Rozdiel medzi veľkoobchodom a maloobchodom. Stanovenie veľkoobchodných a maloobchodných cien, ich rozdiely
Definícia a dane
Princíp rozdielov má praktický význam. Práve definícia maloobchodu alebo veľkoobchodu ovplyvňuje platbu, pripisovanie súm zisku maloobchodu alebo veľkoobchodu, a teda správnosť kontrol inšpekcií, výpočet pokút a dodatočných súm.
Maloobchodný obrat je objem predaja tovarov a služieb poskytovaných obyvateľstvu. Používanie produktov a služieb môže byť výlučne pre osobné, rodinné a domáce použitie. Súčasťou tvorby sumy obchodného obratu sú aj tržby za tovar, pri spotrebe ktorého ide o spoločnú spotrebu. Ide o sanatóriá, domovy dôchodcov, škôlky, nemocnice, jasle, domovy dôchodcov. V tomto prípade môže byť forma platby buď hotovostná alebo bezhotovostná.
Veľkoobchod je predaj tovaru a služieb, ktoré budú následne použité v obchodnom obehu za účelom získania.
Aké dokumenty definujú veľkoobchod a maloobchod
- Občiansky zákonník Ruskej federácie, články 492 a 506. Konečný cieľ predaja je hlavným znakom určovania rozdielov medzi veľkoobchodom a maloobchodom.
- Existuje štátna norma, ktorá definuje pojmy a definície v obchode, GOST R 51 303-99.
- V daňovom zákonníku Ruskej federácie, čl. 346.27, maloobchod a veľkoobchod sú definované aj konečným výsledkom použitia. V oboch prípadoch môžu byť príjemcami právnické osoby alebo fyzické osoby, forma platby je hotovostná alebo bezhotovostná.
- Typ činnosti, pri ktorej kupujúci dostávajú pokladničné bloky a predajné doklady, ale faktúry a faktúry nie, možno preniesť na UTII, vysvetľuje list Ministerstva financií Ruska v liste z 30. augusta 2006, č. -11-04/3/393, od tohto maloobchodu.
Kritériá na určovanie veľkoobchodu a maloobchodu
- Predávajúci nie je povinný sledovať, ako kupujúci nakladá s tovarom u neho zakúpeným, kritériom pre veľkoobchod bude faktúra s pridelenou sumou. Ide o základný dokument pre daňový úrad.
- Evidencia transakcie s faktúrou a hotovostným príkazom na príjem, to úplne stačí na to, aby sa predaj definoval ako veľkoobchodný. Pokladničný doklad a pokladničný doklad sú maloobchodné. Dôležitá je aj veľkosť predajnej plochy a druh obchodu, ktorý je stacionárny alebo nie.
- Dnes, keď sa objavila arbitrážna prax, nie vždy sa rozhoduje v prospech daňovej inšpekcie. Napríklad pokuty a sankcie voči podniku, ktorý predával výrobky sanatóriu, arbitrážny súd uznal za neopodstatnené, keďže išlo o spoločnú spotrebu tovaru. Papierovanie nebolo rozhodujúcim momentom. Dôležité bolo aj to, že firma platila dane, no daňový úrad nevykonal úpravy a nevykonal opravy včas.
- Treba poznamenať, že pokusy nájsť medzery v zákone spravidla neprinášajú úspech. Registrácia veľkoobchodného predaja s maloobchodnou kúpno-predajnou zmluvou, v ktorej bude čierne na bielom napísané, že „nie je určený na účely podnikania“, je hypoteticky možná. V praxi daňový úrad zrejme zistí porušenie.
Maloobchod(maloobchod, anglicky retail) - predaj tovaru konečnému spotrebiteľovi (fyzickému). Navyše vôbec nezáleží na tom, ako presne sa tovar alebo služby predávajú (osobným predajom, poštou, telefonicky alebo prostredníctvom automatu), a tiež kde presne sa predávajú (v obchode, na ulici alebo v predajni). domov spotrebiteľa).
Na rozdiel od veľkoobchodu tovar zakúpený v maloobchodnom systéme nepodlieha ďalšiemu predaju (podľa platnej legislatívy § 492 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), ale je určený na priame použitie.
Vzťah medzi predávajúcim a kupujúcim v maloobchodnom systéme spravidla upravuje osobitný zákon. V Ruskej federácii je to zákon o ochrane práv spotrebiteľov.
Federálny zákon z 28. decembra 2009 N 381-FZ (v znení z 23. decembra 2010) „O základoch štátnej regulácie obchodnej činnosti v Ruskej federácii“ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie dňa 18. decembra 2009) zavádza nasledujúcu definíciu maloobchodu:
"...3) maloobchod - druh obchodnej činnosti spojený s nadobúdaním a predajom tovaru pre osobné účely, účely rodiny, domácnosti a iné účely nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou;..."
Subjektmi maloobchodného procesu sú predávajúci a kupujúci. Maloobchod zahŕňa predaj tovaru prostredníctvom predajných automatov.
Existuje koncept formátu maloobchodnej predajne. Ide o súbor vlastností, ktoré sú vlastné každému typu obchodu. Tieto vlastnosti sú:
Predajná plocha
Počet položiek produktu
Úroveň služieb zákazníkom
Technológia umiestňovania produktov
Veľkoobchod využíva zmluvy o dodávke, maloobchod používa maloobchodné zmluvy o kúpe a predaji. Hlavným rozdielom medzi veľkoobchodom a maloobchodom je teda účel nákupu. Definícia veľkoobchodu alebo maloobchodu nezávisí od druhu platby a množstva predaného tovaru. Nie ste však povinní stanoviť si cieľ nákupu ani pri predaji, ani po ňom.
Ak k vám príde osoba bez dokladov, môže si tovar kúpiť len pre osobnú potrebu, keďže podnikateľská činnosť bez registrácie je zakázaná. Pôjde teda o maloobchod.
Ak za vami príde osoba a ukáže vám osvedčenie o registrácii právnickej osoby, znamená to, že tovar nie je kupovaný pre osobnú potrebu. Bude to veľkoobchod.
Ak za vami príde osoba a preukáže sa plnou mocou právnickej osoby, znamená to, že tovar nie je kupovaný pre osobnú potrebu. Bude to veľkoobchod.
Veľkoobchod- obchod so zásielkami tovaru. Najčastejšie je tovar zakúpený vo veľkoobchode určený na následný predaj. Nie je však nezvyčajné, že veľkí spotrebitelia tovaru vystupujú ako kupujúci. Veľkoobchod je sprostredkovateľom medzi výrobcom a maloobchodom. Podieľa sa na zrýchlení pohybu tovaru, synchronizácii výroby a spotreby.
Inými slovami: veľkoobchod (veľkoobchod) je obchod medzi organizáciami, organizáciami a podnikateľmi, podnikateľmi a podnikateľmi. To znamená, že ide o obchod, keď sa výrobok nepredáva na konečné použitie, ale na obchodné potreby (na ďalší predaj alebo na použitie vo výrobe). Je však potrebné poznamenať, že keď veľkoobchodný predajca (právnická osoba alebo podnikateľ) predáva produkt veľkoobchodnému kupujúcemu (podnikateľovi alebo organizácii), veľkoobchodný predajca nemôže presne vedieť, na čo bude produkt použitý. Napríklad rozpočtová knižnica kúpi notebook – tento zápisník možno použiť na ďalší predaj, ak má knižnica maloobchodnú predajňu (t. j. používa sa na obchodné aktivity), ako aj na konečnú spotrebu – napríklad vydaný knihovníkom. Knižnice sú inštitúcie, ktoré a priori nie sú vytvorené pre zisk, jednoducho môžu podnikať, ak existuje túžba a príležitosť. Ak je zošit odovzdaný knihovníkovi, ide o konečnú spotrebu a transakcia predaja zošita nebola veľkoobchodom.
Obchodovať- je to jeden z najpopulárnejších a najziskovejších typov aktivít, ktorý si mnohí naši používatelia vyberajú pri registrácii. V tomto článku chceme odpovedať na vaše najčastejšie otázky týkajúce sa obchodovania:
- Kedy potrebujete získať živnostenské oprávnenie?
- Kto musí podať oznámenie o začatí obchodnej činnosti;
- Aký je rozdiel medzi veľkoobchodom a maloobchodom?
- Aké riziká hrozia platcom UTII pri nesprávnej registrácii maloobchodného predaja?
- Aká zodpovednosť existuje za porušenie obchodných pravidiel?
Pre našich používateľov, ktorí si zvolili maloobchod ako svoju činnosť, sme pripravili knihu „Maloobchod“ z cyklu „Začnite podnikať“. Kniha je dostupná po.
Koncesovaná živnosť
Samotná obchodná činnosť nie je licencovaná, ale licencia je potrebná, ak plánujete predávať nasledujúci tovar:
- alkoholické výrobky okrem piva, jablčného muštu, poiret a medoviny (len organizácie môžu získať licenciu na alkohol)
- lieky;
- zbrane a strelivo;
- šrot železných a neželezných kovov;
- tlačené výrobky odolné voči falšovaniu;
- špeciálne technické prostriedky určené na tajné získavanie informácií.
Oznámenie o začatí činnosti
Povinnosť nahlásiť nástup do práce ustanovuje zákon zo dňa 26.12.2008 č. 294-FZ pre niektoré druhy činností vrátane živnosti. Táto požiadavka sa vzťahuje len na maloobchodníkov a veľkoobchodníkov pôsobiacich pod týmito kódmi:
- - Maloobchod predovšetkým s potravinami vrátane nápojov a tabakovými výrobkami v nešpecializovaných predajniach
- - Ostatný maloobchod v nešpecializovaných predajniach
- - Maloobchod s ovocím a zeleninou v špecializovaných predajniach
- - Maloobchod s mäsom a mäsovými výrobkami v špecializovaných predajniach
- - Maloobchod s rybami, kôrovcami a mäkkýšmi v špecializovaných predajniach
- - Maloobchod s chlebom a pekárenskými výrobkami a cukrovinkami v špecializovaných predajniach
- - Maloobchod s ostatnými potravinárskymi výrobkami v špecializovaných predajniach
- - Maloobchod s kozmetikou a výrobkami osobnej hygieny v špecializovaných predajniach
- - Maloobchod v nestacionárnych maloobchodných zariadeniach a trhoch
- - Veľkoobchod s mäsom a mäsovými výrobkami
- - Veľkoobchod s mliečnymi výrobkami, vajcami a jedlými olejmi a tukmi
- - Veľkoobchod s pekárskymi výrobkami
- - Veľkoobchod s ostatnými potravinárskymi výrobkami vrátane rýb, kôrovcov a mäkkýšov
- - Veľkoobchod s homogenizovanými potravinárskymi výrobkami, detskou a diétnou výživou
- Nešpecializovaný veľkoobchod s mrazenými potravinami
- Veľkoobchod s parfumami a kozmetikou okrem mydla
- Veľkoobchod s hrami a hračkami
- Veľkoobchod s farbami a lakmi
- Veľkoobchodný predaj hnojív a agrochemických produktov
Upozornenie: Ak ste pri registrácii jednoducho uviedli tieto kódy OKVED, ale ešte ich neplánujete používať, nemusíte posielať oznámenie.
Postup pri podávaní oznámenia je stanovený nariadením vlády Ruskej federácie zo 16. júla 2009 č. 584. Je potrebné pred začiatkom skutočnej práce odovzdať územnému celku dve kópie oznámenia - osobne, doporučene poštou s oznámením a zoznamom príloh alebo elektronický dokument podpísaný elektronickým podpisom.
V prípade zmeny sídla predávajúceho (miesto bydliska jednotlivého podnikateľa), ako aj v prípade zmeny miesta skutočnej obchodnej činnosti, bude potrebné túto skutočnosť oznámiť úradu Rospotrebnadzor, kde bolo oznámenie predtým uskutočnené. predložené do 10 dní. Žiadosť o zmenu informácií o maloobchodnom zariadení sa podáva v akejkoľvek forme. Spolu so žiadosťou sa predkladá aj kópia dokladu potvrdzujúceho zmenu údajov v štátnom registri (formulár P51003 pre organizácie alebo P61003 pre individuálnych podnikateľov).
Veľkoobchod a maloobchod
Aký je rozdiel medzi veľkoobchodom a maloobchodom? Ak si myslíte, že veľkoobchod predáva v dávkach a maloobchod predáva po kusoch, potom budete mať pravdu, ale len čiastočne. V podnikaní je kritérium na určenie druhu živnosti iné a je dané v zákone z 28. decembra 2009 č. 381-FZ:
- veľkoobchod- nadobudnutie a predaj tovaru za účelom podnikania alebo na iné účely nesúvisiace s osobným, rodinným, domácim a iným podobným účelom;
- maloobchod- nadobúdanie a predaj tovaru pre osobné, rodinné, domáce a iné účely nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou.
Predávajúci samozrejme nemá možnosť sledovať, ako kupujúci zakúpený produkt využije a ani takúto povinnosť nemá, čo potvrdzujú listy Ministerstva financií, Federálnej daňovej služby, súdne rozhodnutia, uznesenia č. prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie (napr. z 5. júla 2011 N 1066/ jedenásť). S prihliadnutím na to sa v praxi rozdiel medzi veľkoobchodom a maloobchodom zisťuje dokladovaním predaja.
Maloobchodnému kupujúcemu, ktorý nakupuje pre osobné účely, stačí pokladničný doklad alebo predajný doklad a podnikateľský subjekt musí dokladovať svoje výdavky, preto je veľkoobchodný predaj spracovaný inak.
Na formalizáciu veľkoobchodného predaja sa medzi predávajúcim a kupujúcim uzatvára dohoda, ktorá je viac v súlade so záujmami kupujúceho. Kupujúci môže zaplatiť bankovým prevodom alebo v hotovosti, ale za predpokladu, že kúpna suma podľa jednej zmluvy nepresiahne 100 tisíc rubľov. Primárnym dokladom na potvrdenie výdavkov kupujúceho je nákladný list TORG-12. Ak predajca funguje na spoločnom daňovom systéme, musíte vystaviť aj faktúru. Okrem toho sa pri doručovaní zakúpeného tovaru cestnou dopravou vystavuje prepravný list.
Pri maloobchodnom predaji tovaru kúpno-predajná zmluva nahrádza registračnú pokladňu alebo predajný doklad. Okrem toho môžu byť vystavené rovnaké sprievodné doklady, ktoré sa vydávajú pre veľkoobchod (nákladný list a faktúra), hoci sa nevyžadujú pre maloobchod. Samotná skutočnosť vystavenia faktúry alebo dodacieho listu kupujúcemu jednoznačne nenasvedčuje o veľkoobchode, existujú však listy ministerstva financií, v ktorých sa rezort domnieva, že predaj dokladovaný týmito dokladmi nemožno uznať za maloobchod. Aby ste sa vyhli daňovým sporom, nemali by ste ich vydávať maloobchodnému kupujúcemu, ak kupuje tovar na iné ako obchodné účely;
Pri vykonávaní maloobchodu je potrebné dodržiavať pravidlá predaja schválené vyhláškou vlády Ruskej federácie z 19. januára 1998 N 55 a najmä umiestniť ho v predajni. kútik kupujúceho(spotrebiteľ). Ide o informačný stánok umiestnený na mieste prístupnom kupujúcemu.
Kútik kupujúceho by mal obsahovať nasledujúce informácie:
- Kópia osvedčenia o štátnej registrácii LLC alebo jednotlivého podnikateľa;
- Kópia hárku s kódmi OKVED (musí byť uvedený hlavný typ činnosti, ak existuje veľa ďalších kódov, potom sa uvádzajú selektívne);
- Kópia licencie na likér, ak je k dispozícii;
- Oznámenie o zákaze predaja alkoholu osobám mladším ako 18 rokov, ak predajňa takéto výrobky predáva;
- Kniha sťažností a návrhov;
- Zákon o ochrane spotrebiteľa (brožúra alebo výtlačok);
- Pravidlá predaja (brožúra alebo výtlačok);
- Informácie o funkciách obsluhy preferenčných kategórií občanov (zdravotne postihnutí, dôchodcovia, účastníci Veľkej vlasteneckej vojny atď.);
- Kontaktné údaje územnej divízie Rospotrebnadzor, ktorá riadi činnosť tohto obchodu;
- Kontaktné údaje vedúceho organizácie alebo jednotlivého podnikateľa, ktorý vlastní predajňu, alebo zodpovedného zamestnanca;
- Ak obchod predáva tovar podľa hmotnosti, kontrolné váhy by mali byť umiestnené vedľa rohu kupujúceho.
Všetky maloobchodné predajne vrátane trhov, veľtrhov a výstav musia mať kútik pre kupujúceho. Iba v prípade maloobchodného predaja sa môžete obmedziť na osobnú kartu predajcu s fotografiou a celým menom, registráciou a kontaktnými informáciami.
A nakoniec o voľbe daňového režimu pri vykonávaní živnosti. Majte na pamäti, že v rámci režimov je povolený iba maloobchod a aby ste mohli pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému, musíte dodržiavať hranicu príjmu - v roku 2017 je to 150 miliónov rubľov ročne.
Maloobchod a UTII
UTII je daňový režim, v ktorom sa na daňové účely nezohľadňuje skutočne prijatý príjem, ale imputovaný, t.j. predpokladaný. V prípade maloobchodných nehnuteľností sa výška dane vypočítava na základe plochy predajne. Pre malé obchody, ktoré vykonávajú iba maloobchod, sa tento režim ukazuje ako celkom spravodlivý, vrátane zohľadnenia záujmov rozpočtu.
Ale ak napríklad 30 m2. m na vykonávanie veľkoobchodu, potom môže obrat takéhoto obchodu dosiahnuť viac ako jeden milión rubľov denne a daň bude nízka. Uplatňovanie rovnakých zložiek vzorca na výpočet dane vo veľkoobchode ako pri maloobchode bude nesprávne tak vo vzťahu k ostatným platiteľom dane, ako aj pri dopĺňaní rozpočtu. Daňové inšpekcie preto vždy dbajú na to, aby platitelia UTII nenahrádzali maloobchod veľkoobchodom. Ako prídu daňové úrady k záveru, že namiesto maloobchodu vykonáva platiteľ UTII veľkoobchod?
1. Veľkoobchod je formalizovaný zmluvou o dodávke, preto ak platiteľ imputovanej dane uzatvorí takúto zmluvu s kupujúcim, predaj bude definitívne uznaný ako veľkoobchod s príslušnými dodatočnými daňami. Ale aj keď sa zmluva nazýva maloobchodná kúpno-predajná zmluva a stanovuje určitý sortiment tovaru a lehotu na jeho dodanie kupujúcemu, potom sa takýto obchod považuje aj za veľkoobchod. Toto stanovisko vyjadruje uznesenie Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 4.10.11 č. 5566/11.
Maloobchodná kúpno-predajná zmluva je vo všeobecnosti verejnou zmluvou a na jej uzavretie nie je potrebný písomný doklad, ale pokladničný doklad alebo pokladničný doklad. Ak vás kupujúci požiada o písomnú kúpno-predajnú zmluvu s vysvetlením, že chce tieto výdavky zohľadniť vo svojich nákladoch, ide o použitie tovaru na podnikateľské účely, čo znamená, že platiteľ UTII pri uzavretí takejto zmluvy s kupujúcim, riskuje, že bude podliehať dodatočným daniam a pokutám.
2. Hlavným kritériom pre oddelenie veľkoobchodu a maloobchodu, ako sme už zistili, je konečný účel použitia kupovaného produktu kupujúcim. Aj keď predávajúci nie je povinný sledovať ďalšie používanie tovaru kupujúcim, existuje tovar, ktorého vlastnosti jednoznačne nasvedčujú jeho použitiu v podnikateľskej činnosti: obchodné, stomatologické, klenotnícke a iné zariadenia, registračné pokladne a stroje na tlač účteniek, kancelársky nábytok, atď.
Okrem toho článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza zoznam tovaru, ktorého predaj nie je uznaný ako maloobchod povolený na UTII:
- niektoré tovary podliehajúce spotrebnej dani (osobné autá, motocykle s výkonom nad 150 k, benzín, nafta, oleje);
- jedlo, nápoje, alkohol v stravovacích zariadeniach;
- nákladné autá a autobusy;
- špeciálne vozidlá a prívesy;
- tovar na základe vzoriek a katalógov mimo stacionárnej distribučnej siete (internetové obchody, poštové katalógy).
3. V niektorých prípadoch daňoví kontrolóri dospejú k záveru, že obchod je veľkoobchodný, len pre kategóriu kupujúci – fyzická osoba podnikateľ a organizácia. Tento záver vyvracia Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 5. júla 2011 N 1066/11 a niektoré listy Ministerstva financií: „... podnikateľská činnosť súvisiaca s predajom tovaru za hotovosť a bezhotovostné platby právnickým osobám, fyzickým osobám podnikateľom, realizované v rámci maloobchodného nákupu a predaja, možno preniesť do daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov.“
Pokiaľ ide o také rozpočtové inštitúcie, ako sú školy, škôlky, nemocnice, vo vzťahu k nim môže byť obchod uznaný ako veľkoobchod nie na základe použitia nakúpeného tovaru v obchodnej činnosti, ale na základe dodávateľských zmlúv. Uznesenie Prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 4. októbra 2011 č. 5566/11 tak ponechalo nezmenené rozhodnutie súdu, podľa ktorého sa individuálnemu podnikateľovi na UTII, ktorý dodal tovar do škôl a škôlok, prepočítali dane podľa do všeobecného daňového systému. Súd podporil názor daňovej inšpekcie, že „predaj tovaru podnikateľom rozpočtovým inštitúciám sa týka veľkoobchodu, keďže bol realizovaný na základe zmlúv o dodávke tovaru, tovar bol dodaný prepravou dodávateľa (podnikateľa), tovar bol dodaný prepravou dodávateľa (podnikateľa). boli kupujúcim vystavené faktúry, platba za tovar bola uskutočnená na bankový účet podnikateľa.“
4. Spôsob platby - hotovostný alebo bezhotovostný - nie je jednoznačným označením veľkoobchodu. Maloobchodný kupujúci má právo zaplatiť predávajúcemu v hotovosti alebo bankovou kartou, prípadne prevodom na bankový účet. Platba prevodom na účet predávajúceho je však často hodnotená ako nepriamy dôkaz veľkoobchodu.
Pre platcov UTII je teda najbezpečnejšie dodržiavať pri predaji tovaru nasledujúce body:
- Neuzatvárajte s kupujúcim písomnú kúpnu zmluvu, ale vystavte mu pokladničný doklad alebo pokladničný doklad;
- predávať tovar v priestoroch predajne a nie jeho doručením kupujúcemu;
- Nevystavujte kupujúcemu faktúry a dodacie listy;
- Prijmite platbu v hotovosti alebo kartou.
Ak medzi vašimi zákazníkmi nie sú len obyčajní jednotlivci, potom sa vám ľahšie pracuje. V tomto prípade vám nehrozí, že dostanete prepočet daní podľa všeobecného daňového systému.
Zodpovednosť za porušenie obchodných pravidiel
Tu je zoznam najčastejších porušení v oblasti obchodu s uvedením výšky možných sankcií.
Porušenie | sankcie | čl Správneho poriadku |
Neposkytnutie upozornenia | od 10 do 20 tisíc rubľov. pre organizácie od 3 do 5 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Odoslanie oznámenia s nepresnými informáciami | od 5 do 10 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Chýbajúci spotrebiteľský kútik v maloobchodnej predajni a iné porušenia Obchodného poriadku | od 10 do 30 tisíc rubľov. pre organizácie od 1 do 3 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Chýbajúca licencia na licencovanú činnosť | od 40 do 50 tisíc rubľov. pre organizácie okrem toho je povolená konfiškácia výrobkov, výrobných nástrojov a surovín | |
Porušenie licenčných požiadaviek | varovanie alebo pokuta | |
Hrubé porušenie licenčných požiadaviek | od 40 do 50 tisíc rubľov. pre organizácie alebo pozastavenie činnosti až na 90 dní od 4 do 5 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Predaj tovaru neadekvátnej kvality alebo v rozpore so zákonnými požiadavkami | od 20 do 30 tisíc rubľov. pre organizácie od 10 do 20 tisíc rubľov. pre individuálnych podnikateľov od 3 do 10 tisíc rubľov. pre manažéra | |
Predaj tovaru bez, v prípadoch, keď je to požadované | od 3/4 do plnej sumy vyrovnania, ale nie menej ako 30 000 rubľov. pre organizácie od 1/4 do 1/2 sumy vyrovnania, ale nie menej ako 10 000 rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Predaj tovaru bez uvedenia povinných údajov o výrobcovi (interpret, predávajúci) | od 30 do 40 tisíc rubľov. pre organizácie od 3 do 4 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Meranie, váženie, krátenie alebo iné klamanie spotrebiteľov pri predaji tovaru | od 20 do 50 tisíc rubľov. pre organizácie od 10 do 30 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Zavádzanie spotrebiteľov, pokiaľ ide o spotrebiteľské vlastnosti alebo kvalitu produktu na marketingové účely | od 100 do 500 tisíc rubľov. pre organizácie | |
Nezákonné používanie ochrannej známky, servisnej značky alebo označenia pôvodu niekoho iného | od 50 do 200 tisíc rubľov. pre organizácie od 12 do 20 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov | |
Predaj tovaru obsahujúceho nelegálnu reprodukciu cudzej ochrannej známky, servisnej známky alebo označenia pôvodu tovaru | od 100 tisíc rubľov. pre organizácie od 50 tisíc rubľov. pre manažérov a individuálnych podnikateľov s konfiškáciou obchodovaných predmetov, materiálov a zariadení používaných na ich výrobu |
Existujú dva hlavné typy obchodu: maloobchod a veľkoobchod. Čo je každý z nich, aké má vlastnosti a na aké účely je najvhodnejší?
V prvom rade je kľúčovým rozdielom objem a typ predaja. Vo veľkoobchode predávame spravidla veľké množstvo tovaru alebo služieb, ktoré kupujúci potrebuje na podnikanie. Maloobchod zas pozostáva z predaja koncovým spotrebiteľom, jednotlivcom. Môže byť tiež nielen jediný, ale aj veľký - všetko závisí od ich potrieb a túžob.
Zásady veľkoobchodu
Veľkoobchod: čo je a aké vlastnosti má táto forma obchodu? V ňom každý kupujúci prechádza identifikačným postupom, to znamená, že s každým z nich je uzavretá dohoda. Veľkoobchodnými kupujúcimi sú spravidla jednotliví podnikatelia alebo právnické osoby. Obchodujú, aby riadili svoj vlastný biznis a každý z nich má svoje špecifické ciele. Môže ísť ako o výrobu, tak o spotrebu tovaru, alebo o jeho následný predaj. Najčastejšie je tovar zakúpený vo veľkom určený na ďalší predaj.
To znamená, že vo veľkoobchode sa hlavné transakcie vyskytujú medzi podnikateľmi a organizáciami. Nepredávajú sa pre potreby koncového užívateľa, ale slúžia na obchodné účely. Hlavným znakom veľkoobchodu je povinná identifikácia kupujúceho.
Schéma a príklady
Je ľahšie pochopiť, čo veľkoobchod používa na konkrétnych príkladoch. Hlavnými veľkoobchodníkmi sú samotní výrobcovia; Svoje produkty priamo vytvárajú a predávajú na trhu. Tieto výrobky môžu byť veľmi odlišné: oblečenie, obuv, domáce spotrebiče, kozmetika, suveníry, jedlo atď.
Vo väčšine prípadov výrobcovia predávajú produkty iným veľkoobchodníkom, teda dílerom, a tie iným predajcom. Predtým, ako sa produkt dostane ku konečnému kupujúcemu, prejde mnohými fázami ďalšieho predaja. Koľko presne závisí od samotného produktu a momentálnej finančnej situácie na trhu. Na druhom konci reťazca je maloobchodník – je to ten, kto predáva produkty bežnému spotrebiteľovi.
Výhody veľkoobchodu
Napriek pôsobivým objemom je veľkoobchodné obchodovanie zo skladu oveľa jednoduchšie ako maloobchod. Nie sú potrebné časovo náročné reklamné alebo iné marketingové výdavky, ktoré si môžu udržať kupujúceho. Objemy predaja môžu byť stabilné alebo sa produkt môže predávať jednotlivo - všetko závisí od cieľov samotného predajcu. V každom prípade, s náležitou kvalitou a dobrým dopytom, bude preprava a nákup veľkého množstva tovaru prebiehať neustále.
Čo sa ešte líši, sú vlastnosti platenia daní. Veľkoobchodné podniky môžu spadať pod všeobecný aj zjednodušený daňový systém (OSN, resp. zjednodušený daňový systém). Vo všeobecnosti sú však daňové zásady pre veľkoobchodníkov oveľa jednoduchšie ako v maloobchode.
Najhoršou nočnou morou každého predajcu je zákazník, ktorý je nespokojný s kvalitou produktu alebo poskytovanej služby. Situácia môže byť veľmi nepríjemná, až k hysterike a súdnym procesom. Veľkoobchodníci sa takto nesprávajú, pretože majú v rukách dohodu a v nej sú jasne definované podmienky a predpisy pre správanie sa strán v prípade konfliktu.
Maloobchodné tržby
Keď už hovoríme o tom, čo je veľkoobchod a maloobchod, je možné zaznamenať jeden hlavný rozdiel: ak počas veľkoobchodného predaja môže výrobok prejsť niekoľkými fázami ďalšieho predaja, potom je táto situácia pri maloobchodnom predaji vylúčená. Výrobok nie je určený na ďalší predaj, ale na priame použitie spotrebiteľom.
Kupujúci sami vytvárajú dopyt po konkrétnom produkte a diktujú potreby trhu. Maloobchodníci sú kategóriou, ktorá má najlepšiu príležitosť študovať a analyzovať tento dopyt a budovať svoje aktivity v súlade s ním.
Kde a ako sa predáva tovar v maloobchode?
Možností je tu dosť. Predaj tovaru a poskytovanie služieb je možné vykonávať v obchode aj na ulici, ako aj u kupujúceho. Spôsoby sú tiež rôzne: poštou, cez internet, pri osobnom predaji alebo telefonicky.
Predávajúci v systéme maloobchodného predaja kontaktuje priamo kupujúceho. To znamená, že musí brať do úvahy vkus každého spotrebiteľa, potešiť ho a nákup všemožne uľahčiť. A v prípade konfliktných situácií riešiť sťažnosti.
Pre maloobchodníka existuje aj veľa rizík. Napríklad musíte mať v regáli zle predávaný tovar – kupujúci tak nadobudne dojem širokého sortimentu a potenciálneho výberu. Na druhej strane hrozí poškodenie tovaru, ktorý nebol predaný včas. Okrem toho musíte urobiť finančné ústupky: napríklad predaj produktu za nízku cenu, často za cenu, aby si kupujúci zakúpil iné produkty.
To všetko má však aj negatívnu stránku – napokon prirážka na maloobchodnom tovare je oveľa vyššia ako na veľkoobchodnom tovare. To znamená, že zisk z takéhoto predaja bude oveľa väčší.
Požiadavky a vlastnosti predaja
Nestačí pochopiť, čo je veľkoobchod a čo je maloobchod - musíte analyzovať všetky kľúčové vlastnosti týchto typov predaja a pochopiť, s akými problémami sa môžete stretnúť v procese tejto činnosti.
Rozdiely
Aké sú rozdiely medzi veľkoobchodom a maloobchodom?
- Rôzny sortiment. Maloobchodník pracuje s malým sortimentom od konkrétneho dodávateľa, veľkoobchod so širokým sortimentom od rôznych dodávateľov. Priemerný veľkoobchodník má v matici sortimentu od 5000 položiek. Čo je malý veľkoobchod? Vtedy sa sortiment pohybuje od 100 do 1000 položiek v závislosti od špecifík samotného produktu.
- Rôzne objemy. Veľkoobchodníci sa musia zaoberať len veľkými objemami a veľkoobchodnými cenami. Okrem hmatateľných ziskov to znamená vážnejšie finančné investície v počiatočnej fáze, ako aj väčšie problémy v prípade zlyhania.
- Rôzna logistika. Táto oblasť je pre veľkoobchodníka „najproblémovejšia“, pretože pri každom druhu produktu musí čeliť mnohým ťažkostiam: skladovanie, dostupnosť, colné odbavenie, personál. Čo sa týka sezónnych produktov, veci sú ešte komplikovanejšie.
- Rôzny obrat. Ak hovoríme o gigantických objemoch, no zároveň nízkych obratoch, veľkoobchodník musí mať obrovský sklad na uskladnenie svojho tovaru. Vo všeobecnosti je tu všetko jednoduché: čím rýchlejší je obrat tovaru, tým vyšší a stabilnejší je zisk. Akékoľvek oneskorenia sú tu spojené s negatívnym dopadom - napríklad z dôvodu nákladov na skladovanie, účtovníctvo, mzdy pre skladníkov atď.
- Rôzne kritériá plánovania. V oblasti veľkoobchodného nákupu sa predávajúci zaoberá nielen veľkými ziskami a serióznymi tokmi produktov, ale aj veľkou finančnou pákou. Je dôležité s maximálnou garanciou vypočítať objem budúceho predaja, mať istotu, že sa produkt predá v určitom časovom období, a tiež mať garantovaný zisk na nákup nového tovaru.
Problémy v maloobchode a veľkoobchode
Nič nie je dokonalé a maloobchodníci aj veľkoobchodníci čelia výzvam. Veľkoobchodníci však musia znášať vážnejšie straty. S čím sa to dá spojiť?
- Neexistuje žiadna dôvera veriteľov, a teda ani príležitosť získať pákový efekt. Môžu sa vyskytnúť problémy s platbou za predchádzajúcu dávku tovaru alebo nákupom ďalšej.
- Nekompetentné plánovanie, v dôsledku ktorého sa hromadí prebytočný tovar, ktorý leží v sklade ako „mŕtva váha“.
- Nestabilná práca s maloobchodníkmi. Môže to byť buď náhle zvýšenie objemu ich práce, alebo zastavenie činnosti alebo rozhodnutie úplne zmeniť sortiment. V každom prípade to nie je veľmi príjemné – veľkoobchodník predsa len naplánoval určité objemy a ak sa nepredajú, utrpí vážne straty.
- Prerušenie dodávok. Stáva sa, že tovar zakúpený za veľkoobchodnú cenu nie je pripravený celý. Alebo sa vyskytli problémy s jeho odoslaním na colnici. Alebo došlo k vyššej moci počas fázy prepravy. Dôsledky všetkých týchto problémov postihujú široké spektrum klientov. V maloobchodnom predaji sa takéto situácie tiež stávajú, ale nie sú také rozsiahle.
- Ľudský faktor. Všetci sme ľudia a každý sa môže pomýliť. Napríklad tým, že si objednáte nesprávnu položku z katalógu alebo urobíte horšie, keď sa so zákazníkom nesprávne zaobchádza, v dôsledku čoho ide ku konkurencii. Toto všetko treba prísne monitorovať, aby sa predišlo vážnym problémom s rozpočtom.
Zhrnutie
Zistili sme, čo je veľkoobchod a čo je maloobchod. Je tiež jasné, s akými problémami sa možno stretnúť pri jednotlivých typoch činnosti. Výhody každého typu predaja sú tiež zrejmé. Na druhej strane, kde je tenká hranica medzi veľkoobchodom a maloobchodom, je čisto individuálnym kritériom. Pri veľkoobchodných nákupoch môže minimálnu sumu určiť od prípadu k prípadu predajca – či už ide o desať alebo tisíc položiek.
Vo všeobecnosti môžeme povedať, že veľkoobchodné obchodovanie je jednoduchšie, keďže obchodné podmienky upravuje dohoda. Za maloobchodnú prirážku však môžete zarobiť viac.
Organizácia premýšľa o type, povahe a kvalifikácii svojich transakcií, keď musí previesť jednu zo svojich činností na platbu UTII.
Zvláštnosťou „imputácie“ je, že sa zavádza vo vzťahu k určitým typom činností na území mestských častí, mestských častí a miest federálneho významu. Tieto druhy činností sú uvedené v odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o maloobchod realizovaný prostredníctvom predajní a pavilónov s predajnou plochou najviac 150 metrov štvorcových. m pre každé zariadenie obchodnej organizácie a maloobchod vykonávaný prostredníctvom stacionárnych zariadení maloobchodného reťazca, ktoré nemajú predajné podlahy, ako aj nestacionárnych zariadení maloobchodného reťazca. Práve maloobchodnému predaju tovaru sa budeme v tomto článku venovať.
Hlavné znaky veľkoobchodu a maloobchodu
Veľkoobchod a maloobchod: hľadanie rozdielov. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje definíciu veľkoobchodu. Je to uvedené v článku 2 federálneho zákona č. 381-FZ z 28. decembra 2009 „O základoch štátnej regulácie obchodných činností v Ruskej federácii“ (ďalej len zákon č. 381-FZ). takže, veľkoobchodný predaj uznaný je druh obchodnej činnosti spojenej s nadobudnutím a predajom tovaru na použitie v podnikateľskej činnosti (vrátane ďalšieho predaja) alebo na iné účely, ktoré nesúvisia s osobným, rodinným, domácim a iným podobným použitím.
Pripomeňme, že „dodávatelia“ nie sú platcami DPH (okrem prípadov dovozu tovaru na colné územie Ruskej federácie alebo plnenia povinností daňového agenta). Preto by pri predaji tovaru nemali vystavovať faktúry.
Spoločnosti nakupujúce tovar vo veľkom však vyžadujú faktúry vo formulári č. TORG-12 alebo faktúry vo formulári č. 1-T, aby ich zaevidovali a potvrdili vzniknuté výdavky.
Ak je tovar zakúpený prostredníctvom zodpovednej osoby, potom na jeho prijatie môže postačovať dostupnosť tržieb a pokladničných dokladov, ako aj predbežná správa.
V oboch prípadoch ide o veľkoobchodný nákup. V prvom prípade sa však vydáva podľa pravidiel veľkoobchodu av druhom podľa pravidiel maloobchodného predaja. Vynára sa otázka: je porušením registrácie veľkoobchodnej transakcie s predajom a pokladničnými dokladmi?
Na základe zavedenej praxe organizácie toku dokumentov daňovník neporušuje požiadavky zákona. Pri predaji tovaru občanovi – zodpovednej osobe nie je predávajúci povinný s ním uzavrieť zmluvu o dodávke a vystavovať faktúry, ale taktiež nemá právo odmietnuť predaj z dôvodu verejnej povahy obchodu. Mala by potom „imputovaná“ osoba uznať túto transakciu ako veľkoobchodnú transakciu a stratiť právo na uplatnenie jedinej dane z imputovaného príjmu?
Bohužiaľ, na túto otázku je ťažké odpovedať. Domnievame sa, že v tomto prípade treba vychádzať z toho, že medzi kupujúcim a predávajúcim nie je uzatvorená zmluva o dodaní, nie je určený spôsob platby a dodacia lehota. A to je dôkaz, že neexistuje žiadna veľkoobchodná transakcia. Samozrejme, že daňoví úradníci môžu uznať transakciu ako veľkoobchodnú bez ohľadu na to, či existujú alebo neexistujú nejaké dokumenty, ale na to budú musieť predložiť svoje dôkazy rozhodcom.
Na základe osobitostí vykonávania maloobchodných a veľkoobchodných transakcií teda poznamenávame, že pri vykonávaní maloobchodu sa maloobchodná kúpno-predajná zmluva vyhotovuje vo forme vystavenia pokladničného alebo predajného dokladu alebo iného dokladu potvrdzujúceho platbu za tovar. Obchod sa považuje za uzavretý okamihom odovzdania týchto dokumentov kupujúcemu. A pri vykonávaní veľkoobchodu je potrebné uzavrieť zmluvu o dodávke alebo inú podobnú zmluvu, ako aj vystavovať faktúry (pri práci vo všeobecnom režime zdaňovania), tovar alebo nákladné listy. Veľkoobchodný obchod sa považuje za uzavretý okamihom podpisu zmluvy. Majte na pamäti, že sprievodné dokumenty musia byť vyhotovené v súlade s kvalifikáciou právnych vzťahov účastníkov transakcie.
Účel nákupu tovaru
Na začiatku tohto článku sme už spomenuli, že daňový poriadok Ruskej federácie klasifikuje transakcie formalizované zmluvami o maloobchodnom nákupe a predaji ako maloobchod. Podstatou tejto zmluvy je, že predávajúci sa zaväzuje previesť tovar kupujúcemu na osobné, rodinné, domáce alebo iné použitie nesúvisiace s podnikateľskou činnosťou. To znamená, že „uplatňovatelia“ musia v prvom rade určiť účely ďalšieho použitia tovaru a potom vypracovať buď maloobchodnú zmluvu o kúpe a predaji, alebo zmluvu o dodávke.
Ak si napríklad jednotlivec kúpil niečo na použitie doma alebo v krajine, môžeme s istotou povedať, že došlo k maloobchodnej transakcii. A ak spoločnosť kúpila tovar na ďalší predaj, potom už ide o veľkoobchodnú transakciu. Čo však v prípade, ak organizácia alebo individuálny podnikateľ zakúpi kancelárske vybavenie alebo nábytok na použitie v kancelárii?
Zdieľajúc pozíciu finančného oddelenia môžu daňové úrady vo väčšine prípadov uznať vyššie uvedené transakcie ako veľkoobchodné. Nemali by sme však zabúdať, že vyššie uvedené listy majú poradný charakter a sudcovia sa na ne vo svojich záveroch nikdy nespoliehajú. Na základe súdnej praxe v podobných prípadoch sa rozhodcovia riadia názorom pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie a často stoja na strane daňových poplatníkov (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 21. decembra 2007 č. A66-1015/2007 zo dňa 17. októbra 2008 č. A56-37983/2007 a okresu FAS Volga zo dňa 8. júla 2008 č. A55-17831/07). Ak teda vzniknú takéto spory s Federálnou daňovou službou, daňovník bude musieť požiadať o ochranu na súde.
Maloobchod na účely uplatňovania daňového systému vo forme UTII teda možno považovať za predaj tovaru na osobné, rodinné a domáce použitie fyzickými osobami, ako aj na kancelárske použitie organizáciami a individuálnymi podnikateľmi. A veľkoobchod je predaj tovaru na účely, ktoré nesúvisia s osobným, rodinným a domácim využitím (podrobnejšie o parametroch na porovnanie veľkoobchodu a maloobchodu uvádzame v).
Skutočné životné situácie a súdna prax
Veľkoobchod a maloobchod: hľadanie rozdielov. Povedzme, že podnikateľ platí UTII pri predaji tovaru v maloobchode prostredníctvom obchodu. Po vykonaní kontroly na mieste mu daňový inšpektorát účtoval dodatočnú DPH zo sumy predaja tovaru organizácie. Rozhodnutie kontrolóri odôvodnili tým, že tento výrobok zakúpila spoločnosť bankovým prevodom na zabezpečenie vykonávania výrobnej činnosti zameranej na dosiahnutie zisku. Za tejto situácie Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu odôvodnila postup jednotlivého podnikateľa a ponechala kasačnú sťažnosť inšpekcie neuspokojenú (uznesenie č. A66-1015/2007 zo dňa 21.12.2007). Súd v prvom rade vychádzal z uskutočnenia obchodu a ďalšieho účelu použitia predávaného tovaru. Zistilo sa, že:
- tovar bol zakúpený v maloobchode, pretože nebola uzavretá zmluva o dodávke. Kupujúci zaplatil za tovar na základe vystavených faktúr, pričom v nich nebola pridelená suma DPH;
- inšpektori nepreukázali, že kupujúci použil určený tovar na ďalší predaj alebo na výkon prác tretími osobami.
To znamená, že pre rozhodcov vo veci klasifikácie transakcie ako veľkoobchodu alebo maloobchodu sú dôležitými kritériami dokumentácia a účel použitia zakúpeného produktu. Sudcovia zároveň opakovane zdôraznili, že daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje ustanovenie, že organizácie a jednotliví podnikatelia predávajúci tovar sú povinní kontrolovať následné použitie tovaru. Okrem toho služobníci Themisu nevenujú pozornosť forme platby a stranám transakcie, pretože ich nepovažujú za zásadné (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho okruhu z 25. júna 2008 č. A69-1122/06-3-6-9-5-03AP- 1436/07-F02-2733/08).
Mnohí platitelia UTII sa zaujímajú o otázku: možno transakcie predaja tovaru rozpočtovým inštitúciám na základe obecných a štátnych zmlúv považovať za maloobchod?
Podotýkame však, že firmy a obchodníci, ktorí zdaňujú príjmy z predaja tovaru zamestnancom verejného sektora na základe týchto zmlúv v rámci „imputácie“, majú šancu obhájiť svoje postavenie na súde. Napríklad Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí č. VAS-9435/09 zo dňa 6. augusta 2009 zohľadnil, že potravinárske výrobky predávané podnikateľom na základe komunálnych zmlúv nepoužívali inštitúcie na prepravu mimo obchodnej činnosti a boli zakúpené od platiteľa UTII, ktorý predáva tovar v maloobchode. Za takýchto okolností súdy dospeli k záveru, že neexistujú dôvody na vyrubenie dodatočných daní obchodníkovi podľa všeobecného daňového systému. Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho dištriktu uznala za maloobchod aj predaj tovaru pre vlastnú potrebu rozpočtových inštitúcií (uznesenie č. A81-1989/2009 z 20. januára 2010).
Tri nuansy
Zistili sme teda, že po prvé, hlavné rozdiely medzi veľkoobchodom a maloobchodom sú:
- zdokumentovanie transakcie;
- účel ďalšieho použitia tovaru kupujúcim.
Veľkoobchod je charakterizovaný komerčným využitím (napríklad ďalší predaj tovaru). V tomto prípade bude dokumentárnym vykonaním obchodu uzavretie zmluvy o dodávke, vyhotovenie faktúr a vystavenie faktúr.
Maloobchodný predaj sleduje cieľ predaja tovaru pre osobné, rodinné a domáce potreby. Patrí sem aj predaj tovaru organizáciám a podnikateľom na použitie v kancelárii. Skutočnosť maloobchodnej transakcie je potvrdená vystavením predajného alebo pokladničného dokladu alebo iného dokladu potvrdzujúceho platbu za tovar kupujúcemu.
Po druhé, pri kvalifikácii transakcií nezáleží na počte predaného tovaru, stave kupujúceho, ako aj na platobnom postupe.
Po tretie, daňová legislatíva neukladá predávajúcim povinnosť kontrolovať ďalšie použitie tovaru. Skutočnosť maloobchodného predaja tovaru môže vyvrátiť iba súd, samozrejme, ak daňové úrady poskytnú presvedčivé dôkazy.
Pozri články „Ak imputovaná osoba vystavila faktúru“ // Imputované, 2009, č. 6 a „Platitelia UTII a faktúr: test kompatibility“ // Imputované, 2009, č. 11.