Federálna daňová služba opäť vysvetlila postup vypĺňania výpočtov poistného. Jednotné výpočty poistného Vyplnenie riadku 090 výpočtu poistného
Takmer každý platiteľ poistného sa stretáva s potrebou vyplniť prílohu č. 2 v oddiele 1 jednotného výpočtu poistného. Koniec koncov, skôr či neskôr sa všetky podniky zaoberajú platením práceneschopnosti, ako aj platením materského. V súlade s tým sa hromadí najviac otázok o vypĺňaní tejto časti správy. Nedávno Federálna daňová služba Ruska umiestnila všetky bodky na miesto a vysvetlila, ako vyplniť oddiel 1 dodatku 2.
Linky 070, 080 a 090
Výpočet poistného v prípade dočasnej choroby a z dôvodu materstva sa vykonáva v bode 1 prílohy č. 2 výpočtu poistného. Jeho forma bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551:
Zároveň pri vypĺňaní oddielu 1 prílohy 2 dochádza k zadávaniu ukazovateľov do riadkov 070, 080 a 090. Ide o výpočet odvodov s prihliadnutím na platenie poistného krytia, ktorý v praxi vyvoláva najviac otázok.
Vysvetlivky ruskej daňovej služby z 23. augusta 2017 č. BS-4-11/16751 odstraňujú množstvo otázok týkajúcich sa vyplnenia dodatku 2 oddielu 1 RSV. A to je dôležité, pretože kapitola 34 daňového poriadku Ruskej federácie túto tému nepokrýva.
Linka 080
V riadku 080 oddielu 1 prílohy 2 DAM od roku 2017 sa uvádza suma výdavkov, ktoré boli preplatené územným oddelením FSS Ruska na úhradu poistného krytia v rámci povinného poistenia pre prípad choroby a materstva. Sú uvedené v stĺpcoch, ktoré sa týkajú mesiaca, v ktorom bola úhrada skutočne vykonaná. Toto hovorí odsek 11.14 pravidiel na vyplnenie výpočtu (schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551).
Linka 090
Ukazovatele riadku 090 prílohy 2 k oddielu 1 predstavujú rozdiel medzi vypočítanými príspevkami v príslušných stĺpcoch riadku 060 tohto dodatku a nákladmi vynaloženými na úhradu poistného krytia v príslušných stĺpcoch riadku 070 prílohy 2 ods. 1 so zvýšením o sumu výdavkov preplatených FSS Ruska v súlade so zodpovedajúcimi stĺpcami riadku 080.
Takto môžeme odvodiť vzorec pre riadok 090 dodatku 2 k oddielu 1:
|
Federálna daňová služba vysvetľuje, že v riadku 090 je suma splatných príspevkov alebo výška preplatku nákladov vynaložených platiteľom na úhradu poistného krytia nad vypočítané príspevky VŽDY kladné číslo. To znamená, že znamienko mínus nemožno špecifikovať.
Ďalšia nuansa sa týka atribútu platby v dodatku 2 oddielu 1. V riadku 090 môže mať nasledujúci význam:
Pilotný projekt a linka 070
Ruská daňová služba sa zameriava aj na skutočnosť, že v zúčastnených regiónoch
pilotný projekt Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska, platitelia odvodov nevypĺňajú riadok 070 prílohy č. 2 oddielu 1 výpočtu odvodov.
Pripomeňme, že v rámci pilotného projektu Sociálna poisťovňa vypláca sociálne dávky priamo zo svojho rozpočtu bez účasti zamestnávateľov na základe nariadenia vlády Ruskej federácie zo dňa 21. apríla 2011 č. špecifiká finančnej podpory, prideľovania a vyplácania v rokoch 2012 - 2019 územnými orgánmi Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie poskytuje poistencom povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom. ...".
Termín na podanie Výpočtu poistného za 1. štvrťrok uplynie čoskoro - v roku 2018 je potrebné podať tlačivo do 3. mája vrátane. V tomto materiáli sa budeme venovať tomu, ako premietnuť minuloročné výdavky na sociálne poistenie, ktoré boli refundované v 1. štvrťroku tohto roka.
Problém je v tom, že kvôli nákladom uvedeným vyššie ukazovateľ riadku 090 prílohy č. 2 k § 1 neodráža skutočný stav osídlenia o odvodoch na sociálne poistenie. Pozrime sa, prečo sa to deje a čo robiť.
Podľa pravidiel platných v súčasnosti sa nemocenské a materské dávky vyplácajú jedným z dvoch spôsobov:
- Na náklady zamestnávateľa s následným preplatením. Táto metóda sa používa vo všetkých regiónoch s výnimkou účastníkov pilotného projektu FSS (bod 2).
- Priamo z fondu. Hovoríme o tom, čo sa vykonáva v niektorých regiónoch Ruska (uznesenie vlády Ruskej federácie z 21. apríla 2011 č. 294).
Na konci mesiaca si poistenec určí sumy:
- naakumulované poistné;
- vyplatené dávky.
Ak vznikne viac príspevkov ako vyplatených dávok, rozdiel sa prevedie do Fondu sociálneho poistenia. Ak sa naopak, teda rozdiel medzi príspevkami a dávkami ukáže ako mínus, započíta sa do budúcich platieb alebo sa vráti z fondu poistencovi.
Výnimky z tohto postupu sa poskytujú len pre dávky počas prvých 3 dní práceneschopnosti.
Ako sa výhody odrážajú v RSV
Pri vypĺňaní formulára DAM by sa mali prejaviť výhody Dodatok 2 k oddielu 1:
- Autor: linka 080 odráža sa výška náhrady, ktorú poistenec dostane od fondu;
- Autor: linka 090- rozdiel medzi výškou dávok vyplatených poistencom a sumou naakumulovaných príspevkov.
Daňová služba vysvetlila v liste č. BS-4-11/16751@ zo dňa 23.08.17, ako presne sa výška príspevkov odráža v riadku 090. Výpočet sa vykonáva pomocou nasledujúceho vzorca (ukazovatele sú prevzaté zo zodpovedajúcich riadkov dodatku 2 k oddielu 1):
Suma v riadku 090 = Riadok 060 - Riadok 070 + Riadok 080
Výsledok sa interpretuje takto:
- Ak on pozitívne, čo znamená, že poistník má dlh. V stĺpci „Celkom od začiatku zúčtovacieho obdobia“ riadku 090 je uvedená vypočítaná hodnota a v stĺpci „Charakteristika“ - 1.
- Ak výsledok negatívne, čo znamená, že Fond je zadlžený. V stĺpci „Celkom od začiatku zúčtovacieho obdobia“ je uvedená hodnota bez znamienka "-". a v stĺpci „Podpísať“ - 2.
nezrovnalosti
V dôsledku toho sa ukáže, že v riadku 090 sa zobrazuje zostatok, ktorý nezodpovedá účtovným údajom. Z tohto dôvodu majú účtovníci pochybnosti o tom, či uvedené riadky DAM vyplnili správne.
V skutočnosti nezrovnalosť vôbec neznamená, že ide o chybu. Vzniká v dôsledku špecifickosti formy RSV - it neobsahuje bunky, v ktorých by sa mali odrážať zostatky došlých a odchádzajúcich. Preto suma, o ktorú dávky vyplatené v roku 2017 prevyšujú výšku odvodov, sa v DAM za 1. štvrťrok 2018 nepremieta. Ak teda v 1. štvrťroku došlo k refundácii zo Sociálnej poisťovne, potom z výpočtu nebude zrejmé, že kompenzuje rozdiel medzi dávkami a príspevkami za predchádzajúci rok.
Vysvetlíme si to na príklade. V roku 2017 dosiahol kladný rozdiel medzi vyplatenými dávkami a vymeranými príspevkami 25 tisíc rubľov. Odráža sa to takto:
- B - je uvedená suma 25 000 rubľov so znakom 2.
- V účtovníctve - na ťarchu účtu 69 Podúčet „Vysporiadania sociálneho poistenia“ na konci roka zostáva na zostatku 25 000 rubľov.
V 1. štvrťroku 2018 spoločnosť neúčtovala príspevky ani nevyplácala dávky, ale dostala náhradu za minuloročné výdavky z Fondu sociálneho poistenia vo výške 25-tisíc rubľov. Odraz je takýto:
- V DAM za 1. štvrťrok 2018:
- Autor: riadok 080 dodatku 2 k oddielu 1- suma 25 tisíc rubľov;
- Autor: riadok 090 dodatku 2 k oddielu 1- suma 25 000 rubľov so znakom 1.
- V účtovníctve - na ťarchu podúčtu 69“Výpočty na sociálne poistenie” na konci 1. štvrťroka 2018 je zostatok nulový.
Závery: podľa účtovných údajov je nulový zostatok a formulár DAM naznačuje, že poistenec dlhuje 25 000 rubľov. Všetky údaje sú však správne.
Ako skontrolovať
Ak máte pochybnosti o správnosti vyplnenia RSV, odporúča sa zosúladenie výpočtov s rozpočtom. Toto je najspoľahlivejšia metóda, ktorá poskytne 100% záruku, že nedôjde k žiadnym chybám.
Zostatok platieb sociálneho poistenia môžete skontrolovať aj pomocou výpočtové certifikáty(Príloha 1 k listu FSS Ruska zo 7. decembra 2016 č. 02-09-11/04-03-27029). Takéto potvrdenie spolu s ďalšími dokladmi predkladajú fondu tí poistenci, ktorí chcú získať odškodnenie.
Dokument obsahuje polia, ktoré odrážajú dlhy poistenca a fondu na začiatku a na konci vykazovaného obdobia. Uvedené potvrdenie o výpočte teda odráža skutočný stav zúčtovania so Sociálnou poisťovňou.
Na záver poznamenávame, že inšpektori sa pri kontrole neriadia obsahom riadku 090 prílohy 2 k oddielu 1. Doklad, z ktorého získavajú údaje o vzájomnom zúčtovaní, je Platobná karta s rozpočtom. Odsúhlasenie poistenca sa vykonáva práve na základe tohto preukazu a už vôbec nie podľa údajov z DAM.
List od Federálnej daňovej služby
č. GD-4-11/23430@ zo dňa 20. novembra 2017
Federálna daňová služba po zvážení online žiadosti o vyplnenie výpočtov poistného uvádza nasledovné.
Výpočet poistného (ďalej len Výpočet) sa predkladá vo forme schválenej príkazom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "O schválení formy výpočtu pri poistnom postup pri jeho vypĺňaní, ako aj formát podávania výpočtov poistného v elektronickej podobe.“
Súčasťou Kalkulácie sú údaje, ktoré slúžia ako podklad pre výpočet a platenie poistného za účtovné obdobia začínajúce od 1. štvrťroka 2017, najmä údaj o výške výdavkov platiteľa poistného na úhradu poistného na povinné sociálne poistenie. v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom preplácané územné orgány Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie za vykazované obdobia začínajúce prvým štvrťrokom 2017.
V súlade s postupom pri vypĺňaní výpočtu poistného (ďalej len postup) je príloha č.2 k oddielu 1 výpočtu určená na výpočet výšky poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom.
Podľa bodu 11.15 Postupu sa ustanovuje, že v riadku 090 Prílohy č. 2 k oddielu 1 výpočtu sa sumy poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materským, ktoré podliehajú plateniu do rozpočtu, alebo výška prekročenia výdavkov vynaložených platiteľom sa premietne do zodpovedajúcich stĺpcov pre platbu poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materským nad vypočítané poistné na tento druh poistenia. poistenie s uvedením zodpovedajúceho atribútu od začiatku zúčtovacieho obdobia, za posledné tri mesiace zúčtovacieho (vykazovacieho) obdobia, ako aj za prvý, druhý a tretí mesiac posledných troch mesiacov zúčtovania (vykazovania) období, resp.
Ukazovatele riadku 090 v príslušných stĺpcoch prílohy N 2 oddielu 1 výpočtu sa určia ako rozdiel medzi vypočítaným poistným premietnutým v príslušných stĺpcoch v riadku 060 prílohy N 2 k oddielu 1 výpočtu a náklady vynaložené na úhradu poistného krytia pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom vyjadrené v príslušných stĺpcoch v riadku 070 prílohy č. územné orgány Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, vyjadrené v príslušných stĺpcoch v riadku 080 dodatku č. 2 k oddielu 1 výpočtu.
V tomto prípade znamienko riadku 090 prílohy č. 2 k oddielu 1 výpočtu nadobúda hodnotu:
"1" - "suma poistného splatného do rozpočtu", ak je suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca >= 0.
„2“ - „suma prekročenia výdavkov vynaložených platiteľom na platenie poistného nad vypočítané poistné na povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materským“, ak suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorec< 0.
Podľa § 431 ods. 2 zákonníka výšku poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom znižuje platiteľ poistného o sumu výdavkov, ktoré vynaložil na zaplatenie poistného krytia určený druh povinného sociálneho poistenia v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.
Platitelia poistného teda platia sumu poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom mínus náklady na tento druh poistenia.
Mechanizmus započítania preplatkov nad vypočítaným poistným na platenie poistného na dočasnú invaliditu a v súvislosti s materstvom je upravený v štruktúre formulára Výpočet a Postup pri jeho vypĺňaní.
Vzhľadom na to, že organizácia v júli 2017 preplatila územným orgánom Sociálnej poisťovne výdavky vo výške 69 399,1 rubľov, tak sa celá prijatá suma premietne do riadku 080, stĺpec 2 prílohy č. do časti 1 výpočtu. Hodnota tohto riadku sa pripočítava k rozdielu medzi ukazovateľmi riadkov 060 a 070, a preto sa v stĺpci 2 riadku 090 premieta suma 19 525,23 s atribútom 1.
Úradujúci štátny radca Ruskej federácie 2. triedy D.Yu.GRIGORENKO
V súvislosti s početnými požiadavkami platiteľov poistného k problematike vypĺňania ukazovateľov riadkov 070, 080 a 090 prílohy č.2 k oddielu 1 výpočtu poistného (ďalej len výpočet) Federálna daň Servisné správy.
Na základe ustanovení bodu 11.14 Postupu na vyplnenie výpočtu, schváleného príkazmi Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 N ММВ-7-11/551@ (ďalej len postup), podľa do riadku 080 Prílohy č. 2 k oddielu 1 výpočtu sumy výdavkov platiteľa uhrádzaných územnými orgánmi Federálnej daňovej služby Ruska na úhradu poistného krytia povinného sociálneho poistenia v prípade dočasnej invalidity a v r. súvislosť s materským za obdobia začínajúce od 1.1.2017 sa premietnu do stĺpcov prislúchajúcich mesiacu, v ktorom bola náhrada skutočne vykonaná.
Ukazovatele riadku 090 v príslušných stĺpcoch prílohy N 2 oddielu 1 výpočtu sa určia ako rozdiel medzi vypočítaným poistným premietnutým v príslušných stĺpcoch v riadku 060 prílohy N 2 k oddielu 1 výpočtu a náklady vynaložené na úhradu poistného krytia pri dočasnej invalidite a v súvislosti s materstvom vyjadrené v príslušných stĺpcoch v riadku 070 prílohy č. územné orgány Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska, vyjadrené v príslušných stĺpcoch v riadku 080 dodatku č. 2 k oddielu 1 výpočtu.
V riadku 090 prílohy č. 2 k oddielu 1 výpočtu sa uvedie výška poistného splatného do rozpočtu, prípadne výška prevyšovania výdavkov platiteľa poistného na úhradu poistného nad vypočítaným poistným na povinné sociálne poistenie. poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom, sa vždy odráža v pozitívnom význame.
V tomto prípade znamienko riadku 090 prílohy č. 2 k oddielu 1 výpočtu nadobúda hodnotu:
"1" - "suma poistného splatného do rozpočtu", ak je suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca 0.
„2“ - „suma prekročenia výdavkov vynaložených platiteľom na platenie poistného nad vypočítané poistné na povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materským“, ak suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorec< 0.
Upozorňujeme, že platitelia poistného, ktorí sú registrovaní na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie - účastník pilotného projektu Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska, ktorý sa vykonáva v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie 21. apríla 2011 N 294 „O špecifikách finančnej podpory, prideľovania a vyplácania v rokoch 2012 - 2019 územnými orgánmi Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie poistencom poistného krytia povinného sociálneho poistenia v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom a na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania, platenie iných platieb a náhrady nákladov poisťovateľa na preventívne opatrenia na zníženie pracovných úrazov a chorôb z povolania zamestnancov, ako aj špecifiká platenia poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom a pre povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania“, riadok 070 prílohy č. 2 sa nevypĺňa.
Daňová služba vydala ďalšie objasnenia, ako vyplniť výpočty poistného. Tentoraz špecialisti Federálnej daňovej služby povedali účtovníkom, čo majú napísať do riadkov 070-090 prílohy č. 2 oddielu 1 tohto formulára na podávanie správ.
Čo sa stalo?
Zverejnila to Federálna daňová služba Ruska list z 23. augusta 2018 č. BS-4-11/16751@, v ktorom vysvetlila, aké hodnoty majú účtovníci uvádzať v riadkoch 070-090 Prílohy č. 2 oddielu 1 Výpočet poistného. Toto nie je prvé objasnenie správy, ktorú daňové úrady zverejnili. Tentoraz sa to týka súm výdavkov zamestnávateľov preplácaných Fondom sociálneho poistenia v prípade dočasnej invalidity a materstva.
Ako vyplniť riadky 070-090
Daňoví úradníci pripomenuli, že od 1. januára 2018 musia platitelia podľa riadku 080 prílohy č. 2 k § 1 DAM uvádzať výšku výdavkov, ktoré preplatia územné orgány Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska na platbu. poistného krytia poistencom v prípade dočasnej invalidity a materstva v stĺpcoch formulára zodpovedajúcich mesiacu, v ktorom bola úhrada skutočne vykonaná. toto je definované v článku 11.14. Postup na vyplnenie kalkulácie schválený nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551@.
Skladové ukazovatele. 090 podľa príslušných stĺpcov Prílohy č. 2 § 1 ZP, platitelia musia určiť ako rozdiel medzi vypočítaným poistným premietnutým v príslušných stĺpcoch v riadku 060 Prílohy č. 2 a nákladmi vynaloženými na platbu. poistného krytia v prípade V&M, ktoré sú uvedené v príslušných stĺpcoch v riadku 070 Príloha č. 2 DAM, zvýšené o sumu výdavkov preplatených územnými orgánmi FSS Ruska. V tomto prípade sú preplatené výdavky zohľadnené v príslušných stĺpcoch v riadku 080 Prílohy č. 2 k § 1 ZP.
Daňoví úradníci vysvetlili, že v riadku 090 Prílohy č.2 je potrebné uviesť výšku poistného splatného do rozpočtu, prípadne výšku prekročenia výdavkov, ktoré platiteľ vynaložil na úhradu poistného krytia nad vypočítaným poistným za r. OSS v prípade VNIM len v kladnej hodnote. V tomto prípade môže atribút nadobudnúť nasledujúcu hodnotu:
- "1" - "výška poistného splatného do rozpočtu", ak je suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca *.
- „2“ - „suma prekročenia nákladov vynaložených platiteľom na úhradu poistného krytia nad vypočítaným poistným za povinné poistenie pre prípad náhodných nehôd“, ak je suma vypočítaná podľa vyššie uvedeného vzorca nižšia ako nula.
Okrem toho špecialisti Federálnej daňovej služby pripomenuli, že všetci zamestnávatelia, ktorí sa zúčastňujú pilotného projektu Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruska, by nemali vypĺňať riadok 070 v prílohe č. 2 na výpočet poistného.