Daňoví úradníci vysvetlili, ako môžu jednotliví podnikatelia „odstrániť“ samostatný typ činnosti z UTII. Žiadosť o zrušenie registrácie UTII IP Dôvody zrušenia registrácie UTII
Postup pri odhlásení pri ukončení činnosti podľa UTII?
Zrušenie registrácie jednotlivých podnikateľov. Ukončenie činnosti podľa UTII. Daňové priznania pre UTII.
otázka: Dňa 31.03.2017 fyzická osoba podnikateľ ukončila činnosť na UTII a dňa 04.03.2017 bola odhlásená ako platiteľ UTII. Pri podávaní vyhlásenia UTII za 1. štvrťrok 2017 Federálnej daňovej službe v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa, ktoré sa nezhoduje s miestom vykonávania imputovanej činnosti, musí byť uvedené, aké OKTMO a adresa činnosti ?
odpoveď: Daňové priznania za UTII na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia predkladajú daňovníci správcovi dane najneskôr do 20. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Pri odhlasovaní daňovníka za platiteľa UTII neexistuje osobitný postup podávania priznaní UTII.
Po prijatí žiadosti daňovníka o zrušenie jeho registrácie ako platiteľa UTII správca dane pripraví balík dokumentov a karty zúčtovania rozpočtu (ďalej len SRS) na odovzdanie daňovému úradu v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa. Balík dokumentov sa predkladá daňovému úradu v mieste bydliska fyzického podnikateľa s OKTMO obce, v ktorej jednotlivý podnikateľ vykonával činnosti pomocou UTII.
Po prijatí týchto dokumentov daňovým úradom na novom mieste registrácie daňovníka sa KRSB s OKTMO otvárajú na predchádzajúcom mieste registrácie, ktoré odráža sumy platieb podľa prevedených zúčtovacích dokladov.
Na základe uvedeného je potrebné za 1. štvrťrok 2017 podať daňovému úradu v mieste bydliska fyzickej osoby podnikajúcej ako fyzická osoba priznanie k jednotnej dani z príjmov s uvedením OKTMO obce, v ktorej bola táto činnosť vykonávaná. uskutočnené. Adresa miesta výkonu činnosti sa uvádza aj na základe skutočného miesta výkonu činnosti v 1. štvrťroku 2017.
Odôvodnenie
List Federálnej daňovej služby Ruska z 5. decembra 2014 č. GD-4-3/25259
otázka: Vzhľadom na chýbajúce oficiálne objasnenia od Ministerstva financií Ruskej federácie a Federálnej daňovej služby Ruska vás žiadame o objasnenie nasledujúceho.
V súlade s odsekmi 3 a 4 odsek 3 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie(ďalej len Daňový poriadok Ruskej federácie) sa zrušenie registrácie jedného daňovníka pri ukončení podnikateľskej činnosti podliehajúcej zdaneniu jednou daňou z imputovaných príjmov (ďalej len UTII) vykonáva na základe žiadosť podanú správcovi dane do piatich dní odo dňa ukončenia podnikateľskej činnosti, ktorá je predmetom jednej dane.
Ustanovenie 3 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie je ustanovené, že daňové priznania podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia podávajú daňovníci správcovi dane najneskôr do 20. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Podľa Článok 346.30 daňového poriadku Ruskej federácie Zdaňovacie obdobie pre jednorazovú daň z pripočítaných príjmov je štvrtina. Neexistujú žiadne špecifické znaky podávania vyhlásenia v súvislosti s ukončením činností daňovníka, ktoré podliehajú zdaneniu podľa UTII, v Daňový poriadok Ruskej federácie neposkytnuté.
navyše doložka 10 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie(vydania Federálny zákon z 25. júna 2012 č. 94-FZ) sa ustanovuje, že suma pripísaných príjmov za štvrťrok, v ktorom došlo k odhláseniu daňovníka z evidencie v súvislosti s ukončením podnikateľskej činnosti podliehajúcej jedinej dani, sa počíta od prvého dňa zdaňovacieho obdobia do dňa odhlásenia sa z daňovej povinnosti. orgán uvedený v oznámení správcu dane o zrušení registrácie organizácie alebo fyzického podnikateľa ako jediného platiteľa dane.
Na základe odseku 2 4 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie Správca dane nemá právo odmietnuť prijať daňové priznanie (výpočet) podané daňovníkom (platiteľom poplatku, daňovým splnomocnencom) v ustanovenej forme (stanovený formát) a je povinný na žiadosť daňovníka označiť (platiteľ poplatku, daňový agent) na kópii daňového priznania (kópia výpočtu ) označenie prijatia a dátum jeho prijatia po prijatí daňového priznania (výpočtu) na papieri, alebo prevod na daňovníka (platiteľa poplatok, daňový agent) akceptačný doklad v elektronickej forme - po prijatí daňového priznania (výpočtu) prostredníctvom telekomunikačných kanálov.
Ak teda daňovník, ktorý bol zaregistrovaný ako platiteľ UTII na inom daňovom úrade, ako je daňový úrad v mieste (mieste bydliska), podáva daňové priznanie po tom, ako bol odhlásený za platiteľa UTII, uvedený daňový úrad nemá právo odmietnuť prijať takéto vyhlásenie.
Ustanovenie 86 Predpisov o práci daňových úradov pri prenose dokumentov daňovníka inému daňovému úradu (oznámené listom Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. decembra 2012 č. PA-5-6/1530dsp@) definuje prijaté opatrenia. daňovými úradmi v prípade zrušenia registrácie organizácie (individuálneho podnikateľa) v súvislosti so skončením činností podliehajúcich zdaneniu jednou daňou z pripočítaných príjmov.
Predovšetkým sa stanovilo, že daňový úrad v mieste (mieste bydliska) daňovníka musí otvoriť samostatné karty „RSB“ s OKATO v mieste výkonu činnosti, ak má ku dňu odhlásenia daňovníka zostatok jeho zúčtovania s rozpočtom na jednorazovú daň z imputovaných príjmov zápornú alebo kladnú. Karty „RSB“ pre túto daň podliehajú prevodu na daňový úrad v mieste (mieste bydliska) daňovníka aj v prípade, že daňovník je odhlásený ako platiteľ dane UTII, ale zostáva registrovaný u tohto správcu dane z iných dôvodov založená kód.
V súlade s odsekom 58 dodatku č. 1 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13. júna 2012 č. MMV-8-6/37dsp „O organizácii práce daňových úradov pri prenose dokumentov ruských organizácií, jednotlivé podnikateľom, fyzickým osobám, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi, inému daňovému úradu“ (s následnými zmenami a doplnkami), zoznam dokumentov súvisiacich s činnosťou ruskej organizácie (aj prostredníctvom jej oddelenej divízie), samostatný podnikateľ a fyzická osoba, ktorá je nie je fyzická osoba podnikateľ, ktorá podlieha prevodu na iný daňový úrad, obsahuje doklady, ktoré môžu prísť po dátume odhlásenia platiteľa dane do predchádzajúceho miesta registrácie platiteľa dane, a to:
Platobné doklady vystavené pred dňom odhlásenia daňovníka, podľa ktorých boli peňažné prostriedky pripísané na príslušný účet federálnej pokladnice, ale daňový úrad ich prijal až po dátume odhlásenia daňovníka (s výnimkou tých, ktoré daňovník prijal orgánu po dátume odhlásenia s oneskorením) nie sú dlhšie ako 3 dni);
- daňové priznania (výpočty) zaslané pred dňom odhlásenia daňovníka, ale prijaté správcom dane po dni odhlásenia daňovníka.
Na základe vyššie uvedeného uveďte vysvetlenie k nasledujúcej situácii. Napríklad individuálny podnikateľ bol zaregistrovaný v mieste svojho bydliska na Medziregionálnom inšpektoráte Federálnej daňovej služby Ruska č. 5 pre oblasť Kemerovo, na Federálnom inšpektoráte daňovej služby pre centrálny okres Novokuzneck bol zaregistrovaný ako UTII. platiteľom v mieste podnikania a dňa 31.05.2014 bol odhlásený z dôvodu zrušenia predajne . Daňovník po odhlásení dňa 17.07.2014 podal daňové priznanie za 2. štvrťrok 2014 na zaplatenie dane Federálnej daňovej službe IRI Ruska č. 5 pre región Kemerovo.
Zároveň je uzavretá karta vyrovnania s rozpočtom UTII daňovníka ku dňu prijatia daňového priznania v Medziregionálnom inšpektoráte Federálnej daňovej služby Ruska č. 5 pre región Kemerovo. V tejto súvislosti po registrácii a vstupe do systému EDI toto priznanie končí v pobočke „Evidencia nespracúvaných vyhlásení“ bez zohľadnenia naakumulovaných súm v CIRS daňovníka.
V tejto súvislosti prosím objasnite:
postup pri postúpení daňových priznaní (výpočtov) a zúčtovacích dokladov, ktoré daňovník vyhotoví a odošle po dátume odhlásenia daňovému úradu v mieste odhlásenia z registrácie inému daňovému úradu (daňovému úradu v mieste (bydlisku) daňovníka). vykonávanie činností podliehajúcich UTII?
postup premietnutia do časového rozlíšenia KRSB na vyššie uvedené priznania UTII a platobné doklady, ak ku dňu odhlásenia daňovníka jeho zostatok zúčtovania s rozpočtom na jednotnú daň z imputovaných príjmov mal nulovú hodnotu a nebol prevedený do iný daňový úrad (daňový úrad v mieste (mieste bydliska) daňovníka)?
platnosť odhlásenia daňovníka (individuálneho podnikateľa alebo organizácie) na všetkých daňových úradoch bez podania daňového priznania za UTII s uvedením výšky imputovaného príjmu za štvrťrok, v ktorom bolo odhlásenie v súvislosti s ukončením podnikateľskej činnosti vykonané, jedna daň vypočítaná od prvého dňa zdaňovacieho obdobia pred dňom odhlásenia sa z registrácie na správcovi dane;
Aké opatrenia možno uplatniť na daňovníka, aby ho prinútili podať daňové priznanie pred zrušením registrácie na správcovi dane (likvidáciou)?
Ministerstvo financií Ruskej federácie
FEDERÁLNA DAŇOVÁ SLUŽBA
LIST
zo dňa 5. decembra 2014 č. GD-4-3/25259
Na premietnutie prírastkov UTII po zrušení registrácie daňovníka UTII
Federálna daňová služba zvážila odvolanie av súvislosti s otázkou zohľadnenia prírastku jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité typy činností (ďalej len „UTII“) po zrušení registrácie daňovníka v UTII uvádza nasledovné.
Za deň odhlásenia daňovníka UTII v uvedených prípadoch, ak tento odsek neustanovuje inak, sa považuje deň skončenia podnikateľskej činnosti podliehajúcej zdaneniu UTII uvedený v žiadosti, alebo deň prechodu na iný režim zdaňovania, alebo dňom začiatku zdaňovacieho obdobia, od ktorého je daňovník povinný prejsť na všeobecný režim zdaňovania zo zistených dôvodov odsek 2.3 článku 346.26 kódexu, resp.
Správca dane mu do piatich dní odo dňa doručenia žiadosti o zrušenie registrácie za platiteľa UTII od daňovníka zašle oznámenie o zrušení registrácie, ak nie je ustanovené inak. odsek 3 článku 346.28 kódexu.
Ak dôjde k porušeniu lehoty na podanie žiadosti o zrušenie registrácie jediným platiteľom dane v súvislosti s ukončením podnikateľskej činnosti podliehajúcej UTII, zrušenie registrácie tohto daňovníka a zaslanie oznámenia o zrušení registrácie za platiteľa UTII sa vykoná najskôr posledný deň mesiaca, v ktorom bola uvedená žiadosť podaná. Dňom odhlásenia je v tomto prípade posledný deň mesiaca, v ktorom je podaná žiadosť o odhlásenie.
Odsek 3 článku 346.32 kódexu Stanovilo sa, že daňové priznania za UTII na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia predkladajú daňovníci daňovému úradu najneskôr do 20. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Podľa Kód oddiel 346.30 Zdaňovacie obdobie pre UTII je štvrťrok.
Neexistujú žiadne špecifiká ohľadom lehoty na podanie daňového priznania za UTII v prípade, že daňovník ukončí činnosť podliehajúcu zdaneniu UTII a je odhlásený ako platiteľ UTII. kód nie je poskytnutá, preto správca dane, ktorý odhlási uvedeného daňovníka len na základe žiadosti, je opodstatnený.
Činnosti vykonávané daňovými úradmi pri zrušení registrácie organizácie (individuálneho podnikateľa) v súvislosti s ukončením činností podliehajúcich zdaneniu UTII, prechodom na iný režim zdaňovania, a to aj z dôvodov ustanovených pododseky 1 A 2 ods. 2.2 článku 346.26 kódexu, sú uvedené v paragrafe 86 Predpisov o práci daňových úradov pri prenose dokladov daňovníka inému daňovému úradu zaslaných prostredníctvom systému daňových úradov listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. decembra 2012 č. PA- 5-6/1530 dsp@.
Ustanovenie 7 Jednotných pravidiel na prípravu a vyplnenie papierových dokumentov súvisiacich s činnosťou ruskej organizácie (aj prostredníctvom jej samostatnej divízie), individuálnym podnikateľom a fyzickou osobou, ktorá nie je samostatným podnikateľom, podlieha prevodu na iný daňový úrad , schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13.06.2012 č. MV-8-6/37dsp@, sa stanovuje, že dodatočné odoslanie dokumentov prijatých daňovým úradom po odoslaní súboru dokumentov vygenerovaných skôr sa uskutoční v lehote ustanovenej zástupcom vedúceho daňového úradu povereným organizáciou a kontrolou prác podľa odseku 4 tohto poriadku obdobným spôsobom okrem už zaslaných dokladov.
Okrem toho, podľa zoznamu dokumentov súvisiacich s činnosťou ruskej organizácie (vrátane prostredníctvom jej samostatnej divízie), individuálny podnikateľ a fyzická osoba, ktorá nie je samostatným podnikateľom, podliehajúci prevodu na iný daňový úrad, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13. júna 2012 č. MV -8-6/37dsp@, karty „Zúčtovanie s rozpočtom“ sa prevedú na daňový úrad v mieste (mieste bydliska) za bežný rok a tri roky pred rokom odhlásenia daňovníka bez ohľadu na hodnotu salda zúčtovania s rozpočtom.
Podľa odsek 4 oddielu XI Jednotných požiadaviek na postup pri tvorbe informačného zdroja „Zúčtovanie s rozpočtom“ na miestnej úrovni, schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 18. januára 2012 č. YAK-7-1/9@, zúčtovacie doklady prijaté správcom dane po dni odhlásenia daňovníka sa nespracúvajú do informačných zdrojov na miestnej úrovni, ale sú zaslané správcovi dane v novom mieste registrácie daňovníka v samostatnom balíku spolu s a Oznámenie o odovzdaní zúčtovacích dokladov na zaslanie správcovi dane v mieste registrácie platiteľa dane.
Zároveň oddelenie Federálnej daňovej služby Ruska pre zakladajúci subjekt Ruskej federácie, v ktorom bol daňový úrad zaregistrovaný u daňovníka, vedie register finančných prostriedkov prijatých na účet Federálnej daňovej služby pre príslušný subjekt. subjekt Ruskej federácie podľa zúčtovacích dokumentov týkajúcich sa daňovníkov, ktorí prešli na registráciu na daňových úradoch pre iné subjekty Ruskej federácie.
Po prijatí týchto dokumentov daňový úrad na novom mieste registrácie daňovníka otvorí karty „RSB“ s OKTMO na predchádzajúcom mieste registrácie, ktoré odrážajú sumy platieb podľa prevedených zúčtovacích dokladov.
Úradujúci štátny poradca Ruskej federácie
3.trieda D.Yu.Grigorenko
List Federálnej daňovej služby Ruska z 20. marca 2015 č. GD-4-3/4431@ Pri zohľadnení prírastkov UTII po zrušení registrácie daňovníka na daňovom úrade
Predovšetkým sa stanovilo, že daňový úrad v mieste (mieste bydliska) daňovníka musí otvoriť samostatné karty „RSB“ s OKATO v mieste výkonu činnosti, ak ku dňu odhlásenia daňovníka má jeho saldo zúčtovania s rozpočtom na ÚFT zápornú alebo kladnú hodnotu. Karty „RSB“ pre túto daň podliehajú prevodu na daňový úrad v mieste (mieste bydliska) daňovníka aj v prípade, že daňovník je odhlásený ako platiteľ dane UTII, ale zostáva registrovaný u tohto správcu dane z iných dôvodov založená kód.
Vladislav Volkov odpovedá:
Zástupca vedúceho oddelenia zdaňovania osobných príjmov a správy poistných príspevkov Federálnej daňovej služby Ruska
„Inšpektori budú porovnávať príjmy fyzických osôb v 6-NDFL s výškou platieb vypočítaných na poistné. Inšpektori začnú uplatňovať tento kontrolný pomer počnúc hlásením za prvý štvrťrok. Všetky kontrolné pomery pre kontrolu 6-NDFL sú uvedené v. Pokyny a vzorky vyplnenia 6-NDFL za prvý štvrťrok nájdete v odporúčaniach.“
- Stiahnite si formuláre
Legislatíva pre podnikateľov stanovuje niekoľko typov zvýhodnených daňových režimov, medzi ktoré patrí aj UTII. Všetky sú využívané dobrovoľne. Jednotliví podnikatelia preto môžu pravidelne meniť daňové systémy s cieľom znížiť daňové zaťaženie. Navyše, v súvislosti s budúcim zrušením UTII (2018) z nej mnohí podnikatelia postupne odchádzajú.
IP môže prestať používať imputáciu z nasledujúcich dôvodov:
- Typ činnosti nachádzajúci sa na UTII sa už nevykonáva.
- Zatvorí podnik.
- Kritériá uplatňovania tohto režimu boli porušené.
- Mení sa daňový režim.
Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že podnikateľ musí do piatich dní zaslať Federálnej daňovej službe žiadosť o odstúpenie od zmluvy, ak prestane používať tento režim. Pre tento dokument bol na príkaz Federálnej daňovej služby zriadený špeciálny formulár UTII 4. Na jeho vyplnenie môžete použiť internetové služby a programy. Jednotlivý podnikateľ si tiež môže zakúpiť formulár UTII-4 v tlačiarni alebo si ho vytlačiť z počítača a vyplniť ručne.
Fyzický podnikateľ zasiela žiadosť o zrušenie registrácie UTII daňovému úradu v mieste, kde sa činnosť vykonáva, osobne prostredníctvom splnomocneného zástupcu. Formulár UTII-4 je možné zaslať poštou alebo elektronickými komunikačnými kanálmi.
Ukončenie používania imputácie začína odo dňa uvedeného v dokumente, od posledného dňa mesiaca, v ktorom došlo k porušeniu požiadaviek na používanie UTII, okamihom prechodu na nový režim.
Individuálny podnikateľ musí pamätať na to, že v niektorých prípadoch je možné zmeniť UTII na iné preferenčné zaobchádzanie (napríklad) na konci roka. Ak sa to uskutoční počas nej, s najväčšou pravdepodobnosťou bude podnikateľ nútený uplatniť všeobecný daňový systém. Preto by bolo vhodnejšie odložiť rozhodnutie o prechode na koniec roka.
Po prijatí žiadosti vo formulári UTII-4 musí Federálna daňová služba do piatich dní odstrániť jednotlivého podnikateľa ako daňovníka imputáciou a poslať mu o tom písomné oznámenie.
Ak podnikateľ pracoval v tomto režime vo viacerých obciach, potom je potrebné podať žiadosti na každý federálny inšpektorát daňových služieb v mieste podnikania. Ak sa individuálny podnikateľ úplne rozhodol nepoužívať UTII, ale použil ho na dva alebo viac druhov činností, všetky musia byť uvedené v žiadosti.
Ukážka vyplnenia UTII-4
V hornej časti dokumentu je uvedené DIČ podnikateľa s 12 znakmi. O niečo nižšie na pravej strane listu pod číslom formulára zadajte 4-miestny kód daňovej služby, ktorej sa žiadosť posiela.
Potom musíte uviesť dôvod, prečo je podnikateľ zrušený v rámci UTII:
- Kód „1“ sa nastaví, ak úplne ukončí akúkoľvek podnikateľskú činnosť.
- Kód „2“ - ak prejde na používanie iného daňového systému.
- Kód „3“ sa používa, ak boli počas vykonávania činnosti porušené podmienky na používanie imputovaného systému - počet najatých pracovníkov presiahol 100 ľudí.
- Kód „4“ - v iných prípadoch, napríklad ak podnikateľ pokračuje v práci, ale ukončí druh činnosti, na ktorú sa UTII uplatnil.
Potom musíte uviesť svoje celé meno bez skratiek. Všetky prázdne bunky v tomto poli sú prečiarknuté.
V ďalšom riadku zadajte kód OGRNIP. Po ňom je zadaný dátum, od ktorého sa chce podnikateľ odhlásiť.
Pod ním musíte uviesť počet aplikačných listov s rozpisom typov činností. Okrem toho, ak žiadosť na daňový úrad podáva oprávnený zástupca, je potrebné uviesť, na koľkých listoch dokumentov potvrdzujúcich jeho práva sú pripojené.
V ďalšom bloku, ktorý je rozdelený na dve časti, zadáva podnikateľ údaje len vľavo. Označuje, kto vyplnený formulár podáva – samotný podnikateľ (kód „1“) alebo jeho zástupca (kód „2“). V druhom prípade musíte zadať jeho celé meno. a DIČ. Potom sa zapíše kontaktné telefónne číslo, vloží sa podpis a dátum dokončenia. Ak dokument predkladá zástupca, je potrebné uviesť názov dokumentu, ktorý potvrdzuje jeho práva. Všetky prázdne bunky musia byť označené „-“.
Na hárku žiadosti môžete zadať tri kódy činností, pomocou ktorých dôjde k odhláseniu. Ak je takýchto typov viac, potom môžete použiť ďalšie stránky.
Do každej musíte zadať aj celú adresu, na ktorú bola odoslaná. Všetky prázdne bunky vo všetkých blokoch sú prečiarknuté. Na konci stránky musíte vložiť podpis, ktorý potvrdzuje, že údaje v dokumente sú správne.
UTII ako daňový režim predpokladá, že organizácia, ktorá ho uplatňuje, sa zaoberá určitým typom podnikania - zo zoznamu schváleného v konkrétnom regióne. Do roku 2013 bola „imputácia“ povinná a jediným dôvodom na jej odmietnutie bolo zastavenie činností spadajúcich pod UTII. Federálny zákon č. 97-FZ z 29. júna 2012 umožnil podnikateľom nezávisle sa rozhodnúť, či je pre nich výhodné platiť jednu imputovanú daň, alebo či je lepšie zvoliť si inú daňovú schému - hlavnou vecou je oznámiť federálnu daň Servis o tomto.
Ako zrušiť registráciu UTII
Dobrovoľne odmietnuť používanie UTII a prejsť na iný režim môžete až od začiatku kalendárneho roka. Za týmto účelom musíte oznámiť svoju túžbu daňovému úradu počas prvých 5 pracovných dní po novoročných sviatkoch.
Iná vec je, ak organizácia stratí právo „pripísať“ z objektívnych dôvodov:
- Osobitné daňové režimy môžu využívať len podnikatelia, ktorí spĺňajú podmienky na počet zamestnancov (do 100 osôb), predajnú plochu (do 150 metrov štvorcových) a množstvo ďalších parametrov. Prekročenie týchto ukazovateľov je základom pre prevod spoločnosti pod OSNO.
- Spoločnosť prestala vykonávať „imputovaný“ typ činnosti.
Potom podnikateľ na základe zmien, ktoré nastali, prestáva byť jediným platiteľom dane a musí sa odhlásiť do piatich dní. V prvom prípade sa lehota na oznámenie správcovi dane počíta od posledného dňa mesiaca, v ktorom bolo zaznamenané porušenie podmienok osobitného režimu. V druhom prípade musí byť žiadosť podaná najneskôr do 5 dní odo dňa skončenia práce podliehajúcej imputácii.
Čo sa stane, ak „zabudnete“ zrušiť registráciu UTII? Predmetom zdanenia v tomto režime je určitá odhadovaná suma, ktorá závisí výlučne od veľkosti fyzických ukazovateľov a potenciálnej ziskovosti, a nie od skutočného stavu vecí. Neexistenciu skutočného príjmu zo zdaniteľného druhu činnosti teda daňové orgány neberú do úvahy. Skutočnosť, že táto činnosť nie je vykonávaná dočasne alebo trvalo, nezbavuje daňovníka povinnosti podať priznanie a zaplatiť jednotnú daň. Táto situácia trvá, kým inšpektorát federálnej daňovej služby nedostane príslušnú žiadosť v predpísanej forme.
Odporúča sa tiež odhlásiť sa počas dočasného pozastavenia činnosti, pretože daňové úrady neakceptujú „nulové“ vyhlásenia UTII, pretože ich považujú za nezákonné. Výnimkou sú chýbajúce fyzické ukazovatele, na základe ktorých možno vypočítať základ dane napríklad z dôvodu ukončenia nájomnej zmluvy.
Ako požiadať o zrušenie UTII
Aktuálne formuláre žiadostí o odstúpenie od UTII sú platné od 17. marca 2014 (príkaz Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-6/941@ zo dňa 12.11.2012). Právnické osoby a jednotliví podnikatelia vypĺňajú rôzne formuláre: UTII-3 pre organizácie a UTII-4 pre individuálnych podnikateľov. Pozrime sa na príklade aplikácie na ukončenie činnosti, ktorá spadá pod „imputáciu“ pomocou príkladu.
Na prvom hárku:
- Skopírujte číslo z daňového osvedčenia (DIČ).
- Zadajte číslo strany (001).
- Zadajte kód federálnej daňovej služby v mieste svojho bydliska.
- Vyberte kód dôvodu podania žiadosti (1 – ukončenie činnosti, 2 – prechod do iného režimu, 3 – porušenie podmienok UTII, 4 – iné).
- Zadajte celé meno podnikateľa.
- Zadajte OGRNIP.
- Zaznamenajte dátum ukončenia činností podliehajúcich UTII vo formáte „DD. MM. YYYY."
- Ak existujú aplikácie, uveďte, na koľkých stranách sú uvedené.
- Vyberte kód žiadateľa: 1 – samotný podnikateľ, 2 – jeho zástupca.
- Ak formulár podáva zástupca, uveďte jeho celé meno, daňové identifikačné číslo a číslo orgánu, ktorý doklad vydáva. K prihláške nezabudnite priložiť kópiu tohto dokumentu.
- Poskytnuté informácie potvrďte svojim podpisom.
- Zadajte dátum.
Druhý a ďalšie hárky sú určené na označenie druhov činností prenesených do iných daňových režimov a miesta ich vykonávania. Na jednej stránke sú 3 informačné bloky. Ak je druhov činností a adries viac, údaje sa vypĺňajú na ďalšom liste prihlášky.
Postup pri vyplňovaní žiadostí:
- Strana č.
- Kód druhu činnosti podľa adresára z pravidiel na prípravu vyhlásenia UTII.
- Úplná adresa v súlade s KLADR.
- Podpis.
Zvyšné polia v doklade vyplní daňový úradník. Za deň odhlásenia sa bude považovať ten, ktorý daňovník deklaruje ako čas ukončenia činnosti alebo straty práva na „zápočet“.
Ako zaplatiť daň po zrušení registrácie UTII
- podať štvrťročné priznanie;
- zaplatiť časovo rozlíšenú sumu do rozpočtu.
Výška dane sa vypočíta na základe skutočne odpracovaného času pre ukončený druh činnosti podľa vzorca:
UTII = DB * K1 * K2 * FP * FD / KD * %, kde
BD – základná rentabilita;
K1 a K2 – stanovené koeficienty;
FP – hodnota fyzického ukazovateľa charakterizujúceho druh práce alebo služby;
FD – dni skutočnej činnosti;
KD - počet dní v mesiaci;
% - miera UTII.
Ešte jedna nuansa: ak ukončenie činností neviedlo k prepusteniu zamestnancov, je potrebné pokračovať vo vykazovaní a platení príspevkov do dôchodkového fondu a fondu sociálneho poistenia. Prirodzene, ak zamestnanec nedostáva mzdu pre nedostatok práce, nie je potrebné zaňho platiť poistné. K takýmto situáciám dochádza pri dočasnom prerušení činnosti, kedy sú zamestnanci požiadaní o neplatené voľno na dobu neurčitú. V tomto prípade budú výkazy do mimorozpočtových fondov nulové.
V našom dnešnom materiáli povieme čitateľovi o postupe na zrušenie registrácie UTII a pravidlách vyplnenia príslušnej žiadosti. V dolnej časti stránky si môžete stiahnuť formulár žiadosti o zrušenie registrácie UTII.
Ak ste platiteľom dane UTII, môže nastať situácia, keď je vaša obchodná činnosť mimo podmienok uplatňovania tohto typu zdaňovania. Napríklad:
- odmietnutie druhu činnosti, na ktorú možno uplatniť osobitný režim zdaňovania UTII;
- v dôsledku rozšírenia objemu obchodnej činnosti, t. j. plocha obchodného parketu sa zväčšila a teraz presiahla 150 m2;
- podiel účasti v iných organizáciách bol viac ako 25 percent;
- ku koncu zdaňovacieho obdobia priemerný počet zamestnancov presiahol 100 osôb.
V takom prípade musíte do piatich dní po vyššie uvedených zmenách podať žiadosť o zrušenie registrácie UTII. Pre organizácie a individuálnych podnikateľov boli vyvinuté rôzne formuláre žiadostí.
Pre organizácie - Formulár UTII 3 (Žiadosť o zrušenie registrácie organizácie za platiteľa dane z jednej dane z pripísaných príjmov za určité druhy činností (Formulár č. UTII-3). Zrušenie registrácie jednotlivých podnikateľov z registra UTII upravuje Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 11. decembra 2012 č. MMV -7-6/94.
Pre fyzických osôb - podnikateľov - UTII formulár 4 (Žiadosť o zrušenie registrácie fyzickej osoby ako samostatného platiteľa dane z pripísaných príjmov za určité druhy činností (formulár č. UTII-3). Zrušenie registrácie právnickej osoby z UTII je upravené v Objednávke Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 č. ММВ-7-6/941.
Lehoty na zrušenie registrácie UTII
Na základe vašej žiadosti daňový úrad do 5 pracovných dní odo dňa prijatia vystaví alebo zašle poštou, podľa toho, ako v žiadosti uvediete, oznámenie o odhlásení, v ktorom bude uvedený dátum odhlásenia.
Upozorňujeme, že tento dátum bude dátumom, ktorý ste uviedli v prihláške. To znamená, že v žiadosti uvediete dátum vyradenia z osobitného daňového režimu a dôvod ukončenia činnosti alebo prechodu do iného daňového režimu.
Ak ste porušili lehotu na podanie žiadosti o odhlásenie UTII z dôvodu ukončenia podnikateľskej činnosti, dátumom odhlásenia bude posledný deň v mesiaci, v ktorom bola žiadosť podaná.
zrušenie registrácie UTII
Pre vás to bude znamenať, že ste povinný platiť daň za celý posledný mesiac, a nie za skutočný čas činnosti v tomto mesiaci (Daňový zákon Ruskej federácie, odsek 10, článok 346.29).
Na dobrovoľný prechod na iný režim zdaňovania máte právo len od začiatku roka, ak zachováte typy činností pre UTII.
V priebehu roka prejdite na iný režim zdaňovania, ak v priebehu roka ukončíte činnosti podliehajúce jedinému zdaneniu a začnete vykonávať iný druh činnosti. V tomto prípade musí žiadosť o zrušenie registrácie UTII obsahovať dátum ukončenia tohto druhu činnosti.
Ak ste sa však dopustili aspoň jedného porušenia, ako je uvedené vyššie, je už vašou povinnosťou prejsť na iný režim zdaňovania od posledného dňa mesiaca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu požiadaviek ustanovených v odsekoch 1 a 2 odseku 2.2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie.
Po odhlásení ako platiteľa UTII nezabudnite poskytnúť vyhlásenie UTII. Lehota na podanie priznania UTII pri odhlásení sa nelíši od obvyklej lehoty na podanie priznania, a to do 20. dňa prvého mesiaca nasledujúceho po vykazovacom štvrťroku.
Po zrušení registrácie musíte podať vyhlásenie inšpektorátu, v ktorom ste boli zaregistrovaní ako „imputovaná osoba“. Existujú napríklad situácie, keď inšpektorát, v ktorom ste boli zaregistrovaný ako platiteľ UTII, odmietne prijať vyhlásenie po tom, čo ste boli odhlásení z platiteľa UTII. Napríklad ste sa odhlásili 10. októbra 2017. Termín na podanie priznania za tretí štvrťrok je do 20.1.2018. Preto máte právo podať vyhlásenie pred uplynutím tejto lehoty, ale v čase, keď ste vyhlásenie podali, vás už inšpektorát vyradil z registra a previedol vašu kartu daňovníka na vašu hlavnú federálnu daňovú službu, miesto vašej registrácie a odmietne vyhlásenie prijať. V tomto prípade je postup inšpekcie nezákonný. Uvádza sa to v liste Federálnej daňovej služby z 20. marca 2015. č. GD-4-3/4431@. Ak sa ocitnete v takejto situácii, máte právo podať sťažnosť podľa vyššie uvedeného listu Federálnej daňovej služby.
Formulár žiadosti o zrušenie registrácie UTII
Toto môže byť tiež užitočné:
Sú informácie užitočné? Povedzte svojim priateľom a kolegom
Komentáre
Kliknutím na tlačidlo „Odoslať“ potvrdzujete, že váš komentár neobsahuje osobné údaje v žiadnej kombinácii.
Otázky a odpovede v komentároch poskytujú používatelia stránky a nemajú charakter právneho poradenstva. Ak potrebujete právnu radu, odporúčame vám ju získať zavolaním na vyššie uvedené čísla alebo pomocou tohto formulára
- Ako zrušiť registráciu UTII
- Ako požiadať o zrušenie UTII
- Ako zaplatiť daň po zrušení registrácie UTII
UTII ako daňový režim predpokladá, že organizácia, ktorá ho uplatňuje, sa zaoberá určitým typom podnikania - zo zoznamu schváleného v konkrétnom regióne. Do roku 2013 bola „imputácia“ povinná a jediným dôvodom na jej odmietnutie bolo zastavenie činností spadajúcich pod UTII. Federálny zákon č. 97-FZ z 29. júna 2012 umožnil podnikateľom nezávisle sa rozhodnúť, či je pre nich výhodné platiť jednu imputovanú daň, alebo či je lepšie zvoliť si inú daňovú schému - hlavnou vecou je oznámiť federálnu daň Servis o tomto.
Ako zrušiť registráciu UTII
Dobrovoľne odmietnuť používanie UTII a prejsť na iný režim môžete až od začiatku kalendárneho roka. Za týmto účelom musíte oznámiť svoju túžbu daňovému úradu počas prvých 5 pracovných dní po novoročných sviatkoch.
Iná vec je, ak organizácia stratí právo „pripísať“ z objektívnych dôvodov:
- Osobitné daňové režimy môžu využívať len podnikatelia, ktorí spĺňajú podmienky na počet zamestnancov (do 100 osôb), predajnú plochu (do 150 metrov štvorcových) a množstvo ďalších parametrov.
Uzávierka IP 2017, ak je na UTII
Prekročenie týchto ukazovateľov je základom pre prevod spoločnosti pod OSNO.
- Spoločnosť prestala vykonávať „imputovaný“ typ činnosti.
Dôležitá rada pre podnikateľov: nestrácajte čas ani na jednoduché rutinné úlohy, ktoré možno delegovať. Preneste ich na nezávislých pracovníkov „Ispolnyu.ru“. Garancia kvalitnej práce na čas alebo vrátenie peňazí. Ceny aj za vývoj webových stránok začínajú od 500 rubľov.
Potom podnikateľ na základe zmien, ktoré nastali, prestáva byť jediným platiteľom dane a musí sa odhlásiť do piatich dní. V prvom prípade sa lehota na oznámenie správcovi dane počíta od posledného dňa mesiaca, v ktorom bolo zaznamenané porušenie podmienok osobitného režimu. V druhom prípade musí byť žiadosť podaná najneskôr do 5 dní odo dňa skončenia práce podliehajúcej imputácii.
Čo sa stane, ak „zabudnete“ zrušiť registráciu UTII? Predmetom zdanenia v tomto režime je určitá odhadovaná suma, ktorá závisí výlučne od veľkosti fyzických ukazovateľov a potenciálnej ziskovosti, a nie od skutočného stavu vecí. Neexistenciu skutočného príjmu zo zdaniteľného druhu činnosti teda daňové orgány neberú do úvahy. Skutočnosť, že táto činnosť nie je vykonávaná dočasne alebo trvalo, nezbavuje daňovníka povinnosti podať priznanie a zaplatiť jednotnú daň. Táto situácia trvá, kým inšpektorát federálnej daňovej služby nedostane príslušnú žiadosť v predpísanej forme.
Odporúča sa tiež odhlásiť sa počas dočasného pozastavenia činnosti, pretože daňové úrady neakceptujú „nulové“ vyhlásenia UTII, pretože ich považujú za nezákonné. Výnimkou sú chýbajúce fyzické ukazovatele, na základe ktorých možno vypočítať základ dane napríklad z dôvodu ukončenia nájomnej zmluvy.
Ako požiadať o zrušenie UTII
Aktuálne formuláre žiadostí o odstúpenie od UTII sú platné od 17. marca 2014 (príkaz Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-6/941@ zo dňa 12.11.2012). Právnické osoby a jednotliví podnikatelia vypĺňajú rôzne formuláre: UTII-3 pre organizácie a UTII-4 pre individuálnych podnikateľov. Pozrime sa na vzorovú aplikáciu na ukončenie činnosti spadajúcej pod „imputáciu“ pomocou príkladu UTII-4.
Na prvom hárku:
- Skopírujte číslo z daňového osvedčenia (DIČ).
- Zadajte číslo strany (001).
- Zadajte kód federálnej daňovej služby v mieste svojho bydliska.
- Vyberte kód dôvodu podania žiadosti (1 – ukončenie činnosti, 2 – prechod do iného režimu, 3 – porušenie podmienok UTII, 4 – iné).
- Zadajte celé meno podnikateľa.
- Zadajte OGRNIP.
- Zaznamenajte dátum ukončenia činností podliehajúcich UTII vo formáte „DD. MM. YYYY."
- Ak existujú aplikácie, uveďte, na koľkých stranách sú uvedené.
- Vyberte kód žiadateľa: 1 – samotný podnikateľ, 2 – jeho zástupca.
- Ak formulár podáva zástupca, uveďte jeho celé meno, daňové identifikačné číslo a číslo orgánu, ktorý doklad vydáva. K prihláške nezabudnite priložiť kópiu tohto dokumentu.
- Poskytnuté informácie potvrďte svojim podpisom.
- Zadajte dátum.
Druhý a ďalšie hárky sú určené na označenie druhov činností prenesených do iných daňových režimov a miesta ich vykonávania. Na jednej stránke sú 3 informačné bloky. Ak je druhov činností a adries viac, údaje sa vypĺňajú na ďalšom liste prihlášky.
Postup pri vyplňovaní žiadostí:
- Strana č.
- Kód druhu činnosti podľa adresára z pravidiel na prípravu vyhlásenia UTII.
- Úplná adresa v súlade s KLADR.
- Podpis.
Zvyšné polia v doklade vyplní daňový úradník. Za deň odhlásenia sa bude považovať ten, ktorý daňovník deklaruje ako čas ukončenia činnosti alebo straty práva na „zápočet“.
Ako zaplatiť daň po zrušení registrácie UTII
- podať štvrťročné priznanie;
- zaplatiť časovo rozlíšenú sumu do rozpočtu.
Výška dane sa vypočíta na základe skutočne odpracovaného času pre ukončený druh činnosti podľa vzorca:
UTII = DB * K1 * K2 * FP * FD / KD * %, kde
BD – základná rentabilita;
K1 a K2 – stanovené koeficienty;
FP – hodnota fyzického ukazovateľa charakterizujúceho druh práce alebo služby;
FD – dni skutočnej činnosti;
KD - počet dní v mesiaci;
% - miera UTII.
Ešte jedna nuansa: ak ukončenie činností neviedlo k prepusteniu zamestnancov, je potrebné pokračovať vo vykazovaní a platení príspevkov do dôchodkového fondu a fondu sociálneho poistenia. Prirodzene, ak zamestnanec nedostáva mzdu pre nedostatok práce, nie je potrebné zaňho platiť poistné. K takýmto situáciám dochádza pri dočasnom prerušení činnosti, kedy sú zamestnanci požiadaní o neplatené voľno na dobu neurčitú. V tomto prípade budú výkazy do mimorozpočtových fondov nulové.
Ak chcete oficiálne zrušiť registráciu organizácie ako platiteľa UTII, nestačí jednoducho prestať platiť daň a podať o nej správy. Je potrebné vykonať niektoré úkony v súlade s pravidlami ustanovenými zákonom. Existuje niekoľko dôvodov na ukončenie fungovania takéhoto daňového systému, a to na dobrovoľnom základe, ako aj v dôsledku porušenia podmienok uplatňovania dane.
Sú možné tieto dôvody, ktoré môžu vyplynúť z ukončenia prípadu na základe imputácie, budú tri:
- V prípade ukončenia činnosti v rámci jednej dane organizáciou alebo podnikateľom.
- Ak boli porušené obmedzujúce podmienky na uplatnenie dane, napríklad na základe počtu pracovníkov alebo v dôsledku zmeny štruktúry základného imania (platí pre organizácie). Dňom ukončenia je v tomto prípade posledný deň mesiaca, v ktorom k takémuto porušeniu došlo.
Pozor! Ak máte viac ako je počet zamestnancov, ale chcete zostať na imputovanej strane a je to pre vás ekonomicky výhodnejšie z hľadiska daní, môžete si otvoriť nový podnik (alebo samostatného podnikateľa pre inú osobu) a zamestnať nového zamestnancov.
- V prípade dobrovoľného prechodu na iné daňové systémy je možné takúto transformáciu uskutočniť až od začiatku budúceho roka.
Tento postup vyplýva z daňového poriadku Ruskej federácie, článok 346.28, odsek 1, odsek 3, odseky 3-5.
Dôležité! Upozorňujeme, že ak je napríklad v dôsledku opravy potrebné zaplatiť daň, prečítajte si viac podrobností v článku.
Postup pri odhlásení UTII daňovníka
V prípade dobrovoľného alebo núteného ukončenia jednej daňovej činnosti je potrebné zrušiť registráciu organizácie (IP) do piatich dní, počnúc dňom skončenia podnikania.
Ak to chcete urobiť, musíte podať žiadosť Federálnej daňovej službe v mieste registrácie schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-6/941 zo dňa 11. decembra 2012:
- Pre organizácie podľa formulára.
- Pre podnikateľov vo forme.
Potom, čo Federálna daňová služba dostane takúto žiadosť, musí do 5 dní poslať oznámenie o ukončení daňových činností.
Termíny prihlášok
Kedy podať žiadosť:
- V dobrovoľnom prípade sa podáva do 5 dní po ukončení činnosti v žiadosti uveďte príslušný dátum, bude to posledný deň vykonávania daňovej činnosti. Ak ste prihlášku zabudli podať alebo ju podali včas, za dátum odhlásenia sa bude v tomto prípade považovať posledný deň mesiaca, v ktorom bola prihláška podaná.
- V prípade porušenia podmienok na uplatnenie dane sa prechod uskutoční od nového zdaňovacieho obdobia, t.j. od nového štvrťroka. Za deň ukončenia činnosti sa bude považovať posledný deň mesiaca štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniu obmedzujúcemu uplatňovanie jednotnej dane. Napríklad ak obmedzenie vzniklo 25.4.2015, tak je potrebné prejsť na nový režim počnúc 3. štvrťrokom, t.j. od 1. júla 2015.
- V prípade prechodu na nový režim, ktorý je možné vykonať až koncom roka, bude posledným dňom práce 31. december.