพิ่มขึ้นของอาคารดังกล่าว เช่น การบัญชีสังเคราะห์ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร การผ่านรายการจะสอดคล้องกับสิ่งต่อไปนี้: เดบิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" - เครดิตของบัญชี 02
การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 02 ดำเนินการในรายการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร นอกจากนี้ควรจัดระเบียบบัญชีวิเคราะห์ขององค์กรในลักษณะที่ทำให้สามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการจัดการองค์กรและรวบรวม งบการเงิน.
คำถาม เอกสารค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะลดลงเมื่อกรอกเอกสารยืนยันการรับ ความพร้อมใช้งานและการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร (เช่น ใบรับรองการยอมรับ บัตรสินค้าคงคลัง ฯลฯ) รวมถึงการใช้งานจริงเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ (เช่น คำสั่งซื้อ ประมาณการและอื่น ๆ ) อันที่จริงมันขึ้นอยู่กับเนื้อหาของเอกสารเหล่านี้อย่างแม่นยำซึ่งเป็นไปได้ที่จะยืนยันวัตถุประสงค์ของการใช้สินทรัพย์ถาวรและด้วยเหตุนี้บัญชีซึ่งการเดบิตจะสะท้อนถึงค่าเสื่อมราคาคงค้าง
เราได้พูดคุยเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีภาษีใน
มาดูแนวคิดเรื่องค่าเสื่อมราคากัน ที่นี่คุณจะได้เรียนรู้วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ตั้งแต่ปี 2545 จนถึงปัจจุบัน มีวิธีคิดค่าเสื่อมราคาทางบัญชีดังต่อไปนี้: วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง วิธียอดคงเหลือลดลง วิธีตามสัดส่วนของปริมาณผลผลิต ตลอดจนวิธีผลรวมของจำนวนปี ของอายุการใช้งาน ในบทความเราจะวิเคราะห์ 4 วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาพร้อมตัวอย่าง
การคำนวณการหักค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรเกี่ยวข้องกับการใช้มูลค่าเริ่มต้นหรือมูลค่าคงเหลือและอัตราค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนเริ่มต้นคือต้นทุนที่วัตถุได้รับการยอมรับสำหรับการลงบัญชีเมื่อองค์กรได้รับ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรับสินทรัพย์ถาวร มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรคือผลต่างระหว่างต้นทุนเดิมและค่าเสื่อมราคาค้างรับ
สูตรทั่วไปสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคา:
ต้นทุน (เริ่มต้นหรือส่วนที่เหลือ) * อัตราค่าเสื่อมราคา / 100%
1. ทางเชิงเส้น
การคำนวณอัตรานั้นง่ายมาก คุณต้องหารค่าเสื่อมราคาทั้งหมด (คิดเป็น 100%) ด้วย จากนั้นคุณสามารถคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับ ปีที่แล้วนั่นคือคูณต้นทุนเริ่มต้นตามบรรทัดฐานแล้วหารด้วย 100% วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาต่อเดือน? ในการทำเช่นนี้ มีเพียงการแบ่งจำนวนเงินที่ได้รับจากการกระทำก่อนหน้าตามจำนวนเดือนในหนึ่งปีเท่านั้น
เราพบว่าค่าเสื่อมราคาคืออะไรและทำไมจึงจำเป็น ที่นี่เราค้นพบสิ่งที่มีอยู่ วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรตลอดจนสูตรการคำนวณ เราจะวิเคราะห์แต่ละวิธีโดยละเอียดพร้อมยกตัวอย่างการคำนวณเพื่อความชัดเจน
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่มีอยู่ทั้งหมดแบ่งออกเป็นเชิงเส้นและไม่เชิงเส้นโดยรวมแล้วมีสี่วิธีในการบัญชี องค์กรเลือกวิธีที่สะดวกสำหรับตัวเองและใช้เพื่อตัดค่าเสื่อมราคา
วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรแบบเส้นตรง
วิธีที่พบมากที่สุด ด้วยวิธีนี้ ค่าเสื่อมราคาจะคิดเป็นงวดเท่าๆ กันตลอดอายุของสินทรัพย์ สำหรับการคำนวณจะใช้ต้นทุนเริ่มต้นซึ่งเป็นผลรวมของต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการได้มาซึ่งวัตถุ หากวัตถุถูกตีราคาใหม่ ต้นทุนทดแทนจะถูกนำมาคำนวณ
สูตรการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงของสินทรัพย์ถาวร
A \u003d ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร * อัตราค่าเสื่อมราคา / 100%
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมด้วยวิธีเส้นตรง
วิธียอดคงเหลือที่ลดลง
นี่เป็นวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง เหตุใดจึงดี และเมื่อสะดวกในการใช้งาน อ่านบทความเกี่ยวกับวิธีการนี้ "การคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธียอดดุลลด" การคำนวณขึ้นอยู่กับข้อมูลมูลค่าคงเหลือของวัตถุ
สูตรสำหรับการคำนวณวิธียอดคงเหลือที่ลดลงของค่าเสื่อมราคา
ด้วยวิธีนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะคำนวณโดยใช้สูตร:
A \u003d มูลค่าคงเหลือ * อัตราค่าเสื่อมราคา * ปัจจัยความเร่ง / 100%
ต้นทุนคงเหลือ - เริ่มต้นลบด้วยค่าเสื่อมราคาค้างรับ
Norm A.=100% / อายุการใช้งาน
ปัจจัยความเร่งเป็นปัจจัยที่กำหนดโดยองค์กรเอง
ตัวอย่างการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธียอดคงเหลือที่ลดลง
หากเรายังคงนับค่าเสื่อมราคาต่อไป ค่าเสื่อมราคาจะลดลงอย่างไม่มีกำหนด แต่จะมีค่ามากกว่า 0 เสมอ เพื่อที่จะตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรได้อย่างสมบูรณ์ มีมาตรา 259 ในรหัสภาษี ซึ่งกำหนดว่าเมื่อมูลค่าคงเหลือ ของวัตถุเท่ากับ 20% ของต้นทุนเดิม ค่าเสื่อมราคาคำนวณตามคุณภาพคงเหลือ / จำนวนเดือนที่เหลือของการดำเนินงาน
ปีที่สี่ (ล่าสุด) ของการดำเนินงาน:
ก \u003d 12,500 / 12 \u003d 1,042
ดังนั้นเป็นเวลา 4 ปี สินทรัพย์ถาวรจึงถูกตัดออกทั้งหมดโดยใช้ค่าเสื่อมราคา
บทเรียนวิดีโอ วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรขององค์กร
บทเรียนวิดีโออธิบายรายละเอียดวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรและวิธีการคำนวณ บทเรียนนี้ดำเนินการโดยที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์ "การบัญชีสำหรับหุ่น" หัวหน้านักบัญชี Gandeva N.V. ⇓
คุณสามารถดาวน์โหลดสไลด์และงานนำเสนอสำหรับวิดีโอได้จากลิงค์ด้านล่าง
วิธีตัดจำหน่ายตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
สูตรคำนวณการตัดจำหน่ายตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
ค่าเสื่อมราคาประจำปีคำนวณโดยใช้สูตร:
A \u003d ต้นทุนเริ่มต้นของ OS * จำนวนปีที่เหลืออยู่จนกระทั่งสิ้นสุดอายุการใช้งาน / ผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
ตัวอย่างค่าเสื่อมราคา
วิธีการตัดต้นทุนตามสัดส่วนของปริมาณสินค้า (งาน)
สูตรคำนวณวิธีการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต
A \u003d ปริมาณการผลิตจริง * ค่าเริ่มต้น / ปริมาณการผลิตโดยประมาณตลอดอายุการใช้งาน
ตัวอย่างการคำนวณ
สินทรัพย์หลักคือรถยนต์ที่มีราคาเริ่มต้น 100,000 ระยะทางโดยประมาณคือ 400,000 กม.
เราพบอัตราส่วน:
ราคาเริ่มต้น / ระยะทางโดยประมาณ = 100,000 / 400,000 = 0.25 รูเบิล / กม.
ระยะทางจริงในเดือนมกราคม - 4,000 กม. อ \u003d 4000 * 0.25 \u003d 1,000
ระยะทางจริงในเดือนกุมภาพันธ์ - 9,000 กม. ก \u003d 9000 * 0.25 \u003d 2250
ระยะทางจริง มีนาคม - 2,000 กม. อ \u003d 2000 * 0.25 \u003d 500
ในทำนองเดียวกัน ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณในแต่ละเดือน วิธีการที่เลือกสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาจะสะท้อนให้เห็นใน OS-1a และ OS-1b เช่นเดียวกับใน นโยบายการบัญชีองค์กร
เราดำเนินการต่อในหัวข้อสินทรัพย์ถาวร ครั้งต่อไปฉันจะบอกคุณเกี่ยวกับ
สินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ หมายถึงส่วนที่ไม่ได้ใช้งานของสินทรัพย์ถาวรพร้อมกับอาคาร โครงสร้าง และสินค้าคงคลัง องค์ประกอบที่ใช้งานอยู่ของระบบปฏิบัติการประกอบด้วย ยานพาหนะเครื่องมือ เครื่องจักร และอุปกรณ์ต่างๆ ในบทความเราจะบอกคุณว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ คืออะไร เราจะยกตัวอย่างการคำนวณ
แนวคิดของสินทรัพย์ถาวรประเภทอื่น ๆ
สินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ (รวมถึงสินทรัพย์ถาวรโดยรวม) เป็นเครื่องมือที่ใช้แรงงานมานานกว่าหนึ่งปีโดยมีส่วนร่วมในกระบวนการผลิต (กิจกรรมหลักขององค์กร) ซึ่งในขณะที่รักษารูปร่างของพวกเขามีแนวโน้มที่จะเสื่อมสภาพ และดังนั้น ค่อยๆ ลดมูลค่าผ่านค่าเสื่อมราคา
สินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ สามารถแบ่งออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้:
- ปศุสัตว์ที่ทำงานและให้ผลผลิต
- ไม้ยืนต้น (ทุกชนิด)
- คอลเลกชันห้องสมุด,
- อุปกรณ์กีฬา,
- รายการบนสื่อทางกายภาพ ฯลฯ
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอื่นในทางบัญชี
ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของระบบปฏิบัติการถูกรวบรวมไว้ในบัญชี 02 เนื่องจากไม่มีส่วนประกอบทางบัญชีที่สำคัญนี้ จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะจินตนาการถึงบริษัทที่ดำเนินงานอย่างเหมาะสม เนื่องจากเป็นการหักเงินรายเดือนที่สะสมในบัญชีค่าเสื่อมราคา ซึ่งช่วยให้องค์กรสามารถลดต้นทุนเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการได้ .
ค่าเสื่อมราคาคืออะไร? ที่ ความหมายกว้างคือมูลค่าเงินของค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินของ บริษัท ในการประเมินดังกล่าว สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าการโอนมูลค่าของทรัพย์สินเกิดขึ้นอย่างค่อยเป็นค่อยไป ในขณะที่สินทรัพย์ถาวรควรมีลักษณะตามต้นทุนและอายุการให้ประโยชน์ นักบัญชีตามวรรค 21 ของ PBU 6/01 คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในเดือนถัดจากเดือนที่ทรัพย์สินของ บริษัท ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร นอกจากนี้ตามวรรค 19 และ 24 PBU 6/01 คิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือน
ลักษณะของการใช้สินทรัพย์ถาวรทำให้สามารถพิจารณาค่าเสื่อมราคาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนได้ สายพันธุ์ธรรมดากิจกรรมหรือในการลงทุนหรือในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
ธุรกรรมรายเดือนที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์
ตารางที่ 1 ด้านล่างแสดงธุรกรรมทางธุรกิจที่สร้างขึ้นในฐานข้อมูลการบัญชีตามวรรค 21 ของ PBU 6/01
ตารางที่ 1 - การบัญชีค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการ:
เนื้อหาของการดำเนินการ | การติดต่อทางบัญชี | |
เดบิต | เครดิต | |
สินทรัพย์ถาวรอื่นที่ใช้ในการผลิตสินค้า / ประสิทธิภาพของงาน (บริการ) จะคิดค่าเสื่อมราคา | 20 (23, 25, 44 เป็นต้น) “การผลิตขั้นต้น” (“การผลิตเสริม”, “ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป”, “ค่าใช้จ่ายในการขาย”) | 02 |
สินทรัพย์ถาวรอื่นที่ใช้ในการสร้าง สร้างใหม่ หรือปรับปรุงสินทรัพย์ระยะยาวอื่นหรือทุนให้ทันสมัยจะคิดค่าเสื่อมราคา | 08 "เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" | 02 |
ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์อื่น ๆ ที่ใช้ในกิจกรรมอื่น ๆ ถูกคิดค่าเสื่อมราคา (เช่น ให้เช่าที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์อื่น หากรายได้ค่าเช่าไม่ใช่สินทรัพย์หลักสำหรับองค์กร) | 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" | 02 |
โปรดทราบว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรมีสี่ประเภท:
- เชิงเส้น
- วิธีการลดความสมดุล
- วิธีการตัดจำหน่ายตามผลรวมของจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
- วิธีการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (งานที่ทำ)
การบัญชีภาษีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอื่น
ตามวรรค 4 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเสื่อมราคาจะเริ่มขึ้นหนึ่งเดือนหลังจากใช้งานระบบปฏิบัติการ สถานการณ์ที่คล้ายกันควรเกิดขึ้นในระหว่างการคิดค่าเสื่อมราคาของการลงทุนด้วยการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรที่แยกออกไม่ได้ซึ่งเช่าหรือยืม (วรรค 3 และ 4 ของข้อ 259.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนโดยค่าเสื่อมราคา หรือในระหว่างการขาย/ชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์นั้นถูกตัดออกจากการลงทะเบียน หรือมีการเลิกใช้สินทรัพย์ถาวรชั่วคราวจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดลงในหนึ่งเดือนหลังจาก สถานการณ์ข้างต้นตามวรรค 5 ของข้อ 259.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
บทความ 259.1 ในวรรค 5 ระบุว่าสินทรัพย์ถาวรที่ยกเว้นชั่วคราวจะหยุดคิดค่าเสื่อมราคาในเดือนถัดจากเดือนที่มีการยกเว้นดังกล่าว
ในวันที่ 1 มกราคม 2014 ขีดจำกัดที่เรียกว่าวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงปรากฏขึ้น ซึ่งตัวเลือกค่าเสื่อมราคาที่คล้ายกันนี้สามารถใช้ได้โดยผู้ประกอบการของเขตข้อมูลนอกชายฝั่งใหม่ ซึ่งเป็นองค์กรที่มีใบอนุญาตในการพัฒนาเขตข้อมูล
ตามวรรค 3 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ออบเจกต์ค่าเสื่อมราคาเหล่านี้จะต้องเปลี่ยนไปใช้วิธีเส้นตรงหลังจากวันที่ 01/01/2014 โดยกำหนดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร หากค่าเสื่อมราคาแตกต่างกันก่อนหน้านี้ ขณะนั้น.
สำหรับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงนั้นใช้ได้กับสินทรัพย์ถาวรทุกประเภท อย่างไรก็ตาม เป็นวิธีบังคับในการคิดค่าเสื่อมราคาอาคาร โครงสร้าง ฯลฯ มีอายุการใช้งานมากกว่า 20 ปี (กลุ่มค่าเสื่อมราคา 8-10 กลุ่ม) สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตไฮโดรคาร์บอนที่แหล่งใหม่นอกชายฝั่ง
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงของสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ พร้อมตัวอย่าง
วิธีการนี้ได้ถูกกล่าวถึงข้างต้นแล้ว ในส่วนนี้เราจะพิจารณาสูตรการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีนี้รวมถึงตัวอย่างการคำนวณสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ดังนั้นในการคำนวณค่าเสื่อมราคา จึงจำเป็นต้องคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา โดยมีสูตรดังนี้
เปิด=1/SPI*100%,
- โดยที่ Na คืออัตราค่าเสื่อมราคา
- SPI - อายุการใช้งาน (เป็นเดือน)
ΣA รายเดือน \u003d บน * SP protOS
- โดยที่ SP protOS เป็นต้นทุนเริ่มต้น (การกู้คืน) ของ OS อื่น
- วิธีการคำนวณที่คล้ายกันได้รับการอนุมัติในวรรค 2 ของข้อ 259.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น
องค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรอื่น - ทิวทัศน์ (อุปกรณ์เวทีและเวที) ในราคา 50,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) อายุการใช้งาน 10 ปี ดังนั้น บริษัทจะคิดค่าเสื่อมราคาวิกผมเป็นเวลา 120 เดือน (10 ปี*12) นโยบายการบัญชีของบริษัทระบุว่าที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์อื่นควรคิดค่าเสื่อมราคาโดยวิธีเส้นตรง
- เปิด = 1 / 120,
- และรายเดือน = 1/120 * 20,000 = 167 รูเบิล ต่อเดือน.
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นของสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ
ข้อยกเว้นสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นคือสินทรัพย์ถาวรของ บริษัท ที่ต้องใช้วิธีเส้นตรงเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา (ดูวรรค 5) ส่วนที่เหลือสามารถเลือกได้ วิธีนี้. สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคาหนึ่งกลุ่มจะต้องมีหนึ่งวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคา มิฉะนั้น กลุ่มเหล่านี้จะต้องแบ่งออกเป็นกลุ่มย่อย ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้อาจขึ้นอยู่กับความก้าวร้าวของสภาพแวดล้อมที่ใช้ข้อมูลระบบปฏิบัติการเหล่านี้ ตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเสื่อมราคาจะถูกหักด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่เพิ่มขึ้น
ดังนั้น ในการคิดค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น จำเป็นต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:
- ยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย);
- อัตราค่าเสื่อมราคา
ยอดคงเหลือทั้งหมดถูกกำหนดเป็นผลรวมของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดของกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มหนึ่ง ซึ่งกำหนดในวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีและจะเกิดขึ้นซ้ำทุกเดือน โดยลดลงตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในเดือนก่อนหน้า สิ่งสำคัญคือต้องทราบด้วยว่ายอดรวมสามารถเปลี่ยนแปลงได้: เพิ่มขึ้นเมื่อมีการแนะนำสินทรัพย์ถาวรใหม่และลดลงเมื่อเลิกใช้สินทรัพย์เก่า สูตรสำหรับยอดรวมภายในกลุ่มค่าเสื่อมราคาคือ:
อัตราค่าเสื่อมราคาตามวรรค 5 ของข้อ 259.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีค่าคงที่สำหรับแต่ละกลุ่มค่าเสื่อมราคาโดยไม่คำนึงถึงอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรเฉพาะ ในกรณีนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกคำนวณดังนี้:
ประเด็นสำคัญและข้อผิดพลาดเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ
คำถามหมายเลข 1ข้อกำหนดสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคามีอะไรบ้าง?
คำถามหมายเลข 2สินทรัพย์ถาวรใดบ้างที่ไม่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา?
ที่ดินและวัตถุอื่น ๆ ที่ใช้ประโยชน์ตามธรรมชาติ (น้ำ, ดินดาน, ฯลฯ ), สินค้า, หลักทรัพย์,ไม้ยืนต้นเป็นต้น
คำถามข้อที่ 3สินทรัพย์ถาวรใดที่ไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้น?
อาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์ส่งสัญญาณ ตลอดจนสินทรัพย์ถาวรที่ใช้โดยผู้ดำเนินการเขตข้อมูลนอกชายฝั่งใหม่ องค์กรที่มีใบอนุญาตในการพัฒนาเขตข้อมูล
ข้อผิดพลาดหลักที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาของ OS ได้แก่:
- รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อด้วยเงินธนาคารที่ยืมมา เมื่อมีการชำระดอกเบี้ยเงินกู้หลังจากเปิดใช้วงเงิน ข้อผิดพลาดดังกล่าวสามารถประเมินค่าเสื่อมราคาและต้นทุนขายสูงเกินไป
- คำจำกัดความที่ไม่ถูกต้องของสินทรัพย์ถาวรที่จ่ายให้กับบัญชีของเงินสมทบ ทุนจดทะเบียนในบางกรณี บริษัทนี้อาจต้องการความช่วยเหลือจากผู้ประเมินอิสระ
- การเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาผิด เป็นต้น
ต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (FA) ทั้งในบันทึกภาษีและบัญชีจะตัดเป็นค่าใช้จ่ายผ่านค่าเสื่อมราคา ในการบัญชีภาษี วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาจะส่งผลต่อจำนวนกำไรทางภาษี อัตราการลดลงของมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและต้นทุนของผลิตภัณฑ์ขึ้นอยู่กับวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาทางบัญชี สิ่งนี้มีความสำคัญเมื่อชำระภาษีทรัพย์สินและจัดการต้นทุน
แน่นอนว่าเมื่อคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าสินทรัพย์ถาวร "เคลื่อนย้ายได้" ซึ่งได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่วันที่ 01/01/2013 ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน ทางเลือกของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีจากตำแหน่งการลดภาษี ภาระไม่เกี่ยวข้องกับหลายองค์กร แต่อาจเกี่ยวข้องกับผู้ที่ต้องการเร่งการลดลงของมูลค่าคงเหลือของระบบปฏิบัติการสำหรับการเปลี่ยนจาก ปีหน้าไปสู่ระบบการจัดเก็บภาษีที่ง่ายขึ้น
แต่ก่อนที่เราจะพิจารณา วิธีการที่เป็นไปได้(วิธีการ) ค่าเสื่อมราคา มาดูกันว่าค่าเสื่อมราคาในการบัญชีส่งผลต่อตัวบ่งชี้การรายงานหลักอย่างไร
ค่าเสื่อมราคาส่งผลต่อการรายงานอย่างไร
เริ่มต้นด้วย สมดุล. เมื่อองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวร จะถือว่าก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจอย่างน้อยเท่ากับต้นทุนในการได้มา (การก่อสร้าง) ดังนั้น เมื่อมีการรับรู้สินทรัพย์ถาวรในครั้งแรก สินทรัพย์จะรับรู้ในงบดุลด้วยต้นทุนของการได้มา เมื่ออายุการใช้งาน (SPI) หมดอายุ OS วัตถุจะ "รับ" รายได้บางส่วนให้กับองค์กร แต่ในขณะเดียวกันจำนวนผลประโยชน์ที่อยู่ในนั้นจะลดลง ค่าเสื่อมราคาสะสม (ยอดเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร") คือส่วนหนึ่งของมูลค่าของสินทรัพย์ที่ใช้ไปแล้ว เมื่อองค์กรสร้างตัวบ่งชี้ของกลุ่มบทความ "สินทรัพย์ถาวร" ในงบดุล (สำหรับสิ่งนี้ ยอดเดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" จะลดลงตามยอดเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร") โดยจะแจ้งผู้ใช้ที่รายงานเกี่ยวกับผลประโยชน์ที่เป็นไปได้ที่เหลืออยู่ในระบบปฏิบัติการสำหรับวันที่รายงาน
สำหรับการอ้างอิง ค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการ- ตัดค่าใช้จ่ายอย่างเป็นระบบตลอดอายุการใช้งาน
ความสำคัญเท่าเทียมกันคืออัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับ รายงานเมื่อ ผลลัพธ์ทางการเงิน
. ต้องขอบคุณค่าเสื่อมราคาที่เป็นไปตามกฎการติดต่อของรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งระบุไว้ใน "ค่าใช้จ่าย" PBU 10/99 (ข้อ 19 ของ PBU 10/99) หลักการเดียวกันนี้อยู่ในแนวคิดของการเรียบเรียงและการนำเสนอ การรายงานทางการเงิน(กรอบการจัดทำและการนำเสนองบการเงินซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวคิด IFRS) อย่างไรก็ตาม แนวคิด IFRS ซึ่งตรงกันข้ามกับ RAS 10/99 ระบุอย่างชัดเจนว่าความสอดคล้องระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายนั้นทำได้โดยผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ ดังนั้นรายได้ที่ได้รับจึงลดลงตามต้นทุนส่วนหนึ่งของระบบปฏิบัติการที่ "ได้รับ"
ดังนั้น เมื่อเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาทางบัญชี จึงจำเป็นต้องคำนึงถึงผลกระทบของค่าเสื่อมราคาในการรายงานด้วย ยังไง วิธีที่ดีกว่าค่าเสื่อมราคาสะท้อนถึงกระบวนการ "ฝัง" สินทรัพย์ถาวรในรายได้ขององค์กร ยิ่งต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในงบดุลและต้นทุนขาย (และกำไร) ในงบกำไรขาดทุนมีความน่าเชื่อถือมากเท่าใด
ความแตกต่างระหว่างค่าเสื่อมราคาทางบัญชีและภาษี
วิธี (วิธีการ) ของค่าเสื่อมราคาทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษีได้กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี แต่นั่นคือจุดสิ้นสุดของความคล้ายคลึงกัน
ซึ่งแตกต่างจากการบัญชีไม่มีความหมายเชิงลึกทางเศรษฐกิจในการคิดค่าเสื่อมราคาทางภาษี นี่เป็นเพียงวิธีการปันส่วนต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเพื่อรวมเป็นค่าใช้จ่ายอย่างค่อยเป็นค่อยไป
เกณฑ์ |
การบัญชี |
การบัญชีภาษี |
วิธีใด |
ทางเชิงเส้น; |
วิธีการเชิงเส้น |
มีความสัมพันธ์ |
เกี่ยวกับกลุ่ม |
สำหรับค่าเสื่อมราคาทั้งหมด |
บ่อยแค่ไหน |
เลือกสำหรับ |
เปลี่ยนวิธีการคงค้าง |
แอปพลิเคชัน |
ค่าสัมประสิทธิ์สามารถ |
อาจใช้ค่าสัมประสิทธิ์ |
บันทึก. ในการบัญชีภาษี สามารถใช้โบนัสค่าเสื่อมราคาได้ ซึ่งในตัวมันเองไม่ใช่ค่าเสื่อมราคา หากมีการใช้โบนัสค่าเสื่อมราคา ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีลบด้วยจำนวนโบนัสค่าเสื่อมราคา (ข้อ 9 บทความ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในทางบัญชี
1. ทางเชิงเส้น
เมื่อนำไปใช้ จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกคำนวณโดยใช้สูตร:
ในกรณีนี้ ต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกเท่าๆ กันตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ นั่นคือตลอดระยะเวลาการทำงานของระบบปฏิบัติการจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากัน
คำแนะนำ. เนื่องจากตามกฎแล้วอสังหาริมทรัพย์สร้างรายได้อย่างเท่าเทียมกันทั่วทั้ง FIE วิธีคิดค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสมในเชิงเศรษฐศาสตร์อย่างหมดจดที่สุดจึงเป็นเชิงเส้น
2. วิธียอดคงเหลือที่ลดลง
จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีตลอดวงจรชีวิตจะแตกต่างกันไปในแต่ละปี แต่ภายในหนึ่งปี จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากัน สูตรการคำนวณคือ:
องค์กรกำหนดขนาดของตัวคูณในนโยบายการบัญชี (ข้อ 19 PBU 6/01)
เมื่อใช้วิธีนี้ นโยบายการบัญชีควรระบุขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคาใน ปีที่แล้วอายุการใช้งานระบบปฏิบัติการ:
(หรือ) ในปีสุดท้ายของอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์ถาวร ให้ตัดมูลค่าคงเหลือเป็นงวดๆ ละเท่าๆ กัน
เมื่อใช้วิธีนี้ ตรงกันข้ามกับวิธีเชิงเส้น ต้นทุนของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) ไม่เท่ากัน ในปีแรกของการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร ในขณะที่มูลค่าคงเหลือสูง จำนวนค่าเสื่อมราคาคงค้างจะมากกว่าวิธีเส้นตรง แต่เมื่อมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรลดลง จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะลดลง อย่างไรก็ตามมูลค่าคงเหลือเนื่องจากการลดลงอย่างมากในช่วงเริ่มต้นของการใช้ระบบปฏิบัติการจะน้อยกว่าวิธีนี้เสมอเมื่อเทียบกับวิธีเชิงเส้น
คำแนะนำ. ควรเลือกวิธีการลดยอดคงเหลือหาก:
(หรือ) คุณรู้ว่าอุปกรณ์จะทำงานเป็นเวลา 10 ปี แต่ภาระหลักจะอยู่ในช่วงสองสามปีแรกของการใช้งานเนื่องจากเมื่อเวลาผ่านไปอุปกรณ์จะเริ่มพังและไม่ได้ใช้งาน
(หรือ) คุณวางแผนที่จะปล่อย ชนิดใหม่สินค้าและซื้อเพื่อการนี้ สายการผลิต. เป็นที่ทราบกันดีว่ารายได้จากการขายในปีแรกจะสูงกว่าในปีถัดไป เนื่องจากตามที่นักการตลาดระบุว่าผลิตภัณฑ์จะเป็นที่ต้องการสูงในช่วง 2 ปีแรก จากนั้นยอดขายจะลดลงอย่างมาก ในกรณีเหล่านี้วิธีการลดความสมดุลจะให้ประโยชน์สูงสุด ข้อมูลที่เชื่อถือได้ในการรายงานเนื่องจากเป็นช่วงที่อุปกรณ์จะมีรายได้จำนวนมากซึ่งค่าเสื่อมราคาหลักจะลดลง
3. วิธีการตัดต้นทุนด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการให้ประโยชน์
ด้วยวิธีนี้ เช่นเดียวกับวิธีลดยอดคงเหลือ จำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีจะแตกต่างกัน สูตรการคำนวณ:
ผลกระทบจากค่าเสื่อมราคาของวิธีนี้มีความคล้ายคลึงกับวิธีลดยอดดุลมาก ในปีแรกของการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร ส่วนแบ่งที่สำคัญของต้นทุนในการได้มานั้นถูกตัดออก และมูลค่าคงเหลือจะลดลงอย่างรวดเร็ว อย่างไรก็ตามในร่าง PBU ใหม่ "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ไม่มีวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาดังกล่าว แต่ตอนนี้ยังใช้ได้อยู่
4. วิธีการตัดต้นทุนตามสัดส่วนของปริมาณสินค้า (งาน)
สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:
คุณสามารถใช้วิธีนี้ได้เฉพาะกับระบบปฏิบัติการที่ผลิตผลิตภัณฑ์ (ด้วยความช่วยเหลือของการทำงาน)
ในขณะเดียวกันจำนวนค่าเสื่อมราคาและจำนวนมูลค่าคงเหลือจะขึ้นอยู่กับความเข้มของการใช้สินทรัพย์ถาวรในการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการทำงาน) เห็นได้ชัดว่า หากผลผลิตถูกจำกัดด้วยเหตุผลบางอย่าง (เช่น ไม่มีอุปสงค์) จำนวนค่าเสื่อมราคาจะน้อยลง หากปริมาณผลผลิตเพิ่มขึ้น ต้นทุนก็จะสูงขึ้น เนื่องจากรายได้ขึ้นอยู่กับผลผลิต วิธีการคิดค่าเสื่อมราคานี้จึงดีกว่าวิธีอื่น ต้นทุนมีความสัมพันธ์กับรายได้ที่ได้รับ นั่นคือโอกาสในการขาดทุนทางบัญชีจะลดลง
ความสนใจ!ร่าง PBU ใหม่ "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ให้ความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ในช่วงอายุการใช้งาน
ความยากเพียงอย่างเดียวของวิธีนี้คือการกำหนดปริมาณผลผลิตที่คาดหวัง (ประสิทธิภาพการทำงาน) บนอุปกรณ์เฉพาะได้อย่างน่าเชื่อถือ ในทางที่ดี แน่นอนว่าสิ่งนี้ไม่ควรทำโดยนักบัญชี แต่ควรทำโดยผู้ที่เกี่ยวข้อง บริการทางเทคนิค. เนื่องจากอายุการให้ประโยชน์ใด ๆ รวมถึงที่แสดงในปริมาณการผลิตโดยประมาณเป็นมูลค่าโดยประมาณ จึงต้องมีการทบทวนเป็นประจำและหากจำเป็น ให้ปรับปรุง (ข้อ 3 PBU 21/2008)
การเปรียบเทียบวิธีการทางบัญชี
เพื่อความชัดเจน ลองพิจารณากราฟเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของจำนวนค่าเสื่อมราคาและมูลค่าคงเหลือเมื่อใช้วิธีการต่างๆ ในการบัญชี
ข้อมูลเบื้องต้น: ซื้ออุปกรณ์การผลิตมูลค่า 300,000 รูเบิลและนำไปใช้งาน อายุการใช้งานกำหนดไว้ที่ 5 ปี สำหรับวิธีการลดยอดคงเหลือจะใช้ค่าสัมประสิทธิ์ 2 สำหรับวิธีการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต เราถือว่า ปริมาณการผลิตต่อปีจะเท่ากับ 2,000, 4,000, 5600, 5600, 2800 หน่วย ปริมาณการผลิตโดยประมาณตลอดอายุการใช้งานคือ 20,000 หน่วย
จำนวนค่าเสื่อมราคาในทางบัญชี
การเปลี่ยนแปลงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเมื่อ วิธีทางที่แตกต่างค่าเสื่อมราคา
x - วิธีการเชิงเส้น
@ - วิธีลดยอดคงเหลือ
o - วิธีการตัดค่าใช้จ่ายโดยผลรวมของจำนวนปี
* - วิธีการตัดต้นทุนตามสัดส่วนของปริมาณการผลิต
วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี
มีเพียงสองแบบเท่านั้น: เชิงเส้นและไม่เป็นเชิงเส้น โดยไม่คำนึงถึงวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา องค์กรมีสิทธิที่จะใช้ค่าเสื่อมราคาและค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ ค่าเสื่อมราคาจะช่วยลดต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร ณ เวลาที่นำเข้าบัญชี หลังจากลดค่าใช้จ่ายเริ่มต้นแล้ว จะมีการคำนวณยอดค่าเสื่อมราคารายเดือน สามารถเพิ่ม (ลดลง) ได้หากองค์กรใช้ค่าสัมประสิทธิ์ แต่เนื่องจากไม่ใช่ทุกคนที่ทำเช่นนี้ เราจึงไม่ได้ระบุไว้ในสูตร
1. วิธีเชิงเส้น
ด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะถูกกำหนดสำหรับแต่ละรายการของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเช่นเดียวกับในการบัญชีตามสูตร:
เฉพาะวิธีนี้เท่านั้นที่ช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงความแตกต่างระหว่างภาษีและค่าเสื่อมราคาทางบัญชี จากนั้นเฉพาะในกรณีที่คุณไม่ใช้ค่าพรีเมียมค่าเสื่อมราคาและตั้งค่า SPI เดียวกัน
2. วิธีการไม่เชิงเส้น
ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกเรียกเก็บสำหรับวัตถุสินทรัพย์ถาวรแยกต่างหาก แต่สำหรับกลุ่มค่าเสื่อมราคาทั้งหมด (กลุ่มย่อย) ทรัพย์สินกระจายตามกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) (ข้อ 1, 13 ของข้อ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามอายุการใช้งานที่กำหนด ณ วันที่ว่าจ้างโดยคำนึงถึงการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร ( พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 01.01.2002 N 1) สิ่งนี้ใช้สูตร:
กลุ่มค่าเสื่อมราคาระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละกลุ่มกำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 259.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยอดรวมจะคำนวณในวันที่ 1 ของปี จากจุดเริ่มต้นที่ใช้วิธีการแบบไม่เชิงเส้น เป็นมูลค่าคงเหลือรวมของรายการทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาทั้งหมดที่กำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคานี้ (กลุ่มย่อย) (ข้อ 2 ข้อ 259.2 , ข้อ 1, ข้อ 322 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ทุกเดือนยอดรวมของกลุ่มค่าเสื่อมราคาจะลดลงตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับเดือนนั้น (ข้อ 4 ข้อ 259.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วิธีการเปรียบเทียบทางบัญชีภาษีอากร
นอกจากนี้บนกราฟ เราจะพิจารณาการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นและไม่ใช่เชิงเส้น ข้อมูลเริ่มต้น: ซื้อสินทรัพย์ถาวรด้วยราคาเริ่มต้น 300,000 รูเบิล ถูกกำหนดให้กับกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามที่มีอายุการให้ประโยชน์ 5 ปี ไม่มีสินทรัพย์ถาวรอื่นในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่พิจารณา
จำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี
การเปลี่ยนแปลงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเมื่อ วิธีการต่างๆค่าเสื่อมราคา
* - วิธีการเชิงเส้น;
x เป็นวิธีการที่ไม่ใช่เชิงเส้น
ตัวอย่างแสดงให้เห็นว่าวิธีการที่ไม่ใช่เชิงเส้นมีประโยชน์มากกว่าในการลดภาระภาษีในปีแรกของการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากต้นทุนหลักในการได้มานั้นถูกตัดออก ในปีต่อ ๆ ไป จำนวนค่าเสื่อมราคาจะลดลง
เมื่อมูลค่าคงเหลือของสินค้าที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาลดลงเป็นจำนวนเงินที่ไม่มีนัยสำคัญ จำนวนค่าเสื่อมราคาจะน้อยที่สุดและจะต้องคิดค่าเสื่อมราคาเกินอายุการให้ประโยชน์ของสินค้า รวมถึงในกรณีที่มีการขายทิ้ง
เป็นไปได้ที่จะทำให้การบัญชีและการบัญชีภาษีใกล้ชิดกันมากขึ้นหากต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีและการบัญชีภาษีเท่ากัน สำหรับสิ่งนี้คุณต้อง:
- ใช้วิธีเส้นตรง (วิธี) ของค่าเสื่อมราคา
- ไม่ใช้โบนัสค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี (ข้อ 9, มาตรา 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเพิ่ม (ลด) ค่าสัมประสิทธิ์ของอัตราค่าเสื่อมราคา (มาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- กำหนด SPI เดียวกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี