Môže individuálny podnikateľ podávať správy bez pečate? Na vyhlásenie je povinné dať pečiatku

Svoje hlásenia môžete podávať daňovému úradu aj bez pečiatky, daňové úrady to budú akceptovať. Informovala o tom Federálna daňová služba v jednom zo svojich listov. Všetky podrobnosti sme opísali v článku.

Inšpektori budú akceptovať správy a iné dokumenty bez pečiatky, ak spoločnosť pečiatku odmietne. Federálna daňová služba Ruska dospela k tomuto priaznivému záveru v liste zo dňa 05.08.15 č. BS-4-17 /13706@, zaslanom všetkým daňovým úradom nižšej úrovne.

Veľa ľudí podáva hlásenia bez pečiatky

Od roku 2015 majú spoločnosti JSC a LLC právo nepoužívať vo svojej práci okrúhlu pečať (odsek 7, článok 2 federálneho zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ, odsek 5 článku 2 federálneho zákona z 26. /08/98 č. 14-FZ). Spoločnosti, ktoré pracujú s pečaťou, ju musia dávať len v prípadoch uvedených v zákonoch.

Zmienka o tlači stále zostáva v mnohých nariadeniach, ktoré nie sú zákonmi. A formálne majú inšpektori právo neprijať správy na papieri, ak nemajú pečiatku (odsek 4 článku 28 Správneho poriadku, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2012 č. 99n) . Okrem toho Federálna daňová služba požadovala, aby bola v zozname žiadostí o dovoz uvedená pečiatka (list z 24.4.2015 č. ED-4-15 /7084@), informácia o priemernom počte zamestnancov (list z 26.4. č. CHD-6-25 /353@) a tiež potvrdiť pečaťou kópie dokumentov predložených na kontrolu (list zo dňa 10.2.2012 č. AS-4-2 /16459).

Hlásenia bez pečiatky budú teraz akceptované

Ako Federálna daňová služba objasnila v komentovanom liste, inšpektori sú povinní akceptovať všetky tieto doklady bez ohľadu na to, či majú pečať alebo nie. Nie je však jasné, či je potrebné priložiť kópiu stanov, aby sa potvrdilo, že sa spoločnosť vzdala pečiatky. Podľa inšpektorov, s ktorými sme hovorili, to nie je potrebné. Daňové úrady budú akceptovať hlásenia a iné dokumenty bez pečiatky, aj keď spoločnosť pečiatku neodmietla. Ale veríme, že je bezpečnejšie dať pečiatku na papierové správy, ak sa jej spoločnosť oficiálne nevzdala. A ak odmietnete, mali by ste k papierovému vyhláseniu pripojiť sprievodný list, v ktorom sa uvádza, že organizácia funguje bez pečate. Je tam vzorka.

Tlač na výpisy

Žiadosti o započítanie alebo vrátenie preplatku na FSS tiež nemusia byť opečiatkované, ak to spoločnosť zamietla (Nariadenie FSS Ruskej federácie z 20. júla 2015 č. 305). Podobné zmeny boli vykonané aj v .

Inšpektorát si počas stolovej kontroly vyžiadal kópie dokumentov. Je potrebné ich zapečatiť? áno, je to potrebné a každá kópia musí byť overená; áno, je to potrebné, ale podanie dokumentov môžete potvrdiť; tlač nie je potrebná. Predtým Federálna daňová služba vyžadovala, aby kópie dokumentov predložených na kontrolu boli potvrdené pečaťou (list z 10. 2. 2012 č. AS-4-2/16459). Ale federálny zákon č. 82-FZ zo dňa 04.06.15 udelil spoločnostiam právo nepoužívať pri svojej práci okrúhlu pečať. Federálna daňová služba nariadila inšpektorom, aby akceptovali kópie dokumentov bez ohľadu na to, či majú pečať alebo nie (list zo dňa 5. 8. 2015 č. BS-4-17/13706@).

Zrušená povinnosť pracovať s pečaťou pre LLC a JSC. Teraz, podľa zmien, spoločnosti JSC a LLC majú právo, ale nie sú povinné, mať pečať.

Informácie o pečiatke organizácie musia byť uvedené v štatúte organizácie. Ak teda spoločnosť nemá pečať a v charte neobsahuje informácie o povinnej prítomnosti pečate, dokumenty predložené Federálnej daňovej službe sa akceptujú bez ohľadu na to, či je na nich pečať. Takže napríklad organizácia, ktorá odmietla plombu, bude môcť podať daňové priznanie len potvrdením vyhlásenia s podpisom vedúceho. Jediné, čo musíte urobiť, je mať so sebou chartu potvrdenú Federálnou daňovou službou. Prečítajte si viac o tejto téme v našom článku „Všetko o tesneniach“.

Ktoré hlásenia by sa mali podávať v papierovej forme a ktoré elektronicky?

Postup platiteľov dane pri podávaní daňových hlásení správcom dane upravuje čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové priznanie sa podáva správcovi dane v mieste registrácie platiteľa dane v ustanovenej forme na papieri alebo v ustanovených formátoch v elektronickej forme. Daňovníci majú právo predložiť doklady, ktoré musia byť v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie priložené k daňovému priznaniu (výpočet), v elektronickej forme.

Daňovníci, ktorých priemerný počet zamestnancov presahuje 100 osôb, podávajú daňovému úradu daňové priznania v zavedených formátoch v elektronickej forme. Navyše povinnosť podávať daňové hlásenia v elektronickej forme majú najväčší daňovníci. Všetci ostatní daňovníci si spôsob podávania daňových priznaní (papierovo alebo elektronicky) volia samostatne.

Správca dane nemá právo odmietnuť prijatie daňového priznania a je povinný na žiadosť daňovníka pri prijatí daňového priznania vyznačiť na kópii daňového priznania znak prijatia a dátum jeho prijatia. v listinnej podobe, alebo preniesť na daňovníka potvrdenie o prijatí v elektronickej podobe pri prijímaní daňového priznania prostredníctvom telekomunikačných kanálov komunikácie.

Daňové priznanie môže daňovník podať osobne alebo prostredníctvom zástupcu, zaslať poštou so zoznamom príloh alebo zaslať elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Za deň jej podania sa považuje dátum odoslania poštovej zásielky s popisom prílohy, pri zasielaní daňového priznania (výpočtu) prostredníctvom telekomunikačných kanálov sa za deň jej odoslania považuje deň jej odoslania.

Ak daňový úrad neakceptuje papierové výkazy

V praxi sa niekedy stáva, že daňoví kontrolóri odmietnu daňovníkom akceptovať hlásenia len v papierovej forme bez elektronickej formy. Takéto odmietnutie je v rozpore s normami daňového poriadku Ruskej federácie. Odporúčame požiadať o písomné odmietnutie prijatia vyhlásení (účtovných výkazov) v papierovej forme. Ak správca dane odmietne prijať hlásenia v listinnej podobe, môže organizácia podať sťažnosť vyššiemu daňovému úradu do troch mesiacov odo dňa, keď sa organizácia dozvedela o porušení svojich práv a oprávnených záujmov. Podanie sťažnosti vyššiemu daňovému úradu (nadriadenému úradníkovi) nevylučuje právo na súčasné alebo následné podanie obdobnej sťažnosti na súd.

Skutočnosť podania podnetu nadriadenému orgánu môže následne slúžiť ako dôkaz o tom, že daňovník nemohol v dôsledku protiprávneho konania správcu dane včas splniť svoju povinnosť podať daňové a účtovné výkazy, a preto podľa nášho názoru nemal by byť braný na zodpovednosť za čl. 119 Daňového poriadku Ruskej federácie (za nepredloženie daňového priznania), ako aj podľa čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie (za nepredloženie účtovnej závierky).

DPH podávame elektronicky od 1.1.2015

Zmeny v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2015, zavedené federálnym zákonom zo 4. novembra 2014 N 347-FZ „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku z r. Ruskej federácie“, pokiaľ ide o podávanie daňových priznaní k DPH, znemožnil platiteľom dane, ktorí nemajú právo podávať priznania v papierovej forme. Takéto vyhlásenia sa nepovažujú za poskytnuté. Právo podať daňové priznanie k DPH v papierovej forme Federálnej daňovej službe si ponechali len daňoví agenti, ktorí nie sú platiteľmi DPH alebo sú platiteľmi DPH, ale sú oslobodení od plnenia povinností platiteľov dane súvisiacich s výpočtom DPH a platbou dane. Daňový inšpektor tak v súlade s odsekmi 196-203 Správneho poriadku Federálnej daňovej služby pre poskytovanie verejných služieb na bezplatné informovanie platiteľov dane pri osobnom prijímaní daňového priznania k DPH kontroluje platiteľa dane z hľadiska dodržiavania odseku 5 ods. Článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie a neprijíma jeho vyhlásenie, ak sa zistí nesúlad s týmto odsekom, daňovník je o tom informovaný ústne. Ak Federálna daňová služba dostane vyhlásenie v papierovej forme poštou a jeho odosielateľ nespĺňa požiadavky článku 174 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie, Federálna daňová služba vyhlásenie neprijme a písomne ​​informuje daňovníka. V tomto prípade sa takéto vyhlásenie v oboch prípadoch považuje za neposkytnuté.

Poďme zistiť, či úradníci oprávnene odmietajú prijímať správy od spoločností, ktoré nie sú certifikované pečaťami?

Postavenie úradníkov

Takmer všetky príkazy schvaľujúce vyhlásenia (predtým boli schválené, teraz za to zodpovedajú daňové úrady) obsahujú požiadavky na prítomnosť pečate. O tom, či sú vo vyhláseniach potrebné pečiatky, sú úradníci tiež kladní (list Ministerstva financií Ruska z 5. augusta 2011 č. 03-02-07/1-180). Nasledujúce vyhlásenia musia byť potvrdené pečaťami:

• Autor ( subp. 2 bod 3.3 Prílohy č. 2 k objednávke z 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600@);
• pre DPH (bod 31 dodatku č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558);
• pre daň z nehnuteľností (odsek 2, bod 3.3 dodatku č. 3 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895);
• podľa Zjednotenej poľnohospodárskej dane (odsek 2, odsek 3.3 dodatku č. 3 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28. júla 2014 č. ММВ-7-3/384).

Pododsek 4 odseku 28 Správnych predpisov Federálnej daňovej služby Ruska schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2012 č. 99n uvádza, že absencia pečate slúži ako dôvod na odmietnutie prijatia vyhlásenie. Potvrdili to predstavitelia ruského ministerstva financií listom z 1. februára 2013 č. 03-02-07/1/2031. Podobné stanovisko bolo vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruska z 31. januára 2011 č. 03-02-07/1-26.

Arbitrážna prax

Podanie priznania bez pečiatky môže byť daňovými úradmi vnímané ako znamenie, že nebolo podané vôbec. Konkrétne sumy pokút v tomto prípade sú stanovené v článku 119 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak však vyhlásenie nebude prijaté z dôvodu absencie pečate, môžete sa obrátiť na súd. Existujú argumenty, ktoré pomôžu vyhrať diskusiu o tom, či sú v deklaráciách potrebné pečiatky.

Predovšetkým podanie priznania bez pečiatky nepopiera samotnú skutočnosť jeho podania. Toto stanovisko bolo vyjadrené v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 9. decembra 2009 č. KA-A40/13367-09. Súd sa postavil na stranu organizácie, ktorá predložila nepodpísané vyhlásenie, na ktorom sa názov organizácie nezhodoval s pečaťou. Organizácia mala zároveň poštové oznámenie, ktoré dokumentovalo skutočnosť, že odmietla prijať vyhlásenie.

Súd to považoval za dostatočný podklad, keďže nedostatky vo vyhotovení priznania nevyvracajú samotnú skutočnosť jeho podania. Z tohto súdneho rozhodnutia vyplýva, že aj keď organizácia nielenže nenalepí pečiatku, ale ani si nesplní svoju povinnosť podpísať vyhlásenie (článok 5 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie), stále má šancu brániť svoje práva na súde.

Nalepenie pečiatky na každú stranu vyhlásenia však nie je povinné. Faktom je, že tlačivo vyhlásenia môže vyžadovať podpísanie nielen samotnej titulnej strany, ale aj jej častí a príloh, preto nie je potrebné osvedčovať pečaťou každú stranu vyhlásenia, na ktorej je podpis. Certifikovaná je iba titulná strana vyhlásenia. Ak existuje rozpor medzi požiadavkami na vyplnenie vyhlásenia, ale je možné identifikovať organizáciu a sumy splatné na základe vyhlásenia, nároky daňových úradov sú neopodstatnené.

Toto stanovisko k absencii potreby osvedčenia všetkých listov daňového priznania k DPH plombou určuje uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo 6. mája 2003 č. F09-1228/03-AK.

O tom, či má zmysel obrátiť sa na súd, musí rozhodnúť samotná organizácia. Prijaté rozhodnutia ukazujú, že arbitri sú vo všeobecnosti pripravení postaviť sa na jej stranu za predpokladu, že:

• listinný dôkaz o odmietnutí prijatia vyhlásenia;
• prítomnosť na vyhlásení podpisov tých osôb, ktoré ho podpisujú.

Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí zo dňa 2. apríla 2012 č. 2111/12 poznamenal, že umiestnenie pečate je zamerané predovšetkým na organizáciu samotnú.

Elektronické hlásenie

Legislatíva stanovuje možnosť podať priznanie (článok 4 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Vyhlásenie možno vyhotoviť a preniesť prostredníctvom telekomunikačných prostriedkov s použitím vylepšeného. Pojem takéhoto podpisu je uvedený v článku 5 ods. 1 federálneho zákona č. 63-FZ o elektronickom podpise zo 6. apríla 2011.

Hovoríme konkrétne o prenose vyhlásenia prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov, a nie na disketách a USB. Poskytnutím magnetických pamäťových médií organizácia v praxi spolu s nimi prenáša aj samotné vyhlásenie, na ktorého druhom vyhotovení daňový úrad vyznačí akceptáciu.

Úplná komunikácia medzi organizáciou a daňovým úradom je možná len prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Postup podávania vyhlásenia na správu elektronických dokumentov bol vyvinutý Federálnou daňovou službou Ruska. V súlade s bodom 1.4 Metodických odporúčaní na organizáciu elektronickej správy dokumentov schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 31. júla 2014 č. ММВ-7-6/398@, medzi elektronické dokumenty patria aj také dokumenty, pomocou ktorých môže organizácia kontrolovať prijatie vyhlásenia. Prítomnosť prijatia vyhlásenia organizáciou a oznámenia o jeho zaradení do databázy daňového úradu robí problém vytlačenia papierovej verzie vyhlásenia irelevantným.

Pri elektronickej výmene informácií s daňovým úradom sa vyhlásenie podpísané posilnenou kvalifikovanou osobou rovná dokumentu, ktorý má nielen podpis, ale aj pečiatku. V tomto prípade sa kontrola prítomnosti plomby vo vyhlásení nevyžaduje.

E. Dolženko,
daňový poradca

Okrúhla pečať už nie je povinným atribútom pre vyhotovenie dokumentov LLC a JSC – takéto zmeny nadobudli účinnosť tento rok. Prirodzene, priniesli so sebou mnoho ďalších zmien a doplnkov týkajúcich sa prípravy dokumentácie a jej predkladania fiškálnym orgánom a mimorozpočtovým fondom. Jedným z týchto dokumentov je formulár 4-FSS. Jeho registrácia sa týka inovácií vydaných samostatným príkazom FSS zo dňa 26.2.2015 č. 59, ktorý nadobudol platnosť 25. augusta tohto roku.

Môžete, ale nemali by ste

Až donedávna bolo používanie okrúhlej pečate, ktorá sa používala na certifikáciu papierových dokumentov LLC a JSC, povinné, ale teraz nové pravidlá neupravujú také prísne požiadavky. Ak stanovy spoločnosti špecifikujú prítomnosť tohto atribútu, potom ho spoločnosť musí použiť na dokumentáciu. Ak nie, môžete to urobiť bez tlače. Asi najťažšie na pochopenie je obmedzenie pre daňových kontrolórov, ktoré zakazuje požadovať od daňovníka dôkaz o jeho práve nepoužívať plombu. Ukazuje sa teda, že použitie alebo nepoužívanie okrúhlej pečate závisí výlučne od interného rozhodnutia vedenia spoločnosti.

Charta: na čo si dať pozor?

Takže skôr, ako odmietnete tlač na papier, mali by ste si znova pozorne prečítať chartu organizácie. Platí to najmä pre tie spoločnosti, ktoré sú na trhu pomerne dlho. Týmto spôsobom eliminujete možnosť porušenia, pretože ak vaše zákonné dokumenty evidujú prítomnosť plomby, jednoducho s ňou nemôžete nespečatiť výpočet pomocou formulára 4-FSS.

Oplatí sa prepisovať?

Mimochodom, spoločnosť môže mať rôzne potreby, vrátane odmietnutia okrúhlej pečate a potreby jej použitia. Prirodzene, v tomto prípade bude potrebné chartu upraviť v súlade s aktuálnymi úlohami. Nepotrebujete tesnenie? Potom by ste ho mali odstrániť z dokumentov. Ak je potrebná pečiatka, nezabudnite ju napísať. Pretože aj keď správcovia nemajú právo požadovať dôkaz o zákonnom nepoužívaní tohto atribútu, každá kontrola môže odhaliť rozpor medzi obsahom zakladateľskej listiny a skutočnosťou, čo môže výrazne poškodiť dobré meno a spôsobiť veľa problémov.

Opäť stojí za to starostlivo zvážiť klady a zápory, porovnať štruktúru toku dokumentov a až potom sa rozhodnúť o zmene charty.

Individuálny podnikateľ bez pečate - realita alebo trestuhodná sloboda? Dnes nie všetci individuálni podnikatelia so skúsenosťami s prevádzkovaním samostatných aktivít poznajú správnu odpoveď na túto otázku. Pečať je povinným atribútom činnosti obchodných organizácií, tj právnických osôb.

Väčšina právnických osôb teda súhlasí s podpisom len vtedy, ak majú aj takúto pečiatku. Ale otázka - môže individuálny podnikateľ pracovať bez pečate - zostáva otvorená. A na to neexistuje jednoznačná odpoveď, pretože odpoveď možno z hľadiska praktickej nevyhnutnosti a postavenia zákona vykladať rôzne.

Postavenie zákona

V článku 23 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa uvádza, že všetci občania Ruska môžu podnikať ako samostatný podnikateľ bez registrácie právnickej osoby. O tom, ako sú upravené práva podnikateľov, hovorí tretí odsek tohto článku.

Ak zákony, iné právne úkony alebo samotná podstata právnych vzťahov neurčujú inak, niektoré právne vzťahy by mali byť upravené na základe pravidiel Občianskeho zákonníka pre všetky obchodné organizácie. To znamená, že v niektorých veciach môže byť individuálny podnikateľ postavený na roveň právnickej osobe.

V žiadnom legislatívnom akte nie je zmienka o tom, že podnikateľ je povinný vytvoriť si vlastnú pečať. Zároveň je to pre právnické osoby jedna z povinných podmienok podnikania. Pre individuálnych podnikateľov sa pečať nevyžaduje v týchto prípadoch:

• pri registrácii podnikateľa na príslušných úradoch, čo potvrdzujú normy zákona č. 129-FZ;
• pri otvorení bankového účtu;
• pri vypĺňaní a podávaní daňových priznaní;
• pri vedení účtovnej knihy príjmov a výdavkov.

Keď podnikateľ osobne odpovie kladne na otázku, či individuálny podnikateľ potrebuje pečať, a rozhodne sa o potrebe jej používania, podľa zákona nemusí byť pečať zaradená do registra povinných náležitostí.

Návrat k obsahu

Praktická nutnosť

Je potrebné mať plombu IP? Legislatívne nie je povinný, ale v praxi, ak bude podnikať a nie prenajímať, tak sa bez plomby len ťažko zaobíde. Napríklad na vypracovanie riadnej kúpno-predajnej zmluvy budú stačiť podpisy zmluvných strán.

Ak však v priebehu spolupráce vznikne potreba vyhotoviť dvojskladový list alebo záložnú zmluvu, bez plomby sa to nezaobíde.

V niektorých prípadoch na tom zákon len nepriamo trvá. Napríklad podľa zákona môže individuálny podnikateľ konať ako zamestnávateľ a najímať pracovníkov, ale na to, aby mohol zamestnať zamestnanca, bude musieť podnikateľ, pretože každý záznam v pracovnej knihe je zapečatený.

V prípade, že podnikateľ poskytuje služby obyvateľstvu a vedie evidenciu príjmov a výdavkov vydávaním, bez registračnej pokladnice, potrebuje jednoducho plombu, keďže prísne ohlasovacie tlačivo, ktoré nie je osvedčené plombou, nemá právnu silu a je nie je to oficiálny dokument.

Samostatná situácia je u podnikateľov, ktorí poskytujú dopravné služby obyvateľstvu - vo väčšine prípadov sú takéto služby spojené s potrebou vystavenia nákladného listu a vyplnenie nákladného listu bez pečiatky nie je možné. Presnejšie, teoreticky je to možné, ale prakticky v tejto forme nie je vhodné na odpis paliva a mazív.

Návrat k obsahu

Čo robiť na záver?

V prvom rade sa rozhodujeme o konkrétnych údajoch. Vyžaduje sa tlač pre individuálnych podnikateľov? Nie, zákon neukladá individuálnym podnikateľom povinnosť vyrábať a registrovať kolky. V každom prípade, keď ste v postavení samostatného podnikateľa a podpisujete štandardné zmluvy, môžete nedostatok pečate odôvodniť príslušnými legislatívnymi normami.

Pozrime sa na druhú stranu otázky - potrebuje individuálny podnikateľ pečať Ak hovoríme o podnikateľovi, ktorý pracuje samostatne a podáva nulové správy, nepotrebuje pečať - musí prejsť štátnou registráciou? môže podávať daňové priznania aj bez toho. Ak individuálny podnikateľ poskytuje služby obyvateľstvu a najíma pracovníkov, potom sa nezaobíde bez pečate.

Je ťažké získať pečiatku individuálneho podnikateľa? Nie, v návrhu pečate nie je nič zložité, postupuje podľa štandardného scenára a nie je ani potrebné, aby si jednotliví podnikatelia svoju pečať registrovali.