Typy finančnej kontroly sú stanovené regulačnými dokumentmi. Druhy, metódy a formy finančnej kontroly
Metódy finančnej kontroly , ako aj jeho typy a formy sú prezentované v pomerne širokej škále odrôd. Poďme študovať tie, ktoré sa používajú najčastejšie.
Pokiaľ ide o zákonodarné orgány, finančnú kontrolu najčastejšie vykonáva účtovná komora, ktorú tvoria obe komory ruského parlamentu – Štátna duma a Rada federácie. Účtovné komory sa formujú aj v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie za účasti regionálnych parlamentov.
Orgány činné v trestnom konaní, ktoré môžu uplatňovať finančnú kontrolu, sú ministerstvo vnútra, FSB a generálna prokuratúra. Tieto oddelenia fungujú aj centrálne – regionálne sú podriadené federálnym štruktúram.
Subjekty finančnej kontroly: banky, audítori
Subjektom finančnej kontroly môže byť centrálna banka aj komerčné úverové inštitúcie. Tieto sa zároveň zodpovedajú centrálnej banke z hľadiska vykonávania základných finančných činností.
Audítori môžu byť externí a interní (alebo rezortní). Tí prví spravidla vykonávajú finančnú kontrolu na komerčnom základe ako službu. Výsledky takýchto kontrol sa však zvyčajne poskytujú externému subjektu, napríklad investorovi alebo banke.
Interný audit je podtypom vnútornej podnikovej alebo rezortnej finančnej kontroly. Jeho výsledky sa zvyčajne využívajú v rámci konkrétnej organizácie. Najčastejšie ho implementujú interné služby spoločnosti. Niekedy sa však firmy obracajú aj na externých audítorov, ktorí poskytujú služby formou outsourcingu.
Subjekty finančnej kontroly: vyššie štruktúry, sociálni aktivisti
Finančnú kontrolu môže iniciovať a vykonávať inštitúcia, ktorej sa spoločnosť alebo rozpočtová organizácia zodpovedá – holdingová spoločnosť, ústredie, hlavný odbor, ústredie a pod.
Je celkom možné, že verejné združenia iniciujú postupy finančnej kontroly. Zároveň môžu byť nezávislými subjektmi inšpekcie (ak ich súčasťou sú kompetentní zamestnanci schopní vykonávať príslušnú kontrolu), ako aj zasielať výzvy iným subjektom kontroly, ktorých práca je nejakým spôsobom spojená s organizáciou, ktorá prilákala pozornosť verejných aktivistov.
Subjekty finančnej kontroly: vnútropodnikové a vnútrorezortné štruktúry
Práca vnútropodnikových alebo vnútrorezortných subjektov finančnej kontroly (môžu to byť služby a útvary finančnej analýzy alebo štruktúry na vykonávanie vnútorného auditu) sa vyznačuje spravidla výrazne užším zameraním v porovnaní s úkonmi, ktoré môžu vykonávať štruktúry diskutované vyššie.
Klasifikácia typov kontroly: smery inšpekcií
Ďalší základ pre klasifikáciu typy finančnej kontrolyčo ruskí vedci zdôrazňujú, je smer kontrol. Je zastúpená v 3 hlavných kategóriách:
- audity toku dokumentov;
- technické kontroly;
- ohlasovacie kontroly.
Pokiaľ ide o prvú oblasť finančnej kontroly, inšpektori v tomto prípade najčastejšie skúmajú právne významné zdroje, na základe ktorých organizácia prijíma určité rozhodnutia o riadení kapitálu.
Z technického hľadiska je možné skontrolovať infraštruktúru používanú na implementáciu právne významných akcií, napríklad tých, ktoré súvisia s podpisovaním bankových a iných dokumentov pomocou digitálnych podpisov. Táto oblasť kontrol v mnohých aspektoch môže byť spojená s audítorskými činnosťami, napríklad ak je potrebné určiť, či softvér pre elektronické kľúče spĺňa zákonné požiadavky.
Tretím smerom kontrol je preverovanie kontrolnou štruktúrou dokladov týkajúcich sa účtovníctva, daní a výkazníctva hospodárenia. Môžu to byť primárne dokumenty, jednotné formuláre, formuláre, interné podnikové zdroje, výpisy.
Spôsoby finančnej kontroly: overenie dokladov
Táto skupina metód je kľúčová z pohľadu vykonávania auditov toku dokumentov, ktoré sme popísali vyššie. Podľa mnohých expertov dotyčná skupina metódy finančnej kontroly – hlav, najviac žiadané inšpektormi z pohľadu riešenia im zadaných úloh.
Metódy súvisiace s uvažovanou skupinou zahŕňajú:
- študovať dokumenty na správnosť detailov - zahŕňa ich kontrolu so zoznamom kritérií stanovených zákonom alebo na úrovni miestnych regulačných právnych aktov pre konkrétny typ obchodných dokumentov;
- preštudovanie obsahu dokladov z hľadiska sémantickej správnosti, aritmetickej správnosti – stáva sa, že aj pri dodržaní náležitostí môže byť doklad vyhotovený nesprávne z dôvodu chýbajúceho sémantického logiky v ňom, napr. bola podpísaná vo februári; Aritmetické chyby sa môžu vyskytnúť napríklad aj vtedy, ak sa súčet ukazovateľov na riadkoch 1110 – 1190 v súvahe nerovná číslu v riadku 1100;
- preskúmanie pravosti dokumentov - pravosť dokumentu nemusí byť uznaná, ak sa pri preskúmaní ukáže, že je podpísaný faksimile, alebo ak sa jeho vzhľad zjavne nepodobá podobným zdrojom vytlačeným v rovnakom čase a na rovnakom oddelení, to môže svedčiť o tom, že dokument je sfalšovaný;
- štúdium obsahu dokumentov na dodržiavanie zákonov a nariadení - metóda blízka prvej v zozname, ale hlbšia; zahŕňa skúmanie nielen detailov, ale aj ustanovení prameňa.
- porovnávacia analýza zdrojov je jednou z metód, ktorá vám umožňuje identifikovať falzifikáty a v prípade potreby tiež posúdiť kvalitu dokumentácie vedenej podnikom: porovnávaný zdroj môže byť určitou referenčnou vzorkou, ktorá plne spĺňa požiadavky na plnenie;
- kontrola úplnosti dokladov - mnohé pramene majú právnu silu, len ak sú doplnené o iné doklady, napríklad výkaz výdavkov je platný len v spojení s podpornými dokladmi - šeky, účtenky, BSO.
Metódy finančnej kontroly: skutočné overenie
Metódy finančnej kontroly patriace do posudzovanej skupiny môže zahŕňať:
- kontrola kvality podnikovej infraštruktúry;
- vykonávanie meraní a testov;
- inventár.
Pokiaľ ide o prvý bod, infraštruktúru, ktorú podnik má, možno skontrolovať z hľadiska súladu so SanPiN, environmentálnou legislatívou, rôznymi GOST a internými podnikovými normami.
Merania a skúšky môžu pomôcť inšpektorom pri hľadaní nedostatkov tovarov vyrábaných podnikom, zisťovaní nesúladu priestorov s právnymi požiadavkami z hľadiska zaistenia bezpečnosti práce a ak hovoríme o interných kontrolách, pri zisťovaní nedostatkov v organizácii výroby.
Inventarizácia je doplnková metóda určená na identifikáciu nedostatkov v úplnosti určitých prvkov. Ako z pohľadu objektívnych potrieb podnikania, tak aj v kontexte súladu objemov výrobných aktív uvádzaných vo výkazoch so skutočnými.
Metódy finančnej kontroly: testovanie kompetencií
Kontrola kompetenčného systému zahŕňa prácu najmä v smere personálneho manažmentu. Audítori využívajúci skupinu posudzovaných metód interagujú so zamestnancami zodpovednými za riadenie financií podniku a zisťujú, do akej miery im ich úroveň skúseností a zručností umožňuje riešiť zadané úlohy.
Údaje metódy finančnej kontroly môže byť reprezentované testovaním, rozhovormi, vedením ohniskových skupín, sledovaním produkčných schopností zamestnancov, uskutočňovaním prieskumov, študovaním osobných kariet zamestnancov, profilov na sociálnych sieťach, v niektorých prípadoch aj kontaktovaním predchádzajúcich zamestnávateľov alebo vzdelávacích inštitúcií, kde študovali zamestnanci spoločnosti.
Pod finančnej kontroly rozumieť povinnostiam štátnych, obecných, verejných a iných podnikateľských subjektov upravených právnymi normami overovať včasnosť a správnosť finančného plánovania, správnosť a úplnosť prijatia príjmov v príslušných fondoch finančných prostriedkov, správnosť a efektívnosť ich použitia .
Finančná kontrola - najdôležitejší prostriedok na zabezpečenie zákonnosti vo finančných a ekonomických záležitostiach. Finančná kontrola predchádza zlému hospodáreniu a plytvaniu, identifikuje skutočnosti zneužívania a krádeže tovaru a materiálu a finančných prostriedkov. Efektívnosť finančnej kontroly vykonávanej rôznymi subjektmi – štátnymi orgánmi, samosprávami, audítormi, audítorskými organizáciami – je rozhodujúcou mierou determinovaná ich interakciou, a to aj s orgánmi činnými v trestnom konaní.
Finančná kontrola sa vykonáva v rôznych typoch a formách, pričom sa využívajú rôzne spôsoby jej vykonávania.
V závislosti od právnej povahy subjektov vykonávajúcich kontrolnú činnosť sa finančná kontrola člení na:
Štátna finančná kontrola vykonávané federálnymi zákonodarnými orgánmi, federálnymi výkonnými orgánmi vr. špeciálne vytvorené. Legislatíva ustanovuje komplexné audity a tematické kontroly príjmu a výdaja rozpočtových prostriedkov vo federálnych výkonných orgánoch, ako aj v podnikoch a organizáciách využívajúcich prostriedky federálneho rozpočtu, ktoré majú vykonávať najmenej raz ročne príslušné kontrolné a finančné orgány. . Predmety kontroly: plnenie federálneho rozpočtu a rozpočtu federálnych mimorozpočtových fondov; organizácia peňažného obehu; využívanie úverových zdrojov; stav vnútorného a zahraničného dlhu štátu, štátne rezervy; poskytovanie finančných a daňových výhod a výhod.
V súlade so zákonom ustanoveným rozdelením funkcií a právomocí subjektov štátnej finančnej kontroly sú: Účtovná komora Ruskej federácie; Centrálna banka Ruskej federácie (CBRF); Ministerstvo financií Ruskej federácie (Federálna pokladnica, Federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad, Federálna daňová služba); Štátny colný výbor Ruskej federácie; Federálna služba Ruska pre menovú a expertnú kontrolu; kontrolné a revízne orgány federálnych výkonných orgánov; iné orgány vykonávajúce kontrolu nad príjmom a výdajom prostriedkov spolkového rozpočtu a spolkových mimorozpočtových prostriedkov.
Kontrola na farme - ide o kontrolu finančných a ekonomických činností vykonávaných určitými službami samotného podniku alebo organizácie. Objekt kontrolu vykonáva tak podnik ako celok, ako aj jeho jednotlivé štrukturálne divízie. Najdôležitejšie funkcie: tvorba účtovných zásad; účtovníctvo; včasné vypracovanie spoľahlivej účtovnej závierky; kontrola pohybu majetku a plnenia záväzkov; zabezpečenie súladu všetkých obchodných operácií vykonávaných podnikom (inštitúciou) s legislatívou. Kontrolu na farme vykonáva účtovné oddelenie, finančné oddelenie a niektoré ďalšie elektronické služby. Kľúčovým článkom v systéme vnútornej kontroly je hlavný účtovník. Pri výkone svojich funkcií je hlavný účtovník podriadený priamo vedúcemu podniku, na základe ktorého je menovaný a odvolávaný.
Finančné a úverové orgány (banková kontrola) . Ide o menovú kontrolu nad finančnými a ekonomickými činnosťami vykonávanými bankami pri operáciách poskytovania úverov, financovania a vysporiadania. Existuje niekoľko spôsobov bankovej kontroly. Predbežné A prúd finančná kontrola sa pri peňažných operáciách vykonáva kontrolou predložených dokladov o oprávnenosti na prijatie úveru a realizáciou platieb z úverových účtov. Pri žiadosti o úver si banka preverí, či má spoločnosť vlastný prevádzkový kapitál a oboznámi sa s najdôležitejšími finančnými a ekonomickými ukazovateľmi. Banka pri poskytovaní úveru kontroluje jeho zabezpečenie, t.j. prítomnosť tovaru a materiálov v podniku. Audit sa vykonáva na základe účtovných údajov, podľa účtovných uzávierok podnikateľských subjektov, ako aj preverením podmienok skladovania predmetov zabezpečenia na mieste. Pri vykonávaní príkazu klienta na prevod peňazí jeho protistrane banka kontroluje súlad transakcie so zákonom: platba musí byť vykonaná za dodaný tovar, vykonanú prácu - v súlade so zmluvou alebo na inom základe stanovenom v regulačnom akte. Banky sledujú včasnosť predloženia platobných dokladov dodávateľom a včasnú platbu kupujúcim. Odmietnutie platiteľa zaplatiť účty musí byť odôvodnené, inak sa splatné prostriedky odpíšu z účtu zákazníka. Najdôležitejším článkom v bankovom systéme je Centrálna banka Ruskej federácie, ktorá má široké právomoci v oblasti dohľadu. Centrálna banka Ruskej federácie dohliada na dodržiavanie platnej bankovej legislatívy bankami a inými úverovými organizáciami.
Verejné ;
nezávislý (audítor) . Ide o relatívne novú oblasť finančnej kontroly. Audit je forma podnikateľskej činnosti audítorov (audítorských firiem) na vykonávanie nezávislých mimorezortných auditov účtovných závierok, platobnej a zúčtovacej dokumentácie, daňových priznaní a iných finančných záväzkov a náležitostí podnikateľských subjektov, ako aj na ich poskytovanie iné audítorské služby. Hlavným cieľom audítorov je zistiť spoľahlivosť účtovných závierok podnikateľských subjektov a súlad ich finančných a obchodných transakcií s predpismi Ruskej federácie. Audítori a audítorské spoločnosti majú právo vykonávať prax po odbornej certifikácii a štátnej registrácii ako podnikateľský subjekt. Zároveň dostávajú licenciu a sú zapísaní v štátnom registri audítorov a audítorských firiem. V Ruskej federácii sú audítorské činnosti špecializované. Bankový audit je licencovaný Centrálnou bankou Ruskej federácie, audit poisťovacích organizácií, všeobecný audit, ako aj audit investičných fondov - príslušnými oddeleniami Ministerstva financií Ruskej federácie.
V závislosti od času kontroly má finančná kontrola nasledovné formy (spôsoby konkrétneho vyjadrenia a organizácie kontrolných akcií):
Predbežná finančná kontrola sa vykonáva pred uskutočnením akejkoľvek finančnej udalosti, napríklad kontrola správnosti a zákonnosti dokumentov, ktoré slúžia ako základ pre príjem alebo vynakladanie finančných prostriedkov. Túto formu kontroly vykonávajú orgány ekonomického riadenia vyššieho stupňa a inštitúcie finančného a úverového systému pri posudzovaní finančných (úverových, hotovostných) plánov, odhadov a presunov rozpočtových prostriedkov.
Bežná (operatívna) finančná kontrola dennodenne vykonávané finančnými službami s cieľom predchádzať porušovaniu finančnej disciplíny v procese rozvoja podnikania. Táto forma kontroly je založená na prevádzkových a účtovných údajoch, inventarizácii a vizuálnom pozorovaní. Slúži na predchádzanie finančným nezrovnalostiam. Predmetom bežnej kontroly sa stáva predovšetkým dokumentácia priamo súvisiaca s platbou alebo príjmom finančných prostriedkov
Následná kontrola je integrálnou súčasťou vonkajšej (rezortnej a mimorezortnej) a vnútroekonomickej (účtovnej) kontroly. Táto forma kontroly spočíva v kontrole zákonnosti a primeranosti vynaložených výdavkov, úplnosti a včasnosti prijatia finančných prostriedkov stanovených v rozpočte za minulé obdobie. Vykonáva sa prostredníctvom analýzy správ a bilancií, ako aj kontrol a auditov priamo na mieste – v podnikoch, inštitúciách a organizáciách. Následnú kontrolu charakterizuje hĺbkové štúdium všetkých aspektov hospodárskej a finančnej činnosti, čo umožňuje odhaliť nedostatky ďalších dvoch foriem finančnej kontroly – predbežnej a aktuálnej.
Existuje niekoľko spôsobov vykonávania finančnej kontroly :
1) Pozorovanie – ide o všeobecné oboznámenie sa so stavom finančnej činnosti objektu kontroly;
2) Vyšetrenie rieši hlavné otázky finančných záležitostí a vykonáva sa na mieste pomocou súvah, výkazov a výdavkových dokladov s cieľom identifikovať porušenia finančnej disciplíny a odstrániť ich následky;
3) Prieskum sa vykonáva vo vzťahu k jednotlivým aspektom finančného výkazníctva a vychádza zo širšieho spektra ukazovateľov, čím sa zásadne odlišuje od auditu. Prieskum využíva techniky ako prieskumy a dotazníky. Výsledky prieskumu sa spravidla používajú na posúdenie finančnej situácie objektu kontroly, potreby reorganizácie výroby atď.;
4) Analýza , rovnako ako predchádzajúce metódy, je zameraná na identifikáciu porušení finančnej disciplíny. Vykonáva sa na základe aktuálneho alebo ročného výkazníctva a vyznačuje sa systematickým a faktoriálnym výskumom, ako aj použitím tradičných analytických nástrojov: priemerné a relatívne hodnoty, zoskupenia, indexová metóda atď. Finančnú kontrolu nemožno zredukovať len na analytické funkcie. Špecifické techniky finančnej a ekonomickej analýzy možno použiť len v obmedzenom rozsahu;
5) Audit sa vykonáva s cieľom nastoliť zákonnosť a finančnú disciplínu na konkrétnom zariadení a je hlavným spôsobom finančnej kontroly. Legislatíva stanovuje povinné a pravidelné audity. Vykonáva sa na mieste a je založená na kontrole prvotných dokladov, účtovných registrov, účtovného a štatistického výkazníctva a skutočnej dostupnosti finančných prostriedkov. Existuje široká škála revízií. Preto sú klasifikované na základe rôznych princípov.
Podľa obsahu sa audity delia na dokumentárne a vecné. Dokumentárne revízie vrátane overovania rôznych finančných dokumentov. Na základe ich analýzy je možné určiť zákonnosť a vhodnosť vynaloženia finančných prostriedkov. Počas skutočný audit Kontroluje sa prítomnosť peňazí, cenných papierov a hmotného majetku.
Podľa času realizácie sa audity delia na plánované a neplánované. Audity sa v zásade vykonávajú v súlade s plánom, ktorý zostavujú vyššie orgány, ministerstvá a rezorty. Plánované audity vo výrobnom sektore sa vykonávajú najmenej raz ročne av nevýrobnom sektore najmenej 2 krát ročne.
Podľa sledovaného obdobia sa audity delia na frontálne a výberové. O frontálny (úplný) audit za určité obdobie sa kontrolujú celé finančné údaje subjektu. Selektívny (čiastočný) audit- Ide o kontrolu finančných údajov len za určité krátke časové obdobie.
V závislosti od objemu kontrolovaných činností audity sa delia na komplexné, počas ktorej sa v rôznych oblastiach preveruje finančná situácia subjektu (zúčastňujú sa na nich súčasne audítori viacerých orgánov), a tematické, ktoré sa týkajú skúmania určitej oblasti činnosti.
Štátnu kontrolu vykonávajú aj zastupiteľské (legislatívne) a výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.
Hlavným cieľom štátnej kontroly - maximalizácia toku finančných prostriedkov do pokladnice a zabránenie ich zneužitiu.
Finančná kontrola možno klasifikovať podľa rôznych kritérií. V závislosti od subjektov vykonávajúcich finančnú kontrolu sa rozlišujú tieto typy: štát; rezortný; na farme; verejnosť; nezávislý (audítor).
Štátna kontrola vykonávajú orgány štátnej moci a správy (prezident, parlament a vláda, ministerstvo financií a ministerstvo daní a daní Bieloruskej republiky a pod.) vo vzťahu k akémukoľvek predmetu kontroly bez ohľadu na jeho rezortnú podriadenosť . Hlavným cieľom je zabezpečiť mobilizáciu a racionálne a efektívne využívanie finančných zdrojov krajiny vo výrobnej a nevýrobnej sfére. Medzi ostatnými typmi finančnej kontroly zaujíma dominantné postavenie. Organizácia štátnej kontroly je založená na týchto zásadách:
· nezávislosť (orgány štátnej finančnej kontroly (kontrolóri) musia mať organizačnú, funkčnú, materiálnu a inú nezávislosť od právnických osôb alebo fyzických osôb, ktorých činnosť kontrolujú);
· publicitu , t.j. otvorenosť dozorných orgánov štátnej finančnej kontroly a dostupnosť informácií o výsledkoch kontrolnej činnosti pre každého občana;
· zákonnosť (činnosť orgánov štátnej finančnej kontroly vrátane ich konania, nimi prijatých opatrení, metodiky a postupov musí byť v súlade so zákonmi a inými predpismi a nesmie pripúšťať svojvôľu vo vzťahu ku kontrolovaným);
· objektívnosť (závery inšpektorov, ako aj ich prístupy k plánovaniu a vykonávaniu inšpekcií musia vylúčiť akúkoľvek zaujatosť alebo špeciálne motívy, ako sú vlastný záujem, politické príkazy a pod.);
· zodpovednosť , a to: a) zodpovednosť prevádzkovateľov; b) zodpovednosť kontrolovaného; c) zodpovednosť tretích osôb (vrátane rozhodovacích orgánov štátnej správy s výlučnou právomocou).
Zodpovednosť kontrolórov znamená, že každý subjekt štátnej finančnej kontroly (kontrolný orgán, jeho zamestnanec) musí niesť zodpovednosť (ekonomickú, administratívnu a disciplinárnu) za výkon každej kontrolnej funkcie. V opačnom prípade nebude vykonávať náležitú kontrolu.
Zodpovednosť kontrolovaných znamená, že páchatelia zistených chýb a zneužití vo finančnom hospodárení musia niesť zodpovednosť určenú závažnosťou chýb, ktorých sa dopustili.
Zodpovednosť tretích osôb (vrátane orgánov verejnej moci, ktoré majú právo rozhodovať v súlade s odporúčaniami alebo pokynmi orgánov štátnej finančnej kontroly) znamená, že musia niesť zodpovednosť za nesprávne plnenie svojich povinností (napríklad neposkytnutie informácií o výsledky auditu) orgánom štátnej finančnej kontroly, ktoré ustanovujú predpisy.
Kontrola oddelenia vykonávajú kontrolné a revízne útvary (odbory) rezortných ministerstiev a rezortov, združenia, výkonné výbory VÚC a pod. Jeho predmetom je finančná a hospodárska činnosť podriadených podnikov a inštitúcií.
Kontrola na farme vykonávané ekonomickými a finančnými službami podnikov, organizácií a inštitúcií. Jeho predmetom je finančná a ekonomická činnosť samotného podniku (združenia), ako aj jeho štrukturálnych útvarov (predajne, oddelenia a pod.).
Verejná kontrola vykonávajú jednotlivci (odborníci) alebo skupiny jednotlivcov (revízne komisie) v straníckych, odborových, záhradníckych a iných verejných organizáciách. Jeho predmetom je najčastejšie finančná a ekonomická stránka fungovania vyššie uvedených organizácií (výber členských príspevkov, ich účel použitia).
Nezávislá (audítorská) kontrola vykonávajú osobitné mimorezortné orgány: audítorské firmy, jednotliví podnikatelia. Jeho predmetom je finančná a ekonomická činnosť (vrátane konzultácií o otázkach nastavenia účtovníctva a zdaňovania) kontrolovaných podnikov, inštitúcií a organizácií. Kontrolu vykonávajú audítorské štruktúry v súlade s uzatvorenými zmluvami a za určitý poplatok.
Podľa foriem a v závislosti od času realizácie sa finančná kontrola člení na predbežnú, priebežnú a následnú.
Predbežná kontrola predchádza uskutočnenie finančných operácií (napríklad príjem príjmov do rozpočtu, výdaj rozpočtových prostriedkov a pod.). Túto formu finančnej kontroly zvyčajne využívajú vyššie orgány ekonomického riadenia a inštitúcie finančného a úverového systému pri zvažovaní finančných (úverových, hotovostných) plánov, odhadov a presunov rozpočtových prostriedkov.
Súčasná kontrola vykonávané pri evidencii a vykonávaní finančných operácií súvisiacich s príjmom, výdajom peňažných prostriedkov a hmotného majetku. Jeho účelom je zabrániť možnému zneužitiu a posilniť finančnú disciplínu. Táto forma kontroly je založená na prevádzkových a účtovných údajoch, inventarizácii a vizuálnom pozorovaní. Veľkú úlohu zohrávajú účtovné služby podnikov, organizácií a inštitúcií, ktoré kontrolujú presnosť a zákonnosť dokumentov, na základe ktorých sa zostavujú a vykonávajú finančné transakcie.
Následná kontrola vyrobené po ukončení finančných a ekonomických transakcií, t.j. za minulé obdobie. Ustanovuje zákonnosť a účelnosť výdavkov, úplnosť a včasnosť príjmov príjmov do rozpočtu a pod. Táto kontrola sa vykonáva na základe analýzy správ a bilancií, ako aj kontrol a auditov priamo na mieste – v podnikoch, inštitúciách a organizáciách. Účelom následnej kontroly je zisťovať a predchádzať ďalšiemu porušovaniu finančnej disciplíny a iným nedostatkom v činnosti podnikateľských subjektov, organizácií a inštitúcií.
Podľa spôsobov implementácie sa druhy finančnej kontroly delia na pozorovania, inšpekcie, prieskumy, dohľad, ekonomické analýzy a audity.
Pozorovanie zahŕňa všeobecné oboznámenie sa so stavom finančnej činnosti objektu kontroly.
Vyšetrenie vykonávané v niektorých otázkach finančnej a hospodárskej činnosti na základe výkazníctva, súvahových a výdavkových dokladov. Umožňuje identifikovať porušenia finančnej disciplíny.
Prieskum pokrýva širší rozsah finančných a ekonomických ukazovateľov. Pri obhliadke objektu sa využívajú techniky ako prieskumy, dotazníky a pod. Výsledky prieskumu sa spravidla využívajú na posúdenie finančnej situácie objektu kontroly, reorganizáciu výroby a pod.
Dohľad sa vykonáva pre hospodárske subjekty, ktoré získali licenciu na jeden alebo iný druh finančnej činnosti. Napríklad Centrálna banka Ruska a Národná banka Bieloruskej republiky dohliadajú na činnosť komerčných bánk. Nedodržiavanie najnovších pravidiel a predpisov, ktoré vedie k riziku bankrotu, porušovaniu záujmov klientov, má za následok odobratie licencie.
ekonomická analýza, ako metóda finančnej kontroly je založená na podrobnom štúdiu periodických a ročných finančných a účtovných výkazov. Umožňuje vám sledovať plnenie cieľov plánu, dodržiavanie štandardov výdavkov a odvodov do centralizovaných a decentralizovaných fondov, dodržiavanie finančnej disciplíny, stav plánovania a ďalšie operácie.
Audit zabezpečuje hĺbkové a úplné štúdium finančnej a ekonomickej činnosti podnikov, inštitúcií a organizácií. Pri audite sa zisťuje zákonnosť a spoľahlivosť obchodných a finančných operácií, správnosť účtovníctva pre jednotlivé alebo všetky oblasti činnosti právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov. Podkladom pre audit je príkaz vedúceho regulačného orgánu alebo jeho zástupcu. Označuje tému auditu a termín. V procese prípravných prác sa stanoví zoznam otázok, ktoré sa majú auditovať, av prípade potreby sa vypracuje program na jeho realizáciu, ktorý schvaľuje osoba, ktorá audit vymenovala. Na základe výsledkov kontroly, ktorá odhalila porušenia právnych predpisov upravujúcich hospodárske vzťahy, je vypracovaný zákon. Ak audit nezistí takéto porušenia, jeho výsledky sú zdokumentované v certifikáte. Ak sa zistia skutočnosti poškodenia, manka a krádeže finančných prostriedkov (iného majetku), alebo sa zistia neoprávnené odpisy finančných prostriedkov a inventárnych položiek, osoba, ktorá kontrolu určila, je o tom bezodkladne informovaná a materiály z kontroly prechádzajú do zákona. exekučné orgány. Revízie sú klasifikované podľa viacerých kritérií.
Podľa úplnosti pokrytia ekonomickej činnosti subjektu sa audity delia na úplné, čiastkové, tematické a komplexné. Úplná revízia odhaliť všetky aspekty finančných a ekonomických aktivít podniku, organizácie, inštitúcie. Čiastočný audit má za cieľ preveriť jednotlivé strany alebo oblasti finančnej a hospodárskej činnosti podnikov (združení), inštitúcií, organizácií. Tematické audit sa vykonáva v špecifických otázkach finančnej a hospodárskej činnosti podnikov (združení), inštitúcií, ministerstiev a rezortov súčasne na niekoľkých podobných kontrolných objektoch, čo umožňuje identifikovať typické porušenia alebo nedostatky a prijať opatrenia na ich odstránenie. Komplexný audit pokrýva všetky činnosti podniku, inštitúcie, organizácie vrátane jej výrobnej a finančnej a ekonomickej zložky. Vykonáva ho spravidla tím, v ktorom sú okrem účtovníka-audítora aj špecialisti kompetentní v otázkach výroby a finančných a ekonomických činností. Takéto zastúpenie pomáha identifikovať rezervy na zlepšenie výrobnej a finančnej činnosti subjektu kontroly a pomáha zvyšovať efektivitu výroby.
Podľa charakteru materiálu, na základe ktorého sa audity vykonávajú, sa tieto delia na dokumentárne a vecné. Dokumentárny audit zahŕňa kontrolu autentických primárnych účtovných a iných dokumentov, skutočné – kontrola dostupnosti finančných prostriedkov a vecného majetku.
Podľa stupňa pokrytia finančných a obchodných transakcií sa rozlišujú priebežné, selektívne a kombinované audity. Kompletný audit zahŕňa kontrolu v určitých oblastiach činnosti všetkých finančných a obchodných transakcií bez výnimky za kontrolované obdobie. Ide o najefektívnejší typ auditu, ktorý sa však vzhľadom na jeho vysokú pracnosť používa len v prípadoch závažných porušení a zneužití v podniku, inštitúcii alebo organizácii. Selektívny audit zabezpečuje overovanie finančných a ekonomických transakcií a príslušných dokumentov nie za celé kontrolované obdobie, ale len za jeho segment, vopred naplánovaný audítormi (napríklad na jeden mesiac v štvrťroku alebo na jeden štvrťrok v roku), t.j. na určitú dobu v rámci kontrolovaného obdobia. Ak sa však zistia závažné nedostatky, inšpekčný tím môže pristúpiť k úplnému auditu. Kombinovaná revízia spája selektívny a kontinuálny výskum finančných a ekonomických operácií. Niektoré oblasti činnosti podniku (inštitúcie, organizácie) sú kontrolované selektívne, iné (hotovostné operácie, zúčtovanie so zodpovednými osobami) sú kontrolované priebežnou metódou. Ak náhodná kontrola odhalí zneužitie, krádež a iné závažné porušenia finančnej alebo účtovnej disciplíny, potom sa odporúča zorganizovať kompletnú kontrolu dokladov pre tento okruh finančných a ekonomických operácií.
Na základe načasovania auditov sa delia na plánované a neplánované. Plánované audity sa uskutočňujú podľa plánu, ktorý vopred zostavia vyššie orgány, ministerstvá a rezorty. Ten istý podnikateľský subjekt by nemal podliehať plánovanému auditu viac ako raz ročne. Neplánované audity sa vykonávajú za okolností, ktoré nebolo možné vopred v pláne predvídať.
Finančné plánovanie a prognózovanie
Plánovanie je proces vývoja a prijímania kvantitatívnych a kvalitatívnych cieľov a určovania spôsobov, ako ich najefektívnejšie dosiahnuť. Výsledkom plánovania je plán alebo súbor (systém) plánov. Plán je dokument, ktorý definuje parametre pre dosiahnutie budúcich cieľov. Hlavným cieľom plánovania je včas identifikovať prostriedky a alternatívy, ktoré by znížili riziko chybných rozhodnutí. Finančné plánovanie predstavuje konečnú fázu systému národohospodárskeho plánovania. Relatívna izolácia jednotlivých väzieb finančného systému si vyžaduje vypracovanie súboru finančných plánov pre každý článok, každý subjekt finančného systému. Hlavná predmetom finančného plánovania sú finančné prostriedky prerozdeľované medzi jednotlivé subjekty finančného systému. Pohyb finančných prostriedkov je zafixovaný v príslušných plánoch, ktoré tvoria jednotný systém finančného plánovania.
Pre finančné plánovanie majú osobitný význam prognostické informácie, t.j. informácie o stave vecí v budúcnosti. Proces získavania týchto informácií sa nazýva prognózovanie. Prognóza je pravdepodobnostná myšlienka budúcich udalostí založená na pozorovaniach, teoretických zovšeobecneniach, predpokladoch a obmedzeniach. Finančné prognózovanie– ide o zdôvodnenie ukazovateľov finančných plánov, predikciu finančnej situácie na konkrétne časové obdobie. V teórii a praxi existujú strednodobé (5–10 rokov) a dlhodobé (viac ako 10 rokov) finančné prognózy. Hlavným cieľom finančnej prognózy je určiť reálne možný objem finančných zdrojov a ich potreby v prognózovanom období. Finančné prognózy umožňujú vypracovať rôzne scenáre riešenia sociálno-ekonomických problémov, ktorým čelia subjekty finančného systému.
Vo finančnom plánovaní a prognózovaní sa používajú tieto hlavné metódy:
· výpočtové a analytické;
· koeficientová metóda;
· normatívne;
· optimalizácia plánovacích rozhodnutí;
· programovo zamerané;
· súvaha a pod.
Výpočtová a analytická metóda na základe analýzy pohybu finančných zdrojov za posledné obdobie. Vychádza zo skutočných situácií, proporcií, výpočty sa robia na základe účtovných údajov a prognóz do budúcnosti. Táto metóda sa používa v prípadoch, keď neexistujú žiadne finančné a ekonomické štandardy a vzťah medzi ukazovateľmi možno stanoviť štúdiom ich dynamiky za určité obdobie.
Koeficientová metóda je založená na úprave plánovaných cieľov za uplynulé obdobie na základe skutočne dosiahnutých výsledkov a prognóz na najbližšie obdobie. Ako koeficienty sa používajú tempá rastu objemu výroby a predaja, cenové indexy, inflácia, indexy precenenia dlhodobého majetku a pod. Podobne ako výpočtová a analytická metóda, koeficientová metóda dáva približné výsledky.
Použitím normatívna metóda plánovania potreba finančných zdrojov a zdrojov ich tvorby sa určuje na základe vopred stanovených noriem a štandardov. Normy stanovuje štát, samospráva alebo podnikateľské subjekty. Príkladmi štandardov sú sadzby daní a poplatkov, príspevky do štátnych mimorozpočtových a cieľových rozpočtových fondov, odpisové sadzby, úrokové sadzby bánk atď.
Výhodou metódy normatívneho plánovania je jej jednoduchosť a dostupnosť. Po znalosti štandardu a zodpovedajúceho ukazovateľa objemu môžete ľahko vypočítať plánovanú výšku príjmu, peňažných príjmov a nákladov. Pre široké využitie tejto metódy je potrebný ekonomicky zdravý regulačný rámec, ktorého tvorbu dnes komplikujú časté zmeny legislatívnych aktov.
Metóda optimalizácie plánovacích rozhodnutí zahŕňa vypracovanie niekoľkých možností pre plánované výpočty, z ktorých sa vyberie optimálna na základe rôznych kritérií, napríklad minima daných nákladov; minimálne prevádzkové náklady; minimálna kapitálová investícia s najväčšou efektívnosťou jeho využitia; minimálny čas na obrat kapitálu atď.
Programovo-cieľová metóda a metóda ekonomicko-matematických modelov pohybu finančných zdrojov zahŕňajú modelovanie niekoľkých možností pre finančnú situáciu. Umožňujú vám vybrať si možnosť plánu, ktorá najviac spĺňa váš cieľ.
Súvahová metóda je hlavným spôsobom koordinácie jednotlivých úsekov finančných plánov. Slúži na vzájomné prepojenie výdavkov so zdrojmi ich krytia, konzistentnosť nákladov a prirodzených podielov a ukazovateľov.
Najdôležitejšie centralizovaný finančný plán je štátny rozpočet. Republikové a miestne rozpočty sú vypracované formou súvahy, v ktorej sú plánované všetky príjmy a výdavky na bežné obdobie v súlade s programom hospodárskeho a sociálneho rozvoja krajiny a jej regiónov. Finančné plány fondov cieľového rozpočtu (Fond sociálnej ochrany, Štátny fond na podporu zamestnanosti a pod.) majú formu odhadov príjmov a výdavkov.
Finančný plán podnikateľského subjektu– ide o plánovací dokument, ktorý odráža objem príjmov a výdavkov finančných prostriedkov za bežné (do jedného roka) a dlhodobé (nad jeden rok) obdobie. Podnikové (vnútropodnikové) finančné plánovanie vychádza z finančnej politiky podniku, ním vypracovanej finančnej stratégie a zároveň zohľadňuje požiadavky finančnej, vrátane daňovej a menovej politiky štátu.
Podniky nezávisle určujú typy a frekvenciu vypracovaných finančných plánov. V podmienkach trhovej neistoty, vysokej závislosti od vonkajších faktorov, častých zmien legislatívy a inflačných očakávaní sa stretávajú s problémami prognózovania a plánovania budúcnosti. Preto dnes podnikateľské subjekty venujú hlavnú pozornosť aktuálnemu (krátkodobému) plánovaniu. Medzi hlavné typy finančných plánov vypracovaných na úrovni podniku patria:
· odhadovaná bilancia príjmov (ročný finančný plán);
· investičný plán (rozpočet);
· úverový plán (rozpočet);
· menový plán;
· plán peňažných tokov (prognóza);
· daňový plán (rozpočet);
· pokladničný plán (aplikácia);
· Rozvrh platieb;
· prognóza objemu predaja (neoddeliteľná súčasť obchodného plánu);
· bilancia peňažných nákladov a príjmov (neoddeliteľná súčasť podnikateľského plánu);
· prognóza bilancie aktív a pasív (neoddeliteľná súčasť podnikateľského plánu);
· tabuľka ziskovosti (neoddeliteľná súčasť podnikateľského plánu).
Hlavným typom finančného plánu je ročný finančný plán. V komerčných organizáciách sa zostavuje vo forme bilancie príjmov a výdavkov alebo rozpočtu av neziskových organizáciách - vo forme odhadu. Rozpočet– finančný plán, ktorý zohľadňuje výdavky a príjmy na bežnú (prevádzkovú), investičnú a finančnú činnosť podniku. V praxi finančného riadenia podniku sa používajú dva hlavné typy rozpočtu - bežný a kapitálový. Bežný rozpočet sa zostavuje na obdobie do jedného roka a pokrýva prevádzkovú činnosť podniku. Kapitálový rozpočet súvisí s investičnou činnosťou a je koncipovaný na dlhšie obdobie. Odhad- forma plánovanej kalkulácie, ktorá určuje potrebu podniku na finančné zdroje na najbližšie obdobie a postupnosť krokov na výpočet ukazovateľov.
Testové otázky k téme č.2
1. Definujte finančný manažment.
2. Vymenujte hlavné prvky finančného hospodárenia.
3. Čo je strategické a operatívne finančné riadenie?
4. Vymenujte najvyššie a operatívne orgány finančného riadenia.
5. Uveďte hlavné úlohy Ministerstva financií Bieloruskej republiky.
6. Vymenujte hlavné úlohy a funkcie Ministerstva daní a ciel Bieloruskej republiky.
7. Aké funkcie sú pridelené finančným orgánom jednotlivých ministerstiev a jednotlivých podnikov?
8. Popíšte finančnú kontrolu.
9. Aké sú ciele finančnej kontroly?
10. Vymenujte druhy finančnej kontroly v závislosti od subjektov, ktoré ju vykonávajú.
11. Stručne popíšte niektoré typy finančnej kontroly.
12. Vymenujte a stručne opíšte formy finančnej kontroly.
13. Uveďte klasifikáciu metód finančnej kontroly.
14. Vymenujte typy auditov v závislosti od úplnosti pokrytia ekonomických činností subjektov auditu a ďalších faktorov.
15. Aké sú rozdiely medzi auditom a finančnou kontrolou?
16. Aký je účel finančného plánovania a prognózovania?
17. Vysvetlite rozdiely medzi rozpočtom a odhadom.
18. Ako sa volá najdôležitejší centralizovaný finančný plán.
19. Aké typy finančných plánov vypracúvajú podnikateľské subjekty?
Finančná kontrola– kontrola ekonomických subjektov spoločnosti nad procesom tvorby a využívania peňažných fondov.
Finančná kontrola je klasifikovaná podľa nasledujúcich kritérií:
1) v závislosti od času konania sa rozlišujú: predbežné, aktuálne a konečné.
Predbežné kontrola sa vykonáva v štádiu prognózovania a plánovania peňažných tokov pred samotným pohybom finančných prostriedkov. Umožňuje vám vopred predchádzať iracionálnemu míňaniu finančných prostriedkov, identifikovať rezervy a možné porušenia finančnej disciplíny.
Aktuálne(operatívna) kontrola sa vykonáva v procese uskutočňovania peňažných transakcií a finančných transakcií. Ide o sledovanie procesu činnosti a výsledkov práce. Účelom kontroly je zabrániť možnému zneužitiu pri prijímaní a vynakladaní finančných prostriedkov a udržiavať finančnú disciplínu.
Finálny kontrola sa vykonáva po realizácii príjmov a výdavkov fondov na základe účtovnej a vykazovacej dokumentácie. Jeho účelom je kontrola správnosti a primeranosti výdavkov, úplnosti a včasnosti príjmových dokladov.
2) V závislosti od ekonomických subjektov existujú:
Individuálna súkromná (občianska) kontrola vykonávaná každým občanom spoločnosti. Cieľom je realizovať osobnú finančnú politiku občanov, zabezpečiť ich záujmy pri prijímaní príjmov a výdavkov;
Štátna kontrola vykonávaná orgánmi (prezident, parlament, vlády, ministerstvá atď.). Hlavným cieľom je zabezpečiť záujmy štátu a rámec fungovania štátneho majetku (rozpočet, štátny hospodársky sektor, infraštruktúra a pod.), predovšetkým pri príjmoch a výdavkoch verejných prostriedkov;
Rezortná kontrola vykonávaná útvarmi kontroly a auditu a inými štruktúrami ministerstiev a útvarov vo vzťahu k činnosti podnikov, inštitúcií a organizácií, ktoré sú im podriadené;
Kontrolu na farme vykonávajú ekonomické a finančné služby organizácií. Predmet kontroly - ekonomické a finančné činnosti;
Verejnú kontrolu vykonávajú mimovládne organizácie. Predmet kontroly závisí od úloh, ktorým čelí;
Nezávislú kontrolu vykonávajú špeciálne orgány, audítorské firmy a iné útvary;
Medzinárodnú kontrolu vykonávajú medzinárodní aktéri.
3) Podľa rozsahu finančnej činnosti sa rozlišuje rozpočtová, investičná, daňová, úverová, menová, poistná a iné druhy kontroly.
Spôsoby vykonávania finančnej kontroly sú: inšpekcie, prieskumy, dohľad, ekonomická analýza, pozorovanie, audity.
Vyšetrenie vykonávané v niektorých otázkach finančnej a hospodárskej činnosti na základe výkazníctva, súvahových a výdavkových dokladov. Počas procesu kontroly sa zisťujú porušenia finančnej disciplíny a plánujú sa opatrenia na ich odstránenie.
Prieskum pokrýva určité aspekty činností podnikov a inštitúcií. Pri obhliadke je možné vykonať kontrolné merania vykonaných prác, spotreby materiálu, paliva, energie. Prieskum možno vykonať aj prieskumom, pozorovaním, inšpekciou a pod.
Dohľad pre ekonomické subjekty vykonávajú občania, regulačné orgány, ktoré získali osobitné právomoci (licencia a pod.) pre určitý druh finančnej činnosti: poisťovníctvo, investície, bankovníctvo a pod.. Ide o kontrolu dodržiavania stanovených pravidiel a predpisov, porušovanie čo má za následok zrušenie licencie.
Ekonomická analýza ako druh finančnej kontroly je cieľom podrobné štúdium periodickej alebo ročnej účtovnej a účtovnej závierky za účelom všeobecného zhodnotenia výsledkov hospodárskej činnosti, finančného stavu a zdôvodnenia možností ich efektívneho využitia.
Pozorovanie(monitorovanie) - neustále sledovanie finančnej situácie ako celku alebo jednej zo strán.
Audit vzájomne prepojený súbor kontrol finančnej a hospodárskej činnosti hospodárskeho subjektu, vykonávaných určitými spôsobmi faktickej a dokladovej kontroly. Kontrola sa vykonáva na zistenie účelnosti, opodstatnenosti, ekonomickej efektívnosti uskutočnených peňažných operácií, na overenie dodržiavania finančnej disciplíny, spoľahlivosti účtovných a vykazovacích údajov - na zistenie škôd a nedostatkov v činnosti kontrolovaného objektu.
Na základe auditu je vypracovaný zákon, podľa ktorého sa prijímajú opatrenia na odstránenie priestupkov, náhradu materiálnych škôd a postavenie páchateľov pred súd.
Rôznorodosť foriem vlastníctva zvyšuje úlohu typov finančnej kontroly, ktoré sa vykonávajú bez priamej účasti štátnych orgánov, ale v súlade s platnými zákonmi a nariadeniami. Tento typ finančnej kontroly zahŕňa kontrola auditu .
Úplné a komplexné posúdenie činností organizácie a jej solventnosti, spoľahlivosti súvahy a finančných výkazov by malo byť založené na zásadách dostatočnosti a dôveryhodnosti audítorských dôkazov. Audit môže byť interný alebo externý.
Interiér audit sa vykonáva s cieľom zlepšiť riadenie organizácie a určuje ho vedúci podniku. Delí sa na manažérsky audit a audit ekonomických činností.
Vonkajšie audit potvrdzuje spoľahlivosť účtovnej závierky a zákonnosť transakcií. Výsledkom práce audítora je správa audítora a konečný záver.
Audit účtovnej závierky sa vykonáva s cieľom vydať posudok o súlade účtovnej závierky so stanovenými kritériami a účtovnými pravidlami.
Špeciálne audit je preskúmanie špecifických otázok hospodárskej činnosti. Cieľom je potvrdiť zákonnosť, bezúhonnosť a efektívnosť správy, správnosť vykazovania daní a pod.
Audit môže byť povinný alebo voliteľný (dobrovoľný). Prvá sa vykonáva v súlade so zákonom na potvrdenie spoľahlivosti ročnej účtovnej závierky. Druhý je z iniciatívy riadiacich orgánov organizácie.
Výsledok auditu sa vydáva vo forme správy audítora, ktorá má niekoľko možností, medzi ktoré patrí:
Záver bez komentárov;
Záver s komentármi;
Negatívny záver.
Nie je možné vyvodiť záver.
Finančnú kontrolu spoločnosti treba chápať v širokom a úzkom (čisto štátnom) zmysle. V prvej zastrešuje kontrolnú činnosť všetkých subjektov spoločnosti nad fungovaním verejného peňažného fondu a nazýva sa verejná národná) rozpočtová kontrola. V užšom zmysle sa redukuje výlučne na kontrolnú činnosť štátnych orgánov a predstavuje štátnu finančnú kontrolu.
Štátna finančná kontrola zahŕňa priamu kontrolu finančného stavu všetkých štruktúr štátneho finančného systému a nepriamu kontrolu stavu ostatných častí finančného systému spoločnosti. Uskutočňuje sa v procese tvorby, posudzovania, schvaľovania a plnenia rozpočtov a mimorozpočtových fondov, ako aj prostredníctvom monitorovania finančnej činnosti občanov a mimovládnych organizácií. Nepriama finančná kontrola neštátneho sektora hospodárstva ovplyvňuje celú škálu finančných činností subjektov: plnenie peňažných záväzkov voči štátu vrátane daní a iných povinných platieb, dodržiavanie zákonov pri čerpaní rozpočtových dotácií a im pridelených úverov , ako aj dodržiavanie stanovených pravidiel pre organizáciu peňažného vyrovnania, vedenie účtovnej evidencie a výkazníctva a pod. V tomto smere má veľký praktický význam organizácia štátnych kontrolných štruktúr a vymedzenie ich právomocí.
Pojem a význam, druhy finančnej kontroly
Téma 4. Finančná kontrola. Finančná a právna zodpovednosť
Finančná kontrola je činnosť štátnych, obecných, verejných a iných podnikateľských subjektov upravená právnymi normami na overovanie včasnosti a správnosti finančného plánovania, opodstatnenosti a úplnosti prijatia príjmov v príslušných fondoch finančných prostriedkov, správnosti a efektívnosti finančného plánovania. ich použitie.
Finančná kontrola môže byť podľa vecného zloženia kontrolných orgánov štátna, vnútrohospodárska, finančná a úverová (banková kontrola), verejná a nezávislá (audit).
Význam finančnej kontroly
Finančná kontrola je najdôležitejším prostriedkom na zabezpečenie zákonnosti vo finančných a ekonomických činnostiach. Je navrhnutý tak, aby sa zabránilo zlému hospodáreniu a plytvaniu, aby sa identifikovali skutočnosti zneužívania a krádeže zásob a finančných prostriedkov.
Efektívnosť finančnej kontroly vykonávanej rôznymi subjektmi (štátne orgány, samosprávy, audítorské firmy) do značnej miery závisí od interakcie, a to aj s orgánmi činnými v trestnom konaní.
Pod formami finančnej kontroly pochopiť spôsoby konkrétneho vyjadrenia a organizácie kontrolných akcií.
V závislosti od času kontroly sa rozlišujú tri hlavné formy finančnej kontroly – predbežná, priebežná a následná.
Predbežná finančná kontrola sa vykonáva pred vykonaním akejkoľvek finančnej činnosti (napríklad kontrola správnosti a zákonnosti dokumentov slúžiacich ako základ na prijímanie alebo vynakladanie finančných prostriedkov). Predbežnú kontrolu vykonávajú orgány ekonomického riadenia vyššej úrovne a inštitúcie finančného a úverového systému pri zvažovaní finančných (úverových, hotovostných) plánov, odhadov a iných regulačných výpočtov, pri otváraní úverov a prevodoch rozpočtových prostriedkov.
Prúdová (prevádzková) kontrola vykonávané priamo v procese operácií výdavkov a prijímania finančných prostriedkov. Aktuálna kontrola na základe prevádzkových a účtovných údajov, inventúr a vizuálneho dohľadu pomáha predchádzať páchaniu finančných deliktov, ako aj regulovať finančné riziká. Predmetom bežnej kontroly je dokumentácia priamo súvisiaca s platbou alebo príjmom finančných prostriedkov. V skutočnosti sa náklady pravidelne porovnávajú so súčasnými výdavkovými štandardmi, aby sa rýchlo zistili odchýlky.
Následná kontrola vykonávané po vykonaní peňažných transakcií za účelom dodatočného overenia ich zákonnosti a platnosti. Táto forma kontroly sa vykonáva analýzou správ a bilancií, ako aj kontrolou a auditom priamo na mieste – v podnikoch, inštitúciách a organizáciách.
Kontrolné metódy znamenajú techniky a metódy na jej realizáciu. Medzi hlavné metódy finančnej kontroly patria:
Pozorovanie;
Skontrolujte;
Prieskum;
Audit.
Pozorovanie zahŕňa všeobecné oboznámenie sa so stavom finančnej činnosti objektu kontroly.
Vyšetrenie sa týka hlavných otázok finančnej činnosti a vykonáva sa na mieste pomocou súvah, výkazov a výdavkových dokladov na zistenie porušení finančnej disciplíny a odstránenie ich následkov.
Prieskum sa vykonáva vo vzťahu k jednotlivým aspektom finančnej činnosti a vychádza zo širšieho spektra ukazovateľov, čím sa odlišuje od auditu. Prieskum využíva techniky ako prieskumy a dotazníky. Výsledky prieskumu slúžia na posúdenie finančnej situácie objektu kontroly, potreby reorganizácie výroby a pod.
Analýza je zameraná na odhaľovanie porušení finančnej disciplíny. Vykonáva sa na základe aktuálneho alebo ročného vykazovania a vyznačuje sa systematickým prístupom podľa jednotlivých faktorov, ako aj použitím takých analytických techník, ako sú priemerné a relatívne hodnoty, zoskupenia, indexová metóda atď.
Finančnú kontrolu nemožno zredukovať len na analytickú činnosť. Môžeme hovoriť len o obmedzenom využívaní špecifických metód finančnej a ekonomickej analýzy.
Hlavnou metódou finančnej kontroly je audit, ktorá sa vykonáva s cieľom nastoliť zákonnosť finančnej disciplíny na konkrétnom zariadení.
Legislatíva stanovuje povinný a pravidelný charakter auditov. Vykonáva sa na mieste a je založená na kontrole prvotných dokladov, účtovných registrov, účtovného a štatistického výkazníctva a skutočnej dostupnosti finančných prostriedkov.
Audity sa spravidla vykonávajú na základe vopred zostaveného pracovného programu pre audítorov, ktorí majú široké práva:
Skontrolujte primárne dokumenty, finančné výkazy, plány, odhady, skutočnú dostupnosť peňazí, cenných papierov, zásob a fixných aktív v kontrolovaných podnikoch;
Vykonávať súkromné alebo úplné inventarizácie; plombovať sklady, pokladne, sklady;
Zapojte špecialistov a expertov na vykonanie auditu;
Dostávať písomné vysvetlenia od úradníkov a finančne zodpovedných osôb k otázkam, ktoré vyvstanú počas auditu a pod.
Audity sú rozdelené do niekoľkých typov.
Podľa času realizácie revízie sa delia na plánované a neplánované. Audity sa v zásade vykonávajú v súlade s plánom, ktorý zostavujú vyššie orgány, ministerstvá alebo rezorty. Plánované audity vo výrobnom sektore sa vykonávajú najmenej raz ročne a v nevýrobnom sektore najmenej raz ročne.
Podľa skúmaného obdobia činnosti audity sa delia na frontálne a selektívne. Pod prednou (úplnou) revíziou preverujú sa všetky finančné aktivity účtovnej jednotky za určité obdobie. Selektívny (súkromný) audit je prehľad finančnej činnosti len za krátke časové obdobie.
Podľa objemu kontrolovaných činností audity sa delia na komplexné, v ktorej sa preverujú finančné aktivity daného subjektu v rôznych oblastiach (zúčastňujú sa na nich súčasne audítori z viacerých orgánov), a tematické, ktoré sa obmedzujú na preskúmanie akejkoľvek oblasti finančnej činnosti.