Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii (folosind exemplul Forward-Stroy LLC). Analiza rezultatelor financiare ale activitatilor organizatiei
1. Semnificația, obiectivele și sursele de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi
2. Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare
3. Analiza factorială a profitului
4. Analiza și evaluarea utilizării profiturilor
5. Analiza factorială a rentabilității unei organizații comerciale
6. Rezerve pentru creșterea rezultatelor financiare
Starea financiară a unei organizații este exprimată în raportul dintre structurile activelor și pasivelor sale, adică. capacitatea întreprinderii de a-și finanța activitățile curente și viitoare. Cel mai important indicator al situației financiare sunt rezultatele financiare ale companiei.
Semnificația, obiectivele și sursele de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi
Suma profitului primit reflectă rezultatele financiare finale ale oricărei întreprinderi. Într-o economie de piață, obținerea unei sume maxime posibile de profit este scopul oricărei producții, deoarece profitul este principala sursă de reaprovizionare a fondurilor de economii, sfera socială, investiții, reaprovizionarea capitalului de lucru etc. Societatea este interesată de profitabil. funcționarea întreprinderilor, deoarece este profitul care asigură plățile către buget a multor impozite.
Profitul face parte din venitul net creat de o întreprindere în procesul de producție și realizat în sfera circulației. Numai după vânzarea produselor, venitul net ia forma profitului. Profitul este diferența dintre încasările din vânzări (după plata TVA-ului, accizelor și alte deduceri din venituri către fonduri bugetare și extrabugetare) și costul total al produselor vândute. Valoarea profitului este influențată nu numai de volumul produselor produse și vândute, ci și de calitatea acestora, sortimentul, nivelul costurilor, penalitățile, amenzile și penalitățile atât plătite, cât și primite, diverse deduceri pentru pierderi etc.
Una dintre sarcinile principale ale analizei este identificarea rezervelor pentru creșterea cantității de profit primit și a nivelului de profitabilitate ca cei mai importanți indicatori ai eficienței întreprinderii. În timpul analizei, ei evaluează implementarea planului de profit pe baza rezultatelor muncii pentru fiecare trimestru și pentru anul în ansamblu, determină factorii pozitivi și negativi care au influențat valoarea profitului primit, motivele apariției acestora și elaborarea de măsuri pentru eliminarea deficiențelor identificate.
Este important de menționat că pentru a analiza rezultatele financiare ale unei întreprinderi, acestea folosesc date din planul de dezvoltare economică și socială, bilanțul, „Raportul privind rezultatele financiare”, precum și rezultatele analizei altor aspecte ale activităților întreprinderii. .
Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare
O evaluare generală a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi se realizează pe baza unor indicatori de performanță precum profitul și profitabilitatea.
Analiza formării și utilizării profitului presupune utilizarea următorilor indicatori de profit: profit brut, profit din vânzări, profit înainte de impozitare; profit net.
Baza procedurii de generare a profitului este un model unic adoptat pentru toate organizațiile, indiferent de forma lor de proprietate (Figura 1).
Starea financiară a unei organizații (FSP) este exprimată în raportul dintre structurile activelor și pasivelor sale, adică capacitatea organizaţiei de a-şi finanţa activităţile. Pe baza studiului bilanțului, utilizatorii externi pot lua decizii cu privire la fezabilitatea și condițiile de a face afaceri cu această întreprindere ca partener.
Figura 1 - Schema de formare a profitului net al organizației
Profitul net este acea parte a profitului care rămâne la dispoziția întreprinderii după plata impozitului pe venit și a altor plăți similare.
Profitul din vânzările de produse pentru întreprindere în ansamblu depinde de patru factori ai primului nivel de subordonare:
- volumul vânzărilor de produse (VRP);
- structura sa (UDi);
- cost (Зi);
- nivelul prețurilor medii de vânzare (CI).
Analiza rezultatelor financiare obținute din alte venituri și cheltuieli se rezumă în principal la studierea dinamicii și cauzelor pierderilor și profiturilor primite pentru fiecare caz concret. Pierderile din plata amenzilor apar din cauza încălcării contractelor cu alte întreprinderi. Pe parcursul analizei se stabilesc motivele obligațiilor neîndeplinite și se iau măsuri pentru prevenirea greșelilor.
Analiza factorială a profitului
Profitul este format din două părți: real și potențial. Profitul real este diferența dintre veniturile din vânzarea produselor și costurile producției acestora. Componenta potențială este legată de alte activități ale întreprinderii și este formată din active a căror valoare se modifică în timp (venituri din titluri de valoare, din leasing imobiliar etc.). Valoarea profitului și dinamica acestuia sunt influențate de diverși factori (Figura 2).
Figura 2 - Principalii factori care influențează profitul
Factorii externi sunt practic în afara sferei de influență a întreprinderii: condiții naturale; socio-economice; nivelul de dezvoltare a relațiilor economice externe; condiţiile pieţei şi aşa mai departe. Factorii interni depind de întreprindere.
Sub influența acestor factori, se formează profit din activitățile obișnuite ale întreprinderii. Ea ține cont de profiturile din toate tipurile de activități și reflectă eficiența economică a acestora.
Atunci când se studiază dinamica profitului din vânzări, este necesar să se ia în considerare factorii inflaționişti ai modificării cuantumului acestuia. Este important de menționat că, pentru aceasta, veniturile trebuie ajustate cu creșterea medie ponderată a prețurilor pentru produsele întreprinderii în medie în industrie, iar costul mărfurilor, produselor (lucrărilor, serviciilor) trebuie redus prin creșterea lor ca un rezultat al creşterii preţurilor la resursele consumate în perioada analizată.
Volumul vânzărilor de produse poate avea un impact pozitiv și negativ asupra cantității de profit. Creșterea vânzărilor de produse profitabile duce la creșterea profiturilor. Dacă produsul este neprofitabil, atunci cu o creștere a volumului vânzărilor, valoarea profitului scade.
Structura produselor comerciale poate avea atât un impact pozitiv, cât și negativ asupra valorii profitului. Dacă ponderea tipurilor mai profitabile de produse în volumul total al vânzărilor lor crește, atunci valoarea profitului va crește, și invers, cu o creștere a ponderii produselor cu profit scăzut sau neprofitabile, suma totală a profitului va crește. scădea.
Costul produsului și profitul sunt invers proporționale. Dacă nivelul prețului crește, valoarea profitului crește și invers.
La finalul analizei sunt dezvoltate măsuri specifice care vizează prevenirea și reducerea daunelor și pierderilor din aceste tipuri de activități.
4. Analiza și evaluarea utilizării profiturilor
În conformitate cu reglementările în vigoare, profitul primit de organizație se repartizează în următoarea ordine.
În primul rând, impozitul pe venit (federal și local) este plătit în buget din acesta. Este important de reținut că, pentru a calcula profitul impozabil, profitul din anul de raportare este redus cu suma:
- veniturile (dividende, dobânzi) primite din acțiuni, obligațiuni și alte titluri deținute de întreprinderea acționară și care atestă dreptul proprietarului titlurilor de valoare de a participa la distribuirea profiturilor întreprinderii emitente, precum și venituri sub formă de dobânzile primite de proprietarii de titluri de stat ale Federației Ruse și de entitățile constitutive ale Federației Ruse și de titlurile de valoare ale administrațiilor locale;
- venituri din participarea la capitalul propriu la activitățile altor întreprinderi, cu excepția veniturilor primite în afara Federației Ruse;
- venituri din cazinouri, alte case (locuri) de jocuri de noroc și alte afaceri de jocuri de noroc, saloane video, proiecție video, din închirierea de medii audio. Înregistrări video, jocuri și alte programe și înregistrări pe acestea, determinate în mărimea diferenței dintre venituri și cheltuieli (inclusiv costul forței de muncă) din aceste servicii;
- profiturile din operațiuni și tranzacții intermediare, dacă rata impozitului pe profit pentru acest tip de activitate, creditată în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, diferă de rata impozitului pe profit pentru alte tipuri de activitate;
- profit din vânzarea de produse agricole și agricole produse, precum și din vânzarea produselor agricole proprii produse și prelucrate într-o anumită organizație, cu excepția profitului organizațiilor agricole de tip industrial;
- prestatii acordate in conformitate cu legislatia in vigoare.
După achitarea impozitului, societatea rămâne cu profit net. Ca urmare, organizația rămâne la dispoziție profitul (pierderea) net (nedistribuit) al perioadei de raportare. Direcțiile de utilizare a profitului net sunt determinate de întreprindere în mod independent. Principalele domenii de utilizare a profiturilor sunt următoarele: contribuții la capitalul de rezervă, formarea fondurilor de acumulare și consum, diversiune în scopuri caritabile etc.
Analiza factorială a rentabilității unei organizații comerciale
Indicatorii de profitabilitate caracterizează rezultatele finale ale afacerii mai pe deplin decât profitul. Ele sunt folosite pentru a evalua activitățile unei întreprinderi și ca instrument în politica investițională și stabilirea prețurilor.
Indicatorii de rentabilitate pot fi combinați în mai multe grupuri:
1) indicatori care caracterizează rentabilitatea (recuperarea) costurilor de producție și proiectelor de investiții;
2) indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor;
3) indicatori care caracterizează rentabilitatea capitalului și a părților sale.
Toți acești indicatori pot fi calculați pe baza profitului vânzărilor și profitului net.
Rentabilitatea activităților de producție (recuperarea costurilor) se calculează prin raportul dintre profitul net și valoarea costurilor pentru produsele vândute sau produse. Acesta arată cât profit face compania din fiecare rublă cheltuită pentru producția și vânzarea produselor.
Rentabilitatea vânzărilor se calculează prin împărțirea profitului din vânzări la suma veniturilor primite. Caracterizează eficiența activității antreprenoriale: cât profit are întreprinderea pe rublă de vânzări.
Rentabilitatea produselor se calculează împărțind profitul din vânzări la costul total al acestor produse.
Rentabilitatea (rentabilitatea) capitalului se calculează prin raportul dintre profitul net și valoarea medie anuală a întregului capital investit sau a componentelor sale individuale: propriu, împrumutat, fix, capital de lucru etc.
Nivelul de rentabilitate al activităților de producție, calculat pentru întreaga întreprindere (R), depinde de trei factori principali de ordinul întâi:
- modificări în structura produselor vândute,
- costul acestuia
- preţurile medii de vânzare.
Apoi ar trebui să faceți o analiză factorială a profitabilității pentru fiecare tip de produs. Nivelul de profitabilitate al anumitor tipuri de produse depinde de modificările prețurilor medii de vânzare și ale costurilor unitare.
Analiza factorială a rentabilității capitalului investit se efectuează în mod similar: valoarea totală a profitului depinde de volumul produselor vândute, structura acestuia, costul, nivelul mediu al prețului și rezultatele financiare din alte activități.
Valoarea medie anuală a capitalului fix și de lucru depinde de volumul vânzărilor și de rata de rotație a capitalului. Cu cât capitalul se transformă mai repede într-o întreprindere, cu atât este mai puțin necesar pentru a asigura volumul de vânzări planificat. Astfel, volumul vânzărilor în sine nu afectează nivelul de rentabilitate, deoarece odată cu modificarea acestuia, valoarea profitului și valoarea capitalului fix și de rulment cresc sau scad proporțional, cu condiția ca alți factori să rămână neschimbați.
Rezerve pentru creșterea rezultatelor financiare
Rezervele sunt înțelese ca oportunități neutilizate și care apar în mod constant pentru creșterea și îmbunătățirea producției, a rezultatelor sale finale (creșterea producției și a vânzărilor de produse, reducerea costurilor, creșterea profiturilor). Rezervele de producție se caracterizează prin decalajul dintre starea atinsă de utilizare a resurselor de producție și posibila utilizare maximă a acestora prin eliminarea pierderilor și a costurilor iraționale și introducerea progreselor în știință și tehnologie.
Rezervele pentru creșterea valorii profitului sunt determinate pentru fiecare tip de produs de marfă. Principalele lor surse sunt o creștere a volumului vânzărilor de produse, o reducere a costului acestora, o creștere a calității produselor comerciale, vânzarea acestora pe piețe mai profitabile și așa mai departe (Figura 3).
Rezervele pentru creșterea profitului la o întreprindere pot fi calculate separat pentru fiecare tip de produs cel mai profitabil, de exemplu, cereale. Una dintre cele mai realiste modalități de a găsi rezerve pentru creșterea rezultatelor financiare este creșterea numărului de produse profitabile. Deci, de exemplu, vă puteți strădui să creșteți cantitatea de producție agricolă produsă prin creșterea recoltelor până la nivelul celui mai bun an. Este important de menționat că pentru aceasta este necesar să se ia în considerare posibile modalități de îmbunătățire a măsurilor agrotehnice, respectarea termenelor și tehnologiilor etc.
Unul dintre principalii factori de creștere a performanței financiare a producției este volumul producției. De el depind nivelul costului său, valoarea profitului, nivelul profitabilității, poziția financiară a întreprinderii, solvabilitatea acesteia și alți indicatori economici.
Figura 3 - Rezerve pentru creșterea valorii profitului.
INTRODUCERE………………………………………………………………………….4
1 CADRUL TEORETIC PENTRU ANALIZA REZULTATELOR FINANCIARE ALE UNEI ÎNTREPRINDERII………………………………………………………………………….……...6
1.1 Conceptul, esența și obiectivele analizei și diagnosticării rezultatelor financiare………………………………………………………………………………………………………..6
1.2 Metode utilizate în analiza rezultatelor financiare……………………………………………………………………………………………..8
1.3 Principalii indicatori ai analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii……………………………………………………………………………………………11
1.4 Esența economică și indicatorii de rentabilitate………….14
2 ANALIZA CUPRINȚĂ A REZULTATELOR FINANCIARE ALE ACTIVITĂȚILOR SRL „RTBO”………………………………………………………………………….16
2.1 Caracteristicile generale ale RTBO LLC……………………………….16
2.2. Analiza profitului întreprinderii………………………………………………17
2.3 Analiza factorială a rentabilității RTBO LLC………………………………………………………………………………………..22
3 ANALIZA PRODUCȚIEI ȘI ACTIVITĂȚILOR ECONOMICE ALE ÎNTREPRINDERII……………………………………………………………26
3.1 Analiza producției și vânzărilor de produse………….26
3.2 Analiza eficienţei utilizării resurselor întreprinderii.......28
3.3 Analiza costului produselor fabricate..................................................38
3.4 Analiza rentabilității și cost-beneficiu………………40
4 SARCINA INDIVIDUALĂ……………………………………………………….44
CONCLUZIE…………………………………………………………...52
REFERINȚE…………………………………………………………………..54
ANEXA A - Date inițiale pentru APHD-ul întreprinderii
ANEXE B – G – Situații contabile ale RTBO LLC pentru anii 2007 – 2009.
INTRODUCERE
Valoarea profitului și nivelul profitabilității sunt principalii indicatori care caracterizează rezultatele financiare ale unei întreprinderi. Cu cât nivelul de profitabilitate este mai mare, cu atât întreprinderea operează mai eficient și cu atât situația financiară a acesteia este mai stabilă. Prin urmare, găsirea rezervelor pentru creșterea profitului și a profitabilității este una dintre sarcinile principale în orice domeniu al afacerii.
Un rol important în asigurarea intensificării cuprinzătoare a producției și creșterea eficienței acesteia revine profitului. Obținerea acestuia este o condiție prealabilă pentru funcționarea întreprinderii.
Ca sursă de dezvoltare industrială și socială, profitul ocupă un loc de frunte în asigurarea autofinanțării întreprinderilor și asociațiilor, ale căror capacități sunt în mare măsură determinate de măsura în care veniturile depășesc cheltuielile.
Profitul este o categorie economică obiectivă a relațiilor marfă-bani. Formarea unei piețe reglementate de mărfuri este însoțită de o creștere a rolului profitului în sistemul de indicatori ai caracteristicilor economice ale întreprinderilor. În plus, profitul este baza reală de impozitare și, de regulă, sursa plății impozitului.
Profitul ocupă unul dintre locurile centrale în sistemul general de instrumente de cost și pârghii de management economic. Acest lucru se exprimă prin faptul că finanțele, creditul, prețurile, costurile și alte pârghii sunt direct sau indirect legate de profit.
Îmbunătățirea relațiilor financiare presupune implicarea resurselor financiare gratuite ale întreprinderilor și ale populației în circulația economică și creșterea eficienței utilizării acestora.
Astfel, profitul este un element integral al relațiilor de piață. Joacă un rol important în generarea de venituri bugetare și crearea de piețe pentru mijloace de producție, bunuri de larg consum etc.
Studiul esenței socio-economice a profitului este de o importanță capitală pentru luarea în considerare a surselor de formare a acestuia, dezvoltarea unui sistem de distribuție, formarea principalelor activități ale întreprinderilor și rezolvarea problemelor sociale. Toate aceste domenii sunt luate în considerare în lucrare.
Scopul acestei lucrări este de a analiza activitățile financiare și economice ale RTBO LLC. Luarea în considerare a domeniilor specifice ale contabilității întreprinderii, cu o analiză detaliată a rezultatelor financiare, analiza profitului și profitabilitatea întreprinderii.
Principal sarcini cursurile sunt:
Studiul fundamentelor teoretice ale analizei FHR;
Efectuarea unei analize detaliate a rezultatelor financiare ale întreprinderii pe baza situațiilor financiare;
Efectuarea unei analize a activităților de producție și economice ale întreprinderii pe baza misiunii individuale primite;
Evaluarea relației dintre indicatorii activității de producție a unei întreprinderi folosind metode statistice de analiză.
Obiect de studiu este societatea cu răspundere limitată „RTBO”. Pe baza situațiilor financiare ale acestei întreprinderi s-a efectuat o analiză cuprinzătoare a activității economice.
1.1 Conceptul, esența și scopurile analizei și diagnosticării rezultatelor financiare
Analiza (tradusă din grecescul „analiza” - a împărți, a dezmembra) este o modalitate de înțelegere a obiectelor și a fenomenelor de mediu, bazată pe împărțirea întregului în părțile sale componente și studierea lor în toată varietatea de conexiuni și dependențe. Astfel, analiza constă în determinarea esenței unui proces sau fenomen pe baza studiului tuturor părților sale componente și identificarea tiparelor de desfășurare a acestuia.
Analiza activității financiare și economice (AFAC) a unei întreprinderi este o parte importantă, și de fapt, baza pentru luarea deciziilor la nivel microeconomic, adică. la nivelul entităţilor de afaceri.
Analiza și diagnosticarea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi - un studiu cuprinzător al producției și activităților economice ale unei întreprinderi în scopul evaluării obiective a rezultatelor acesteia și al dezvoltării și îmbunătățirii ulterioare a acesteia.
Scopul principal al analizei financiare este de a obține un număr mic de parametri cheie (cei mai informativi) care să ofere o imagine obiectivă și exactă a stării financiare a organizației, a profiturilor și pierderilor acesteia, a modificărilor în structura activelor și pasivelor, în decontările cu debitorii și creditorii, în timp ce analistul și managerul (managerul) pot prezenta interes atât pentru situația financiară actuală a organizației, cât și pentru proiecția acesteia pe termen scurt sau mai lung, de exemplu. parametrii așteptați ai stării financiare.
Obiectivele analizei sunt atinse ca urmare a rezolvării unui anumit set interconectat de probleme analitice. Sarcina analitică este o specificare a scopurilor analizei, luând în considerare capacitățile organizatorice, informaționale, tehnice și metodologice ale analizei. Factorul principal, în cele din urmă, este volumul și calitatea informațiilor sursei. Trebuie avut în vedere că situațiile contabile sau financiare periodice ale unei organizații sunt doar „informații brute” pregătite în timpul implementării procedurilor contabile la nivelul organizației.
Rezultatul analizei pentru utilizatorul intern este un set de decizii de management - o combinație de diverse măsuri menite să optimizeze starea organizației, care este revizuită sub influența schimbărilor din mediul macro și microeconomic.
Analiza și rezultatele acesteia trebuie să îndeplinească anumite cerințe. Principii de baza:
Conformitatea rezultatelor și metodelor de analiză cu politicile și legislația economică, socială, economică, internațională de stat;
Natura științifică a cercetării;
Complexitatea analizei;
Abordarea sistematică a studiului obiectelor de analiză;
Analiza trebuie să fie obiectivă, specifică și exactă, adică să se bazeze pe informații fiabile, verificate și să reflecte în mod realist rezultatele activităților întreprinderii;
Analiza trebuie să fie eficientă și să influențeze activitățile economice ale întreprinderii;
Analiza trebuie să fie promptă și efectuată conform planului;
O gamă largă de lucrători ar trebui să ia parte la analiză și să se familiarizeze cu rezultatele acesteia pentru a îmbunătăți eficiența producției.
2.1. Caracteristicile generale ale RTBO LLC
RTBO LLC este o entitate juridică. Societatea a dobândit drepturile și obligațiile unei persoane juridice de la data înregistrării. Compania are un bilanţ independent, un sigiliu cu numele său şi conturi bancare. Compania funcționează independent pe baza contabilității economice complete și a autofinanțării și este pe deplin responsabilă de rezultatele activităților sale și de îndeplinirea obligațiilor față de clienți, buget și bănci.
Obiectivele activităților companiei sunt satisfacerea nevoilor publice în domeniul furnizării, reparației, instalării și demontării echipamentelor frigorifice, spălătorie, alimentare, precum și a sistemelor de aer condiționat pentru întreprinderile din Orel și din regiune.
Adresa legală: 302025, Orel, autostrada Moskovskoe, 137
Compania este un dealer oficial al celor mai mari producători ruși de depozite frigorifice prefabricate și camere frigorifice; încălzitoare electrice de apă, cum ar fi OJSC Vyazemsky Machine-Building Plant, LLC PK Prodmash (marca comercială „SEVER”). Furnizează camere frigorifice de orice dimensiune și capacitate, realizează instalarea și punerea în funcțiune de orice complexitate, service și reparații în garanție și post-garanție.
Credo-ul companiei este un serviciu eficient pentru clienți bazat pe sprijinirea parteneriatelor de afaceri reciproc avantajoase. Înțelegem parteneriatul ca o cooperare în care cu cât dai mai mult, cu atât primești mai mult înapoi, încercăm întotdeauna să combinăm eforturile și capacitățile pentru a crea soluții care sunt cele mai potrivite pentru atingerea unui anumit scop, încercând să consolidăm relațiile pe termen lung cu clientul.
2.2. Analiza profitului RTBO LLC
Când analizați rezultatele financiare ale unei întreprinderi, puteți începe cu o analiză a activității afacerii. Principalele criterii calitative și cantitative pentru activitatea de afaceri a unei întreprinderi sunt: amploarea piețelor pentru produse, inclusiv disponibilitatea bunurilor de export, reputația întreprinderii, gradul de implementare a planului pentru principalii indicatori ai activității economice, asigurarea ratelor de creștere specificate, a nivelului de eficiență în utilizarea resurselor (capitalului) și a sustenabilității creșterii economice.
Tabelul 1. Rezultatele activităților economice
Veniturile și profitul din vânzări sunt preluate din Formularul nr. 2.
Găsim activele totale medii anuale ca jumătate din valoarea lor la începutul și la sfârșitul anului:
CAc 2007 = (109+600)/2 = 354,5
CAc 2008 = (600+12304)/2 = 6452
CAc 2009 = (12304+15187)/2 = 13746
Rata de creștere a veniturilor 2008/2007 = 23713/1233*100% = 1923%
Rata de creștere a veniturilor 2009/2008 = 38332/23713*100% = 162%
Rata de creștere a veniturilor 2009/2007 = 38332/1233*100% = 3109%
Rata de creștere a profitului și a activelor totale este determinată în mod similar.
Activitatea de afaceri a unei întreprinderi poate fi caracterizată prin diverși indicatori financiari, dintre care principalii sunt volumul vânzărilor de produse (lucrări, servicii), profitul și valoarea activelor întreprinderii (capital avansat).
Dinamica acestor indicatori poate fi evaluată prin compararea ratelor de modificare a acestora.
Raportul optim este următorul, în funcție de relația lor:
unde sunt, respectiv, rata de modificare a profitului din vânzări, a veniturilor din vânzări și a valorii activelor (capitalului).
În 2007, raportul de mai sus a fost îndeplinit
TP >TV >TA
În 2008, raportul de mai sus nu a fost îndeplinit
TP<ТВ <ТА
În 2009, raportul de mai sus a fost parțial îndeplinit
TP >TV<ТА.
Adică doar în prima perioadă a fost îndeplinită „regula de aur”. În 2008, rata de creștere a profitului a fost mai mică decât ritmul de creștere a veniturilor, ceea ce indică o reducere insuficientă a costurilor de distribuție. Rata de creștere a veniturilor din vânzări este mai mică decât rata de creștere a activelor, ceea ce înseamnă că resursele întreprinderii nu sunt utilizate eficient. În 2009, regula nu a fost respectată doar pentru venituri și active, ceea ce înseamnă că putem concluziona că resursele întreprinderii au fost utilizate ineficient.
Activitatea afacerii poate fi caracterizată și folosind indicatori de rotație a activelor, capital fix și de lucru și elementele acestora. Cei mai importanți dintre acești indicatori sunt rapoartele de rotație a activelor, productivitatea capitalului a mijloacelor fixe și cifra de afaceri a capitalului de lucru.
Rata de rotație a activelor
Rata rotației capitalului de lucru
Tabelul 2 - Indicatori de eficiență în utilizarea capitalului și a activității de afaceri
Vom lua datele pentru calcul din tabelul 1.
Koa 2007 = 1233/354,5 = 3,48
Koa 2008 = 23713/6452 = 3,68
Koa 2009 = 38332/13746 = 2,79
Raportul de rotație a activelor (Ka) caracterizează „performanța” proprietății, adică capacitatea relativă a activelor de a genera profituri sub formă de venituri din vânzare. La întreprinderea luată în considerare, se caracterizează eficiența suficientă a utilizării de către companie a tuturor resurselor disponibile, indiferent de sursele de atragere a acestora. Cifra de afaceri a activelor întreprinderii este caracterizată de o oarecare creștere în 2008 și de o încetinire relativă în 2009 față de perioada anterioară. O scădere a indicatorului caracterizează o scădere a eficienței utilizării de către întreprindere a tuturor resurselor disponibile, indiferent de sursele formării acestora.
Fondul de rulment în formula pentru rata de rotație a fondului de rulment reprezintă soldul mediu anual al capitalului de lucru, i.e. jumătate din valoarea capitalului de lucru la începutul și sfârșitul anului.
Ob.medie 2007 = (24+532)/2 = 278
Ob.medie 2008 = (532+12117)/2 = 6325
Ob.medie 2009 = (12117+14856)/2 = 13487
Cob.os. = 1233/278 = 4,44
Cob.os. = 23713/6325 = 3,75
Cob.os. = 38332/13487 = 2,84
Rata de rotație a fondului de rulment are o semnificație similară, doar în raport cu fondul de rulment. Există o tendință negativă către o scădere a coeficientului, adică o scădere a eficienței utilizării de către întreprindere a capitalului de lucru.
Productivitatea capitalului
(3),
unde este Fsr. – costul mediu anual al mijloacelor fixe, care este definit ca fiind valoarea mijloacelor fixe la începutul și la finalul anului împărțită la jumătate.
Fsr. 2007 = (85+68)/2 = 76,5
Fsr. 2008 = (68+187)/2 = 127,5
Fsr. 2009 = (187+331)/2 = 259
Pentru 2007 = 1233/76,5 = 16,12
Pentru 2008 = 23713/127,5 = 186
Pentru 2009 = 38332/259 = 148
Vom analiza nivelul și dinamica rezultatelor financiare. Datele sunt prezentate în Tabelul 3.
Tabelul 3 - Analiza structurii veniturilor din vânzări și a nivelului rezultatelor financiare ale RTBO LLC
Indicatori | Sumă, mii de ruble | Abs. Schimbare 2009/2008 | rel. Schimbare 2009/2008, % | Abs. Schimbare 2009/2007 | rel. Schimbare 2009/2007, % | ||
2007 | 2008 | 2009 | |||||
1. Venituri din vânzarea de bunuri și servicii | 1233 | 23713 | 38332 | 14619 | 161,6 | 37099 | 3108,8 |
2. Costul bunurilor și serviciilor vândute | 986 | 14887 | 28310 | 13423 | 190,2 | 27324 | 2871,2 |
3. Cheltuieli de vânzare și administrare | 197 | 6884 | 7774 | 890 | 112,9 | 7577 | 3946,2 |
4. Profit, pierdere din vânzări | 50 | 1942 | 2248 | 306 | 115,7 | 2198 | 4496 |
5. Profit (pierdere) din activități financiare și economice | 48 | 1213 | 1387 | 174 | 114,3 | 1339 | 2889,6 |
6. Impozitul pe venit | 11 | 301 | 411 | 110 | 136,5 | 400 | 3736,4 |
7. Rezultatul reportat (pierderea) din perioada de raportare (profit net) pierdere) | 37 | 912 | 976 | 64 | 107 | 939 | 2637,8 |
Astfel, putem concluziona că principalii indicatori ai rezultatelor financiare din ultimii trei ani au avut tendința de a crește. Venituri în 2009 comparativ cu 2007 a crescut cu 37.099 mii ruble, procentual cu 3.108,8%, ceea ce reprezintă un moment pozitiv în activitățile acestei întreprinderi, deoarece Valoarea profitului depinde direct de creșterea nivelurilor veniturilor. Există însă și schimbări negative: profitul din vânzări crește mai lent decât veniturile din vânzări, ceea ce indică o creștere relativă a costurilor de producție. Costurile în 2009 cresc în mod corespunzător. cu 7577 mii de ruble. în raport cu anul 2009
De remarcat faptul că în perioada curentă se constată o creștere a cheltuielilor comerciale și administrative; în 2009 ritmul de creștere a fost de 112,9%
Pentru perioada 2007-2008. există o creștere bruscă a profitului net - cu 875 de mii de ruble, în 2009, profiturile sunt de asemenea în creștere.
2.3 Analiza factorială a rentabilității
Pentru evaluarea cifrei de afaceri a mijloacelor fixe se utilizează indicatorul productivității capitalului. Productivitatea capitalului mijloacelor fixe este numărul de produse vândute pe 1 rublă de active fixe. RTBO LLC are o productivitate a capitalului destul de ridicată. Acest lucru se datorează faptului că societatea are puține mijloace fixe. În ultima perioadă, productivitatea capitalului a scăzut, adică veniturile cresc într-un ritm insuficient în comparație cu creșterea activelor curente și imobilizate.
Eficiența utilizării activelor unei companii poate fi evaluată prin rentabilitatea activelor (RA).
(4)
Pentru a calcula indicatorul, împărțim profitul net din rândul 170 din contul de profit și pierdere la activele totale medii anuale din tabelul 5.
Ra 2007 = 7/354,5 = 0,10
Ra 2008 = 912/6452 = 0,14
Ra 2009 = 976/13746 = 0,07
După cum puteți vedea, în 2008 randamentul activelor a crescut, iar în 2009 s-a înjumătățit. Pentru a analiza factorii care determină valoarea acestui indicator, acesta trebuie prezentat în formă extinsă (formula Dupont):
Să efectuăm o analiză factorială a influenței rentabilității vânzărilor (primul factor) și a rotației activelor (al doilea factor) asupra rentabilității activelor.
Tabelul 4 - Date pentru analiza factorială a randamentului activelor.
Vânzări 2007 = 37/1233 = 0,03
R pr. 2008 = 912/23713 = 0,04
R pr. 2009 = 976/38332 = 0,03
Cifra de afaceri a activelor a fost calculată în Tabelul 6.
Să calculăm creșterea din 2008 până în 2007:
DRA (Ppr) = DPpr. * Ob.act. 2007 = 0,01*3,48 = 0,03
DPA (Rev. act.) = DRev. act * Rpr. 2008 = 0,2*0,04 = 0,01
Balanța factorilor 0,03+0,01=0,04
Adică putem concluziona că în 2008 s-a înregistrat o creștere a randamentului activelor într-o măsură mai mare ca urmare a creșterii randamentului vânzărilor, în timp ce creșterea ratei de rotație a activelor a avut un efect mai mic.
DRA (Ppr) = DPpr. * Ob.act. 2008 = - 0,01*3,68 = -0,04
DPA (Rev. act.) = DRev. act * Rpr. 2009 = -0,89*0,03 = -,003
Balanța factorilor -0,04+(-0,03) = -0,07
Adică scăderea randamentului activelor a fost influențată în mare măsură de scăderea randamentului vânzărilor, dar și scăderea ratei de rotație a activelor a jucat un rol.
Eficiența utilizării capitalului propriu este evaluată folosind indicatorul rentabilității capitalului propriu (Rs.s.).
(6)
Capitalul propriu se calculează ca valoare medie anuală:
SK 2007 = (7+135)/2 = 71
SK 2008 = (135+1445)/2 = 790
SK 2009 = (1445+1784)/2 = 1614,5
Să calculăm rentabilitatea capitalului propriu:
RSS 2007 = 37/71 = 0,52
RSS 2008 = 912/790 = 1,15
RSS 2009 = 976/1614,5 = 0,60
Factorii care determină valoarea și dinamica acestui indicator sunt identificați folosind o altă formulă DuPont, care oferă o reprezentare detaliată a randamentului capitalului propriu:
Adică, factorii care influențează modificarea randamentului capitalului propriu vor fi randamentul vânzărilor (primul multiplicator), rotația activelor (al doilea multiplicator) și multiplicatorul capitalului propriu.
Multiplicatorul capitalului propriu este egal cu raportul dintre activele anuale medii și capitalul propriu anual mediu.
Ora Moscovei 2007 = 534,5/71 = 4,99
Ora Moscovei 2008 = 6452/790 = 8,17
Ora Moscovei 2009 = 13746/1614,5 = 8,51
Să calculăm creșterea din 2008 până în 2007 (datorită rotunjirii indicatorilor la a doua zecime, valorile nu sunt exacte, dar calculul exact a fost verificat folosind Excel):
DPsk.(Ppr) = DPpr. * Act.2007*Msk2007 = 0,01*3,48*4,99 = 0,17
DРsk(Ob.act) = Rpr.2008*DOb.act.*Msk2007 = 0,04*0,2*4,99 = 0,04
DRsk (ora Moscovei) = Rpr.2008*Rev.act2008*DMsk. = 0,04*3,68*3,18 = 0,42
Balanța factorială 0,17+0,04+0,42 = 0,63
Creșterea randamentului capitalului propriu în 2007 față de 2008 a fost cel mai influențată de multiplicatorul capitalului propriu, mai puțin influențată de creșterea randamentului vânzărilor și de o creștere foarte ușoară a cifrei de afaceri a activelor circulante.
Să calculăm creșterea din 2009 până în 2008:
DPsk.(Ppr) = DPpr. * Ob.act.2008*Msk2008 = -0,01*3,68*8,17 = -0,38
DРsk(Ob.act) = Rpr.2009*DOb.act.*Msk2008 = 0,03*(-0,89)*8,17 = -0,20
DRsk(Msk) = Rpr.2009*Rev.act2009*DMsk. = 0,03*2,79*0,34 = 0,03
Echilibrul factorial(-0,38)+(-0,20)+0,03=-0,55
Rentabilitatea vânzărilor a avut cel mai mare impact negativ asupra scăderii randamentului capitalului propriu, o scădere a ratei de rotație a activelor a avut și un impact negativ, iar creșterea multiplicatorului capitalului propriu a avut un efect pozitiv, dar nu a putut depăși efectele factorilor negativi. .
Pe baza întregii analize se pot trage următoarele concluzii. SRL „RTBO” se află în stadiul de formare a întreprinderii. Compania este destul de stabilă financiar și are propriul capital de lucru. Pentru îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii se pot propune următoarele măsuri. Este necesară extinderea pieței de vânzări, nu limitată doar la regiunea Oryol. Extinderea pieței de vânzări ar trebui să conducă la o creștere a veniturilor din vânzări. Întreprinderea ar trebui să implementeze un sistem de bugetare pentru planificarea veniturilor și cheltuielilor, planificarea fluxurilor de numerar și analizarea costului mărfurilor vândute, precum și un sistem de gestionare a creanțelor și datoriilor. În plus, analiza activităților financiare și economice ar trebui efectuată în mod regulat, pentru a identifica eventualele probleme, și nu din când în când.
3 ANALIZA PRODUCȚIEI ȘI ACTIVITĂȚILOR ECONOMICE ALE ÎNTREPRINDERIEI
Pe baza datelor din tabelul 3, analizați producția și activitățile economice în următoarele domenii principale:
Productie si vanzare de produse;
Eficiența utilizării resurselor întreprinderii (active fixe, capital de lucru, resurse materiale, forță de muncă);
Costul produselor fabricate;
Profit și profitabilitate.
Datele inițiale ale activităților întreprinderii la prețuri comparabile sunt prezentate în Anexa A.
3.1 Analiza producției și vânzărilor de produse
Analiza activității întreprinderii începe cu un studiu al volumelor de producție și al ratelor de creștere ale acesteia. Principalele obiective ale analizei volumului producției și vânzărilor de produse sunt:
Evaluarea dinamicii principalilor indicatori de volum, structura si calitate
produse;
Determinarea influenței factorilor asupra modificărilor valorilor acestor indicatori;
Identificarea rezervelor pentru creșterea producției și vânzărilor de produse;
Elaborarea măsurilor pentru dezvoltarea rezervelor din fermă.
Principalii indicatori ai volumului producției sunt produsele brute, comercializabile, vândute și nete (Tabelul 12).
Producția brută - Acesta este costul tuturor produselor produse și al muncii efectuate, inclusiv al lucrărilor în curs și al cifrei de afaceri în fermă. Calculăm producția brută ca diferență între volumul producției și cifra de afaceri internă.
Producția de mărfuri diferă de producția brută prin faptul că nu include resturile de lucrări în curs și cifra de afaceri intra-economică și este exprimată în prețurile curente de vânzare (fără TVA).
Preluăm valoarea produselor vândute din Tabelul 7 (venituri din vânzări de produse).
Producția netă este calculată ca diferența dintre produsele comercializabile și costul materiilor prime, semifabricatelor achiziționate și costurilor cu combustibilul și energia.
Tabelul 5 – Principalele tipuri de produse ale întreprinderii
În plus, este necesar să se evalueze implementarea planului de producție și vânzări:
Tabelul 6 - Analiza implementării planului de producție și vânzare de produse de către întreprindere pentru anul 2008.
Datele analizei indică faptul că volumul real de producție este cu 12,9% mai mic decât era planificat. Produse vândute în 2008 a fost de 1959 mii de ruble. mai puțin decât era planificat, ceea ce este un factor negativ.
Munca ritmică este condiția principală pentru lansarea și vânzarea la timp a produselor. Ritmul înseamnă producția uniformă de produse în conformitate cu graficul în volumul și sortimentul prevăzute de plan.
Pentru a evalua ritmicitatea se folosește coeficientul de ritmicitate. Este determinată de raportul dintre producția reală (VP0) (dar nu mai mare decât ținta planificată) și producția planificată (VP1):
, ( 17)
.
Valoarea rezultată arată că producția reală este cu 12% mai mică decât cea planificată.
Pe baza calculelor efectuate, putem concluziona că volumul real de producție a fost mai mic decât era planificat. Diferența a fost de 13%. Drept urmare, produsele au fost vândute în 2008. a fost de 1959 mii de ruble. mai puțin decât era planificat. Reducerea volumelor de producție și vânzări este o tendință negativă.
3.2 Analiza eficienței utilizării resurselor întreprinderii
Analiza mijloacelor fixe
Mijloacele fixe sunt unul dintre cei mai importanți factori în eficiența oricărei producții. Obiectivele analizei sunt de a determina asigurarea întreprinderii și a diviziilor sale structurale cu mijloace fixe, nivelul de utilizare a acestora, studierea gradului de utilizare a capacității de producție a întreprinderii și a echipamentelor și identificarea rezervelor pentru creșterea eficienței utilizării. a mijloacelor fixe.
Pentru a rezuma intensitatea și eficiența utilizării mijloacelor fixe, se calculează următorii indicatori:
1. rentabilitatea capitalului (raportul dintre profit și costul mediu anual al mijloacelor fixe);
2. productivitatea capitalului a activelor fixe de producție (raportul dintre costul produselor fabricate și costul mediu anual al activelor fixe de producție);
3. productivitatea capitalului părții active a OPF (raportul dintre costul produselor fabricate și costul mediu anual al părții active a OPF);
4. intensitatea capitalului (raportul dintre costul mediu anual al fondurilor deschise de investiții și costul produselor fabricate pentru perioada de raportare).
Indicatorul raportului total capital-muncă se calculează prin raportul dintre costul mediu anual al mijloacelor fixe și numărul mediu de muncitori.
Tabelul 7 - Analiza utilizării mijloacelor fixe ale întreprinderii
Index | Sens | ||||||
2007 | 2008 | Din plan | De anul trecut | ||||
Abs. Schimbare | rel. unitate, % | Abs. Schimbare | rel. unitate,% | ||||
Plan | Fapt | ||||||
Producția brută, mii de ruble. | 16810 | 20407 | 17740 | -2667 | -13 | 930 | 5,5 |
1749 | 3906 | 3021 | -885 | -22,6 | 1272 | 72,7 | |
Costul mediu anual al mijloacelor fixe, mii de ruble. | 13079 | 15240 | 13568 | -1672 | -11 | 489 | 3,7 |
cota din partea activă a sistemului de operare, % | 58 | 60 | 61 | 1 | 1,7 | 3 | 5,2 |
Costul mediu anual al părții active a fondului deschis de pensii, mii de ruble. | 7585,8 | 9144 | 8276,5 | -867,5 | -9,5 | 690,7 | 9,1 |
Numărul mediu de angajați, persoane: | 550 | 552 | 450 | -102 | -18,5 | -100 | -18,2 |
Rentabilitatea capitalului propriu | 0,13 | 0,26 | 0,22 | -0,4 | -15,4 | 0,9 | 69,2 |
Productivitatea capitalului OPF, rub./rub. | 1,28 | 1,34 | 1,3 | -0,4 | -3 | 0,02 | 1,6 |
Productivitatea capitalului părții active a fondului public general, rub./rub. | 2,2 | 2,2 | 2,1 | -0,1 | -4,5 | -0,1 | -4,5 |
Intensitatea capitalului, frecare/frecare. | 0,78 | 0,75 | 0,76 | 0,01 | 1,33 | -0,02 | -2,56 |
Raport capital-muncă, rub./persoană. | 23,8 | 27,6 | 30,1 | 2,5 | 9 | 6,3 | 26,5 |
Productivitatea capitalului fondurilor publice generale în perioada de studiu a crescut ușor - cu doar 1,6%, dar nu a atins valoarea planificată de 1,3 ruble / rublă. Cu toate acestea, o ușoară creștere a acestui indicator indică în orice caz o ușoară creștere a producției. În același timp, productivitatea capitalului părții active a fondului deschis de pensii a scăzut până în 2008. cu 4,5%.
Modificarea intensității capitalului pe parcursul celor doi ani studiati este aproape imperceptibilă: în 2008. valoarea acestui indicator sa dovedit a fi egală cu 0,76 ruble/rulă, ceea ce este cu 1,33% mai mare decât intensitatea de capital planificată.
Cel mai general indicator al eficienței utilizării mijloacelor fixe este profitabilitatea capitalului. Nivelul său depinde nu numai de productivitatea capitalului (), ci și de rentabilitatea produsului (). Relația dintre acești indicatori poate fi reprezentată ca o formulă:
, (8)
Rentabilitatea producției de produs poate fi calculată după cum urmează:
, (9)
Tabelul 8 - Analiza rentabilității produsului și a rentabilității capitalului
Index | Sens | Abaterea valorii reale | |||||
2007 | 2008 | Din plan | De anul trecut | ||||
Abs. Schimbare | rel. unitate,% | Abs. Schimbare | rel. unitate,% | ||||
Plan | Fapt | ||||||
Producția brută, mii de ruble. | 16810 | 20407 | 17740 | 2875 | 11,27 | 6989,2 | 32,67 |
Rezultat din vânzări (profit, pierdere), mii de ruble. | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
Costul produselor vândute, mii de ruble. | 10758 | 12540 | 12768 | 228 | 1,8 | 2010 | 18,7 |
Productivitatea capitalului OPF, rub./rub. | 1,28 | 1,34 | 1,3 | -0,4 | -3 | 0,02 | 1,6 |
Rentabilitatea produsului, % | 16,3 | 31,1 | 23,7 | -7,4 | -23,8 | 7,4 | 45,51 |
Rentabilitatea capitalului, % | 20,9 | 41,7 | 30,9 | - 10,8 | -25,9 | 10 | 47,71 |
Pe baza calculelor efectuate, putem concluziona că rentabilitatea efectivă a mijloacelor fixe este mai mică decât cea planificată cu 10,8%; cu toate acestea, valoarea acestui indicator până la sfârșitul anului 2008 a fost comparativ cu anul precedent a crescut cu 10%.
Să luăm în considerare schimbările de profitabilitate datorate următorilor factori:
Productivitatea capitalului OPF:
∆Ropf = ∆FO * Rvpl = (1,3 – 1,34) * 31,1= - 1,24%;
Rentabilitatea produsului:
∆Ropf = FOfact * ∆Rvp = 1,3 * (23,7 – 31,1) = -9,6%.
În plus, există o relație între producție și productivitatea capitalului. Poate fi reprezentat prin următoarea formulă:
, (10)
Să efectuăm o analiză factorială a influenței asupra volumului producției a diverșilor factori:
VP0= OS0. FO0 = 15240 * 1,34 = 20421,6 (mii de ruble);
VP1 = OS1 *FO0= 13568 * 1,34 = 18181,1 (mii de ruble);
VP2 = OS1 * ФО1 = 13568 * 1,3 = 17638,4 (mii de ruble).
Modificarea producției de produse din cauza:
Modificări ale productivității capitalului:
∆VP(FO) = 17638,4 – 18181,1 = -542,7 mii ruble.
Modificări ale valorii medii anuale a mijloacelor fixe:
∆VP(OS) = 18181,1 – 20421,6 = -2240,5 mii ruble.
Analiza factorială a arătat că o schimbare a productivității capitalului planificat la efectiv are ca rezultat o scădere a producției cu 542,7 mii de ruble. O modificare a valorii activelor imobilizate duce, de asemenea, la o scădere semnificativă a volumului producției - cu 2240,5 mii de ruble.
Analiza utilizării capitalului de lucru
Poziția financiară a unei întreprinderi este direct dependentă de starea capitalului de lucru, prin urmare întreprinderile sunt interesate să organizeze cea mai rațională mișcare și utilizare a capitalului de lucru.
Eficiența utilizării capitalului de lucru este caracterizată de un sistem de indicatori economici, în primul rând cifra de afaceri a capitalului de lucru.
Cifra de afaceri a fondului de rulment se referă la durata circulației complete a fondurilor din momentul achiziționării fondului de rulment (achiziționarea de materii prime, provizii etc.) până la eliberarea și vânzarea produselor finite. Circulatia fondului de rulment se finalizeaza prin creditarea incasarilor in contul societatii.
unde este volumul produselor vândute;
OBC – volumul capitalului de lucru.
De asemenea, un alt indicator care caracterizează eficiența încărcării capitalului de lucru este factorul de încărcare. Este inversul raportului de cifra de afaceri.
In plus, se calculeaza si durata cifrei de afaceri, i.e. timpul în care capitalul de lucru încheie un ciclu complet:
, ( 12)
unde T este durata perioadei de facturare.
Tabelul 9 – Analiza utilizării fondului de rulment
Index | Sens | Abaterea valorii reale | |||||
2007 | 2008 | Din plan | De anul trecut | ||||
Abs. Schimbare | rel. unitate,% | Abs. Schimbare | rel. unitate,% | ||||
Plan | Fapt | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Volumul produselor vândute, mii de ruble. | 12507 | 17748 | 15789 | -1959 | -11 | 3282 | 26,2 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Suma capitalului de lucru, mii de ruble. | 11275 | 13795 | 17786 | 3991 | 28,9 | 6511 | 57,7 |
Raportul de rotație, numărul de rotații | 1,11 | 1,29 | 0,89 | -0,4 | -31,01 | -0,22 | -19,82 |
Factor de încărcare, distribuire | 0,9 | 0,78 | 1,12 | 0,34 | 43,59 | 0,22 | 24,44 |
Durata cifrei de afaceri, zile | 329 | 284 | 412 | 128 | 45,07 | 83 | 25,23 |
Rata cifrei de afaceri la sfârșitul anului 2008 s-a ridicat la 0,89, ceea ce este cu 31% mai puțin decât valoarea de anul trecut. O scădere a acestui raport indică activitatea ineficientă a întreprinderii; în plus, capitalul de lucru nu realizează nici măcar o cifră de afaceri pe perioadă, ceea ce înseamnă că sunt finalizate mai puține cicluri de producție. Factorul de sarcină crește în consecință.
Analiza resurselor materiale
Analiza utilizării standardelor și a costurilor materialelor și altor resurse este una dintre principalele probleme în analiza producției.
Pentru a caracteriza eficiența utilizării resurselor materiale se utilizează un sistem de indicatori generali și specifici.
Indicatorii generali includ profitul pe rublă al costurilor materialelor, productivitatea materialului, intensitatea materialului și ponderea costurilor materialelor în costul de producție.
Productivitatea materialului este determinată prin împărțirea costului produselor fabricate la valoarea costurilor materialelor. Valoarea randamentului materialului trebuie să fie mai mare de 1.
Intensitatea materialului produsului este raportul dintre valoarea costurilor materialelor și costul produselor fabricate. Valoarea standard a coeficientului este mai mică de 1.
Ponderea costurilor materialelor în costul de producție este calculată prin raportul dintre valoarea costurilor materialelor și costul total al produselor fabricate. Producția este considerată consumatoare de materiale dacă valoarea acestui indicator depășește 50%.
Indicatorii specifici ai intensității materialelor sunt utilizați pentru a caracteriza eficiența utilizării anumitor tipuri de resurse materiale (intensitatea materiei prime, intensitatea metalelor, intensitatea combustibilului, intensitatea energetică etc.), precum și pentru a caracteriza nivelul de intensitate materială a produselor individuale.
Să prezentăm toți indicatorii generali de mai sus sub forma tabelului 10:
Tabelul 10 - Analiza utilizării resurselor materiale
Index | Sens | Abaterea valorii reale | |||||
2007 | 2008 | Din plan | De anul trecut | ||||
Abs. Schimbare | rel. unitate,% | Abs. Schimbare | rel. unitate,% | ||||
Plan | Fapt | ||||||
Producția brută, mii de ruble. | 16810 | 20407 | 17740 | 2875 | 11,27 | 6989,2 | 32,67 |
10087 | 11227 | 9445 | -1782 | -15,9 | -642 | -6,4 | |
Costul total de producție, mii de ruble. | 15950 | 19295 | 16420 | -2879 | -14,9 | 470 | 2,9 |
Rezultat din vânzări (profit, pierdere), mii de ruble. | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
Profit pe rublă din costurile materiale, frecare. | 0,17 | 0,35 | 0,32 | - 0,03 | -8,6 | 0,15 | 88,24 |
Productivitatea materialului, frecare/frecare. | 1,67 | 1,82 | 1,88 | 0,06 | 3,3 | 0,21 | 12,57 |
Consum de material, frecare/frecare. | 0,6 | 0,55 | 0,53 | - 0,02 | - 3,64 | - 0,07 | - 11,67 |
Ponderea costurilor materialelor în costurile de producție, % | 63 | 58 | 57,5 | - 0,5 | -0,86 | -5,5 | -8,7 |
Producția de material până la sfârșitul anului 2008 a crescut cu 12,57% și s-a ridicat la 1,88 ruble/rublă. Aceasta înseamnă că pentru fiecare rublă investită în costuri materiale, există 1,88 ruble. produse fabricate. Consumul de material pe toată perioada de studiu nu depășește unu, ceea ce este norma și indică utilizarea eficientă a resurselor. De remarcat că a existat o tendință de scădere a consumului de materiale: în 2008. valoarea sa este mai mică decât era planificată cu 3,64%. Ponderea costurilor materiale depășește 50%, ceea ce este un semn că producția întreprinderii este intensivă în materiale și activitățile sale sunt de succes.
Modelul factorial al intensității materialului poate fi reprezentat după cum urmează:
Să determinăm influența costurilor materialelor și a producției de produs asupra valorii intensității materialelor:
ME0 = MZpl / VPpl = 0,55 (RUB/RUB);
ME1 = MZfact / VPpl = 0,46 (RUB/RUB);
ME2 = MZfact / VPfact = 0,53 (RUB/RUB);
Modificarea consumului de materiale din cauza:
Lansarea produsului:
∆MEvp = 0,53 – 0,46 = 0,07 (RUB/RUB);
Costuri materiale:
∆MEmz = 0,46 – 0,55 = - 0,09 (RUB/RUB).
Astfel, putem concluziona că o modificare a producției de produs crește intensitatea materialului cu 0,07 ruble/rulă, în timp ce o modificare a costurilor materialelor, dimpotrivă, o reduce cu 0,09 ruble/rulă.
Analiza utilizării resurselor de muncă
O aprovizionare suficientă a întreprinderilor cu resursele de muncă necesare, utilizarea lor rațională și un nivel ridicat al productivității muncii sunt de mare importanță pentru creșterea volumelor de producție și creșterea eficienței producției.
Analiza indicatorilor de muncă este una dintre secțiunile principale ale analizei performanței întreprinderii. Lucrătorii PPP sunt împărțiți în lucrători și angajați. Printre angajați se numără manageri, specialiști și alți angajați. Muncitorii sunt împărțiți în principal și auxiliar. Pentru a analiza utilizarea resurselor de muncă, este necesar să se ia în considerare structura personalului și să se estimeze ponderea lucrătorilor în numărul total de PPP.
, ( 14)
unde Rр – numărul de lucrători;
Rpp – numărul personalului de producție industrială.
Productivitatea muncii se găsește conform formulei 9:
Tabelul 11 – Analiza utilizării resurselor de muncă
Producția medie anuală per lucrător în perioada de studiu a crescut ușor, totuși, până la sfârșitul anului 2008. valoarea acestui indicator a depășit planul cu 11,76%, ceea ce indică, fără îndoială, o creștere a eficienței utilizării resurselor de muncă. Pe baza datelor disponibile, putem calcula coeficientul de plumb ca raport dintre rata de creștere a productivității muncii și rata de creștere a salariilor:
Cop = 1,1875/1,4347 = 0,828
Valoarea rezultată nu ajunge la 1; aceasta înseamnă că creșterea salariilor lucrătorilor depășește creșterea productivității muncii, ceea ce este o tendință negativă și indică ineficiența organizației.
Tabelul 12 – Analiza rentabilității personalului de producție industrială
Index | 2007 | 2008 | Abatere absolută | ||
plan | fapt | din plan | din 2007 | ||
Profit din vânzările de produse, mii de ruble. | 1749 | 3906 | 3021 | -885 | 1272 |
Volumul brut de producție, mii de ruble. | 18678 | 22752 | 20120 | ||
Venituri din vânzările de produse, mii de ruble. | 12507 | 17748 | 15789 | 3282 | |
Număr mediu de angajați, oameni. | 550 | 552 | 450 | -98 | -100 |
Rentabilitatea vânzărilor, % | 13,98 | 22 | 19,13 | -2,87 | 5,15 |
Ponderea vânzărilor în costul produselor fabricate | 0,67 | 0,78 | 0,78 | 0,11 | |
Producția medie anuală per angajat, mii de ruble. | 33,96 | 41,22 | 47,71 | 6,49 | 13,75 |
Profit per angajat, mie de ruble. | 3,18 | 7 | 6,71 | - 0,29 | 3,53 |
Să determinăm influența asupra profitabilității vânzărilor a unor factori precum profitul din vânzările de produse și veniturile din vânzările de produse:
R0= 3906 / 17748 * 100% = 22%;
R1 = 3021 / 17748 * 100% = 17%;
R2 = 3021 / 20120 * 100% = 15%.
Modificarea profitabilității vânzărilor din cauza:
Venituri din vânzările de produse:
∆Rreal. = 15 - 17 = - 2%;
Profiturile din vânzarea produselor
∆RPreal. = 17 - 22 = 5%.
Pe baza calculelor efectuate, putem concluziona că valoarea reală a veniturilor din vânzări reduce profitabilitatea vânzărilor cu 2%. O scădere a profitului real din vânzări reduce, de asemenea, profitabilitatea vânzărilor cu 5%.
3.3 Analiza costului produselor fabricate
Analiza costului produselor, lucrărilor și serviciilor este de mare importanță. Vă permite să identificați tendințele schimbărilor acestui indicator, implementarea planului la nivelul său, să determinați influența factorilor asupra creșterii acestuia și, pe această bază, să evaluați activitatea întreprinderii în utilizarea oportunităților și să stabiliți rezerve pentru reducerea costurilor de producție.
Analiza costului produsului începe de obicei cu un studiu al costului total de producție în ansamblu și pe principalele elemente de cost.
Să luăm în considerare structura costului costului de producție al producției brute. Să prezentăm costurile întreprinderii sub forma tabelului 13:
Tabelul 13 – Structura costurilor costurilor de producție
Elemente de cost | Sumă, mii de ruble | Ponderea costurilor, % | ||||||||
2007 | 2008 | deviere | 2007 | 2008 | deviere | |||||
plan | fapt | din plan | din 2007 | plan | fapt | din plan | din 2007 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Salariile, mii de ruble. | 1682 | 3062 | 2589 | -473 | 907 | 10,5 | 15,9 | 15,8 | -0,1 | 5,3 |
Contribuții sociale, mii de ruble. | 236 | 365 | 313 | -52 | 77 | 1,48 | 1,9 | 1,9 | - | 0,42 |
Costuri materiale, mii de ruble. | 10356 | 11699 | 9862 | -1837 | -494 | 64,9 | 60,6 | 60,1 | -0,5 | -4,8 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Inclusiv: Materii prime și provizii, mii de ruble. | 10087 | 11227 | 9445 | -1782 | -642 | 63,2 | 58,2 | 57,5 | -0,7 | -5,7 |
- combustibil și energie, mii de ruble. | 33 | 107 | 104 | - 3 | 71 | 0,2 | 0,6 | 0,6 | - | 0,4 |
- produse semifabricate achiziționate, mii de ruble. | 821 | 661 | 458 | -203 | -160 | 5,15 | 3,4 | 2,8 | -0,6 | -2,35 |
Cheltuieli pentru pregătirea producției, mii de ruble. | 1566 | 2068 | 1590 | -478 | 24 | 9,8 | 10,7 | 9,7 | -1 | -0,1 |
Cheltuieli pentru întreținerea și funcționarea echipamentelor, mii de ruble. | 1682 | 3062 | 2589 | -473 | -907 | 10,6 | 15,9 | 15,8 | -0,1 | 5,2 |
Cheltuieli generale de producție, mii de ruble. | 236 | 365 | 313 | -34 | -77 | 1,5 | 1,9 | 1,9 | - | 0,4 |
Cheltuieli generale, mii de ruble. | 54 | 60 | 51 | -9 | -3 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | - | - |
Pierderi din defecte, mii de ruble. | 840 | 1020 | 920 | -100 | 80 | 5,3 | 5,3 | 5,6 | 0,3 | 0,3 |
Productie totala preț de cost, mii de ruble | 15950 | 19295 | 16420 | -2875 | -470 | 100 | 100 | 100 | - | - |
Inclusiv: Costuri variabile, mii de ruble. | 13095 | 15787 | 13222 | -2565 | 127 | 82,1 | 81,8 | 80,5 | 1,3 | 1,6 |
- costuri fixe, mii de ruble. | 2855 | 3508 | 3198 | -310 | 343 | 17,9 | 18,2 | 19,5 | 1,3 | 1,6 |
Costul real de producție în 2008 s-a ridicat la 16.420 mii de ruble, ceea ce este mai mic decât valoarea planificată cu 2.875 mii de ruble. În același timp, costurile variabile au crescut: până la sfârșitul anului 2008. valoarea lor a crescut cu 127 mii de ruble. Au crescut și costurile fixe, dar ponderea lor în costurile de producție este de doar 18,5% în medie pe 2 ani, așa că creșterea lor a avut un impact ușor asupra costurilor de producție. Cea mai mare parte a costurilor de producție este alcătuită din costurile materiale (60,1% în 2008), și anume materii prime și materiale (57,5%). Aceasta este cu 5,7% mai mică decât în 2007 și cu 0,7% mai mică decât era planificată.
3.4 Analiza rentabilității și cost-beneficiu
O evaluare generală a stării financiare a unei întreprinderi se realizează pe baza unor indicatori de performanță precum profitul și profitabilitatea.
Valoarea profitului și nivelul profitabilității depind de producția, furnizarea, vânzările și activitățile comerciale ale întreprinderii, cu alte cuvinte, acești indicatori caracterizează toate aspectele managementului. Cu cât profitul este mai mare și cu cât nivelul profitabilității este mai mare, cu atât întreprinderea funcționează mai eficient, cu atât situația financiară a acesteia este mai stabilă.
Profitul brut este diferența dintre venituri și costurile directe de producție pentru produsele vândute.
Profitul din vânzările de produse este diferența dintre valoarea profitului brut și costurile fixe ale perioadei de raportare.
Profitul bilanțului include profitul din activități obișnuite, rezultatele financiare din tranzacții operaționale și neexploatare și circumstanțe extraordinare. Cu alte cuvinte, aceasta este suma rezultatelor financiare din vânzarea produselor, veniturile neexploatare, minus cheltuielile neexploatare.
Profitul net este acea parte a profitului care rămâne la dispoziția întreprinderii după plata impozitului pe venit.
Tabelul 14 – Calculul profitului întreprinderii.
Index | Sens | Abatere de la valoarea reală | |||||
2007 | 2008 | Din plan | Din 2007 | ||||
Abs. Schimbare | rel. Măsurare,% | Abs. Schimbare | rel. masura, |
||||
Plan | Fapt | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Rezultat din vânzări (profit, pierdere), mii de ruble. | 1749 | 3906 | 3021 | 3077,4 | 13,87 | 9344,4 | 58,7 |
Venituri neexploatate, mii de ruble. | 1247 | 1882 | 1890 | 8 | 0,4 | 643 | 51,6 |
Cheltuieli nefuncționale, mii de ruble. | 637 | 455 | 670 | 215 | 47,2 | 33 | 5,8 |
Profit bilanț, mii de ruble. | 2359 | 5333 | 4241 | -1092 | -20,5 | 1882 | 79,8 |
Impozit pe venit, mii de ruble. | 471,8 | 1066,6 | 848,2 | -218,4 | -20,5 | 376,4 | 79,8 |
Profit net, mii de ruble. | 1887,2 | 4266,4 | 3392,8 | -873,6 | -20,5 | 1505,6 | 79,8 |
Profit net în 2008 a crescut cu 1505,6 mii de ruble. și s-a ridicat la 3392,8 mii de ruble. Cu toate acestea, acesta este cu 20,5% sub nivelul profitului net planificat. Venituri neexploatare în 2008 a depășit planul cu 0,4% și s-a ridicat la 1.890 de mii de ruble. Comparativ cu anul trecut 2007. veniturile au crescut semnificativ – cu 51,6%. Cu toate acestea, cheltuielile neoperaționale au crescut și ele la 670 de mii de ruble, ceea ce este cu 47,2% mai mult decât planul.
Tabelul 15 – Analiza utilizării profiturilor
Tipul fondului | Procent de utilizare a profitului, % | Suma deducerilor, mii de ruble. | Abs. off, mii de freci. | Suma deducerilor, mii de ruble. | Abs. off, mii de freci. |
||||
2008 | 2008 | ||||||||
plan | fapt | plan | fapt | 2007 | 2008 | ||||
% | sumă | ||||||||
Buget | 20 | 20 | 853,3 | 678,6 | -174,7 | 20 | 377,4 | 678,6 | 301,2 |
Fond de rezervă | 10 | 10 | 426,6 | 339,3 | -87,3 | 10 | 188,7 | 339,3 | 150,6 |
Fondul de economii | 30 | 30 | 1279,9 | 1017,8 | -262,1 | 30 | 566,2 | 1017,8 | 451,6 |
Fond de consum | 20 | 15 | 853,3 | 508,9 | -344,4 | 20 | 377,4 | 508,9 | 131,5 |
Alte scopuri | 40 | 45 | 1706,6 | 1526,8 | 179,8 | 40 | 754,9 | 1526,8 | 771,9 |
Total: | 100 | 100 | 4266,4 | 3392,8 | 873,6 | 100 | 1887,2 | 3392,8 | 1505,6 |
Comparativ cu planul real de deducere din 2008. mai puțini bani au fost transferați la buget cu 174,7 mii de ruble; la fondul de rezervă - cu 87,3 mii de ruble; la fondul de acumulare - cu 262,1 mii de ruble; la fondul de consum - cu 344,4 mii de ruble. Cu toate acestea, 179,8 mii de ruble au fost cheltuite pentru alte scopuri. mai mult decât planificat. Valoarea totală a contribuțiilor în 2008 s-a ridicat la 3392,8 mii de ruble, adică 873,6 mii de ruble. mai mult decât suma planificată a deducerilor și mai mult cu 1505,6 mii de ruble decât a fost plătit în 2007.
Indicatorii de rentabilitate caracterizează rezultatele finale ale afacerii mai pe deplin decât profitul, deoarece valoarea lor arată relația dintre efect și resursele disponibile sau utilizate. Ele sunt utilizate pentru a evalua activitățile unei întreprinderi și ca instrument pentru politica de investiții și stabilirea prețurilor.
Indicatorii de rentabilitate pot fi combinați în mai multe grupuri:
1) indicatori care caracterizează rentabilitatea (recuperarea) costurilor de producție și proiectelor de investiții;
2) indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor;
3) indicatori care caracterizează rentabilitatea capitalului și a părților sale.
Indicatori de rentabilitate:
Rentabilitatea activităților de producție:
RPD = , ( 16)
Rentabilitatea produselor vândute:
RRP = , ( 17)
Rentabilitatea capitalului fix:
RK = , ( 18)
Rentabilitatea capitalului de lucru:
ROK = , ( 19)
Rentabilitatea activităților de bază:
TIJĂ = , ( 20)
Să calculăm acești indicatori și să rezumăm datele în tabelul 16:
Tabelul 16 – Analiza indicatorilor de rentabilitate
În general, nivelul de profitabilitate în 2008 a crescut la toți indicatorii față de anul 2007, în special profitabilitatea activităților de producție a crescut - cu 76,3%. Cu toate acestea, niciuna dintre valorile obținute nu a atins nivelurile planificate. Dar putem spune că activitățile întreprinderii sunt profitabile.
4 EVALUAREA RELAȚIEI DINTRE INDICATORII ACTIVITĂȚII DE PRODUCȚIE A ÎNTREPRINDERILOR FOLOSIND METODE DE ANALIZĂ STATISTICĂ
Pe baza dinamicii indicatorilor individuali ai activității de producție a întreprinderii, evaluați relația dintre aceștia folosind metode statistice de analiză.
Tabelul 17 – Indicatori ai activității de producție a întreprinderii
Nu. | Productivitatea muncii per persoană, mii de ruble. | Profit bilanț, milioane de ruble. |
1 | 52,008 | 41,589 |
2 | 51,835 | 41,559 |
3 | 52,014 | 41,582 |
4 | 51,739 | 41,524 |
5 | 51,724 | 41,449 |
6 | 51,699 | 42,734 |
7 | 52,093 | 41,574 |
8 | 51,811 | 41,547 |
9 | 51,823 | 41,469 |
10 | 51,751 | 41,502 |
11 | 51,663 | 41,249 |
12 | 52,978 | 41,562 |
13 | 51,802 | 41,554 |
14 | 51,728 | 41,444 |
15 | 51,907 | 41,539 |
16 | 52,010 | 41,589 |
17 | 50,989 | 41,579 |
18 | 51,841 | 41,554 |
19 | 51,524 | 41,183 |
20 | 52,199 | 41,709 |
4.1 Metoda de grupare a datelor
1. Selectați o caracteristică de grupare - este productivitatea muncii pe persoană;
σ = , ( 24)
unde xi este valoarea individuală a trăsăturii factorului
n – numărul de unități de populație
Să găsim coeficientul de variație:
2,3323 / 51,8563 * 100% = 4,4975% < 35%,
Valoarea obtinuta este mai mica de 35%, prin urmare, populatia studiata este omogena.
3.Calculați numărul optim de grupuri.
Vom efectua calculul folosind formula Sturgess:
k = 1 + 3,322 lgn, ( 25)
k = 1+3,322*ln 20= 5,3 ≈ 5
numărul optim de grupuri este 5.
4. Determinați dimensiunea intervalului.
i = , ( 26)
eu = = 0,3978.
5. Cunoscând dimensiunea intervalului și valoarea minimă a atributului factorului, vom forma grupuri de întreprinderi pe baza productivității muncii pe persoană și vom introduce datele disponibile într-un tabel.
Tabelul 18 - Grupe după productivitatea muncii per persoană.
6. Să determinăm profitul bilanţier al întreprinderilor în grupuri şi profitul bilanţier mediu pentru fiecare grup, adică. Să calculăm rezultatele generale și de grup. Prezentăm rezultatele obținute sub forma următorului tabel:
Tabelul 19 - Calculul profitului bilantului pe grupe.
7. Să stabilim relația dintre productivitatea muncii pe persoană și profitul bilanțului; Introducem datele în tabelul 20.
Tabelul 20 - Tabelul final de grupare.
Grupuri | Grupuri de productivitate a capitalului | Numărul de întreprinderi | Productivitatea medie a muncii pe persoană, mii de ruble. | Profitul mediu al bilanțului, milioane de ruble. |
1 | 50,989 – 51,3868 | 1 | 51,1879 | 41,576 |
2 | 51,3868 – 51,7846 | 7 | 51,5857 | 41,58357 |
3 | 51,7846 – 52,1824 | 10 | 51,9835 | 41,5556 |
4 | 52,1824 – 52,5802 | 1 | 52,3813 | 41,709 |
5 | 52,5802 - 52978 | 1 | 52,7791 | 41,562 |
Total: | 20 | 51,9835 | 207,9862 |
4.2 Analiza varianței
Este necesar să se determine dacă există o relație între productivitatea muncii pe persoană și productivitatea capitalului. Să facem asta în mai multe etape:
1. Folosind formulele 21 și 22, găsim valoarea medie a factorului și caracteristicile rezultate.
– valoarea medie a caracteristicii factorului; – valoarea medie a caracteristicii efective.
51,8563 (mii de ruble);
41,57455 (mii de ruble).
2. Să determinăm valoarea intervalului folosind formula 36. Este egală cu 0,3978.
3. În continuare, întreaga populație este împărțită în grupuri omogene. Pentru fiecare grup, se calculează media și varianța. Rezultatul este variațiile în interiorul grupului și între grupuri. Varianta totală arată influența tuturor condițiilor (factorilor) asupra variației unei trăsături. Dispersia intragrup (aleatorie) arată influența condițiilor (factorilor) aleatorii, neluați în considerare asupra variației unei caracteristici, adică depinde de caracteristica de grupare. Dispersia intergrupurilor caracterizează variația unei caracteristici sub influența condițiilor determinante asociate caracteristicii de grupare.
4. Analiza varianței face posibilă stabilirea influenței unei caracteristici de grupare și a influenței variabilelor aleatoare asupra caracteristicii efective. În acest caz, dispersia totală a caracteristicii rezultate este împărțită în factoriale, iar dispersia factorială reziduală (sau aleatorie) este comparată cu aleatorie, ținând cont de grade de libertate. Numărul de grade de libertate: pentru dispersia generală - numărul de valori ale unei caracteristici efective variabile fără unul (n-1), pentru dispersia factorială - numărul de grupuri fără unul (I-1).
Să calculăm varianța corectată în tabelul 22:
Tabelul 22 - Calculul varianței corectate
5. Fiabilitatea influenței unei caracteristici de factor asupra celei rezultate se evaluează folosind valoarea calculată a criteriului F (criteriul Fisher). Criteriul Fisher este raportul dintre factor și variațiile aleatoare calculate pe grad de libertate.
S2gr > S2ost, prin urmare, Ffact = S2gr / S2ost
Ffact = 584186,3/ 676174,5 = 0,86395
Fapt< Fтабл (4,89), можно говорить о наличии влияния исследуемого признака на результат.
4.3 Analiza corelației
Dependența de corelație se manifestă doar în valori medii și exprimă o tendință ca valoarea unei variabile să crească sau să scadă, în timp ce alta crește sau scade.
1. O relație de corelație este o relație care caracterizează dependența reciprocă a două variabile aleatoare X și Y. În acest caz, modificarea caracteristicii rezultate (Y) se datorează influenței caracteristicii factorului - (X) nu în totalitate, dar numai parţial pentru că poate exista influența altor factori.
În cele mai multe cazuri, conexiunile în fenomenele sociale sunt studiate folosind o ecuație în linie dreaptă:
, ( 27)
unde este atributul efectiv (profitul bilanțului);
X – semnul factorului (productivitatea capitalului); – termenul liber al ecuației (nivelul mediu al productivității capitalului la x=0),
– coeficient de regresie care arată cât de mult va crește în medie nivelul productivității capitalului odată cu creșterea profitului contabil.
Ecuația dreptei care descrie relația de corelare este ecuația comunicării sau regresia, iar linia dreaptă în sine este linia de regresie. Parametrii ecuației drepte se găsesc prin rezolvarea unui sistem de ecuații normale.
, ( 28)
Unde n numarul de unitati din populatie.
Rezolvând acest sistem, găsim:
, ( 29)
, ( 30)
Să găsim valorile lui a0 și a1:
Înlocuind AȘi A 1 în ecuația de regresie obținem:
yх = 39,5819 – 0,03842*x.
2. Pentru a măsura apropierea unei relații liniare, se folosește un indicator relativ, care se numește coeficient de corelație liniară rxy :
, ( 31)
Coeficientul de corelație calculat a fost egal cu:
Pătratul coeficientului de corelație liniară se numește coeficient de determinare (R):
d = r X y 2, ( 32)
Coeficientul de determinare arată dependenţa variaţiei caracteristicii rezultante de variaţia celei factoriale. Coeficientul de determinare arată că variația atributului rezultat se datorează variației atributului factorial cu 0,05%.
Pe baza calculelor efectuate, vom construi dependența profitului bilanțului de productivitatea capitalului.
Figura 1 – Dependența productivității muncii de profitul bilanțului
Astfel, vedem că pe măsură ce productivitatea muncii crește, profitul bilanțului crește.
CONCLUZIE
Analiza rezultatelor financiare este cea mai importantă verigă în activitățile oricărei întreprinderi. Profitul, ca rezultat financiar, este principalul rezultat al activității economice a unei întreprinderi, iar creșterea sa are un efect pozitiv, iar utilizarea profitului, formarea de fonduri speciale arată politica întreprinderii, de exemplu, o creștere. în contribuțiile la fondul de acumulare permite extinderea în continuare a scarii producției, iar fondul de consum contribuie indirect la creșterea productivității muncii.
Pe baza analizei rezultatelor financiare și a profitabilității activităților RTBO LLC, putem trage concluziile că întreprinderea este profitabilă și rentabilă, principalii indicatori au o tendință ascendentă de trei ani, nivelul rentabilității activelor și vânzărilor. este mare, cu toate acestea, există următoarele rezerve pentru creșterea profitului și a profitabilității:
· creșterea volumului producției și vânzărilor de produse;
· reducerea costurilor de producție;
· îmbunătățirea calității produselor.
Astfel, rezultatul financiar este cea mai importantă caracteristică a activităților unei întreprinderi. Ea determină competitivitatea, potențialul în parteneriate de afaceri, evaluează măsura în care interesele economice ale întreprinderii însăși și ale partenerilor săi sunt garantate în termeni financiari și de producție.
Conform analizei activităților de producție și economice ale întreprinderii efectuată în Capitolul 3, putem spune că această întreprindere este profitabilă, este profitabilă și majoritatea indicatorilor au crescut pe parcursul anului. Cu toate acestea, indicatorii reali pentru articole atât de importante precum volumul producției și veniturile au fost mai mici decât cele planificate, în timp ce costul mărfurilor vândute a atins o valoare mai mare decât cea planificată. Indicatori precum rata de rotație a activelor și rentabilitatea activelor imobilizate sunt, de asemenea, în scădere. Acest lucru poate indica rezultate insuficient de satisfăcătoare în planificarea activităților dumneavoastră.
Capitolul 4 examinează modul în care productivitatea muncii per angajat afectează profitul bilanț al unei întreprinderi. În acest scop, au fost efectuate analize de corelație și varianță, precum și gruparea datelor. Pe baza rezultatelor obținute, putem concluziona că pe măsură ce productivitatea muncii crește, crește și profitul bilanțului, dar puterea relației dintre atribut și rezultat este slabă.
Lista literaturii folosite:
1. Dontsova, L.V. Analiza cuprinzătoare a situațiilor financiare [Text]: manual. – M.: „Afaceri și servicii”, 2006. – 367 p.
2. Efimova O.V. Analiza raportării [Text]: manual pentru universități, - M.: Omega, 2005, - 293 p.
3. Kovalev, V.V. Analiza activităților economice ale unei întreprinderi [Text]: manual. – M.: Prospekt, 2007. – 424 p.
4. Kravcenko, L.I. Analiza activităților economice în comerț [Text]: manual. – M.: Liceu, 2005. – 356 p.
5. Makarieva, V.I. Analiza activităților financiare și economice ale unei organizații [Text]: manual pentru universități - M.: Finanțe și Statistică, 2005. - 264 p.
6. Protasov, V.F. Analiza activităților unei întreprinderi (firme): producție, finanțe, investiții, marketing [Text]: manual pentru universități. – M.: Finanțe și Statistică, 2006. – 536 p.
7. Rusak, N.A. Analiza financiară a unei entități de afaceri [Text]: manual - M.: Liceu, 2006. - 316 p.
8. Savitskaya, G.V. Analiza activității economice a unei întreprinderi [Text]: manual. – M.: INFRA-M, 2007. – 512 p.
9. Selezneva, N.N. Analiză financiară [Text]: manual - M.: UNITI, 2009. - 392 p.
10. Cecevitsina, L.N. Analiza activităților financiare și economice [Text]: manual. – Rostov-pe-Don: Phoenix, 2006. – 234 p.
11. Chuev, I.N. Analiza cuprinzătoare a activității economice [Text]: manual pentru universități. – M.: Dashkov și K, 2007. – 417 p.
12. Sheremet, A.D. Metode de analiză financiară [Text]: manual pentru universități - M.: INFRA-M, 2009. - 428 p.
ANEXA A
Date pentru realizarea unei sarcini generale
Indicatori | 2007 | 2008 | |
Plan | Fapt | ||
1. Volumul producției (cifra de afaceri brută) | 18678 | 22752 | 20120 |
2. Circulația internă | 1868 | 2345 | 2380 |
3. Modificarea soldurilor de lucru în curs | 137 | 138 | 154 |
4. Venituri din vânzările de produse | 12507 | 17748 | 15789 |
5. Costul produselor vândute | 10758 | 12540 | 12768 |
6. Rezultat din vânzări (profit, pierdere) | 1749 | 3906 | 3021 |
7. Costul de producție al producției brute (valoarea totală): inclusiv: | 15950 | 19295 | 16420 |
- materii prime si consumabile | 10087 | 11227 | 9445 |
- deșeuri returnabile | 33 | 107 | 104 |
- produse semifabricate achizitionate | 821 | 661 | 458 |
- combustibil și energie | 1566 | 2068 | 1590 |
- salariul | 1682 | 3062 | 2589 |
- taxa sociala si alte deduceri pentru nevoi sociale | 236 | 365 | 313 |
- impozite si taxe locale | 54 | 60 | 51 |
- costurile de pregatire a productiei | 840 | 1020 | 920 |
- costurile de întreținere și exploatare a echipamentelor | 180 | 224 | 358 |
- cheltuieli generale de productie | 170 | 239 | 279 |
- costuri generale de exploatare | 113 | 160 | 279 |
- pierderi din căsătorie | 168 | 102 | 34 |
8. Cheltuieli de vânzare | 2% | 3% | 4% |
319 | 579 | 657 | |
9. Costul total al producției brute | 16269 | 19874 | 17077 |
10.Numărul mediu de membri ai personalului, persoane: | 550 | 552 | 450 |
- inclusiv muncitorii | 466 | 488 | 410 |
11. Lucrat de muncitori, oră persoană | 137366 | 141802 | 114689 |
12. Timp de lucru pierdut, oră: | 18431 | 5400 | 10529 |
- neprezentarea cu permisiunea administratiei | 2738 | - | 721 |
- timp de nefuncţionare | 7490 | - | 2456 |
-vacante de studii | 5379 | 4200 | 4678 |
- invaliditate temporară | 2824 | 1200 | 2674 |
13. Prelungiri, oră | - | - | 10789 |
14. Fondul de consum | 7260 | 9720 | 5856 |
15. Fondul de salarizare (WF) | 4126 | 5026 | 4840 |
16. Creștere standard a salariului, % | 10 | - | - |
17. Costul mediu anual al mijloacelor fixe: | 13079 | 15240 | 13568 |
- cota părții active a sistemului de operare, % | 58 | 60 | 61 |
18. Valoarea capitalului de lucru | 11275 | 13795 | 17786 |
19. Alte venituri | 1247 | 1882 | 1890 |
20. Alte cheltuieli | 637 | 455 | 670 |
21. Utilizarea profitului, % | |||
- la buget | 20 | 20 | 20 |
- la fondul de rezervă | 10 | 10 | 10 |
- la fondul de acumulare | 30 | 30 | 30 |
- la fondul de consum | 20 | 20 | 15 |
- alte scopuri | 40 | 40 | 45 |
Indicatorii de profit sunt cei mai importanți pentru evaluarea activităților de producție și financiare ale unei întreprinderi. Ele caracterizează gradul activității sale de afaceri și bunăstarea financiară.
De asemenea, un indicator important al performanței financiare a unei întreprinderi sunt indicatorii de rentabilitate a activităților sale. Indicatorii de rentabilitate caracterizează rezultatele finale ale afacerii mai pe deplin decât profitul, deoarece valoarea lor arată relația dintre efect și resursele disponibile sau utilizate. Astfel, în această lucrare se va realiza o analiză a profitului și profitabilității folosind exemplul unei organizații specifice.
Obiectul cercetării în această lucrare este OJSC „Uzina Serpukhov „Metalist”.
De-a lungul istoriei sale, uzina Metallist a fost o întreprindere de fabricare a instrumentelor specializată în producția de giromotoare, gyroblocks și diverși senzori și dispozitive electromecanice de precizie.
În prezent, principalele activități ale fabricii sunt producția de piese de instrumente și instrumente pentru navigație, control, măsurare, control, testare și alte scopuri etc.
Capitalul autorizat al JSC Serpukhov Plant Metallist la începutul anului 2014 era de 146 mii de ruble. Ca urmare a unei emisiuni suplimentare de acțiuni în valoare de 33 de mii de ruble. Capitalul autorizat la sfârșitul anului 2014 este de 179 mii de ruble.
Primul pas în analiza rezultatelor financiare este analiza dinamicii profiturilor. Analiza dinamicii profitului vă permite să evaluați creșterea (sau scăderea) indicatorilor de profit, cum ar fi profitul brut, profitul din vânzări, profitul înainte de impozitare și profitul net, pentru perioada analizată, precum și să observați modificări pozitive și negative ale dinamicii rezultate financiare.
Pentru a analiza dinamica rezultatelor financiare, vom folosi datele din Raportul privind rezultatele financiare ale SA Serpukhov Plant Metallist pentru 2014 (Anexa 2) și vom efectua o analiză orizontală.
În urma analizei, s-au obținut următoarele date, prezentate în Tabelul 1.
tabelul 1
Analiza dinamicii rezultatelor financiare
Index |
Perioada de raportare, mii de ruble |
Perioada anterioară, mii de ruble. |
Abateri, mii de ruble |
Abateri, % |
|
Veniturile din vânzări |
|||||
Costul vânzărilor |
|||||
Profit brut |
|||||
Cheltuieli de afaceri |
|||||
Cheltuieli administrative |
|||||
Venituri din vânzări |
|||||
Venituri din participarea la alte organizații |
|||||
Dobânzi de primit |
|||||
Procent de platit |
|||||
Alt venit |
|||||
alte cheltuieli |
|||||
Profit înainte de impozitare |
|||||
Impozitul curent pe venit |
|||||
Datorii privind impozitul amânat |
|||||
Activ de impozit amânat |
|||||
Profit net |
Pentru claritate, să construim o histogramă care să reflecte principalii indicatori de profit
Orez. 1. Dinamica principalelor indicatori de profit pentru 2013-2014.
Pe baza rezultatelor analizei, putem concluziona că principalii indicatori ai rezultatelor financiare în perioada de raportare au crescut semnificativ. Astfel, profitul brut a crescut cu 28.563 mii de ruble. sau cu 36,74%. Acest lucru a fost facilitat de o creștere a veniturilor cu 644.810 mii de ruble. sau cu 109,51%. Creșterea costului cu 616.247 mii de ruble. sau 120,59% au avut un impact negativ asupra profitului brut.
Profitul din vânzări a crescut față de perioada anterioară cu 28.673 mii ruble. sau cu 37,97%. Această creștere a fost susținută și de venituri mai mari și cheltuieli comerciale mai mici. Cheltuielile de vânzare au scăzut cu 110 mii de ruble. sau cu 4,93%. Creșterea costurilor a avut un impact negativ asupra profiturilor din vânzări.
Profitul înainte de impozitare comparativ cu anul precedent a crescut cu 35.228 mii de ruble. sau cu 59,08%. Această creștere a fost cauzată de o creștere a profitului din vânzări, a veniturilor din participarea la alte organizații, a dobânzilor de primit și a altor venituri, precum și de o scădere a dobânzilor de plătit.
Profitul net comparativ cu anul precedent a crescut cu 27.188 mii de ruble. sau cu 56,16%. Această creștere se datorează unei creșteri a profitului înainte de impozitare. Un astfel de indicator precum impozitul pe venit curent a avut un impact negativ asupra profitului net.
Cea mai mare parte a profitului provine din vânzări. Prin urmare, vom analiza în continuare profitul din vânzări și, de asemenea, vom evalua structura veniturilor din vânzări, deoarece include atât costul, cât și profitul, iar după aceea vom efectua o analiză factorială a profitului vânzărilor pentru a determina influența factorilor principali asupra profitului vânzărilor.
Analiza profitului din vânzări este prezentată în Tabelul 2.
masa 2
Analiza profitului din vanzari
Index |
Perioadă de raportare |
Perioada anterioară |
Abateri |
||||
Veniturile din vânzări |
|||||||
Costul vânzărilor |
|||||||
Profit brut din vânzări |
|||||||
Cheltuieli de afaceri |
|||||||
Cheltuieli administrative |
|||||||
Venituri din vânzări |
Conform tabelului, există o creștere a profiturilor din vânzări, care a fost deja observată mai devreme. Acest lucru a dus la o creștere a veniturilor cu 644.810 mii de ruble. sau cu 109,51% și o reducere a cheltuielilor comerciale cu 110 mii de ruble. sau cu 4,93%. Costul are un impact negativ asupra profitului din vânzări datorită unei creșteri semnificative în anul de raportare. De asemenea, la evaluarea structurii veniturilor, este clar că ponderea principală în volumul veniturilor aparține prețului de cost și se ridică la 91,38%. În ceea ce privește ponderea profitului din vânzări în venituri, această valoare este de 8,45% în anul de raportare și este un indicator al profitabilității, deoarece Rentabilitatea vânzărilor este determinată de raportul dintre profitul din vânzări și venitul din vânzări. Astfel, randamentul vânzărilor în anul de raportare a fost de 8,45%. Indicatorul rentabilității vânzărilor și factorii care îl influențează vor fi discutați în detaliu mai jos.
Principalii factori care influențează profitul vânzărilor sunt volumul vânzărilor de produse, structura acestuia, costul și prețul.
PR = BP - S = K ˟ C - S ˟ K,
unde PR este valoarea profitului din vânzare; VR - încasări din vânzare; K - cantitatea de produse comercializate; P este prețul de vânzare al unei unități de producție; C este costul pe unitatea de producție.
Pentru efectuarea analizei factorilor, vom folosi date de inflație, care pentru anul de raportare au fost de 11,4%, pentru a determina indicele prețurilor necesar calculării indicatorilor în prețuri comparabile. Astfel, indicele prețurilor Ip = 1,114.
Tabelul 3 de mai jos prezintă datele necesare pentru calcularea ulterioară a influenței factorilor asupra modificării valorii profitului din vânzarea produselor.
Tabelul 3
Analiza profitului pe factori
Tabelul 4 prezintă calculul influenței factorilor asupra modificării valorii profitului din vânzarea produselor folosind metoda substituțiilor în lanț, unde 0 indică date de la începutul perioadei, iar 1 - date de la sfârșitul perioadei. perioadă. Factorii din tabel sunt indicați prin următoarele simboluri:
V - volumul vânzărilor de produse;
Ud.v. - structura produsului;
C - cost.
Tabelul 4
Influența factorilor asupra modificărilor cantității de profit din vânzările de produse folosind metoda substituțiilor în lanț
Indicatori |
Suma profitului, mii de ruble. |
Delta, mii de ruble |
|||||
La începutul perioadei |
VR 0 - s/s 0 = =588799 - 513280 |
||||||
Condițional 1 |
Pr 0 ˟ Kr = 75519 ˟ 1.881 |
||||||
Condițional 2 |
VR conv - s/s conv = 1107368,9-1013839,3 |
||||||
Condițional 3 |
BP 1 - s/s conv = 1233609 - 1013839,3 |
||||||
La sfarsitul perioadei |
BP 1 - s/s 1 = 1233609 - 1129417 |
||||||
Suma deltelor |
Astfel, modificarea valorii profitului:
- · datorită volumului vânzărilor de produse s-a ridicat la 66511,46 mii ruble;
- · datorită structurii s-a ridicat la -48.500,84 mii ruble;
- · din cauza creșterilor de preț s-au ridicat la 126.240,06 mii ruble;
- · din cauza costului produselor vândute s-a ridicat la -115577,68 mii ruble.
Modificarea totală a profitului, care se găsește prin însumarea acestor modificări, este de 28.673 mii de ruble.
Pe baza rezultatelor unei analize factoriale a profiturilor din vânzări, putem concluziona că o modificare a structurii produsului și o creștere a costurilor au avut un impact negativ asupra profiturilor din vânzări, în timp ce o creștere a volumelor vânzărilor și creșterile de preț au avut un impact pozitiv asupra vânzărilor. profituri.
Pentru a analiza profitabilitatea, vom folosi Bilanțul OJSC Serpukhov Plant Metalist (Anexa 1) și Raportul privind rezultatele financiare ale OJSC Serpukhov Plant Metalist (Anexa 2) și vom calcula principalii indicatori de rentabilitate:
- · rentabilitatea vânzărilor;
- · rentabilitatea costurilor de producţie;
- · randamentul capitalului propriu.
Folosind formula rentabilității vânzărilor, vom calcula profitabilitatea vânzărilor unei întreprinderi și vom efectua o analiză. Analiza este prezentată în Tabelul 5.
Tabelul 5
Analiza si evaluarea profitabilitatii vanzarilor
Index |
Perioadă de raportare |
Perioada anterioară |
Abateri absolute, +/- |
Abateri relative, % |
|
Venituri din vânzări, mii de ruble. |
|||||
Profit din vânzări, mii de ruble. |
|||||
Rentabilitatea vânzărilor, % |
Tabelul arată că în anul de raportare, profitabilitatea a scăzut cu 4,38% față de anul precedent și s-a ridicat la 8,45%. Scăderea profitabilității vânzărilor s-a produs ca urmare a creșterii semnificative a costurilor de producție, a căror rată de creștere este de 220,59% și depășește ritmul de creștere a veniturilor, care este de 209,51%.
Să ne uităm la analiza profitabilității vânzărilor mai detaliat și să efectuăm o analiză factorială pentru a determina influența factorilor asupra modificărilor profitabilității vânzărilor.
Modelul factorilor arată astfel:
unde PR este profitul din vânzări; VR - venituri din vânzări; C - cost; KR - cheltuieli comerciale; UR - cheltuieli de gestiune.
1. Impactul modificărilor veniturilor din vânzări asupra profitabilității este de 45,56%.
2. Impactul modificărilor costului asupra profitabilității vânzărilor este de -49,95%.
3. Impactul modificărilor cheltuielilor afacerii asupra profitabilității vânzărilor este de 0,01%.
4. Impactul modificărilor cheltuielilor administrative asupra profitabilității vânzărilor este de 0%.
∆Rentabilitatea vânzărilor = 45,56 + (-49,95) + 0,01 + 0 = - 4,38%.
Astfel, o creștere a veniturilor din vânzări a dus la o creștere a profitabilității vânzărilor cu 45,56%, o creștere a costurilor de producție a dus la o scădere a profitabilității cu 49,95%, o scădere a cheltuielilor comerciale a dus la o ușoară creștere a profitabilității cu 0,01% și cheltuielile administrative nu au avut impact asupra rentabilităţii nu a fost prevăzută, deoarece acest indicator este egal cu 0 atât în perioada de raportare, cât și în perioada anterioară.
Pe baza rezultatelor analizei factoriale, putem concluziona că principalul factor care a avut un impact negativ și a condus la scăderea profitabilității vânzărilor în perioada de raportare este costul.
Următorul principal indicator al rentabilității este rentabilitatea costurilor de producție. Folosind formula rentabilității costului de producție Vom calcula acest indicator și vom analiza rentabilitatea costurilor de producție. Analiza este prezentată în Tabelul 6.
Tabelul 6
Analiza si evaluarea rentabilitatii costurilor de productie
Index |
Perioadă de raportare |
Perioada anterioară |
Abateri absolute, +/- |
Abateri relative, % |
|
Venituri, mii de ruble |
|||||
Costul vânzărilor, mii de ruble. |
|||||
Cheltuieli de vânzare, mii de ruble. |
|||||
Cheltuieli administrative, mii de ruble. |
|||||
Cost integral |
|||||
Profit din vânzări, mii de ruble. |
|||||
Rentabilitatea costurilor de producție, % |
Conform tabelului, se poate observa că profitabilitatea costurilor de producție în anul de raportare a scăzut față de anul precedent cu 5,49% și s-a ridicat la 9,23%. Scăderea profitabilității s-a produs ca urmare a creșterii semnificative a costului total de producție cu 120,04%. În același timp, rata de creștere a costului total depășește rata de creștere a veniturilor.
Datorită faptului că profitabilitatea costurilor de producție, precum și rentabilitatea vânzărilor, au suferit o scădere semnificativă, este necesar să se efectueze o analiză factorială și să se determine influența factorilor asupra rentabilității costurilor de producție.
Modelul factorilor arată astfel:
Să folosim datele din tabelul 6 și să determinăm influența fiecărui factor asupra rentabilității costurilor de producție folosind metoda substituției în lanț:
1. Impactul modificărilor veniturilor din vânzări asupra rentabilității costurilor de producție este de 125,63%.
2. Impactul modificărilor costului asupra rentabilității costurilor de producție este de -131,13%.
3. Impactul modificărilor cheltuielilor comerciale asupra rentabilității costurilor de producție este de 0,01%.
4. Impactul modificărilor cheltuielilor administrative asupra rentabilității costurilor de producție este de 0%.
Influența totală a factorilor a fost:
∆Rentabilitatea costurilor de producție = 125,63 + (-131,13) + 0,01 + 0 = 5,49.
Pe baza rezultatelor unei analize factoriale a rentabilității costurilor de producție, putem concluziona că o creștere a veniturilor a contribuit la o creștere a rentabilității cu 125,63%, o creștere a costurilor de producție a dus la o scădere a rentabilității costurilor de producție cu 131,13. %, o scădere a cheltuielilor comerciale a crescut profitabilitatea cu 0. 01, cheltuielile administrative nu au avut nici un impact, deoarece acest indicator este egal cu 0 atât în raportare, cât și în perioadele precedente. Astfel, principalul factor care a avut un impact negativ asupra rentabilității costurilor de producție și a redus acest indicator este costul.
Următorul principal indicator al profitabilității este rentabilitatea capitalului propriu. Să calculăm acest indicator folosind formula rentabilității capitalului propriu și să facem o analiză. Analiza este prezentată în Tabelul 7.
Tabelul 7
Analiza și evaluarea rentabilității capitalului propriu
Index |
Perioadă de raportare |
Perioada anterioară |
Abateri absolute, +/- |
Abateri relative, % |
|
Capital social mediu, mii de ruble. |
|||||
Profit net, mii de ruble. |
|||||
Rentabilitatea capitalului propriu, % |
Pe baza rezultatelor analizei randamentului capitalului propriu, putem spune că profitabilitatea în anul de raportare a crescut față de anul precedent cu 2,51% și s-a ridicat la 17,54%. Creșterea profitabilității în anul de raportare a avut loc ca urmare a creșterii profitului net cu 27.188 mii de ruble. sau cu 56,16%, ceea ce depășește rata de creștere a capitalului social mediu, care este de 133,81%.
După analiza tuturor indicatorilor principali de rentabilitate, pentru claritate, vom construi o histogramă (Fig. 2) care să reflecte dinamica acestor indicatori.
Orez. 2. Dinamica principalilor indicatori de rentabilitate pentru 2013-2014.
Astfel, graficul arată că în perioada de raportare a crescut doar indicatorul rentabilitate a capitalului propriu, ceilalți indicatori principali de rentabilitate au scăzut față de anul precedent.
Pe baza rezultatelor analizei, a fost relevat că mulți indicatori au fost afectați negativ de o creștere semnificativă a costurilor. Astfel, la evaluarea structurii veniturilor s-a stabilit că ponderea principală în volumul veniturilor revine prețului de cost și se ridică la 91,38%. Într-o analiză factorială a profitului vânzărilor, s-a constatat că creșterea costului a redus profitul vânzărilor cu 115.577,68 mii de ruble. În urma unei analize factoriale a rentabilității vânzărilor, s-a relevat că o creștere a costurilor de producție a dus la o scădere a profitabilității cu 49,95%. Pe baza rezultatelor unei analize factoriale a rentabilității costurilor de producție, s-a constatat că creșterea costurilor de producție a dus la o scădere a rentabilității costurilor de producție cu 131,13%.
După cum puteți vedea, acestea sunt cifre semnificative, care au rezultat din creșterea costurilor și, prin urmare, au contribuit la o scădere a rezultatelor financiare ale organizației. În acest sens, este necesar să se analizeze costul pe elemente de cost pentru a stabili cărui element trebuie să acorde o atenție deosebită compania. Analiza costurilor pe elemente de cost este prezentată în Tabelul 8.
Tabelul 8
Analiza costurilor pe elemente de cost
Index |
Perioadă de raportare |
Perioada anterioară |
Abateri |
|||
Costuri materiale |
||||||
Costurile forței de muncă |
||||||
Contribuții pentru nevoi sociale |
||||||
Depreciere |
||||||
Alte costuri |
||||||
Total pe elemente |
Pentru claritate, vom construi diagrame care reflectă structura costurilor pe elemente de cost în perioadele de raportare (Fig. 4) și anterioare (Fig. 3).
Orez. 3. Structura costurilor pe elemente de cost în anul 2013.
Orez. 4. Structura costurilor pe elemente de cost în anul 2014.
Comparând cele două diagrame, puteți vedea cât de mult s-a schimbat structura costurilor de-a lungul anului. Dacă în 2013 principalul element de cheltuieli au fost costurile cu forța de muncă, atunci în 2014 cele mai mari cheltuieli au reprezentat costurile materiale, a căror pondere a fost de 65,78% din costul total. Comparativ cu perioada anterioară, costurile materialelor au crescut cu 662 825 mii ruble. sau cu 841,75% și sa ridicat la 741.569 mii de ruble în anul de raportare.
Astfel, ponderea principală a cheltuielilor revine costurilor materiale, prin urmare, acestui element trebuie să i se acorde o atenție deosebită la identificarea rezervelor pentru reducerea costurilor.
În plus, pentru creșterea în continuare a rezultatelor financiare, este necesară creșterea volumului vânzărilor de produse, atunci dacă întreprinderea găsește rezerve pentru reducerea costurilor, atunci cu o creștere a volumului vânzărilor, profiturile vor crește doar, ceea ce va avea un impact pozitiv. asupra întregii stări financiare a organizaţiei.
Astfel, pentru îmbunătățirea performanței financiare, pot fi propuse următoarele recomandări:
1) Determinarea rezervelor pentru creșterea profitului ca urmare a unei posibile creșteri a volumelor vânzărilor de produse. Pentru a asigura o creștere stabilă a profitului, este necesar să se caute constant rezerve pentru a-l crește. Rezervele de creștere a profitului sunt oportunități măsurabile cantitativ pentru generarea de profit suplimentar. La calcularea rezervelor pentru creșterea profitului din cauza unei posibile creșteri a volumului vânzărilor, se folosesc rezultatele unei analize a producției și vânzărilor de produse.
2) Reducerea costurilor de producție.
Costul poate fi redus, pe baza unei analize a costului pe elemente de cost (Tabelul 8), prin reducerea costurilor cu materialele.
Astfel, în această lucrare, a fost efectuată o analiză a rezultatelor financiare ale activităților OJSC „Uzina Serpukhov „Metalist” și au fost propuse principalele modalități de creștere a indicatorilor de performanță financiară la întreprindere.
Consilier stiintific:
Ksenofontova Oksana Viktorovna,
Candidat la științe economice, profesor asociat al Departamentului de Economie, Management și Comerț, Filiala Tula a Universității Economice Ruse numită după. G.
ÎN.
Plehanov,
G.
Tula,
Rusia
Analiza rezultatelor financiare ale unei organizații este un studiu al profitului sau pierderii primite de aceasta, atât în valoare absolută, cât și în raporturi raportate la alți indicatori financiari ai organizației 6 .
Scopul principal al analizei financiare este de a obține un număr mic de parametri cheie care să ofere o imagine obiectivă și precisă a stării financiare a întreprinderii, a profiturilor și pierderilor acesteia, a modificărilor în structura activelor și pasivelor și a decontărilor cu debitorii și creditorii. În același timp, analistul și managerul pot fi interesați atât de situația financiară actuală a întreprinderii, cât și de proiecția acesteia pe termen scurt sau mai lung, de exemplu. parametrii așteptați ai stării financiare.
Obiectivele analizei sunt atinse ca urmare a rezolvării unui anumit set interconectat de probleme analitice. Sarcina analitică este o specificare a scopurilor analizei, luând în considerare capacitățile organizatorice, informaționale, tehnice și metodologice ale analizei.
Evaluarea activităților financiare ale unei întreprinderi se realizează pe baza situațiilor financiare.
Principiul de bază al citirii analitice a situațiilor financiare este metoda deductivă, adică. De la general la specific. Dar trebuie folosit în mod repetat. În cursul unei astfel de analize, este reprodusă succesiunea istorică și logică a factorilor și evenimentelor economice, direcția și puterea influenței acestora asupra rezultatelor operațiunilor.
Practica analizei financiare a dezvoltat regulile de bază pentru citirea situațiilor financiare.
Printre acestea există 6 metode principale:
analiza orizontală - compararea fiecărui element de raportare cu perioada anterioară;
analiza verticală - determinarea structurii indicatorilor financiari finali, identificarea impactului fiecărui element de raportare asupra rezultatului în ansamblu;
analiza tendințelor - compararea fiecărui element de raportare cu un număr de perioade anterioare și determinarea tendinței, i.e. tendința principală a dinamicii indicatorului, curățată de influențele aleatorii și de caracteristicile individuale ale perioadelor individuale. Cu ajutorul unei tendințe, se formează valori posibile ale indicatorilor în viitor și, prin urmare, se efectuează o analiză promițătoare de prognoză;
analiza indicatorilor relativi - calculul relațiilor dintre pozițiile de raport individual sau pozițiile diferitelor forme de raportare, determinarea relațiilor dintre indicatori;
analiza comparativă este atât o analiză intra-companie a indicatorilor de raportare sumară pentru indicatorii individuali ai unei companii, filiale, divizii, cât și o analiză inter-companie a indicatorilor unei companii date cu indicatorii concurenților, cu date medii și medii de afaceri ale industriei;
analiza factorială - analiza influenței factorilor individuali asupra unui indicator de performanță folosind tehnici de cercetare deterministă sau stocastică. Mai mult, analiza factorială poate fi fie directă, atunci când indicatorul eficient este împărțit în părțile sale componente, fie inversă (sinteză), când elementele sale individuale sunt combinate într-un indicator eficient comun.
Analiza financiară face parte dintr-o analiză generală, completă a activității economice, care constă din două secțiuni strâns legate între ele: analiza financiară și analiza managementului producției.
Analiza financiară este împărțită în externă și internă. Caracteristicile analizei financiare externe sunt:
multiplicitatea subiectelor de analiză, utilizatorii de informații despre activitățile întreprinderii;
diversitatea scopurilor și intereselor subiectelor de analiză;
disponibilitatea tehnicilor standard de analiză, a standardelor de contabilitate și raportare;
orientarea analizei numai către raportarea publică, externă a întreprinderii;
sarcini limitate de analiză ca o consecință a factorului anterior;
deschidere maximă a rezultatelor analizei pentru utilizatorii informațiilor despre activitățile întreprinderii.
Analiza financiară, bazată doar pe situații financiare, capătă caracterul unei analize externe efectuate în afara întreprinderii de către contrapărțile, proprietarii sau agențiile guvernamentale interesate. Această analiză nu dezvăluie toate secretele succesului companiei.
analiza indicatorilor absoluti de profit;
analiza indicatorilor de rentabilitate relativa;
analiza situatiei financiare, stabilitatea pietei, lichiditatea bilantului, solvabilitatea intreprinderii;
analiza eficienței utilizării capitalului împrumutat;
diagnosticarea economică a stării financiare a întreprinderii și evaluarea ratingului emitenților.
Conținutul principal al analizei financiare la fermă poate fi completat de alte aspecte care sunt importante pentru optimizarea managementului, de exemplu, cum ar fi analiza eficienței avansurilor de capital, analiza relației dintre costuri, cifra de afaceri și profit. În sistemul de analiză a managementului în fermă, este posibilă aprofundarea analizei financiare prin utilizarea datelor din contabilitatea de gestiune a producției, cu alte cuvinte, este posibilă efectuarea unei analize economice cuprinzătoare și evaluarea eficienței activității economice.
Caracteristicile analizei manageriale sunt:
orientarea rezultatelor analizei către managementul dumneavoastră;
utilizarea tuturor surselor de informații pentru analiză;
lipsa de reglementare a analizei externe;
exhaustivitatea analizei, studiul tuturor aspectelor activităților întreprinderii;
integrarea contabilității, analizei, planificarii și luării deciziilor;
secretizare maximă a rezultatelor analizelor în vederea păstrării secretelor comerciale.
Principalul tip de mărfuri sunt produsele nealimentare și alimentare.
Pentru a efectua o analiză, este necesar să se evalueze nivelul și dinamica. Pentru a evalua nivelul și dinamica indicatorilor, vom construi Tabelul 2.4.
Tabel 2.4 - Analiza nivelului și dinamicii indicatorilor pentru 2013-2014.
Conform tabelului 2.4. Concluzia este următoarea: magazinul Magnit a obținut cele mai bune rezultate în activitățile sale în 2014 față de 2013, cu un profit net de 377.000 de mii de ruble.
Rezultatele financiare ale unei întreprinderi se caracterizează prin valoarea profitului primit și nivelul profitabilității.
Profitul face parte din venitul net creat în procesul de producție și realizat în sfera circulației, care este primit direct de întreprinderi.
Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă și rezolvarea problemelor de nevoi sociale și materiale ale colectivelor de muncă. În detrimentul profiturilor, o parte din obligațiile întreprinderii față de buget, bănci și alte întreprinderi și organizații sunt îndeplinite. Astfel, indicatorii de profit devin cei mai importanți pentru evaluarea producției și activităților economice ale întreprinderilor. Ele caracterizează gradul activității sale de afaceri și bunăstarea financiară. Profitul determină nivelul rentabilității fondurilor avansate și rentabilitatea investiției în activele unei întreprinderi date.
Punctul de plecare în calcularea indicatorilor de profit este cifra de afaceri a întreprinderii pentru vânzarea de produse. Modificările în volumul vânzărilor au cel mai mare impact asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii. În funcție de politica contabilă a întreprinderii, veniturile din vânzări sunt înregistrate fie pe măsură ce documentele de expediere și de plată sunt prezentate cumpărătorului, fie pe măsură ce plata produselor vândute și fondurile sunt primite în contul curent pentru plăți fără numerar și la plata în numerar - atunci când sunt primite în casa de marcat al întreprinderii.
Se disting și se analizează următoarele modificări ale indicatorilor de profit: profit bilanţier (brut), profit din vânzări de produse (lucrări, servicii), profit din alte vânzări, profit din operaţiuni nevânzări, profit impozabil, profit net, profit din produs. produse comercializabile, profitul unui anumit tip de produs.
Indicatorul inițial este profitul pentru un anumit tip de produs. Acest indicator constituie un secret comercial al întreprinderii și este definit ca diferența dintre prețul de vânzare și costul total al unui anumit tip de produs.
Profitul din produsele comerciale produse (lucrări, servicii) caracterizează valoarea potențială a profitului pe care o întreprindere o poate primi din toate produsele comerciale (lucrări, servicii). Este definită ca diferența dintre costul în prețuri cu ridicata și costul total al producției efective de produse comerciale (lucrări, servicii).
Profitul bilanţier (brut) este cea mai completă valoare a profitului, care include profitul din vânzarea de produse (lucrări, servicii), profitul din vânzarea mijloacelor fixe, alte proprietăţi, precum şi veniturile şi pierderile din activităţi nevânzări. .
Analiza profitului face parte din analiza rezultatelor financiare ale activităților sale, care constă în studierea evaluării volumelor, compoziției, structurii și dinamicii indicatorilor de profit; identificarea influenţei factorilor care modelează profitul şi rezervele pentru creşterea acestuia.
Să analizăm structura și dinamica profitului la SA „Electrosignal” în tabel. 8
Tabelul 8
Analiza structurii și dinamicii profitului
Indicatori |
Cod de linie |
Reprezentant. perioadă |
Deviere |
Raportul de la nivelul veniturilor. BANDĂ |
Nivelul veniturilor a trecut. BANDĂ |
Abatere de nivel |
|
Profit brut |
|||||||
Cheltuieli de afaceri |
|||||||
Profit (pierdere) din vânzări |
|||||||
Dobânzi de primit |
|||||||
Procent de platit |
|||||||
etc. sursa de venit |
|||||||
etc. cheltuieli |
|||||||
Rămâi (dec) până în numerar/regiune |
|||||||
Impozitul curent pe venit |
|||||||
Profit net |
Analizând acești indicatori, putem spune că în anul de raportare 2012, veniturile companiei au crescut cu 683.995 de mii de ruble. În consecință, costul a crescut cu 648.152 mii de ruble. Cheltuielile de vânzare au crescut și ele, iar în urma tuturor acestora a avut loc o creștere a profiturilor din vânzări. În anul de raportare, cheltuielile Elektrosignal OJSC au scăzut cu 9987 mii de ruble. Astfel, profitul net al organizației în anul de raportare a crescut cu 72 185 mii de ruble.
Ponderea principală a veniturilor în structura globală este ocupată de costuri, care au însumat 0,89 structuri în 2012 și 0,87 structuri în trecut. Ponderea profitului brut în venituri a scăzut de la 0,13 la 0,11 a structurii. Cheltuielile de vânzare în ambii ani au avut aceeași structură - 0,002. Profitul din vânzări al organizației a ocupat 0,13 din structură în 2011, iar în 2012 s-a înregistrat o ușoară scădere a ponderii până la 0,12. Dobânzile de primit în anul de raportare au scăzut cu 229 de mii de ruble, ceea ce a însemnat o reducere de 0,00011 a structurii veniturilor. Dobânda de plătit a scăzut, de asemenea, cu 16 362 mii de ruble. iar aceasta a însemnat o scădere cu 0,016 a structurii veniturilor. Alte venituri în 2011 au constituit 0,01 din structura veniturilor, iar în 2012 ponderea a crescut la 0,02. Alte cheltuieli au scăzut în 2012 cu 9987 mii ruble, ceea ce a reprezentat o scădere de 0,01 a structurii lor.
Profitul înainte de impozitare anul trecut a fost de 0,059 structura, iar în anul de raportare cifra a crescut la 0,07. Impozitul curent pe venit în 2011 a fost de 0,019 structuri, iar în 2012 de 0,12, ceea ce indică creșterea acestuia în anul de raportare. Modificările datoriilor privind impozitul amânat au fost nesemnificative în perioada analizată, creșterea acestora în anul de raportare a fost de 1.361 mii. freca. Modificarea activelor privind impozitul amânat a crescut în anul de raportare și s-a ridicat la 2 804 mii de ruble, care în structură s-a ridicat la 0,001.
Profitul net al întreprinderii a crescut în perioada analizată cu 72 185 mii ruble. În structura veniturilor în 2011, profitul net a fost de 0,04 din structură, iar în 2012 a fost de 0,057 din structura totală a veniturilor.
Astfel, analizând structura și dinamica profitului pentru perioada analizată, putem concluziona că în structura veniturilor ponderea cea mai mare este ocupată de cost. Este posibil să fie necesară implementarea unor politici mai stricte de gestionare a costurilor pentru a reduce costurile produselor, ceea ce poate avea un impact negativ asupra profiturilor. În general, profitul net al companiei a crescut cu 55,6%, ceea ce este un rezultat bun.
Tabelul 9
Modificarea profitului brut
De la masă Figura 9 arată că s-a înregistrat o creștere a profitului brut față de anul trecut cu 35.843 mii ruble, ceea ce a însumat 12,67%. Dar, costul a crescut și în anul de raportare cu 33,9%. Astfel, putem spune că creșterea profitului brut s-a datorat unei creșteri a volumului vânzărilor.
Să analizăm profitabilitatea organizației în Tabelul 10, calculând următorii coeficienți:
Tabelul 10
Rentabilitatea organizației
Analizând acești coeficienți, putem vorbi de dinamică nu foarte pozitivă, întrucât este clar că 1 coeficient scade pentru perioada analizată, ceea ce înseamnă că profitul brut scade. De asemenea, coeficientul 2 a scăzut relativ mult, veniturile din activitățile de bază sunt în scădere, dar profitul net este puțin mai mare în anul de raportare decât în anul precedent, dar raportul costurilor a crescut în anul de raportare. Costurile întreprinderii ar trebui reduse pentru a îmbunătăți acești indicatori.
Următorul cel mai important indicator al rezultatelor financiare este profitabilitatea - este utilizarea fondurilor în care organizația nu numai că își acoperă costurile cu venituri, ci realizează și profit.
Analiza indicatorilor de rentabilitate face parte din analiza rezultatelor financiare, care constă în studierea și evaluarea capacității unei întreprinderi de a utiliza eficient diverse resurse în producție; identificarea influenţei factorilor asupra rentabilităţii.
Etapele analizei indicatorilor de rentabilitate:
1. Indicatori calculați pe baza profitului - sunt formați pe baza calculării nivelurilor de profitabilitate pe baza indicatorilor de profit reflectați în raportarea întreprinderii. Acești indicatori includ:
Rentabilitatea vânzărilor - arată cât profit este generat pe unitatea de vânzări de produse:
Rentabilitatea contabilă:
Rentabilitatea netă:
Rentabilitatea economică:
Rentabilitatea economică arată eficiența utilizării tuturor activelor organizației.
2. Analiza indicatorilor calculati pe baza activelor de productie. Ele sunt formate pe baza calculului nivelului de profitabilitate în funcție de schimbările în mărimea și natura fondurilor avansate, care includ activele de producție ale organizației, capitalul de investiții și capitalul social.
Acești indicatori includ:
Rentabilitatea activelor - arată cât profit primește o întreprindere din 1 rublă investită în active:
Unde Pch este profitul net;
Ba - sold activ: active imobilizate + active circulante.
Rentabilitatea activelor circulante - cât profit va primi o întreprindere din 1 rublă investită în activele curente:
Unde AT sunt active circulante
Rentabilitatea investiției - arată eficacitatea fondurilor strânse:
Unde SK este capitalul propriu
DP - pasive pe termen lung
Rentabilitatea activităților de bază - care este eficiența utilizării resurselor de producție:
Unde PR este profitul din vânzări
C - costul integral
Rentabilitatea producției:
Unde PF sunt active fixe
OS - capital de lucru
3. Analiza indicatorilor de rentabilitate calculati pe baza fluxurilor de numerar. Acestea includ:
Fluxul net de numerar (NCF) pe unitatea de capital total:
Kchdp/bp = ,
unde BP este soldul pasivului
VAN pe unitatea de capital propriu:
Rata de acoperire a fluxului de numerar al investițiilor:
Eficiența fluxurilor de numerar ale întreprinderii:
unde ODP este fluxul de numerar negativ brut
Să analizăm indicatorii de profitabilitate la SA „Electrosignal” și să-i efectuăm analiza factorială.
Tabelul 11
Tabelul arată că profitabilitatea producției, a capitalului propriu și a activelor circulante este în creștere, ceea ce indică utilizarea deplină și eficientă a mijloacelor fixe de producție, iar scăderea profitabilității vânzărilor și a activităților de bază este în scădere, ceea ce indică o scădere a volumului vânzărilor. Pentru a crește acești indicatori, compania trebuie să reducă costurile.
Să efectuăm o analiză factorială a profitabilității conform tabelului. 12
Tabelul 12
Caracteristicile nivelului de rentabilitate
Să efectuăm o analiză factorială a profitabilității vânzărilor utilizând următorul model de factori:
unde VR este venitul
C - cost
Rpr (BP) = -; Rpr (C) =;
R=Rpr (BP) + Rpr (C)
unde VR1 este valoarea reală a veniturilor
VR0 - valoarea veniturilor planificate
C0 - valoarea costului planificat
Astfel, obținem modificarea profitabilității vânzărilor sub influența veniturilor:
Modificarea profitabilității datorită modificărilor costului:
Modificări ale profitabilității influențate de doi factori:
R=0,2-0,22=-0,02
Analizând modelul facturii, putem concluziona: în general, în perioada analizată, profitabilitatea vânzărilor a scăzut cu 0,02. Inclusiv din cauza unei modificări a veniturilor cu 0,2, ca urmare a unei modificări a costului cu - 0,22. Datorită influenței a doi factori de - 0,02.
Astfel, la SA „Electrosignal” este necesar să se reducă costul de producție, în urma căruia este posibil să se realizeze o creștere a veniturilor. Deoarece va crește nu numai din cauza volumului vânzărilor, ci și din cauza costurilor mai mici, costurile trebuie, de asemenea, reduse pentru a crește profitabilitatea vânzărilor. Creșterea astfel eficienței organizației în ansamblu.