Čo je zahrnuté v krátkodobých záväzkoch v súvahe? Oddiel IV

1. Pomer prúdu- iný názov pre tento ukazovateľ je ukazovateľ celkovej likvidity, - ukazovateľ krytia. Poskytuje všeobecné hodnotenie likvidity aktív a ukazuje, koľko hrivien obežných aktív podniku predstavuje jednu hrivnu krátkodobých záväzkov. Ak obežný majetok prevyšuje obežné záväzky, podnik možno považovať za úspešne fungujúci.

Budúce výdavky na obrat

aktíva (str. 260) + obdobia (str. 270)*

Hodnota aktuálneho ukazovateľa likvidity 2 alebo 2:1 naznačuje priaznivý stav likvidity majetku podniku. Tento vysoký pomer (2:1) sa vysvetľuje zaužívanou praxou, že pri likvidácii aktív je ich predajná cena v aukcii približne polovičná oproti trhovej hodnote. Inými slovami, ak sa hodnota majetku zníži o polovicu, zvyšný výnos bude stačiť na splatenie bežného dlhu, ak bol pred likvidáciou pomer 2:1.

Upozorňujeme, že na Ukrajine boli vyvinuté metódy na analýzu finančnej situácie podniku: Metodika č. 81, Metodika č. 22, Nariadenie č. 323.

Podľa metód č. 81 a č. 22:

hodnota koeficientu krytia v rozmedzí 1 – 1,5 naznačuje, že podnik spláca svoje dlhy včas;

kritická hodnota koeficientu krytia sa predpokladá na 1;

Keď je pomer krytia menší ako 1, spoločnosť má nelikvidnú súvahu.

V ustanovení č. 323 je ako približná hodnota koeficientu krytia uvedená jeho teoretická hodnota, ktorá by nemala byť menšia ako 2,0 - 2,5.

Vypočítajme aktuálny ukazovateľ likvidity pomocou údajov v tabuľkách 21 a 22:

1) určte pomer krytia: 3 700,0 : 1 900,0 = 1,95. Tento pomer napíšme ako pomer 1,95 : 1. To znamená, že na každú 1 hrivnu krátkodobých záväzkov (dlhov) pripadá spoločnosti 1,95 UAH. obežný majetok;

2) určiť, o koľko môže podnik znížiť hodnotu obežných aktív (3 700,0 UAH) pri ich predaji tak, aby prijatá suma postačovala na splatenie obežných záväzkov (1 900,0 UAH). Pre to:

Stanovme si konkrétnu časť dlhu (1 900,0 : 3 700,0) x 100 = 51 %;

od celkového množstva disponibilných obežných aktív (pracovného kapitálu) (3 700), braných ako 100 %, odpočítajte konkrétnu časť dlhu: 100 % – 51 % = 49 %.

Následne pri likvidácii obežného majetku môže byť jeho hodnota znížená o 49 %, čo však nezabráni spoločnosti vrátiť peniaze veriteľom.

Upozorňujeme, že za normálnych okolností spoločnosť nikdy nelikviduje svoj obežný majetok. Ukazovateľ bežnej likvidity preto nie je absolútnym ukazovateľom schopnosti splácať dlhy, keďže charakterizuje iba dostupnosť obežných aktív, a nie ich kvalitu.

2 . Rýchly pomer. Na rozdiel od predchádzajúceho zohľadňuje kvalitu obežných aktív a je prísnejším ukazovateľom likvidity, keďže pri jej výpočte sa zohľadňujú najlikvidnejšie obežné aktíva (zásoby sa neberú do úvahy):

Bežné zásoby Budúce výdavky

aktíva (str. 260) – (str. 100 – 140) + obdobia (str. 270)*

Krátkodobé záväzky + budúce výnosy

vládne (str. 620) obdobia (str. 630)**

(* Výdavky budúcich období v časti, ktorá bude odpísaná do 12 mesiacov od súvahového dňa.

** Výnosy budúcich období v časti, ktorá bude splatená do 12 mesiacov od súvahového dňa.)

Najčastejšie sa uvádza približná nižšia hodnota tohto koeficientu rovná 1. Tento odhad je však podmienený, pretože napríklad v maloobchode je tento pomer nízky, pretože väčšina peňazí sa investuje do zásob:

3700,0 – 1160,0

Do b.l. = = 1,33.

3. Ukazovateľ absolútnej likvidity ukazuje, aká časť krátkodobých záväzkov môže byť okamžite splatená. Koeficient sa vypočíta podľa vzorca:

Peniaze a peňažné ekvivalenty

(strana 230 + strana 240)

Krátkodobé záväzky + budúce výnosy

vládne (str. 620) obdobia (str. 630)**

(** Výnosy budúcich období v časti, ktorá bude splatená do 12 mesiacov od súvahového dňa).

Podľa predpisu č. 323 je jeho teoretická hodnota 0,2 - 0,25 uvedená ako orientačná hodnota absolútneho ukazovateľa likvidity:

K a.l. = = 0,42.

Upozorňujeme, že likviditu podniku možno charakterizovať aj takými ukazovateľmi, ako je obrat zásob, obrat pohľadávok a obrat záväzkov.

4. Ukazovateľ obratu zásob. Vo väčšine odvetví je potrebné udržiavať určité množstvo zásob, aby sa zabezpečil primeraný objem predaja. Na druhej strane prebytočné zásoby odvádzajú prostriedky, ktoré sa dajú použiť výhodnejšie na iné účely. V riadení zásob existuje prístup nazývaný „just in time“, teda udržiavanie zásob na najnižšej možnej úrovni, dostatočnej na realizáciu zodpovedajúceho objemu predaja.

Pomer obrátkovosti zásob ukazuje, ako často sa zásoby obracajú, aby pokryli aktuálny predaj:

Náklady na predané produkty (práce, služby)

(str. 040 formulár č. 2)

Do ob.z. = .

[(Inventúra na začiatku + inventúra na konci roka) : 2]

(str. 100 - 140 g. 3 f. č. 1 + str. 100 - 140 g. 4 f. č. 1)

Náklady na predané produkty (F. č. 2) – 4 200,0 UAH. Priemerná veľkosť zásob (F. č. 1) – 1 500,0 UAH. Pomer obratu zásob:

Do ob.z. = = 2,8 krát.

Čím vyšší je pomer, tým rýchlejšie sa inventár otáča, tým efektívnejšie sa využíva. Svedčí o tom aj nižšia hodnota tohto koeficientu v porovnaní s priemerom odvetvia.

Vydelením doby trvania vykazovaného obdobia (jeden rok) ukazovateľom obratu zásob dostaneme obrat zásob. Podľa tohto príkladu 365: 2,8 = 130 dní. To znamená, že na udržanie súčasnej úrovne predaja musí k doplneniu dôjsť po 130 dňoch.

5. Ukazovateľ obratu pohľadávok. V rámci podnikateľskej činnosti podnik poskytuje spotrebiteľom svojich produktov obchodný úver. To znamená, že existuje medzera medzi predajom tovaru a prijatím platby zaň, čo vedie k pohľadávkam.

Ukazovateľ obratu pohľadávok ukazuje, koľkokrát sa v priebehu roka otočili prostriedky investované do výpočtov. Vypočíta sa ako pomer celkového objemu predaja k priemernej výške pohľadávok:

(strana 010 formulár č. 2)

K ob.d. = .

[(dlh. dlh na začiatku + dlh. dlh. na konci roka) : 2]

(str. 160 - 210 g. 3 f. č. 1 + str. 160 - 210 g. 4 f. č. 1)

Celkový objem predaných produktov (F. č. 2) je 4 500,0 UAH. Priemerná výška pohľadávok (F. č. 1) je 1 000,0 UAH.

K ob.d. = = 4,5 krát.

V rozumných medziach platí, že čím vyšší počet otáčok, tým lepšie. V tomto prípade spoločnosť rýchlejšie prijíma platby faktúr.

Pomocou tohto koeficientu vypočítame vizuálnejší ukazovateľ - dobu inkasa, teda čas, počas ktorého sa pohľadávky premenia na hotovosť. Na tento účel vydeľte trvanie vykazovaného obdobia (jeden rok) pomerom obratu podľa výpočtov. Podľa vzorových údajov bude inkasné obdobie (obdobie, počas ktorého spoločnosť čaká na získanie finančných prostriedkov po predaji produktov) 365: 4,5 = 81 dní.

6. Ukazovateľ obratu účtov. Záväzky, na rozdiel od pohľadávok, označujú dostupnosť finančných prostriedkov, ktoré podnik dočasne pritiahol a ktoré sa môžu vrátiť. Doba splácania záväzkov sa vypočíta pomocou pomeru obratu záväzkov:

Celkový objem predaja produktov (tovar, práce, služby)

(strana 010 formulár č. 2)

[(Kreditný dlh na začiatku + kreditný dlh na konci roka) : 2]

(str. 620 g 3 f. č. 1 + str. 620 g. 4 f. č. 1)

Celkový objem predaných produktov je 4 500,0 UAH. Priemerná výška splatných účtov je 800,0 UAH.

K ob.k. = = 5,6 krát.

Vydelením doby trvania vykazovaného obdobia (jeden rok) ukazovateľom obratu splatných záväzkov získame priemerný počet dní, počas ktorých spoločnosť spláca svoje účty za úvery. Podľa údajov z príkladu je toto obdobie 365: 5,6 = 65 dní.

Porovnanie lehôt splácania pohľadávok a záväzkov nám umožňuje vyvodiť záver o platobnej schopnosti podniku. Prekročenie doby splácania záväzkov oproti pohľadávkam naznačuje zhoršenie platobnej schopnosti podniku.

Obdobie splácania pohľadávok a záväzkov možno vizuálne znázorniť zvážením prevádzkových a finančných cyklov podniku.

Podľa P(S)BU 2 „Zostatok“ je prevádzkový cyklus časový úsek medzi obstaraním zásob na vykonávanie činností a prijatím finančných prostriedkov z predaja výrobkov alebo tovarov a služieb z nich vyrobených. To znamená, že činnosť podniku predstavuje proces nepretržitej transformácie niektorých druhov majetku na iné, ktoré možno zapísať v tejto forme:

D Z GP SR D,

kde D sú peniaze;

Z – rezervy;

GP – hotové výrobky;

SR – prostriedky v zúčtovaní (pohľadávky).

Zobrazme vyššie uvedenú transformáciu na podmienenej časovej osi (obr. 18)

Ryža. 18. Schéma pracovného cyklu

Diagram ukazuje, že prevádzkový cyklus pozostáva z obdobia obratu úveru a obdobia obratu pohľadávok.

Obdobie finančného cyklu je definované ako rozdiel medzi prevádzkovým cyklom a obdobím obratu účtov.

B. Hodnotenie dlhodobej solventnosti

Na posúdenie solventnosti a finančnej stability niektorí analytici nielen počítajú pomer medzi obežnými aktívami a krátkodobými pasívami, ale určujú aj ich rozdiel.

Rozdiel medzi obežnými aktívami a krátkodobými pasívami je čistý pracovný kapitál podniku (Рк), ktorý možno použiť aj ako meradlo solventnosti a finančnej stability podniku. Prítomnosť čistého pracovného kapitálu naznačuje, že podnik je schopný nielen splácať bežné dlhy, ale má aj finančné zdroje na rozširovanie svojich aktivít a investovanie. Tu je vzorec na určenie čistého pracovného kapitálu, ktorý je vypočítaný na základe údajov zo súvahy (formulár č. 1):

Рк = [Obežný majetok (riadok 260) + Náklady budúcich období (riadok 270)*] -

- [Obežné záväzky (riadok 620) + Výnosy budúcich období (riadok 630)**].

(* Náklady budúcich období sú zahrnuté v obežnom majetku v rozsahu, v akom budú použité (odpísané) do 12 mesiacov od dátumu súvahy.

** Výnosy budúcich období sú zahrnuté do krátkodobých záväzkov v rozsahu, ktorý bude splatený do 12 mesiacov od súvahového dňa.).

Optimálna výška čistého pracovného kapitálu závisí od oblasti činnosti, objemu predaja a podmienok na trhu. Na posúdenie dostatočného čistého pracovného kapitálu ho môžete porovnať s podobnými ukazovateľmi iných podnikov.

Zvažovali sme teda taký aspekt finančnej situácie podniku, akým je likvidita. Pripomeňme, že posúdenie likvidity určí, či bude spoločnosť schopná včas splácať bežné (krátkodobé) záväzky.

Ale ako viete, okrem krátkodobých záväzkov má spoločnosť aj dlhodobé, ktorých doba splácania presahuje 12 mesiacov od súvahového dňa.

Na základe toho zvážime koeficienty, pomocou ktorých sa analyzuje možnosť splácania dlhodobých záväzkov a posudzuje sa schopnosť podniku dlhodobo fungovať.

Finančnú stabilitu podniku z dlhodobého hľadiska charakterizuje štruktúra zdrojov finančných prostriedkov a miera závislosti od investorov a veriteľov. Zdrojom financií podniku je vlastný a cudzí kapitál. Vzťah medzi týmito hodnotami nám umožní posúdiť dlhodobú solventnosť podniku.

Informácie o vlastnom imaní podľa Pokynu č. 291 sú zhrnuté na účtoch triedy 4 „Vlastné imanie a zabezpečenie záväzkov“ av súlade s P(S)BU 2 „Zostatok“ sa premietnu do časti I súvahy záväzkov v riadkoch 300 – 380.

Výška požičaného kapitálu je určená sumárnymi informáciami

pre nasledujúce oddiely súvahy: oddiel II „Zabezpečenie dodatočných výdavkov a platieb“, oddiel IV „Krátkodobé záväzky“, oddiel V „Výnosy budúcich období“.

Uvažujme o koeficientoch, ktoré možno použiť pri analýze dlhodobej solventnosti podniku:

1. Pomer koncentrácie akcií.

2. Pomer koncentrácie dlhového kapitálu.

3. Pomer cudzieho kapitálu a vlastného imania.

4. Pomer zabezpečenia úveru.

1. Pomer koncentrácie akcií(iný názov pre tento koeficient - koeficient autonómie, koeficient nezávislosti). Určuje podiel finančných prostriedkov vlastníkov podniku na celkovom objeme finančných prostriedkov vložených do majetku podniku. Charakterizuje schopnosť podniku plniť svoje vonkajšie záväzky použitím vlastných prostriedkov, nezávislosť jeho fungovania od vypožičaných prostriedkov. Vypočítané pomocou vzorca:

Ukazovateľ vlastného imania (riadok 380 f. č. 1)

Koncentrácie =.

Súvisiace informácie.

Krátkodobé záväzky podniku nazývať skutočný dlh organizácie existujúci k dátumu vykazovania. Ich splácanie znamená odliv peňažných prostriedkov a pokles dávok. Ďalej sa pozrime na zloženie a vlastnosti krátkodobé záväzky.

Všeobecné informácie

Aktuálna zodpovednosť- dlh vznikajúci v dôsledku transakcií alebo ekonomických transakcií v minulosti. Môžu byť krátkodobé alebo dlhodobé.

Krátkodobé krátkodobé záväzky so splatnosťou do 1 roka. Všetky ostatné dlhy sú dlhodobé.

Účtovné funkcie

Na účte sa premietajú transakcie na získanie a splatenie krátkodobých úverov. 3010-3020. Analýza sa vykonáva pre každý typ úveru a jednotlivých veriteľov.

Kontokorentný úver, čo je druh krátkodobého úveru poskytnutého nad rámec zostatku na účte, ako aj úvery nesplatené načas, sa zohľadňujú samostatne.

Stupeň solventnosti pre súčasné záväzky

Zisťuje sa pri audite. Cieľom auditu je vytvoriť si názor odborníka na:

• Stav účtovníctva a vnútornej kontroly zákonnosti dlhu.
• Správne účtovanie zúčtovacích transakcií vrátane tých, ktoré súvisia s platením daní.
• Včasnosť splácania krátkodobé záväzky.

Počas auditu sa vykonáva:

• Kontrola správnosti primárnej dokumentácie. Slúži ako podklad pre účtovníctvo krátkodobé záväzky.
• Kontrola analytického, syntetického účtovníctva, ich vzťah.
• Správny prenos informácií do hlavnej knihy a výkazníctva a používanie príslušných účtov.
• Posúdenie organizácie vnútornej kontroly zúčtovacích transakcií pri splácaní dlhu.
• Kontrola klasifikácie záväzkov a prítomnosti vhodných vysvetlení v poznámkach k účtovnej závierke.
• Posúdenie efektívnosti využívania úverových prostriedkov.

Objekty auditu

Pri kontrole krátkodobých záväzkov sa dlhy skúmajú na:

• vyrovnania s dodávateľmi, zákazníkmi, dodávateľmi, nákupcami;
• mimorozpočtové prídely;
• vyrovnania s obecnými a vládnymi agentúrami;
• sociálne poistenie;
• výpočty rozpočtu;
• mzdy;
• osady so zakladateľmi;
• operácie na farme;
• vyrovnania s bankami.

Ciele audítora

Počas procesu kontroly musí odborník určiť:

• Pokyny, v ktorých boli vynaložené požičané prostriedky, súlad týchto cieľov s podmienkami dohody.
• Zloženie kolaterálu alebo záruk.
• Včasnosť a úplnosť splácania.
• Správnosť odpočítania úrokov.
• Platnosť a zákonnosť získavania úverov od iných subjektov.

Audítor by mal tiež skontrolovať:

• Sú zaplatené úroky zahrnuté do nákladov bežného obdobia?
• Sú položky „Bežná časť“ zahrnuté v časti s krátkodobými záväzkami?
• Sú ukazovatele pre kontokorentné položky stanovené správne?

Špecialista pri kontrole zisťuje, či sa v podniku dodržiava finančná disciplína. Na základe výsledkov auditu sú vypracované odporúčania na zlepšenie situácie.

Pri analýze spoločností musí audítor venovať pozornosť niekoľkým dôležitým bodom:

• Existujú nejaké zmluvy na dodanie tovaru (práca, poskytovanie služieb) a sú vypracované správne?
• Ak existuje dlh, mal by sa určiť dátum a dôvod jeho vzniku.
• Existujú nejaké záväzky, pri ktorých uplynula premlčacia lehota?
• Pri preberaní inventárnych položiek, ku ktorým neboli prijaté platobné doklady, by ste mali skontrolovať, či sú tieto položky zahrnuté v počte zaplatených položiek, ktoré sú na ceste, alebo nie sú odobraté zo skladov dodávateľov.
• Bola vykonaná inventarizácia zúčtovacích transakcií? V prípade potreby sa vykoná kontrola.
• Bol materiálny majetok plne kapitalizovaný? Na overenie sa informácie o množstve a nákladoch predmetov porovnávajú s údajmi z došlých dokladov (nákladné listy, faktúry) a ukazovateľmi prevzatými z analytického účtovníctva zúčtovacích transakcií s dodávateľmi, ako aj zo skladových účtovných kníh.
• Sú ceny hmotného majetku stanovené správne a zodpovedajú hodnote uvedenej v dodávateľských zmluvách?
• Sú náklady odpísané správne?
• Boli dodávateľom uložené nejaké sankcie za porušenie povinností?
• Bol premlčaný dlh odpísaný správne?
• Boli dodávateľom/dodávateľom zaslané nejaké reklamácie týkajúce sa nedodržania taríf a cien, vrátane aritmetických chýb, kvality s technickými špecifikáciami a normami, ako aj prestojov a porúch spôsobených chybou zmluvných partnerov/dodávateľov?
• Pri analýze zúčtovacích transakcií je potrebné zistiť, či je materiálny majetok zabezpečený zdrojom financovania, či sú vypracované projektové a odhadové podklady pre stavby vo výstavbe a či sú k objemu vykonaných prác nejaké dodatky.
• Sú syntetické a analytické záznamy správne vedené?
• Zodpovedajú informácie v objednávke denníka č. 3 informáciám uvedeným v súvahe a hlavnej knihe?
• Je účtovná evidencia pre bežné účty zostavená správne?

Povaha dlhu

Na základe toho sa bežné záväzky delia na bežné a neopodstatnené.

Prvý zahŕňa dlh z dôvodu ekonomickej nevyhnutnosti. Môže ísť napríklad o pôžičku na úpravu vybavenia.

Neopodstatnený dlh sa vzťahuje na záväzky po lehote splatnosti voči rozpočtu, mzdovému personálu, dodávateľom za zúčtovacie dokumenty, ktoré neboli splatené včas, atď. Jeho prítomnosť naznačuje nízku solventnosť podniku. Ak sa neprijmú opatrenia, táto situácia môže viesť k bankrotu.

Ukazovatele dlhu

Stav záväzkov na začiatku a na konci účtovného obdobia charakterizujú zostatky nasledujúcich položiek:

• Finančné krátkodobé záväzky.
• Daňový dlh.
• Povinnosti iných platieb.
• Krátkodobé záväzky a dohadné položky.
• Iný krátkodobý dlh.

Pomer bežných záväzkov

Výška dlhu sa vypočíta pomocou nasledujúcej rovnice:

TO = ZS + KZ + PO, v ktorom:

• krátkodobé záväzky - údržba;
• požičané prostriedky - ZS;
• záväzky - KZ;
• iné povinnosti - softvér.

Na posúdenie miery solventnosti sa používa pomer krytia záväzkov len obežným majetkom. Vypočítava sa vydelením majetku krátkodobými krátkodobými záväzkami. Čím vyšší je ukazovateľ, tým vyššia je aj solventnosť.

Vzorec vyzerá takto:

K = obežné aktíva / krátkodobé záväzky.

Táto rovnica je všeobecná. V praxi sa tiež používa vzorec, ktorý umožňuje vykonávať výpočty podľa skupín pasív a aktív:

K = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), kde:

• A1 - najlikvidnejšie aktíva.
• A2 - rýchlo predajné prostriedky.
• A3 - pomaly sa predávajú aktíva.
• P1 - najnaliehavejší dlh.
• P2 - krátkodobé záväzky.

Za normálnu hodnotu koeficientu sa považuje 1,5-2,5. Konkrétna hodnota je stanovená v závislosti od hospodárskeho odvetvia. Ukazovateľ menší ako jedna naznačuje vysoké finančné riziko. To znamená, že spoločnosť nemôže riadne a včas splácať svoje záväzky. Ak hodnota koeficientu presiahne 3, potom je kapitálová štruktúra iracionálne usporiadaná. Niektoré z prostriedkov nie sú zapojené do obehu.

Oddiel V súvahy pozostáva zo šiestich riadkov. Táto časť by mala odrážať informácie o záväzkoch organizácie s dobou splatnosti kratšou ako 12 mesiacov od dátumu vykazovania. Riadky oddielu V odrážajú najmä výšku krátkodobo požičaných prostriedkov, výšku dlhu, výšku výnosov budúcich období a iné krátkodobé záväzky.

Uvažujme o postupe vyplnenia riadkov oddielu V súvahy.

linka 1510, linka 1520, linka 1530, linka 1540, linka 1550

Riadok 1510 „Vypožičané prostriedky“

Linka 1510 je venovaná požičaným finančným prostriedkom. V podstate sa tu musia premietnuť tie isté údaje ako v riadku 1410 – vypĺňajú sa len pri krátkodobých úveroch a pôžičkách (s dobou splácania najviac 12 mesiacov po dátume vykazovania). Súvaha musí vykazovať nielen výšku pôžičky (úveru), ale aj úrok, ktorý z nej musí organizácia zaplatiť podľa podmienok zmluvy.

Do riadku 1510 sa preúčtuje kreditný zostatok účtu 66 „Zúčtovanie krátkodobých úverov a pôžičiek“, ktorý k 31. decembru účtovného roka nebol splatený.

Riadok 1520 „Splatné účty“

Riadok 1520 musí uvádzať informácie o všetkých krátkodobých záväzkoch organizácie. To znamená, že ide o dlhy:

• dodávateľom a dodávateľom,
• do rozpočtu a mimorozpočtových fondov a príspevkov;
• na zamestnancov (napríklad na vzniknuté a nevyplatené mzdy);
• zakladateľom za nevyplatené príjmy z majetkovej účasti.

Ak je výška akéhokoľvek dlhu významná, dá sa ďalej dešifrovať. Na tento účel sa súvaha doplní príslušnými riadkami (napríklad 1521 „Dlh voči dodávateľom a dodávateľom“, 1522 „Dlh na daniach a poplatkoch“ atď.).

Riadok 1530 „Príjmy budúcich období“

Na riadku 1530 musíte uviesť výšku cieľa poskytnutú na obdobie nie dlhšie ako 12 mesiacov po dátume vykazovania, náklady na majetok získaný bezplatne, ktorý nie je zahrnutý v ostatných príjmoch organizácie, a ďalšie nadchádzajúce príjmy (napr. napríklad rozdiel medzi sumou, ktorú je potrebné vymáhať od vinníkov za manko, a účtovnou hodnotou strateného majetku).

Na vyplnenie riadku 1530 je potrebné vziať kreditný zostatok účtu 98 „Výnosy budúcich období“ a pripočítať ho k kreditnému zostatku účtu 86 „Účelové financovanie“ (v zmysle grantov, technickej pomoci a pod. prijatých za obdobie do 12 mesiacov od dátumu vykazovania).

Riadok 1540 „Odhadované záväzky“

V riadku 1540 je potrebné uviesť informáciu o krátkodobých dohadných záväzkoch organizácie. Napríklad na zaplatenie dovolenky alebo vyplácanie dávok za dlhoročnú službu. Tento riadok súvahy je potrebné vyplniť podľa rovnakého princípu ako riadok 1430. Rozdiel je v tom, že kreditný zostatok účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky“ z hľadiska záväzkov s dobou splácania najviac 12 mesiacov od r. dátum vykazovania sa prenesie do riadku 1540.

Riadok 1550 „Iné povinnosti“

Riadok 1550 obsahuje údaje o ostatných krátkodobých záväzkoch organizácie. Tu môžete zobraziť informácie o nehmotných záväzkoch spoločnosti, ktoré nie sú zohľadnené v riadkoch 1510-1540 oddielu V súvahy.

Napríklad cielené financovanie, ktoré dostali rozvojové organizácie od investorov. V tomto prípade musí developer previesť vybudované zariadenie investorom do roka alebo skôr. V súlade s tým na riadku 1550 súvahy uveďte kreditný zostatok účtu 86 „Cielené financovanie“ (v zmysle uvedených prostriedkov) a 76 „Vyrovnanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (v zmysle tých, ktoré nie sú zohľadnené v iných riadkoch pasív). súvahy).

Aktuálna zodpovednosť

SÚČASNÁ ZODPOVEDNOSŤ

(krátkodobé záväzky)Čiastky, ktoré organizácia dlhuje veriteľom a ktoré sú splatné do dvanástich mesiacov.

Financie. Slovník. 2. vyd. - M.: "INFRA-M", Vydavateľstvo "Ves Mir". Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell a ďalší Generálny redaktor: Ph.D. Osadchaya I.M.. 2000 .

Aktuálna zodpovednosť

Krátkodobé záväzky sú položky súvahových záväzkov, ktoré odzrkadľujú záväzky s dobou splatnosti nie dlhšou ako jeden rok. Krátkodobé záväzky zahŕňajú:
- dlh z krátkodobých pôžičiek;
- záväzky;
- zálohy od kupujúcich atď.

V angličtine: Krátkodobé záväzky

Synonymá: Bežný dlh, Bežné dlhy, Krátkodobé záväzky

Finam Financial Dictionary.

Aktuálna zodpovednosť

Záväzky so splatnosťou zvyčajne kratšou ako 1 rok.

Terminologický slovník bankových a finančných pojmov. 2011 .

Pozrite si, čo sú „krátkodobé záväzky“ v iných slovníkoch:

Aktuálna zodpovednosť- krátkodobé záväzky obežný dlh obežný dlh obežné záväzky Položky pasív v súvahe vyjadrujúce záväzky so splatnosťou nie dlhšou ako jeden rok. Krátkodobé záväzky zahŕňajú: Krátkodobý dlh... ... Technická príručka prekladateľa

- (krátkodobé záväzky) Dlhy voči veriteľom, ktoré musia byť splatené v priebehu nasledujúcich 12 mesiacov. V súvahe by sa krátkodobé záväzky mali uvádzať oddelene od dlhodobých záväzkov. ekonomika. Slovník. M.: INFRA M,… … Ekonomický slovník

- (anglicky: Bežné záväzky) sumy peňazí, ktoré musí organizácia zaplatiť veriteľom v krátkom časovom období, zvyčajne do jedného roka... Wikipedia

- (krátkodobé záväzky) Sumy, ktoré organizácia dlhuje veriteľom a ktoré sú splatné do dvanástich mesiacov. Podnikanie. Slovník. M.: INFRA M, Vydavateľstvo Ves Mir. Graham Betts, Barry Brindley, S. Williams a ďalší... ... Slovník obchodných pojmov

Aktuálna zodpovednosť- BEŽNÉ ZÁVÄZKY Dlhové záväzky, ako sú splatné účty, daňové záväzky, bankové úvery a prečerpania, ktoré sú splatné do jedného roka (pozri Pracovný kapitál). V účtovníctve sú krátkodobé záväzky záväzkami... ... Slovník-príručka o ekonómii

Aktuálna zodpovednosť- záväzky spoločnosti, ktoré sú predmetom uspokojenia, úhrady v rámci jedného prevádzkového cyklu alebo jedného roka... Slovník ekonomických pojmov

- (pozri KRÁTKODOBÉ ZÁVÄZKY) ... Encyklopedický slovník ekonómie a práva

SÚČASNÁ ZODPOVEDNOSŤ- dlhové záväzky vyžadujúce okamžité splatenie. Ide o krátkodobé úvery, kontokorentný úver (úver cez bežný účet klienta), splatné zmenky a pod. Splácajú sa najmä používaním... ... Zahraničný ekonomický výkladový slovník

Aktuálna zodpovednosť- (záväzky) záväzky s dobou splatnosti zvyčajne kratšou ako 1 rok... Stručný slovník základných lesníckych a hospodárskych pojmov

Aktuálna zodpovednosť- Výška dlžných miezd, úrokov, splatných účtov, ako aj zvyšného dlhu, ktorý je potrebné splatiť do 1 roka... Investičný slovník

knihy

• , Dobračev Denis Viktorovič Kategória: Občianske právo Vydavateľ: Infotropic,
• Peňažný dlh a straty v kontexte dynamiky zmien záväzkov, Dobrachev Denis Viktorovič, Kniha odhaľuje pojem peňažného záväzku, pomer peňažného dlhu a strát v niektorých inštitútoch občianskeho práva (ukončenie zmluvy, neplatnosť transakcií ,... Kategória: Právna literatúra Vydavateľ: Infotropic, Výrobca:

Pri vedení účtovných záznamov čelia špecialisti množstvu otázok súvisiacich so štruktúrou charakteristickou pre podniky. Najmä v rámci témy krátkodobých záväzkov ich zaujíma, o aký riadok v súvahe ide.

Základné pojmy

Každá právnická osoba bez ohľadu na druh činnosti má povinnosti. Zvyčajne sa delia na dlhodobé a krátkodobé (alebo aktuálne). Už z názvu je zrejmé, že rozdelenie sa vykonáva dočasne.

Krátkodobé záväzky sú tie dlhy, ktoré musí spoločnosť splatiť v priebehu budúceho roka. Ich eliminácia sa vykonáva pomocou súčasných zdrojov, medzi ktoré patria:

• Dividendy určené na výplatu.
• Platby dane.
• Zmenky, ktoré sú klasifikované ako krátkodobé.
• Príjem prijatý ako preddavok, ale neodpracovaný a pod.

Bežné zdroje majú hlavný rozdiel od dlhodobých v tom, že teoreticky by ich podnik mohol využívať na vykonávanie každodenných činností. Ich ďalšou charakteristickou črtou je, že sa premieňajú na peňažný ekvivalent a míňajú sa v krátkom čase. Najčastejšie ide o kalendárny rok. Ak sa ich splácanie oneskorí, stávajú sa dlhodobými. V tomto prípade bude z celkovej sumy účtovaná pokuta.

Posúdenie krátkodobých záväzkov je potrebné pri analýze likvidity podniku, čo môže byť dôležité pre interných aj externých používateľov. Napríklad na odhad pomeru krytia záväzkov sa používa nasledujúci vzorec:

Toto je všeobecný vzorec a výpočet aktív a pasív je nasledujúci:

Podľa novej bilancie to bude vyzerať takto:

Zloženie záväzkov

Povinnosti možno rozdeliť takto:

• Súvisí so súčasnými operáciami. Patria sem platby dane, preddavky a mzdy zamestnancom, platby nájomného, ​​platby za materiál a tovar dodaný na základe zmluvy.
• Záväzky, ktoré sú predmetom likvidácie do roka po zostavení účtovnej závierky. Môže ísť o dlhodobé záväzky, ktoré je potrebné v blízkej budúcnosti splatiť.
• Záväzky, ktoré musia byť vyrovnané do jedného roka od súvahy. To zahŕňa vyplatenie náhrady za nevyčerpanú dovolenku, bonusy atď.

Medzi najbežnejšie typy patria nasledujúce:

• Záväzky sú čiastky, ktoré je dlžník povinný zaplatiť ako platbu za dodaný tovar alebo prijaté služby, ktoré sú potrebné na fungovanie podniku. Jeho veľkosť je určená zmluvnými podmienkami.
• Krátkodobé faktúry sú faktúry za dodaný tovar a služby, ktoré neboli nakúpené pre hlavné činnosti organizácie.
• Podiel dlhodobého dlhu, ktorý musí byť splatený v nasledujúcom účtovnom období.
• Naakumulované platby. Zahŕňajú splátky úverov banke a platy zamestnancov.
• Hotovostné platby, ktoré organizácia vykonáva na žiadosť veriteľa.
• Preddavok na budúcu transakciu. Patria sem aj vklady.
• Prijatý preddavok na budúcu dodávku tovaru alebo za poskytnutie služby.
• Daňové odpočty do federálnych a miestnych rozpočtov.
• Dlh za dovolenky zamestnancov (tzv. dohadné položky). Jej vznik je dôsledkom neochoty zamestnancov ísť počas vykazovaného obdobia na dovolenku.
• Dividendy, ktoré sa musia vypočítať pre všetkých vlastníkov akcií a dlhopisov podniku.

Krátkodobé záväzky zahŕňajú dlhy, ktoré musia byť splatené v blízkej budúcnosti

Ako to ukázať v súvahe

Uvažujme, ako sa v súvahe nachádzajú bežné záväzky organizácie. Aby ste to urobili, musíte si to pamätať v chlaste. v účtovníctve sú klasifikované ako krátkodobé záväzky. Umiestnenie krátkodobých záväzkov je nasledovné: nachádzajú sa v oddiele 5 súvahy. Suma záväzkov v súvahe sa premietne na riadok 1500. V dôsledku toho sa v časti zobrazia ako súčet riadkov 15 (10, 20, 40, 50, 30) záväzkov.

Pozrime sa na postup vstupu do výkazníctva pre určité typy krátkodobých záväzkov:

• Krátkodobé pôžičky. Pri ich premietnutí je potrebné evidovať iba sumu istiny bez vzniknutého penále.
• Dlhodobé povinnosti. Zobrazuje sa iba aktuálna výška splátky.
• Krátkodobé účty (ktoré organizácia vystavuje ako prostriedok platby za budúce služby). Odráža sa celková výška dlhu. Ak sa má platiť úrok, nezahŕňa sa do súvahy.
• Splatné účty. Zaznamenáva sa aj istina dlhu za dodaný výrobok alebo službu.
• Prijaté zálohové platby. Všetky zálohy na budúce dodávky tovarov a služieb musia byť zohľadnené.
• Zrážky z rozpočtu. Tu by sa mal uvádzať kreditný zostatok príslušných podúčtov (všetky poplatky do rozpočtu bez výnimky).
• Zrážky z poistenia. Všetky sumy smerujúce do mimorozpočtových fondov je potrebné premietnuť vo forme kreditného zostatku na požadované podúčty.
• Dohody s účastníkmi. Tu by sa mal prejaviť dlh voči zakladateľom a akcionárom. Toto bude suma naakumulovaných dividend.
• Interné výpočty. Tu sú uvedené sumy za transakcie s dcérskymi spoločnosťami a spoločnými podnikmi.
• Ostatné krátkodobé záväzky (sú to sumy, ktoré nemožno korelovať s uvedenými položkami). Premietajú sa ako kreditný zostatok na účte 372.

V závislosti od typu sa pravidlá pre vstup do zostatku môžu líšiť

Pri príprave výkazov je potrebné vziať do úvahy, že ak boli pohľadávky prevedené z dlhodobého do krátkodobého, teraz by sa mali zaúčtovať na riadku 240 (a nie 230 ako doteraz). Je určená na vyjadrenie kreditného zostatku na účte. 69. Na riadok 140 je potrebné zadať výšku zostatkov na účtoch. 58 a 55 (podúčet 3, ktorý sa týka dlhodobého investovania).

Účtovanie krátkodobých záväzkov prechádza pravidelnými zmenami. Ani rok 2018 nebol výnimkou. Účtovníci a ekonómovia preto musia dôkladne sledovať úpravu predpisov.

O ukončení záväzkov sa bude diskutovať vo videu:

Pozor!

V dôsledku nedávnych zmien v legislatíve môžu byť právne informácie v tomto článku neaktuálne!

Náš právnik vám môže bezplatne poradiť – svoju otázku napíšte do formulára nižšie:

Bezplatná konzultácia s právnikom