Najpogostejša metoda faktorske analize je. Faktorska analiza podjetja
Dobiček od prodaje podjetja se izračuna kot razlika med prihodki od prodaje blaga, del, storitev (brez DDV, trošarin in drugih obveznih plačil), stroški, komercialnimi odhodki in administrativnimi stroški.
Glavni dejavniki, ki vplivajo na višino dobička od prodaje, so:
- sprememba obsega prodaje;
- sprememba obsega prodanih izdelkov;
- spremembe stroškov izdelka;
- sprememba prodajne cene izdelka.
Faktorska analiza dobička od prodaje potrebno oceniti rezerve za povečanje proizvodne učinkovitosti, tj. Glavna naloga faktorske analize je najti načine za maksimiranje dobička podjetja. Poleg tega je faktorska analiza dobička od prodaje osnova za sprejemanje vodstvenih odločitev.
Za izvedbo analize bomo izdelali analitično tabelo, vir informacij so podatki o bilanci stanja in izkaz poslovnega izida podjetja (obrazca bilance stanja 1 in 2):
Izhodiščni podatki za faktorsko analizo dobička od prodajeIndikatorji | Prejšnje obdobje tisoč rubljev |
Obdobje poročanja tisoč rubljev |
Absolutna sprememba tisoč rubljev |
Sorodnik sprememba, % |
---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Prihodki od prodaje izdelkov, del ali storitev | 57 800 | 54 190 | -3 610 | -6,2% |
Stroškovna cena | 41 829 | 39 780 | -2 049 | -4,9% |
Poslovni stroški | 2 615 | 1 475 | -1 140 | -43,6% |
Administrativni stroški | 4 816 | 3 765 | -1 051 | -21,8% |
Dobiček od prodaje | 8 540 | 9 170 | 630 | 7,4% |
Indeks spremembe cen | 1,00 | 1,15 | 0,15 | 15,0% |
Obseg prodaje v primerljivih cenah | 57 800 | 47 122 | -10 678 | -18,5% |
Ugotovimo vpliv dejavnikov na dobiček podjetja na naslednji način.
1. Ugotoviti vpliv obsega prodaje na dobiček je treba dobiček prejšnjega obdobja pomnožiti s spremembo obsega prodaje.
Prihodki od prodaje blaga podjetja v poročevalskem obdobju so znašali 54 190 tisoč rubljev, najprej je treba določiti obseg prodaje v osnovnih cenah (54 190 / 1,15), ki je znašal 47 122 tisoč rubljev; Ob upoštevanju tega je sprememba obsega prodaje za analizirano obdobje znašala 81,5 % (47.122/57.800*100 %), tj. Količinsko prodani izdelki so se zmanjšali za 18,5 %. Zaradi zmanjšanja obsega prodaje izdelkov se je dobiček od prodaje izdelkov, del in storitev zmanjšal: 8.540 * (-0,185) = -1.578 tisoč rubljev.
Treba je opozoriti, da je glavna metodološka težava pri določanju vpliva obsega prodaje na dobiček podjetja povezana s težavami pri določanju sprememb v fizičnem obsegu prodanih izdelkov. Najbolj pravilno je ugotoviti spremembe obsega prodaje s primerjavo poročevalskih in osnovnih kazalcev, izraženih v naravnih ali pogojno naravnih merah. To je mogoče, če so izdelki homogeni. V večini primerov so izdelki, ki se prodajajo, heterogeni po sestavi in jih je potrebno primerjati vrednostno. Za zagotovitev primerljivosti podatkov in izključitev vpliva drugih dejavnikov je treba primerjati poročevalski in osnovni obseg prodaje, izražen v istih cenah (po možnosti v cenah baznega obdobja).
Indeks gibanja cen proizvodov, del in storitev se izračuna tako, da se obseg prodaje poročevalskega obdobja deli z indeksom gibanja prodajnih cen. Ta izračun ni povsem natančen, saj se cene prodanih izdelkov skozi celotno obdobje poročanja spreminjajo.
2. Vpliv prodajnega spleta znesek dobička organizacije se določi s primerjavo dobička poročevalskega obdobja, izračunanega na podlagi cen in stroškov baznega obdobja, z osnovnim dobičkom, preračunanim glede na spremembe obsega prodaje.
Dobiček poročevalskega obdobja, ki temelji na stroških in cenah baznega obdobja, je mogoče določiti z določeno stopnjo konvencije, kot sledi:
- prihodki od prodaje poročevalskega obdobja po cenah baznega obdobja 47.122 tisoč rubljev;
- dejansko prodani izdelki, izračunani po osnovni ceni (41.829 * 0,815) = 34.101 tisoč rubljev;
- komercialni stroški baznega obdobja 2.615 tisoč rubljev;
- upravni stroški baznega obdobja 4.816 tisoč rubljev;
- dobiček poročevalskega obdobja, izračunan po osnovnih stroških in osnovnih cenah (47.122-34.101-2.615-4.816) = 5.590 tisoč rubljev.
Tako je vpliv premikov v strukturi asortimana na znesek dobička od prodaje enak: 5.590 - (8.540 * 0,81525) = -1.373 tisoč rubljev.
Izračun kaže, da se je v sestavi prodanih izdelkov povečal delež izdelkov z nižjo stopnjo donosnosti.
3. Vpliv sprememb stroškov dobiček je mogoče določiti s primerjavo stroškov prodaje izdelkov v obdobju poročanja s stroški baznega obdobja, preračunanimi za spremembe obsega prodaje: (41.829 * 0,815) - 39.780 = -5.679 tisoč rubljev. Nabavna vrednost prodanega blaga se je povečala, zato se je za toliko zmanjšal dobiček od prodaje proizvodov.
4. Vpliv sprememb komercialnih in upravnih stroškov na dobiček podjetja bo določen s primerjavo njihovih vrednosti v poročevalskem in baznem obdobju. Zaradi zmanjšanja zneska komercialnih stroškov se je dobiček povečal za 1.140 tisoč rubljev (1.475 - 2.615), zaradi zmanjšanja zneska upravnih stroškov - za 1.051 tisoč rubljev (3.765 - 4.816).
5. Ugotoviti vpliv cen Pri prodaji izdelkov, del, storitev za spremembe dobička je treba primerjati obseg prodaje poročevalskega obdobja, izražen v cenah poročevalskega in baznega obdobja, to je: 54.190 - 47.122 = 7.068 tisoč rubljev.
Če povzamemo, izračunajmo skupni vpliv vseh teh dejavnikov:
- vpliv obsega prodaje -1.578 tisoč rubljev;
- vpliv strukture obsega prodanih izdelkov - 1.373 tisoč rubljev;
- vpliv stroškov - 5.679 tisoč rubljev;
- učinek komercialnih stroškov +1.140 tisoč rubljev;
- vpliv zneska stroškov upravljanja +1.051 tisoč rubljev;
- vpliv prodajnih cen +7.068 tisoč rubljev;
- skupni vpliv dejavnikov +630 tisoč rubljev.
Do znatnega povečanja proizvodnih stroškov je prišlo predvsem zaradi višjih cen surovin in materiala. Poleg tega je na višino dobička negativno vplivalo zmanjšanje obsega prodaje in negativne spremembe v asortimanu. Negativni vpliv teh dejavnikov je bil izravnan s povišanjem prodajnih cen ter znižanjem administrativnih in komercialnih stroškov. Posledično so rezerve za povečanje dobička podjetja povečanje obsega prodaje, povečanje deleža donosnejših vrst izdelkov v skupnem obsegu prodaje in zmanjšanje stroškov blaga, del in storitev.
Za analizo variabilnosti lastnosti pod vplivom nadzorovanih spremenljivk se uporablja disperzijska metoda.
Za preučevanje razmerja med vrednostmi - faktorska metoda. Oglejmo si podrobneje analitična orodja: faktorsko, disperzijsko in dvofaktorsko disperzijsko metodo za ocenjevanje variabilnosti.
Analiza variance v Excelu
Običajno je cilj disperzijske metode mogoče formulirati na naslednji način: izolirati 3 delne variacije iz splošne variabilnosti parametra:
- 1 – določeno z delovanjem vsake od proučevanih vrednosti;
- 2 – narekuje razmerje med proučevanimi vrednostmi;
- 3 – naključno, ki ga narekujejo vse neupoštevane okoliščine.
V Microsoft Excelu lahko analizo variance izvedemo z orodjem “Analiza podatkov” (zavihek “Podatki” - “Analiza”). To je dodatek za preglednice. Če dodatek ni na voljo, morate odpreti Excelove možnosti in omogočiti nastavitev Analiza.
Delo se začne z oblikovanjem mize. Pravila:
- Vsak stolpec mora vsebovati vrednosti enega proučevanega dejavnika.
- Razporedite stolpce v naraščajočem/padajočem vrstnem redu vrednosti parametra, ki ga preučujete.
Oglejmo si analizo variance v Excelu na primeru.
Psihologinja podjetja je s posebno tehniko analizirala vedenjske strategije zaposlenih v konfliktni situaciji. Predpostavlja se, da na vedenje vpliva stopnja izobrazbe (1 – srednja, 2 – srednja strokovna, 3 – višja).
Vnesemo podatke v Excelovo tabelo:
Pomemben parameter je izpolnjen rumeno. Ker je P-vrednost med skupinami večja od 1, Fisherjevega testa ni mogoče šteti za pomembnega. Posledično vedenje v konfliktni situaciji ni odvisno od stopnje izobrazbe.
Faktorska analiza v Excelu: primer
Faktorska analiza je večdimenzionalna analiza odnosov med vrednostmi spremenljivk. S to metodo lahko rešite najpomembnejše težave:
- izčrpno opisati predmet merjenja (in jedrnato, kompaktno);
- identificirati skrite vrednosti spremenljivk, ki določajo prisotnost linearnih statističnih korelacije;
- klasificirati spremenljivke (prepoznati odnose med njimi);
- zmanjšati število zahtevanih spremenljivk.
Poglejmo primer faktorske analize. Recimo, da poznamo prodajo nekaterih izdelkov v zadnjih 4 mesecih. Treba je analizirati, po katerih naslovih je povpraševanje in po katerih ne.
Zdaj lahko jasno vidite, katera prodaja izdelkov ustvarja glavno rast.
Dvosmerna ANOVA v Excelu
Prikazuje, kako dva dejavnika vplivata na spremembo vrednosti naključne spremenljivke. Oglejmo si dvofaktorsko analizo variance v Excelu na primeru.
Naloga. Skupini moških in žensk so predstavili zvoke različnih jakosti: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Odzivni časi so bili zabeleženi v milisekundah. Ugotoviti je treba, ali spol vpliva na odziv; Ali glasnost vpliva na odziv?
Vsako komercialno podjetje, ki deluje na trgu v razmeroma težkem konkurenčnem okolju, je dolžno učinkovito upravljati razpoložljive notranje vire in se pravočasno odzvati na spreminjajoče se zunanje razmere. Tem ciljem sledijo ustrezne analitične aktivnosti, ki bodo obravnavane v publikaciji.
Faktorska analiza dobička
Predmet velike pozornosti analitika je dobiček podjetja, saj odraža učinkovitost podjetja, njegovo likvidnost in plačilno sposobnost. Dobiček deluje kot kazalnik, ki se odziva na vse spremembe v zunanjem okolju in znotraj podjetja, zato je pomembno, da lahko analiziramo ta kazalnik in pravilno ocenimo stopnjo vpliva vseh meril.
Faktorska analiza čistega dobička podjetja upošteva dva vplivna bloka: zunanjega in notranjega.
Dejavniki, na katere podjetje lahko vpliva, se štejejo za notranje. Na primer, podjetje lahko vpliva na dobiček, ker izkoriščenost zmogljivosti in raven uporabljene tehnologije vplivata na kakovost njegovih izdelkov. Težje je z neproizvodnimi dejavniki, kot so odziv osebja na spremembe delovnih pogojev, logistika itd.
Zunanje dejavnike razumemo kot dejavnike tržne realnosti, ki jih podjetje ne more nadzorovati, vendar jih upošteva. Na primer, nemogoče je vplivati na tržne razmere, stopnjo inflacije, oddaljenost od virov, podnebne razmere, spremembe državnih tarif, kršitev dogovorov s strani partnerjev itd.
Faktorska analiza čistega dobička je sestavni del analize finančnega poslovanja podjetja. Uporablja se za ugotavljanje stopnje vpliva različnih kazalnikov na rezultat. Na primer, preučujejo:
- dinamika gibanja prihodkov;
- povečanje obsega prodaje;
- vpliv na dobiček dinamike prodaje, spremembe cen in stroškov.
Analizirajte kazalnike tako, da primerjate rezultate dveh določenih obdobij. Analiza se začne z razvrščanjem dejavnikov, ki vplivajo na dobiček. Čisti dobiček je opredeljen kot prihodek, zmanjšan za stroške, davke, prodajne, administrativne in druge stroške.
Faktorska analiza temelji na preučevanju gibanja posameznega dejavnika, ki vpliva na višino dobička, to pomeni, da se analiza gibanja čistega dobička v obravnavanem obdobju izvaja s primerjavo sprememb vseh njegovih sestavnih vrednosti.
Faktorska analiza čistega dobička: primer izračuna
Oglejmo si podrobneje vse faze analize navedenih dejavnikov na podlagi podatkov v tabeli:
Pomen |
Obseg prodaje (t.r.) na |
Absolutno odstopanje |
||
lansko leto |
leto poročanja |
(gr 3 - gr 2) |
100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100 |
|
Stroškovna cena |
||||
Izvedimo faktorsko analizo čistega dobička. Naš primer je poenostavljen in temelji na izračunu (z uporabo formul v tabeli):
- absolutne vrednosti odstopanj podatkov o prihodkih in stroških za obdobje poročanja v primerjavi s preteklim letom;
- povečanje kazalnikov v %.
Zaključek: v letu poročanja se je čisti dobiček podjetja v primerjavi z lanskim letom povečal za 1.000 tisoč rubljev. Negativni dejavnik je bila rast proizvodnih stroškov, ki so glede na leto prej znašali 11,2 %. Pozornost je treba posvetiti rasti stroškov in ugotoviti vzroke pojava, saj njihova rast močno prehiteva rast dobičkov.
Po poenostavitvi naloge in analizi kazalnikov smo ugotovili, da je treba opraviti podrobnejšo študijo stroškov, saj je v našem primeru sestavljen iz več kazalnikov, izračun pa je treba izvesti po skupinah vseh stroškov: proizvodnja, komercialno in upravno. Po razširitvi bloka začetnih podatkov bomo prešli na faktorsko analizo dobička od prodaje in določili glavne kriterije spreminjanja.
Faktorska analiza dobička od prodaje: primer izračuna
Pomen
Obseg prodaje (t.r.) na
Absolutno odstopanje
lansko leto
leto poročanja
(gr 3 – gr 2)
100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100
Stroškovna cena
Poslovni stroški
Stroški upravljanja
Dobiček od prodaje
Indeks spremembe cen
Obseg prodaje v primerljivih cenah
Opredelimo vpliv:
- Obseg prodaje, pomnožen z dobičkom, s spremembo obsega:
- 73.451 tr. (83.000 / 1,13)
- dejanski obseg prodaje z upoštevanjem sprememb je znašal 88,5 % (73.451 / 83.000 x 100), tj. obseg prodaje se je zmanjšal za 11,5 % (100 - 88,5).
- zaradi tega se je dobiček od prodaje dejansko zmanjšal za 1.495 tisoč rubljev. (13.000 x (-0,115) = -1495).
- Paleta izdelkov:
- dejanska prodaja, izračunana po osnovnih stroških 47.790 tisoč rubljev. (54.000 x 0,885);
- dobiček za leto poročanja, izračunan po osnovnih stroških in cenah (AUR in stroški prodaje) 16.661 tisoč rubljev. (73.451 – 47.790 – 4000 – 5000). Tisti. sprememba sestave asortimana je povzročila spremembo dobička za 5156 tisoč rubljev. (16.661 – (13.000 x 0,885). To pomeni, da se je povečal delež izdelkov z večjo dobičkonosnostjo.
- Stroški glede na osnovo:
- (54 000 x 0,885) – 60 000 = – 12 210 tisoč rubljev. – stroški so se povečali, kar pomeni, da se je za toliko zmanjšal dobiček od prodaje.
- AUR in komercialni stroški, primerjava njihovih absolutnih vrednosti:
- komercialni stroški so se povečali za 6.000 tisoč rubljev. (10.000 – 4000), tj. dobiček se je zmanjšal;
- z zmanjšanjem AUR za 1000 tisoč rubljev. (4000 – 5000) se je dobiček povečal.
- Prodajne cene, primerjava obsega prodaje na osnovi in poročevalskih cenah:
- 83 000 – 73 451 = 9 459 tisoč rubljev.
- Izračunajmo vpliv vseh dejavnikov:
- 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 tisoč rubljev.
Zaključek: Do znatnega povečanja stroškov je prišlo v ozadju naraščajočih cen surovin in tarif. Negativno je vplivalo zmanjšanje obsega prodaje, čeprav je podjetje posodobilo svojo ponudbo z izdajo številnih izdelkov z večjo dobičkonosnostjo. Poleg tega so se močno povečali poslovni stroški. Rezerve za rast dobička družbe so povečanje obsega prodaje, proizvodnja dobičkonosnih izdelkov ter zniževanje proizvodnih stroškov in stroškov poslovanja.
Faktorska analiza dobička vam omogoča, da ocenite vpliv vsakega dejavnika posebej na finančni rezultat kot celoto. Preberite, kako to storiti, in prenesite tudi metodologijo.
Bistvo faktorske analize
Bistvo faktorske metode je ugotoviti vpliv vsakega dejavnika posebej na rezultat kot celoto. To je precej težko izvedljivo, saj dejavniki vplivajo drug na drugega in če dejavnik ni kvantitativen (na primer storitev), potem njegovo težo ocenijo strokovnjaki, kar pusti pečat subjektivnosti na celotni analizi. Poleg tega, kadar je preveč dejavnikov, ki vplivajo na rezultat, podatkov ni mogoče obdelati in izračunati brez posebnih programov za matematično modeliranje.
Eden najpomembnejših finančnih kazalnikov podjetja je dobiček. V okviru faktorske analize je bolje analizirati mejni dobiček, kjer ni fiksnih stroškov, ali dobiček od prodaje.
Faktorska analiza z metodo verižne substitucije
Pri faktorski analizi ekonomisti običajno uporabljajo metodo verižne substitucije, vendar je ta metoda matematično napačna in daje zelo izkrivljene rezultate, ki se močno razlikujejo glede na to, katere spremenljivke so zamenjane prve in katere zatem (na primer v tabeli 1).
Tabela 1. Analiza prihodkov glede na ceno in količino prodanih izdelkov
Osnovno leto |
Tekoče leto |
Rast prihodkov |
|||||||
Prihodki |
Prihodki |
Zaradi |
Zaradi količine |
||||||
Možnost 1 |
P 1 Q 0 -P 0 Q 0 |
P 1 Q 1 -P 1 Q 0 |
B 1 -B 0 |
||||||
Možnost 2 |
P 1 Q 1 -P 0 Q 1 |
P 0 Q 1 -P 0 Q 0 |
B 1 -B 0 |
||||||
V prvi možnosti se je prihodek zaradi cene povečal za 500 rubljev, v drugi pa za 600 rubljev; prihodek zaradi količine v prvem se je povečal za 300 rubljev, v drugem pa le za 200 rubljev. Tako se rezultati močno razlikujejo glede na vrstni red zamenjave. .
Možno je pravilneje porazdeliti dejavnike, ki vplivajo na končni rezultat, glede na pribitek (Nat) in število prodaj (Count) (glej sliko 1).
Slika 1
Formula za rast dobička zaradi pribitka: P nat = ∆ Nat * (Število (trenutno) + Količina (osnova)) / 2
Formula za rast dobička zaradi količine: P count = ∆ Količina * (Nat (trenutna) + Nat (osnova)) / 2
Primer dvofaktorske analize
Oglejmo si primer v tabeli 2.
Tabela 2. Primer dvofaktorske analize prihodkov
Osnovno leto |
Tekoče leto |
Rast prihodkov |
|||||||
Prihodki |
Prihodki |
Zaradi oznake |
količine |
||||||
∆ P(Q 1 +Q 0)/2 |
∆Q(P 1 +P 0)/2 |
B 1 -B 0 |
|||||||
Izdelek "A" |
Rezultati so bile povprečne vrednosti med različicami verižnih substitucij (glej tabelo 1).
Excelov model za faktorsko analizo prihodkov
Prenesite končni model v Excelu, izračunal bo, kako so se prihodki spremenili v obdobju poročanja v primerjavi s prejšnjim obdobjem ali načrtom. Model vam bo pomagal oceniti, kako so obseg prodaje, cena in struktura prodaje vplivali na prihodek.
Trifaktorski model za analizo dobička
Trifaktorski model je veliko bolj kompleksen od dvofaktorskega (slika 2).
Slika 2
Formula, ki določa vpliv vsakega dejavnika v 3-faktorskem modelu (na primer pribitek, količina, nomenklatura) na skupni rezultat, je podobna formuli v dvofaktorskem modelu, vendar bolj zapletena.
P nat = ∆Nat * ((Kol (tek) * Nom (tek) + Kol (osnova) * Nom (baza)) / 2 - ∆Kol * ∆Nom / 6)
Število P = ∆Kol * ((Nat (tek) * Nom (tek) + Nat (baza) * Nom (baza)) / 2 - ∆Nat * ∆Nom / 6)
P nom = ∆Nom * ((Nat (tek) * Kol (tek) + Nat (baza) * Kol (baza)) / 2 - ∆Nat * ∆Kol / 6)
Primer analize
V tabeli smo podali primer uporabe trifaktorskega modela.
Tabela 3. Primer izračuna prihodkov po trifaktorskem modelu
Lansko leto |
Tekoče leto |
Dejavniki prihodkov |
|||||||||
Nomenklatura |
|||||||||||
∆ Q((N 1 P 1 + N 0 P 0) / 2 - |
∆ P((N 1 Q 1 + N 0 Q 0) / 2 - |
∆ N ((Q 1 P 1 + Q 0 P 0) / 2 - |
|||||||||
Če pogledate rezultate analize prihodkov po faktorski metodi, je do največjega povečanja prihodkov prišlo zaradi rasti cen. Cene so se zvišale za (15 / 10 - 1) * 100 % = 50 %, naslednje najpomembnejše je bilo povečanje obsega izdelkov s 3 na 4 enote - stopnja rasti (4 / 3 - 1) * 100 % = 33 % in v zadnje mesto " količina", ki se je povečala le za (120/100-1)*100% = 20%. Tako dejavniki vplivajo na dobiček sorazmerno s stopnjo rasti.
Štirifaktorski model
Na žalost za funkcijo oblike Pr = Kol av * Nom * (Cena - Ceb) ni enostavnih formul za izračun vpliva vsakega posameznega dejavnika na indikator.
Pr – dobiček;
Kol av – povprečna količina na enoto artikla;
Nom – število nomenklaturnih postavk;
Cena – cena;
.Obstaja metoda izračuna, ki temelji na Lagrangeovem izreku o končnem prirastku in uporablja diferencialni in integralni račun, vendar je tako zapletena in dolgotrajna, da v resničnem življenju praktično ni uporabna.
Zato se za izolacijo vsakega posameznega faktorja najprej izračunajo bolj splošni faktorji z uporabo običajnega dvofaktorskega modela, nato pa se na enak način izračunajo njihove komponente.
Splošna formula dobička: Pr = Količina * Nat (Nat – pribitek na enoto proizvodnje). V skladu s tem ugotavljamo vpliv dveh dejavnikov: količine in pribitka. Količina prodanih izdelkov pa je odvisna od artikla in povprečnega števila prodaj na enoto artikla.
Dobimo Kol = Kol avg * Nom. In pribitek je odvisen od cene in stroškov, tj. Nat = cena – seb. Vpliv stroškov na spremembe dobička pa je odvisen od količine prodanih izdelkov in sprememb samih stroškov.
Tako moramo ločeno določiti vpliv 4 dejavnikov na spremembo dobička: Količina, Cena, Seb, Nom, z uporabo 4 enačb:
- Pr = Col * Nat
- Kol = Kol povpr * Nom
- Stroški = Količina * Seb.
- Vyr = količina * cena
Primer analize s pomočjo štirifaktorskega modela
Poglejmo si to s primerom. Začetni podatki in izračuni v tabeli
Tabela 4. Primer analize dobička z uporabo 4-faktorskega modela
Lansko leto |
||||||
Col (sreda) |
Dobiček |
|||||
Q 0 *(P 0 -C 0) |
||||||
∑Q 0 P 0 / ∑Q 0 |
∑Q 0 P 0 / ∑Q 0 |
|||||
Tekoče leto |
||||||
Col (sreda) |
||||||
Q 1 *(P 1 -C 1) |
||||||
Seštevki in tehtana povprečja |
||||||
∑Q 1 P 1 /∑Q 1 |
∑Q 1 P 1 /∑Q 1 |
|||||
Vpliv faktorja na spremembo dobička |
||||||
Nome |
številka |
Col (sreda) |
Cene |
Nat |
||
∆N * (Q (povprečje 0) +Q (povprečje 1)) / 2 |
∆Q*(H 1 + H 0) / 2 |
∆Q (povprečno) * (N 1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 |
∆P * (Q 1 + Q 0) / 2 |
∆C * (Q 1 + Q 0) / 2 |
∆H * (Q 1 +Q 0)/2 |
|
Seštevki in tehtana povprečja |
||||||
Opomba: številke v Excelovi tabeli se lahko za več enot razlikujejo od podatkov v besedilnem opisu, ker v tabeli so zaokrožene na desetinke.
1. Najprej z uporabo dvofaktorskega modela (opisanega na samem začetku) razčlenimo spremembo dobička na kvantitativni faktor in faktor pribitka. To so dejavniki prvega reda.
Pr = Col * Nat
Stolpec ∆ = ∆Q * (H 1 + H 0) / 2 = (220 - 180) * (3,9 + 4,7) / 2 = 172
Nat ∆ = ∆H * (Q 1 + Q 0) / 2 = (4,7 - 3,9) * (220 + 180) / 2 = 168
Preverite: ∆R = Col ∆ + Nat ∆ = 172+168 = 340
2. Izračunamo odvisnost od parametra stroškov. Da bi to naredili, stroške razdelimo na količino in stroške po isti formuli, vendar z znakom minus, saj stroški zmanjšujejo dobiček.
Stroški = štetje * seb
Seb∆ = - ∆С*(Q1+Q0) / 2 = -(7,2 - 6,4) * (180 + 220) / 2 = -147
3. Izračunamo odvisnost od cene. Da bi to naredili, razdelimo prihodke na količino in ceno z isto formulo.
Exp = Količina*Cena
Cena∆ = ∆P * (Q1 + Q0) / 2 = (11,9 - 10,3) * (220 + 180) / 2 = 315
Preverite: Nat∆ = Cena∆ - Seb∆ = 315 - 147 = 168
4. Izračunamo vpliv produkta na dobiček. V ta namen razčlenimo količino prodanih izdelkov na število enot v asortimanu in povprečno količino na eno enoto proizvodnega programa. Tako bomo določili razmerje faktorja količine in nomenklature v fizičnem smislu. Po tem dobljene podatke pomnožimo s povprečnim letnim pribitkom in jih pretvorimo v rublje.
Količina = Nom * Količina (povprečno)
Nom ∆ = ∆N * (Q (povprečje 0) + Q (povprečje 1)) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (3 - 2) (73 + 90) / 2 * (4,7 + 3,9) = 352
Stolpec (povprečje) = ∆Q (povprečje) *(N 1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (73 - 90) * (2 + 3) / 2 * (4,7 + 3,9) = -180
Preverite: Količina ∆ = Nom ∆ + Količina (povprečno) = 352-180 = 172
Zgornja štirifaktorska analiza je pokazala, da se je dobiček v primerjavi z lanskim letom povečal zaradi:
- cena se poveča za 315 tisoč rubljev;
- spremembe v nomenklaturi za 352 tisoč rubljev.
In zmanjšal zaradi:
- povečanje stroškov za 147 tisoč rubljev;
- padec prodaje za 180 tisoč rubljev.
Zdi se kot paradoks: skupno število prodanih enot se je letos v primerjavi s predhodnim letom povečalo za 40 enot, hkrati pa faktor količine kaže negativen rezultat. To je zato, ker je do rasti prodaje prišlo zaradi povečanja proizvodnih enot. Če sta bila lani samo 2, je letos dodana še ena. Hkrati je bil izdelek "B" v poročevalskem letu prodan za 20 enot. manj kot prejšnji.
To nakazuje, da je izdelek »C«, predstavljen z novim letom, delno nadomestil izdelek »B«, vendar je pritegnil nove kupce, ki jih izdelek »B« ni imel. Če naslednje leto izdelek "B" še naprej izgublja svoj položaj, ga je mogoče odstraniti iz asortimana.
Kar zadeva cene, njihovo zvišanje za (11,9/10,3 – 1)*100% = 15,5% ni bistveno vplivalo na prodajo na splošno. Sodeč po izdelku »A«, na katerega strukturne spremembe v asortimanu niso vplivale, se je njegova prodaja povečala za 20%, kljub zvišanju cene za 33%. To pomeni, da podražitve za podjetje niso kritične.
Glede stroškov je vse jasno: povečali so se, dobički pa so se zmanjšali.
Faktorska analiza dobička od prodaje
Evgenij Šagin, finančni direktor družbe za upravljanje "RusCherMet"
Za izvedbo faktorske analize morate:
- izberite osnovo za analizo - prihodek od prodaje, dobiček;
- izberite dejavnike, katerih vpliv je treba oceniti. Glede na izbrano bazo analize so lahko: obseg prodaje, stroški, poslovni odhodki, zunajposlovni prihodki, obresti na posojila, davki;
- ocenite vpliv vsakega dejavnika na končni kazalnik. V osnovnem izračunu za preteklo obdobje nadomestite vrednost izbranega faktorja iz poročevalskega obdobja in glede na te spremembe prilagodite končni kazalnik;
- določiti vpliv dejavnika. Od dobljene vmesne vrednosti ocenjenega kazalnika odštejte njegovo dejansko vrednost za prejšnje obdobje. Če je številka pozitivna, je imela sprememba faktorja pozitiven učinek; če je številka negativna, ima negativen vpliv.
Primer faktorske analize dobička od prodaje
Poglejmo si primer. V poročilu o finančnih rezultatih družbe Alpha za preteklo obdobje bomo nadomestili obseg prodaje za tekoče obdobje (571 513 512 rubljev namesto 488 473 087 rubljev), vsi drugi kazalniki bodo ostali enaki (glej tabelo 5). Posledično se je čisti dobiček povečal za 83 040 425 rubljev. (116 049 828 RUB – 33 009 403 RUB). To pomeni, da če bi podjetju v prejšnjem obdobju uspelo prodati izdelke za enak znesek kot v tem obdobju, bi se njegov čisti dobiček povečal za natanko teh 83.040.425 rubljev.
Tabela 5. Faktorska analiza dobička po obsegu prodaje
Indikator |
Prejšnje obdobje, rub. |
|
z zamenjavo |
||
Obseg prodaje |
||
Bruto dobiček |
||
Obratovalni stroški |
||
Dobiček iz poslovanja |
||
Obresti na posojilo |
||
Dobiček pred obdavčitvijo |
||
Čisti dobiček |
||
1 Obseg prodaje za tekoče obdobje. 2 Kazalnik je preračunan z upoštevanjem prilagoditve obsega prodaje. |
S podobno shemo lahko ocenite vpliv posameznega dejavnika in preračunate čisti dobiček ter povzamete končne rezultate v eni tabeli (glej tabelo 6).
Tabela 6. Vpliv dejavnikov na dobiček, rub.
Obseg prodaje |
|
Stroški prodanih izdelkov, storitev |
|
Obratovalni stroški |
|
Neposlovni prihodki/odhodki |
|
Obresti na posojilo |
|
Skupaj |
32 244 671 |
Kot je razvidno iz tabele 6, je največji vpliv v analiziranem obdobju imela rast prodaje (83 040 425 rubljev). Vsota vpliva vseh dejavnikov sovpada z dejansko spremembo dobička v preteklem obdobju. Iz tega lahko sklepamo, da so rezultati analize pravilni.
Zaključek
Za zaključek bi rad razumel: s čim bi moral primerjati dobiček v faktorski analizi? Z lanskim letom, z baznim letom, s konkurenti, z načrtom? Kako razumeti, ali je podjetje letos poslovalo dobro ali ne? Na primer, podjetje je podvojilo dobiček za tekoče leto; zdi se, da je to odličen rezultat! Toda v tem času so konkurenti izvedli tehnično preopremo podjetja in od naslednjega leta bodo srečneže izrinili s trga. In če jih primerjamo s konkurenti, so njihovi prihodki nižji, saj... Namesto v, recimo, oglaševanje ali širitev ponudbe, so denar vložili v posodobitev. Tako je vse odvisno od ciljev in načrtov podjetja. Iz česar izhaja, da je treba dejanski dobiček primerjati predvsem z načrtovanim dobičkom.
Medsebojna povezanost ekonomskih pojavov. Uvod v faktorsko analizo. Vrste faktorske analize, njene glavne naloge.
Vsi pojavi in procesi gospodarske dejavnosti podjetij so medsebojno povezani, soodvisni in pogojeni. Nekateri so med seboj neposredno povezani, drugi pa posredno. Na primer, na količino bruto proizvodnje neposredno vplivajo dejavniki, kot sta število delavcev in stopnja njihove produktivnosti dela. Vsi drugi dejavniki na ta kazalnik vplivajo posredno.
Vsak pojav lahko obravnavamo kot vzrok in kot posledico. Na primer, produktivnost dela lahko na eni strani obravnavamo kot razlog za spremembe v obsegu proizvodnje in ravni njenih stroškov, na drugi strani pa kot rezultat sprememb v stopnji mehanizacije in avtomatizacije proizvodnje. izboljšanje organizacije dela itd.
Vsak kazalnik uspešnosti je odvisen od številnih in različnih dejavnikov. Bolj kot je preučen vpliv dejavnikov na vrednost kazalnika uspešnosti, bolj natančni so rezultati analize in ocene kakovosti dela podjetij. Zato je pomembno metodološko vprašanje pri analizi gospodarske dejavnosti preučevanje in merjenje vpliva dejavnikov na vrednost preučevanih ekonomskih kazalnikov. Brez poglobljene in celovite študije dejavnikov je nemogoče razumno sklepati o rezultatih dejavnosti, ugotavljati proizvodne rezerve ter utemeljevati načrte in odločitve upravljanja.
Pod faktorska analiza razume metodologijo za celovito in sistematično proučevanje in merjenje vpliva dejavnikov na vrednost kazalnikov uspešnosti.
Razlikujejo se: vrste faktorske analize:
deterministični in stohastični;
neposredno in vzvratno;
enostopenjski in večstopenjski;
statično in dinamično;
retrospektivno in prospektivno (napoved).
Deterministična faktorska analiza je metodologija za proučevanje vpliva dejavnikov, katerih povezava s kazalnikom uspešnosti je funkcionalne narave, tj. ko je rezultantni indikator predstavljen v obliki produkta, količnika ali algebraične vsote faktorjev.
Stohastična analiza je metodologija za proučevanje dejavnikov, katerih povezava s kazalnikom uspešnosti je za razliko od funkcijskega nepopolna in verjetnostna (korelacija). Če s funkcionalno (popolno) odvisnostjo s spremembo argumenta vedno pride do ustrezne spremembe funkcije, potem lahko s korelacijsko povezavo sprememba argumenta da več vrednosti povečanja funkcije, odvisno od kombinacije drugih dejavnikov, ki določajo ta kazalnik. Na primer, produktivnost dela pri isti ravni kapitalskih sredstev morda ni enaka v različnih podjetjih. To je odvisno od optimalne kombinacije drugih dejavnikov, ki vplivajo na ta kazalnik.
pri neposredno faktorsko analizo Raziskovanje poteka deduktivno - od splošnega k posebnemu. Obratna faktorska analiza izvaja proučevanje vzročno-posledičnih zvez z metodo logične indukcije - od partikularnih, posameznih dejavnikov do splošnih.
Faktorska analiza je lahko enostopenjski in večstopenjski. Prva vrsta se uporablja za preučevanje dejavnikov samo ene ravni (ene ravni) podrejenosti, ne da bi jih podrobno razdelili na njihove sestavne dele. na primer pri = A X b. Pri večstopenjski faktorski analizi so faktorji podrobni A in b na sestavne elemente, da bi preučili njihovo vedenje. Podrobnost o dejavnikih se lahko nadaljuje. V tem primeru se preučuje vpliv dejavnikov na različnih ravneh podrejenosti.
Treba je tudi razlikovati statična in dinamično faktorska analiza. Prva vrsta se uporablja pri proučevanju vpliva dejavnikov na kazalnike uspešnosti na ustrezni datum. Druga vrsta je tehnika za preučevanje vzročno-posledičnih odnosov v dinamiki.
Končno je lahko faktorska analiza retrospektiva, ki preučuje razloge za povečanje kazalnikov uspešnosti v preteklih obdobjih in obetavno, ki proučuje obnašanje dejavnikov in kazalnikov uspešnosti v perspektivi.
Glavne naloge faktorske analize so naslednji.
1. Izbor dejavnikov, ki določajo preučevane kazalnike uspešnosti.
2. Klasifikacija in sistematizacija dejavnikov z namenom celovitega in sistematičnega pristopa k proučevanju njihovega vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti.
3. Določitev oblike odvisnosti med dejavniki in kazalnikom uspešnosti.
4. Modeliranje odnosov med kazalniki uspešnosti in dejavnikov.
5. Izračun vpliva dejavnikov in ocena vloge vsakega od njih pri spreminjanju vrednosti efektivnega kazalnika.
6. Delo s faktorskim modelom (njegova praktična uporaba za obvladovanje ekonomskih procesov).
Izbira dejavnikov za analizo enega ali drugega kazalnika se izvaja na podlagi teoretičnega in praktičnega znanja, pridobljenega v tej industriji. V tem primeru običajno izhajajo iz načela: večji kot je kompleks proučevanih dejavnikov, natančnejši bodo rezultati analize. Hkrati je treba upoštevati, da če se ta kompleks dejavnikov obravnava kot mehanska vsota, ne da bi se upoštevala njihova interakcija, ne da bi se ugotovili glavni, odločilni, potem so lahko sklepi napačni. V ACD je medsebojno povezano preučevanje vpliva dejavnikov na vrednost kazalnikov uspešnosti doseženo z njihovo sistematizacijo, kar je eno glavnih metodoloških vprašanj te vede.
Pomembno metodološko vprašanje faktorske analize je določitev oblike odvisnosti med dejavniki in indikatorji uspešnosti: funkcionalni ali stohastični, direktni ali inverzni, linearni ali krivočrtni. Uporablja teoretične in praktične izkušnje ter metode za primerjavo vzporednih in dinamičnih nizov, analitične skupine izvornih informacij, grafične ipd.
Modeliranje ekonomskih indikatorjev (deterministični in stohastični) predstavlja tudi kompleksen metodološki problem faktorske analize, katerega rešitev zahteva posebna znanja in praktične veščine v tej panogi. V zvezi s tem je temu vprašanju v tem predmetu namenjena velika pozornost.
Najpomembnejši metodološki vidik ACD je izračun vpliva dejavnikov na vrednost kazalnikov uspešnosti, za katere analiza uporablja cel arzenal metod, katerih bistvo, namen, obseg uporabe in postopek izračuna so obravnavani v naslednjih poglavjih.
In končno, zadnja faza faktorske analize - praktična uporaba faktorskega modela izračunati rezerve za rast proizvodnega kazalnika, načrtovati in predvideti njegovo vrednost ob spremembi proizvodne situacije.
5.2. Klasifikacija dejavnikov pri analizi gospodarske dejavnosti
Pomen faktorske klasifikacije. Pojem in razlika med različnimi vrstami dejavnikov pri ACD.
Razvrstitev dejavnikov je njihova razdelitev v skupine glede na skupne značilnosti. Omogoča vam globlje razumevanje razlogov za spremembe preučevanih pojavov in natančnejšo oceno mesta in vloge vsakega dejavnika pri oblikovanju vrednosti učinkovitih kazalnikov.
Faktorje, preučevane v analizi, lahko razvrstimo po različnih kriterijih (slika 5.1).
Po svoji naravi delimo dejavnike na naravno-podnebne, družbeno-ekonomske in proizvodno-ekonomske. Naravni in podnebni dejavniki imajo velik vpliv na rezultate dejavnosti v kmetijstvu, rudarstvu, gozdarstvu in drugih panogah. Upoštevanje njihovega vpliva nam omogoča natančnejšo oceno rezultatov dela poslovnih subjektov.
TO socialno-ekonomski dejavniki vključujejo življenjske pogoje delavcev, organizacijo kulturnega, športnega in rekreacijskega dela v podjetju, splošno raven kulture in izobrazbe kadrov itd. Prispevajo k popolnejši uporabi proizvodnih virov podjetja in povečajo učinkovitost njegovega delo.
Proizvodni in ekonomski dejavniki določiti popolnost in učinkovitost uporabe proizvodnih virov podjetja in končne rezultate njegovih dejavnosti.
Glede na stopnjo vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti se dejavniki delijo na glavne in manj pomembne. TO glavni vključujejo dejavnike, ki odločilno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Sekundarno upoštevane so tiste, ki v trenutnih razmerah nimajo odločilnega vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti. Pri tem je treba opozoriti, da je isti dejavnik, odvisno od okoliščin, lahko primarni in sekundarni. Sposobnost prepoznavanja glavnih, odločilnih dejavnikov iz različnih dejavnikov zagotavlja pravilnost zaključkov na podlagi rezultatov analize.
Pri preučevanju ekonomskih pojavov in procesov ter pri ocenjevanju rezultatov dejavnosti podjetij je zelo pomembna razvrstitev dejavnikov na notranji in zunanji, to je od dejavnikov, ki so odvisni in niso odvisni od dejavnosti danega podjetja. Glavno pozornost pri analizi je treba nameniti preučevanju notranjih dejavnikov, na katere lahko podjetje vpliva.
Hkrati v mnogih primerih z razvitimi proizvodnimi vezmi in odnosi na rezultate vsakega podjetja pomembno vplivajo dejavnosti drugih podjetij, na primer enotnost in pravočasnost dobave surovin, njihova kakovost, stroški, trg razmere, inflacijski procesi itd. Pogosto se rezultati podjetij odražajo v spremembah na področju specializacije in proizvodne kooperacije. Ti dejavniki so zunanji. Ne označujejo prizadevanj določene ekipe, vendar njihova študija omogoča natančnejšo določitev stopnje vpliva notranjih vzrokov in s tem bolj popolno prepoznavanje notranjih rezerv proizvodnje.
Za pravilno oceno dejavnosti podjetij je treba dejavnike razdeliti na objektivni in subjektivno Objektivne, kot je naravna katastrofa, niso odvisne od volje in želja ljudi. Za razliko od objektivnih razlogov so subjektivni razlogi odvisni od dejavnosti pravnih in fizičnih oseb.
Glede na stopnjo razširjenosti se dejavniki delijo na splošno in specifična. Splošni dejavniki vključujejo dejavnike, ki delujejo v vseh sektorjih gospodarstva. Specifični so tisti, ki delujejo v določenem sektorju gospodarstva ali podjetja. Ta delitev dejavnikov nam omogoča, da v celoti upoštevamo značilnosti posameznih podjetij in panog ter natančneje ocenimo njihovo dejavnost.
Dejavnike ločimo glede na obdobje vpliva na rezultate gospodarske dejavnosti: trajno in spremenljivke. Konstantni dejavniki vplivajo na preučevani pojav neprekinjeno, ves čas. Vpliv spremenljivih dejavnikov se kaže periodično, na primer razvoj nove tehnologije, nove vrste izdelkov, nove proizvodne tehnologije itd.
Za ocenjevanje dejavnosti podjetij je zelo pomembna delitev dejavnikov glede na naravo njihovega delovanja na intenzivno in obsežno. Ekstenzivni dejavniki vključujejo dejavnike, ki so povezani s kvantitativnim in ne kvalitativnim povečanjem kazalnika uspešnosti, na primer povečanje obsega proizvodnje s širitvijo posejanih površin, povečanjem števila živine, števila delavcev itd. Intenzivni dejavniki označujejo stopnjo napora in intenzivnosti dela v proizvodnem procesu, na primer povečanje pridelka, produktivnosti živali in stopnje produktivnosti dela.
Če je namen analize izmeriti vpliv posameznega dejavnika na rezultate gospodarske dejavnosti, jih delimo na kvantitativno in visokokakovosten, kompleksen in preprosto, naravnost in posredno, merljivo in neizmerljivo.
Kvantitativno upoštevajo se dejavniki, ki izražajo kvantitativno gotovost pojavov (število delavcev, oprema, surovine itd.). Kakovost dejavniki določajo notranje lastnosti, lastnosti in lastnosti preučevanih predmetov (produktivnost dela, kakovost izdelkov, rodovitnost tal itd.).
Večina proučevanih dejavnikov je kompleksne sestave in sestavljenih iz več elementov. Vendar obstajajo tudi takšni, ki jih ni mogoče razčleniti na sestavne dele. V zvezi s tem so dejavniki razdeljeni na kompleks (kompleks) in preprost (elementaren). Primer kompleksnega dejavnika je produktivnost dela, preprostega pa število delovnih dni v poročevalskem obdobju.
Kot že omenjeno, nekateri dejavniki neposredno vplivajo na kazalnik uspešnosti, drugi pa posredno. Glede na stopnjo podrejenosti (hierarhijo) ločimo dejavnike prve, druge, tretje in naslednjih stopenj podrejenosti. TO faktorji prve stopnje Ti vključujejo tiste, ki neposredno vplivajo na kazalnik uspešnosti. Dejavniki, ki določajo kazalnik uspešnosti posredno, z uporabo faktorjev prve stopnje, se imenujejo dejavniki druge stopnje itd. Na sl. 5.2 kaže, da sta faktorja prve stopnje povprečno letno število delavcev in povprečna letna proizvodnja na delavca. Število opravljenih dni enega delavca in povprečna dnevna proizvodnja sta faktorja druge stopnje glede na bruto proizvodnjo. Dejavniki tretje ravni so dolžina delovnega dne in povprečna urna proizvodnja.
Vpliv posameznih dejavnikov na kazalnik uspešnosti je mogoče kvantificirati. Hkrati pa obstaja vrsta dejavnikov, katerih vpliva na uspešnost podjetij ni mogoče neposredno izmeriti, na primer zagotavljanje stanovanj za osebje, otroško varstvo, stopnja usposobljenosti osebja itd.
5.3. Sistematizacija dejavnikov pri analizi gospodarske dejavnosti
Potreba in pomen sistematizacije faktorjev. Osnovni načini sistematizacije faktorjev v deterministični in stohastični analizi.
Sistematični pristop v ACD zahteva medsebojno preučevanje dejavnikov ob upoštevanju njihove notranje in zunanje povezanosti, interakcije in podrejenosti, kar se doseže s sistematizacijo. Sistematizacija na splošno je umestitev proučevanih pojavov ali predmetov v določen vrstni red, ugotavljanje njihovega odnosa in podrejenosti.
Eden od načinov sistematizacije faktorjev je ustvarjanje determinističnih faktorskih sistemov. Ustvari faktorski sistem - pomeni preučevani pojav predstaviti v obliki algebraične vsote, količnika ali produkta več dejavnikov, ki določajo njegovo velikost in so z njim v funkcionalni odvisnosti.
Na primer, obseg bruto proizvodnje industrijskega podjetja je mogoče predstaviti kot zmnožek dveh faktorjev prvega reda: povprečnega števila delavcev in povprečne letne proizvodnje na delavca na leto, kar je neposredno odvisno od števila dni povprečno letno delo enega delavca in povprečna dnevna proizvodnja na delavca . Slednjo lahko razčlenimo tudi na dolžino delovnega dne in povprečno urno proizvodnjo (slika 5.2).
Razvoj determinističnega faktorskega sistema se praviloma doseže s podrobnostjo kompleksnih faktorjev. Osnovni (v našem primeru - število delavcev, število opravljenih dni, dolžina delovnega dne) niso razčlenjeni na faktorje, saj so po vsebini homogeni. Z razvojem sistema se kompleksni dejavniki postopoma podrobnizirajo v manj splošne, ti pa še manj splošne in se po analitični vsebini postopoma približujejo elementarnim (enostavnim).
Vendar je treba opozoriti, da je razvoj faktorskih sistemov do zahtevane globine povezan z nekaterimi metodološkimi težavami, predvsem pa s težavami pri iskanju splošnih faktorjev, ki bi jih lahko predstavili kot produkt, partikularnega oz. algebraična vsota več faktorjev. Zato deterministični sistemi običajno zajemajo najbolj splošne dejavnike. Medtem pa je preučevanje bolj specifičnih dejavnikov pri ACD bistveno pomembnejše od splošnih.
Iz tega izhaja, da mora biti izboljšanje metodologije faktorske analize usmerjeno v medsebojno preučevanje specifičnih dejavnikov, ki so praviloma v stohastičnem razmerju s kazalniki uspešnosti.
Velik pomen pri preučevanju stohastičnih odnosov je strukturno in logično analizo razmerja med proučevanimi indikatorji. Omogoča vam, da ugotovite prisotnost ali odsotnost vzročno-posledičnih povezav med proučevanimi indikatorji, preučite smer povezave, obliko odvisnosti itd., Kar je zelo pomembno pri določanju stopnje njihovega vpliva na pojav. v študiji in pri posploševanju rezultatov analize.
Analiza strukture povezave med proučevanimi indikatorji v ACD se izvaja s konstrukcijo strukturni in logični blokovni diagram, ki nam omogoča, da ugotovimo prisotnost in smer povezave ne le med proučevanimi dejavniki in indikatorjem uspešnosti, temveč tudi med samimi dejavniki. Če sestavite blokovni diagram, lahko vidite, da so med proučevanimi dejavniki tisti, ki bolj ali manj neposredno vplivajo na kazalnik uspešnosti, in tisti, ki ne vplivajo toliko na kazalnik uspešnosti kot drug na drugega.
Na primer na sl. Slika 5.3 prikazuje razmerje med stroški na enoto rastlinske proizvodnje in dejavniki, kot so pridelek, produktivnost dela, količina uporabljenih gnojil, kakovost semen, stopnja mehanizacije pridelave.
Najprej je treba ugotoviti prisotnost in smer razmerja med proizvodnimi stroški in posameznim dejavnikom. Seveda je med njimi tesna povezava. V tem primeru ima samo pridelek neposreden vpliv na stroške proizvodnje. Vsi drugi dejavniki na stroške proizvodnje vplivajo ne le neposredno, ampak tudi posredno, preko pridelka in produktivnosti dela. Na primer, količina gnojila, uporabljenega v tleh, pomaga povečati pridelek, kar ob drugih enakih pogojih vodi do zmanjšanja stroškov na enoto proizvodnje. Upoštevati pa je treba tudi, da povečanje količine uporabljenih gnojil vodi do povečanja višine stroškov na hektar pridelka. In če se znesek stroškov povečuje z višjo stopnjo kot donos, se stroški proizvodnje ne bodo zmanjšali, ampak povečali. To pomeni, da je povezava med tema dvema indikatorjema lahko neposredna in obratna. Podobno vpliva na stroške pridelave in kakovost semen. Nakup elitnih visokokakovostnih semen povzroči povečanje stroškov. Če se povečajo v večji meri kot pridelek z uporabo kakovostnejših semen, se povečajo stroški pridelave in obratno.
Stopnja mehanizacije proizvodnje neposredno in posredno vpliva na stroške proizvodnje. Povečanje stopnje mehanizacije povzroča povečanje stroškov vzdrževanja osnovnih sredstev proizvodnje. Vendar pa se hkrati poveča produktivnost dela in poveča produktivnost, kar pomaga zmanjšati proizvodne stroške.
Študija razmerij med dejavniki kaže, da od vseh proučevanih dejavnikov ni vzročno-posledične povezave med kakovostjo semena, količino gnojil in mehanizacijo pridelave. Prav tako ni neposredne inverzne povezave med temi kazalniki in stopnjo pridelka. Vsi drugi dejavniki neposredno ali posredno vplivajo drug na drugega.
Tako nam sistematizacija dejavnikov omogoča globlje preučevanje razmerja dejavnikov pri oblikovanju vrednosti proučevanega kazalnika, kar je zelo pomembno v naslednjih fazah analize, zlasti na stopnji modeliranja proučevanih kazalnikov.
5.4. Deterministično modeliranje in transformacija faktorskih sistemov
Bistvo in pomen modeliranja, zahteve zanj. Osnovni tipi faktorskih determinističnih modelov. Metode za modele transformacijskih faktorjev. Pravila modeliranja.
Ena od nalog faktorske analize je modeliranje razmerij med kazalniki uspešnosti in dejavniki, ki določajo njihovo vrednost.
Modelarstvo - To je ena najpomembnejših metod znanstvenega spoznanja, s pomočjo katere se ustvari model (konvencionalna podoba) predmeta študije. Njegovo bistvo je v tem, da se razmerje med kazalnikom, ki se preučuje, in indikatorji dejavnikov posreduje v obliki posebne matematične enačbe.
V faktorski analizi obstajajo deterministični modeli (funkcionalno) in stohastično (korelacija). Z uporabo determinističnih faktorskih modelov proučujemo funkcionalno razmerje med indikatorjem uspešnosti (funkcijo) in faktorji (argumenti).
Pri modeliranju determinističnih faktorskih sistemov je treba izpolniti številne zahteve.
1. Dejavniki, vključeni v model, in modeli sami morajo imeti jasno izražen značaj, resnično obstajati in ne smejo biti izmišljene abstraktne količine ali pojavi.
2. Dejavniki, ki so vključeni v sistem, ne smejo biti le nujni elementi formule, temveč morajo biti tudi v vzročno-posledični zvezi s kazalniki, ki se proučujejo. Z drugimi besedami, konstruirani faktorski sistem mora imeti kognitivno vrednost. Faktorski modeli, ki odražajo vzročno-posledične odnose med indikatorji, imajo bistveno večjo kognitivno vrednost kot modeli, ustvarjeni s tehnikami matematične abstrakcije. Slednje lahko ponazorimo na naslednji način. Vzemimo dva modela:
1)VP=CR X GW:
2) GV=VP/CR, kje VP - bruto proizvodnja podjetja; CR -število zaposlenih v podjetju; GV - povprečna letna proizvodnja na delavca.
V prvem sistemu so dejavniki v vzročni zvezi z efektivnim indikatorjem, v drugem pa v matematičnem razmerju. To pomeni, da ima drugi model, ki temelji na matematičnih odvisnostih, manjši kognitivni pomen kot prvi.
3. Vsi kazalci faktorskega modela morajo biti kvantitativno merljivi, tj. mora imeti mersko enoto in potrebno informacijsko varnost.
4. Faktorski model mora zagotavljati možnost merjenja vpliva posameznih dejavnikov, kar pomeni, da mora upoštevati sorazmernost sprememb efektivnih in faktorskih kazalnikov, vsota vpliva posameznih dejavnikov pa mora biti enaka skupno povečanje efektivnega kazalnika.
V deterministični analizi ločimo naslednje vrste najpogostejših faktorskih modelov.
1. Dodatni modeli:
Uporabljajo se v primerih, ko je efektivni indikator algebraična vsota več faktorskih indikatorjev.
2. Multiplikativni modeli:
Ta vrsta modela se uporablja, kadar je kazalnik uspešnosti produkt več dejavnikov.
3. Več modelov:
Uporabljajo se, kadar se efektivni kazalnik dobi z deljenjem enega faktorskega indikatorja z vrednostjo drugega.
4. Mešani (kombinirani) modeli - to je kombinacija v različnih kombinacijah prejšnjih modelov:
Modeliranje multiplikativnih faktorskih sistemov v ACD se izvaja z zaporedno delitvijo faktorjev izvirnega sistema na faktorje faktorjev. Na primer, pri preučevanju procesa oblikovanja obsega proizvodnje (glej sliko 5.2) lahko uporabite takšne deterministične modele, kot so:
Ti modeli odražajo postopek podrobnega določanja prvotnega faktorskega sistema multiplikativne oblike in njegove razširitve z delitvijo kompleksnih faktorjev na faktorje. Stopnja podrobnosti in razširjenosti modela je odvisna od namena študije, pa tudi od možnosti podrobnosti in formalizacije indikatorjev v okviru postavljenih pravil.
Podobno izvedeno modeliranje sistemov aditivnih faktorjev zaradi delitve enega ali več faktorskih indikatorjev na sestavne elemente.
Kot veste, je obseg prodaje izdelkov enak:
VRP =VBP -VIN,
kje VBP - obseg proizvodnje; VIN - obseg uporabe proizvodov na kmetiji.
Na kmetiji so bili proizvodi uporabljeni kot semena (C) in krma (ZA). Potem lahko dani izvirni model zapišemo na naslednji način: VRP =VBP - (C + K).
V razred več modelov Za njihovo transformacijo se uporabljajo naslednje metode: podaljševanje, formalna dekompozicija, širjenje in krčenje.
Prva metoda vključuje podaljšanje števca izvirnega modela z zamenjavo enega ali več faktorjev z vsoto homogenih indikatorjev. Na primer, strošek na enoto proizvodnje je mogoče predstaviti kot funkcijo dveh dejavnikov: sprememb v višini stroškov (3) in obsega proizvodnje. (VBP). Začetni model tega faktorskega sistema bo imel obliko
Če celoten znesek stroškov (3) nadomestimo z njihovimi posameznimi elementi, kot so plače (3P), surovine in material (SM), amortizacija osnovnih sredstev (A), režijski stroški. (HP) itd., potem bo imel deterministični faktorski model obliko aditivnega modela z novim naborom faktorjev:
kje X 1 - delovna intenzivnost izdelkov; X 2 - materialna poraba izdelkov; X 3 - kapitalska intenzivnost proizvodov; X 4 - nadzemni nivo.
Metoda formalne razgradnje faktorski sistem vključuje podaljšanje imenovalca prvotnega faktorskega modela z zamenjavo enega ali več faktorjev z vsoto ali produktom homogenih indikatorjev. če IN = L+M+N+P, torej
Posledično smo dobili končni model enakega tipa kot prvotni faktorski sistem (multiple model). V praksi se takšna razgradnja pojavlja precej pogosto. Na primer pri analizi kazalnika dobičkonosnosti proizvodnje (R):
kjer je P znesek dobička od prodaje izdelkov; 3 - znesek stroškov za proizvodnjo in prodajo izdelkov. Če se vsota stroškov nadomesti z njenimi posameznimi elementi, bo končni model kot rezultat transformacije prevzel naslednjo obliko:
Strošek enega tonskega kilometra je odvisen od višine stroškov vzdrževanja in delovanja vozila (3) ter od njegove povprečne letne proizvodnje. (GW). Začetni model tega sistema bo videti tako: C tkm = 3 / GV. Glede na to, da je povprečna letna proizvodnja avtomobila odvisna od števila delovnih dni enega avtomobila na leto (D), trajanje izmene (P) in povprečna urna proizvodnja (ChV), ta model lahko znatno podaljšamo in povečanje stroškov razdelimo na več dejavnikov:
Metoda razširitve vključuje razširitev prvotnega faktorskega modela z množenjem števca in imenovalca ulomka z enim ali več novimi indikatorji. Na primer, če je originalni model
uvesti nov indikator, bo model prevzel obliko
Rezultat je bil končni multiplikativni model v obliki produkta novega niza faktorjev.
Ta metoda modeliranja se zelo pogosto uporablja v analizi. Na primer, povprečno letno proizvodnjo na delavca (kazalnik produktivnosti dela) lahko zapišemo na naslednji način: GV = VP / CR.Če vnesete indikator, kot je število opravljenih dni vseh zaposlenih (D), potem dobimo naslednji model letne proizvodnje:
kje DV - povprečna dnevna proizvodnja; D -število dni dela enega zaposlenega.
Po uvedbi kazalnika števila opravljenih ur vseh zaposlenih (G) dobimo model z novim naborom faktorjev: povprečna urna proizvodnja (ChV),število dni dela enega zaposlenega (D) in trajanje delovnega dne (I):
Metoda zmanjšanja vključuje ustvarjanje novega faktorskega modela z deljenjem števca in imenovalca ulomka z istim indikatorjem:
V tem primeru je končni model iste vrste kot prvotni, vendar z drugačnim naborom faktorjev.
In spet praktični primer. Kot je znano, se ekonomska donosnost podjetja izračuna tako, da se znesek dobička deli ( p) o povprečnih letnih stroških osnovnih in obratnih sredstev podjetja (KL):
R=p/KL.
Če števec in imenovalec delimo z obsegom prodaje izdelkov (prometom), dobimo večkratni model, vendar z novim nizom faktorjev: donosnost prodaje in kapitalska intenzivnost izdelkov:
In še en primer. Produktivnost kapitala (CR) je določena z razmerjem bruto ( podpredsednik) ali komercialni izdelki ( TP) na povprečne letne stroške osnovnih proizvodnih sredstev (OPF):
Deljenje števca in imenovalca s povprečnim letnim številom delavcev (CR), dobimo bolj smiseln večkratni model z drugimi faktorskimi indikatorji: povprečna letna proizvodnja na delavca (GV), ki označuje stopnjo produktivnosti dela in razmerje med kapitalom in delom (Fv):
Opozoriti je treba, da je v praksi mogoče uporabiti več metod zaporedno za preoblikovanje istega modela. Na primer:
kje FO - produktivnost kapitala; RP - obseg prodanih izdelkov (prihodek); C - stroški prodanega blaga; p- dobiček; OPF-povprečni letni stroški osnovnih proizvodnih sredstev; OS - povprečna stanja obratnega kapitala.
V tem primeru se za transformacijo prvotnega faktorskega modela, ki je zgrajen na matematičnih odvisnostih, uporabljajo metode podaljševanja in širjenja. Rezultat je bolj smiseln model, ki ima večjo izobraževalno vrednost, saj upošteva vzročno-posledične zveze med indikatorji. Nastali končni model nam omogoča preučevanje, kako na produktivnost kapitala vpliva donosnost osnovnih sredstev, razmerje med osnovnim in obratnim kapitalom ter stopnja obračanja obratnega kapitala.
Tako lahko kazalnike uspešnosti na različne načine razčlenimo na njihove sestavne elemente (faktorje) in jih predstavimo v obliki različnih vrst determinističnih modelov. Izbira metode modeliranja je odvisna od predmeta proučevanja, cilja ter strokovnega znanja in veščin raziskovalca.
Proces modeliranja faktorskih sistemov je zelo kompleksen in ključen trenutek v ACAD. Končni rezultati analize so odvisni od tega, kako realno in natančno izdelani modeli odražajo razmerje med proučevanimi indikatorji.
- Anton Siluanov, minister za finance
- Varstvo pravic potrošnikov: zavarovalna pogodba - pravne storitve družbe Legas Varstvo pravic iz zavarovalne pogodbe
- Konsolidirani register teritorialnega organa zvezne zakladnice
- Zakaj so kiti zanimivi? Kaj slišijo kiti? Najbližji sorodniki kitov so povodni konji