Księgowanie transakcji przepływów pieniężnych w kasie. Rozliczanie transakcji przepływów pieniężnych w kasie Konto 50.02 księgowania kasowe operacyjne

Aby rozliczyć gotówkę organizacji, istnieje rachunek księgowy 50; obciążenie rachunku pokazuje kwoty wpływające do kasy od kontrahentów oraz kredyty pokazujące kwoty wychodzące. Oczywiście saldo odzwierciedla ilość pieniędzy dostępnych w gotówce w danym momencie. Wszystkie transakcje gotówkowe muszą być odzwierciedlone na tym koncie.

Transakcje biznesowe związane z przepływem środków pieniężnych nazywane są transakcjami gotówkowymi. Oprócz gotówki w kasie można przechowywać dokumenty pieniężne, do których zaliczają się np. bilety i bony.

Transakcje takie obejmują wpływy i wypływy środków pieniężnych.

Transakcje gotówkowe, tak jak wszystkie inne transakcje biznesowe, przeprowadzane są w oparciu o dokumenty pierwotne (przeczytaj, jakie to dokumenty). Księgowość jest możliwa tylko wtedy, gdy dostępne są dokumenty potwierdzające.

Formy dokumentów kasowych mają ujednolicone formy wskazane poniżej. Wypełniając formularze należy pamiętać, że niedozwolone są korekty dokumentów takich jak paragony i notatki wydatkowe.

Podstawowe dokumenty kasowe:

• KO-1 to ujednolicony formularz formalizujący odbiór (księgowanie) gotówki, formularz ten nazywa się „Polecenie odbioru gotówki”;
• KO-2 – standardowy formularz odzwierciedlający wydanie środków z kasy fiskalnej, nazwa tego formularza to „Zlecenie wydania gotówki”;
• KO-3 – powyższe formularze zamówień muszą być zarejestrowane w specjalnie do tego przeznaczonym dzienniku, ujednoliconym formularzu KO-3;
• KO-4 jest również jednym z obowiązkowych dokumentów, które należy przechowywać w przedsiębiorstwie, formularz ten nazywa się „Księgą kasową”, rejestruje wszystkie ruchy w kasie. Zapisów w tej księdze dokonuje się na podstawie wypełnionych pierwotnych dokumentów kasowych przychodzących i wychodzących. Przedsiębiorcy indywidualni nie mogą prowadzić tej księgi, jeżeli prowadzą ewidencję przychodów i wydatków;
• ogłoszenie o wpłacie gotówki do banku, formularz 0402001, stosowany jest przy wpłacie gotówki z kasy do banku;
• Pokwitowanie gotówkowe służy do wypłaty gotówki z konta czekowego.

Wypełnianie dokumentów kasowych z możliwością pobrania formularzy i próbek znajdziesz w.

Aby móc korzystać z płatności gotówkowych, konieczne jest korzystanie z kasy fiskalnej; w przypadku niektórych rodzajów czynności można z niej korzystać. Obecnie zakup kasy fiskalnej kosztuje 15 000 rubli.

Limit gotówkowy

Istnieje coś takiego jak „limit gotówkowy” – jest to ilość gotówki, którą można pozostawić na koniec dnia roboczego. Wskaźnik ten ustalają osoby prawne niezależnie na podstawie dokumentu administracyjnego. Przedsiębiorcy indywidualni i małe przedsiębiorstwa nie mogą ustalać limitu.

Kwota środków przekraczająca limit na koniec dnia roboczego jest przekazywana na rachunek bieżący organizacji, czyli przekazywana bankowi i konieczne jest wypełnienie formularza 0402001 - ogłoszenie o wkładzie pieniężnym.

Pieniądze przekraczające limit można zatrzymać tylko wówczas, gdy są przeznaczone na wypłaty wynagrodzeń pracownikom oraz świadczenia socjalne i mogą znajdować się w kasie firmy przez 3 dni; do tych 3 dni należy wliczyć także dzień wpłynięcia pieniędzy otrzymujemy z banku. Ponadto pieniądze mogą pozostać, jeśli transakcje gotówkowe w organizacji zostały przeprowadzone w weekend lub święto, kiedy nie można zdeponować tych pieniędzy w banku.

Organizacja może otrzymać środki pieniężne z rachunku bankowego wyłącznie na następujące cele:

• na wypłatę wynagrodzeń pracownikom,
• pokrycie wydatków związanych z podróżą służbową,
• na różnego rodzaju potrzeby gospodarcze.

Gotówkę możesz otrzymać na podstawie czeku.

Do zarządzania kasą z reguły zatrudniana jest specjalna osoba - kasjer. Ponadto obowiązki na tym stanowisku może wykonywać księgowy lub sam menedżer (jeśli organizacja jest mała). Rachunkowość transakcji gotówkowych regulują niektóre dokumenty legislacyjne.

Konto 50 „Kasy” są powszechnie stosowane przez firmy do wyświetlania wszystkich przepływów pieniężnych podczas prowadzenia działalności gospodarczej.

Konto 50 w rachunkowości jest zbiorczym podsumowaniem informacji o wszystkich wzajemnych rozliczeniach dokonanych z kontrahentami w gotówce. Zawiera informacje o wpływach i wydatkach środków pieniężnych z tytułu transakcji w rublach rosyjskich lub walucie obcej (w przypadku prowadzenia zagranicznej działalności gospodarczej), takie jak:

1. Wzajemne rozliczenia z kontrahentami-dostawcami;
2. Wzajemne rozliczenia z klientami;
3. Wynagradzanie pracowników, rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi;
4. Spłata kredytów i pożyczek;
5. Płacenie podatków i składek do budżetu itp.

Do konta 50 można otworzyć następujące subkonta główne:

1. 50.01 - wyświetla pełną informację o wszystkich wzajemnych rozliczeniach dokonywanych w gotówce przy użyciu kasy głównej firmy.
2. 50.02 „Kasa operacyjna” - wyświetla informacje o przepływie gotówki w kasach operacyjnych, które są instalowane oddzielnie od głównej kasy firmy (na przykład w sklepach).
3. 50.03 „Dokumenty pieniężne”: zawiera informacje o dostępnych płatnych znaczkach, bonach, biletach i innych dokumentach pieniężnych.

   Uwaga! Dokumenty subkonta prezentowane są w wysokości rzeczywistych kosztów.

4. 50.04 „Kurs dewizowy”: subkonto ma spełniać warunki obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej dotyczące odrębnego rozliczania wzajemnych rozliczeń w walucie obcej.

Konto 50 w księgowości jest aktywne, to znaczy debet pokazuje wpływ środków pieniężnych w organizacji (płatności od klientów, zwroty od dostawców itp.), A kredyt pokazuje wydatki dostępnych środków firmy (obliczenia wynagrodzeń pracowników, zapłata za zakupione towary i materiały, zwroty kupujących itp.).

Dokonując rozliczeń gotówkowych firma musi ustalić limit salda środków pieniężnych (z wyjątkiem przedsiębiorców indywidualnych i spółek powiązanych z małą działalnością gospodarczą). Wpływy przekraczające limity przekazywane są do banku w celu zaksięgowania na rachunku bieżącym osobiście lub poprzez pobranie. Wyjątkiem są dni rozliczeń płacowych pracowników.

Uwaga! Jeżeli nie ma ustalonego limitu, automatycznie przyjmuje on wartość zerową; całe saldo gotówkowe należy codziennie przelewać do banku.

Monitoring analityczny

Monitorowanie transakcji na rachunkach odbywa się na podstawie pozycji kosztowych, co z kolei pozwala na szybkie określenie kierunków polityki rachunkowości w celu minimalizacji kosztów i maksymalizacji zysków.

Uwaga! Analiza ruchów przez 50 godzin. powinno odbywać się jednocześnie z monitorowaniem rachunku 51 pod kątem wpłat gotówkowych na rachunek bieżący powyżej ustalonych limitów.

Podstawa normatywna

Korzystanie z konta 50 do wykazywania transakcji gotówkowych odbywa się zgodnie z obowiązującym Planem Kont, zatwierdzonym Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94.

Dokumentacja transakcji gotówkowych, ustalanie obowiązkowych limitów, zasady wzajemnych rozliczeń z kontrahentami w gotówce przeprowadzane są w ramach norm określonych w Dyrektywie Banku Rosji z dnia 11 marca 2014 r. nr 3210-U.

Rozliczenia gotówkowe w przedsiębiorstwie przeprowadzane są najczęściej przy użyciu specjalnego sprzętu (CCT), którego użycie reguluje 54-FZ z 22 maja 2003 r.

Od 2017 roku w dyscyplinie kasowej mają miejsce globalne innowacje: przejście na dużą skalę na kasy fiskalne online.

Główne innowacje 54-FZ:

1. Konieczność przekazywania informacji o bieżącej sprzedaży operatorom danych fiskalnych w celu ich dalszego przekazania organom regulacyjnym;
2. Zakup nowego sprzętu lub modernizacja istniejącego CCP w celu zapewnienia zgodności z przepisami prawa;
3. Obowiązek przekazywania klientom czeków drogą elektroniczną na ich żądanie oznacza przejrzystość transakcji gotówkowych.

Uwaga! Przewiduje się stopniowe przechodzenie na nowe zasady, w zależności od działalności prowadzonej przez spółki i przedsiębiorców indywidualnych, które zakończy się w pełni w lipcu 2018 r.

Prawie każda organizacja ma przepływ środków pieniężnych. Aby odzwierciedlić takie transakcje w rachunkowości, stosuje się je konto 50 „Kasjer”.

Charakterystyka konta

Konto 50 „Gotówka” zawiera wszystkie wpływy i wydatki gotówkowe do kasy przedsiębiorstwa. Główne działania odzwierciedlone na tym koncie to:

• wydawanie wynagrodzeń pracownikom organizacji;
• wystawienie pracownikowi kwoty rozliczeniowej na potrzeby przedsiębiorstwa;
• wydawanie środków na inne wydatki administracyjne i zarządcze;
• otrzymanie zapłaty ze sprzedaży produktów lub świadczenia pracy i usług osobom trzecim;
• płatność za usługi świadczone na rzecz organizacji.

Regulowane są wszelkie ruchy związane z jednostkami pieniężnymi w kasie przedsiębiorstwa odpowiednie ramy regulacyjne:

1. Ustawa „W sprawie procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych banknotami i monetami Banku Rosji na terytorium Federacji Rosyjskiej”. To na podstawie tego dokumentu odbywają się wszelkie transakcje gotówkowe.
2. Regulamin korzystania z kasy fiskalnej nr 745 z dnia 08.08.2003r
3. Regulamin „W sprawie maksymalnej kwoty rozliczeń pieniężnych pomiędzy osobami prawnymi”.

Główne subkonta

Aby policzyć 50, zastosuj subkonta:

• 01 „Kasa organizacji”— wszystkie czynności wykonywane przy kasie przedsiębiorstwa;
• 02 „Obsługa kasy”– otwiera się, jeśli obok kasy znajduje się kasa;
• 03 „Dokumenty gotówkowe”- zawiera dane o dokumentach mających wartość pieniężną, np. wekslach, płatnych kartach podróżnych, biletach, znaczkach pocztowych;
• 04 „Biuro walutowe”— zawartość waluty obcej.

Z jakimi kontami to współpracuje?

Konto 50 jest aktywne, wszystkie dochody na nim rejestrowane są jako debet, a wydatki jako kredyt. Główne rachunki odpowiadające rachunkowi 50 to:

Typowe okablowanie

Wszystkie czynności wykonywane za pomocą pieniędzy są obowiązkowe odzwierciedlone w zapisach księgowych. Najważniejsze z nich:

Przykład: pracownik Veles LLC I.I. Wydano zaliczkę na zakup artykułów biurowych w wysokości 5000 rubli. Iwanow kupił towar o wartości 5200 rubli, w tym 18% VAT.

Nadwyżka wyniosła 200 rubli i została natychmiast zwrócona pracownikowi. Zrobił to księgowy firmy kolejne wpisy:

1. Pwt 71 Kt 50 w wysokości 5000 rubli - przekazane Iwanowowi I.I. odpowiedzialne fundusze.
2. Pwt 10 Kt 71 w kwocie 4264 rubli - odbiór materiałów biurowych zakupionych ze środków rozliczeniowych, bez podatku VAT.
3. Pwt 19 Kt 71 w wysokości 936 rubli - kwota podatku VAT.
4. Pwt 91,2 Kt 19 w kwocie 936 rubli - odpis VAT.
5. Pwt 71 Kt 50 w wysokości 200 rubli - zwrot nadwyżek Iwanowowi I.I.

Potwierdzenie dokumentalne

Żadne czynności związane z pieniędzmi nie są przeprowadzane bez załączenia dokumentów. Muszą być ujednolicone i zawierać niezbędne szczegóły. Nikt poza księgowym kasjera lub jego zastępcą nie ma prawa wydawać ani otrzymywać pieniędzy.

Podstawowymi dokumentami podczas pracy z pieniędzmi są polecenie odbioru gotówki I nakaz zapłaty na konto. Wszystkie wydane PKO i RKO muszą być zarejestrowane w dziennik kasowy. Wszystkie wykonane operacje są rejestrowane w książeczka kasowa.

W polecenie zapłaty za wydatek Konieczne jest podanie imienia i nazwiska odbiorcy, wszystkich jego danych, a także kwoty otrzymanych środków. Wydanie pieniędzy musi zostać potwierdzone podpisem odbiorcy, który potwierdza, że ​​kwota ta została mu wydana w całości, a także datą.

Odbiór zamówienia gotówkowego dzieli się na dwie połowy, z czego jedna pozostaje w dziale księgowości, a druga przekazywana jest osobie wpłacającej gotówkę do kasy, aby mogła potwierdzić wydatek. Na wydanym mu paragonie należy podać podpis kasjera i pieczęć organizacji.

Aby przelać gotówkę na własny rachunek bankowy, tworzony jest dokument, na którym wskazana jest wpłacana kwota oraz wszystkie odpowiednie podpisy.

Po otrzymaniu pieniędzy z rachunku bieżącego i wpłaceniu ich do kasy firmy wystawiany jest czek gotówkowy.

Wszystkie dokumenty muszą być wypełnione starannie, czytelnym pismem odręcznym i bez poprawek. Kiedy zostanie popełniony błąd, zostanie on wykorzystany nowy pusty formularz. Konieczne jest natychmiastowe sprawdzenie obecności wszystkich podpisów i zgodności kwot, w przeciwnym razie księgowy będzie musiał zrekompensować niedobór z własnej kieszeni.

Bilans obrotów

Zestawiony dla okresu, pozwala uwzględnić wszystkie ruchy gotówkowe w kasie, ile osiągnięto zysku i jakie poniesiono wydatki. Ponieważ konto 50 jest aktywne, saldo otwarcia jest tworzone poprzez obciążenie rachunku. Wszystkie wpływy gotówkowe do kasy za różne pozycje są również odzwierciedlane w debecie. Do kredytu wliczane są wszystkie płatności z kasy fiskalnej.

Aby ustalić saldo na koniec miesiąca sprawozdawczego, należy dodać wszystkie obroty po stronie debetowej do bilansu otwarcia i odjąć wszystkie obroty po stronie kredytowej. W ten sposób znana będzie ilość pieniędzy znajdujących się na kasie w ostatnim dniu okresu.

Saldo końcowe zostaje przeniesione na początek następnego miesiąca i staje się saldem otwarcia.

Praca z pieniędzmi jest zawsze bardzo odpowiedzialna i wiąże się z rekompensatą strat poniesionych w wyniku nieostrożności. Dlatego liczbę 50 należy prowadzić bardzo ostrożnie, zgodnie ze wszystkimi normami, aby nie działać na szkodę swojego portfela.

Typowe przykłady korespondencji dla konta 50 „Kasjer” można znaleźć w tym filmie.

Transakcje gotówkowe są szeroko stosowane w organizacjach handlowych, a także w przedsiębiorstwach, które dokonują płatności na rzecz pracowników za pośrednictwem kasy fiskalnej. Do rejestrowania tych transakcji stosuje się konto księgowe 50. W artykule omówimy główne aspekty korzystania z konta, a także rozważymy typowe transakcje i przykłady transakcji gotówkowych.

Zgodnie z prawem każda organizacja dysponująca gotówką musi przestrzegać procedury przeprowadzania transakcji gotówkowych. Do głównych transakcji gotówkowych zalicza się:

• przyjmowanie/wydawanie gotówki, jej przechowywanie;
• przestrzeganie limitu gotówkowego;
• zarządzanie dokumentacją;
• deponując środki w banku.

Do rejestrowania operacji dotyczących obecności i przepływu gotówki znajdującej się w kasie przedsiębiorstwa stosuje się konto 50. Księgowy odzwierciedla kwoty wydanych środków za pomocą Kt 50, gdy gotówka jest odbierana w kasie - zgodnie z Dt 50. .

Należy podkreślić, że wszystkie transakcje gotówką przechowywaną w kasie organizacji muszą znaleźć odzwierciedlenie w księdze kasowej. Podstawą dokonywania zapisów są wpływy i wydatki gotówkowe (formularze KO-1 i KO-2).

Subkonta 50 kont

Zazwyczaj w rachunkowości w Federacji Rosyjskiej używane są następujące subkonta:

Tabela zapisów księgowych dla konta 50

Z reguły płatności gotówkowe stosowane są w organizacjach, których działalność związana jest z handlem detalicznym. W końcu kwota przychodów, jaką otrzymuje firma, trafia do kasy w postaci gotówki. Przyjrzyjmy się typowym transakcjom gotówkowym w organizacjach detalicznych:

Przedsiębiorstwo może wykorzystać własne środki pieniężne na opłacenie kontrahentów (dostawców towarów, wykonawców itp.). Transakcje te są odzwierciedlone w rachunkowości za pomocą następujących zapisów:

Ważnym aspektem korzystania z konta 50 jest rozliczanie rozliczeń gotówkowych z personelem. Za pośrednictwem kasy przedsiębiorca może dokonać płatności:

• wynagrodzenia pracowników (pensja, premie, dodatki itp.);
• środki finansowe na raportowanie na potrzeby biznesowe;

Rozliczenie tych transakcji znajduje odzwierciedlenie w następujących zapisach:

Ponadto rachunek 50 służy do odzwierciedlenia rozliczeń pieniężnych z akcjonariuszami spółki, a także z uczestnikami spółki:

Przykład odzwierciedlenia transakcji na koncie 50 w transakcjach

Pracownik Elita LLC Petrova A.F. wydano zaliczkę na zakup papieru. Kwota zaliczki - 3100 rubli. Petrova zakupiła papier za kwotę 3215 rubli, VAT 490 rubli. Kwota nadmiernych wydatków (115 rubli) została zwrócona Petrowej za pośrednictwem kasy.

Księgowy Elita LLC dokonał następujących zapisów w księgowości:

W tym materiale, będącym kontynuacją cyklu publikacji poświęconych nowemu planowi kont, dokonano analizy konta 50 „Kasa” nowego planu kont. Komentarz ten przygotował Y.V. Sokołow, doktor nauk ekonomicznych, zastępca. Przewodniczący Międzyresortowej Komisji ds. Reformy Rachunkowości i Sprawozdawczości, członek Rady Metodologicznej ds. Rachunkowości przy Ministerstwie Finansów Rosji, pierwszy prezes Instytutu Zawodowych Księgowych Rosji, V.V. Patrow, profesor Uniwersytetu Państwowego w Petersburgu i N.N. Doktor Karzaeva, zastępca. Dyrektor serwisu audytowego Balt-Audit-Expert LLC.

Z tego opisu widzimy, że konto 50 „Kasjer” uwzględnia trzy typy wartości:

• waluta krajowa;
• obca waluta;
• dokumenty pieniężne.

Jeśli chodzi o walutę krajową, wszystko jest dość proste: rubel jest rublem i żadne procesy inflacyjne ani deflacyjne nie mogą wpływać na pieniądze. Ich siła nabywcza może się zmienić, ale nie może to w żaden sposób wpłynąć na rachunkowość. Rachunkowość nie zna inflacji ani deflacji - pieniądze krajowe są zawsze rozliczane według wartości nominalnej.

Najczęściej pojawiają się trzy pytania dotyczące rachunkowości kasowej w praktyce: czy przedsiębiorstwo może posiadać kilka kas fiskalnych, ile w tym przypadku powinno być książeczek kasowych i jak ustalany jest limit gotówkowy?

W przedsiębiorstwie może być otwartych kilka kas fiskalnych. Wynika to z procedury ustalania limitu środków pieniężnych w kasie przedsiębiorstwa. Zgodnie z klauzulą ​​2.5 przepisów w sprawie zasad organizacji obrotu gotówkowego na terytorium Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonych przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu 5 stycznia 1998 r. Nr 14-P, jeżeli podziały strukturalne przedsiębiorstwa nie posiadają samodzielnego bilansu i rachunków w instytucjach bankowych, to dla tych podziałów strukturalnych i dla przedsiębiorstwa jest on ustalany pojedynczy limit salda gotówkowego biorąc pod uwagę te podziały strukturalne. W związku z tym przyjmuje się, że oddziały strukturalne posiadają niezależne kasy. Każda zorganizowana kasa fiskalna musi prowadzić księgę kasową (klauzula 3 pisma Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 października 1993 r. nr 18).

W przypadku przedstawicielstw, oddziałów i innych wyodrębnionych oddziałów przedsiębiorstwa zlokalizowanych poza jego lokalizacją, które tworzą odrębny bilans i posiadają rachunki w instytucjach bankowych, limit salda środków pieniężnych w kasie ustala bank obsługujący na podstawie kalkulacji w formularzu nr 0408020 „Kalkulacja ustalenia limitu salda środków pieniężnych przedsiębiorstwa i uzyskania zgody na wydawanie środków pieniężnych z wpływów otrzymywanych przez jego kasę.”

Z zupełnie innymi okolicznościami spotykamy się rozliczając walutę obcą. Teoretycznie mogą pojawić się dwie możliwości:

• lub rozliczyć to jako pieniądze;
• lub jako produkt.

W pierwszym przypadku wahania kursów walut prowadzą do zmian w wycenie rubla waluty obcej i konieczności jej ciągłego przeszacowywania. W drugim przypadku taka waluta jest akceptowana po aktualnym kursie i jej wartość nie ulega zmianie do czasu wypłaty tej waluty. W naszym kraju przyjęto pierwszą opcję.

Bardzo duże trudności pojawiają się przy ewidencjonowaniu dokumentów pieniężnych. Pojawiają się trudności w ustaleniu, co uważa się za dokument pieniężny. W planie kont są one określone przez zasadę przeniesienia, co pozwala wyraźnie rozróżnić niektóre ich odmiany w rachunkowości:

• znaczki pocztowe;
• znaczki celne państwowe;
• znaczki bankowe;
• bilety lotnicze opłacone.

Ponadto planiści wskazują „i inne”, tj. Główny księgowy w każdym indywidualnym przypadku musi zdecydować: włączyć lub nie uwzględnić ten dokument w przepływach pieniężnych i odpowiednio, na którym koncie odzwierciedlić jego ekwiwalent pieniężny.

Zgodnie z klasyfikacją rachunków wszystkie subkonta rachunku 50 „Gotówka” należy klasyfikować jako rachunki pieniężne, ale tak zwane dokumenty pieniężne są substytutami gotówki i nie zawsze można je wykorzystać, w przeciwieństwie do gotówki, do pokrycia zobowiązań. Zasadniczo to nie przypadek, że dokumenty pieniężne są przypisane do osobnego subkonta 50.3 „Dokumenty gotówkowe”.

Ze swojej strony postaramy się pokazać pewne podejścia do definiowania dokumentów pieniężnych.

Dokument pieniężny to dokument potwierdzający cel, dla którego wpłacane są pieniądze. Wyrażenie „certyfikat celu” oznacza, że ​​niniejszy dokument może być używany ściśle zgodnie z jego przeznaczeniem.

Teoretycznie pojawia się pytanie, jaką wycenę rejestrować dokumenty pieniężne w rachunkowości.

Do 2001 roku obowiązywała procedura, zgodnie z którą przy wycenie nominalnej należało uwzględniać dokumenty pieniężne. We wszystkich przypadkach, a było ich większość, gdy rzeczywisty koszt (najczęściej zapłacona cena) pokrywał się z szacunkiem według wartości nominalnej, nie było żadnych problemów, natomiast gdy takiej zbieżności nie było, pojawiał się problem zarejestrowania różnicy pomiędzy zapłaconą cenę i wartość nominalną. Na szczęście w nowym planie kont nie ma tego problemu.

Jednak po rozwiązaniu tego problemu twórcy planu kont stworzyli kolejny problem: saldo konta 50.3 „Dokumenty gotówkowe” jest trudne do zweryfikowania. Wynika to z faktu, że podczas inwentaryzacji całkowity koszt dokumentów pieniężnych można określić jedynie według wartości nominalnej, podczas gdy w rachunkowości syntetycznej na koncie 50.3 „Dokumenty gotówkowe” ich wartość zostanie wykazana według rzeczywistego kosztu. W rezultacie zostanie naruszony jeden z podstawowych wymogów rachunkowości - wymóg spójności. W rzeczywistości klauzula 7 PBU 1/98 „Polityka rachunkowości” instruuje administrację przedsiębiorstwa, aby zapewniła

Oczywiście, jeśli mówimy o kuponie, którego wartość nominalna wynosi 3000 rubli. zakupione przez administrację dla pracowników przedsiębiorstwa za 2800 rubli, wówczas obciążenie rachunku 50.3 „dokumenty pieniężne” będzie odzwierciedlać 2800 rubli, ale w kasie zamiast 2800 rubli. Będzie dokument pieniężny w wysokości 3000 rubli.

Stwarza to dodatkowe trudności dla księgowego, ponieważ w swojej rachunkowości analitycznej musi on podać dwa szacunki dla każdego takiego dokumentu - nominalny (prawie zawsze jest to wskazane na samym dokumencie) i rzeczywisty, co do którego we wszystkich przypadkach rozbieżności szacunków należy dokonać wpisu referencyjnego. I tylko w tym przypadku można zastosować się do wymagań PBU 1/98 i zapewnić korelację pomiędzy rachunkowością syntetyczną i analityczną.

Należy zauważyć, że w starym planie kont konto 56 „Dokumenty kasowe” uwzględniało również odkupione udziały przedsiębiorstwa; obecnie są one ujęte na koncie 81 „Akcje własne (udziały)”.