Różnica pomiędzy handlem hurtowym i detalicznym. Określanie cen hurtowych i detalicznych, różnice między nimi
Definicja i podatki
Zasada różnic ma znaczenie praktyczne. To właśnie definicja handlu detalicznego lub hurtowego wpływa na płatność, przypisanie kwoty zysku do handlu detalicznego lub hurtowego, a co za tym idzie, na prawidłowość kontroli kontrolnych, obliczenie kar pieniężnych i kwot dodatkowych.
Obrót detaliczny to wielkość sprzedaży towarów i usług dostarczonych ludności. Korzystanie z produktów i usług może odbywać się wyłącznie do użytku osobistego, rodzinnego i domowego. Na kształtowanie wielkości obrotów handlowych składa się także sprzedaż towarów, których spożycie wiąże się ze wspólną konsumpcją. Są to sanatoria, domy opieki, przedszkola, szpitale, żłobki, domy opieki. W takim przypadku formą płatności może być gotówka lub bezgotówkowa.
Hurt jest sprzedaż towarów i usług, które następnie zostaną wykorzystane w obrocie handlowym w celu uzyskania.
Jakie dokumenty definiują handel hurtowy i detaliczny
- Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej, art. 492 i 506. Ostateczny cel sprzedaży jest głównym przejawem ustalenia różnic między handlem hurtowym i detalicznym.
- Istnieje państwowy standard określający terminy i definicje w handlu, GOST R 51 303-99.
- W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej art. 346 § 27, handel detaliczny i hurtowy definiuje się także poprzez końcowy efekt użytkowania. W obu przypadkach odbiorcami mogą być osoby prawne lub osoby fizyczne, formą płatności jest gotówka lub bezgotówkowa.
- Rodzaj działalności, w ramach której kupujący otrzymują paragony kasowe i paragony sprzedaży, ale faktury i faktury nie, można przenieść do UTII, wyjaśnia pismo Ministerstwa Finansów Rosji w piśmie z dnia 30 sierpnia 2006 r. nr 03 -11-04/3/393, od tego handlu detalicznego.
Kryteria ustalania sprzedaży hurtowej i detalicznej
- Sprzedawca nie ma obowiązku śledzenia, w jaki sposób kupujący pozbywa się zakupionego od niego towaru; kryterium sprzedaży hurtowej będzie faktura z przydzieloną kwotą. Jest to podstawowy dokument dla urzędu skarbowego.
- Zarejestrowanie transakcji wraz z fakturą plus polecenie zapłaty za pokwitowanie wystarczy, aby określić sprzedaż jako hurtową. Paragon fiskalny i paragon sprzedaży są produktami detalicznymi. Nie bez znaczenia jest również wielkość powierzchni sprzedażowej oraz rodzaj handlu, który ma charakter stacjonarny lub nie.
- Dziś, kiedy pojawiła się praktyka arbitrażowa, nie zawsze decyzje zapadają na korzyść organów podatkowych. Przykładowo kary i kary wobec przedsiębiorcy sprzedającego produkty do sanatorium zostały przez sąd arbitrażowy uznane za nieuzasadnione, gdyż doszło do wspólnej konsumpcji towaru. Dokumentacja nie była decydującym momentem. Nie bez znaczenia było również to, że firma płaciła podatki, a fiskus nie dokonywał korekt i nie dokonywał korekt w terminie.
- Należy zaznaczyć, że próby znalezienia luk w prawie z reguły nie kończą się sukcesem. Hipotetycznie możliwa jest rejestracja sprzedaży hurtowej z umową kupna-sprzedaży detalicznej, w której czarno na białym będzie napisane, że „nie jest przeznaczona do celów prowadzenia działalności gospodarczej”. W praktyce fiskus prawdopodobnie stwierdzi naruszenie.
Sprzedaż detaliczna(detal, angielski retail) - sprzedaż towaru konsumentowi końcowemu (indywidualnemu). Co więcej, nie ma w ogóle znaczenia, w jaki sposób towary lub usługi są sprzedawane (osobiście, pocztą, telefonicznie czy za pośrednictwem automatu), a także gdzie dokładnie są sprzedawane (w sklepie, na ulicy, w sklepie) domu konsumenta).
W odróżnieniu od handlu hurtowego towary zakupione w systemie handlu detalicznego nie podlegają dalszej odsprzedaży (zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem, art. 492 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), ale są przeznaczone do bezpośredniego użytku.
Relację pomiędzy sprzedawcą a kupującym w systemie detalicznym regulują zwykle specjalne przepisy. W Federacji Rosyjskiej jest to ustawa o ochronie praw konsumentów.
Ustawa federalna z dnia 28 grudnia 2009 r. N 381-FZ (zmieniona 23 grudnia 2010 r.) „W sprawie podstaw państwowej regulacji działalności handlowej w Federacji Rosyjskiej” (przyjęta przez Dumę Państwową Zgromadzenia Federalnego Federacji Rosyjskiej w dniu 18 grudnia 2009) wprowadza następującą definicję handlu detalicznego:
„...3) handel detaliczny – rodzaj działalności handlowej związanej z nabywaniem i sprzedażą towarów przeznaczonych do celów osobistych, rodzinnych, domowych i innych niezwiązanych z działalnością gospodarczą;…”
Podmiotami procesu handlu detalicznego są sprzedawca i kupujący. Handel detaliczny obejmuje sprzedaż towarów za pośrednictwem automatów sprzedających.
Istnieje koncepcja formatu sklepu detalicznego. Jest to zestaw cech charakterystycznych dla każdego rodzaju sklepu. Te cechy to:
Obszar sprzedaży
Liczba pozycji produktu
Poziom obsługi klienta
Technologia lokowania produktu
Handel hurtowy wykorzystuje umowy dostawy, handel detaliczny wykorzystuje detaliczne umowy kupna i sprzedaży. Zatem główną różnicą między sprzedażą hurtową a detaliczną jest cel zakupu. Definicja sprzedaży hurtowej lub detalicznej nie jest uzależniona od rodzaju płatności i ilości sprzedanego towaru. Nie musisz jednak wyznaczać celu zakupowego ani w momencie sprzedaży, ani po niej.
Jeśli dana osoba przyjdzie do ciebie bez dokumentów, może kupić towary wyłącznie na własny użytek, ponieważ działalność przedsiębiorcza bez rejestracji jest zabroniona. Dlatego będzie to sprzedaż detaliczna.
Jeśli ktoś przyjdzie do Ciebie i pokaże Ci zaświadczenie o rejestracji osoby prawnej, oznacza to, że towar nie jest kupowany na własny użytek. Będzie hurtowo.
Jeśli ktoś przyjdzie do Ciebie i okaże pełnomocnictwo osoby prawnej, oznacza to, że towar nie jest kupowany na własny użytek. Będzie hurtowo.
Hurt- obrót przesyłkami towarowymi. Najczęściej towar zakupiony u hurtownika przeznaczony jest do późniejszej odsprzedaży. Ale nierzadko zdarza się, że duzi konsumenci towarów występują w roli nabywców. Handel hurtowy jest pośrednikiem pomiędzy producentem a handlem detalicznym. Uczestniczy w przyspieszaniu przepływu towarów, synchronizowaniu produkcji i konsumpcji.
Innymi słowy: handel hurtowy (hurtowy) to handel pomiędzy organizacjami, organizacjami i przedsiębiorcami, przedsiębiorcami i przedsiębiorcami. Oznacza to, że jest to handel, gdy produkt jest sprzedawany nie w celu ostatecznego wykorzystania, ale na potrzeby biznesowe (w celu odsprzedaży lub wykorzystania w produkcji). Warto jednak zaznaczyć, że gdy sprzedawca hurtowy (osoba prawna lub przedsiębiorca) sprzedaje produkt nabywcy hurtowemu (przedsiębiorcy lub organizacji), sprzedawca hurtowy nie może dokładnie wiedzieć, do czego produkt będzie używany. Na przykład biblioteka budżetowa kupuje zeszyt – zeszyt ten może zostać wykorzystany zarówno w celu odsprzedaży, jeśli biblioteka posiada punkt sprzedaży detalicznej (czyli wykorzystywany do prowadzenia działalności gospodarczej), jak i do ostatecznej konsumpcji – np. wydany bibliotekarzowi. Biblioteki to instytucje, które a priori nie są tworzone dla zysku; po prostu pozwala się im prowadzić działalność, jeśli jest chęć i możliwość. Jeżeli notes zostanie przekazany bibliotekarzowi, wówczas mamy do czynienia z konsumpcją końcową, a transakcja sprzedaży notesu nie była sprzedażą hurtową.
Handel- jest to jeden z najpopularniejszych i najbardziej dochodowych rodzajów działalności, który wielu naszych użytkowników wybiera podczas rejestracji. W tym artykule chcemy odpowiedzieć na najczęściej zadawane pytania dotyczące handlu:
- Kiedy trzeba uzyskać licencję handlową?
- Kto musi złożyć zawiadomienie o rozpoczęciu działalności handlowej;
- Jaka jest różnica pomiędzy handlem hurtowym a detalicznym?
- Jakie ryzyko dla płatników UTII wynika z nieprawidłowej rejestracji sprzedaży detalicznej?
- Jaka odpowiedzialność istnieje za naruszenie zasad handlu?
Dla naszych użytkowników, którzy jako swój sposób działalności wybrali handel detaliczny, przygotowaliśmy książkę „Sklep detaliczny” z cyklu „Rozpocznij swoją działalność”. Książka dostępna po godz.
Handel licencjonowany
Sama działalność handlowa nie jest objęta licencją, ale licencja jest wymagana, jeśli planujesz sprzedaż następujących towarów:
- wyroby alkoholowe, z wyjątkiem piwa, cydru, poireta i miodu pitnego (koncesję na alkohol mogą uzyskać tylko organizacje)
- leki;
- broń i amunicja;
- złom metali żelaznych i nieżelaznych;
- produkty drukowane odporne na podrabianie;
- specjalne środki techniczne przeznaczone do tajnego uzyskiwania informacji.
Zawiadomienie o rozpoczęciu działalności
Obowiązek zgłoszenia rozpoczęcia pracy określa ustawa z dnia 26 grudnia 2008 r. nr 294-FZ dla niektórych rodzajów działalności, w tym handlu. Wymóg ten dotyczy wyłącznie sprzedawców detalicznych i hurtowników działających zgodnie z następującymi kodami:
- - Handel detaliczny głównie artykułami spożywczymi, w tym napojami, oraz wyrobami tytoniowymi prowadzony w niewyspecjalizowanych sklepach
- - Pozostały handel detaliczny prowadzony w niewyspecjalizowanych sklepach
- - Handel detaliczny owocami i warzywami prowadzony w wyspecjalizowanych sklepach
- - Handel detaliczny mięsem i jego przetworami prowadzony w wyspecjalizowanych sklepach
- - Handel detaliczny rybami, skorupiakami i mięczakami prowadzony w wyspecjalizowanych sklepach
- - Handel detaliczny pieczywem, pieczywem i wyrobami cukierniczymi prowadzony w wyspecjalizowanych sklepach
- - Handel detaliczny pozostałymi artykułami spożywczymi prowadzony w wyspecjalizowanych sklepach
- - Handel detaliczny kosmetykami i środkami higieny osobistej prowadzony w wyspecjalizowanych sklepach
- - Handel detaliczny w niestacjonarnych placówkach i marketach detalicznych
- - Handel hurtowy mięsem i przetworami mięsnymi
- - Handel hurtowy produktami mleczarskimi, jajami oraz olejami i tłuszczami jadalnymi
- - Handel hurtowy wyrobami piekarniczymi
- - Handel hurtowy pozostałymi artykułami spożywczymi, w tym rybami, skorupiakami i mięczakami
- - Handel hurtowy artykułami spożywczymi homogenizowanymi, żywnością dla dzieci i dietą
- Niespecjalistyczny handel hurtowy mrożonkami
- Handel hurtowy perfumami i kosmetykami, z wyjątkiem mydła
- Handel hurtowy grami i zabawkami
- Handel hurtowy farbami i lakierami
- Handel hurtowy nawozami i produktami agrochemicznymi
Uwaga: jeśli po prostu podałeś te kody OKVED podczas rejestracji, ale nie planujesz jeszcze z nich korzystać, nie musisz przesyłać powiadomienia.
Procedurę składania notyfikacji określa dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 16 lipca 2009 r. nr 584. Jest to konieczne zanim zacznie się prawdziwa praca złożyć w jednostce terytorialnej dwa egzemplarze zgłoszenia – osobiście, listem poleconym z zawiadomieniem i wykazem załączników lub dokumentem elektronicznym podpisanym podpisem elektronicznym.
W przypadku zmiany adresu prawnego sprzedawcy (miejsca zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy), a także zmiany miejsca faktycznej działalności handlowej, konieczne będzie powiadomienie urzędu Rospotrebnadzor, w którym wcześniej dokonano powiadomienia złożony w terminie 10 dni. Wniosek o zmianę informacji o obiekcie handlowym składa się w dowolnej formie. Do wniosku należy dołączyć kopię dokumentu potwierdzającego zmianę informacji w rejestrze państwowym (formularz P51003 dla organizacji lub P61003 dla przedsiębiorców indywidualnych).
Handel hurtowy i detaliczny
Jaka jest różnica pomiędzy handlem hurtowym a detalicznym? Jeśli myślisz, że hurt to sprzedaż partiami, a handel detaliczny sprzedażą na sztuki, to będziesz miał rację, ale tylko częściowo. W biznesie kryterium określenia rodzaju handlu jest inne i jest podane w ustawie z dnia 28 grudnia 2009 r. nr 381-FZ:
- Hurt- nabywanie i sprzedaż towarów do wykorzystania w działalności gospodarczej lub do innych celów niezwiązanych z użytkowaniem osobistym, rodzinnym, domowym i innym podobnym;
- sprzedaż detaliczna- nabywanie i sprzedaż towarów do użytku osobistego, rodzinnego, domowego i innych celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Sprzedawca oczywiście nie ma możliwości monitorowania sposobu, w jaki kupujący będzie korzystał z zakupionego produktu i nie ma takiego obowiązku, co potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów, Federalnej Służby Podatkowej, orzeczenia sądów, uchwały organów podatkowych Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej (np. z dnia 5 lipca 2011 r. N 1066/jedenaście). Biorąc to pod uwagę, w praktyce różnicę między handlem hurtowym a detalicznym ustala się poprzez udokumentowanie sprzedaży.
W przypadku kupującego detalicznego, który dokonuje zakupu na cele osobiste, wystarczy paragon fiskalny lub dowód sprzedaży, a przedsiębiorca musi udokumentować swoje wydatki, dlatego sprzedaż hurtowa przebiega inaczej.
Aby sformalizować sprzedaż hurtową, pomiędzy sprzedającym a kupującym zostaje zawarta umowa, która jest bardziej zgodna z interesami kupującego. Kupujący może zapłacić przelewem bankowym lub gotówką, pod warunkiem, że kwota zakupu w ramach jednej umowy nie przekracza 100 tysięcy rubli. Podstawowym dokumentem potwierdzającym wydatki kupującego jest list przewozowy TORG-12. Jeśli sprzedawca pracuje w oparciu o wspólny system podatkowy, należy również wystawić fakturę. Dodatkowo przy dostawie zakupionego towaru drogą lądową wystawiany jest list przewozowy.
W przypadku sprzedaży detalicznej towarów umowa kupna-sprzedaży zastępuje kasę fiskalną lub paragon fiskalny. Dodatkowo mogą zostać wystawione te same dokumenty towarzyszące, które wydawane są dla handlu hurtowego (list przewozowy i faktura), choć nie są one wymagane w przypadku handlu detalicznego. Sam fakt wystawienia kupującemu faktury lub dowodu dostawy nie wskazuje jednoznacznie na handel hurtowy, ale pojawiają się pisma z Ministerstwa Finansów, w których resort uważa, że udokumentowana tymi dokumentami sprzedaż nie może być uznana za detaliczną. Aby uniknąć sporów podatkowych, nie należy ich wydawać nabywcy detalicznemu, jeśli kupuje on towar nie w celach biznesowych i nie potrzebuje takich dokumentów potwierdzających.
Prowadząc handel detaliczny, należy przestrzegać Regulaminu sprzedaży zatwierdzonego dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. N 55, a w szczególności umieścić go w sklepie kącik kupującego(konsument). Jest to stoisko informacyjne zlokalizowane w miejscu dostępnym dla kupującego.
Kącik kupującego powinien zawierać następujące informacje:
- Kopia państwowego świadectwa rejestracji spółki LLC lub indywidualnego przedsiębiorcy;
- Kopia arkusza z kodami OKVED (należy wskazać główny rodzaj działalności, jeśli istnieje wiele dodatkowych kodów, wówczas są one wskazywane selektywnie);
- Kopia pozwolenia na sprzedaż alkoholu, jeśli jest dostępna;
- Komunikat o zakazie sprzedaży alkoholu osobom poniżej 18 roku życia w przypadku, gdy sklep prowadzi sprzedaż takich produktów;
- Księga skarg i sugestii;
- Prawo Ochrony Konsumentów (broszura lub wydruk);
- Regulamin sprzedaży (broszura lub wydruk);
- Informacje o cechach obsługi preferencyjnych kategorii obywateli (osoby niepełnosprawne, emeryci, uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej itp.);
- Dane kontaktowe oddziału terytorialnego Rospotrebnadzor, który kontroluje działalność tego sklepu;
- Dane kontaktowe kierownika organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy będącego właścicielem placówki lub odpowiedzialnego pracownika;
- Jeśli sklep sprzedaje towary na wagę, wagę kontrolną należy umieścić obok rogu kupującego.
Wszystkie punkty sprzedaży detalicznej, w tym targi, targi i wystawy, muszą mieć kącik kupującego. Tylko w przypadku sprzedaży detalicznej możesz ograniczyć się do imiennej karty sprzedawcy zawierającej zdjęcie i imię i nazwisko, dane rejestracyjne i kontaktowe.
I wreszcie kwestia wyboru reżimu podatkowego przy wykonywaniu handlu. Należy pamiętać, że w ramach reżimów dozwolony jest wyłącznie handel detaliczny, a aby pracować w uproszczonym systemie podatkowym, należy przestrzegać limitu dochodów - w 2017 r. Jest to 150 mln rubli rocznie.
Handel detaliczny i UTII
UTII to reżim podatkowy, w którym dla celów podatkowych pod uwagę brany jest nie dochód faktycznie uzyskany, ale przypisany, czyli tzw. przypuszczalny. W przypadku nieruchomości handlowych wysokość podatku obliczana jest w oparciu o powierzchnię sklepu. Dla małych sklepów prowadzących wyłącznie handel detaliczny reżim ten okazuje się w miarę sprawiedliwy, uwzględniając także interesy budżetu.
Ale jeśli na przykład 30 mkw. m do prowadzenia handlu hurtowego, wówczas obrót takiego sklepu może wynieść ponad milion rubli dziennie, a podatek będzie niewielki. Stosowanie tych samych elementów wzoru kalkulacji podatku do handlu hurtowego i detalicznego będzie nieprawidłowe zarówno w odniesieniu do pozostałych podatników, jak i przy uzupełnianiu budżetu. Dlatego inspektoraty podatkowe zawsze pilnują, aby płatnicy UTII nie zastępowali handlu detalicznego handlem hurtowym. W jaki sposób organy podatkowe dochodzą do wniosku, że zamiast handlu detalicznego płatnik UTII prowadzi handel hurtowy?
1. Handel hurtowy formalizowany jest umową dostawy, zatem jeżeli płatnik naliczonego podatku zawrze taką umowę z kupującym, wówczas sprzedaż z całą pewnością zostanie uznana za hurtową, z naliczonym odpowiednim podatkiem dodatkowym. Ale nawet jeśli umowa nazywa się umową kupna-sprzedaży detalicznej i określa określony asortyment towarów oraz termin ich dostarczenia kupującemu, to taki handel również jest uznawany za hurtowy. Stanowisko to zostało wyrażone w Uchwale Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.10.11 nr 5566/11.
Co do zasady umowa kupna-sprzedaży detalicznej jest umową publiczną i do jej zawarcia nie jest wymagany dokument pisemny, lecz paragon fiskalny lub dowód sprzedaży. Jeżeli kupujący poprosi Cię o pisemną umowę kupna-sprzedaży, tłumacząc, że chce uwzględnić te wydatki w swoich kosztach, to jest to wykorzystywanie towaru do celów służbowych, co oznacza, że płatnik UTII zawierając taką umowę z kupującym, ryzykuje nałożeniem dodatkowych podatków i kar.
2. Głównym kryterium oddzielenia handlu hurtowego i detalicznego, jak już ustaliliśmy, jest ostateczny cel wykorzystania zakupionego produktu przez kupującego. Choć sprzedawca nie ma obowiązku monitorowania dalszego użytkowania towaru przez kupującego, istnieją towary, których cechy jednoznacznie wskazują na ich wykorzystanie w działalności gospodarczej: sprzęt handlowy, stomatologiczny, jubilerski i inny, kasy fiskalne i maszyny drukujące paragony, meble biurowe, itp.
Ponadto art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz towarów, których sprzedaż nie jest uznawana za handel detaliczny dozwolony na UTII:
- niektóre towary objęte akcyzą (samochody osobowe, motocykle o mocy powyżej 150 KM, benzyna, olej napędowy, oleje);
- żywność, napoje, alkohol w obiektach gastronomicznych;
- ciężarówki i autobusy;
- pojazdy specjalne i przyczepy;
- towary na podstawie próbek i katalogów spoza stacjonarnej sieci dystrybucji (sklepy internetowe, katalogi pocztowe).
3. W niektórych przypadkach inspektorzy skarbowi stwierdzają, że handel ma charakter hurtowy, tylko dla kategorii nabywców – przedsiębiorcy indywidualnego i organizacji. Wnioskowi temu zaprzecza Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 lipca 2011 r. N 1066/11 oraz niektóre pisma Ministerstwa Finansów: „...działalność przedsiębiorcza związana ze sprzedażą towarów za gotówkę oraz wpłaty bezgotówkowe na rzecz osób prawnych, przedsiębiorców indywidualnych, dokonywane w ramach detalicznego zakupu i sprzedaży, mogą zostać przeniesione do systemu podatkowego w formie jednolitego podatku od przypisanego dochodu.”
Jeśli chodzi o takie instytucje budżetowe jak szkoły, przedszkola, szpitale, w stosunku do nich handel można uznać za hurtowy nie na podstawie wykorzystania zakupionych towarów w działalności gospodarczej, ale na podstawie umów dostaw. Tym samym Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 4 października 2011 r. nr 5566/11 pozostawiła bez zmian orzeczenie sądu, zgodnie z którym indywidualny przedsiębiorca na UTII, który dostarczał towary do szkół i przedszkoli, został przeliczony podatki według do ogólnego systemu podatkowego. Sąd podtrzymał opinię inspektoratu skarbowego, że „sprzedaż towarów przez przedsiębiorcę instytucjom budżetowym dotyczy handlu hurtowego, gdyż odbywała się na podstawie umów dostawy, towar został dostarczony transportem dostawcy (przedsiębiorcy), kupującym wystawiono faktury, zapłata za towar nastąpiła na rachunek bankowy przedsiębiorcy.”
4. Sposób płatności – gotówkowa czy bezgotówkowa – nie jest jednoznacznym wyznacznikiem handlu hurtowego. Kupujący detaliczny ma prawo zapłacić sprzedającemu gotówką, kartą bankową lub przelewem na rachunek bankowy. Często jednak płatność przelewem na konto sprzedającego oceniana jest jako pośredni dowód handlu hurtowego.
Dlatego najbezpieczniej jest dla płatników UTII przestrzegać następujących punktów podczas sprzedaży towarów:
- Nie zawieraj pisemnej umowy sprzedaży z kupującym, lecz wystaw dowód zakupu w gotówce lub paragon;
- Sprzedawać towar na terenie sklepu, a nie poprzez dostarczenie go kupującemu;
- Nie wystawiaj kupującemu faktur i dowodów dostawy;
- Akceptuj płatność gotówką lub kartą.
Jeśli wśród Twoich klientów są nie tylko zwykli ludzie, łatwiej jest dla nich pracować. W takim przypadku nie ryzykujesz ponownego obliczenia podatków w ramach ogólnego systemu podatkowego.
Odpowiedzialność za naruszenie zasad handlowych
Oto lista najczęstszych naruszeń w handlu, ze wskazaniem wielkości ewentualnych sankcji.
Naruszenie | Sankcje | Artykuł Kodeksu administracyjnego |
Brak powiadomienia | od 10 do 20 tysięcy rubli. dla organizacji od 3 do 5 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Złożenie powiadomienia zawierającego nieprawidłowe informacje | od 5 do 10 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Brak kącika konsumenckiego w sklepie detalicznym i inne naruszenia Regulaminu Handlowego | od 10 do 30 tysięcy rubli. dla organizacji od 1 do 3 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Brak licencji na działalność koncesjonowaną | od 40 do 50 tysięcy rubli. dla organizacji dodatkowo dozwolona jest konfiskata produktów, narzędzi produkcyjnych i surowców | |
Naruszenie wymagań licencyjnych | ostrzeżenie lub grzywna | |
Rażące naruszenie wymogów licencyjnych | od 40 do 50 tysięcy rubli. dla organizacji lub zawieszenie działalności na okres do 90 dni od 4 do 5 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Sprzedaż towarów o nieodpowiedniej jakości lub z naruszeniem wymogów prawnych | od 20 do 30 tysięcy rubli. dla organizacji od 10 do 20 tysięcy rubli. dla indywidualnych przedsiębiorców od 3 do 10 tysięcy rubli. dla menadżera | |
Sprzedaż towaru bez, w przypadkach gdy jest to wymagane | od 3/4 do pełnej kwoty rozliczenia, ale nie mniej niż 30 tysięcy rubli. dla organizacji od 1/4 do 1/2 kwoty rozliczenia, ale nie mniej niż 10 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Sprzedaż towaru bez podania obowiązkowych informacji o producencie (wykonawcy, sprzedawcy) | od 30 do 40 tysięcy rubli. dla organizacji od 3 do 4 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Mierzenie, ważenie, podmienianie lub w inny sposób oszukiwanie konsumentów podczas sprzedaży towarów | od 20 do 50 tysięcy rubli. dla organizacji od 10 do 30 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Wprowadzanie konsumentów w błąd co do właściwości konsumenckich lub jakości produktu w celach marketingowych | od 100 do 500 tysięcy rubli. dla organizacji | |
Nielegalne użycie cudzego znaku towarowego, znaku usługowego lub nazwy pochodzenia | od 50 do 200 tysięcy rubli. dla organizacji od 12 do 20 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców | |
Sprzedaż towarów zawierających nielegalne powielanie cudzego znaku towarowego, znaku usługowego lub nazwy pochodzenia towaru | od 100 tysięcy rubli. dla organizacji od 50 tysięcy rubli. dla menedżerów i indywidualnych przedsiębiorców z konfiskatą sprzedawanych przedmiotów, materiałów i sprzętu użytego do ich produkcji |
Istnieją dwa główne rodzaje handlu: detaliczny i hurtowy. Czym jest każdy z nich, jakie ma cechy i do jakich celów jest najbardziej odpowiedni?
Przede wszystkim kluczową różnicą jest wielkość i rodzaj sprzedaży. Prowadzimy sprzedaż hurtową z reguły dużych ilości towarów lub usług potrzebnych kupującemu do prowadzenia działalności. Handel detaliczny z kolei polega na sprzedaży konsumentom końcowym, osobom fizycznym. Może być również nie tylko pojedynczy, ale także duży - wszystko zależy od ich potrzeb i pragnień.
Zasady handlu hurtowego
Hurt: na czym polega i jakie cechy ma ta forma handlu? W nim każdy kupujący przechodzi procedurę identyfikacyjną, czyli z każdym z nich zostaje zawarta umowa. Odbiorcami hurtowymi są z reguły przedsiębiorcy indywidualni lub osoby prawne. Handlują, aby prowadzić własny biznes i każdy ma swoje własne, specyficzne cele. Może to dotyczyć zarówno produkcji, jak i konsumpcji towarów lub ich późniejszej odsprzedaży. Najczęściej towary zakupione luzem przeznaczone są do odsprzedaży.
Oznacza to, że w handlu hurtowym główne transakcje zachodzą między przedsiębiorcami a organizacjami. Nie są one sprzedawane na potrzeby użytkownika końcowego, lecz służą celom biznesowym. Główną cechą handlu hurtowego jest obowiązkowa identyfikacja kupującego.
Schemat i przykłady
Łatwiej zrozumieć, czym jest hurtownia, na konkretnych przykładach. Głównymi hurtownikami są sami producenci; to oni stanowią początek finansowego „łańcucha”. Bezpośrednio tworzą swoje produkty i sprzedają je na rynku. Produkty te mogą być bardzo różne: odzież, obuwie, sprzęt AGD, kosmetyki, pamiątki, żywność itp.
W większości przypadków producenci odsprzedają produkty innym hurtownikom, czyli dealerom, a te innym resellerom. Zanim produkt dotrze do ostatecznego nabywcy, przejdzie przez wiele etapów odsprzedaży. Dokładnie ile zależy od samego produktu i aktualnej sytuacji finansowej rynku. Na drugim końcu łańcucha znajduje się detalista – to on sprzedaje produkty przeciętnemu konsumentowi.
Zalety handlu hurtowego
Pomimo imponujących wolumenów handel hurtowy z magazynu jest znacznie łatwiejszy niż handel detaliczny. Nie ma potrzeby ponoszenia czasochłonnych reklam ani innych wydatków marketingowych, które mogą zatrzymać kupującego. Wolumen sprzedaży może być stabilny lub produkt może być sprzedawany indywidualnie - wszystko zależy od celów samego sprzedawcy. W każdym razie, przy odpowiedniej jakości i dobrym popycie, wysyłka i zakup dużych ilości towarów będą realizowane w sposób ciągły.
Różnią się jeszcze cechami płacenia podatków. Przedsiębiorstwa handlu hurtowego mogą podlegać zarówno ogólnemu, jak i uproszczonemu systemowi podatkowemu (odpowiednio OSN lub uproszczony system podatkowy). Ale generalnie zasady podatkowe dla hurtowników są znacznie prostsze niż w handlu detalicznym.
Największym koszmarem każdego sprzedawcy jest klient niezadowolony z jakości produktu lub świadczonej usługi. Sytuacja może być bardzo nieprzyjemna, prowadząc nawet do histerii i postępowania sądowego. Hurtownicy nie zachowują się w ten sposób, ponieważ mają w ręku umowę, w której zawarte są jasno określone warunki i zasady postępowania stron w przypadku konfliktu.
Sprzedaż detaliczna
Mówiąc o tym, czym jest handel hurtowy i detaliczny, można zauważyć jedną zasadniczą różnicę: jeśli podczas sprzedaży hurtowej produkt może przejść kilka etapów odsprzedaży, to podczas sprzedaży detalicznej taka sytuacja jest wykluczona. Produkt nie jest przeznaczony do dalszej odsprzedaży, lecz do bezpośredniego wykorzystania przez konsumenta.
Kupujący sami kreują popyt na konkretny produkt i dyktują potrzeby rynku. Detaliści są kategorią, która ma najlepszą okazję do badania i analizowania tego popytu oraz budowania zgodnie z nim swojej działalności.
Gdzie i w jaki sposób towary są sprzedawane w sprzedaży detalicznej?
Jest tu mnóstwo opcji. Sprzedaż towarów i świadczenie usług może odbywać się zarówno w sklepie, jak i na ulicy, a także w domu kupującego. Metody są również różne: pocztą, przez Internet, w sprzedaży osobistej lub przez telefon.
Sprzedawca w systemie sprzedaży detalicznej kontaktuje się bezpośrednio z Kupującym. Oznacza to, że musi uwzględniać gusta każdego konsumenta, zadowolić go i ułatwić zakup w każdy możliwy sposób. A w przypadku sytuacji konfliktowych rozpatrz skargi.
Istnieje również wiele zagrożeń dla sprzedawcy detalicznego. Przykładowo, trzeba mieć na półce słabo sprzedający się towar – kupujący ma w ten sposób wrażenie szerokiego asortymentu i potencjalnego wyboru. Z drugiej strony istnieje ryzyko uszkodzenia towaru, który nie został sprzedany w terminie. Poza tym trzeba pójść na ustępstwa finansowe: np. sprzedać produkt po niskiej cenie, często po kosztach, tak aby kupujący kupił inne produkty.
Jednak wszystko to ma również wadę - w końcu marża na towarach detalicznych jest znacznie wyższa niż na towarach hurtowych. Oznacza to, że zysk z takiej sprzedaży będzie znacznie większy.
Wymagania i funkcje sprzedażowe
Nie wystarczy zrozumieć, czym jest handel hurtowy i czym jest handel detaliczny – trzeba przeanalizować wszystkie kluczowe cechy tego rodzaju sprzedaży i zrozumieć, jakie problemy możesz napotkać w procesie tej działalności.
Różnice
Jakie są różnice między sprzedażą hurtową a detaliczną?
- Różnorodny asortyment. Sprzedawca detaliczny pracuje z małym asortymentem od konkretnego dostawcy, hurtownik z szerokim asortymentem od różnych dostawców. Przeciętny hurtownik posiada w macierzy asortymentowej od 5000 pozycji. Co to jest mała hurtownia? Wtedy asortyment waha się od 100 do 1000 pozycji, w zależności od specyfiki samego produktu.
- Różne tomy. Hurtownicy muszą radzić sobie jedynie z dużymi wolumenami i cenami hurtowymi. Oprócz wymiernych zysków, wiąże się to z poważniejszymi inwestycjami finansowymi na początkowym etapie, a także większymi problemami w przypadku niepowodzenia.
- Różna logistyka. Ten obszar jest najbardziej „problematyczny” dla hurtownika, gdyż dla każdego rodzaju produktu musi on mierzyć się z wieloma trudnościami: magazynowaniem, dostępnością, odprawą celną, personelem. W przypadku produktów sezonowych sprawa staje się jeszcze bardziej skomplikowana.
- Różne obroty. Jeśli mówimy o gigantycznych wolumenach, ale jednocześnie niskich obrotach, hurtownik musi posiadać ogromny magazyn, w którym będzie mógł składować swój towar. Ogólnie rzecz biorąc, wszystko jest tutaj proste: im szybszy obrót towarami, tym wyższy i stabilniejszy zysk. Wszelkie opóźnienia tutaj są obarczone negatywnymi skutkami - na przykład ze względu na koszty przechowywania, księgowości, wynagrodzenia personelu magazynu itp.
- Różne kryteria planowania. W zakresie zakupów hurtowych sprzedawca ma do czynienia nie tylko z dużymi zyskami i poważnymi przepływami produktów, ale także z dużą dźwignią finansową. Ważne jest, aby obliczyć, z maksymalną gwarancją, wielkość przyszłej sprzedaży, aby mieć pewność, że produkt zostanie sprzedany w określonym czasie, a także mieć gwarantowany zysk z zakupu nowego towaru.
Problemy w handlu detalicznym i hurtowym
Nic nie jest idealne i zarówno detaliści, jak i hurtownicy stoją przed wyzwaniami. Hurtownicy muszą jednak ponosić poważniejsze straty. Z czym można to połączyć?
- Nie ma zaufania ze strony wierzycieli, a zatem nie ma możliwości uzyskania efektu dźwigni. Mogą wystąpić problemy z opłaceniem poprzedniej partii towaru lub zakupem kolejnej.
- Nieumiejętne planowanie, w wyniku którego gromadzą się nadwyżki towarów, zalegające w magazynie jako „ciężar własny”.
- Niestabilna praca z detalistami. Może to być albo nagłe zwiększenie wolumenu ich pracy, albo zaprzestanie działalności, albo decyzja o całkowitej zmianie zakresu. W każdym razie nie jest to zbyt przyjemne - w końcu hurtownia zaplanowała określone ilości i poniesie poważne straty, jeśli nie zostaną sprzedane.
- Zakłócenia w dostawach. Zdarza się, że towar zakupiony po cenie hurtowej nie jest gotowy w całości. Lub wystąpiły problemy z wysyłką do urzędu celnego. Lub na etapie transportu wystąpiła siła wyższa. Konsekwencje tych wszystkich problemów dotykają szerokiego grona klientów. W sprzedaży detalicznej takie sytuacje też się zdarzają, ale nie na tak dużą skalę.
- Czynnik ludzki. Wszyscy jesteśmy ludźmi i każdy może popełnić błąd. Przykładowo zamawiając niewłaściwy artykuł z katalogu lub postępując gorzej, gdy klient zostaje niewłaściwie potraktowany, w efekcie trafia do konkurencji. Wszystko to należy ściśle monitorować, aby uniknąć poważnych problemów budżetowych.
Podsumowując
Dowiedzieliśmy się, czym jest handel hurtowy i detaliczny. Jasne jest również, jakie problemy można napotkać w każdym rodzaju działalności. Korzyści z każdego rodzaju sprzedaży są również oczywiste. Z drugiej strony cienka granica między sprzedażą hurtową a detaliczną jest kryterium czysto indywidualnym. W przypadku zakupów hurtowych minimalna kwota może zostać ustalona indywidualnie przez sprzedawcę – niezależnie od tego, czy będzie to dziesięć czy tysiąc sztuk.
Ogólnie można powiedzieć, że handel hurtowy jest łatwiejszy, gdyż warunki handlu reguluje umowa. Ale możesz zarobić więcej na marżach detalicznych.
Organizacja myśli o rodzaju, charakterze i kwalifikacjach swoich transakcji, gdy musi przenieść jedną ze swoich działalności na opłacenie UTII.
Osobliwością „imputacji” jest to, że jest ona wprowadzana w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności na terenie gmin, dzielnic miejskich i miast o znaczeniu federalnym. Tego rodzaju działalność wymieniono w art. 346.26 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich handel detaliczny prowadzony poprzez sklepy i pawilony o powierzchni sprzedaży nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu organizacji handlu oraz handel detaliczny prowadzony za pośrednictwem stacjonarnych obiektów sieci handlowych, które nie posiadają salonów sprzedaży, a także obiektów niestacjonarnych sieci handlowych. To właśnie na sprzedaż detaliczną towarów zwrócimy uwagę w tym artykule.
Główne cechy handlu hurtowego i detalicznego
Handel hurtowy i detaliczny: szukanie różnic. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera definicji handlu hurtowego. Jest to podane w art. 2 ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2009 r. nr 381-FZ „O podstawach państwowej regulacji działalności handlowej w Federacji Rosyjskiej” (zwanej dalej ustawą nr 381-FZ). Więc, handel hurtowy ujmowany jest rodzaj działalności handlowej związanej z nabywaniem i sprzedażą towarów przeznaczonych do celów prowadzenia działalności gospodarczej (w tym do odsprzedaży) lub do innych celów niezwiązanych z użytkowaniem osobistym, rodzinnym, domowym i innym o podobnym charakterze.
Przypomnijmy, że „przypisani” nie są płatnikami podatku VAT (z wyjątkiem przypadków importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej lub wykonywania obowiązków agenta podatkowego). Dlatego też sprzedając towar nie powinni wystawiać faktur.
Natomiast firmy dokonujące zakupów hurtowych wymagają faktur w formularzu nr TORG-12 lub faktur w formularzu nr 1-T w celu ich zarejestrowania i potwierdzenia poniesionych wydatków.
Jeżeli towar zostanie zakupiony za pośrednictwem osoby odpowiedzialnej, do jego otrzymania może wystarczyć dostępność paragonów sprzedaży i gotówki, a także raportu z góry.
W obu sytuacjach mamy do czynienia z zakupem hurtowym. Jednakże w pierwszym przypadku wydawany jest na zasadach sprzedaży hurtowej, a w drugim – na zasadach sprzedaży detalicznej. Powstaje pytanie: czy rejestrowanie transakcji hurtowej ze sprzedażą i wpływami gotówkowymi jest naruszeniem?
Bazując na ustalonej praktyce organizacji obiegu dokumentów, podatnik nie narusza wymogów prawa. Sprzedając towar obywatelowi – osobie odpowiedzialnej, sprzedawca nie ma obowiązku zawierać z nim umowy dostawy i wystawiania faktur, ale nie ma też prawa odmówić sprzedaży ze względu na publiczny charakter transakcji. Czy zatem osoba „przypisana” powinna uznać tę transakcję za transakcję hurtową i utracić prawo do stosowania jednolitego podatku od przypisanego dochodu?
Niestety, ciężko odpowiedzieć na to pytanie. Uważamy, że w tym przypadku należy przyjąć, że pomiędzy kupującym a sprzedającym nie zostaje zawarta umowa dostawy, nie jest określony sposób płatności i czas dostawy. A to dowód na brak transakcji hurtowej. Oczywiście urzędnicy skarbowi mogą uznać transakcję za hurtową niezależnie od tego, czy istnieją jakiekolwiek dokumenty, ale w tym celu będą musieli przedstawić dowody arbitrom.
Zatem, opierając się na specyfice realizacji transakcji detalicznych i hurtowych, zauważamy, że podczas prowadzenia handlu detalicznego umowa kupna-sprzedaży detalicznej sporządzana jest w formie wystawienia gotówki lub paragonu sprzedaży lub innego dokumentu potwierdzającego zapłatę za towar. Transakcję uważa się za zawartą w momencie przekazania tych dokumentów kupującemu. A prowadząc handel hurtowy, konieczne jest zawarcie umowy dostawy lub innej podobnej umowy, a także wystawienie faktur (w przypadku pracy w ramach ogólnego reżimu podatkowego), towarów lub listów przewozowych. Transakcję hurtową uważa się za zawartą z chwilą podpisania umowy. Należy pamiętać, że dokumenty towarzyszące muszą być sporządzone zgodnie z kwalifikacjami stosunków prawnych stron transakcji.
Cel zakupu towaru
Na początku tego artykułu wspomnieliśmy już, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej klasyfikuje transakcje sformalizowane w drodze detalicznych umów kupna-sprzedaży jako handel detaliczny. Istotą tej umowy jest to, że sprzedawca zobowiązuje się do przekazania towaru kupującemu do użytku osobistego, rodzinnego, domowego lub innego, niezwiązanego z działalnością gospodarczą. Oznacza to, że „narzucający” muszą przede wszystkim ustalić cele dalszego wykorzystania towaru, a następnie sporządzić umowę sprzedaży detalicznej kupna-sprzedaży lub umowę dostawy.
Jeśli na przykład osoba fizyczna kupiła coś do użytku w domu lub na wsi, to możemy z całą pewnością stwierdzić, że doszło do transakcji detalicznej. A jeśli firma kupiła towar w celu dalszej odsprzedaży, to jest to już transakcja hurtowa. Co jednak w przypadku, gdy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zakupi sprzęt biurowy lub meble do użytku w biurze?
Podzielając stanowisko działu finansowego, organy podatkowe w większości przypadków mogą uznać ww. transakcje za hurtowe. Nie należy jednak zapominać, że powyższe pisma mają charakter doradczy i sędziowie nigdy nie powołują się na nie w swoich wnioskach. Bazując na praktyce sądowej w podobnych sprawach, arbitrzy kierują się opinią Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej i często stają po stronie podatników (uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Północno-Zachodniego z dnia 21 grudnia 2007 r. Nr .A66-1015/2007 z dnia 17 października 2008 r. nr A56-37983/2007 i FAS Volga District z dnia 08.07.2008 r. nr A55-17831/07). Dlatego jeśli takie spory pojawią się z Federalną Służbą Podatkową, podatnik będzie musiał szukać ochrony w sądzie.
Zatem handel detaliczny na potrzeby stosowania systemu podatkowego w postaci UTII można uznać za sprzedaż towarów na potrzeby osobiste, rodzinne i domowe przez osoby fizyczne, a także do użytku biurowego przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców. Natomiast sprzedaż hurtowa to sprzedaż towarów na cele niezwiązane z użytkowaniem osobistym, rodzinnym i domowym (więcej szczegółów na temat parametrów porównywania handlu hurtowego i detalicznego przedstawiono w).
Sytuacje z życia codziennego i praktyka sądowa
Handel hurtowy i detaliczny: szukanie różnic. Załóżmy, że przedsiębiorca płaci UTII, sprzedając towary detalicznie za pośrednictwem sklepu. Po przeprowadzeniu kontroli biurowej inspekcja podatkowa naliczyła mu dodatkowy podatek VAT od kwoty sprzedaży towarów organizacji. Inspektorzy uzasadnili swoją decyzję faktem, że produkt ten został zakupiony przez spółkę przelewem bankowym w celu zapewnienia prowadzenia działalności produkcyjnej nastawionej na osiąganie zysku. W tej sytuacji Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego uzasadniła działania indywidualnego przedsiębiorcy i pozostawiła skargę kasacyjną kontroli bez rozpoznania (uchwała nr A66-1015/2007 z dnia 21 grudnia 2007 roku). W pierwszej kolejności sąd oparł się na wykonaniu transakcji i dalszym celu wykorzystania sprzedanego towaru. Stwierdzono, że:
- towar został zakupiony w sprzedaży detalicznej, gdyż nie została zawarta umowa dostawy. Kupujący zapłacił za towar na podstawie wystawionych faktur, w których nie została naliczona kwota podatku VAT;
- inspektorzy nie udowodnili, że kupujący użył określonego towaru w celu odsprzedaży lub wykonania pracy przez osoby trzecie.
Oznacza to, że dla arbitrów w kwestii zakwalifikowania transakcji jako hurtowej lub detalicznej ważnym kryterium jest dokumentacja i cel wykorzystania zakupionego produktu. Jednocześnie sędziowie wielokrotnie podkreślali, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera przepisu, który nakłada na organizacje i indywidualni przedsiębiorcy sprzedający towary obowiązek kontrolowania późniejszego wykorzystania towarów. Ponadto słudzy Temidy nie zwracają uwagi na formę płatności i strony transakcji, ponieważ nie uważają ich za fundamentalne (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 25 czerwca 2008 r. Nr A69-1122/06-3-6-9-5-03AP-1436/07-F02-2733/08).
Wielu płatników UTII jest zainteresowanych pytaniem: czy transakcje sprzedaży towarów instytucjom budżetowym na podstawie umów komunalnych i państwowych można uznać za handel detaliczny?
Zauważamy jednak, że firmy i handlowcy, którzy opodatkowują dochody ze sprzedaży towarów pracownikom sektora publicznego na podstawie tych umów w ramach „zaliczenia”, mają szansę obronić swoje stanowisko w sądzie. Przykładowo Naczelny Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej w swoim postanowieniu nr VAS-9435/09 z dnia 6 sierpnia 2009 roku wziął pod uwagę, że produkty spożywcze sprzedawane przez przedsiębiorcę na podstawie kontraktów komunalnych nie były wykorzystywane przez instytucje do wykonywania prowadziły działalność gospodarczą i zostały zakupione od płatnika UTII sprzedającego towary w sprzedaży detalicznej. W tej sytuacji sądy doszły do wniosku, że nie ma podstaw do naliczania akceptantowi dodatkowych podatków w ramach powszechnego systemu podatkowego. Za handel detaliczny Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Zachodniosyberyjskiego uznała również sprzedaż towarów na potrzeby własne instytucji budżetowych (uchwała nr A81-1989/2009 z dnia 20 stycznia 2010 roku).
Trzy niuanse
Dowiedzieliśmy się więc, że po pierwsze, główne różnice między sprzedażą hurtową a detaliczną to:
- dokumentowanie transakcji;
- cel dalszego wykorzystania towaru przez kupującego.
Handel hurtowy charakteryzuje się wykorzystaniem komercyjnym (np. dalsza odsprzedaż towarów). W tym przypadku dokumentacyjnym wykonaniem transakcji będzie zawarcie umowy dostawy, wystawienie faktury i wystawienie faktury.
Sprzedaż detaliczna ma na celu sprzedaż towarów na potrzeby osobiste, rodzinne i domowe. Obejmuje to również sprzedaż towarów organizacjom i przedsiębiorcom do użytku w biurze. Fakt zawarcia transakcji detalicznej potwierdzany jest poprzez wystawienie kupującemu paragonu sprzedaży lub gotówkowego bądź innego dokumentu potwierdzającego zapłatę za towar.
Po drugie, przy kwalifikacji transakcji nie ma znaczenia liczba sprzedanego towaru, status kupującego, a także sposób płatności.
Po trzecie, przepisy podatkowe nie nakładają na sprzedawców obowiązku kontrolowania dalszego wykorzystania towarów. Fakt sprzedaży detalicznej towarów może oczywiście obalić tylko sąd, jeśli organy podatkowe przedstawią przekonujące dowody.
Zobacz artykuły „Jeśli osoba przypisana wystawiła fakturę” // Przypisana, 2009, nr 6 i „Płatnicy UTII i faktur: test zgodności” // Przypisana, 2009, nr 11.