Päť legálnych spôsobov, ako si znížiť poistné. Ako si môžete legálne znížiť daň z príjmu zo mzdy a ušetriť na dani z príjmu fyzických osôb - možné spôsoby Legálne spôsoby, ako ušetriť na poistnom

Užitočné tipy - 08/09/2024

Pri výplate mzdy zamestnancom je zamestnávateľ povinný platiť poistné. Pre väčšinu firiem ide o vážnu fiškálnu záťaž, ktorej sa snažia tak či onak zbaviť. Často pomocou schém, ktoré možno len ťažko nazvať legálnymi.

Spoločnosť čiastočne trápi problém platenia dane z príjmu fyzických osôb. Napriek tomu, že v tomto prípade zamestnávateľ vystupuje len ako daňový agent, skutočnou hodnotou pre zamestnanca je suma „čistá v ruke“. V dôsledku toho sú všetky výbery zo mzdy tak či onak problémom zamestnávateľa. Medzi spôsoby zníženia poistného preto často patrí aj zníženie dane z príjmu fyzických osôb.

Existujú však možnosti, ako legálne znížiť zaťaženie poistného. Je ich pomerne veľa, no my sme vybrali len osem metód, ktoré má k dispozícii väčšina firiem.

Spôsob 1. Fyzický podnikateľ ušetrí odvody a daň z príjmu fyzických osôb

Aké sú úspory? Individuálny podnikateľ platí pevnú sumu príspevkov – v súčasnosti je to 35 664,66 rubľov ročne (doložka 2, časť 1, článok 5, článok 14 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ). Aj keď vláda plánuje v budúcnosti prejsť na diferencované prideľovanie ročnej výšky príspevkov v závislosti od príjmu jednotlivého podnikateľa. Potom iba tí podnikatelia, ktorých príjem nepresahuje 300 tisíc rubľov ročne, zaplatia malú pevnú sumu. V dôsledku toho sa pre účely použitia tejto schémy môže situácia zmeniť k horšiemu.

Pri použití tejto schémy spoločnosť nie je daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb, aj keď podnikateľ používa všeobecný daňový režim. Ak uplatní osobitný režim, tak sa z prijatých príjmov daň z príjmov fyzických osôb neplatí vôbec.

Ako schéma funguje. Pracovnoprávne vzťahy čiastočne nahrádzajú občianskoprávne vzťahy s individuálnymi podnikateľmi. Môže ísť o zmluvy o správcovských službách, vedení evidencie, príprave a predkladaní správ, účtovníctve, fundraisingu, právnych, poradenských, autodopravných a marketingových službách, zmluvy o obchodnom zastúpení na organizáciu predaja alebo obstarávania, výkon prác na základe zmluvy a pod.

Použitie tejto schémy bude vyžadovať registráciu niektorých zamestnancov ako podnikateľov. Schéma sa zvyčajne vzťahuje na vysoko platených zamestnancov, majiteľov firiem alebo ich splnomocnených zástupcov. Aj keď existujú príklady masového využitia – pre desiatky či dokonca stovky bežných zamestnancov. Napríklad agenti v realitnej spoločnosti alebo regionálni obchodní manažéri.

Namiesto mzdy alebo k nej má fyzická osoba príjem ako samostatný podnikateľ. Táto schéma vám umožňuje previesť príjem na zamestnanca vo forme iných platieb. Napríklad ako nájomné (za vozidlá, garáže alebo parkovacie miesta, komerčné nehnuteľnosti), úroky z úverových zmlúv, penále z akýchkoľvek zmlúv uzatvorených v rámci podnikateľskej činnosti, príjmy z maloobchodu alebo drobného veľkoobchodu.

Výber daňového režimu pre podnikateľov závisí od situácie. Najčastejšie ide o zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“. Pri obchodných aktivitách alebo pri značnom množstve nákladov môže byť výhodnejšie zvoliť si objekt „príjmy mínus náklady“. Okrem toho by sme nemali zabúdať, že v mnohých regiónoch bola sadzba dane pre takýto predmet zdanenia znížená*. Ak je možné v konkrétnom regióne previesť aktivity jednotlivého podnikateľa na UTII alebo patentový systém, potom je výhodnejšie zvoliť si tieto režimy**. Napríklad na UTII môžete vykonávať maloobchod alebo sa venovať doprave, vonkajšej reklame alebo stravovaniu alebo poskytovať obyvateľom služby pre domácnosť. A na základe patentu môžete okrem rovnakých druhov činností prenajímať nehnuteľnosti a zúčastňovať sa školení. V tomto prípade fyzická osoba podnikateľ ušetrí aj na dani z príjmu fyzických osôb. Niekedy je však výhodnejšie použiť „klasiku“, napríklad vo veľkoobchode alebo pri práci s DPH.

Okrem sporiacich príspevkov a dane z príjmu fyzických osôb má „podnikateľská“ schéma aj ďalšie výhody. Napríklad väčšia flexibilita vo vzťahu medzi zmluvnými stranami, a to aj pokiaľ ide o zodpovednosť a predčasné ukončenie. Podnikateľ môže byť zdrojom hotovosti pre rôzne neformálne potreby firmy, napríklad prostredníctvom darovania peňazí iným ľuďom. Len on by to nemal robiť ako samostatný podnikateľ, ale ako obyčajný jednotlivec (pozri diagram 1).

Schéma 1. Získanie štatútu individuálneho podnikateľa zamestnancami

Uplatňovanie schémy komplikuje aktívna účasť pracovníkov na nej. Budú si musieť viesť záznamy a podávať správy sami alebo si na to najať špecialistu. Podnikatelia navyše ručia za svoje záväzky celým svojim majetkom, čo môže jednotlivcov vystrašiť. Aj keď v praxi neexistujú žiadne významné riziká, pretože prakticky neexistujú žiadne povinnosti. Odmietnutie uplatňovania schémy je však možné.

Ak sa dosiahne dohoda, potom je v praxi potrebné vziať do úvahy niektoré nuansy:

transakcie s podnikateľom musia byť skutočné a musia sledovať obchodný účel;
Malo by sa zabrániť priamej a pokiaľ možno nepriamej vzájomnej závislosti a akémukoľvek spojeniu medzi jednotlivými podnikateľmi a ich klientskymi podnikmi. Napríklad individuálny podnikateľ by nemal pracovať pre tú istú organizáciu, v ktorej bol predtým zamestnaný, alebo v ktorej je navyše naďalej zamestnaný; používať to isté pracovisko;
Podnikateľ musí byť nezávislý a znášať aspoň malé výdavky na prevádzkovanie svojho podnikania. V ideálnom prípade vy sami pôsobíte ako zamestnávateľ aspoň pre jedného zamestnanca;
nezanedbávajte kvalitnú dokumentáciu transakcií: zmluvy, úkony, správy;
právne vzťahy by nemali obsahovať prvky pracovnoprávnych vzťahov.

To platí aj pre dokumenty - musia obsahovať striktné znenie ustanovení o zodpovednosti zmluvných strán, náhrade škody vrátane nepriamej škody a ušlého zisku; možno aj bez viny. Odkazy na potrebu podnikateľa dodržiavať interné predpisy spoločnosti, podriadenosť úradným postavením a podobné požiadavky sú neprijateľné. Musíte tiež špecifikovať ďalšie aspekty vzťahu. Platiť by sa malo najmä za výsledok, a nie za proces, ako je to v prípade pracovnej zmluvy s časovou formou odmeňovania. Náklady na jednotlivé podnikateľské služby by nemali byť rovnaké každý mesiac (rovnako ako výsledok práce nemôže byť každý mesiac rovnaký).

Spôsob 2. Výplata dividend od vysoko ziskovej spoločnosti

Aké sú úspory? Z dividendy sa neplatí žiadne poistné. Daň z príjmu fyzických osôb sa navyše platí nižšou sadzbou – 9 percent namiesto 13. Hoci podotýkame, že v súčasnosti existujú legislatívne iniciatívy na zvýšenie sadzby dane z príjmu fyzických osôb na dividendy na 13 percent.

Ako schéma funguje. Na implementáciu schémy (pozri diagram 2) je jedna alebo viac vysoko ziskových spoločností zaregistrovaných v osobitných režimoch. V exotickejšom, ale aj výnosnejšom variante by to mohla byť zahraničná právnická osoba z offshore jurisdikcie.

Schéma 2 Výplata dividend prostredníctvom vysoko ziskovej spoločnosti

Ako možnosť môžete použiť už existujúcu právnickú osobu, v ktorej stačí zmeniť vlastníkov na budúcich príjemcov príjmu. Je logické, že v záujme šetrenia odvodov budú takíto majitelia zamestnanci holdingových spoločností, ktorým treba vyplácať vysoké mzdy. Dividendy to čiastočne nahradia. Táto schéma je však vhodná pre takmer všetky kategórie zamestnancov, okrem kategórií s vysokou fluktuáciou zamestnancov a nízko platených zamestnancov.

Vysoko zisková spoločnosť uplatňuje akýkoľvek daňový režim, ktorý je výhodnejší ako všeobecný systém zdaňovania - rovnako ako podnikateľ v predchádzajúcom spôsobe (len patentový systém je pre právnické osoby nemožný). Ak je táto spoločnosť nerezidentom, tak jej daňový režim by mal byť taký, aby platila minimálne dane. V klasických offshore spoločnostiach teda nie sú vôbec žiadne dane, môžu byť len fixné clá.

Činnosť spoločnosti musí vytvárať značné príjmy pri nízkych nákladoch. Prirodzene, takáto organizácia musí mať nejakých zamestnancov. Môžu to byť novoprijatí špecialisti alebo zamestnanci, ktorí predtým v tomto holdingu pracovali. Nákladom budú najmä mzdy tohto personálu a poistné z nich.

Mzda v celkovom príjme môže predstavovať malú sumu. Napríklad pre zjednodušovač s objektom „príjem“ je optimálny podiel mzdy 1/10 z tržieb. Práve v tomto prípade sa dosiahne zníženie zjednodušenej dane presne o polovicu sumy poistného (1 6 % - 0,1 30 %).

Čo sa týka príjmu, ten môže generovať vysoko zisková spoločnosť rôznymi spôsobmi. Napríklad na základe zmlúv s hlavným podnikom tejto skupiny o vykonaní práce alebo poskytovaní služieb vrátane sprostredkovateľských. V tomto prípade pri vzniku spoločnosti do nej prechádzajú zamestnanci príslušných oddelení. Vysoko zisková spoločnosť spolu s hlavnou môže vykonávať spoločné aktivity na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy. A tiež vykonávať ďalšie funkcie v holdingu. Napríklad poskytovať úvery, prenajímať majetok alebo poskytovať vlastnícke práva na základe licenčných zmlúv. Príjmom môžu byť aj sankcie za neplnenie zmlúv. Dôležité je len to, aby u ostatných členov skupiny spoločností boli náklady ekonomicky opodstatnené a daňovo zohľadnené v plnej výške.

Zisk vysoko ziskovej spoločnosti sa rozdeľuje štvrťročne, raz za šesť mesiacov alebo raz ročne na valnom zhromaždení medzi vlastníkov (článok 28 spolkového zákona zo dňa 2. 8. 98 č. 14-FZ, článok 42 spol. Zákon zo dňa 26.12.95 č. 208-FZ). Poistné za dividendy sa neúčtuje (článok 1, článok 7 zákona č. 212-FZ). Zisk sa musí rozdeliť v pomere k podielom na základnom imaní. Za tejto podmienky sa daň z príjmu fyzických osôb zráža z dividend vo výške 9 percent (článok 43 ods. 4 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho môže táto spoločnosť vyplácať vlastníkom dividendy nie štvrťročne, ale mesačne alebo ešte častejšie vopred, keď peniaze prídu na účty. A dorazia tam regulovane – práve vtedy, keď bude potrebné zaplatiť vlastníkom ďalšiu platbu.

Táto metóda má nevýhody. Vo fáze organizácie a údržby sú to dodatočné náklady a problémy. Ťažkosti môžu nastať pri prepúšťaní zamestnancov, ktorí dostávajú aj dividendy. Aby sa predišlo problémom v praxi, dokumenty o „odmietnutí“ sa vypracúvajú vopred a pravidelne sa opätovne podpisujú. Okrem toho počet zamestnancov môže obmedziť možnosť využívania zjednodušeného daňového systému. Opatrenia na implementáciu a používanie schémy sú rovnaké ako v prípade individuálnych podnikateľov.

Metóda 3. Nerezidenti, ktorí nie sú registrovaní v Rusku, nie sú uznaní za poistencov

Aké sú úspory? Poistné sa neplatí, pretože nerezidentská spoločnosť, ktorá nie je registrovaná v Rusku, nie je uznaná ako poisťovateľ. Za zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb je zodpovedný príjemca príjmu. Musí podať priznanie a zaplatiť daň po roku, v ktorom príjem dosiahol – najneskôr do 30. apríla, respektíve 15. júla. Oneskorenie teda môže byť až jeden a pol roka.

Ako schéma funguje. Offshore spoločnosť otvára firemné kartové účty v zahraničnej banke na meno konkrétnych príjemcov príjmu. Prostriedky sa pripisujú na otvorený účet. Účelom platby môže byť pohostenie alebo cestovné výdavky, zúčtovateľná čiastka atď. Z takýchto súm sa daň z príjmov fyzických osôb neplatí, pretože nie sú príjmom fyzickej osoby a neboli prijaté na jej účet. Zamestnanec si vyberie peniaze z ruského bankomatu alebo ich minie pri bezhotovostnej platbe za tovar kartou.

Cena schémy bez zohľadnenia prevodu prostriedkov do offshore spoločnosti je približne 3 percentá, čo je priemerná provízia v bankomate. Jeho veľkosť sa však môže značne líšiť.

Ak sa s príjemcami finančných prostriedkov uzavrú oficiálne pracovné alebo občianske zmluvy, offshore spoločnosť bude môcť legálne previesť finančné prostriedky aj na kartu vydanú ruskou bankou. Môže to byť mzda, kompenzácia, platba za služby, finančná pomoc, poplatky za prácu na internete, písaný článok alebo kniha alebo prejav. V týchto prípadoch (okrem prevodu náhrady) bude musieť zamestnanec aj naďalej platiť daň z príjmu fyzických osôb sám.

Nevýhodou schémy sú náklady na jej vytvorenie. Tiež nie je vhodné robiť to masovo. S najväčšou pravdepodobnosťou to nebude veľmi zaujímavé pre malý podnik alebo podnik, ktorý nesúvisí so zahraničnou ekonomickou aktivitou.

Metóda 4. Uchádzači bez pracovných skúseností môžu byť prijatí ako učni

Aké sú úspory? Poistné príspevky sa zo štipendií neplatia (článok 7 zákona č. 212-FZ, listy Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 8.5.2010 č. 2519-19, FSS Ruska zo dňa 18.12. 12 č. 15-03-11/08-16893, zo dňa 17.11.11 č. 14-03-11/08-13985).

Ako schéma funguje. Výplata štipendia za učňovskú prípravu nie je odmenou (článok 204 Zákonníka práce Ruskej federácie). Uchádzačov bez praxe tak možno prvé mesiace prijať do firmy namiesto pracovných zmlúv na výučné zmluvy. Umožní vám to vyhnúť sa plateniu poistného zo súm nazbieraných študentovi. Upozorňujeme, že uzatvorenie dohody o zaučení je možné aj s vaším zamestnancom, ak absolvuje odborné školenie alebo rekvalifikáciu v spoločnosti (článok 198 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Situácia je komplikovanejšia so štipendiami, ktoré spoločnosti vyplácajú jednotlivcom študujúcim vo vzdelávacích inštitúciách a nie v spoločnosti. Záruky a náhrady pre takýchto zamestnancov, vrátane tých, ktoré zamestnávateľ poslal na školenie, sú ustanovené v kapitole 26 Zákonníka práce Ruskej federácie. Preto existuje názor, že tieto štipendiá nie sú vyplácané podľa článku 204 (kapitola 32) Zákonníka práce Ruskej federácie. A súdna prax je za to, že takéto sumy nespadajú pod paragraf. "e" odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ a na nich sa musia vypočítať príspevky (uznesenia Federálneho arbitrážneho súdu Uralského okresu z 30.8.2012 č. F09-7479/12, Sedemnásteho odvolacieho arbitrážneho súdu zo dňa 19.12. /12 č. 17AP-13621/2012-AK). Aby z takýchto platieb nebolo vyrubené poistné, bude sa musieť spoločnosť obrátiť na súd. Kontroverzná je aj možnosť neúčtovať z týchto platieb daň z príjmu fyzických osôb (odsek 10, odsek 3, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Metóda 5. Kompenzácie umožňujú vyplácať príjem bez daní

Aké sú úspory? V § 9 zákona č. 212-FZ je uvedený zoznam náhrad, ktoré nepodliehajú odvodom na poistenie. Na väčšinu kompenzácií sa tiež neúčtuje daň z príjmu fyzických osôb (článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako schéma funguje.Článok 165 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje druhy náhrad, ktoré je zamestnávateľ povinný vyplácať zamestnancom. Okrem toho má spoločnosť právo na poskytnutie inej náhrady ( čl. 57 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Všetci zamestnanci majú nárok na povinnú kompenzáciu. Patria sem platby za používanie osobného majetku zamestnanca na výrobnú činnosť, náhrada mzdy za omeškanie, cestovné, náhrada cestovných výdavkov vrátane denných diét.

Voliteľnú kompenzáciu je možné nastaviť individuálne. Napríklad kompenzácia zamestnancovi za úroky z hypotekárneho úveru.

V tomto prípade stojí za to pamätať na obmedzenia. Z hľadiska výpočtu poistného teda výška dennej dávky môže byť ľubovoľná ( Časť 2 Čl. 9 zákona č. 212-FZ). Na účely výpočtu dane z príjmu fyzických osôb je však výška nezdaniteľného denného príspevku 700 rubľov pri služobných cestách v Ruskej federácii a 2 500 rubľov pri cestách do zahraničia ( odsek 3 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie). Spoločnosť sa môže najskôr dohodnúť so zamestnancom na vyplácaní dennej diéty v jednej sume a následne ju na základe príkazu konateľa vyplácať vo vyššej sume. Prekročenie je vlastne dodatočným nezdaniteľným príjmom zamestnanca.

Všimnite si, že v praxi existujú aj „sivé“ schémy vyplácania denných dávok. Keď sa vydá pracovná cesta, ale v skutočnosti prácu vykonávajú miestni zamestnanci. Je rozumnejšie vyhnúť sa fiktívnosti takýchto výdavkov, keďže im inšpektori venujú veľkú pozornosť.

Na kompenzáciu používania osobného majetku sú stanovené maximálne normy pre autá a motocykle, ale uplatňujú sa iba na účely zdanenia zisku organizácie (článok , Zákonník práce Ruskej federácie, subp. 11 odsek 1 čl. 264 Daňový poriadok Ruskej federácie , Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 2.8.2002 č. 92). Na účely výpočtu príspevkov a dane z príjmu fyzických osôb možno tieto normy ignorovať, ak miestny akt spoločnosti stanovuje inú výšku kompenzácie ( odsek 3 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie , subp. „a“ odsek 2, časť 1, čl. 9 zákona č. 212-FZ, písmená Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 06.08.10 č. 2538-19 , dôchodkového fondu z 29. septembra 2010 č. 30-21/10260 , FSS Ruska zo 17. novembra 2011 č. 14-03-11/08-13985). Aby sa však predišlo nárokom zo strany fondov aj daňových úradov, stojí za to stanoviť kompenzačné platby za používanie osobného majetku zamestnancom na pracovné účely v primeraných medziach (napríklad nie vyššie ako trhová cena prenájmu podobného majetku). Takýmto majetkom môžu byť nástroje, zariadenia, vozidlá a iné technické prostriedky a materiály. Najčastejšie sú to v praxi už spomínané autá vrátane nákladných áut, garáží či parkovacích miest, mobilné telefóny, domáce počítače, notebooky a tablety, uniformy a dokonca aj pracovné oblečenie a doplnky.

Náhrada za omeškanie mzdy je obmedzená len na minimálnu sumu 1/300 ročnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie za každý deň omeškania z nevyplatenej sumy ( čl. 236 Zákonníka práce Ruskej federácie). Ale firma môže mať problémy s účtovaním takýchto výdavkov pre účely dane z príjmov. Preto je výhodnejšie použiť túto metódu pre nerezidentov, individuálnych podnikateľov s patentom, platiteľov UTII alebo jednej dane zaplatenej pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjem“.

Metóda 6. Prenájom, nákup a predaj vám pomôže obísť obmedzenia spojené s kompenzáciou

Aké sú úspory? Poistné sa neplatí z platieb v prospech zamestnancov na základe občianskych zmlúv, ktoré nezahŕňajú výkon práce alebo poskytovanie služieb - nájom, pôžička, kúpa a predaj.

Ako schéma funguje. Náhrada za oneskorenú výplatu mzdy môže byť nepohodlná pre spory o uznanie výdavkov. Potom je alternatívou uzatvorenie úverových zmlúv so zamestnancami. V tomto prípade je výška úroku obmedzená Článok 269 Daňový poriadok Ruskej federácie - suma, ktorú môže spoločnosť zohľadniť na účely dane zo zisku alebo ako výdavky pri zjednodušení. Podobne náhradu za používanie auta možno nahradiť jeho prenájmom.

Ťažšie je získať veci - môžu to byť suroviny, materiály, náhradné diely, tovar. Ak firma nakúpi tovar cez svojich zamestnancov ako vlastníkov, príde o odpočty DPH. A systematická podnikateľská činnosť zamestnancov pritiahne pozornosť kontrolórov. Ale pre jednorazové platby sa táto metóda úspešne používa v praxi. Výhodné bude aj to, keď sa od fyzickej osoby nakupujú veci, ktoré firma predtým nakúpila od obyvateľstva alebo subjektov osobitného režimu, teda bez DPH, prípadne aj bez dokladov. Pre pravidelné používanie schémy môžete nakupovať od rôznych jednotlivcov - od každého nie viac ako raz ročne.

Nevýhodou je, že v tomto prípade vzniká daň z príjmu fyzických osôb ( subp. 3-6 str. 1 polievková lyžica. 208 Daňový poriadok Ruskej federácie). Výnimkou je predaj majetku fyzickej osoby, ktorý má v držbe viac ako tri roky. Pri kratšom období bude môcť zamestnanec získať odpočet majetku vo výške 250 000 rubľov ( odsek 17.1 čl. 217 , čl. 221 Daňový poriadok Ruskej federácie). Z príjmu nad túto sumu bude musieť jednotlivec samostatne vypočítať a zaplatiť daň ( subp. 2 odsek 1. čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie).

Metóda 7. Riaditeľský fond predstavuje zníženie efektívnej sadzby príspevku

Aké sú úspory? Po dosiahnutí výšky platieb v prospech jednotlivca, ktorá sa nazýva limit, sa príspevky pripisujú len do dôchodkového fondu vo výške 10 percent. V roku 2013 je maximálna suma 568 tisíc rubľov. Okrem toho boli zavedené znížené sadzby pre zvýhodnené kategórie platiteľov príspevkov. A tieto spoločnosti neplatia poistné za sumy presahujúce maximálny limit platby ( čl. 58 zákona č. 212-FZ).

V nadchádzajúcich rokoch sa však plánuje zvýšenie limitu na 1 milión rubľov. To môže znížiť účinnosť obvodu.

Ako schéma funguje. Jeden alebo viacerí vysoko platení špecialisti (zvyčajne top manažéri, majitelia firiem alebo ich blízki dôverníci) dostávajú vysoký plat. Zvyšní zamestnanci dostávajú oficiálne relatívne nízke odmeny. Potom časť prostriedkov prerozdelia vysoko platení zamestnanci v prospech zvyšku (pozri graf 3). Značná časť mzdy teda po prvých mesiacoch výplaty podlieha odvodom vo výške 10 percent alebo sa na ne nevzťahujú vôbec.

Schéma 3 Výplata miezd cez fond riaditeľa

Stojí za zmienku, že táto schéma je jednou z „sivých“. Formálne má spoločnosť právo stanoviť vysoké platy viacerým manažérom. A majú právo darovať peniaze iným zamestnancom. Napriek tomu je zrejmé, že cieľom systému je umelé znižovanie poistného. Aj keď je to dosť ťažké dokázať.

Metóda 8. Materiálne dávky netvoria základ pre poistné

Aké sú úspory? Zákon č. 212-FZ neobsahuje pravidlá, ktoré umožňujú vypočítať základ dane zo súm vecných plnení z predaja tovarov, prác alebo služieb za znížené ceny. A ak sa takéto operácie vykonávajú prostredníctvom spriatelených spoločností, potom nie je predmetom zdanenia príspevkov (čl. zákon č. 212-FZ).

Pri účasti tretej osoby nevzniká ani základ dane z príjmov fyzických osôb ( subp. 2 str. 1 čl. 212 Daňového poriadku Ruskej federácie). Pri predaji tovaru so zľavou vašim zamestnancom im bude účtovaná dodatočná daň z príjmu fyzických osôb vo výške vecného prospechu ( odsek 3 čl. 212 Daňového poriadku Ruskej federácie). V najoptimistickejšom stave by sa spoločnosť mohla pokúsiť dokázať, že svojim zamestnancom predávala výrobky za rovnakých podmienok ako ostatným spotrebiteľom. A na všetky sú poskytované zľavy v rámci akcií, marketingových akcií, zľavových kariet a pod. V tomto prípade nie je možné dodatočné vymeranie dane z príjmov fyzických osôb na základe princípu rovnosti ( odsek 1 čl. 3 Daňového poriadku Ruskej federácie). Alebo ide o produkt, ktorý firma nepredáva nikomu okrem zamestnancov. Napríklad byty.

Ako schéma funguje. Firma predáva (sama, ale lepšie cez spriatelené organizácie) zamestnancom tovar, práce alebo služby, ktoré potrebujú, za ceny pod trhové ceny. Môžu byť poskytnuté aj splátkové programy na platby za tovar dlhodobej spotreby, autá a bývanie potrebné pre zamestnancov (pozri graf 4). Ide o komerčný úver – akúsi alternatívu bankového spotrebného úveru. Za takúto platbu v splátkach si môžete od zamestnanca vziať malé percento. Rozdiel v úrokových sadzbách – trhový pre bankový úver a skutočný pre komerčný úver – je príjmom jednotlivca, ktorý nepodlieha odvodom a dani z príjmu fyzických osôb. Splátkový plán sa dá spraviť aj bezúročný – stále sa nebude platiť poistné ani daň z príjmu fyzických osôb.

Schéma 4. Výplata príjmu vo forme hmotných dávok

Opísaná schéma vám tiež umožňuje udržať si cenných zamestnancov. Napríklad zmluva o kúpe a predaji bytu môže stanoviť, že vlastníctvo prechádza na kupujúceho – zamestnanca až po zaplatení hlavnej časti ceny (alebo všetkých 100 %) a dovtedy má len užívacie právo. V tomto prípade nebude pre neho výhodné zmeniť prácu. Spoločnosti môžu vzniknúť straty z opísaných transakcií, ale znížia jej zisky z jej hlavných činností.

Straty zamestnancov z účasti v programoch musia byť kompenzované

Všetky opísané schémy sa spravidla používajú na zvýšenie príjmu, ktorý v súčasnosti dostávajú zamestnanci, alebo na „vybielenie“ predtým vyplatených miezd „v obálkach“. V nepravdepodobnom prípade, že zamestnanci predtým dostávali celý svoj príjem vo forme oficiálnych platov, pri prechode na ten či onen systém môžu byť v rozpakoch skutočnými alebo zjavnými stratami vo forme záznamov v pracovnej knihe, pracovného stavu, dĺžky trvania službu, povinné zdravotné poistenie, dovolenku a sociálne dávky, stratu dôchodkových úspor.

V praxi sa firmy snažia tieto nepríjemnosti kompenzovať. Zamestnanec si môže ponechať prácu na čiastočný úväzok s nízkou mzdou. A jeho príjem vyplácaný podľa opísaných schém sa zvýši o sumy, ktoré kompenzujú menšiu sumu „dovolenky“, „nemocenskej dovolenky“ a dôchodkového sporenia.

* Pre všetky typy aktivít v tomto roku znížili sadzbu na 5 percent Lipeck, Ťumenská oblasť, Jamalsko-nenecká autonómna oblasť, Kabardino-balkarská a Čečenská republika, ako aj Smolenská oblasť (s menšími obmedzeniami).

DANE

Titulná strana, č. 03 (020), apríl 2011 (noviny spoločnosti Alventa)

Natalya Viktorovna Poboykina, manažérka advokátskej kancelárie "Turov a Poboykina - Sibír" (Novosibirsk)

Od roku 2011 sa sadzba poistného zvýšila na 34 %. O dopade, ktorý to má na malé, stredné a dokonca aj veľké podniky, sa už popísalo veľa. Povieme si, ako využiť možnosti ruskej legislatívy na odľahčenie tejto záťaže.

Prieskumy ukazujú, že malí a strední podnikatelia teraz obnovujú prax vyplácania miezd v obálkach. Zodpovednosť za to však nikto nezrušil.

Daňové úrady sa však naučili efektívne identifikovať letecké spoločnosti. Uveďme si kritériá, podľa ktorých sa takéto „firmy“ určujú:

neexistujú priestory na podnikanie;
nie je potrebný personál na vykonávanie činností (č
dostatočný počet zamestnancov);
neexistuje žiadna skutočná hospodárska činnosť;
zakladatelia a riaditelia sú „falošní“;
primárne doklady buď chýbajú, alebo nezodpovedajú obratu na bežnom účte;
priznania podané daňovému úradu nezodpovedajú obratu na bežnom účte;
zariadenia a majetok úplne chýbajú alebo sú zjavne nedostatočné pre deklarovaný (údaje o účte) obrat.

Ostatné funkcie, ako je hromadná registračná adresa, vzájomná závislosť, pridruženie atď., sú menej významné.

Existuje 12 kritérií na sebahodnotenie rizík daňových poplatníkov, ktoré používajú daňové úrady v procese výberu objektov na vykonanie daňovej kontroly na mieste (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 N MM-3- 06/333@ v znení neskorších predpisov).

Federálna daňová služba v poslednej dobe zvyšuje efektivitu svojej práce. Priemerná výška dodatočného vyrubenia dane pre organizáciu v roku 2010 bola 5,5 milióna rubľov (v roku 2009 - 5,4 milióna rubľov), pre jednotlivca (vrátane jednotlivého podnikateľa) - 1,2 milióna rubľov (v roku 2009 - 981,6 tisíc rubľov).

Rastú aj sumy zabavené federálnou daňovou službou od daňových poplatníkov a počet takýchto súdnych sporov. V roku 2009 získala Federálna daňová služba 44,2 % sporných súm (daňovým úradom bolo priznaných 136,7 miliardy rubľov z 309,3 miliardy sporných súm v roku 2008, toto číslo bolo 43,8 %).

Trestnoprávna zodpovednosť

Podľa článku 199 Trestného zákona Ruskej federácie (CC RF) daňové úniky a (alebo) poplatky organizácie spáchané vo veľkom rozsahu sa trestajú:

alebo zatknutie na obdobie 4 až 6 mesiacov;
alebo trest odňatia slobody až na 2 roky s odňatím práva zastávať určité funkcie alebo vykonávať určité činnosti až na 3 roky.

Ten istý čin spáchaný a) skupinou osôb predchádzajúcim sprisahaním; b) v obzvlášť veľkom rozsahu sa trestá:

alebo trest odňatia slobody až na 6 rokov s odňatím práva zastávať určité funkcie.

V tomto článku Trestného zákona Ruskej federácie sa veľká suma uznáva ako suma daní a (alebo) poplatkov vo výške viac ako 2 milióny rubľov za obdobie troch finančných rokov za sebou, za predpokladu, že podiel nezaplatené dane a (alebo) poplatky presahujú 10 % splatných súm daní a (alebo) poplatkov alebo presahujú 6 miliónov rubľov. Obzvlášť veľké - suma viac ako 10 miliónov rubľov za predpokladu, že podiel nezaplatených daní a (alebo) poplatkov presahuje 20% sumy splatných daní a (alebo) poplatkov alebo presahuje 30 miliónov rubľov.

Osoba, ktorá po prvýkrát spáchala trestný čin podľa tohto článku Trestného zákona Ruskej federácie, ako aj článku 199.1 Trestného zákona Ruskej federácie, je oslobodená od trestnej zodpovednosti, ak táto osoba alebo organizácia úplne zaplatila. výšky nedoplatkov a zodpovedajúcich pokút, ako aj pokút vo výške určenej v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Spravidla môže byť v praxi ťažké zaplatiť sumy všetkých dodatočne nahromadených nedoplatkov, penále a pokút.

Článok 199.1 Trestného zákona Ruskej federácie, nesplnenie povinností daňového agenta pri prevode peňazí do rozpočtu v osobnom záujme sa trestá rovnakým spôsobom, ako je uvedené v čl. 199 Trestného zákona Ruskej federácie.

Článok 199.2 Trestného zákona Ruskej federácie zatajenie finančných prostriedkov alebo majetku organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, na úkor ktorého by sa mali vyberať dane a (alebo) poplatky, spáchané vlastníkom (manažérom) organizácie alebo inou osobou vykonávanie manažérskych funkcií vo veľkom rozsahu sa trestá:

pokuta vo výške 200 až 500 tisíc rubľov;
alebo trest odňatia slobody až na 5 rokov s odňatím práva zastávať určité funkcie alebo vykonávať určité činnosti až na 3 roky.

Zodpovednosť majú aj fyzické osoby, ktoré dostávajú mzdu „v obálke“, keďže povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb, ak ju zamestnávateľ nesplnil, padá na plecia zamestnanca.

Článok 198 Trestného zákona Ruskej federácie sa vyhýba plateniu daní a (alebo) poplatkov od jednotlivca tým, že nepredloží daňové priznanie alebo iné dokumenty, ktorých predloženie je povinné v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. o daniach a poplatkoch, alebo vedomým uvedením nepravdivých údajov v daňovom priznaní alebo takýchto dokladoch.

Vo veľkom rozsahu sa trestá:

pokuta vo výške 100 až 300 tisíc rubľov;
alebo vo výške mzdy od 1 do 2 rokov;
zatknutie až na 6 mesiacov;
alebo odňatia slobody až na 1 rok.

Ten istý čin spáchaný v obzvlášť veľkom rozsahu sa trestá:

pokuta vo výške 200 až 500 tisíc rubľov,
alebo vo výške mzdy od 18 mesiacov do 3 rokov;
alebo odňatia slobody až na 3 roky.

V tomto článku Trestného zákona Ruskej federácie sa veľká suma uznáva ako suma daní a (alebo) poplatkov vo výške viac ako 600 000 rubľov za obdobie troch finančných rokov za sebou, za predpokladu, že podiel nezaplatené dane a (alebo) poplatky presahujú 10 % splatných súm daní a (alebo) poplatkov alebo presahujú 1,8 milióna rubľov.

Za obzvlášť vysokú sumu sa považuje suma vo výške viac ako 3 milióny rubľov za obdobie troch po sebe nasledujúcich finančných rokov za predpokladu, že podiel nezaplatených daní a (alebo) poplatkov presahuje 20 % splatných súm daní a (alebo) ) poplatky alebo presahuje 9 miliónov rubľov.

Osoba, ktorá po prvýkrát spáchala trestný čin podľa tohto článku Trestného zákona Ruskej federácie, je tiež oslobodená od trestnej zodpovednosti, ak v plnej miere zaplatila nedoplatok a zodpovedajúce sankcie, ako aj výšku pokuty. vo výške určenej v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Legálne spôsoby zníženia poistného

1. Použitie študentskej dohody (kapitola 32 Zákonníka práce Ruskej federácie). Použitie študentskej zmluvy vás úplne oslobodzuje od poistného. Študentská dohoda stanovuje štipendium a odmenu za prácu na praktických hodinách.

Dohoda o učňovskom vzdelávaní by nemala byť formálna; Podstatou metódy je, že zamestnanec pracuje na výučnú zmluvu, prípadne kombinuje pracovnú a výučnú zmluvu. Metóda je použiteľná takmer v každej organizácii.

Nuance spočíva v tom, že dôchodkové úspory zamestnanca sa znižujú, ale tieto problémy je možné vyriešiť. Faktom je, že z 34 % odvodov na poistenie ide len 6 % na kapitalizačnú časť dôchodku. Nikto nezakazuje zamestnávateľovi vykonávať prevody za zamestnanca do dôchodkového fondu. Teraz existuje program spolufinancovania dôchodkov, v ktorom štát prevedené príspevky zdvojnásobí.

2. Prevod generálneho riaditeľa na fyzického podnikateľa. Výkonným orgánom organizácie sa stáva individuálny podnikateľ, ktorý používa zjednodušený daňový systém (STS), základ „príjmu“ (6%). Je dobré, keď je tento človek aj zakladateľom firmy.

Odmena konateľa znižuje základ dane zo zisku v materskej organizácii a nie je potrebné platiť 9 % daň z príjmu fyzických osôb vo forme dividend. Podsekcia nám umožňuje použiť túto metódu. 18 ods. 1 a ods. 41 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF) „Ostatné výdavky spojené s výrobou a (alebo) predajom“, čl. 42. Federálny zákon „On LLC“, odsek 3, odsek 1, čl. 69 Federálny zákon „O JSC“. Pri použití tejto metódy je dôležité správne vypracovať manažérsku zmluvu a vypracovať rozšírené osvedčenia o vykonaní práce potvrdzujúce poskytovanie služieb.

Súdna prax ukazuje, že ak splníte základné kritériá individuálnej nezávislosti a obchodné ciele reorganizácie, môžete svoju pozíciu obhájiť na súde.

Nedodržanie týchto odporúčaní môže mať za následok rozhodnutie súdu, ktoré nie je v prospech daňovníka. Podľa uznesenia Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 7.8.2009 vo veci č. A11-1893/2008-K2-21/93 bola občianskoprávna zmluva s konateľom preklasifikovaná na tzv. pracovnej zmluvy z nasledujúcich dôvodov.

Najprv bola stanovená mesačná pevná odmena. Po druhé, manažérska zmluva zodpovedala charakteristike pracovnej zmluvy. Spoločnosť neodôvodnila obchodné ciele prevodu manažmentu na fyzického podnikateľa. Platby konateľovi sa niekoľkonásobne zvýšili oproti mzde, ktorú dostával ako zamestnanec tejto spoločnosti.

Obdobný záver obsahuje aj uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 16.11.2010 vo veci A62752/2010.

V nasledujúcich prípadoch však občianske zmluvy neboli preklasifikované na pracovné zmluvy. Podľa uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného okresu zo dňa 6.10.2009 N A42-5826/2008 sa na základe zmluvy nevykonávali jednorazové práce, ale vykonávali sa konkrétne funkcie. Plat bol zaručený. Odmena bola vyplácaná mesačne a nezávisela od dosiahnutých výsledkov. Neboli vystavené žiadne akceptačné certifikáty. Z činnosti jednotlivcov nevyplývalo dodržiavanie interných predpisov jednotlivci nemali presne stanovený pracovný režim. Platba za prácu sa vyplácala raz mesačne. Podnikateľom neboli poskytnuté záruky sociálneho zabezpečenia. Pracovníci potvrdili, že s organizáciou nie sú v pracovnoprávnom vzťahu a služby poskytovali na základe zmluvy. Súd dospel k záveru, že pracovnoprávny vzťah daňovníka k jednotlivým podnikateľom nebol preukázaný.

Aj podľa uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu z 22. októbra 2007 vo veci č. A50-5942/07 bolo uzavretie občianskoprávnej zmluvy s individuálnym podnikateľom uznané za opodstatnené. Podmienky dohody (predmet poskytovaných služieb, cena, platobný postup, zodpovednosť strán) medzi daňovníkom a fyzickou osobou spolu s ďalšími dôkazmi vo veci nenasvedčujú vzniku pracovnoprávneho vzťahu. Zákazník podpísal akceptačné certifikáty.

3. Prevod zamestnancov na individuálnych podnikateľov. Táto metóda znamená stratu podielu kontroly nad zamestnancami. Takéto vzťahy je možné spojiť s pracovnou zmluvou. Funkcie v rôznych zmluvách by sa nemali prekrývať.

V ideálnom prípade by mal mať individuálny podnikateľ voľný rozvrh a dochádzka na pracovisko by sa mala počítať na základe odpracovaného času. Je potrebné správne vypracovať zmluvu a vypracovať primárnu dokumentáciu.

4. Použitie občianskej zmluvy. Peniaze vyplatené jednotlivcovi na základe takejto dohody nepodliehajú odvodom na poistenie, pokiaľ ide o zápis do Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie (doložka 2, doložka 3, článok 9 212-FZ). To znamená, že spoločnosť neplatí 34 %, ale 31,1 %. Na základe občianskych zmlúv môže osoba vykonávať prácu (poskytovať služby).

5. Darčeky pre zamestnancov. Pri prevode daru (aj peňažného) zamestnancovi na základe darovacej zmluvy uzatvorenej v písomnej forme sa poistné do výšky daru neúčtuje na základe 3. časti čl. 7 212-FZ (list Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 3.5.2010 N 473-19).

6. Platba úrokov z hypotekárnych úverov (odsek 13, odsek 1, článok 9 212-FZ). Sumy, ktoré platia organizácie a jednotliví podnikatelia svojim zamestnancom na úhradu nákladov na platenie úrokov z hypotéky, nepodliehajú poistnému.

7. Použitie peňazí odborov. Odborová organizácia v mene zamestnancov, ktorí do nej vstúpili, uzatvára s podnikom kolektívnu zmluvu, podľa ktorej dostáva mesačné členské príspevky na úhradu „hmotnej pomoci“.

Príspevky je možné vypočítať na progresívnej stupnici (výška príspevkov závisí od výšky platu). Po prijatí peňazí a zadržaní odmeny za vykonanú prácu odborová organizácia poskytuje finančnú pomoc svojim členom - zamestnancom podniku, ktorí sa ocitli v ťažkej finančnej situácii. Tieto platby nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb, pokiaľ nie sú formalizované ako platby za plnenie pracovných povinností (doložka 31, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie), príspevky na poistenie tiež nepodliehajú príspevkom na poistenie, pretože ich platitelia sú zamestnávatelia a odborové organizácie nie sú zamestnávateľmi vo vzťahu k svojim členom.

Obchodné ciele

Pri zavádzaní optimalizačných metód je potrebné, aby zmeny v organizačnej štruktúre právnickej osoby boli ekonomicky opodstatnené a mali primerané obchodné ciele (a nie jediné - získanie daňových výhod).\

Pojem „obchodný účel“ je v praxi uplatňovania práva už dlho prítomný (pozri rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie z 26. novembra 2007 N 15532/07*, uznesenie pléna Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie federácie zo dňa 12. októbra 2006 N 53**).

Napríklad, ak vezmeme do úvahy zmluvy občianskoprávneho charakteru, potom by individuálny podnikateľ nemal dostávať pevnú odmenu a „zamestnávateľ“ by nemal byť jedinou protistranou daného podnikateľa.

Ako prežiť ako biznis

Teraz, žiaľ, mnohé organizácie čelia akútnej otázke, či ich podnikanie môže prežiť. Zvýšenie poistného zasadilo podnikateľom poriadnu ranu. Po zvážení ekonomiky svojho podniku si teraz mnohí podnikatelia musia vybrať: zaplatiť všetko, čo majú, a skrachovať, použiť „šedé“ schémy a riskovať trestné stíhanie alebo použiť metódy legálnej optimalizácie.

Výsledky prieskumu na stránke časopisu „Praktické daňové plánovanie“ potvrdili výsledky nášho vlastného prieskumu (spoločnosť „Turov a Pobojkina – Sibír“): 77 % podnikateľov uviedlo, že v roku 2011 by (vrátane 49 % aj naďalej ) vyplácať zamestnancom „šedú“ mzdu. A s neoficiálnymi platbami sú pracovníci úplne zbavení ochrany.

Použitím zákonných spôsobov zníženia poistného je možné udržať mzdy pracovníkov „biele“.

Netreba zabúdať ani na trestnoprávnu zodpovednosť hlavného účtovníka, manažéra, finančného riaditeľa za neodvedenie daní. „Šedé“ mzdy a „cash-out“ sú trestné, zatiaľ čo zákonné metódy optimalizácie platieb, ak sa používajú správne, sú bezpečné.

A. Krupského, zástupca generálneho riaditeľa PRADO štrukturálne a daňové poradenstvo,

K. Rubalsky, advokát PRADO Štrukturálne a daňové poradenstvo

Mnohé organizácie sa snažia znížiť odvody daní tým, že zamestnancom vydávajú mzdy v „obálkach“. Prirodzene, nechcete platiť dane do rozpočtu, najmä ak vezmeme do úvahy, že mzdy pracovníkov sa musia posudzovať niekoľkokrát. Náš článok vám prezradí, ako môžete rozumne ušetriť na platbách daní.

Daňové plánovanie pri vyplácaní miezd zamestnancom organizácie možno s dostatočnou mierou konvencie rozdeliť do dvoch skupín: na tie, ktoré súvisia so zmenou vymeriavacieho základu zamestnancovi, a na tie bez takýchto zmien. Počet možností patriacich do prvej skupiny v súčasnosti prevažuje nad druhou skupinou, čo je spôsobené sprísňovaním daňovej legislatívy za posledných päť rokov z hľadiska znižovania daňových výhod.

Treba však počítať s tým, že ak sú pred zamestnancom skryté dôsledky zmeny mechanizmu vyplácania miezd v zmysle napríklad zníženia sociálnych dávok, potom hrozí, že pošle podnet oprávneným orgánom s. výrazne sa zvyšuje požiadavka na kontrolu svojho súčasného alebo bývalého zamestnávateľa. Vysoká informovanosť zamestnancov zároveň úplne neodstraňuje riziko takejto reklamácie. Na zníženie rizika sa odporúča deklarovať iné ciele ako zníženie daňového zaťaženia (zvýšenie miery motivácie zamestnancov na plný úväzok pracovať a pod.). Pozrime sa bližšie na to, aké možnosti plánovania môže podnik využiť na zníženie platieb daní.

Možnosť č.1: uzatvorenie zmluvy o poskytovaní platených služieb

Podstatou tejto schémy je, že namiesto pracovnej zmluvy uzatvára spoločnosť so zamestnancom občianskoprávnu dohodu o poskytovaní platených služieb. V tomto prípade je zamestnanec predbežne zaregistrovaný ako samostatný podnikateľ a prechádza na zjednodušený daňový systém.

Pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania budú jednotliví podnikatelia platiť jednotnú daň, ktorá sa vypočíta na základe výsledkov hospodárskej činnosti za zdaňovacie obdobie. Podľa článku 346.20 daňového poriadku, ak je predmetom zdanenia príjem, sadzba je stanovená na 6 percent. Okrem toho platia do rozpočtu Dôchodkového fondu Ruskej federácie formou fixnej platby vo výške schválenej vládou Ruskej federácie. V súčasnosti je pevná výška platby stanovená na 150 rubľov mesačne. Zároveň sa 100 rubľov používa na financovanie poistnej časti pracovného dôchodku a 50 rubľov na financovanie jeho financovanej časti. Možnosť má obmedzené aplikačné možnosti z dôvodu ťažkostí, ktoré sa vyskytujú pri priebežnej podpore, ak má spoločnosť veľký počet zamestnancov.

V tomto prípade sa jednotná sociálna daň nebude platiť vôbec (články 236, 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výhody:

– spoločnosť neplatí jednotnú sociálnu daň, príspevky na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na povinné poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania;

– platba za prácu a služby podnikateľom znižuje zdaniteľný zisk;

– podnikatelia ušetria na dani z príjmov fyzických osôb.

nedostatky:

– zamestnanci – podnikatelia si musia platiť dane sami;

– je potrebné viesť knihu príjmov a výdavkov, ako aj podávať štvrťročné priznania k jednotnej dani, ktorá sa platí prechodom na zjednodušený systém zdaňovania;

– je potrebné zaregistrovať všetkých zamestnancov podniku ako PBOYUL.

Možnosť č. 2: Použiť regresiu

Základ pre formulovanie záveru o možnosti daňových úspor pri výraznom zvýšení príjmu zamestnanca je stanovený v ustanoveniach článku 241 daňového poriadku: nie je stanovená pevná sadzba UST, ale regresívna stupnica sadzieb: čím vyšší plat zamestnanca, tým nižšia sadzba.

Výhody:

– legalizácia príjmov fyzických osôb, v dôsledku čoho možnosť získať hypotekárne úvery.

nedostatky:

– zamestnanec je povinný zo sumy mzdy odviesť 13 percent dane z príjmov fyzických osôb;

– potreba výrazného zvýšenia daňového zaťaženia: daňové úspory vznikajú až po splnení daňových povinností zo mzdy minimálne 280 000 rubľov.

Možnosť č. 3: Výplatadividendy

Pri nahradení miezd výplatou dividend sa sadzba dane z príjmov fyzických osôb znižuje z 13 percent na 9 percent a platí výnimka z jednotnej sociálnej dane. Tieto platby je však možné realizovať výlučne z čistého zisku spoločnosti (nie sú výdavkami, ktoré znižujú základ dane z príjmov).

Pre účely tejto schémy je potrebné vytvoriť samostatnú, keďže zavedenie čo i len časti zamestnancov medzi zakladateľov skutočne fungujúcej spoločnosti vyvoláva otázky v podnikovej sfére. Novovzniknutá spoločnosť uzatvára zmluvy so skutočne fungujúcou spoločnosťou o poskytovaní služieb (o poskytovaní služieb, ktoré priamo zabezpečujú zamestnanci zakladateľov).

Výhody:

nedostatky:

– potreba začleniť personál do zakladateľov právnickej osoby;

– povinnosť platiť daň z príjmu.

Možnosť č. 4: vykonávanie platieb z čistého zisku

Odsek 3 článku 236 daňového poriadku ustanovuje, že platby od organizácií v prospech fyzických osôb sa neuznávajú ako predmet zdanenia, ak takéto platby nie sú klasifikované ako výdavky, ktoré znižujú základ dane pre daň z príjmov právnických osôb v bežnom vykazovaní (daň). obdobie. Takéto platby podľa § 270 daňového poriadku zahŕňajú najmä: odmeny neupravené v pracovných zmluvách, prémie vyplácané z fondov (účelové alebo účelové príjmy). Vznikla tak priama súvislosť medzi znížením zdaniteľného zisku a výpočtom jednotnej sociálnej dane.

Zároveň je potrebné upozorniť na možné zneužívanie nahrádzania zložiek mzdy platbami z čistého zisku. Presne povedané, iba tie platby v prospech jednotlivcov, ktoré sú ustanovené v článku 270 daňového poriadku, nepodliehajú UST. Všetky ostatné platby v prospech jednotlivcov tak či onak súvisia s výrobnými výsledkami a podliehajú zahrnutiu do nákladov práce v súlade s článkom 255 daňového zákonníka, čo nevyhnutne zahŕňa vznik jednotnej sociálnej dane.

Výhody:

– spoločnosť neplatí jednotnú sociálnu daň, príspevky na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na povinné poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania.

nedostatky:

– možným výsledkom optimalizácie je len rozdiel medzi jednotnou sociálnou daňou a daňou z príjmu z hľadiska zaplatených súm;

– nedostatok miezd;

– potrebu odôvodniť chýbajúcu súvislosť medzi vyplatenými sumami a výsledkami výroby.

Možnosť č. 5: percentuálna schéma

Popri skutočne fungujúcej firme č. 1 vzniká organizácia č. 2, ktorá napodobňuje vlastné zmenky a predáva ich firme č. 1. Skutočne fungujúca firma obratom predáva zmenku aj zamestnancovi. pri ods. Po určitom čase (lehote na vystavenie zmenky) zamestnanec predloží papier firme č. 2: úrokový výnos je „odmena zamestnanca“.

Výsledný príjem zdaňujú zamestnanci sadzbou 13 percent a neplatí sa jednotná sociálna daň (tieto platby nie sú odmenou za prácu ani za poskytnuté služby). Okrem toho výška úrokov v rámci limitov stanovených v článku 269 daňového poriadku znižuje zdaniteľný zisk spoločnosti „B“.

Výhody:

– spoločnosť neplatí jednotnú sociálnu daň, príspevky na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na povinné poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania.

nedostatky:

– firma č. 2 bude platiť úroky zo svojich ziskov;

– žiadne príspevky do dôchodkového fondu;

– novovzniknutá spoločnosť č. 2 musí vykonávať iné činnosti, aby sa vyhla obvineniam z výlučne obchodovania s vlastnými cennými papiermi, čo je podozrivé. Simulované cenné papiere musia byť kryté aktívami firmy č. 2.

Možnosť č. 6: Platby zamestnancom formou štipendia

Táto metóda sa logicky používa v podnikoch, kde dochádza k fluktuácii zamestnancov. Právne je možnosť spísať so zamestnancom popri pracovnej zmluve aj študentskú dohodu. V tomto prípade náklady na školenie zamestnanca nebudú podliehať dani z príjmov fyzických osôb a jednotnej sociálnej dani len vtedy, ak sa školenie uskutoční v záujme zamestnávateľa. Podľa § 217 ods. 3 a § 238 ods. 1 ods. 2 daňového poriadku kompenzačné platby v súvislosti s výdavkami zamestnávateľov na zvýšenie odbornej úrovne zamestnancov nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb a jednotnej sociálnej dani. Preto, ak sa školenie vykonáva na základe rozhodnutia zamestnávateľa, nie je potrebné vymerať „mzdové“ dane. Koniec koncov, je to zamestnávateľ, ktorý určuje potrebu odborného vzdelávania a rekvalifikácie personálu pre svoje vlastné potreby (článok 196 Zákonníka práce Ruskej federácie). To znamená, že takéto školenia sa vždy vykonávajú v záujme zamestnávateľa. Správnosť tohto postupu potvrdzujú aj súdy (vyhlášky Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 19.6.2003 vo veci A13-7990/02-21, zo dňa 29.8.2005 vo veci č. A05-17293/04-18 a FAS Moskovský obvod zo dňa 27. decembra 2002 vo veci č. KA-A40/8508-02).

Daňové úrady si to však nemyslia. Existuje list Ministerstva daní Ruska z 24. apríla 2002 č. 04-4-08/1-64-P758, podľa ktorého by sa mala z nákladov na školenie na stredných a vysokých školách účtovať daň z príjmu fyzických osôb. , ako aj vtedy, keď zamestnanec získa príbuzné a druhé povolanie. Je možné, že tento záver sa bude pre danú situáciu predpokladať. Pri inštalácii tejto možnosti by ste mali obmedziť výšku štipendia na výšku svojho platu: iný postup určite vzbudí u inšpektorov podozrenie.

Výhody:

– žiadna povinnosť platiť jednotnú sociálnu daň a daň z príjmu fyzických osôb z uskutočnených platieb.

nedostatky:

– výška stanoveného štipendia by nemala výrazne presahovať výšku mzdy;

– potreba rozvoja oblastí pre rekvalifikáciu.

Variant č.7: uzatvorenie nájomnej zmluvy

Spôsob je založený na uzavretí popri pracovnej zmluve aj zmluvy o prenájme nehnuteľnosti. Predmetom posledne menovaného je poskytovanie fyzickej osoby (zamestnanca) za odplatu zamestnávateľovi za dočasné užívanie vlastného majetku. Táto možnosť je vhodná pre firmy, ktoré nemajú časť dlhodobého majetku zaúčtovanú vo vlastnom účtovníctve (tento stav je najčastejší pri počítačoch).

Platby realizované v rámci občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníckych alebo iných majetkových práv k nehnuteľnosti (majetkové práva), ako aj zmluvy súvisiace s prevodom nehnuteľnosti (vlastnícke práva) do užívania, nepodliehajú jednotné zdaňovanie sociálnych daní. Zároveň môže spoločnosť primerane zohľadniť platby podľa týchto zmlúv na účely dane z príjmov (odsek 10, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

Obmedzením v rozsahu aplikácie tejto metódy je nutnosť dodržať podmienku, že fyzická osoba si prenajíma len osobný majetok. V opačnom prípade môžu kontrolné orgány v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti nastoliť otázku potreby registrácie fyzickej osoby ako právnickej osoby.

Výhody:

– žiadna povinnosť platiť jednotnú sociálnu daň z uskutočnených platieb.

nedostatky:

– potreba prítomnosti a používania majetku, ktorý nie je evidovaný v súvahe právnickej osoby, v spoločnosti.

Vyplatením mzdy zamestnancom vzniká zamestnávateľovi povinnosť platiť poistné. Pre väčšinu firiem ide o vážnu fiškálnu záťaž, ktorej sa snažia tak či onak zbaviť. Často pomocou schém, ktoré možno len ťažko nazvať legálnymi.

Existujú však možnosti, ako legálne znížiť zaťaženie poistného. Je ich pomerne veľa, no my sme vybrali len niekoľko, ktoré sú dostupné pre väčšinu firiem.

Nerezidenti neregistrovaní v Rusku

Cena schémy bez zohľadnenia prevodu prostriedkov do offshore spoločnosti je približne 3 percentá, čo je priemerná provízia v bankomate. Jeho veľkosť sa však môže značne líšiť.

Prenájom

Odškodnenie

Aké sú úspory?. V § 9 zákona č. 212-FZ je uvedený zoznam náhrad, ktoré nepodliehajú odvodom na poistenie. Na väčšinu kompenzácií sa tiež neúčtuje daň z príjmu fyzických osôb (článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako schéma funguje.Článok 165 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje druhy náhrad, ktoré je zamestnávateľ povinný vyplácať zamestnancom. Okrem toho má spoločnosť právo poskytnúť inú náhradu (článok 57 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Voliteľná kompenzácia môže byť stanovená individuálne. Napríklad kompenzácia zamestnancovi za úroky z hypotekárneho úveru.

V tomto prípade stojí za to pamätať na obmedzenia. Z hľadiska výpočtu poistného teda môže byť výška denného príspevku ľubovoľná (časť 2, článok 9 zákona č. 212-FZ). Na účely výpočtu dane z príjmu fyzických osôb je však výška nezdaniteľného denného príspevku 700 rubľov za služobnú cestu v Ruskej federácii a 2 500 rubľov v zahraničí (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Spoločnosť sa môže najskôr dohodnúť so zamestnancom na vyplácaní dennej diéty v jednej sume a následne ju na základe príkazu konateľa vyplácať vo vyššej sume. Prekročenie je vlastne dodatočným nezdaniteľným príjmom zamestnanca.

Pre náhradu za používanie osobného majetku sú stanovené maximálne normy pre autá a motocykle, ale uplatňujú sa len na účely zdanenia zisku organizácie (články 188, 310 Zákonníka práce Ruskej federácie, odsek 11, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie, vyhláška vlády Ruskej federácie zo dňa 2. 8. č. 92). Na účely výpočtu príspevkov a dane z príjmu fyzických osôb možno tieto normy ignorovať, ak miestny akt spoločnosti stanovuje inú výšku kompenzácie (článok 3 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, pododdiel „a“ odsek 2 časti 1 článku 9 zákona č. 212-FZ, listy Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 08.06.2010 č. 2538-19, Dôchodkový fond Ruska zo dňa 29.09.10 č. 30 -21/10260, FSS Ruska zo dňa 17.11.11 č. 14-03-11/08-13985). Aby sa však predišlo nárokom zo strany fondov aj daňových úradov, stojí za to stanoviť kompenzačné platby za používanie osobného majetku zamestnancom na pracovné účely v primeraných medziach (napríklad nie vyššie ako trhová cena prenájmu podobného majetku). Takýmto majetkom môžu byť nástroje, zariadenia, vozidlá a iné technické prostriedky a materiály. Najčastejšie sú to v praxi už spomínané autá vrátane nákladných áut, garáží či parkovacích miest, mobilné telefóny, domáce počítače, notebooky a tablety, uniformy a dokonca aj pracovné oblečenie a doplnky.

Náhrada za oneskorenú mzdu je obmedzená len na minimálnu sumu 1/300 ročnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie za každý deň omeškania z nevyplatenej sumy (článok 236 Zákonníka práce Ruskej federácie). Ale firma môže mať problémy s účtovaním takýchto výdavkov pre účely dane z príjmov. Preto je výhodnejšie použiť túto metódu pre nerezidentov, individuálnych podnikateľov s patentom, platiteľov UTII alebo jednej dane zaplatenej pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjem“.

Prenájom a kúpa a predaj

Ako schéma funguje. Náhrada za oneskorenú výplatu mzdy môže byť nepohodlná pre spory o uznanie výdavkov. Potom je alternatívou uzatvorenie úverových zmlúv so zamestnancami. V tomto prípade je výška úroku obmedzená iba článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie - sumou, ktorú môže spoločnosť zohľadniť na účely dane zo zisku alebo ako výdavky pri zjednodušení. Podobne náhradu za používanie auta možno nahradiť jeho prenájmom.

Nevýhodou je, že v tomto prípade vzniká daň z príjmu fyzických osôb (odseky 3-6, odsek 1, článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnimkou je predaj majetku fyzickej osoby, ktorý má v držbe viac ako tri roky. Na kratšie obdobie bude môcť zamestnanec získať odpočet majetku vo výške 250 000 rubľov (doložka 17.1, článok 217, článok 221 daňového poriadku Ruskej federácie). Z príjmu presahujúceho túto sumu bude musieť jednotlivec samostatne vypočítať a zaplatiť daň (odsek 2, odsek 1, článok 228 daňového poriadku Ruskej federácie).

Riaditeľský fond

Aké sú úspory? Keď sa dosiahne výška platieb v prospech jednotlivca, ktorá sa nazýva maximum, príspevky sa akumulujú iba do dôchodkového fondu vo výške 10 percent a do federálneho fondu povinného zdravotného poistenia. Okrem toho boli zavedené znížené sadzby pre zvýhodnené kategórie platiteľov príspevkov. A tieto spoločnosti neplatia poistné za sumy presahujúce maximálny limit platby (článok 58 zákona č. 212-FZ).

V nadchádzajúcich rokoch sa však plánuje zvýšenie limitu na 1 milión rubľov. To môže znížiť účinnosť obvodu.

Ako schéma funguje. Jeden alebo viacerí vysoko platení špecialisti (zvyčajne top manažéri, majitelia firiem alebo ich blízki dôverníci) dostávajú vysoký plat. Zvyšní zamestnanci dostávajú oficiálne relatívne nízke odmeny. Potom časť prostriedkov prerozdelia vysoko platení zamestnanci v prospech zvyšku (pozri diagram). Značná časť mzdy teda po prvých mesiacoch výplaty podlieha odvodom vo výške 10 percent alebo sa na ne nevzťahujú vôbec.

Schéma. Výplata miezd cez fond riaditeľa

Materiálny prospech

Aké sú úspory? Zákon č. 212-FZ neobsahuje pravidlá, ktoré umožňujú vypočítať základ dane zo súm vecných plnení z predaja tovarov, prác alebo služieb za znížené ceny. A ak sa takéto operácie vykonávajú prostredníctvom spriatelených spoločností, potom predmet zdaňovania príspevkov nevzniká (články 7, 8 zákona č. 212-FZ).

Za účasti tretej strany tiež neexistuje základ dane z príjmu fyzických osôb (odsek 2, odsek 1, článok 212 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri predaji tovaru svojim zamestnancom so zľavou im bude účtovaná dodatočná daň z príjmu fyzických osôb vo výške materiálneho prospechu (článok 3 článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie). V najoptimistickejšom stave by sa spoločnosť mohla pokúsiť dokázať, že svojim zamestnancom predávala výrobky za rovnakých podmienok ako ostatným spotrebiteľom. A na všetky sú poskytované zľavy v rámci akcií, marketingových akcií, zľavových kariet a pod. V tomto prípade nie je možné dodatočné vymeranie dane z príjmov fyzických osôb na základe princípu rovnosti (článok 1, § 3 daňového poriadku zák. Ruská federácia). Alebo ide o produkt, ktorý firma nepredáva nikomu okrem zamestnancov. Napríklad byty.

Ako schéma funguje. Firma predáva (sama, ale lepšie cez spriatelené organizácie) zamestnancom tovar, práce alebo služby, ktoré potrebujú, za ceny pod trhové ceny. Môžu byť poskytnuté aj splátkové programy na platby za tovar dlhodobej spotreby, autá a bývanie potrebné pre zamestnancov (pozri diagram). Ide o komerčný úver – akúsi alternatívu bankového spotrebného úveru. Za takúto platbu v splátkach si môžete od zamestnanca vziať malé percento. Rozdiel v úrokových sadzbách – trhový pre bankový úver a skutočný pre komerčný úver – je príjmom jednotlivca, ktorý nepodlieha odvodom a dani z príjmu fyzických osôb. Splátkový plán sa dá spraviť aj bezúročný – stále sa nebude platiť poistné ani daň z príjmu fyzických osôb.

Schéma 4. Výplata príjmu vo forme hmotných dávok

Straty zamestnancov

Artem Kuzminykh,
Managing Partner spoločnosti "KUZMINYKH, EVSEEV AND PARTNERS"

Všetci zamestnávatelia sú povinné platiť odvody na dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie z platieb zamestnancom. Pravda, nie od každého. Toto odporúčanie vám pomôže určiť, za ktoré platby účtovať poistné.

Zdaniteľné platby

Získajte poistné na dávky, ktoré platíte v hotovosti a v naturáliách:

zamestnancov v rámci pracovnoprávnych vzťahov;
vedúcemu organizácie– jedinému účastníkovi bez ohľadu na existenciu pracovnej zmluvy s ním;
výkonní umelci, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb;
účinkujúcich podľa autorské zmluvy.

Naturálne platby, tj tovar, práce alebo služby, by sa mali považovať za ich náklady vrátane DPH a spotrebných daní.

do menu

Plat a benefity

Vypočítajte poistné z nasledujúcich platieb a odmien:

plat;
prídavky a príplatky. Napríklad pre dĺžku služby, pracovné skúsenosti, kombináciu profesií, nočnú prácu atď.;
prémie a odmeny vrátane tých, ktoré sa pripisujú prepusteným zamestnancom za obdobia, keď pracovali v organizácii;
odmena za vykonanie práce na dohodu;
odmeňovanie na základe zmluvy o poskytovaní služieb;
odmena podľa dohody o autorskej objednávke;
odmena podľa licenčnej zmluvy za udelenie práva použiť literárne alebo umelecké dielo;
odmeny v prospech autorov diel, ktoré dostávajú organizácie spravujúce práva na kolektívnom základe. Napríklad Ruská únia držiteľov autorských práv, Ruská spoločnosť pre autorské práva, All-Russian Intellectual Property Organization;
náhrada za nevyčerpanú dovolenku, súvisiaca aj nesúvisiaca s prepustením;
nadmerné odstupné;
nadmerné platby za obdobie zamestnania;
nadmernú náhradu manažérovi, jeho zástupcovi a hlavnému účtovníkovi pri odvolaní.

Poznámka: Vyplýva to z 422 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 časti 1 článku 7 zákona z 15. decembra 2001 č. 167-FZ, odsek 1 odsek 1 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ, odsek 1 časti 1 článku 10 zákona č. 326-FZ z 29. novembra 2010.

Priemerný zárobok

Zamestnanci musia tiež platiť poistné z priemerného zárobku:

počas obdobia vojenského výcviku;
za dni darovania krvi a dni odpočinku pridelené darcom;
pri predvolaniach na súd, prokuratúru, vyšetrovateľa a pod. (ako svedkovia, poškodení a pod.);
za ďalšie dni voľna poskytnuté rodičom zdravotne postihnutých detí.

Nezáleží na tom, či sú takéto platby upravené v kolektívnej zmluve. Poistné sa bude musieť stále účtovať.

do menu

Denná dávka nad 700 rubľov. a 2500 rubľov. - od roku 2017 podlieha poistnému

V roku 2016 denné diéty vyplatené pri vyslaní zamestnanca na pracovnú cestu bez ohľadu na ich výšku nepodliehajú poistnému. Uvádza sa, že denné diéty sú oslobodené od poistného v rámci limitov stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie: 700 rubľov. - služobné cesty v rámci Ruska; 2500 rubľov. - služobné cesty do zahraničia.

Poznámka: Výška denného príspevku stanovená poistencom v kolektívnej zmluve (iný miestny regulačný akt) nebude naďalej podliehať poistnému za úrazy.

Ak fyzická osoba (neregistrovaná ako samostatný podnikateľ) platí poistné za inú osobu, ktorú si najme ako opatrovateľku alebo strážcu, osobne pre seba, svoje dieťa a svoj majetok.

Áno, musím. Zamestnávateľ, ktorý je fyzickou osobou, ktorá nie je samostatným podnikateľom, musí zaregistrovať pracovnú zmluvu na úradoch miestnej samosprávy v mieste bydliska. Zamestnávateľ je povinný platiť poistné a iné povinné platby spôsobom a v sumách určených federálnou legislatívou

Zákon nerobí žiadne výnimky pre bežných fyzických osôb (občanov, ktorí nie sú samostatnými podnikateľmi). Ustanovenia článku 419 daňového poriadku Ruskej federácie teda zahŕňajú medzi poisťovateľov jednotlivcov, ktorí nie sú uznaní ako individuálni podnikatelia. Bežní jednotlivci sú tiež uvedení ako poistenci v článku 6 zákona č. 167-FZ z 15. decembra 2001 o dôchodkovom poistení.

Poukazy do sanatória na náklady Fondu sociálneho poistenia pre pracovníkov vykonávajúcich rizikovú prácu podliehajú príspevkom

Na náklady Fondu sociálneho poistenia spoločnosť nakupuje poukážky na sanatórium a rezortnú liečbu pre pracovníkov pracujúcich so škodlivými a (alebo) nebezpečnými pracovnými podmienkami. A čo poistné? Odpoveď na túto otázku poskytlo Ministerstvo financií SR listom č.03-15-06/25246 zo dňa 26.04.2017.

do menu

Pracovníci dostávajú peniaze na jedlo na čipové karty: mali by platiť príspevky?

Sumy prevedené organizáciou na plastové čipové karty zamestnancov na zaplatenie stravovacích služieb v organizáciách tretích strán podliehajú poistnému.

Platby v prospech zamestnancov na úhradu stravovacích služieb v cudzích organizáciách, ktoré vykonáva zamestnávateľ na vlastné náklady a v pevnej výške, nepatria do náhrad ustanovených platnou legislatívou. Preto sa oslobodenie od platenia odvodov na takéto sumy nevzťahuje.

Úhrada stravovania zamestnancov podlieha dani z príjmov fyzických osôb a odvodom

V súlade s kolektívnou zmluvou vypláca organizácia zamestnancom mesačnú náhradu výdavkov na stravu. Je potrebné tieto platby zahrnúť do základu pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb a poistného? Ministerstvo financií odpovedalo kladne (list z 13. marca 2018 č. 03-15-06/15287).

do menu

Platby zamestnancovi-podnikateľovi

Je potrebné časovo rozlišovať odvody na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie do výšky platieb na základe pracovnej zmluvy zamestnancovi organizácie, ktorý je podnikateľom?

Poistné sa platí pri platbách na základe pracovnej zmluvy bez ohľadu na to, či je zamestnanec evidovaný ako podnikateľ alebo nie. Faktom je, že pracovné zmluvy sa uzatvárajú s občanmi, a nie s jednotlivými podnikateľmi. Napríklad nie je možné najať individuálneho podnikateľa Ivanova na základe pracovnej zmluvy, aby vykonával prácu podobnú tej, ktorú vykonáva v rámci svojej podnikateľskej činnosti - osoba bude vykonávať pracovnú funkciu v organizácii a nebude podnikať. S podnikateľom môžete uzavrieť dohodu o vykonaní konkrétnych služieb alebo prác.

Navyše vám nič nebráni v tom, aby ste s tou istou osobou súčasne uzavreli aj pracovnú aj občianskoprávnu zmluvu. Zamestnávateľ bude musieť vyberať poistné z platieb z pracovnej zmluvy, nie však z občianskoprávnej zmluvy, kde je exekútorom podnikateľ. Podnikatelia si platia poplatky sami (odsek 1).

do menu

BEZPLATNÉ príspevky

Platby, ktoré nepodliehajú príspevku, sú uvedené v.

Do výpočtu príspevkov nie sú zahrnuté platby za prenájom auta.

Organizácie, ktoré si prenajímajú autá od jednotlivcov, nemusia z prenájmu účtovať poistné. Navyše bez ohľadu na to, či je „fyzik“-prenajímateľ zamestnancom spoločnosti alebo nie.

Platby podľa GPA, ktorých predmetom je prevod vlastníckych alebo iných vlastníckych práv k majetku, ako aj zmluvy súvisiace s prevodom majetku do užívania, totiž odvodom nepodliehajú. Preto takéto sumy nájomného nemusia byť zohľadnené pri výpočte poistného.

Pri zostavovaní takýchto dohôd musíte byť opatrní. Ak zamestnanec prenajal svoje auto zamestnávateľovi a naďalej s ním jazdí, čím poskytuje spoločnosti vodičské služby, je potrebné dokladovať výšku odmeny za poskytovanie služieb vodiča a výšku nájomného. Faktom je, že na rozdiel od platieb za prenájom, odmena za prácu vodiča podlieha poistnému. A ak nie je možné určiť, koľko peňazí dostal zamestnanec ako prenajímateľ a koľko ako vodič, podľa Najvyššieho súdu treba zaplatiť odvody z celej sumy, ktorá mu bola vyplatená.

Náhrada za používanie osobného auta nepodlieha odvodom

Organizácia vypláca zamestnancovi náhradu za používanie osobného auta na služobné účely. Je takáto platba predmetom poistného? Nie, nezdaňuje sa, ale len ak existujú doklady potvrdzujúce použitie auta v záujme zamestnávateľa. Toto stanovisko je vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. januára 2018 č. 03-04-05/3235.

do menu

Občianske zmluvy

Platby podľa občianskoprávnych zmlúv, za kúpu majetku alebo vlastníckych práv nepodliehajú poistnému. Tak ako pri lízingových, pôžičkových, lízingových, darovacích a iných zmluvách, na základe ktorých sa majetok a vlastnícke práva prevádzajú do dočasného užívania. Výnimku tvoria zmluvy o výstavbe, platené služby, ako aj autorské zmluvy. Platby podľa týchto dohôd podliehajú príspevkom. Vyplýva to z odseku 4 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ceny, dôchodky a štipendiá

Nie je potrebné účtovať poistné pri vydávaní cien zákazníkom, doplácaní dôchodkov bývalým zamestnancom alebo vyplácaní štipendií na základe študentských zmlúv (vrátane zamestnancov na plný úväzok).

Materiálny prospech

Za vecné plnenie, ktoré zamestnanec získa z dôvodu úspory na úrokoch pri bezúročnej pôžičke od zamestnávateľa, nie je potrebné platiť poistné.

do menu

Poistné za materskú pomoc presahujúce 4 000 rubľov ročne nepodliehajú príspevkom

Ak výška finančnej pomoci nezávisí od výsledkov práce zamestnanca, potom sa poistné neúčtuje za sumu presahujúcu 4 000 rubľov ročne. Zákonnosť tohto postupu potvrdil Najvyšší súd vo svojom rozhodnutí zo dňa 3. novembra 2017 č. 309-KG17-15716.

Najvyšší súd: platby zamestnancovi za ďalšie dni voľna na starostlivosť o zdravotne postihnuté dieťa nepodliehajú poistnému

Preplatenie dodatočných dní voľna poskytnutého zamestnancovi na starostlivosť o zdravotne postihnuté dieťa svojou povahou nesúvisí s odmenou za plnenie pracovných povinností, súvisí priamo so životnými pomermi zamestnanca, a nie s jeho pracovnou funkciou, a preto nepodlieha odvodom do poistenia. Najvyšší súd na to pripomenul vo svojom rozhodnutí z 28. septembra 2017 č. 304-KG17-10454.

do menu

Najvyšší súd: peňažná pomoc na liečbu a nákup liekov pre zamestnanca sa nezahŕňa do základu pre výpočet poistného

Sociálne platby na základe kolektívnej zmluvy nie sú stimulujúce, nezávisia od kvalifikácie pracovníkov, zložitosti, kvality, kvantity, podmienok samotnej práce a nie sú odmenou pre pracovníkov (odmenou za prácu). Účelom finančnej pomoci vyplácanej na liečbu zamestnanca a na úhradu liekov je zlepšenie zdravotného stavu zamestnanca, a nie platba za prácu. V tejto súvislosti výška peňažnej pomoci na liečbu nepodlieha poistnému (rozsudky Najvyššieho súdu zo dňa 22. 9. 2017 č. 304-KG17-12760; zo dňa 19. 2. 16 č. 307-KG15-19614).

Stanovisko ministerstva financií

Áno, je to zdaniteľné, odpovedalo ruské ministerstvo financií listom z 24. januára 2018 č. 03-04-06/3828. Toto stanovisko však odporuje súdnej praxi.

Autori listu uvádzajú štandardné argumenty. Predmetom zdaňovania poistným sú platby a iné odmeny v prospech jednotlivcov realizované v rámci pracovnoprávnych vzťahov (článok 1 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie). Zoznam nezdaniteľných súm ustanovuje daňový poriadok. Sumy kompenzácie pracovníkov za lekárske ošetrenie nie sú zahrnuté v tomto zozname. V dôsledku toho je platba za ošetrenie zamestnancov (aj v lekárskych organizáciách v zahraničí) podmienená príspevkami v súlade so všeobecným postupom, uviedli autori listu.

do menu

Príspevky na zaplatenie bývania pre zamestnancov: Najvyšší súd sa postavil proti stanovisku ministerstva financií a Federálnej daňovej služby

Aj keď je náhrada nákladov na prenájom zamestnanca preloženého na výkon práce do iného kraja upravená dodatkom k pracovnej zmluve, ide o náhradu nákladov na sťahovanie, nie o odmenu. Z výšky náhrady teda nie je potrebné platiť poistné. Tento záver, ktorý je v rozpore so stanoviskom Ministerstva financií a Federálnej daňovej služby, je obsiahnutý v rozhodnutí Najvyššieho súdu zo 6. decembra 2017 č. 304-KG17-18637.

Stanovisko ministerstva financií a federálnej daňovej služby

V tejto otázke zaujímajú opačný postoj. Uvádzajú: náhrada nákladov na nájomné bývanie pre zamestnanca nerezidenta, ktorý sa presťahuje za prácou do inej oblasti, sa neposkytuje. V tejto súvislosti výška náhrady výdavkov za prenájom obytných priestorov pre takéhoto zamestnanca podlieha odvodom na poistenie. Pozri listy Ministerstva financií z 23. novembra 2017 č. 03-03-06/1/77516, Federálnej daňovej služby zo 17. októbra 2017 č. GD-4-11/20938@

do menu

Platby v rámci pracovnoprávnych vzťahov oslobodené od poistného

Legislatíva stanovuje uzavretý zoznam platieb, ktoré sú oslobodené od poistného. Ide najmä o:

štátne dávky, ktoré sa vyplácajú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (odsek 1, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
všetky druhy náhrad pre zamestnancov stanovené zákonom v medziach stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie. Napríklad odstupné do trojnásobku priemernej mesačnej mzdy (odsek 2, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
sumy jednorazovej finančnej pomoci rodičom, osvojiteľom alebo opatrovníkom pri narodení alebo osvojení dieťaťa. Ale iba vtedy, keď sa takáto pomoc vypláca do prvého roka po narodení alebo adopcii a vo výške nie vyššej ako 50 000 rubľov. pre každé dieťa (odsek 3, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
príspevky na povinné poistenie zamestnancov (odsek 5, odsek 1, článok 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
platba za školenie zamestnancov pre základné a doplnkové odborné programy (ak školenie súvisí s odbornou činnosťou zamestnanca a vykonáva sa na podnet organizácie) (odsek 12 ods. 1 § 422 daňového poriadku Ruská federácia) atď.

Úplný zoznam platieb, ktoré nepodliehajú poistnému, je uvedený v daňovom poriadku Ruskej federácie. Pri platbách, ktoré nie sú uvedené v tomto zozname, sa vyžaduje poistné.

Účasť na firemných akciách

Nie, nie je to potrebné. V tomto prípade nie je možné určiť výšku príjmu samostatne pre každého zamestnanca. A to nie sú náklady na vyplácanie zamestnancov. A keďže neexistuje osobné účtovníctvo, nie je možné určiť výpočtový základ na výpočet príspevkov (článok 4 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).

Rovnaké postavenie majú aj rozhodcovské súdy (pozri napr. rozsudok Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 26.11.2012 č. VAS-16165/12, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho obvodu zo dňa 21. septembra 2012 č. A14-13077/2011).

do menu

Keď dary zamestnancom nepodliehajú poistnému

Ak sa darujú zamestnancovi v rámci darovacej zmluvy, potom nie je potrebné platiť poistné z nákladov na dar. Takéto spresnenia sú uvedené v liste Ministerstva financií zo dňa 4. decembra 2017 č. 03-15-06/80448.

Podľa odseku 4 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie sa platby a iné odmeny v rámci občianskych zmlúv, ktorých predmetom je prevod vlastníctva alebo iných vlastníckych práv k majetku (vlastnícke práva), neuznávajú. ako podlieha zdaneniu poistným. Medzi takéto zmluvy patrí darovacia zmluva, keďže na jej základe darca bezplatne prevedie nehnuteľnosť alebo vlastnícke právo na obdarovaného ().

V prípade prevodu darov zamestnancovi darovacou zmluvou predmet zdanenia poistného nevzniká, uviedli autori listu. V tomto prípade si musíte zapamätať nasledovné. V prípade, ak je darcom právnická osoba a hodnota daru presahuje 3000 rubľov, dohoda o darovaní hnuteľného majetku musí byť vyhotovená písomne(článok 2 článku 574 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

do menu

Platby rodinným príslušníkom zamestnanca

Platby v prospech osôb, ktoré nie sú v pracovnom alebo občianskom vzťahu s organizáciou, nepodliehajú príspevkom na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie (článok 420 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak teda neboli uzatvorené pracovné alebo občianske zmluvy (vrátane zmlúv o autorských právach) s rodinnými príslušníkmi zamestnancov, organizácia nemá dôvod účtovať poistné zo súm, ktoré im boli vyplatené. Podobné vysvetlenia sú aj v liste Ministerstva práce Ruska z 18. februára 2014 č. 17-3/OOG-82.

Keď náklady na cestovné balíky pre rodinu zamestnanca nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb a odvodom

Zamestnávateľ kompenzuje náklady na zdravotné poukazy rodinným príslušníkom zamestnancov. Podliehajú takéto platby poistnému? Závisí to od toho, kto - zamestnanec alebo predajca (cestovná kancelária) - dostane prostriedky. Podrobnosti sú v liste Ministerstva financií zo dňa 19.12.2017 č.03-04-05/84723.

V odseku 1 sa priamo uvádza: podlieha poistnému uznávajú sa platby a iné odmeny, ktoré im plynú v prospech jednotlivcov, najmä v rámci pracovnoprávnych vzťahov. V dôsledku toho sa platby uskutočnené v tej či onej forme v prospech osôb, ktoré nie sú v zamestnaneckom pomere s organizáciou, neuznávajú ako predmet poistného. Ak zamestnávateľ prevedie finančné prostriedky na zájazdy rodinným príslušníkom zamestnancov priamo cestovnej kancelárii, potom nevzniká žiadne poistné. V tomto prípade sa skutočne platí za jednotlivca, ktorý nie je zamestnancom organizácie.

do menu

Platby v prospech zamestnancov, ktorí pracujú mimo Ruska

Ak zamestnanec pracuje v zahraničí, nemožno s ním uzavrieť pracovnú zmluvu. S takýmto zamestnancom uzatvorte občianskoprávnu dohodu.

Ak je zamestnanec občanom Ruska, potom nezáleží na tom, kde sa nachádza. Pri platbách podľa GPA vzniknú poistné príspevky na povinné dôchodkové a zdravotné poistenie. Odvody na sociálne poistenie sa neposudzujú. Ministerstvo financií to potvrdilo listom zo dňa 9. augusta 2017 č. 03-15-06/51036.

Ak organizácia uzavrela GPA s cudzincom, ktorý pracuje mimo Ruska, neúčtujte si poistné za odmenu. Vyplýva to z odseku 5 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie.

do menu

kiddyclub.ru ODPORÚČA

Prečo snívaš o meči? Meč na výklad snov. Prečo snívate o meči vo sne?

Začnite s niekým spor - musíte bojovať za pravdu, získať späť svoje dobré meno alebo...

2024-08-29 00:00:07

Výklad snového vešiaka v knihách snov

Prečo snívate o vešiaku? Keď snívate o vešiaku, je to znamenie, že čoskoro objavíte svoj...

2024-08-29 00:00:07

Záleží na pohlaví snívateľa?

Výklad snov o čerstvých uhorkáchZelenina vo sne naznačuje zlepšenie nálady, osobný rast, dobývanie...

2024-08-29 00:00:07

Vianočné veštenie na vode a vosku: význam figúr

Tak čo dievčatá? Ste pripravení povedať veštenie na novoročné sviatky? S voskom vie veštiť každý. Toto je veľmi...

2024-08-28 00:00:12

Ako nabíjať talizmany, ktoré prinášajú bohatstvo a šťastie

Amulety a amulety sú takmer nevyhnutným atribútom každej osoby. V dávnych dobách takéto...

2024-08-28 00:00:12