Najbežnejšou metódou faktorovej analýzy je. Faktorová analýza podniku

Zisk z predaja spoločnosti sa vypočíta ako rozdiel medzi tržbami z predaja tovaru, prác, služieb (bez DPH, spotrebných daní a iných povinných platieb), nákladmi, obchodnými výdavkami a administratívnymi výdavkami.

Hlavné faktory ovplyvňujúce výšku zisku z predaja sú:

• zmena objemu predaja;
• zmena v sortimente predávaných produktov;
• zmeny v nákladoch na produkt;
• zmena predajnej ceny produktu.

Faktorová analýza zisku z predaja potrebné posúdiť rezervy na zvýšenie efektívnosti výroby, t.j. Hlavnou úlohou faktorovej analýzy je nájsť spôsoby, ako maximalizovať zisk spoločnosti. Faktorová analýza zisku z predaja je navyše základom pre prijímanie manažérskych rozhodnutí.

Na vykonanie analýzy zostavíme analytickú tabuľku, zdrojom informácií sú súvahové údaje a výkaz ziskov a strát spoločnosti (súvahové formuláre 1 a 2):

Vplyv faktorov na zisk firmy určíme nasledovne.

1. Zistiť vplyv objemu predaja na zisk je potrebné vynásobiť zisk predchádzajúceho obdobia zmenou objemu predaja.

Príjmy z predaja tovaru podniku vo vykazovanom období dosiahli 54 190 tisíc rubľov, najprv je potrebné určiť objem predaja v základných cenách (54 190 / 1,15), ktorý dosiahol 47 122 tisíc rubľov. Berúc toto do úvahy, zmena objemu predaja za analyzované obdobie predstavovala 81,5 % (47 122/57 800*100 %), t.j. Došlo k poklesu objemu predaných výrobkov o 18,5 %. V dôsledku zníženia objemu predaja výrobkov klesol zisk z predaja výrobkov, prác a služieb: 8 540 * (-0,185) = -1 578 tisíc rubľov.

Je potrebné poznamenať, že hlavný metodologický problém pri určovaní vplyvu objemu predaja na zisk spoločnosti súvisí s ťažkosťami pri určovaní zmien vo fyzickom objeme predaných produktov. Najsprávnejšie je určiť zmeny v objeme predaja porovnaním výkazníctva a základných ukazovateľov vyjadrených v prirodzených alebo podmienene prirodzených mierach. To je možné, keď sú produkty homogénne. Vo väčšine prípadov sú predávané produkty svojim zložením heterogénne a je potrebné ich hodnotovo porovnávať. Na zabezpečenie porovnateľnosti údajov a vylúčenie vplyvu iných faktorov je potrebné porovnať vykazované a základné objemy predaja vyjadrené v rovnakých cenách (najlepšie v cenách základného obdobia).

Index zmien cien produktov, prác a služieb sa vypočítava vydelením objemu predaja za vykazované obdobie indexom zmien predajných cien. Tento výpočet nie je úplne presný, pretože ceny predaných produktov sa počas vykazovaného obdobia menia.

2. Vplyv predajného mixu výška zisku organizácie sa určí porovnaním zisku za vykazované obdobie, vypočítaného na základe cien a nákladov základného obdobia, so základným ziskom, prepočítaným na zmeny objemu predaja.

Zisk vykazovaného obdobia, založený na nákladoch a cenách základného obdobia, možno určiť s určitým stupňom konvencie takto:

• príjmy z predaja za vykazované obdobie v cenách základného obdobia 47 122 tisíc rubľov;
• skutočne predané produkty, vypočítané na základe základných nákladov (41 829 * 0,815) = 34 101 tisíc rubľov;
• obchodné náklady základného obdobia 2 615 tisíc rubľov;
• administratívne náklady základného obdobia 4 816 tisíc rubľov;
• zisk za vykazované obdobie, vypočítaný na základe základných nákladov a základných cien (47 122 – 34 101 – 2 615 – 4 816) = 5 590 tisíc rubľov.

Vplyv posunov v štruktúre sortimentu na výšku zisku z predaja sa teda rovná: 5 590 - (8 540 * 0,81525) = -1 373 tisíc rubľov.

Z výpočtu vyplýva, že sa zvýšil podiel produktov s nižšou mierou rentability v skladbe predávaných produktov.

3. Vplyv nákladových zmien zisk možno určiť porovnaním nákladov na predaj produktov za vykazované obdobie s nákladmi základného obdobia, prepočítanými na zmeny v objeme predaja: (41 829 * 0,815) - 39 780 = -5 679 tisíc rubľov. Náklady na predaný tovar sa zvýšili, preto o rovnakú hodnotu klesol aj zisk z predaja výrobkov.

4. Vplyv zmien v obchodných a administratívnych výdavkoch o zisku spoločnosti sa určí porovnaním ich hodnôt vo vykazovaných a základných obdobiach. V dôsledku zníženia výšky obchodných nákladov sa zisk zvýšil o 1 140 tisíc rubľov (1 475 - 2 615) a v dôsledku zníženia výšky administratívnych nákladov - o 1 051 tisíc rubľov (3 765 - 4 816).

5. Určiť vplyv cien predaja výrobkov, prác, služieb pre zmeny v zisku, je potrebné porovnať objem predaja za vykazované obdobie, vyjadrený v cenách vykazovaného a základného obdobia, t.j.: 54 190 - 47 122 = 7 068 tisíc rubľov.

Aby sme to zhrnuli, vypočítajme celkový vplyv všetkých týchto faktorov:

1. vplyv objemu predaja -1 578 tisíc rubľov;
2. vplyv štruktúry sortimentu predávaných výrobkov - 1 373 tisíc rubľov;
3. vplyv nákladov - 5 679 tisíc rubľov;
4. vplyv komerčných nákladov +1 140 tisíc rubľov;
5. vplyv výšky nákladov na správu +1 051 tisíc rubľov;
6. vplyv predajných cien +7 068 tisíc rubľov;
7. celkový vplyv faktorov +630 tisíc rubľov.

K výraznému zvýšeniu výrobných nákladov došlo najmä v dôsledku zvýšenia cien surovín a materiálov. Okrem toho výšku zisku negatívne ovplyvnil pokles objemu predaja a negatívne zmeny v sortimente. Negatívny vplyv týchto faktorov bol kompenzovaný rastom predajných cien, ako aj poklesom administratívnych a obchodných nákladov. V dôsledku toho sú rezervami na zvýšenie zisku podniku zvýšenie objemu predaja, zvýšenie podielu ziskovejších druhov výrobkov na celkovom objeme predaja a zníženie nákladov na tovary, práce a služby.

Na analýzu variability znaku pod vplyvom riadených premenných sa používa disperzná metóda.

Študovať vzťah medzi hodnotami - faktorová metóda. Pozrime sa bližšie na analytické nástroje: faktorové, disperzné a dvojfaktorové disperzné metódy na hodnotenie variability.

Analýza rozptylu v Exceli

Cieľ disperznej metódy možno konvenčne formulovať takto: izolovať 3 čiastkové variácie zo všeobecnej variability parametra:

• 1 – určená pôsobením každej zo študovaných hodnôt;
• 2 – diktované vzťahom medzi študovanými hodnotami;
• 3 – náhodné, diktované všetkými nezohľadnenými okolnosťami.

V programe Microsoft Excel je možné vykonať analýzu rozptylu pomocou nástroja „Analýza údajov“ (záložka „Údaje“ - „Analýza“). Toto je tabuľkový doplnok. Ak doplnok nie je k dispozícii, musíte otvoriť Možnosti programu Excel a povoliť nastavenie Analýza.

Práca začína návrhom stola. pravidlá:

1. Každý stĺpec by mal obsahovať hodnoty jedného skúmaného faktora.
2. Usporiadajte stĺpce vo vzostupnom/zostupnom poradí podľa hodnoty študovaného parametra.

Pozrime sa na analýzu rozptylu v Exceli pomocou príkladu.

Podnikový psychológ analyzoval stratégie správania zamestnancov v konfliktnej situácii pomocou špeciálnej techniky. Predpokladá sa, že správanie je ovplyvnené úrovňou vzdelania (1 – stredné, 2 – špecializované stredné, 3 – vyššie).

Údaje zadáme do excelovej tabuľky:

Významný parameter je vyplnený žltou farbou. Keďže P-hodnota medzi skupinami je väčšia ako 1, Fisherov test nemožno považovať za významný. V dôsledku toho správanie v konfliktnej situácii nezávisí od úrovne vzdelania.

Faktorová analýza v Exceli: príklad

Faktorová analýza je viacrozmerná analýza vzťahov medzi hodnotami premenných. Pomocou tejto metódy môžete vyriešiť najdôležitejšie problémy:

• komplexne popíšte meraný objekt (a stručne, kompaktne);
• identifikovať hodnoty skrytých premenných, ktoré určujú prítomnosť lineárnych štatistických korelácií;
• klasifikovať premenné (identifikovať vzťahy medzi nimi);
• znížiť počet požadovaných premenných.

Pozrime sa na príklad faktorovej analýzy. Povedzme, že poznáme predaje nejakého tovaru za posledné 4 mesiace. Je potrebné analyzovať, ktoré tituly sú žiadané a ktoré nie.

Teraz môžete jasne vidieť, ktoré predaje produktov generujú hlavný rast.

Obojsmerná ANOVA v Exceli

Ukazuje, ako dva faktory ovplyvňujú zmenu hodnoty náhodnej premennej. Pozrime sa na dvojfaktorovú analýzu rozptylu v Exceli na príklade.

Úloha.

Každý obchodný podnik pôsobiaci na trhu v pomerne tvrdom konkurenčnom prostredí je povinný efektívne riadiť dostupné vnútorné zdroje a včas reagovať na meniace sa vonkajšie podmienky. Tieto ciele sú sledované zodpovedajúcimi analytickými aktivitami, o ktorých bude diskutovať v publikácii.

Faktorová analýza zisku

Predmetom dôkladnej pozornosti analytika je zisk podniku, pretože odráža výkonnosť podniku, jeho likviditu a solventnosť. Zisk funguje ako indikátor, ktorý reaguje na akékoľvek zmeny vo vonkajšom prostredí a vo vnútri spoločnosti, preto je dôležité vedieť tento indikátor analyzovať a správne posúdiť mieru vplyvu všetkých kritérií.

Faktorová analýza čistého zisku spoločnosti zohľadňuje dva ovplyvňujúce bloky: externý a interný.

Faktory, ktoré je podnik schopný ovplyvniť, sa považujú za interné. Firma môže napríklad ovplyvniť zisky, pretože využitie kapacity a úroveň použitej technológie ovplyvňujú kvalitu jej produktov. Ťažšie je to s nevýrobnými faktormi, ako je reakcia personálu na zmeny pracovných podmienok, logistika a pod.

Vonkajšie faktory sú chápané ako faktory trhových skutočností, ktoré podnik nemôže kontrolovať, ale zohľadňuje ich. Nemožno napríklad ovplyvniť podmienky na trhu, úroveň inflácie, vzdialenosť od zdrojov, klimatické podmienky, zmeny štátnych taríf, porušovanie dohôd zo strany partnerov atď.

Faktorová analýza čistého zisku je súčasťou analýzy finančných aktivít spoločnosti. Používa sa na určenie miery vplyvu rôznych ukazovateľov na výsledok. Študujú napríklad:

• dynamika zmien príjmov;
• zvýšenie objemu predaja;
• vplyv na zisk dynamiky predaja, zmeny cien a nákladov.

Analyzujte ukazovatele porovnaním výsledkov dvoch konkrétnych období. Analýza začína zoskupením faktorov ovplyvňujúcich zisk. Čistý zisk je definovaný ako výnos znížený o náklady, dane, predajné, administratívne a iné náklady.

Faktorová analýza je založená na štúdiu zmien každého faktora ovplyvňujúceho výšku zisku, t. j. analýza zmien čistého zisku v sledovanom období sa vykonáva porovnaním zmien hodnôt všetkých jeho zložiek.

Faktorová analýza čistého zisku: príklad výpočtu

Pozrime sa podrobnejšie na všetky fázy analýzy uvedených faktorov na základe údajov v tabuľke:

Urobme faktorovú analýzu čistého zisku. Náš príklad je zjednodušený a založený na výpočte (pomocou vzorcov v tabuľke):

• absolútne hodnoty odchýlok údajov o výnosoch a nákladoch za vykazované obdobie v porovnaní s predchádzajúcim rokom;
• nárast ukazovateľov v %.

Záver: počas vykazovaného roka sa čistý zisk spoločnosti zvýšil o 1 000 tisíc rubľov v porovnaní s minulým rokom. Negatívnym faktorom bolo zvýšenie výrobných nákladov, ktoré v porovnaní s predchádzajúcim rokom predstavovalo 11,2 %. Je potrebné venovať pozornosť nárastu nákladov a identifikovať príčiny tohto javu, pretože jeho nárast výrazne prevyšuje rast ziskov.

Po zjednodušení úlohy a analýze ukazovateľov sme zistili, že je potrebné vykonať podrobnejšiu štúdiu nákladov, pretože v našom príklade pozostávajú z niekoľkých ukazovateľov a výpočet by sa mal vykonávať podľa skupín všetkých nákladov: výroba, obchodné a administratívne. Po rozšírení bloku počiatočných údajov pristúpime k faktorovej analýze zisku z predaja a určíme hlavné meniace sa kritériá.

Faktorová analýza zisku z predaja: príklad výpočtu

Význam	Objem predaja (t.r.) per		Absolútna odchýlka
	minulý rok	vykazovaný rok	(gr 3 – gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) – 100
Nákladová cena
Obchodné výdavky
Výdavky na riadenie
Výnosy z predaja
Index zmeny cien
Objem predaja za porovnateľné ceny

Definujme vplyv:

1. Objem predaja vynásobený ziskom zmenou objemu:
   • 73 451 tr. (83 000 / 1,13)
   • skutočný objem predaja po zohľadnení zmien dosiahol 88,5 % (73 451 / 83 000 x 100), t. j. objem predaja sa znížil o 11,5 % (100 - 88,5).
   • z tohto dôvodu sa zisk z predaja skutočne znížil o 1 495 tisíc rubľov. (13 000 x (-0,115) = -1495).
2. Produktový rad:
   • skutočný predaj vypočítaný pri základných nákladoch 47 790 tisíc rubľov. (54 000 x 0,885);
   • zisk za vykazovaný rok, vypočítaný v základných nákladoch a cenách (AUR a náklady na predaj) 16 661 tis. RUB. (73 451 – 47 790 – 4 000 – 5 000). Tie. zmena v zložení sortimentu znamenala zmenu zisku o 5156 tisíc rubľov. (16 661 – (13 000 x 0,885). To znamená, že sa zvýšil podiel produktov s vyššou ziskovosťou.
3. Náklady z hľadiska základu:
   • (54 000 x 0,885) – 60 000 = – 12 210 tisíc rubľov. – zvýšili sa náklady, čo znamená, že zisk z predaja sa znížil o rovnakú sumu.
4. AUR a komerčné náklady, porovnanie ich absolútnych hodnôt:
   • obchodné náklady sa zvýšili o 6 000 tisíc rubľov. (10 000 – 4000), t.j. zisk sa znížil;
   • znížením AUR o 1000 tisíc rubľov. (4000 – 5000) zisk vzrástol.
5. Predajné ceny, porovnanie objemov predaja pri základných a vykazovaných cenách:
   • 83 000 – 73 451 = 9 459 tisíc rubľov.
   • Vypočítajme vplyv všetkých faktorov:
   • 1495 + 5156 – 12 210 – 6000 + 1000 + 9459 = – 4090 tisíc rubľov.

Záver: K výraznému zvýšeniu nákladov došlo na pozadí rastúcich cien surovín a ciel. Pokles objemu predaja mal negatívny vplyv, hoci spoločnosť aktualizovala svoj sortiment uvedením množstva produktov s vyššou ziskovosťou. Okrem toho výrazne vzrástli obchodné náklady. Rezervy na rast zisku spoločnosti zahŕňajú zvyšovanie objemu predaja, výrobu ziskových produktov a znižovanie výrobných nákladov a obchodných nákladov.

Faktorová analýza zisku vám umožňuje posúdiť vplyv každého faktora samostatne na finančný výsledok ako celok. Prečítajte si, ako na to, a stiahnite si aj metodiku.

Podstata faktorovej analýzy

Podstatou faktorovej metódy je určiť vplyv každého faktora samostatne na výsledok ako celok. Je to dosť ťažké, keďže faktory sa navzájom ovplyvňujú, a ak faktor nie je kvantitatívny (napríklad služba), tak jeho váhu posudzujú odborníci, čo zanecháva odtlačok subjektivity na celej analýze. Navyše, keď je príliš veľa faktorov ovplyvňujúcich výsledok, dáta sa nedajú spracovať a vypočítať bez špeciálnych matematických modelovacích programov.

Jedným z najdôležitejších finančných ukazovateľov podniku je zisk. V rámci faktorovej analýzy je lepšie analyzovať hraničný zisk, kde neexistujú fixné náklady, alebo zisk z predaja.

Faktorová analýza metódou substitúcie reťazca

Vo faktorovej analýze ekonómovia zvyčajne používajú metódu reťazovej substitúcie, ale táto metóda je matematicky nesprávna a poskytuje veľmi skreslené výsledky, ktoré sa výrazne líšia v závislosti od toho, ktoré premenné sú nahradené ako prvé a ktoré potom (napríklad v tabuľke 1).

stôl 1. Analýza tržieb v závislosti od ceny a množstva predaných produktov

V prvej možnosti sa príjmy v dôsledku ceny zvýšili o 500 rubľov a v druhej o 600 rubľov; príjem v dôsledku množstva sa v prvom zvýšil o 300 rubľov a v druhom len o 200 rubľov. Výsledky sa teda výrazne líšia v závislosti od poradia substitúcie. .

Faktory ovplyvňujúce konečný výsledok je možné presnejšie rozdeliť v závislosti od prirážky (Nat) a počtu predajov (Kol) (pozri obrázok 1).

Obrázok 1

Vzorec na rast zisku v dôsledku prirážky: P nat = ∆ Nat * (počet (aktuálny) + množstvo (základ)) / 2

Vzorec pre rast zisku v dôsledku množstva: P počet = ∆ Množstvo * (Nat (aktuálne) + Nat (základ)) / 2

Príklad dvojfaktorovej analýzy

Pozrime sa na príklad v tabuľke 2.

tabuľka 2. Príklad dvojfaktorovej analýzy príjmov

Výsledky boli spriemerované hodnoty medzi variantmi substitúcií reťazcov (pozri tabuľku 1).

Excelový model pre faktorovú analýzu výnosov

Stiahnite si hotový model v Exceli, vypočíta, ako sa zmenili výnosy vo vykazovanom období v porovnaní s predchádzajúcim obdobím alebo plánom. Model vám pomôže vyhodnotiť, ako objem predaja, cena a štruktúra predaja ovplyvnili príjmy.

Trojfaktorový model pre analýzu zisku

Trojfaktorový model je oveľa zložitejší ako dvojfaktorový model (obrázok 2).

Obrázok 2

Vzorec, ktorý určuje vplyv každého faktora v 3-faktorovom modeli (napríklad prirážka, množstvo, nomenklatúra) na celkový výsledok, je podobný vzorcu v dvojfaktorovom modeli, ale je komplikovanejší.

P nat = ∆Nat * ((Kol (tek) * Nom (tek) + Kol (základ) * Nom (základ)) / 2 - ∆Kol * ∆Nom / 6)

Počet P = ∆Kol * ((Nat (tek) * Nom (tek) + Nat (základ) * Nom (základ)) / 2 - ∆Nat * ∆Nom / 6)

P nom = ∆Nom * ((Nat (tek) * Kol (tek) + Nat (základ) * Kol (základ)) / 2 - ∆Nat * ∆Kol / 6)

Príklad analýzy

V tabuľke sme uviedli príklad použitia trojfaktorového modelu.

Tabuľka 3. Príklad výpočtu výnosov pomocou trojfaktorového modelu

Ak sa pozriete na výsledky analýzy výnosov pomocou faktorovej metódy, najväčší nárast výnosov nastal v dôsledku zvýšenia cien. Ceny sa zvýšili o (15 / 10 - 1) * 100 % = 50 %, ďalším najdôležitejším bolo zvýšenie sortimentu z 3 na 4 jednotky - miera rastu (4 / 3 - 1) * 100 % = 33 % a v r. posledné miesto "množstvo", ktoré sa zvýšilo len o (120/100-1)*100% = 20%. Faktory teda ovplyvňujú zisk úmerne tempu rastu.

Štvorfaktorový model

Bohužiaľ, pre funkciu v tvare Pr = Kol av * Nom * (Cena - Ceb) neexistujú jednoduché vzorce na výpočet vplyvu každého jednotlivého faktora na ukazovateľ.

Pr – zisk;

Kol av – priemerné množstvo na jednotku položky;

Nom – počet položiek nomenklatúry;

Cena – cena;

Existuje výpočtová metóda založená na Lagrangeovej vete o konečnom prírastku, využívajúca diferenciálny a integrálny počet, ale je taká zložitá a časovo náročná, že v reálnom živote prakticky nie je použiteľná.

Preto, aby sa izoloval každý jednotlivý faktor, všeobecnejšie faktory sa najskôr vypočítajú pomocou obvyklého dvojfaktorového modelu a potom sa rovnakým spôsobom vypočítajú ich zložky.

Všeobecný vzorec zisku: Pr = Množstvo * Nat (Nat – prirážka na jednotku produkcie). Podľa toho určujeme vplyv dvoch faktorov: množstva a prirážky. Množstvo predaných produktov zase závisí od položky a počtu predajov na jednotku položky v priemere.

Dostaneme Kol = Kol priemer * Nom. A prirážka závisí od ceny a nákladov, t.j. Nat = Cena – Seb. Vplyv nákladov na zmeny zisku zase závisí od množstva predaných produktov a od zmien samotných nákladov.

Preto musíme samostatne určiť vplyv 4 faktorov na zmenu zisku: Množstvo, Cena, Seb, Nom, pomocou 4 rovníc:

1. Pr = Col * Nat
2. Kol = Kol priemer * Nom
3. Cena = Množstvo * Seb.
4. Vyr = Množstvo * Cena

Príklad analýzy pomocou štvorfaktorového modelu

Pozrime sa na to na príklade. Počiatočné údaje a výpočty v tabuľke

Tabuľka 4. Príklad analýzy zisku pomocou 4-faktorového modelu

Poznámka: čísla v excelovej tabuľke sa môžu o niekoľko jednotiek líšiť od údajov v textovom popise, pretože v tabuľke sú zaokrúhlené na desatiny.

1. Najprv pomocou dvojfaktorového modelu (popísaného na začiatku) rozložíme zmenu zisku na kvantitatívny faktor a prirážkový faktor. Toto sú faktory prvého poriadku.

Pr = Col * Nat

Stĺpec ∆ = ∆Q * (H1 + H 0) / 2 = (220 - 180) * (3,9 + 4,7) / 2 = 172

Nat ∆ = ∆H * (Q 1 + Q 0) / 2 = (4,7 - 3,9) * (220 + 180) / 2 = 168

Kontrola: ∆R = Col ∆ + Nat ∆ = 172+168 = 340

2. Vypočítame závislosť od parametra nákladov. Aby sme to dosiahli, rozložíme náklady na množstvo a náklady pomocou rovnakého vzorca, ale so znamienkom mínus, pretože náklady znižujú zisk.

Cena = Počet * Seb

Seb∆ = - ∆С*(Q1+Q0) / 2 = -(7,2 - 6,4) * (180 + 220) / 2 = -147

3. Vypočítame závislosť od ceny. Aby sme to dosiahli, rozložíme výnosy na množstvo a cenu pomocou rovnakého vzorca.

Exp = Množstvo * Cena

Cena∆ = ∆P * (Q1 + Q0) / 2 = (11,9 - 10,3) * (220 + 180) / 2 = 315

Skontrolujte: Nat∆ = Cena∆ - Seb∆ = 315 - 147 = 168

4. Vypočítame vplyv produktu na zisk. K tomu rozložíme množstvo predaných produktov na počet kusov v sortimente a priemerné množstvo na jeden kus sortimentu. Takto určíme pomer kvantitatívneho faktora a nomenklatúry vo fyzikálnom vyjadrení. Potom získané údaje vynásobíme priemernou ročnou prirážkou a prevedieme ich na ruble.

Množstvo = Nom * Množstvo (priem.)

Nom ∆ = ∆N * (Q (priem. 0) + Q (priem. 1)) / 2 * (H1 + H 0) / 2 = (3 - 2) (73 + 90) / 2 * (4,7 + 3,9) = 352

Col (priem.) = ∆Q (priem.) *(N1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (73 - 90) * (2 + 3) / 2 * (4,7 + 3,9) = -180

Kontrola: Množstvo ∆ = Nom ∆ + Množstvo (priem.) = 352-180 = 172

Vyššie uvedená štvorfaktorová analýza ukázala, že zisk sa v porovnaní s minulým rokom zvýšil v dôsledku:

• zvýšenie cien o 315 tisíc rubľov;
• zmeny v nomenklatúre o 352 tisíc rubľov.

A znížil sa kvôli:

• zvýšenie nákladov o 147 tisíc rubľov;
• pokles tržieb o 180 tisíc rubľov.

Zdalo by sa to ako paradox: celkový počet predaných kusov v tomto roku v porovnaní s predchádzajúcim rokom vzrástol o 40 kusov, no zároveň faktor množstva vykazuje negatívny výsledok. Dôvodom je, že rast predaja nastal v dôsledku nárastu jednotiek produktu. Ak minulý rok boli len 2, tak tento rok pribudol ešte jeden. Zároveň, pokiaľ ide o množstvo, produkt „B“ sa vo vykazovanom roku predalo 20 kusov. menej ako predchádzajúca.

To naznačuje, že produkt „C“, predstavený v novom roku, čiastočne nahradil produkt „B“, ale prilákal nových kupujúcich, ktorých produkt „B“ nemal. Ak v budúcom roku produkt „B“ naďalej stráca svoju pozíciu, môže byť odstránený zo sortimentu.

Čo sa týka cien, ich zvýšenie o (11,9/10,3 – 1)*100 % = 15,5 % celkovo tržby výrazne neovplyvnilo. Súdiac podľa produktu „A“, ktorý nebol ovplyvnený štrukturálnymi zmenami v sortimente, jeho predaj vzrástol o 20 %, a to aj napriek zvýšeniu ceny o 33 %. To znamená, že zvyšovanie cien nie je pre spoločnosť kritické.

O nákladoch je všetko jasné: zvýšili sa a zisky sa znížili.

Faktorová analýza zisku z predaja

Jevgenij Šagin, finančný riaditeľ správcovskej spoločnosti "RusCherMet"

Ak chcete vykonať faktorovú analýzu, musíte:

• vybrať základ pre analýzu - tržby z predaja, zisk;
• vybrať faktory, ktorých vplyv je potrebné posúdiť. V závislosti od zvoleného analytického základu to môžu byť: objem predaja, náklady, prevádzkové náklady, neprevádzkové príjmy, úroky z úverov, dane;
• vyhodnotiť vplyv každého faktora na konečný ukazovateľ. V základnom výpočte za predchádzajúce obdobie dosaďte hodnotu vybraného faktora z vykazovaného obdobia a upravte výsledný ukazovateľ s prihliadnutím na tieto zmeny;
• určiť vplyv faktora. Od výslednej medzihodnoty odhadovaného ukazovateľa odpočítajte jeho skutočnú hodnotu za predchádzajúce obdobie. Ak je číslo kladné, zmena faktora mala pozitívny vplyv, ak je číslo záporné, má negatívny vplyv.

Príklad faktorovej analýzy zisku z predaja

Pozrime sa na príklad. V správe o finančných výsledkoch spoločnosti Alpha za predchádzajúce obdobie dosadíme objem predaja za aktuálne obdobie (571 513 512 RUB namiesto 488 473 087 RUB), všetky ostatné ukazovatele zostanú rovnaké (pozri tabuľku 5). V dôsledku toho sa čistý zisk zvýšil o 83 040 425 RUB. (116 049 828 RUB – 33 009 403 RUB). To znamená, že ak by sa spoločnosti v predchádzajúcom období podarilo predať produkty za rovnakú sumu ako v tomto období, potom by sa jej čistý zisk zvýšil presne o týchto 83 040 425 rubľov.

Tabuľka 5. Faktorová analýza zisku podľa objemu predaja

Pomocou podobnej schémy môžete vyhodnotiť vplyv každého faktora a prepočítať čistý zisk a zhrnúť konečné výsledky do jednej tabuľky (pozri tabuľku 6).

Tabuľka 6. Vplyv faktorov na zisk, rub.

Ako vidno z tabuľky 6, najväčší vplyv v analyzovanom období mal rast tržieb (83 040 425 RUB). Súčet vplyvu všetkých faktorov sa zhoduje so skutočnou zmenou zisku za minulé obdobie. Z toho môžeme konštatovať, že výsledky analýzy sú správne.

Záver

Na záver by som chcel pochopiť: s čím by sa mal porovnávať zisk vo faktorovej analýze? S minulým rokom, so základným rokom, s konkurentmi, s plánom? Ako pochopiť, či podnik tento rok fungoval dobre alebo nie? Napríklad spoločnosť zdvojnásobila svoj zisk za bežný rok, zdá sa, že je to vynikajúci výsledok! V tomto čase však konkurenti vykonali technické prerobenie podniku a od budúceho roka vytlačia šťastlivcov z trhu. A v porovnaní s konkurenciou sú ich príjmy nižšie, pretože... Namiesto povedzme reklamy či rozšírenia sortimentu investovali peniaze do modernizácie. Všetko teda závisí od cieľov a plánov podniku. Z čoho vyplýva, že skutočný zisk je potrebné porovnať predovšetkým s plánovaným ziskom.

Vzájomný vzťah ekonomických javov. Úvod do faktorovej analýzy. Typy faktorovej analýzy, jej hlavné úlohy.

Všetky javy a procesy hospodárskej činnosti podnikov sú vzájomne prepojené, vzájomne závislé a podmienené. Niektoré z nich spolu priamo súvisia, iné nepriamo. Napríklad výška hrubej produkcie je priamo ovplyvnená faktormi, ako je počet pracovníkov a úroveň ich produktivity práce. Všetky ostatné faktory ovplyvňujú tento ukazovateľ nepriamo.

Každý jav možno považovať za príčinu aj za následok. Napríklad produktivitu práce možno považovať na jednej strane za dôvod zmien objemu výroby a úrovne jej nákladovosti a na druhej strane v dôsledku zmien stupňa mechanizácie a automatizácie výroby, resp. zlepšenie organizácie práce atď.

Každý ukazovateľ výkonnosti závisí od mnohých a rôznych faktorov. Čím podrobnejšie sa skúma vplyv faktorov na hodnotu ukazovateľa výkonnosti, tým presnejšie sú výsledky analýzy a hodnotenia kvality práce podnikov. Dôležitou metodologickou otázkou pri analýze ekonomickej aktivity je preto štúdium a meranie vplyvu faktorov na hodnotu skúmaných ekonomických ukazovateľov. Bez hlbokej a komplexnej štúdie faktorov nie je možné robiť informované závery o výsledkoch operácií, identifikovať výrobné rezervy a zdôvodniť plány a rozhodnutia manažmentu.

Pod faktorová analýza rozumie metodike komplexného a systematického štúdia a merania vplyvu faktorov na hodnotu ukazovateľov výkonnosti.

Rozlišujú sa tieto: typy faktorovej analýzy:

deterministické a stochastické;

priame a spätné;

jednostupňové a viacstupňové;

statické a dynamické;

retrospektívny a prospektívny (prognóza).

Deterministická faktorová analýza je metodika skúmania vplyvu faktorov, ktorých spojenie s ukazovateľom výkonnosti má funkčný charakter, t.j. keď je výsledný ukazovateľ prezentovaný vo forme súčinu, kvocientu alebo algebraického súčtu faktorov.

Stochastická analýza je metodika štúdia faktorov, ktorých spojenie s ukazovateľom výkonnosti je na rozdiel od funkčného neúplné a pravdepodobnostné (korelácia). Ak pri funkčnej (úplnej) závislosti so zmenou argumentu vždy dôjde k zodpovedajúcej zmene funkcie, potom s korelačným spojením môže zmena argumentu poskytnúť niekoľko hodnôt zvýšenia funkcie v závislosti od kombinácie. iných faktorov, ktoré určujú tento ukazovateľ. Napríklad produktivita práce na rovnakej úrovni kapitálových aktív nemusí byť v rôznych podnikoch rovnaká. To závisí od optimálnej kombinácie ďalších faktorov ovplyvňujúcich tento ukazovateľ.

o priama faktorová analýza Výskum prebieha deduktívnym spôsobom – od všeobecného ku konkrétnemu. Reverzná faktorová analýza uskutočňuje štúdium príčinno-dôsledkových vzťahov metódou logickej indukcie – od konkrétnych, individuálnych faktorov až po všeobecné.

Faktorová analýza môže byť jednostupňový A viacstupňový. Prvý typ sa používa na štúdium faktorov iba jednej úrovne (jednej úrovne) podriadenosti bez toho, aby sa podrobne rozdelili na ich jednotlivé časti. Napríklad, pri = A X b. Vo viacstupňovej faktorovej analýze sú faktory podrobné A A b do základných prvkov s cieľom študovať ich správanie. V popise faktorov možno pokračovať ďalej. V tomto prípade sa študuje vplyv faktorov na rôznych úrovniach podriadenosti.

Tiež je potrebné rozlišovať statické A dynamický faktorová analýza. Prvý typ sa používa pri štúdiu vplyvu faktorov na ukazovatele výkonnosti k príslušnému dátumu. Ďalším typom je technika na štúdium vzťahov príčin a následkov v dynamike.

Nakoniec môže byť faktorová analýza retrospektíva, ktorý skúma dôvody nárastu ukazovateľov výkonnosti za minulé obdobia a sľubný, ktorá skúma správanie faktorov a ukazovateľov výkonnosti v perspektíve.

Hlavné úlohy faktorovej analýzy sú nasledujúce.

1. Výber faktorov, ktoré určujú sledované ukazovatele výkonnosti.

2. Klasifikácia a systematizácia faktorov s cieľom poskytnúť integrovaný a systematický prístup k štúdiu ich vplyvu na výsledky hospodárskej činnosti.

3. Určenie formy závislosti medzi faktormi a ukazovateľom výkonnosti.

4. Modelovanie vzťahov medzi výkonnostnými a faktorovými ukazovateľmi.

5. Výpočet vplyvu faktorov a posúdenie úlohy každého z nich pri zmene hodnoty efektívneho ukazovateľa.

6. Práca s faktorovým modelom (jeho praktické využitie pre riadenie ekonomických procesov).

Výber faktorov na analýzu jedného alebo druhého ukazovateľa sa vykonáva na základe teoretických a praktických znalostí získaných v tomto odvetví. V tomto prípade zvyčajne vychádzajú z princípu: čím väčší je komplex skúmaných faktorov, tým presnejšie budú výsledky analýzy. Zároveň je potrebné mať na pamäti, že ak sa tento komplex faktorov považuje za mechanický súčet, bez zohľadnenia ich vzájomného pôsobenia, bez identifikácie hlavných, určujúcich, potom môžu byť závery chybné. V ACD sa prostredníctvom ich systematizácie dosahuje prepojené štúdium vplyvu faktorov na hodnotu ukazovateľov výkonnosti, čo je jeden z hlavných metodologických problémov tejto vedy.

Dôležitým metodologickým problémom pri faktorovej analýze je určenie formy závislosti medzi faktormi a ukazovateľmi výkonnosti: funkčné alebo stochastické, priame alebo inverzné, lineárne alebo krivočiare. Využíva teoretické a praktické skúsenosti, ako aj metódy porovnávania paralelných a dynamických radov, analytické zoskupenia zdrojových informácií, grafické a pod.

Modelovanie ekonomických ukazovateľov (deterministický a stochastický) predstavuje aj komplexný metodologický problém faktorovej analýzy, ktorého riešenie si vyžaduje špeciálne znalosti a praktické zručnosti v tomto odvetví. V tomto smere sa tejto problematike venuje veľká pozornosť.

Najdôležitejším metodologickým aspektom v ACD je výpočet vplyvu faktory na hodnotu ukazovateľov výkonnosti, pre ktoré analýza využíva celý arzenál metód, ktorých podstata, účel, rozsah použitia a postup výpočtu sú rozobraté v nasledujúcich kapitolách.

A nakoniec posledná fáza faktorovej analýzy - praktické využitie faktorového modelu vypočítať rezervy na rast produktívneho ukazovateľa, plánovať a predpovedať jeho hodnotu pri zmene produkčnej situácie.

5.2. Klasifikácia faktorov v analýze ekonomickej aktivity

Význam klasifikácie faktorov. Pojem a rozdiel medzi rôznymi typmi faktorov v ACD.

Klasifikácia faktorov je ich rozdelenie do skupín v závislosti od spoločných charakteristík. Umožňuje vám hlbšie pochopiť dôvody zmien v skúmaných javoch a presnejšie posúdiť miesto a úlohu každého faktora pri tvorbe hodnoty efektívnych ukazovateľov.

Faktory študované v analýze možno klasifikovať podľa rôznych kritérií (obr. 5.1).

Svojím charakterom sa faktory delia na prírodno-klimatické, sociálno-ekonomické a výrobno-ekonomické. Prírodné a klimatické faktory majú veľký vplyv na výsledky činností v poľnohospodárstve, baníctve, lesníctve a iných odvetviach. Zohľadnenie ich vplyvu nám umožňuje presnejšie posúdiť výsledky práce podnikateľských subjektov.

TO sociálno-ekonomické faktory Zahŕňajú životné podmienky pracovníkov, organizáciu kultúrnych, športových a rekreačných prác v podniku, všeobecnú úroveň kultúry a vzdelávania personálu a pod. Prispievajú k úplnejšiemu využívaniu výrobných zdrojov podniku a zvyšujú efektívnosť jeho práca.

Výrobné a ekonomické faktory určuje úplnosť a efektívnosť využívania výrobných zdrojov podniku a konečné výsledky jeho činnosti.

Na základe miery vplyvu na výsledky hospodárskej činnosti sa faktory delia na hlavné a vedľajšie. TO Hlavná zahŕňajú faktory, ktoré majú rozhodujúci vplyv na ukazovateľ výkonnosti. Sekundárne do úvahy sa berú tie, ktoré v súčasných podmienkach nemajú rozhodujúci vplyv na výsledky hospodárskej činnosti. Tu je potrebné poznamenať, že ten istý faktor môže byť v závislosti od okolností primárny aj sekundárny. Schopnosť identifikovať hlavné, určujúce faktory z rôznych faktorov zabezpečuje správnosť záverov na základe výsledkov analýzy.

Pri skúmaní ekonomických javov a procesov a hodnotení výsledkov činnosti podnikov má veľký význam klasifikácia faktorov do interné A vonkajší, teda na faktoroch, ktoré závisia a nezávisia od činnosti daného podniku. Hlavná pozornosť pri analýze by sa mala venovať štúdiu vnútorných faktorov, ktoré môže podnik ovplyvniť.

Zároveň v mnohých prípadoch s rozvinutými výrobnými prepojeniami a vzťahmi sú výsledky každého podniku výrazne ovplyvňované činnosťou iných podnikov, napríklad rovnomernosťou a včasnosťou dodávok surovín, ich kvalitou, nákladmi, trhom. podmienky, inflačné procesy a pod. Výsledky práce podnikov sa často premietajú do zmien v oblasti špecializácie a výrobnej kooperácie. Tieto faktory sú vonkajšie. Necharakterizujú úsilie daného tímu, ale ich štúdium umožňuje presnejšie určiť mieru vplyvu vnútorných príčin a tým úplnejšie identifikovať vnútorné rezervy výroby.

Pre správne posúdenie činnosti podnikov je potrebné faktory rozdeliť na cieľ A subjektívny Objektívne, ako napríklad prírodná katastrofa, nezávisia od vôle a túžob ľudí. Na rozdiel od objektívnych dôvodov, subjektívne dôvody závisia od činnosti právnických osôb a fyzických osôb.

Podľa stupňa prevalencie sa faktory delia na sú bežné A špecifické. Všeobecné faktory zahŕňajú faktory, ktoré pôsobia vo všetkých odvetviach hospodárstva. Špecifické sú tie, ktoré pôsobia v určitom odvetví hospodárstva alebo podniku. Toto rozdelenie faktorov nám umožňuje plnšie zohľadniť charakteristiky jednotlivých podnikov a odvetví a presnejšie posúdiť ich činnosť.

Faktory sa rozlišujú podľa obdobia vplyvu na výsledky hospodárskej činnosti: trvalé A premenné. Konštantné faktory ovplyvňujú skúmaný jav nepretržite, počas celého časového obdobia. Vplyv premenných faktorov sa prejavuje periodicky, napríklad vývojom novej technológie, nových typov výrobkov, novej technológie výroby atď.

Veľký význam pre hodnotenie činnosti podnikov má rozdelenie faktorov podľa charakteru ich pôsobenia na intenzívne A rozsiahle. Medzi extenzívne faktory patria faktory, ktoré sú spojené skôr s kvantitatívnym ako kvalitatívnym zvýšením ukazovateľa výkonnosti, napríklad zvýšenie objemu produkcie rozšírením osevnej plochy, zvýšením počtu hospodárskych zvierat, počtu pracovníkov atď. Intenzívne faktory charakterizujú mieru námahy a náročnosti práce vo výrobnom procese, napríklad zvyšovanie úrody plodín, úžitkovosti zvierat a úroveň produktivity práce.

Ak je cieľom analýzy zmerať vplyv každého faktora na výsledky hospodárskej činnosti, potom sa delia na kvantitatívne A kvalitné, komplexné A jednoduché, rovné A nepriame, merateľné A nemerateľný.

Kvantitatívne uvažujú sa faktory, ktoré vyjadrujú kvantitatívnu istotu javov (počet pracovníkov, zariadení, surovín a pod.). Kvalita faktory určujú vnútorné kvality, charakteristiky a charakteristiky skúmaných objektov (produktivita práce, kvalita produktov, úrodnosť pôdy atď.).

Väčšina skúmaných faktorov má komplexné zloženie a pozostáva z niekoľkých prvkov. Sú však aj také, ktoré sa nedajú rozložiť na jednotlivé časti. V tomto ohľade sa faktory delia na komplexný (komplexný) A jednoduchý (elementárny). Príkladom zložitého faktora je produktivita práce a jednoduchým je počet pracovných dní vo vykazovanom období.

Ako už bolo uvedené, niektoré faktory majú priamy vplyv na ukazovateľ výkonnosti, zatiaľ čo iné majú vplyv nepriamy. Na základe úrovne podriadenosti (hierarchie) sa rozlišujú faktory prvej, druhej, tretej a ďalších úrovní podriadenosti. TO faktory prvej úrovne Patria sem tie, ktoré priamo ovplyvňujú ukazovateľ výkonnosti. Faktory, ktoré určujú ukazovateľ výkonnosti nepriamo, pomocou faktorov prvej úrovne, sa nazývajú faktory druhej úrovne atď. Na obr. 5.2 ukazuje, že faktormi prvej úrovne sú priemerný ročný počet pracovníkov a priemerná ročná produkcia na pracovníka. Počet dní odpracovaných jedným pracovníkom a priemerný denný výkon sú faktory druhej úrovne vo vzťahu k hrubému výkonu. Faktory tretej úrovne zahŕňajú dĺžku pracovného dňa a priemerný hodinový výkon.

Vplyv jednotlivých faktorov na ukazovateľ výkonnosti je možné kvantifikovať. Zároveň existuje množstvo faktorov, ktorých vplyv na výkonnosť podnikov nemožno priamo merať, napríklad zabezpečenie bývania pre personál, zariadenia starostlivosti o deti, úroveň zaškolenia personálu atď.

5.3. Systematizácia faktorov v analýze ekonomickej aktivity

Potreba a význam systematizácie faktorov. Základné spôsoby systematizácie faktorov v deterministickej a stochastickej analýze.

Systematický prístup v ACD si vyžaduje prepojené štúdium faktorov, berúc do úvahy ich vnútorné a vonkajšie súvislosti, interakciu a podriadenosť, čo sa dosahuje systematizáciou. Systematizácia je vo všeobecnosti umiestňovanie skúmaných javov alebo predmetov v určitom poradí, identifikácia ich vzťahu a podriadenosti.

Jedným zo spôsobov systematizácie faktorov je vytvorenie deterministických faktorových systémov. Vytvorte faktorový systém - znamená prezentovať skúmaný jav vo forme algebraického súčtu, kvocientu alebo súčinu viacerých faktorov, ktoré určujú jeho veľkosť a sú s ním vo funkčnej závislosti.

Napríklad objem hrubej produkcie priemyselného podniku možno znázorniť ako súčin dvoch faktorov prvého rádu: priemerného počtu pracovníkov a priemernej ročnej produkcie na pracovníka za rok, ktorá zase priamo závisí od počtu dní. odpracovaný jedným pracovníkom v priemere za rok a priemerný denný výkon na pracovníka . Ten možno rozložiť aj na dĺžku pracovného dňa a priemerný hodinový výkon (obr. 5.2).

Vývoj deterministického faktorového systému sa spravidla dosahuje detailovaním zložitých faktorov. Základné (v našom príklade - počet pracovníkov, počet odpracovaných dní, dĺžka pracovného dňa) sa nerozkladajú na faktory, pretože sú svojím obsahom homogénne. S vývojom systému sa komplexné faktory postupne rozpracúvajú na menej všeobecné, ktoré sú zasa ešte menej všeobecné, postupne sa analytickým obsahom približujú elementárnym (jednoduchým).

Treba si však uvedomiť, že vývoj faktorových systémov do požadovanej hĺbky je spojený s niektorými metodologickými ťažkosťami a predovšetkým s ťažkosťami pri hľadaní faktorov všeobecnej povahy, ktoré by bolo možné reprezentovať ako produkt, konkrétny, resp. algebraický súčet viacerých faktorov. Preto deterministické systémy zvyčajne pokrývajú najvšeobecnejšie faktory. Medzitým je štúdium špecifickejších faktorov v ACD podstatne dôležitejšie ako všeobecné.

Z toho vyplýva, že zdokonaľovanie metodológie faktorovej analýzy by malo smerovať k vzájomnému skúmaniu špecifických faktorov, ktoré sú spravidla v stochastickom vzťahu s ukazovateľmi výkonnosti.

Veľký význam pri štúdiu stochastických vzťahov má štrukturálna a logická analýza vzťahu medzi skúmanými ukazovateľmi. Umožňuje vám zistiť prítomnosť alebo neprítomnosť vzťahov príčin a následkov medzi študovanými ukazovateľmi, študovať smer spojenia, formu závislosti atď., Čo je veľmi dôležité pri určovaní stupňa ich vplyvu na jav. a pri zovšeobecňovaní výsledkov analýzy.

Analýza štruktúry spojenia medzi študovanými ukazovateľmi v ACD sa vykonáva pomocou konštrukcie štrukturálny a logický blokový diagram, čo nám umožňuje zistiť prítomnosť a smer spojenia nielen medzi skúmanými faktormi a ukazovateľom výkonnosti, ale aj medzi faktormi samotnými. Zostrojením blokového diagramu môžete vidieť, že medzi skúmanými faktormi sú tie, ktoré viac-menej priamo ovplyvňujú ukazovateľ výkonnosti, a tie, ktoré ani tak neovplyvňujú ukazovateľ výkonnosti.

Napríklad na obr. Na obrázku 5.3 je znázornený vzťah medzi nákladmi na jednotku rastlinnej výroby a faktormi, ako je úroda plodín, produktivita práce, množstvo aplikovaného hnojiva, kvalita osiva, stupeň mechanizácie výroby.

Najprv je potrebné určiť prítomnosť a smer vzťahu medzi výrobnými nákladmi a každým faktorom. Samozrejme, existuje medzi nimi úzke prepojenie. V tomto príklade má na výrobné náklady priamy vplyv iba výnos plodín. Všetky ostatné faktory ovplyvňujú výrobné náklady nielen priamo, ale aj nepriamo, prostredníctvom výnosov plodín a produktivity práce. Napríklad množstvo hnojív aplikovaných do pôdy pomáha zvyšovať výnosy plodín, čo pri rovnakých podmienkach vedie k zníženiu nákladov na jednotku produkcie. Je však potrebné počítať aj s tým, že zvýšenie množstva aplikovaného hnojiva vedie k zvýšeniu výšky nákladov na hektár plodín. A ak sa výška nákladov zvýši rýchlejšie ako výnos, výrobné náklady sa neznížia, ale zvýšia. To znamená, že vzťah medzi týmito dvoma ukazovateľmi môže byť priamy aj inverzný. Podobne ovplyvňuje výrobné náklady a kvalitu semien. Nákup elitných, vysokokvalitných semien spôsobuje zvýšenie nákladov. Ak sa zvýšia vo väčšej miere ako výnos z použitia kvalitnejších semien, potom sa zvýšia výrobné náklady a naopak.

Stupeň mechanizácie výroby ovplyvňuje výrobné náklady priamo aj nepriamo. Zvýšenie úrovne mechanizácie spôsobuje zvýšenie nákladov na údržbu fixných aktív výroby. Zároveň sa však zvyšuje produktivita práce a zvyšuje sa produktivita, čo pomáha znižovať výrobné náklady.

Štúdium vzťahov medzi faktormi ukazuje, že zo všetkých skúmaných faktorov neexistuje príčinná súvislosť medzi kvalitou osiva, množstvom hnojív a mechanizáciou výroby. Neexistuje ani priamy inverzný vzťah medzi týmito ukazovateľmi a úrovňou úrody plodín. Všetky ostatné faktory sa navzájom priamo alebo nepriamo ovplyvňujú.

Systematizácia faktorov nám teda umožňuje hlbšie študovať vzťah faktorov pri tvorbe hodnoty skúmaného ukazovateľa, čo je veľmi dôležité v ďalších fázach analýzy, najmä v štádiu modelovania skúmaných ukazovateľov.

5.4. Deterministické modelovanie a transformácia faktorových systémov

Podstata a význam modelovania, požiadavky naň. Základné typy faktorovo deterministických modelov. Metódy transformačných faktorových modelov. Pravidlá modelovania.

Jednou z úloh faktorovej analýzy je modelovať vzťahy medzi ukazovateľmi výkonnosti a faktormi, ktoré určujú ich hodnotu.

Modelovanie - Ide o jednu z najdôležitejších metód vedeckého poznania, pomocou ktorej sa vytvára model (konvenčný obraz) predmetu skúmania. Jeho podstata spočíva v tom, že vzťah medzi skúmaným ukazovateľom a faktorovými ukazovateľmi je vyjadrený vo forme špecifickej matematickej rovnice.

Vo faktorovej analýze existujú deterministické modely (funkčné) a stochastické (korelácia). Pomocou deterministických faktorových modelov sa študuje funkčný vzťah medzi ukazovateľom výkonu (funkciou) a faktormi (argumentmi).

Pri modelovaní deterministických faktorových systémov je potrebné splniť množstvo požiadaviek.

1. Faktory zahrnuté v modeli a modely samotné musia mať jasne vyjadrený charakter, skutočne existovať a nie byť vymyslenými abstraktnými veličinami alebo javmi.

2. Faktory, ktoré sú zahrnuté v systéme, musia byť nielen nevyhnutnými prvkami vzorca, ale musia byť aj vo vzťahu príčina-následok so skúmanými ukazovateľmi. Inými slovami, skonštruovaný faktorový systém musí mať kognitívnu hodnotu. Faktorové modely, ktoré odrážajú vzťahy príčiny a následku medzi indikátormi, majú výrazne väčšiu kognitívnu hodnotu ako modely vytvorené pomocou techník matematickej abstrakcie. To posledné možno ilustrovať nasledovne. Zoberme si dva modely:

1) VP=CR X GW:

2) GV=VP/CR, Kde viceprezident - hrubá produkcia podniku; CR - počet zamestnancov v podniku; GV - priemerná ročná produkcia na pracovníka.

V prvom systéme sú faktory v kauzálnom vzťahu s efektívnym ukazovateľom av druhom - v matematickom vzťahu. To znamená, že druhý model, postavený na matematických závislostiach, má menší kognitívny význam ako prvý.

3. Všetky ukazovatele faktorového modelu musia byť kvantitatívne merateľné, t.j. musí mať mernú jednotku a potrebnú informačnú bezpečnosť.

4. Faktorový model musí poskytovať možnosť merania vplyvu jednotlivých faktorov, to znamená, že musí zohľadňovať proporcionalitu zmien efektívnych a faktorových ukazovateľov a súčet vplyvu jednotlivých faktorov sa musí rovnať celkové zvýšenie efektívneho ukazovateľa.

V deterministickej analýze sa rozlišujú nasledujúce typy najbežnejších faktorových modelov.

1. Aditívne modely:

Používajú sa v prípadoch, keď efektívnym ukazovateľom je algebraický súčet viacerých faktorových ukazovateľov.

2. Multiplikatívne modely:

Tento typ modelu sa používa, keď je ukazovateľ výkonnosti výsledkom viacerých faktorov.

3. Viacero modelov:

Používajú sa, keď sa efektívny ukazovateľ získa vydelením jedného faktorového ukazovateľa hodnotou iného.

4. Zmiešané (kombinované) modely - ide o kombináciu v rôznych kombináciách predchádzajúcich modelov:

Modelovanie multiplikatívnych faktorových systémov v ACD sa uskutočňuje postupným delením faktorov pôvodného systému na faktorové faktory. Napríklad pri štúdiu procesu tvorby objemu výroby (pozri obr. 5.2) môžete použiť také deterministické modely, ako sú:

Tieto modely odrážajú proces detailovania pôvodného faktorového systému multiplikatívnej formy a jeho rozširovania rozdelením komplexných faktorov na faktory. Miera podrobnosti a rozšírenia modelu závisí od účelu štúdie, ako aj od možností spresnenia a formalizácie ukazovateľov v rámci stanovených pravidiel.

Podobne vykonané modelovanie systémov aditívnych faktorov v dôsledku rozdelenia jedného alebo viacerých faktorových ukazovateľov na komponentné prvky.

Ako je známe, objem predaja produktov sa rovná:

VRP =VBP -VA,

Kde VBP - objem výroby; VA - objem použitia produktov na farme.

Na farme sa produkty používali ako semená (C) a krmivo (TO). Potom je možné daný pôvodný model zapísať takto: VRP =VBP - (C + K).

Do triedy viac modelov Používajú sa tieto spôsoby ich premeny: predlžovanie, formálny rozklad, rozširovanie a zmršťovanie.

Prvá metóda zahŕňa predĺženie čitateľa pôvodného modelu nahradením jedného alebo viacerých faktorov súčtom homogénnych ukazovateľov. Napríklad náklady na jednotku výroby môžu byť vyjadrené ako funkcia dvoch faktorov: zmeny výšky nákladov (3) a objemu produkcie. (VBP). Počiatočný model tohto faktorového systému bude mať tvar

Ak sa celková suma nákladov (3) nahradí ich jednotlivými zložkami, ako sú mzdy (3P), suroviny a materiál (SM), odpisy dlhodobého majetku (A), režijné náklady (HP) atď., potom bude mať model deterministického faktora formu aditívneho modelu s novým súborom faktorov:

Kde X 1 - pracovná náročnosť výrobkov; X 2 - spotreba materiálu výrobkov; X 3 - kapitálová náročnosť produktov; X 4 - nadzemná úroveň.

Formálna metóda rozkladu faktorový systém zahŕňa predĺženie menovateľa pôvodného faktorového modelu nahradením jedného alebo viacerých faktorov súčtom alebo súčinom homogénnych ukazovateľov. Ak IN = L+M+N+P teda

Výsledkom je, že sme získali konečný model rovnakého typu ako pôvodný faktorový systém (viacnásobný model). V praxi k takémuto rozkladu dochádza pomerne často. Napríklad pri analýze ukazovateľa rentability výroby (R):

kde P je výška zisku z predaja výrobkov; 3 - výška nákladov na výrobu a predaj výrobkov. Ak sa súčet nákladov nahradí jeho jednotlivými prvkami, výsledný model bude mať ako výsledok transformácie nasledujúcu podobu:

Náklady na jeden tonokilometer závisia od výšky nákladov na údržbu a prevádzku vozidla (3) a od jeho priemerného ročného výkonu (GW). Počiatočný model tohto systému bude vyzerať takto: C tkm = 3 / GV. Ak vezmeme do úvahy, že priemerná ročná produkcia auta zase závisí od počtu odpracovaných dní jedným autom za rok (D), trvanie zmeny (P) a priemerný hodinový výkon (ChV), tento model môžeme výrazne predĺžiť a nárast nákladov rozložiť na viacero faktorov:

Metóda expanzie zahŕňa rozšírenie pôvodného faktorového modelu vynásobením čitateľa a menovateľa zlomku jedným alebo viacerými novými ukazovateľmi. Napríklad, ak pôvodný model

zaviesť nový ukazovateľ, model bude mať podobu

Výsledkom bol konečný multiplikatívny model v podobe súčinu nového súboru faktorov.

Táto metóda modelovania je veľmi široko používaná v analýze. Napríklad priemerný ročný výkon na pracovníka (ukazovateľ produktivity práce) možno zapísať takto: GV = VP / CR. Ak zadáte ukazovateľ, napríklad počet dní odpracovaných všetkými zamestnancami (D), potom dostaneme nasledujúci model ročnej produkcie:

Kde DV - priemerný denný výkon; D - počet dní odpracovaných jedným zamestnancom.

Po zavedení ukazovateľa počtu hodín odpracovaných všetkými zamestnancami (G) získame model s novým súborom faktorov: priemerný hodinový výkon (ChV), počet dní odpracovaných jedným zamestnancom (D) a trvanie pracovného dňa (I):

Metóda redukcie zahŕňa vytvorenie nového faktorového modelu vydelením čitateľa a menovateľa zlomku rovnakým ukazovateľom:

V tomto prípade je konečný model rovnakého typu ako pôvodný, ale s iným súborom faktorov.

A opäť príklad z praxe. Ako je známe, ekonomická ziskovosť podniku sa vypočítava vydelením výšky zisku ( P) o priemerných ročných nákladoch na fixný a prevádzkový kapitál podniku (KL):

R=P/KL.

Ak čitateľa a menovateľa vydelíme objemom predaja produktu (obratom), dostaneme viacnásobný model, ale s novým súborom faktorov: rentabilita tržieb a kapitálová náročnosť produktov:

A ešte jeden príklad. Kapitálová produktivita (CR) je určená pomerom hrubých ( VP) alebo komerčné produkty ( TP) k priemernej ročnej cene dlhodobého výrobného majetku (OPF):

Delenie čitateľa a menovateľa priemerným ročným počtom pracovníkov (CR), dostávame zmysluplnejší viacnásobný model s inými faktorovými ukazovateľmi: priemerná ročná produkcia na pracovníka (GV), charakterizujúce úroveň produktivity práce a pomer kapitálu a práce (Fv):

Treba poznamenať, že v praxi možno použiť niekoľko metód postupne na transformáciu toho istého modelu. Napríklad:

Kde FO - kapitálová produktivita; RP - objem predaných produktov (výnosy); C - náklady na predaný tovar; P- zisk; OPF-priemerné ročné náklady na fixné výrobné aktíva; OS - priemerné zostatky pracovného kapitálu.

V tomto prípade sa na transformáciu pôvodného faktorového modelu, ktorý je postavený na matematických závislostiach, použili metódy predlžovania a rozširovania. Výsledkom je zmysluplnejší model, ktorý má väčšiu vzdelávaciu hodnotu, pretože berie do úvahy vzťahy príčin a následkov medzi indikátormi. Výsledný výsledný model nám umožňuje študovať, ako je produktivita kapitálu ovplyvnená ziskovosťou fixných aktív, vzťahom medzi fixným a pracovným kapitálom, ako aj pomerom obratu pracovného kapitálu.

Ukazovatele výkonnosti je teda možné rozložiť na jednotlivé prvky (faktory) rôznymi spôsobmi a prezentovať ich vo forme rôznych typov deterministických modelov. Výber metódy modelovania závisí od predmetu štúdia, cieľa, ako aj odborných vedomostí a zručností výskumníka.

Proces modelovania faktorových systémov je v ACAD veľmi zložitý a rozhodujúci moment. Konečné výsledky analýzy závisia od toho, ako realisticky a presne odrážajú vytvorené modely vzťah medzi skúmanými ukazovateľmi.