1c podnik 8 ako odrážať výmenu tovaru. Vrátenie tovaru: účtovníctvo a evidencia
Každá organizácia, ktorá predáva produkty alebo služby, čelí skutočnosti, že niektorí zákazníci chcú získať svoje peniaze späť. Pre spoločnosť to nie je nič strašidelné. Pre nového účtovníka sa však proces spracovania vrátenia môže zdať ako nočná mora. Je to však celkom jednoduché. Čítajte ďalej a pochopíte, ako vrátiť tovar v 1C.
„1C: Enterprise Accounting“ má niekoľko rôznych dokumentov zodpovedných za vrátenie nákupov z rúk klienta do skladu:
- vrátenie od kupujúceho;
- od komisionára;
- vrátenie obalov;
- zariadení.
Najbežnejšia je vratka od kupujúceho v praxi to najčastejšie riešia účtovníci; Preto stojí za to ho podrobnejšie preskúmať.
V 1C je „Vrátenie tovaru“ pomerne jednoduchá operácia. Používateľ programu môže mať problémy s niektorými malými detailmi. Mali by ste vedieť, že dokumentovanie vrátenia produktov má tri fázy:
- samotný návrat;
- príprava faktúr pre nákupnú knihu;
- prijatie peňazí späť.
Ako možno uhádnete, musia sa vykonávať v rovnakom poradí.
Registrácia návratu
- V hlavnom menu vyberte položku „Kúpiť a predať“.
- Zo zoznamu, ktorý sa zobrazí vľavo, pod nadpisom „Výpredaj“ vyberte „Vrátenie od zákazníkov“.
- Po kliknutí sa zobrazí zoznam dokumentov. Musíme vytvoriť nový pomocou tlačidla s rovnakým názvom. Poďme tvoriť.
- Z hornej časti okna nás zaujímajú štyri stĺpce: typ operácie, sklad, protistrana, zmluva. Rovnako ako prepravný doklad.
- Typ prevádzky: Predaj, provízia. So skladom a protistranou je všetko jasné: vyberáme si, čo potrebujeme. V zmluve uvádzame číslo alebo názov zmluvy, na základe ktorej sa predaj uskutočnil.
- Po všetkých týchto krokoch sa sprístupní riadok „Doklad o zásielke“. Tam vyberieme „Nahlásiť maloobchodný tovar“, ak bol predaj uskutočnený v maloobchode. Ak nie, iná vhodná položka.
- Vyplňte spodnú časť okna. Na otvorenej karte kliknite na „Vyplňte podľa prepravného dokladu“. Stôl bude zaplnený výrobkami zakúpenými zákazníkmi.
- Ak chcú vrátiť iba časť toho, čo si zakúpili, môžete potrebné, alebo skôr nepotrebné riadky ručne vymazať.
- Tu by ste mali pracovať so súborom a dokončiť ho.
Faktúra
Teraz prejdime k ďalšej časti – vrátený produkt a informácie o ňom je potrebné zadať do nákupnej knihy. Toto sa vykoná bez zatvorenia predchádzajúceho okna pomocou tlačidla „Vytvoriť na základe“. Kliknite naň a vyberte „Faktúra prijatá“.
Finančné prostriedky vraciame klientovi
Na záver je potrebné urobiť ešte jednu dôležitú správu, ktorá bude zodpovedná za vrátenie peňazí kupujúcemu. Samozrejme, že ho treba vystaviť až vtedy, keď klient zaplatí za nákupy.
Takýto súbor vzniká aj na základe „Vrátenie tovaru“. Existuje niekoľko možností dizajnu, výber je na vás.
- Prostredníctvom Platobného príkazu.
- "Odpis z nákladového účtu."
- "Peňažný príkaz na účet".
Okrem toho môžete vrátiť peniaze prostredníctvom karty „Predaj tovaru a služieb“, kde sa zobrazuje zoznam prehľadov. Tam je tiež potrebné kliknúť na tlačidlo „Vytvoriť na základe“ a vybrať „Vrátenie tovaru od kupujúceho“.
Iné typy tejto operácie
Existuje niekoľko ďalších typov, ktoré komplikujú prácu začínajúceho účtovníka. Za zmienku stoja aj tie. Predstavujú výnosy uvedené vyššie.
- Nákupy od komisionára. Vytvorí sa rovnaký dokument, ale potom sa všetko riadi trochu iným vzorom. Zmluva musí byť vyhotovená vo forme „S komisionárom (agentom)“.
- Vybavenie. Tu namiesto karty „Predaj, provízia“ vyberieme „Vybavenie“. Všetko sa vypĺňa rovnakým spôsobom, ale náklady bude potrebné zadať ručne. Zvyšok sa zapisuje na základe registra nomenklatúry.
- Tara. Pri preberaní nádoby späť nie je nič zložité. Vyberáme buď zariadenie, alebo predaj a províziu, podľa toho, o aký typ kontajnera ide: súčasť zariadenia alebo časť nákupu. Zvyšok sa robí rovnako ako v predchádzajúcich prípadoch.
- Vrátiť sa môžete bez predajného dokladu. Nie je to vždy potrebné špecifikovať, ale potom budete musieť proces trochu zmeniť. Šarža produktu a jeho cena nebudú určené. Budete ho musieť zadať ručne.
Na záver, vrátenie tovaru v 1C je celkom jednoduché. Hlavnou vecou je presné napísanie názvov dokumentov a tiež dôkladná kontrola tabuliek obsahujúcich názvy produktov. Každý začínajúci účtovník bude môcť tieto operácie v priebehu času vykonávať automaticky.
Pozrime sa, ako sa v programe 1C Trade Management verzie 11.2 vracia tovar od zákazníkov.
Takéto situácie sa vyskytujú z rôznych dôvodov. Samotné doklady pre vrátenie tovaru od zákazníkov sa nachádzajú v sekcii "predaj". V skupine "Vrátenie a úpravy" - "doklady na vrátenie".
Vrátené dokumenty môžu byť 3 typov: vrátenie od klienta, vrátenie od komisionára a vrátenie od maloobchodného kupujúceho. V závislosti od zvoleného typu budú alebo nebudú k dispozícii určité podrobnosti dokumentu.
Možno použiť aj pri vrátení "žiadosti o vrátenie tovaru od zákazníkov", ktoré sú tiež v sekcii "predaj", v skupine "Vrátenie a úpravy" príslušné doklady pre vrátenie tovaru od zákazníkov.
V hornej časti tohto zásobníka sú už známe príkazy rýchleho výberu. Toto Aktuálny stav tovar na vrátenie, Konečný termín, prioritou A zodpovedný manažér.
Vytvorené aplikácie môžu byť aj 3 typov, a to - „žiadosť o vrátenie tovaru od klienta“, „žiadosť o vrátenie od komisionára“ a „žiadosť o vrátenie od maloobchodného kupujúceho“.
Žiadosť o vrátenie tovaru od kupujúceho v programe 1C Trade Management (UT 11) 11.2
Vytvorme si prvú aplikáciu a pozrime sa, čo nám tu ponúka program 1C Trade Management (UT 11) 11.2.
V prvom rade, samozrejme, stav. Aplikácie môžu mať niekoľko stavov a v závislosti od nastaveného stavu budú pre aplikáciu dostupné alebo nedostupné určité akcie.
Napríklad, ak chcete vrátiť produkt, aplikácia musí mať stav "vrátiť sa" alebo "Ktoré sa majú vykonať". Ak je v stave "po dohode", potom vrátenie peňazí na základe takejto žiadosti nebude možné.
Zapnuté základné V záložke sa vyplnia informácie o klientovi, jeho protistrane, použitej dohode a postupe platby. Údaje o našej organizácii, sklade a pomerne dôležitom poli sú tiež uvedené - to je náhradu za vrátený tovar. Môžu existovať tri kompenzácie:
- "Nahradiť produkty", teda namiesto vráteného produktu bude zákazníkovi poskytnutý iný produkt, prípadne odlišný od vráteného produktu. V závislosti od toho sa vyplnia produkty na záložkách "vrátený tovar" A "náhradný tovar".
- "Vráťte peniaze"- tu je všetko jednoduché. Vrátenie peňazí sa uskutočňuje pomocou dokladov – buď príkazom na príjem v hotovosti, alebo bezhotovostným debetom.
- “Nechajte ako zálohu”- teda po vrátení tovaru v konfigurácii 1C Trade Management (UT 11) 11.2 je zaevidovaný náš dlh voči klientovi a proti tomuto dlhu bude možné tovar v budúcnosti expedovať.
Na karte "vrátený tovar" vypĺňa sa samotná nomenklatúra. Jediné, čo tu stojí za pozornosť, je najvzdialenejšie pole "Predajný doklad". Tovar si môžete vybrať podľa predajných dokladov, na ktorých bol predtým odoslaný. Taktiež, ak sme ručne vyplnili samotné produkty, môžeme použiť dva príkazy, a to - „vyplňte predajné doklady a ceny“(potom sa zadajú predajné doklady a ceny z týchto predajných dokladov).
Výber sa vykonáva podľa princípu LIFO, to znamená, že sa má za to, že zásielka bola v najnovších dokumentoch.
Alebo môžete použiť príkaz „pridať produkty z predajných dokladov“. Potom sa vyberie predajný doklad a z neho sa vyberie tovar.
Na karte "náhradný tovar" uvádza, aký tovar sa poskytuje ako náhrada za vracaný tovar a za aké ceny bude takáto kompenzácia poskytnutá.
Na karte "dodatočne" označuje typ transakcie, vrátenie zákazníka (buď od provízneho agenta alebo od maloobchodného kupujúceho) a nám známe polia – ako transakcia, divízia, manažér, mena; príznak, či cena zahŕňa DPH, a daňový režim.
Čiže podľa podmienok máme vrátenú 1 chladničku. Cena za toto vrátenie je uvedená. Dovoľte nám uviesť, že všetko bude doručené v rovnaký dátum, dnes. Ako kompenzáciu uvedieme, že produkt bude nahradený.
K platbe bude možné pripísať kredit po 100% odoslaní, dnešný dátum uvedieme.
Na karte "Náhradné produkty" Uvedieme, aký produkt bude poskytnutý výmenou. Nech je to aj chladnička - napríklad chladnička Siemens. Označujeme, že bude poskytnutá 1 pozícia. Veľkoobchodná cena. Program 1C Trade Management vybral ceny z cien zaregistrovaných v programe.
Na karte "dodatočne" je uvedený typ operácie - vrátenie tovaru od klienta. Naša transakcia je dokončená. Daňové údaje boli vyplnené a že cena je vrátane DPH.
Vráťme sa k Náhradné produkty. Ešte raz sa ubezpečme, že tu máme zamýšľanú akciu. "zabezpečiť". Vrátený tovar - vyplníme všetky údaje. Postavenie "vrátiť sa", A
Registrácia vratnej faktúry v programe 1C Trade Management (UT 11) 11.2
Teraz skúsme spracovať samotný návrat. Za týmto účelom prejdeme do denníka dokumentov "Vrátenie tovaru od zákazníkov" a pomocou asistenta vytvorte refundáciu na základe objednávky.
Tu vidíme našu žiadosť o vrátenie. Po jeho výbere použijeme príkaz "vystaviť vrátenie peňazí".
Program 1C Trade Management verzia 11.2 vyplnil všetky základné potrebné informácie na základe údajov, ktoré mal. A vidíme, že základom je aplikácia. Vrátenie sa realizuje podľa predajného dokladu, našej minulosti.
Na karte "tovar" Vrátená chladnička je plná. Uvádza sa predajný doklad, na základe ktorého sme predtým realizovali predaj a uvádza sa aj množstvo a cena tejto chladničky.
Na karte "dodatočne" sú uvedené informácie o manažérovi transakcie, v rámci ktorej sa vykonáva návratová operácia. Oddelenie uvedené. Menou dokumentu sú ruble. Operácia - vrátenie tovaru od klienta. Režim zdanenia - podlieha DPH, cena je vrátane DPH.
Takýto doklad je možné zaúčtovať a uzavrieť.
Teraz sa musíme vrátiť k žiadostiam našich zákazníkov o vrátenie tovaru. Vzhľadom na to, že klient nám už chladničku vrátil, musíme teraz nášmu klientovi vrátiť vymenený tovar (chladničku). Ak to chcete urobiť, na karte "náhradný tovar" je potrebné stanoviť poskytnutie tovaru“ na odoslanie" Uveďte akciu "loď" a vyhotoviť takýto dokument.
Registrácia faktúry za odoslanie tovaru namiesto tovaru vráteného v programe 1C Trade Management (UT 11) 11.2
Choďte do časopisu "predajné doklady". Vidíme, že naša žiadosť o vrátenie tovaru zákazníkom sa objavuje v objednávkach na registráciu. V tomto prípade, pokiaľ ide o chladničku poskytnutú ako kompenzáciu, naša žiadosť o vrátenie začína hrať úlohu požiadavky klienta na predaj.
Preto môžeme túto aplikáciu vyzdvihnúť a na základe toho formalizovať jej implementáciu.
Systém 1C Trade Management (UT 11) 11.2 hovorí, že stav našej aplikácie nezodpovedá tomu, čo sa požaduje.
Vráťme sa späť a zmeňme stav "Ktoré sa majú vykonať". Takúto žiadosť zrealizujeme a teraz sa na jej základe opäť pokúsime vystaviť faktúru. Program 1C Trade Management (UT 11) 11.2 úspešne vytvoril „predaj tovaru a služieb“.
Na karte "tovar" Je uvedená chladnička poskytnutá ako kompenzácia.
Na karte "základný" všetky údaje o našom klientovi, protistrane, dohode s ním sú vyplnené. Naša organizácia je označená - TD Optovičok; sklad, z ktorého sa uskutočňuje predaj. Zadaná mena.
Na karte "dodatočne" vypĺňa zodpovedný vedúci; transakcia, v rámci ktorej sa transakcia uskutočňuje. Uvádzajú sa parametre rozdelenia a zdanenia.
Takýto doklad je možné zaúčtovať a uzavrieť.
Úhrada dlhu kupujúceho v hotovosti v programe 1C Trade Management (UT 11) 11.2
V dôsledku vykonaných operácií, a to vrátenia tovaru a poskytnutia iného, drahšieho produktu ako kompenzácie, nám vznikol dlh klienta voči nám a teraz je potrebné reflektovať skutočnosť, že tento dlh bol zaplatený. .
Predpokladajme, že klient súhlasil s úhradou tohto dlhu v hotovosti. Za týmto účelom prejdeme do sekcie "ministerstvo financií", V "príjem hotovostných objednávok" a v denníku pokladničných príkazov prejdite na záložku "na prijatie".
Vyberme si tu základ platby- zúčtovacie doklady. V zozname objednávok "na prijatie" vidíme našu žiadosť o vrátenie od zákazníka.
Výška dlhu, ktorý musí klient zaplatiť pokladni, zodpovedá rozdielu medzi nákladmi na vrátený tovar a tovar, ktorý sme mu poskytli ako náhradu. Výberom tejto aplikácie a použitím príkazu "zaregistrovať sa na prijatie", vytvoríme došlú a odoslanú objednávku.
Program 1C Trade Management už má vyplnené všetky potrebné účtovné údaje, a to pokladňu, platiteľa.
Na karte "dešifrovanie platieb" sú uvedené všetky podporné dokumenty, je vyplnený kupujúci a je vyplnená položka cash flow. Jediná vec na karte Tuleň- vieme spresniť údaje pre tlač došlej a odoslanej objednávky a takýto doklad je možné už zaúčtovať a uzavrieť.
Tým pádom máme za sebou takmer všetky operácie. Jediné, čo nám zostáva, je nájsť našu žiadosť o vrátenie a uistiť sa, že je v aktuálnom stave hotový. V opačnom prípade môžete tento stav nastaviť manuálne.
V programe 1C Trade Management verzie 11.2 sa teda vykonáva operácia vrátenia tovaru od našich zákazníkov.
Zákazník chcel do 1C: Retail pridať funkciu výmeny produktov.
Popis úlohy:
1. Rozhranie pokladne by malo mať možnosť zaregistrovať výmenu tovaru
2. Výmena produktu je možná do 14 dní od zakúpenia
3. Výmena je možná len vtedy, ak je vrátená suma nižšia alebo rovná sume tovaru prijatého v dôsledku výmeny
4. Výmenu je možné vykonať viackrát do 14 dní
5. Po fiškálnej kontrole by sa mala vytlačiť nefiškálna kópia šeku, z ktorého bola vykonaná výmena
6. Do výkazov musia byť pridané polia pre vrátenie a výmenu
Čo máme v štandarde 1C: Maloobchod:
Takáto operácia môže byť vykonaná iba v dvoch iteráciách
1. Vrátenie tovaru
2. Predaj nového produktu
V závislosti od toho, kedy bol výrobok predaný, sa buď vráti v ten istý deň pomocou tlačidla vrátiť, ak bol predaný v aktuálnej zmene (1), alebo v samostatných dokladoch „Vrátenie tovaru“ (2), ak bol výrobok predané v predchádzajúcich zmenách.
Podrobnosti o implementácii:
1. Kliknutím na tlačidlo návratu sa otvorí výberové okno – „Výmena“ alebo „Vrátiť“.
2. Pri výbere burzy sa vytvorí zoznam šekov s hĺbkou 14 dní, s výnimkou šekov, pri ktorých bola burza úplne dokončená.
3. Po výbere príjemky sa pole tovaru vyplní zo zdroja príjemky zápornými množstvami a sumami
4. Pokladník odoberie nepotrebné veci (veci, ktoré sa nevracajú)
5. Pokladník naskenuje položku, za ktorú sa uskutočňuje výmena
6. Po kliknutí na tlačidlo Zaplatiť sa vykoná kontrola - ak je celková suma nižšia ako nula, ponúkne sa vám vrátenie a ďalší predaj, ak je suma väčšia alebo rovná nule, spôsob platby je vybratý.
7. Pri výstupe účtenky sa vrátený produkt vytlačí s predponou „Vrátenie“ s nulovou sumou, nový produkt sa vytlačí podľa sumy vrátenia.
Ťažkosti, ktoré sa vyskytli počas implementácie:
1. Musel som pridať obchodnú akumulačnú evidenciu s dokladom Potvrdenie o predaji, Potvrdenie o tovare a výmene.
Dôvodom pridania registra je rýchla a bezbolestná zmena prehľadov „Predaje“ a „Vrátky“ – jednoducho priložíme náš nový register a trochu pozmeníme zdroje (vratky delíme na vratky a výmeny).
2. Napriek tomu, že pri použití emulátora fiškálneho registrátora 1C sa na skutočnom fiškálnom registri ShTRIKH-M perfektne zobrazil produkt so zápornou sumou v účtenke, ani cena ani množstvo nemôže byť záporné (resp. pochopiť, ako to urobiť)
3. Nefiškálna kópia šeku na emulátore fiškálneho registrátora vyzerala celkom slušne - na fiškálnom registrátorovi mi okrem hlavičky šeku nič nevyšlo, musel som to odstrihnúť
Ak má niekto skúsenosti s realizáciou podobnej úlohy, podeľte sa, prosím, o to, ako ste takéto ťažkosti prekonali, a vo všeobecnosti opíšte, ako ste ju implementovali
Výsledok na emulátore fiškálneho registrátora (od fiškálneho registrátora to nebolo možné dosiahnuť):
=================== Fiškálny režim ================
Číslo účtenky: 0 002 Číslo smeny: 0 001
Bochník (krémová s modrou, ШК1)
-1 * 5 279 = -5279,00
Oddelenie: č.1
..............................
..............................
Bochník(, Krém so zeleným, ШК2)
1 * 6 000 = 6000,00
Oddelenie: č.1
..............................
SPOLU: 721,00
Platba v hotovosti: 721
Platené bezhotovostne: 0
Uplatnený certifikát: 0
Zmena: 0
============= Uzavretie daňového dokladu =============
Otvorenie šeku ====================
===================== Predaj =====================
================ Nefiškálny režim =================
Číslo účtenky: 0 001 Číslo smeny: 0 001
..............................
Bochník (krémová s modrou, ШК1)
1 * 5 279 = 5279,00
Oddelenie: č.1
..............................
============= Uzatváranie nefiškálnej kontroly ==============
Vrátenie tovaru od zákazníkov sa dokladuje rovnomenným dokladom. Pozrime sa na podrobné pokyny na vrátenie tovaru od kupujúceho v 1C 8.3 a aké transakcie tento dokument generuje.
V konfigurácii je možné zadať tento doklad na základe ďalších dvoch dokladov: a .
Ak prejdeme do transakčného denníka Vrátenie tovaru od zákazníkov, zobrazí sa nám tlačidlo s rozbaľovacím zoznamom Vrátiť. Existujú dva body: Predaj, provízia a vybavenie.
V skutočnosti existuje viac typov vrátenia zákazníkov:
- Návrat s uvedením vykonávacieho dokumentu.
- Vráťte bez uvedenia predajného dokladu.
- Návrat z .
- Vrátenie vybavenia.
- Vrátenie obalu.
Pri zadávaní dokladu do hlavičky každého druhu priznania musíte uviesť tieto údaje:
- skladom— skladovacie miesto, kde sa uskutočňuje vrátenie. Vrátenie je možné len do skladov s typom „Veľkoobchod“ alebo „Maloobchod“.
- Typ ceny– je potrebné stanoviť typ ceny, za ktorú sa vracia. Preberá sa zo zmluvy kupujúceho alebo z používateľských nastavení, prípadne sa dá zmeniť tlačidlom Upraviť.
- mena– mena, v ktorej bude suma dokladu vyjadrená. Preberá sa automaticky zo zmluvy.
Požadované podrobnosti hlavičky pre všetky typy vrátenia sú rovnaké a nebudeme sa nimi ďalej zaoberať.
Uvažujme každý typ návratnosti samostatne.
Na spracovanie tohto vrátenia tovaru kupujúcemu v 1C 8.3 je potrebné kliknúť na tlačidlo Vrátiť v protokole dokumentov a vybrať položku Predaj, provízia.
V hlavičke novovytvoreného dokladu je potrebné vyplniť údaje Doklad o odoslaní s uvedením predajného dokladu, voči ktorému sa vracia. Po výbere požadovanej operácie vyplňte záložky: Produkty a Kalkulácie.
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
- Tabuľku Produkty je možné vyplniť automaticky kliknutím na tlačidlo Vyplniť a voľbou Vyplniť podľa prepravného dokladu alebo ručne pomocou tlačidla Vybrať. Po inštalácii musíte uviesť množstvo, cenu a sadzbu DPH. Na záložke Kalkulácie sú uvedené účty, pre ktoré bude Položka účtovaná.
- Cena—vypĺňa sa z registra cien položky.
- Účtovný účet, účet DPH, Výnosový účet a Výdajový účet - sa vypĺňajú z evidencie Účtovníctvo položiek.
- Subconto – predstavuje aktuálny produkt.
Ak je tabuľka Tovar vyplnená podľa Prepravného dokladu, tak systém sám určí účtovnú hodnotu tovaru, ktorý sa má vrátiť pri predaji.
Taktiež, ak k vráteniu dôjde na základe dokladu Výkaz maloobchodného predaja, zadajú sa údaje, podľa ktorých boli peniaze vrátené maloobchodnej protistrane.
Ako vrátiť tovar od kupujúceho bez zadania predajného dokladu
Podobne ako to bolo popísané vyššie, pre vystavenie tohto vrátenia je potrebné kliknúť na tlačidlo Vrátiť v protokole dokladov a vybrať položku Predaj, provízia.
Ďalšie činnosti sú podobné vytvoreniu dokumentu s uvedením vykonávacieho dokumentu, s niektorými výnimkami, ktoré teraz zvážime.
Keďže nie je vybratý Prepravný doklad, nepoznáme dávku tovaru a teda ani jeho cenu. Na uvedenie nákladov je v každom riadku uvedené špeciálne pole, ktoré sa musí vyplniť ručne.
Príklad transakcií pri vrátení tovaru od kupujúceho je možné vidieť na tomto obrázku:
Naše video o vrátení tovaru v programe 1C:
Vrátenie tovaru od komisionára
Pre evidenciu operácie vrátenia tovaru alebo GP (hotové výrobky) komisionárovi je potrebné kliknúť na tlačidlo Vrátiť a vybrať položku Predaj, provízia.
Vo vytvorenom dokumente by mala mať Zmluva tvar „S komisionárom (agentom)“.
Program nahrádza Účtovný účet a Prevedené účtovné účty na základe nastavenia evidencie Účtovný účet položky.
Vrátenie vybavenia
Ak chcete zaznamenať operáciu vrátenia zariadenia od kupujúceho, musíte kliknúť na tlačidlo Vrátiť a vybrať položku Zariadenie.
Na záložke Vybavenie je uvedená položka, množstvo, cena, sadzba DPH, ako aj účtovné účty položky.
- Tabuľkovú časť „Produkty“ je možné vyplniť aj ručne pridaním riadkov alebo pomocou tlačidla Vyplniť na základe prepravného dokladu.
- Ak pole Doklad o odoslaní nie je vyplnené, musíte dodatočne uviesť účtovnú hodnotu vracaného zariadenia.
- Rovnako ako v prípade Vrátenia tovaru od kupujúceho bez uvedenia predajného dokladu, pole Cena musí byť vyplnená ručne.
- Cena—nastavuje program na základe registra Ceny položky. Účtovný účet, účet DPH, príjmový a nákladový účet zadáva program na základe evidencie účtovného účtu položky.
Vrátenie obalu
V súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie môže kupujúci vrátiť tovar predávajúcemu. Postup pri zaznamenávaní takýchto transakcií v účtovníctve bude zároveň závisieť od viacerých podmienok (najmä od toho, či sa vráti kvalitný alebo nekvalitný výrobok atď.). L.P. hovorí, ako spracovať refundáciu v účtovníctve a daňovom účtovníctve, berúc do úvahy najnovšie objasnenia ruského ministerstva financií. Fomicheva, audítorka, členka Komory daňových poradcov Ruskej federácie.
Právny základ pre vrátenie tovaru
Tovar môže byť vrátený kupujúcim predávajúcemu z rôznych dôvodov. V súlade s platnou legislatívou sú možné dve možnosti:
- produkt je vrátený z dôvodu, že nezodpovedá požiadavkám uvedeným v zmluve (zlá kvalita alebo nezodpovedá objednanému);
- tovar vysokej kvality sa vracia po vzájomnej dohode zmluvných strán (napríklad ak zmluvné strany nechcú uzavrieť komisionársku zmluvu a ďalší predaj tovaru nie je možný alebo neprináša zamýšľaný účinok).
Článok 484 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie určuje, že kupujúci je povinný prevziať tovar, ktorý mu bol odovzdaný. Výnimky, kedy má kupujúci právo požadovať výmenu tovaru alebo odmietnuť plnenie kúpnej zmluvy, sú ustanovené najmä v § 475 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie - na tovare sú zistené fatálne chyby.
Nedostatočnú kvalitu môže kupujúci zistiť pri zaúčtovaní tovaru, po zaúčtovaní alebo pri ďalšom predaji. Podľa občianskeho práva predávajúci zodpovedá za vady tovaru, ak kupujúci preukáže, že tieto vady vznikli pred odovzdaním tovaru kupujúcemu alebo z dôvodov, ktoré vznikli pred týmto okamihom (článok 476 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). ). Ak bola na výrobok vystavená záruka za akosť, predávajúci zodpovedá za vady, pokiaľ sa nepreukáže, že vznikli porušením pravidiel používania výrobku, jeho skladovania kupujúcim, konaním tretích osôb alebo vyššou mocou.
Ak kupujúci kúpil kvalitný výrobok a dodávateľ si riadne splnil svoje povinnosti zo zmluvy o dodávke, nemá kupujúci dôvod časť tovaru odmietnuť a vrátiť ho dodávateľovi. Z tohto dôvodu sa môžu zmluvné strany dohodnúť na novom vzťahu, ktorý sa riadi dohodou o spätnom doručení. Strany si vymenia miesta: kupujúci bude vystupovať ako predávajúci tovaru, ktorý vlastní, a bývalý predávajúci bude vystupovať ako kupujúci tohto tovaru. To znamená, že medzi stranami vznikne nová zmluva o dodávke. V súlade s tým sa vrátenie tovaru kupujúcim premietne do účtovníctva ako bežný predaj. A bývalý dodávateľ vráteného tovaru, ktorý má faktúru bývalého kupujúceho, bude môcť po doručení vráteného tovaru akceptovať „vstupnú“ DPH na odpočet.
Pozíciu „opačnej implementácie“ podporuje Ministerstvo financií Ruska (listy z 21. marca 2005 č. 03-04-11/60, z 23. marca 2007 č. MM-6-03/233), Oddelenie daňovej správy Ruska pre Moskvu (list z 18. marca 2003 č. 24-11/14735). Dôvodom je túžba vidieť dodávateľskú faktúru ako jediný dokument, ktorý je možné zaznamenať v knihe nákupov. Finančníci a daňové úrady nechcú priamo uznať nedostatky zákonodarcov ohľadom nemožnosti vyhotovenia faktúry za vrátené vady.
Nie vždy sú však „spätné predaje“ pre bývalého dodávateľa výhodné, a to z dôvodu problémov nie s DPH, ale s výpočtom dane z príjmu. Predtým predaný tovar (výrobky) je potrebné kapitalizovať v predajnej cene (predaji), čo spôsobuje účtovné ťažkosti. Dodávateľ si navyše nemôže stiahnuť „nerealizované zisky“, z ktorých už boli zaplatené dane.
Doklad o vrátení tovaru...
Vrátenie tovaru dodávateľovi, ak je pri predaji zistená vada, ak tovar nezodpovedá akosti štandardnej alebo dohodnutej vzorke, alebo ak je tovar nekompletný, sa uskutočňuje vystavením faktúry (odst. 2.1.9 Metodických odporúčaní pre účtovanie a evidenciu operácií príjmu, skladovania a výdaja tovaru v obchodných organizáciách, schválených listom Roskomtorgu z 10. júla 1996 č. 1-794/32-5).
Faktúra je vyhotovená podľa jednotného formulára TORG-12 (schváleného uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 25. decembra 1998 č. 132) s uvedením napríklad textu „Faktúra za vrátenie nekvalitných ( nekompletný) tovar“. Okrem toho musí obsahovať odkaz na podrobnosti aktu vyhlasujúceho výrobok za nekvalitný. Ide o akt jednotnej formy č. TORG-2 alebo TORG-3 (schválený uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 25. decembra 1998 č. 132). Pre domáci tovar je vyhotovený zákon vo formulári č. TORG-2 a pre dovážaný tovar vo formulári č. TORG-3. Akty sú vyhotovené pri prvotnom prevzatí tovaru kupujúcim a sú právnym základom pre uplatnenie reklamácie u dodávateľa. Prevzatie tovaru vráteného maloobchodným kupujúcim sa dokladuje prepravným listom (tlačivo č. TORG-12) v 2 vyhotoveniach. Jedna kópia je pripojená k správe o produkte a druhá sa odovzdá kupujúcemu a je podkladom pre výmenu tovaru alebo prijatie peňažnej sumy za tento produkt (bod 10.3 Metodických odporúčaní pre účtovanie a evidenciu operácií pre príjem, skladovanie a uvoľňovanie tovaru v obchodných organizáciách schválených listom od Roskomtorgu Ruska z 10. júla 1996 č. 1-794/32-5).
Spracovanie vrátenia peňazí závisí od toho, či je tovar vrátený v deň nákupu alebo neskôr (t.j. po uzavretí smeny a vybratí Z-reportu z pokladne). Rozdiely sú spôsobené tým, že v prvom prípade sa peniaze kupujúceho vydávajú z prevádzkovej pokladne a v druhom prípade z hlavnej pokladne.
...v deň nákupu
V súlade s oddielom IV Štandardných pravidiel prevádzky registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného vyrovnania s obyvateľstvom, schválených listom Ministerstva financií Ruska z 30. augusta 1993 č. 104, vrátenie peňažnej sumy je uskutočnené z prevádzkovej pokladne predajne pomocou pokladničného bloku vystaveného v tejto pokladni. V tomto prípade musí byť na šeku podpis vedúceho organizácie (alebo jeho zástupcu).
Pre výšku refundácie je vypracovaný zákon vo forme KM-3, schválený výnosom Štátneho štatistického výboru Ruska z 25. decembra 1998 č. 132. Tento zákon vyhotovuje v jednom vyhotovení komisia zložená z vedúci tovarového oddelenia (úseku), starší pokladník a pokladník-operátor. Pokladničné doklady prijaté od kupujúceho a stornované sa nalepia na hárok papiera a spolu s vyššie uvedeným úkonom sa predložia účtovnému oddeleniu na správu o pokladni.
Sumy zaplatené na pokladničných dokladoch vrátených zákazníkom sú uvedené v stĺpci 16 knihy pokladníkov. Súčet tohto stĺpca znižuje sumu príjmov, ktoré obchodná organizácia dostane za daný deň.
Ak kupujúci predloží pokladničný doklad s viacerými položkami tovaru, obchodná organizácia môže kupujúcemu vydať kópiu dokladu overenú správou organizácie.
Skutočnosť, že tento postup prípravy dokumentov v súčasnosti akceptujú daňové úrady, je uvedená v liste Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 6. 8. 2006 č. 22-12/49655.
Je logickejšie odrážať vrátenie peňazí kupujúcemu v samostatnej sekcii, čím sa organizuje analytické účtovníctvo pomocou registračnej pokladnice, aby ste vždy mohli správne vyplniť predajnú knihu.
... nie v deň nákupu
Ak sa peniaze za tovar nevrátia v deň nákupu a tiež ak kupujúci stratí pokladničný doklad, mali by ste sa riadiť Postupom vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii schváleným rozhodnutím Ruskej federácie. Predstavenstva Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 22. 9. 1993 č. 40. V tomto prípade sa refundácia vykonáva len z hlavnej pokladne podľa pokladničného dokladu (tlačivo č. KO-2) na základe na písomnú žiadosť kupujúceho po predložení identifikačného dokladu. Rovnaký postup je stanovený v metodických odporúčaniach.
Žiadosť o vrátenie peňazí vyhotovuje kupujúci v akejkoľvek forme.
- prijatie „starého“ tovaru;
- implementáciu nového.
Kupujúci nemôže požadovať vrátenie peňazí, ale bude chcieť produkt vymeniť za kvalitný alebo pre neho vhodnejší. Ďalej zvážime, ako formalizovať túto operáciu v účtovníctve.
Daň z pridanej hodnoty v prípade vrátenia tovaru...
... od predajcu
Predaj v súlade s článkom 39 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie znamená prevod vlastníctva tovaru na základe úhrady av niektorých prípadoch aj bezodplatne. Vrátenie tovaru nízkej kvality v zmysle článku 39 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie by sa nemalo považovať za predaj, a to ani na účely výpočtu DPH. Tento záver potvrdzuje prítomnosť osobitných ustanovení článku 171 ods. 5 a článku 172 ods. 4 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré ustanovujú špecifiká uplatňovania odpočtov DPH predávajúcim v prípadoch vrátenia tovaru resp. ich odmietnutie. Možnosť uplatnenia tohto postupu pri vrátení tovaru nie je určená daňovým poriadkom Ruskej federácie v závislosti od toho, či došlo alebo nedošlo k prevodu vlastníctva.
V súlade s článkami 171, 172 daňového poriadku Ruskej federácie má predávajúci pri vrátení alebo odmietnutí tovaru právo na odpočet. Môžete ho získať do jedného roka od momentu, keď sa príslušné úpravy premietnu do účtovníctva.
Ako presne vykonať tieto úpravy a čo upraviť, nie je uvedené v texte článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto možno považovať za úpravy predchádzajúcich predajov a premietnutie skutočnosti o vrátení tovaru. Skutočnosť, že pri vrátení sa upravia údaje predtým zohľadnené v účtovných účtoch predajných transakcií a sumy DPH, je uvedená v liste odboru Ministerstva daní a daní pre Moskvu zo 16. októbra 2003 č. 24-11/58268 . Potvrdzuje tiež, že pri vrátení chybného tovaru kupujúci nemôže vystavovať faktúry, ale evidovať prijaté doklady v nákupnej knihe len ohľadne kvalitného tovaru.
Toto ustanovenie bolo potvrdené aj v liste Ministerstva daňovej správy Ruska pre Moskovský región z 29. októbra 2003 č. 06-21/18752/sch931.
Na implementáciu ustanovení odseku 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie do daňového priznania k DPH, ktorého forma bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo 7. novembra 2006 č. 136n, osobitný riadok 320 je uvedený v časti 3 „Daňové odpočty“ Podobný riadok 270 bol uvedený v predchádzajúcom daňovom priznaní, ktorého forma bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. decembra 2005 č. 163n. Toto je úplne samostatný riadok vyhlásenia, v ktorom sú uvedené odpočty za vrátenie tovaru a zálohy po ukončení zmluvy stranami (článok 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri vrátení chybného tovaru v daňovom priznaní nie je ustanovená žiadna úprava predtým zaúčtovaných tržieb.
Súdiac podľa zákonnej lehoty na premietnutie odpočtu, zákonodarca zaviedol jednoročnú hranicu len vo vzťahu k momentu odmietnutia alebo vrátenia tovaru kupujúcim. Okrem toho sú obe skutočnosti pomenované ako rovnocenné.
Pohyb faktúr upravuje vyhláška vlády Ruskej federácie zo dňa 2. decembra 2000 č. 914 (ďalej len vyhláška č. 914).
Z operácií uvedených v odseku 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie sú v odseku 13 rezolúcie č. 914 upravené iba operácie na vrátenie preddavkov.
Keďže odsek 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie upravuje vrátenie zálohovej platby aj vrátenie tovaru nízkej kvality, nemali by existovať rozdiely v účtovaní týchto dvoch operácií. Musí existovať zrážka a je zaznamenaná v knihe nákupu do jedného roka od opravných položiek.
Medzi týmito dvoma operáciami je však jeden rozdiel. Na prijatú zálohu bola vystavená faktúra, ktorú predávajúci zapíše do nákupnej knihy pri ukončení zmluvy. A uznesenie č.914 nehovorí, čo zapísať do nákupnej knihy pri vrátení tovaru.
Základom pre odpočítanie dane v odseku 1 článku 172 daňového poriadku sú faktúry. V osobitných prípadoch uvedených v odsekoch 3, 6-8 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie sú odpočítania možné na základe iných dokumentov, ale odsek 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie nie je zahrnutý. v takých prípadoch. Z tohto dôvodu chcú daňové úrady aj ministerstvo financií pri vrátení tovaru vidieť faktúru kupujúceho za vrátený tovar. Ale pri vrátení nekvalitného, nekompletného tovaru nie je možné vystaviť faktúru, keďže kupujúci nemá predaj.
Z tohto dôvodu predajcovi nezostáva nič iné, ako zaúčtovať ako základ odpočtu svoju starú faktúru, ktorá bola predtým vystavená za predaj tovaru, vrátane toho, ktorý nespĺňa podmienky zmluvy o dodávke.
Ministerstvo financií Ruska v liste zo dňa 2.11.2000 č. 04-03-03 uznalo, že opravný zápis v predajnej knihe (v tom čase boli vykonané takéto úpravy) predávajúceho za účelom zníženia výšku DPH splatnú do rozpočtu možno vykonať:
- ako na základe prvotných dokladov prijatých od kupujúceho (napríklad faktúry), tak aj na základe faktúry vystavenej kupujúcim za vrátený tovar;
- na základe poznámky o vrátení tovaru vyhotovenej kupujúcim vo faktúre prijatej od predávajúceho a vrátenej predávajúcemu spolu s tovarom.
Osobitná pozornosť bola v liste upriamená na skutočnosť, že vrátenie DPH, ktorá bola predtým zaplatená predávajúcemu do rozpočtu za odoslaný tovar, sa uskutočňuje iba vtedy, ak je vrátený tovar zaevidovaný v účtovníctve.
Ruské ministerstvo financií navyše uznalo možnosť úpravy transakcie predávajúcemu uvedením originálu faktúry v prípade, že tovar vracia neplatca DPH. Z tohto dôvodu nemôže neplatič vystaviť faktúru za „spätný predaj“ (pozri listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 14. júla 2005 č. 03-04-11/162, zo dňa 3. októbra 2005 č. 03-04 -14/18). Ministerstvo daňovej správy pre Moskvu v liste z 27. novembra 2003 č. 24-11/66327 uznalo takúto úpravu aj pre situáciu, keď tovar vráti fyzická osoba a obratom dostane od predávajúceho peniaze.
Z vyššie uvedeného usudzujeme, že predajca nekvalitného, nekompletného vráteného tovaru môže ako základ pre odpočet uviesť vo svojej nákupnej knihe vlastnú faktúru za už uskutočnený predaj.
Ruské ministerstvo financií sa k tejto záležitosti vyjadrilo v liste zo dňa 07.03.2007 č. 03-07-15/29. V odseku 2 tohto listu finančníci vzali na vedomie, že ak kupujúci tovar nezaregistroval, predávajúci vykoná zrážku opravou faktúry vystavenej predtým pri odoslaní.
Postup pri vykonávaní opráv stanovuje odsek 29 rezolúcie č. 914. Ministerstvo financií Ruska už vo viacerých listoch navrhlo spôsob opravy už vystavenej faktúry, napríklad v liste zo 14. júla 2005 č. 03-04-11/162. Ako presne by sa mali vykonať opravy, nebolo predtým uvedené.
V liste zo dňa 03.07.2007 č. 03-07-15/29 je uvedený postup pri opravách faktúry. Množstvo a cena zaslaného tovaru sa upraví (v prípade čiastočného vrátenia). Ministerstvo financií zároveň radí vo faktúre dodatočne uviesť množstvo a cenu vráteného tovaru. Opravená faktúra je podpísaná a potvrdená pečiatkou predávajúceho s uvedením dátumu opravy. Dátum opraveného dokladu sa musí zhodovať s dátumom prijatia tovaru vráteného kupujúcim na registráciu.
List poskytuje konkrétny príklad tejto operácie. Opravíme to doplnením údajov predajcu.
Príklad 1
Predávajúci LLC "Plaza" odoslal kupujúcemu dňa 8. januára 2007 dávku tovaru v množstve 100 kusov. s celkovými nákladmi 1 180 rubľov vrátane DPH - 180 rubľov. a vystavil faktúru č.5.
Z tejto šarže tovaru 22. februára 2007 30 kusov tovaru v cene 354 rubľov. vrátane DPH - 54 rub. vrátené predajcovi. Zdaňovacím obdobím u predávajúceho je kalendárny mesiac.
V tomto prípade faktúru vystaví predávajúci pri expedícii tovaru za 100 ks. a ním zaevidovaný v predajnej knihe v zdaňovacom období za január 2007, by mal byť zaevidovaný v nákupnej knihe predávajúceho za cenu vráteného tovaru v množstve 30 kusov. Predávajúci sa musí označiť ako kupujúci a základom pre odpočet musí byť predchádzajúci prepravný doklad.
Ak kupujúci vráti celú dávku tovaru, to znamená 100 jednotiek uvedených na faktúre zaevidovanej predávajúcim v predajnej knihe v súlade so stanoveným postupom, sú uvedené náklady na tovar prijatý na registráciu vo výške 100 vrátených jednotiek. v stĺpcoch 7-8b nákupnej knihy predávajúceho kupujúceho a príslušnú sumu DPH. Inými slovami, v prípade 100% vrátenia tovaru neprevzatého kupujúcim (napríklad z dôvodu vád) je potrebné úplne zopakovať údaje o prepravnom doklade v nákupnej knihe.
A odsek 3 tohto listu vysvetľuje, ako postupovať pri vrátení tovaru predávajúcemu fyzickými osobami a inými osobami, ktoré nie sú platcami DPH. Ten sa vzťahuje na osoby uplatňujúce osobitné daňové režimy.
V tomto prípade musí byť transakcia dokončená rovnakým spôsobom bez ohľadu na to, či tovar prijímajú alebo nie sú registrovaní osobami, ktoré nie sú platcami DPH. To znamená, že kupujúci zaeviduje svoju predchádzajúcu faktúru do nákupnej knihy úplne alebo čiastočne v závislosti od množstva vráteného tovaru.
Osobitne bola posúdená problematika vrátenia tovaru predávaného v maloobchode pomocou pokladničného zariadenia a vystavenia šeku fyzickej osobe alebo iným osobám, ktoré nie sú platiteľmi DPH, bez vystavenia faktúry kupujúcemu. V nákupnej knihe predávajúceho sa odporúča zaevidovať údaje pokladničného dokladu vystaveného pri vrátení peňažných prostriedkov kupujúcemu, ak existujú doklady potvrdzujúce prijatie a zaevidovanie vráteného tovaru. V tomto prípade je evidencia dokladov v nákupnej knihe predávajúceho vykonaná dňom prijatia vráteného tovaru na registráciu. V deň registrácie TORG-12 maloobchodnou predajňou na prijímanie vráteného tovaru teda musí nákupná kniha uvádzať podrobnosti objednávky pokladničného dokladu, podľa ktorej kupujúci dostal peniaze za vrátený tovar.
Zvíťazil teda rozumný, zákonom stanovený prístup. A daňovník – kupujúci už nebude počúvať požiadavky daňových kontrolórov na opätovné podanie daňových priznaní za predchádzajúce obdobie z dôvodu premietnutia priznania v dodatočnom liste k predajnej knihe toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k prvotnému predaju.
Vrátenie tovaru by malo byť spracované ako spätný predaj len v prípade, že kupujúci tovar prevzal, prevzal do účtovníctva a následne ho vráti bývalému predávajúcemu. Finančný odbor toto stanovisko opätovne potvrdil listom č. 03-07-1529 zo dňa 3.7.2007.
V tomto prípade sa použije postup uvedený v bode 16 uznesenia č.914 a kupujúci zaeviduje jemu vystavené faktúry pri vrátení tovaru prijatého na evidenciu do predajnej knihy. Tento postup je stanovený v článku 168 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie. Faktúra prijatá predávajúcim za tovar od kupujúceho podlieha registrácii v nákupnej knihe, pretože právo na odpočítanie dane vzniká spôsobom ustanoveným v článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie.
Mal by bývalý predajca po prijatí chybného tovaru vrátiť „vstupnú“ DPH na náklady na nákup alebo výrobu chybného tovaru a produktov?
Straty z vád na účely dane zo zisku sú klasifikované ako ostatné náklady, ktoré súvisia s výrobou a predajom (odsek 47, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho, napriek skutočnosti, že časť nadobudnutých hodnôt, prác a služieb bola použitá pri výrobe chybných výrobkov, organizácia vykonala odpočet zákonne a organizácia nie je povinná obnoviť sumy DPH na „vstupe“ prijaté za odpočítanie chybných nákladov. Samozrejme, vyvstane otázka ekonomického opodstatnenia manželstva (článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie). Z tohto dôvodu odsek 47 odseku 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie zvyčajne používajú výrobcovia, ale nie obchodné organizácie.
Obchodné organizácie podľa článkov 518, 475 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie podávajú reklamáciu u dodávateľa chybného tovaru. Reklamácia zahŕňa všetky straty kupujúceho, vrátane DPH zaplatenej dodávateľovi a straty za vrátenie výrobkov (bod 7 Dočasnej metodiky na určenie výšky škody (straty) spôsobené porušením obchodných zmlúv, oznámené listom OZ. Štátny arbitrážny súd ZSSR z 28. decembra 1990 č. S-12/NA -225).
V liste zo dňa 03.07.2007 č.03-07-15/29 sa touto otázkou zaoberalo aj Ministerstvo financií SR. Odsek 4 listu je venovaný úprave odpočtov pre platiteľa dane – predávajúceho. Finančníci trvajú na svojom stanovisku, ktoré vždy vyjadrovali.
Ak tovar vrátený predávajúcemu následne nepoužije na vykonávanie operácií uznaných ako predmet zdanenia, potom sumy dane prijaté na odpočítanie pri nákupe tovaru použitého na výrobu a (alebo) predaj vráteného tovaru podliehajú obnove a platby do rozpočtu. Reštaurovanie sa vykonáva v zdaňovacom období, v ktorom bol vrátený tovar predávajúcim prijatý do účtovníctva. V tomto prípade sa evidencia faktúr v predajnej knihe pri obnovení uvedených súm dane vykonáva spôsobom ustanoveným v odseku 16 uznesenia č. 914. Inými slovami, hoci sa zohľadňujú náklady na oprávnenú vadu pri výpočte dane z príjmov nevedie k vzniku zdaniteľných plnení DPH dôvod neúčasti na ďalšej realizácii. To znamená, že daňové úrady budú požadovať vrátenie DPH na „vstupe“ pri výdavkoch, ktoré tvoria odpisovú neodstrániteľnú vadu.
... od kupujúceho
Žiaľ, ani daňový poriadok Ruskej federácie, ani uznesenie č. 914 nestanovujú osobitné postupy pre kupujúceho pri účtovaní DPH pri vrátení tovaru nízkej kvality dodávateľovi. Možno to zákonodarcovia urobili zámerne, keďže vlastníctvo nekvalitného výrobku neprechádza na kupujúceho.
Kupujúci má dve možnosti:
- alebo vystaví faktúru za vrátenie a následne odzrkadlí predajnú transakciu, čo sa nevzťahuje na vrátenie chybného produktu (prečo – pozri vyššie);
- alebo vystaví len faktúru na vrátenie vád a na jej základe upraví DPH predtým prijatú na odpočet, ak sa operácia uskutočnila. V tomto prípade sa môžu daňové úrady prikloniť k požiadavke na vyplnenie dodatočného listu k nákupnej knihe za predchádzajúce obdobie, kedy bola DPH prijatá na odpočet.
Priame vrátenie chybného tovaru nespadá pod prípady vrátenia DPH uvedené v ods. 2 a 3 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie. Federálna daňová služba Ruska však oznámila potrebu obnoviť daň pri výmene majetku so skrytou chybou v liste zo dňa 8. 9. 2006 č. ШТ-6-03/786@ s odkazom na list z 5. 10. /2006 číslo 03-4-03/892. List č. 03-4-03/892 riešil situáciu s DPH zaplatenou na colnici pri dovoze zariadení. Pri prevádzke jedného z dovezených strojov bola zistená skrytá závada a stroj bol vrátený zahraničnému dodávateľovi. V tejto situácii Federálna daňová služba Ruska odporučila daňovníkovi, aby počas obdobia vrátenia tovaru nedostatočnej kvality dodávateľovi vrátil na úhradu do rozpočtu sumu dane, ktorá bola predtým legálne akceptovaná na odpočet, čiastočne pripísateľnú vrátená chyba.
Bez ohľadu na to, aký kontroverzný je tento postoj, pre kupujúceho je to jediné možné, najbezpečnejšie a zrkadlo odpočtu, ktoré ukáže bývalý predávajúci v deň vrátenia tovaru.
Nepodávajú sa žiadne aktualizované priznania za predchádzajúce obdobie a vrátená daň sa premietne do riadku 370 oddielu 2.1 daňového priznania k DPH (riadok 430 starého tlačiva priznania). Podľa vysvetlení ministerstva financií Ruska v liste č. 03-04-09/22 zo 16. novembra 2006 sa obnovená suma dane odráža v predajnej knihe.
V liste č. 03-07-15/29 Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.07.2007 je však navrhnutý iný spôsob riešenia situácie pri vrátení neprevzatého tovaru kupujúcim. Tento prístup je založený na odpočte DPH v čase prijatia tovaru. Kapitalizované - vezmite si to na odpočet a pri vrátení odzrkadľujte predaj. Ak ste to nekapitalizovali, nerobte zrážky. Uvažujme, ako údaje z predchádzajúceho príkladu ovplyvnia kupujúceho.
Pri vrátení tovaru dostane kupujúci od bývalého predávajúceho v deň vrátenia opravenú faktúru. A vo svojej nákupnej knihe musí premietnuť odpočet len za prijatý tovar. Nemá však právo na odpočet za vrátený tovar, a to ani v prípade 100 % vrátenia.
Iba ministerstvo financií uviedlo, že odpočet za kapitalizovaný tovar sa poskytuje, ak existuje faktúra opravená predávajúcim. A opravy sa vykonávajú v deň vrátenia tovaru. A to je strata pre kupujúceho. Odpočet za kapitalizovaný tovar totiž mohol dostať skôr. Zdá sa, že kupujúci s veľkým obratom tovaru a operácií na vrátenie vád budú o túto pozíciu žalovať daňové úrady.
Daň z príjmov pri vrátení tovaru
Ak predávajúci stornuje predtým uskutočnené predajné transakcie, môže si znížiť zdaniteľné príjmy pre účely dane z príjmov o skutočne neprijatý zisk (z dôvodu vrátenia vád). Skutočnosť, že predávajúci v takejto situácii môže podať aktualizované daňové priznanie za obdobie, kedy bol prvotný predaj zohľadnený, je uvedená v liste Ministerstva daní Ruska pre Moskovský región z 29. októbra 2003 č.06- 21/18752/sch931.
Pripomeňme však, že v súlade s článkom 81 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 137-FZ z 27. júla 2006) je podanie aktualizovaného priznania právom daňovníka v situácii kde v predchádzajúcom období nedošlo k podhodnoteniu výšky dane z príjmov.
Straty z chýb sú zahrnuté v ostatných nákladoch spojených s výrobou a predajom (odsek 47, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Tieto náklady môže výrobca uznať ako nepriame alebo priame (článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie), pokiaľ ich nepreplatí osoba zodpovedná za chybu (článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie).
Nároky predložené dodávateľom komponentov a nimi uznané sú daňovníkom zohľadnené ako súčasť neprevádzkových príjmov (článok 3 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri použití metódy časového rozlíšenia sa berú do úvahy v účtovnom období, v ktorom boli pohľadávky uznané dlžníkom, alebo ku dňu nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu (§ 271 ods. 4 ods. 4 daňového poriadku zák. Ruská federácia). Podobné stanovisko bolo potvrdené v liste Ministerstva financií Ruska z 19. januára 2007 č. 03-03-06/1/16.
Účtovanie vrátených produktov
Odsek 4 listu Ministerstva financií Ruska z 12. novembra 1996 č. 96 vysvetlil, že ak kupujúci (zákazník) vráti produkt (bez jeho výmeny), údaje, ktoré sa predtým prejavili v predajných účtoch a účtoch vyrovnaní s odberateľov a musí sa vyjasniť rozpočet (opravy sa robia záznamy). Toto stanovisko podporili aj zástupcovia daňových úradov (bod 4 listu Štátnej daňovej služby Ruska zo 17. júna 1994 č. VG-6-01/213 a odboru ministerstva daní pre Moskvu z októbra 16, 2003 č. 24-11/58268).
Oprava údajov o predaji predávajúcim môže byť vykonaná metódou „zvratu“ v deň zistenia chyby (odsek 11 Pokynov o postupe zostavovania a predkladania účtovnej závierky, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. júla 2003 č. 67n).
Pri vrátení peňazí kupujúcemu
Zoberme si príklad premietnutia operácie vrátenia chybného produktu do účtovníctva predávajúceho, ktorú kupujúci neuzná ako „spätný“ predaj.
Príklad 2
Organizácia "Alpha" dňa 25. júna 2007 odoslala tovar v hodnote 118 000 rubľov. (vrátane DPH 18 000 rubľov) organizácii Beta na základe kúpnej a predajnej zmluvy. Náklady na odoslaný tovar sú 80 000 rubľov.
Organizácia Beta oznámila Alpha 4. júla 2007, že produkt je chybný a musí byť vrátený.
15. júla 2007 bol tovar vrátený organizácii Alpha a v ten istý deň jej predajca previedol peniaze.
V účtovníctve sa to môže prejaviť v nasledujúcom poradí - viď tabuľka. 1.
stôl 1
Dlh |
Kredit |
súčet, |
Primárny dokument |
|
Účtovné zápisy za jún 2007 |
||||
Vykazuje sa výnos z predaja tovaru (hotových výrobkov). |
Baliaci zoznam |
|||
DPH účtovaná pri predaji |
Faktúra |
|||
Náklady na predaný tovar (hotové výrobky) sa odpisujú |
Účtovné informácie |
|||
Účtovné zápisy za júl 2007 |
||||
4.7.2007 - úprava údajov o predaji na základe upozornenia kupujúceho, reklamácie |
||||
ČERVENÉ STORNO |
Reklamácia kupujúceho, upozornenie |
|||
ČERVENÉ STORNO |
Účtovné informácie. Tovar (výrobky) sa účtuje na samostatnom podúčte „Na ceste“ |
|||
Nekvalitný tovar (výrobky) sa vykazuje ako tovar v tranzite |
41 (43) podúčet „Na ceste“ |
Tovar (produkty) sa účtuje na samostatnom podúčte „Na ceste“ |
||
ČERVENÉ STORNO |
Účtovné informácie |
|||
RED STORNO* |
Účtovné informácie |
|||
15. júl - Vrátenie nekvalitného tovaru (závady) kupujúcim, zaúčtovanie na sklad a zohľadnenie ďalšieho pohybu |
||||
Príjem tovaru (hotových výrobkov) vrátený kupujúcim do skladu |
41(43) podúčet "Manželstvo" |
41(43) podúčet „Na ceste“ |
prepravný list, osvedčenie o ukončení kúpnej zmluvy, osvedčenie o zistenej nezrovnalosti pri preberaní tovaru TORG-2 (TORG-3), |
|
Peniaze vrátené kupujúcemu |
výpis z bankového účtu |
Poznámka:
* Samostatne by sme chceli upozorniť čitateľov na túto elektroinštaláciu. Podľa ekonomickej podstaty operácie by sa mala vykonávať metódou červeného otočenia. Daňové úrady však často interpretujú storno ako potrebu podať aktualizované priznanie.
Na tomto príklade môžete vidieť časový odstup medzi dátumom, kedy bol kupujúci informovaný o odmietnutí tovaru, a dátumom skutočného vrátenia tovaru. Skutočné vrátenie tovaru do skladu a podpis zodpovednej osoby sa nemusia zhodovať s dátumom oznámenia o vrátení. Z tohto dôvodu je podľa názoru autora potrebné použiť podúčet „Tovar na ceste“.
Kedy treba v tomto prípade zaúčtovať odpočet? Znenie odseku 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje odpočet v deň odmietnutia kupujúcim a v deň prijatia tovaru. Keďže ruské ministerstvo financií opakovane zdôraznilo povinnosť kapitalizácie, je rozumné toto pravidlo neporušovať.
Čo je však kapitalizácia ako nevyhnutná podmienka pre odpočet? Ide o príchod na sklad a podpis hmotne zodpovednej osoby na príjmových dokladoch, alebo o prevzatie tovaru v momente prechodu vlastníckeho práva k nemu? Koniec koncov, tovar v tranzite alebo tovar, ktorý vlastní predávajúci, ale nachádza sa v sklade kupujúceho, sa stále odráža v súvahe (kapitalizovaný).
Nezobrazenie opravných položiek ku dňu prijatia reklamácie je nesprávne.
Keďže táto otázka nie je účtovne vyriešená, je rozumnejšie vykonať odpočet v deň skutočného prijatia vráteného tovaru na sklad bývalého predajcu. Toto stanovisko bolo v skutočnosti potvrdené v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 03.07.2007 č. 03-07-15/29.
Pri zohľadnení vrátenia chybného tovaru 15. júla predávajúci odpočíta sumu DPH z vráteného tovaru na základe článku 171 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie a zohľadní riadok 320 oddielu 3 „Daň“. Zrážky“ v daňovom priznaní ako zrážku. Podkladom pre odpočet bude zaevidovanie 15. júla v nákupnej knihe faktúry zo dňa 25. júna 2007 (prvý predaj). Ak sú náklady na chybný tovar nižšie ako predajná suma, musíte odpočítať odpočet v pomere zodpovedajúcom cene chybného tovaru.
Storno účtov na účte 90 pri vrátení tovaru nízkej kvality sa vykoná, ak k predaju a vráteniu tovaru došlo v tom istom roku. Ak kupujúci vykoná vrátenie v roku nasledujúcom po predaji, použije sa účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“ a operácia sa premietne ako straty z predchádzajúceho roka zistené v bežnom roku.
Výmena chybného produktu za kvalitný...
V prípade zistenia vád má spotrebiteľ právo požadovať výmenu výrobku za výrobok podobnej značky (model, tovar), ako aj za rovnaký výrobok inej značky (model, tovar).
Výmena produktu musí byť vykonaná do siedmich dní odo dňa podania žiadosti spotrebiteľom, a ak je potrebné dodatočné overenie kvality produktu, do 20 dní. Ak v čase podania žiadosti o výmenu predávajúci nemá požadovaný produkt, bude mu produkt do mesiaca vymenený.
V tomto prípade musí byť spotrebiteľovi na jeho žiadosť bezplatne poskytnutý podobný trvanlivý výrobok (s dodaním) na dobu výmeny.
Vo vzťahu k technicky zložitému a drahému tovaru je však požiadavka na výmenu predmetom uspokojenia len v prípade zistenia významných vád tovaru.
Ak dôjde k sporu medzi predávajúcim a spotrebiteľom, o otázke, či je výrobok drahý alebo nie, rozhoduje súd s prihliadnutím na konkrétne okolnosti prípadu.
Ak kupujúci vymení vrátený tovar za iný, predávajúci v skutočnosti vykoná dve operácie:
- prevzatie "starého" tovaru,
- implementáciu nového.
Ak je cena vráteného produktu nižšia, kupujúci zaplatí požadovanú sumu, ak je vrátený produkt drahší, bude kupujúcemu vrátená časť peňazí, ktoré predtým zaplatil.
Ale nie vždy dôjde k novej realizácii. Napríklad, ak kupujúci vymení jednu konfekčnú veľkosť za inú, alebo má vymenený tovar rovnakú hodnotu, potom nastane jednoduchá výmena s registráciou pohybu skladových dokladov. To isté možno povedať o výmene nekvalitného tovaru za podobný kvalitný.
... na podobnú
Pri evidencii a evidencii operácií príjmu a výmeny tovaru nízkej kvality je potrebné vychádzať zo schválených Metodických odporúčaní pre účtovanie a evidenciu operácií pre príjem, skladovanie a výdaj tovaru v obchodných organizáciách. listom Roskomtorg Ruska z 10. júla 1996 č. 1-794/32-5 (ďalej len metodické odporúčania).
Ak predajca nahradí nekvalitný produkt kvalitným produktom podobnej značky (napríklad inej veľkosti), potom sa cena produktu (predaj) neprepočítava, preto otázky o odraze tejto operácie v účtovníctve nevznikne.
Uvádza to ruské ministerstvo financií v liste č. 96 z 12. novembra 1996, v ktorom sa uvádza, že opravné položky sa vykonajú, ak nedošlo k výmene tovaru. Operáciu nahradenia tovaru vráteného kupujúcim kvalitným tovarom v rovnakej hodnote je možné prejaviť v príslušných podúčtoch účtu 41 „Tovar“, napríklad:
Debet 41 podúčet "Tovar neadekvátnej kvality" Kreditný podúčet 41 "Tovar v maloobchode"
Je možné použiť schému korešpondencie účtov uvedenú v tabuľkách 4.4 a 10.1 Metodických odporúčaní. Uvádzame ju upravenú podľa novej účtovej osnovy - pozri tabuľku 2.
tabuľka 2
NN p/p |
Zodpovedajúci kód účtu |
||
Dlh |
Kredit |
||
Kapitalizácia tovaru nízkej kvality v kúpnej cene |
|||
Náklady na tovar vydaný výmenou za chybný |
Existujú aj položky na úpravu obchodnej marže, ak je výrobok zaúčtovaný v predajnej cene.
Pokiaľ ide o DPH, DPH, ktorá bola predtým zaplatená z príjmov, sa neupravuje, a keďže sa nepredal žiadny nový výrobok, z jeho predajnej ceny sa neúčtuje DPH.
Pre účely výpočtu dane z príjmov sa nič nemení.
… ďalší
Pri výmene výrobku nevyhovujúcej kvality za výrobok inej značky alebo modelu môže vzniknúť rozdiel v ich hodnote, ktorý kupujúci buď dodatočne zaplatí alebo mu vráti.
V účtovníctve sa takáto výmena môže prejaviť nasledujúcim spôsobom: najskôr stornujte predtým zaznamenaný výnos, potom po výmene produktu znova vykážte predaj.
Nie je potrebné aktualizovať predtým podané daňové priznania k DPH. Vrátenie chybného tovaru sa prejaví v aktuálnom vyhlásení na riadku 320 (odpočet) a predaj kvalitného tovaru obvyklým spôsobom.
Ministerstvo financií Ruska listom č. 04-02-05/1 z 28. apríla 2000 k tejto transakcii schválilo zohľadnenie rozdielu v predajnej cene (dodatočným časovým rozlíšením alebo stornom) v účtovaní. V takom prípade sa transakcia v daňovom priznaní zobrazí zrútená, čo nie je príliš pohodlné a môže to spôsobiť kritiku počas kontroly.
Závadu sami vraciame dodávateľovi
Kupujúci môže zistiť vadu po prevzatí tovaru na sklad (napríklad pri príprave dávky tovaru na predaj inému kupujúcemu) alebo po predaji tovaru inému kupujúcemu. V tomto prípade musí kupujúci zaslať dodávateľovi oznámenie alebo reklamáciu o zistených vadách kvality tovaru.
Schéma korešpondencie účtov pre účtovanie nekvalitného tovaru vráteného zákazníkmi je uvedená v tabuľkách 4.4 a 10.1 Metodických odporúčaní. Uvádzame ju upravenú podľa novej účtovej osnovy - pozri tabuľku 3.
Tabuľka 3
Poznámka:
* Zmysluplnejšie je priradiť tovar nízkej kvality na samostatný podúčet na účet 41, napríklad „Vadný tovar“ (poznámka autora).
Tieto transakcie môžete odrážať nie skutočnosťou odoslania, ale skutočnosťou podania reklamácie. V tomto prípade musí byť tovar aktivovaný na podsúvahovom účte 002. Pri odoslaní vady dodávateľovi je tento účet pripísaný.
Ako sme už povedali v časti DPH, v deň vrátenia vady alebo podania reklamácie je možné DPH predtým prijatú na odpočet obnoviť účtovným zápisom:
Debet 76-2 Kredit 68 – DPH za vrátený chybný tovar bola obnovená.