Tipurile de control financiar sunt stabilite prin documente de reglementare. Tipuri, metode și forme de control financiar
Metode de control financiar , precum și tipurile și formele sale sunt prezentate într-o gamă destul de largă de soiuri. Să le studiem pe cele care sunt folosite cel mai des.
În ceea ce privește organele legislative, controlul financiar este exercitat cel mai adesea de Camera de Conturi, formată cu participarea ambelor camere ale Parlamentului Rusiei - Duma de Stat și Consiliul Federației. De asemenea, se formează camere de contabilitate în entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu participarea parlamentelor regionale.
Agențiile de aplicare a legii care pot aplica controlul financiar sunt Ministerul Afacerilor Interne, FSB și Procuratura Generală. Aceste departamente funcționează și la nivel central – cele regionale sunt subordonate structurilor federale.
Subiecții controlului financiar: bănci, auditori
Subiectul controlului financiar poate fi atât Banca Centrală, cât și instituțiile comerciale de credit. În același timp, aceștia din urmă răspund în fața Băncii Centrale în ceea ce privește desfășurarea activităților financiare de bază.
Auditorii pot fi externi și interni (sau departamentali). Primii, de regulă, efectuează controlul financiar pe bază comercială, ca serviciu. Cu toate acestea, rezultatele unor astfel de verificări sunt de obicei furnizate unei entități externe, de exemplu, unui investitor sau unei bănci.
Auditul intern este un subtip de control financiar intern corporativ sau departamental. Rezultatele sale sunt de obicei utilizate în cadrul unei anumite organizații. Cel mai adesea este implementat de serviciile interne ale companiei. Dar uneori firmele apelează și la auditori externi care oferă servicii sub formă de externalizare.
Subiecții controlului financiar: structuri superioare, activiști sociali
Controlul financiar poate fi inițiat și efectuat de către instituția față de care societatea sau organizația bugetară răspunde - holding, birou central, departament principal, birou central etc.
Este foarte posibil ca asociațiile obștești să inițieze proceduri de control financiar. În același timp, aceștia pot fi atât subiecți independenți ai inspecțiilor (dacă includ angajați competenți capabili să efectueze un control adecvat), cât și să trimită contestații altor subiecți de control, a căror activitate este într-un fel legată de organizația care a atras atenția activiștilor publici.
Subiectele controlului financiar: structuri intracorporale și intradepartamentale
Activitatea subiecților de control financiar intracorporal sau intradepartamental (pot fi servicii și departamente de analiză financiară sau structuri de desfășurare a auditului intern) se caracterizează, de regulă, printr-o focalizare semnificativ mai restrânsă în comparație cu acțiunile care pot fi realizate de către structurile discutate mai sus.
Clasificarea tipurilor de control: direcții de inspecții
O altă bază de clasificare tipuri de control financiar pe care cercetătorii ruși o evidențiază este direcția controalelor. Este reprezentat de 3 categorii principale:
- audituri ale fluxului de documente;
- verificări tehnice;
- raportarea controalelor.
În ceea ce privește primul domeniu de control financiar, inspectorii în acest caz examinează cel mai adesea surse semnificative din punct de vedere juridic pe baza cărora organizația ia anumite decizii privind gestionarea capitalului.
Din punct de vedere tehnic, se poate verifica infrastructura utilizată pentru implementarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, de exemplu, cele legate de semnarea documentelor bancare și a altor documente folosind semnături digitale. Această zonă de verificări din mai multe aspecte poate fi asociată cu activități de audit, de exemplu, dacă este necesar să se determine dacă software-ul pentru chei electronice respectă cerințele legale.
A treia direcție de inspecții presupune examinarea de către structura de inspecție a documentelor referitoare la raportarea contabilă, fiscală și de gestiune. Acestea pot fi documente primare, formulare unificate, formulare, surse interne corporative, extrase.
Metode de control financiar: verificare documentară
Acest grup de metode este cheie din punctul de vedere al efectuării auditurilor fluxului de documente, pe care le-am descris mai sus. Potrivit multor experți, grupul în cauză metode de control financiar – principal, cele mai solicitate de inspectori din punctul de vedere al rezolvarii sarcinilor ce le revin.
Metodele legate de grupul luat în considerare includ:
- studierea documentelor pentru corectitudinea detaliilor - presupune verificarea acestora cu lista de criterii stabilite prin lege sau la nivelul actelor juridice de reglementare locale pentru un anumit tip de documente de afaceri;
- studierea conținutului documentelor pentru corectitudinea semantică, acuratețea aritmetică - se întâmplă ca, chiar dacă sunt respectate detaliile, documentul poate fi întocmit incorect din cauza lipsei de logică semantică din el, de exemplu, dacă declarația fiscală pentru trimestrul 2 a fost semnat în februarie; Pot apărea și erori aritmetice, de exemplu, dacă în bilanț suma indicatorilor de pe rândurile 1110-1190 nu este egală cu cifra din rândul 1100;
- examinarea documentelor pentru autenticitate - autenticitatea unui document poate să nu fie recunoscută dacă în urma examinării se dovedește că este semnat în facsimil sau dacă aspectul său nu este în mod clar similar cu sursele similare tipărite în același timp și în același departament - aceasta poate mărturisi că documentul este fals;
- studierea conținutului documentelor pentru respectarea legilor și reglementărilor - o metodă apropiată de prima din listă, dar mai profundă; presupune cercetarea nu numai a detaliilor, ci și a prevederilor sursei.
- analiza comparativă a surselor este una dintre metodele care vă permite să identificați falsurile și, de asemenea, dacă este necesar, să evaluați calitatea documentației menținute de o întreprindere: sursa care este comparată poate fi un anumit eșantion de referință care respectă pe deplin cerințele de umplere;
- verificarea completității documentelor - multe surse au forță juridică doar dacă sunt completate cu alte documente, de exemplu, un raport de cheltuieli este valabil doar împreună cu documentele justificative - cecuri, chitanțe, BSO.
Metode de control financiar: verificare efectivă
Metode de control financiar aparținând grupului în cauză poate include:
- verificarea calității infrastructurii întreprinderii;
- efectuarea de măsurători și încercări;
- inventar.
În ceea ce privește primul punct, infrastructura de care dispune întreprinderea poate fi verificată pentru conformitatea cu SanPiN, legislația de mediu, diferitele GOST și standardele interne ale companiei.
Măsurătorile și testele pot ajuta inspectorii atunci când caută deficiențe la bunurile produse de o întreprindere, identificând neconformitatea spațiilor cu cerințele legale în ceea ce privește asigurarea securității muncii, iar dacă vorbim de inspecții interne, identificarea punctelor slabe în organizarea producției.
Inventarul este o metodă complementară menită să identifice deficiențele în caracterul complet al anumitor elemente. Atât din punct de vedere al nevoilor obiective ale afacerii, cât și în contextul conformării volumelor activelor de producție menționate în rapoarte cu cele efective.
Metode de control financiar: testarea competențelor
Verificarea sistemului de competențe presupune lucrul în principal în direcția managementului personalului. Auditorii care folosesc grupul de metode luate în considerare interacționează cu angajații responsabili cu gestionarea finanțelor întreprinderii și află în ce măsură nivelul lor de experiență și abilități le permite să rezolve sarcinile atribuite.
Date metode de control financiar poate fi reprezentat prin testare, intervievare, desfășurare de focus grupuri, monitorizarea capacităților de producție ale angajaților, efectuarea de sondaje, studierea cardurilor personale ale angajaților, a profilurilor pe rețelele de socializare, în unele cazuri - contactarea angajaților anteriori sau a instituțiilor de învățământ unde angajații companiei au studiat.
Sub control financiar să înțeleagă obligațiile entităților de stat, municipale, publice și ale altor entități comerciale reglementate de normele legale de a verifica oportunitatea și acuratețea planificării financiare, valabilitatea și caracterul complet al primirii veniturilor în fondurile relevante de fonduri, corectitudinea și eficiența utilizării acestora .
Control financiar - cele mai importante mijloace de asigurare a legalității în afacerile financiare și economice. Controlul financiar previne gestionarea defectuoasă și risipa, identifică faptele de abuz și furtul de bunuri și materiale și fonduri. Eficacitatea controlului financiar efectuat de diverse entități - autorități de stat, administrații locale, auditori, organizații de audit - este determinată decisiv de interacțiunea acestora, inclusiv cu agențiile de drept.
Controlul financiar se realizează sub diferite tipuri și forme, folosind diferite metode de implementare a acestuia.
În funcție de natura juridică a entităților care desfășoară activități de control, controlul financiar se împarte în:
Controlul financiar de stat efectuate de organele legislative federale, organele executive federale, incl. special creat. Legislația prevede audituri complexe și verificări tematice ale primirii și cheltuirii fondurilor bugetare în organele executive federale, precum și în întreprinderile și organizațiile care utilizează fonduri bugetare federale, care să fie efectuate cel puțin o dată pe an de către organismele de control și financiare relevante. . Obiecte de control: execuția bugetului federal și a bugetului fondurilor extrabugetare federale; organizarea circulatiei banilor; utilizarea resurselor de credit; starea datoriei interne și externe a statului, rezervele statului; furnizarea de beneficii și beneficii financiare și fiscale.
În conformitate cu împărțirea funcțiilor și puterilor stabilită de lege subiecte ale controlului financiar de stat sunt: Camera de Conturi a Federației Ruse; Banca Centrală a Federației Ruse (CBRF); Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (Trezoreria Federală, Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară, Serviciul Fiscal Federal); Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse; Serviciul Federal al Rusiei pentru control valutar și expert; organele de control și audit ale autorităților executive federale; alte organisme care exercită controlul asupra primirii și cheltuirii fondurilor de la bugetul federal și fondurile extrabugetare federale.
Control la fermă - acesta este controlul activităților financiare și economice desfășurate de anumite servicii ale întreprinderii sau organizației în sine. Obiect controlul este exercitat atât de întreprindere în ansamblu, cât și de diviziile sale structurale individuale. Cel mai important funcții: formarea politicilor contabile; contabilitate; întocmirea situațiilor financiare de încredere în timp util; controlul asupra circulației proprietății și îndeplinirea obligațiilor; asigurarea conformității tuturor operațiunilor de afaceri efectuate de întreprindere (instituție) cu legislația. Controlul la fermă este efectuat de către departamentul de contabilitate, departamentul financiar și unele alte servicii electronice. Veriga cheie în sistemul de control intern este contabilul șef. În îndeplinirea funcțiilor sale, contabilul șef raportează direct șefului întreprinderii, prin ordinul căruia este numit și eliberat din funcție.
Autorități financiare și de credit (control bancar) . Acesta este controlul monetar asupra activităților financiare și economice desfășurate de bănci în timpul operațiunilor de creditare, finanțare și decontare. Există mai multe metode de control bancar. PreliminarȘi actual controlul financiar se efectuează în timpul tranzacțiilor monetare prin verificarea documentelor depuse pentru dreptul de a primi un împrumut și efectuarea plăților din conturile de împrumut. Atunci când solicită un împrumut, banca verifică dacă firma are propriul capital de lucru și se familiarizează cu cei mai importanți indicatori financiari și economici. Atunci când emite un împrumut, banca își verifică garanția, adică. prezenţa mărfurilor şi materialelor la întreprindere. Auditul se efectuează pe baza datelor contabile, conform bilanțurilor de raportare ale entităților comerciale, precum și verificarea la fața locului a condițiilor de depozitare a obiectelor colaterale. Atunci când execută ordinul unui client de a transfera bani către contrapartida sa, banca verifică conformitatea tranzacției cu legea: plata trebuie efectuată pentru bunurile livrate, lucrările efectuate - în conformitate cu contractul sau pe o altă bază specificată în actul de reglementare. Băncile monitorizează oportunitatea prezentării documentelor de plată de către furnizor și plata la timp de către cumpărător. Refuzul plătitorului de a plăti facturile trebuie motivat, în caz contrar fondurile datorate sunt debitate din contul clientului. Cea mai importantă verigă a sistemului bancar este Banca Centrală a Federației Ruse, înzestrată cu puteri largi de supraveghere. Banca Centrală a Federației Ruse supraveghează conformitatea de către bănci și alte organizații de credit cu legislația bancară actuală.
Public ;
Independent (audit) . Aceasta este o zonă relativ nouă de control financiar. Un audit este o formă de activitate antreprenorială a auditorilor (firmelor de audit) pentru a efectua audituri independente nedepartamentale ale situațiilor financiare, documentației de plată și decontare, declarațiilor fiscale și a altor obligații și cerințe financiare ale entităților comerciale, precum și pentru a le oferi acestora alte servicii de audit. Scopul principal al auditorilor este de a stabili fiabilitatea situațiilor financiare ale entităților comerciale și conformitatea tranzacțiilor lor financiare și de afaceri cu reglementările Federației Ruse. Auditorii și firmele de audit au dreptul de a profesa după certificarea profesională și înregistrarea de stat ca entitate comercială. Totodată, ei primesc licență și sunt înscriși în registrul de stat al auditorilor și firmelor de audit. În Federația Rusă, activitățile de audit sunt specializate. Auditul bancar este autorizat de Banca Centrală a Federației Ruse, auditul organizațiilor de asigurări, auditul general, precum și auditul fondurilor de investiții - de către departamentele relevante ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.
În funcție de momentul controlului, controlul financiar are următoarele forme (modalități de exprimare concretă și organizare a acțiunilor de control):
Control financiar preliminar se efectuează înainte de desfășurarea oricărui eveniment financiar, de exemplu, verificarea corectitudinii și legalității documentelor care servesc drept bază pentru primirea sau cheltuirea fondurilor. Această formă de control este efectuată de organele de conducere economică de nivel superior și de instituțiile sistemului financiar și de credit atunci când au în vedere planuri financiare (de credit, numerar), estimări și transferuri de fonduri bugetare.
Control financiar curent (operațional). efectuate zilnic de serviciile financiare pentru a preveni încălcările disciplinei financiare în procesul de dezvoltare a afacerii. Această formă de control se bazează pe date operaționale și contabile, inventare și observație vizuală. Acesta servește la prevenirea neregulilor financiare. Obiectul controlului curent devine în primul rând documentația direct legată de plata sau primirea fondurilor
Control ulterior este o componentă integrantă a controlului extern (departamental și nedepartamental) și intraeconomic (contabil). Această formă de control se rezumă la verificarea tranzacțiilor financiare și economice din perioada trecută pentru legalitatea și caracterul adecvat al cheltuielilor efectuate, caracterul complet și oportunitatea primirii fondurilor prevăzute de buget. Se realizează prin analiza rapoartelor și bilanțurilor, precum și verificări și audituri direct la fața locului - la întreprinderi, instituții și organizații. Controlul ulterior se caracterizează printr-un studiu aprofundat al tuturor aspectelor activității economice și financiare, ceea ce face posibilă dezvăluirea deficiențelor altor două forme de control financiar - preliminar și curent.
Există mai multe metode de exercitare a controlului financiar :
1) Observare – aceasta este o cunoaștere generală a stării activităților financiare ale obiectului de control;
2) Examinare abordează principalele probleme ale afacerilor financiare și se desfășoară la fața locului folosind bilanțuri, raportări și documente de cheltuieli pentru a identifica încălcările disciplinei financiare și a elimina consecințele acestora;
3) Studiu se desfășoară în raport cu aspectele individuale ale raportării financiare și se bazează pe o gamă mai largă de indicatori, care îl deosebește în mod fundamental de un audit. Sondajul folosește tehnici precum anchete și chestionare. Rezultatele anchetei, de regulă, sunt utilizate pentru evaluarea situației financiare a obiectului de control, a necesității de reorganizare a producției etc.;
4) Analiză , ca și metodele anterioare, are ca scop identificarea încălcărilor disciplinei financiare. Se realizează pe baza raportării curente sau anuale și se remarcă prin cercetări sistematice și factoriale, precum și prin utilizarea instrumentelor analitice tradiționale: valori medii și relative, grupări, metoda indicilor etc. Controlul financiar nu poate fi redus doar la funcții analitice. Tehnicile specifice de analiză financiară și economică pot fi utilizate doar într-o măsură limitată;
5) Audit se desfășoară cu scopul de a stabili legalitatea și disciplina financiară la o anumită facilitate și reprezintă principala metodă de control financiar. Legislația prevede audituri obligatorii și periodice. Se desfășoară la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, a registrelor contabile, a raportărilor contabile și statistice și a disponibilității efective a fondurilor. Există o mare varietate de revizuiri. Prin urmare, ele sunt clasificate pe baza unor principii diferite.
În funcție de conținut, auditurile sunt împărțite în documentare și faptice. Revizuirile documentare includ verificarea diferitelor documente financiare. Pe baza analizei lor, este posibil să se determine legalitatea și oportunitatea cheltuirii fondurilor. Pe parcursul audit propriu-zis Se verifică prezența banilor, a valorilor mobiliare și a activelor materiale.
În funcție de momentul implementării, auditurile sunt împărțite în planificate și neprogramate. Practic, auditurile sunt efectuate în conformitate cu un plan întocmit de autoritățile superioare, ministerele și departamentele. Audituri programateîn sectorul de producție se efectuează cel puțin o dată pe an, iar în sectorul neproducție - de cel puțin 2 ori pe an.
Conform perioadei analizate, auditurile sunt împărțite în frontale și selective. La audit frontal (complet). se verifică pentru o anumită perioadă toate datele financiare ale subiectului. Audit selectiv (parțial).- Aceasta este o verificare a datelor financiare doar pentru o anumită perioadă scurtă de timp.
În funcţie de volumul activităţilor auditate auditurile sunt împărțite în complex, pe parcursul căreia se verifică situația financiară a entității în diverse domenii (la acestea participă simultan auditori ai mai multor organisme) și tematice, care se rezumă la examinarea unui anumit domeniu de activitate.
Controlul de stat este exercitat și de autoritățile reprezentative (legislative) și executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Scopul principal al controlului statului - maximizarea fluxului de fonduri în trezorerie și prevenirea utilizării abuzive a acestora.
Control financiar pot fi clasificate după diferite criterii. În funcție de entitățile care exercită controlul financiar, se disting următoarele tipuri: de stat; departamental; la fermă; public; independent (audit).
Controlul statului desfășurate de organele puterii și administrației de stat (Președintele, parlamentul și guvernul, Ministerul Finanțelor și Ministerul Taxelor și Taxelor din Republica Belarus etc.) în legătură cu orice obiect de control, indiferent de subordonarea sa departamentală . Scopul principal este asigurarea mobilizării și utilizării raționale și eficiente a resurselor financiare ale țării în sfera de producție și non-producție. Ocupă o poziție dominantă printre alte tipuri de control financiar. Organizarea controlului de stat se bazează pe următoarele principii:
· independenţă (organismele de control financiar de stat (controlorii) trebuie să aibă independență organizatorică, funcțională, materială și de altă natură față de persoanele juridice sau persoanele fizice ale căror activități le verifică);
· publicitate , adică deschiderea organismelor de reglementare a controlului financiar de stat și disponibilitatea informațiilor privind rezultatele activităților de control pentru fiecare cetățean;
· legalitate (activitățile organelor de control financiar de stat, inclusiv acțiunile acestora, măsurile luate de acestea, metodologia și procedurile, trebuie să respecte legile și alte reglementări și să nu permită arbitrariul în raport cu cele controlate);
· obiectivitate (concluziile inspectorilor, precum și abordările lor privind planificarea și desfășurarea inspecțiilor, trebuie să excludă orice părtinire sau motive speciale, cum ar fi interesul propriu, ordinele politice etc.);
· responsabilitate , și anume: a) responsabilitatea controlorilor; b) responsabilitatea controlatului; c) răspunderea terților (inclusiv organele guvernamentale decizionale cu competențe exclusive).
Responsabilitatea controlorilor înseamnă că fiecare subiect al controlului financiar de stat (organul de control, angajatul acestuia) trebuie să poarte responsabilitatea (economică, administrativă și disciplinară) pentru îndeplinirea fiecărei funcții de control. În caz contrar, el nu va exercita un control adecvat.
Responsabilitatea controlat înseamnă că autorii erorilor și abuzurilor identificate în managementul financiar trebuie să poarte responsabilitatea determinată de gravitatea erorilor pe care le-au comis.
Răspunderea terților (inclusiv autoritățile publice care au dreptul de a lua decizii în conformitate cu recomandările sau instrucțiunile autorităților de control financiar de stat) înseamnă că aceștia trebuie să fie trași la răspundere pentru îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor lor (de exemplu, nefurnizarea informațiilor privind rezultatele unui audit) către autoritățile de control financiar de stat, care au fost prevăzute prin reglementări.
Control departamental se desfășoară de către direcțiile (departamentele) de control și audit ale ministerelor și departamentelor de resort, asociațiilor, comitetelor executive ale autorităților locale etc. Obiectul său este activitățile financiare și economice ale întreprinderilor și instituțiilor subordonate.
Control la fermă desfășurate de serviciile economice și financiare ale întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor. Obiectul său îl reprezintă activitățile financiare și economice ale întreprinderii (asociației) în sine, precum și diviziile sale structurale (magazine, departamente etc.).
Controlul public desfășurate de persoane fizice (specialiști) sau grupuri de persoane (comisii de audit) în organizații de partid, sindicate, horticultură și alte organizații publice. Obiectul său este cel mai adesea latura financiară și economică a funcționării organizațiilor mai sus menționate (încasarea cotizațiilor de membru, destinația lor).
Control independent (audit). efectuate de organisme speciale nedepartamentale: firme de audit, antreprenori individuali. Obiectul său îl reprezintă activitățile financiare și economice (inclusiv consultări pe probleme de înființare a contabilității și fiscalității) ale întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor auditate. Controlul este efectuat de structurile de audit în conformitate cu contractele încheiate și contra unui anumit onorariu.
După forme și în funcție de momentul implementării, controlul financiar se împarte în preliminar, curent și ulterior.
Control preliminar precede efectuarea tranzacțiilor financiare (de exemplu, încasarea veniturilor la buget, cheltuirea fondurilor bugetare etc.). Această formă de control financiar este utilizată de obicei de organele de management economic de nivel superior și de instituțiile sistemului financiar și de credit atunci când iau în considerare planuri financiare (de credit, numerar), estimări și transferuri de fonduri bugetare.
Controlul curentului efectuate în timpul înregistrării și executării tranzacțiilor financiare legate de încasarea veniturilor, cheltuielilor de fonduri și bunurilor materiale. Scopul său este de a preveni eventualele abuzuri și de a întări disciplina financiară. Această formă de control se bazează pe date operaționale și contabile, inventare și observație vizuală. Un rol important este acordat serviciilor de contabilitate ale întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor, care verifică acuratețea și legalitatea documentelor pe baza cărora se întocmesc și se desfășoară tranzacțiile financiare.
Control ulterior produse după finalizarea tranzacțiilor financiare și economice, adică pentru perioada trecută. Stabilește legalitatea și oportunitatea cheltuielilor, caracterul complet și oportunitatea încasărilor de venituri la buget etc. Acest control se efectuează pe baza analizei rapoartelor și bilanțurilor, precum și a verificărilor și auditurilor direct la fața locului - la întreprinderi, instituții și organizații. Scopul controlului ulterior este identificarea și prevenirea încălcărilor ulterioare ale disciplinei financiare și a altor deficiențe în activitățile entităților, organizațiilor și instituțiilor comerciale.
Conform metodelor de implementare, tipurile de control financiar sunt împărțite în observații, inspecții, anchete, supraveghere, analize economice și audituri.
Observare presupune o familiarizare generală cu starea activităţilor financiare ale obiectului de control.
Examinare efectuate pe anumite aspecte ale activității financiare și economice pe baza documentelor de raportare, bilanț și cheltuieli. Vă permite să identificați încălcările disciplinei financiare.
Studiu acoperă o gamă mai largă de indicatori financiari și economici. La inspectarea unui obiect se folosesc tehnici precum anchete, chestionare etc.. Rezultatele anchetei sunt folosite, de regula, pentru evaluarea situatiei financiare a obiectului controlului, reorganizarea productiei etc.
Supraveghere se efectuează pentru entitățile economice care au primit licență pentru unul sau altul tip de activitate financiară. De exemplu, Banca Centrală a Rusiei și Banca Națională a Republicii Belarus supraveghează activitățile băncilor comerciale. Nerespectarea celor mai recente reguli și reglementări, care duce la riscul de faliment, încălcarea intereselor clienților, atrage revocarea licenței.
Analiză economică, ca metoda de control financiar, se bazeaza pe un studiu detaliat al situatiilor financiare si contabile periodice si anuale. Vă permite să monitorizați implementarea țintelor planului, conformitatea cu standardele de cheltuieli și contribuțiile la fondurile centralizate și descentralizate, respectarea disciplinei financiare, starea de planificare și alte operațiuni.
Audit prevede un studiu aprofundat și complet al activităților financiare și economice ale întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor. În timpul auditului, se stabilește legalitatea și fiabilitatea tranzacțiilor comerciale și financiare, corectitudinea contabilității pentru persoane fizice sau pentru toate domeniile de activitate ale persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali. La baza auditului se află ordinul conducătorului organului de reglementare sau al adjunctului acestuia. Indică subiectul auditului și termenul limită. În procesul lucrărilor pregătitoare, se stabilește o listă a problemelor care urmează să fie auditate și, dacă este necesar, se elaborează un program de implementare a acesteia, care este aprobat de persoana care a desemnat auditul. Pe baza rezultatelor auditului, care a scos la iveală încălcări ale legislației care reglementează relațiile economice, se întocmește un act. Dacă auditul nu constată astfel de încălcări, atunci rezultatele sale sunt documentate într-un certificat. Dacă sunt detectate fapte de vătămare, lipsuri și furturi de fonduri (alte proprietăți) sau sunt detectate radieri nejustificate de fonduri și obiecte de inventar, persoana care a desemnat auditul este imediat informată despre acest lucru, iar materialele de audit sunt transferate legii. agenţii de executare. Revizuirile sunt clasificate în funcție de un număr de criterii.
În funcție de caracterul complet al acoperirii activității economice a subiectului, auditurile sunt împărțite în total, parțial, tematic și cuprinzător. Revizuire completă expune toate aspectele activităților financiare și economice ale unei întreprinderi, organizații, instituții. Audit parțial are ca scop verificarea părților individuale sau a domeniilor de activitate financiar-economică ale întreprinderilor (asociațiilor), instituțiilor, organizațiilor. Tematic audit se desfășoară pe probleme specifice activităților financiare și economice ale întreprinderilor (asociațiilor), instituțiilor, ministerelor și departamentelor simultan la mai multe obiecte de control similare, ceea ce face posibilă identificarea încălcărilor sau neajunsurilor tipice și luarea de măsuri pentru eliminarea acestora. Audit cuprinzător acoperă toate activitățile unei întreprinderi, instituții, organizații, inclusiv componentele sale de producție și financiare și economice. Ea se desfășoară de obicei de o echipă care, pe lângă contabilul-auditor, include specialiști competenți în materie de producție și activități financiare și economice. O astfel de reprezentare ajută la identificarea rezervelor pentru îmbunătățirea activităților de producție și financiare ale subiectului controlului și contribuie la îmbunătățirea eficienței producției.
În funcție de natura materialului pe baza căruia se efectuează audituri, acestea din urmă sunt împărțite în documentare și faptice. Audit documentar implică verificarea documentelor contabile primare autentice și a altor documente, real – verificarea disponibilității fondurilor și a activelor materiale în natură.
În funcție de gradul de acoperire a tranzacțiilor financiare și de afaceri, se disting audituri continue, selective și combinate. Audit complet presupune verificarea in anumite domenii de activitate a tuturor tranzactiilor financiare si de afaceri fara exceptie pentru perioada auditata. Acesta este cel mai eficient tip de audit, cu toate acestea, datorită intensității sale mari de muncă, este utilizat numai în cazurile de încălcări și abuzuri grave într-o întreprindere, instituție sau organizație. Audit selectiv prevede verificarea tranzacțiilor financiare și economice și a documentelor relevante nu pentru întreaga perioadă auditată, ci doar pentru segmentul acesteia, planificat în prealabil de auditori (de exemplu, pentru o lună într-un trimestru sau pentru un trimestru într-un an), adică pentru o anumită perioadă de timp în perioada auditată. Dar dacă se descoperă deficiențe grave, echipa de inspecție poate trece la un audit complet. Revizuire combinată combină cercetarea selectivă și continuă a operațiunilor financiare și economice. Unele domenii de activitate ale întreprinderii (instituții, organizații) sunt verificate selectiv, în timp ce altele (tranzacții cu numerar, decontări cu persoane responsabile) sunt inspectate printr-o metodă continuă. Dacă o verificare aleatorie dezvăluie abuz, furt și alte încălcări grave ale disciplinei financiare sau contabile, atunci se recomandă organizarea unei verificări complete a documentelor pentru această gamă de tranzacții financiare și economice.
Pe baza calendarului auditurilor, acestea sunt împărțite în planificate și neprogramate. Audituri programate se desfășoară conform unui plan întocmit în prealabil de autoritățile superioare, ministerele și departamentele. Aceeași entitate comercială nu ar trebui să facă obiectul unui audit programat mai mult de o dată pe an. Audituri neprogramate sunt efectuate în circumstanțe care nu puteau fi prevăzute în prealabil în plan.
Planificarea si prognoza financiara
Planificare este procesul de dezvoltare și adoptare a țintelor cantitative și calitative și de determinare a modalităților de a le atinge cel mai eficient. Rezultatul planificării este un plan sau un set (sistem) de planuri. Plan este un document care definește parametrii pentru atingerea obiectivelor viitoare. Scopul principal al planificării este identificarea în timp util a mijloacelor și alternativelor care ar reduce riscul de a lua decizii eronate. Planificarea financiară reprezintă etapa finală a sistemului de planificare economică națională. Izolarea relativă a legăturilor individuale ale sistemului financiar necesită elaborarea unui set de planuri financiare pentru fiecare legătură, fiecare subiect al sistemului financiar. Principal obiect al planificării financiare sunt resurse financiare redistribuite între subiecţii individuali ai sistemului financiar. Mișcarea resurselor financiare este fixată în planurile corespunzătoare, care formează un sistem unificat de planificare financiară.
Pentru planificarea financiară, informațiile de prognoză sunt de o importanță deosebită, adică informații despre starea lucrurilor în viitor. Procesul de obținere a acestor informații se numește previziune. O prognoză este o idee probabilistică a evenimentelor viitoare bazată pe observații, generalizări teoretice, ipoteze și limitări. Prognoza financiară– aceasta este justificarea indicatorilor planurilor financiare, predicția situației financiare pentru o anumită perioadă de timp. În teorie și practică, există previziuni financiare pe termen mediu (5-10 ani) și pe termen lung (mai mult de 10 ani). Scopul principal al previziunii financiare este de a determina volumul real posibil de resurse financiare și nevoile acestora în perioada de prognoză. Prognozele financiare fac posibilă elaborarea diferitelor scenarii de rezolvare a problemelor socio-economice cu care se confruntă subiecții sistemului financiar.
Următoarele metode principale sunt utilizate în planificarea și prognoza financiară:
· calcul si analitic;
· metoda coeficientului;
· normative;
· optimizarea deciziilor de planificare;
· direcţionate pe programe;
· bilanţ etc.
Metoda de calcul si analitica pe baza unei analize a mișcării resurselor financiare în perioada trecută. Se bazează pe situații reale, proporții, calculele se fac pe baza datelor contabile și a estimărilor de viitor. Această metodă este utilizată în cazurile în care nu există standarde financiare și economice, iar relația dintre indicatori poate fi stabilită prin studierea dinamicii acestora pe o anumită perioadă.
Metoda coeficientului se bazează pe ajustarea țintelor planificate pentru perioada trecută pe baza rezultatelor efectiv atinse și a previziunilor pentru perioada următoare. Ca coeficienți se folosesc ritmurile de creștere a volumului producției și vânzărilor, indicii prețurilor, inflația, indicii de reevaluare ai mijloacelor fixe etc.. Ca și metoda de calcul și analitică, metoda coeficienților dă rezultate aproximative.
Folosind metoda de planificare normativă nevoia de resurse financiare şi sursele formării acestora se determină pe baza unor norme şi standarde prestabilite. Standardele sunt stabilite de stat, guvernele locale sau entitățile de afaceri. Exemple de standarde sunt ratele impozitelor și taxelor, contribuțiile la fondurile de stat în afara bugetului și bugetul țintă, ratele de amortizare, ratele dobânzilor bancare etc.
Avantajul metodei de planificare normativă este simplitatea și accesibilitatea acesteia. Cunoscând standardul și indicatorul de volum corespunzător, puteți calcula cu ușurință suma planificată a veniturilor, încasărilor și costurilor. Pentru utilizarea pe scară largă a acestei metode, este necesar un cadru de reglementare solid din punct de vedere economic, a cărui creare astăzi este complicată de schimbările frecvente ale actelor legislative.
Metoda de optimizare a deciziilor de planificare presupune intocmirea mai multor optiuni pentru calculele planificate, din care se selecteaza cea optima pe baza diverselor criterii, de exemplu, minimul costurilor date; cheltuieli minime de exploatare; investiție de capital minimă cu cea mai mare eficiență a utilizării acestuia; timp minim pentru rulajul capitalului etc.
Metoda program-țintă și metoda modelelor economico-matematice ale mișcării resurselor financiare implică modelarea mai multor opțiuni pentru situația financiară. Acestea vă permit să alegeți opțiunea de plan care vă îndeplinește cel mai pe deplin obiectivul.
Metoda bilanțului este modalitatea principală de coordonare a secțiunilor individuale ale planurilor financiare. Este folosit pentru a lega reciproc cheltuielile cu sursele acoperirii lor, consecvența costurilor și proporțiile și indicatorii naturali.
Cel mai important plan financiar centralizat este bugetul de stat. Bugetele republicane și locale sunt elaborate sub forma unui bilanț, în care toate veniturile și cheltuielile pentru perioada curentă sunt planificate în conformitate cu programul de dezvoltare economică și socială a țării și a regiunilor sale. Planurile financiare ale fondurilor bugetare țintă (Fondul de protecție socială, Fondul de stat pentru promovarea forței de muncă etc.) iau forma estimărilor de venituri și cheltuieli.
Planul financiar al unei entități de afaceri– acesta este un document de planificare care reflectă volumul încasărilor și cheltuielilor de fonduri pentru perioada curentă (până la un an) și pe termen lung (peste un an). Planificarea financiară corporativă (internă) se bazează pe politica financiară a întreprinderii, strategia financiară dezvoltată de aceasta și, în același timp, ia în considerare cerințele financiare, inclusiv politica fiscală și monetară a statului.
Întreprinderile stabilesc în mod independent tipurile și frecvența planurilor financiare elaborate. În condiții de incertitudine a pieței, dependență ridicată de factori externi, schimbări frecvente ale legislației și așteptări inflaționiste, aceștia se confruntă cu probleme de prognoză și planificare pentru viitor. Prin urmare, astăzi entitățile de afaceri acordă o atenție principală planificării curente (pe termen scurt). Principalele tipuri de planuri financiare dezvoltate la nivel de întreprindere includ următoarele:
· sold estimat al veniturilor (plan financiar anual);
· plan de investiții (buget);
· plan de creditare (buget);
· plan valutar;
· planul fluxului de numerar (prognoză);
· plan fiscal (buget);
· plan de numerar (aplicație);
· program de plată;
· prognoza volumului vânzărilor (un element integral al planului de afaceri);
· soldul cheltuielilor și veniturilor în numerar (un element integral al planului de afaceri);
· prognoza soldului activelor si pasivelor (un element integrant al planului de afaceri);
· diagramă prag de rentabilitate (un element integral al planului de afaceri).
Principalul tip de plan financiar este planul financiar anual. În organizațiile comerciale se întocmește sub forma unui echilibru de venituri și cheltuieli sau buget, iar în organizațiile nonprofit - sub forma unui deviz. Buget– un plan financiar care reflectă cheltuielile și încasările de fonduri pentru activitățile curente (de exploatare), investiționale și financiare ale întreprinderii. În practica managementului financiar al întreprinderii, se folosesc două tipuri principale de buget - curent și capital. Bugetul curent se întocmește pe o perioadă de până la un an și acoperă activitățile de funcționare ale întreprinderii. Bugetul de capital este legat de activități de investiții și este conceput pentru o perioadă mai lungă. Estima– o formă de calcul planificat care determină nevoia întreprinderii de resurse financiare pentru perioada următoare și succesiunea de acțiuni pentru calcularea indicatorilor.
Întrebări de test pentru subiectul nr. 2
1. Definiți managementul financiar.
2. Numiți principalele elemente ale managementului financiar.
3. Ce este managementul financiar strategic și operațional?
4. Numiți cele mai înalte și operaționale organe de management financiar.
5. Enumerați principalele sarcini ale Ministerului de Finanțe al Republicii Belarus.
6. Numiți principalele sarcini și funcții ale Ministerului Taxelor și Taxelor din Republica Belarus.
7. Ce funcții sunt atribuite organelor financiare ale ministerelor de resort și întreprinderilor individuale?
8. Descrieți controlul financiar.
9. Care sunt obiectivele controlului financiar?
10. Numiți tipurile de control financiar în funcție de entitățile care îl exercită.
11. Oferiți o scurtă descriere a anumitor tipuri de control financiar.
12. Numiți și descrieți pe scurt formele de control financiar.
13. Oferiți o clasificare a metodelor de control financiar.
14. Numiți tipurile de audit în funcție de caracterul complet al acoperirii activităților economice ale subiecților de audit și alți factori.
15. Care sunt diferențele dintre audit și control financiar?
16. Care este scopul planificării și previziunilor financiare?
17. Explicați diferențele dintre un buget și o estimare.
18. Care este numele celui mai important plan financiar centralizat.
19. Ce tipuri de planuri financiare sunt elaborate de entitățile de afaceri?
Control financiar– controlul entităţilor economice ale societăţii asupra procesului de formare şi utilizare a fondurilor monetare.
Controlul financiar este clasificat după următoarele criterii:
1) în funcție de momentul evenimentului se disting: preliminare, curente și finale.
Preliminar controlul se efectuează în stadiul de prognoză și planificare a fluxurilor de numerar înainte de mișcarea efectivă a fondurilor. Vă permite să preveniți în avans cheltuirea irațională a fondurilor, să identificați rezervele și posibilele încălcări ale disciplinei financiare.
Actual controlul (operațional) se realizează în procesul de efectuare a tranzacțiilor monetare și a tranzacțiilor financiare. Se rezumă la monitorizarea procesului de activitate și a rezultatelor muncii. Scopul controlului este de a preveni eventualele abuzuri la primirea și cheltuirea fondurilor și de a menține disciplina financiară.
Final controlul se efectuează după ce veniturile și cheltuielile fondurilor sunt realizate pe baza documentației contabile și de raportare. Scopul său este de a verifica corectitudinea și corectitudinea cheltuielilor, caracterul complet și actualitatea încasărilor de venituri.
2) În funcție de entitățile economice, există:
Controlul individual privat (civil) exercitat de fiecare cetățean al societății. Scopul este implementarea politicii financiare personale a cetățenilor, asigurându-le interesele atunci când încasează venituri și cheltuieli;
Controlul de stat efectuat de autorități (președinte, parlament, guverne, ministere etc.). Scopul principal este asigurarea intereselor statului și a cadrului de funcționare a proprietății statului (buget, sector economic de stat, infrastructură etc.), în primul rând în încasarea veniturilor și cheltuielilor fondurilor publice;
Controlul departamental exercitat de compartimentele de control și audit și alte structuri ale ministerelor și departamentelor în legătură cu activitățile întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor care le raportează;
Controlul la fermă este efectuat de serviciile economice și financiare ale organizațiilor. Obiect de control - activitati economico-financiare;
Controlul public este efectuat de organizații neguvernamentale. Obiectul controlului depinde de sarcinile cu care se confruntă;
Controlul independent este efectuat de organisme speciale, firme de audit și alte servicii;
Controlul internațional este efectuat de actori internaționali.
3) În funcție de sfera activității financiare, se disting control bugetar, investițional, fiscal, credit, valutar, asigurări și alte tipuri de control.
Metodele de desfășurare a controlului financiar sunt: inspecții, anchete, supraveghere, analiză economică, observare, audituri.
Examinare efectuate pe anumite aspecte ale activității financiare și economice pe baza documentelor de raportare, bilanț și cheltuieli. În timpul procesului de inspecție, sunt identificate încălcări ale disciplinei financiare și sunt planificate măsuri pentru eliminarea acestora.
Studiu acoperă anumite aspecte ale activităților întreprinderilor și instituțiilor. În timpul inspecției, pot fi efectuate măsurători de control ale lucrărilor efectuate, consumului de materiale, combustibil și energie. Sondajul poate fi efectuat și prin sondaj, observare, inspecție etc.
Supraveghere pentru entitățile economice se realizează de către cetățeni, autorități de reglementare care au primit competențe speciale (licență etc.) pentru un anumit tip de activitate financiară: asigurări, investiții, bancare etc. Presupune monitorizarea respectării regulilor și reglementărilor stabilite, încălcarea ceea ce atrage revocarea licenţei .
Analiză economică ca tip de control financiar, scopul este un studiu detaliat al situațiilor financiare și contabile periodice sau anuale în scopul unei evaluări generale a rezultatelor activității economice, a stării financiare și a justificării posibilităților de utilizare efectivă a acestora.
Observare(monitorizare) - monitorizarea constantă a stării financiare în ansamblu sau a uneia dintre părți.
Audit un set interconectat de inspecții ale activităților financiare și economice ale unei entități economice, efectuate folosind anumite metode de control efectiv și documentar. Auditul este efectuat pentru a stabili oportunitatea, valabilitatea, eficiența economică a tranzacțiilor monetare finalizate, pentru a verifica respectarea disciplinei financiare, fiabilitatea datelor contabile și de raportare - pentru a identifica daunele și deficiențele în activitățile obiectului auditat.
În baza auditului se întocmește un act prin care se iau măsuri pentru eliminarea încălcărilor, repararea prejudiciului material și aducerea făptuitorilor în fața justiției.
Varietatea formelor de proprietate sporește rolul tipurilor de control financiar, care se desfășoară fără participarea directă a organelor guvernamentale, dar în conformitate cu legile și reglementările în vigoare. Acest tip de control financiar include controlul auditului .
O evaluare completă și cuprinzătoare a activităților organizației și a solvabilității acesteia, a fiabilității bilanțului și a situațiilor financiare ar trebui să se bazeze pe principiile suficienței și credibilității probelor de audit. Auditul poate fi intern sau extern.
Interior auditul se efectuează în scopul îmbunătățirii managementului organizației și este determinat de șeful întreprinderii. Se împarte în audit de management și audit al activităților economice.
Extern auditul confirmă fiabilitatea situațiilor financiare și legalitatea tranzacțiilor. Rezultatul muncii auditorului este raportul auditorului și concluzia finală.
Un audit al situatiilor financiare se efectueaza in scopul emiterii unei opinii cu privire la conformitatea situatiilor cu criteriile si regulile contabile stabilite.
Special un audit este o examinare a problemelor specifice ale activității economice. Scopul este de a confirma legalitatea, integritatea și eficiența administrației, corectitudinea raportării fiscale etc.
Un audit poate fi obligatoriu sau opțional (voluntar). Prima se realizează în conformitate cu legea pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare anuale. Al doilea este la inițiativa organelor de conducere ale organizației.
Rezultatul auditului este emis sub forma unui raport al auditorului, care are mai multe opțiuni, printre care:
Concluzie fără comentarii;
Concluzie cu comentarii;
Concluzie negativă.
O concluzie nu poate fi trasă.
Controlul financiar al societății ar trebui înțeles într-un sens larg și restrâns (pur stat). În primul, acesta acoperă activitățile de control ale tuturor subiecților societății asupra funcționării fondului monetar public și se numește control bugetar public național. În sens restrâns, se reduce exclusiv la activitățile de control ale autorităților statului și reprezintă controlul financiar al statului.
Controlul financiar de stat include controlul direct al stării financiare a tuturor structurilor sistemului financiar de stat și controlul indirect al stării altor părți ale sistemului financiar al societății. Se realizează în procesul de elaborare, examinare, aprobare și execuție a bugetelor și a fondurilor extrabugetare, precum și prin monitorizarea activităților financiare ale cetățenilor și organizațiilor neguvernamentale. Controlul financiar indirect al sectorului non-statal al economiei afectează întreaga gamă de activități financiare ale entităților: îndeplinirea obligațiilor bănești față de stat, inclusiv impozitele și alte plăți obligatorii, respectarea legii la cheltuirea subvențiilor bugetare și a împrumuturilor alocate acestora. , precum și respectarea regulilor stabilite pentru organizarea decontărilor bănești, ținerea evidenței contabile și raportării etc. În acest sens, organizarea structurilor de control de stat și definirea competențelor acestora prezintă o mare importanță practică.
Concept și semnificație, tipuri de control financiar
Tema 4. Control financiar. Responsabilitate financiară și juridică
Controlul financiar este activitatea entităților de stat, municipale, publice și a altor entități comerciale reglementate de norme legale pentru a verifica oportunitatea și acuratețea planificării financiare, valabilitatea și integralitatea încasării veniturilor în fondurile relevante de fonduri, corectitudinea și eficiența utilizarea lor.
În funcție de componența subiectului organelor de control, controlul financiar poate fi de stat, intra-economic, financiar și de credit (control bancar), public și independent (audit).
Importanța controlului financiar
Controlul financiar este cel mai important mijloc de asigurare a legalității activităților financiare și economice. Este conceput pentru a preveni gestionarea defectuoasă și risipa, pentru a identifica faptele de abuz și furtul de inventar și fonduri.
Eficacitatea controlului financiar efectuat de diferite entități (autorități de stat, administrații locale, firme de audit) depinde în mare măsură de interacțiunea, inclusiv cu agențiile de aplicare a legii.
Sub forme de control financiarînţelege modalităţile concrete de exprimare şi organizare a acţiunilor de control.
În funcție de momentul controlului, există trei forme principale de control financiar - preliminar, curent și ulterior.
Control financiar preliminar se efectuează înainte de desfășurarea oricărei activități financiare (de exemplu, verificarea corectitudinii și legalității documentelor care servesc drept bază pentru primirea sau cheltuirea fondurilor). Controlul preliminar este efectuat de organele de conducere economică de nivel superior și de instituțiile sistemului financiar și de credit atunci când se iau în considerare planuri financiare (de credit, numerar), estimări și alte calcule de reglementare, deschiderea împrumuturilor și transferul fondurilor bugetare.
Controlul curent (operațional). efectuate direct în procesul operațiunilor de cheltuire și primire de fonduri. Pe baza datelor operaționale și contabile, a inventarelor și a supravegherii vizuale, controlul actual ajută la prevenirea săvârșirii infracțiunilor financiare, precum și la reglementarea riscurilor financiare. Obiectul controlului curent îl constituie documentația direct legată de plata sau primirea de fonduri. De fapt, costurile sunt comparate în mod regulat cu standardele actuale de cheltuieli pentru a identifica prompt abaterile.
Control ulterior efectuate în urma efectuării tranzacţiilor băneşti pentru a verifica suplimentar legalitatea şi valabilitatea acestora. Această formă de control se realizează prin analiza rapoartelor și bilanțurilor, precum și prin verificare și auditare direct la fața locului - la întreprinderi, instituții și organizații.
Prin metode de control se înțelege tehnici și metode de implementare a acestuia. Printre principalele metode de control financiar se numără:
Observare;
Verifica;
Studiu;
Audit.
Observare presupune o familiarizare generală cu starea activităţilor financiare ale obiectului de control.
Examinare vizează principalele probleme ale activității financiare și se desfășoară la fața locului folosind bilanțuri, raportări și documente de cheltuieli pentru a identifica încălcările disciplinei financiare și a elimina consecințele acestora.
Studiu se desfășoară în raport cu aspectele individuale ale activității financiare și se bazează pe o gamă mai largă de indicatori, ceea ce o deosebește de un audit. Sondajul folosește tehnici precum anchete și chestionare. Rezultatele anchetei sunt utilizate pentru evaluarea situației financiare a obiectului de control, a necesității de reorganizare a producției etc.
Analiză are ca scop identificarea încălcărilor disciplinei financiare. Se realizează pe baza raportării curente sau anuale și se distinge printr-o abordare sistematică și factor cu factor, precum și prin utilizarea unor tehnici analitice precum valori medii și relative, grupări, metoda indicilor etc.
Controlul financiar nu poate fi redus doar la activități analitice. Nu putem vorbi decât de utilizarea limitată a unor metode specifice de analiză financiară și economică.
Principala metodă de control financiar este audit, care se realizează cu scopul de a stabili legalitatea disciplinei financiare la o anumită facilitate.
Legislația stabilește caracterul obligatoriu și regulat al auditurilor. Se desfășoară la fața locului și se bazează pe verificarea documentelor primare, a registrelor contabile, a raportărilor contabile și statistice și a disponibilității efective a fondurilor.
De regulă, auditurile sunt efectuate pe baza unui program de lucru pre-compilat pentru auditorii care sunt înzestrați cu drepturi largi:
Verificați documentele primare, situațiile financiare, planurile, estimările, disponibilitatea reală a banilor, a titlurilor de valoare, a stocurilor și a mijloacelor fixe la întreprinderile auditate;
Efectuează inventare private sau complete; depozite sigilate, case de marcat, depozite;
Implicați specialiști și experți pentru a efectua un audit;
Primiți explicații scrise de la funcționari și persoane responsabile financiar cu privire la problemele apărute în timpul auditului etc.
Auditurile sunt împărțite în mai multe tipuri.
După momentul implementării revizuirile sunt împărțite în planificate și neprogramate. Practic, auditurile se desfășoară în conformitate cu un plan întocmit de autorități, ministere sau departamente superioare. Auditurile programate în sectorul de producție sunt efectuate cel puțin o dată pe an, iar în sectorul non-producție - cel puțin o dată pe an.
Conform perioadei de activitate studiate auditurile sunt împărțite în frontale și selective. Sub revizie frontală (completă). se verifică toate activitățile financiare ale entității pentru o anumită perioadă. Audit selectiv (privat). este o analiză a activității financiare doar pe o perioadă scurtă de timp.
După volumul activităților auditate auditurile sunt împărțite în complex, în care activitățile financiare ale unei anumite entități sunt verificate în diverse domenii (la acestea participă simultan auditori din mai multe organisme) și tematice, care se rezumă la examinarea oricărui domeniu de activitate financiară.