Kto sporządza kalkulacje składek ubezpieczeniowych? Zaktualizowano kalkulację składek ubezpieczeniowych
Nowa, ujednolicona kalkulacja składek ubezpieczeniowych za rok 2019, której przykład podajemy w artykule, składa się ze strony tytułowej oraz trzech sekcji, które z kolei zawierają 11 załączników. Pisaliśmy o tym szczegółowo w artykule. Przyjrzyjmy się teraz krok po kroku wypełnianiu formularza RSV-1 na przykładzie.
Kary za RSV-1 w 2019 r
W przypadku niepodania kalkulacji składek ubezpieczeniowych lub naruszenia terminu, naliczana będzie odpowiedzialność administracyjna i kary.
W przypadku naruszenia terminu złożenia formularza RSV-1 (za II kwartał - do 30 lipca 2019 r.) za każdą pełną lub częściową kwotę zostanie naliczona kara w wysokości 1000 rubli lub 5% naliczonych składek ubezpieczeniowych w okresie rozliczeniowym miesiąc opóźnienia.
W 2019 roku jednorazowy raport za II kwartał należy złożyć najpóźniej do 30 lipca! Nie zapewniamy żadnych transferów.
W przypadku stwierdzenia na formularzu błędów lub rozbieżności, zgłoszenie uważa się za niezłożone. Korekty należy dokonać w ciągu 5 dni roboczych od otrzymania powiadomienia od Federalnej Służby Podatkowej. Po dokonaniu zmian za datę raportu uznaje się dzień wysłania ujednoliconego obliczenia składek ubezpieczeniowych za rok 2019, formularza RSV-1 (art. 431 ust. 2 i 3 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) po raz pierwszy.
Ujednolicone obliczanie składek ubezpieczeniowych 2019, formularz
Warunki wypełniania ujednoliconego raportowania
Rozważmy przykład obliczenia składek ubezpieczeniowych w 2019 r. dla organizacji budżetowej w pierwszej połowie roku: GBOU DOD SDUSSHOR „ALLUR” dotyczy OSNO; Do kalkulacji ustalane są ogólne stawki podatkowe. Średnia liczba pracowników wynosi 22.
Za okres sprawozdawczy 3 miesięcy 2019 roku rozliczenia międzyokresowe wynagrodzeń wyniosły:
- kwiecień - 253 000,00 RUB;
- maj - 253 000,00 RUB;
- Czerwiec — 253 000 rub.
Ubezpieczenie obliczamy miesięcznie.
- Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 rub.
- Obowiązkowe ubezpieczenie medyczne: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 rubli.
- VNiM: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 rub.
- Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 rub.
- Obowiązkowe ubezpieczenie medyczne: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 rubli.
- VNiM: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 rub.
W roku 2019 nie wystąpiła nadwyżka podstawy naliczenia międzyokresowych składek na ubezpieczenie pracowników.
W celach informacyjnych.
W I kwartale 2019 r. naliczone wynagrodzenia wyniosły 759 300,00 rubli:
- Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 rubli.
- Obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 rub.
- Fundusz Ubezpieczeń Społecznych: 759 300,00 × 2,9% = 22 019,00 rubli.
Szacunkowe dane za II kwartał:
- Naliczone wynagrodzenie - 759 000,00 rubli.
- Składki na emeryturę - 166 980,00 rubli.
- Obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne – 38.709,00 RUB.
- FSS - 22.011,00 RUB.
Ostateczne dane do wpisania w formularzu raportowym.
Za I półrocze 2019 r.:
- rozliczenia międzyokresowe - 1 518 300,00 rubli;
- Składki na fundusz emerytalny - 334 026,00 rubli;
- Obowiązkowe ubezpieczenie medyczne - 77 433,00 rubli;
- FSS - 44 030,00 rubli.
Przykład wypełnienia RSV-1
Szczegółową procedurę wypełniania kalkulacji składek ubezpieczeniowych za rok 2019 określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-11/551. Mając na uwadze postanowienia Rozporządzenia, podamy przykład wypełnienia formularza RSV-1 za II kwartał 2019 roku.
Krok 1. Strona tytułowa
Na stronie tytułowej pojedynczej kalkulacji podajemy informacje o organizacji: INN i KPP (odzwierciedlone na wszystkich stronach raportu), nazwę, kod działalności gospodarczej, imię i nazwisko. menadżer, numer telefonu. W polu „Numer korekty” wpisujemy „0” w przypadku, gdy po raz pierwszy w okresie sprawozdawczym przekazujemy pojedynczy raport lub ustalamy kolejny numer korekty. Podajemy kod Federalnej Służby Podatkowej i kod lokalizacji.
Krok 2. Przejdź do trzeciej sekcji
W tym miejscu należy podać spersonalizowane informacje o wszystkich ubezpieczonych w organizacji, dla każdego pracownika osobno.
Podajmy przykład uzupełnienia informacji w jednym raporcie na podstawie danych menadżera.
Odzwierciedlamy numer korekty - 0, okres i datę zakończenia.
W części 3.1 podajemy dane osobowe: INN pracownika, SNILS, datę urodzenia, płeć i obywatelstwo. Dla obywateli Rosji ustawiamy wartość „643” (wiersz 120), kod kraju ustala uchwała Gosstandart nr 529-st z dnia 14 grudnia 2001 r. Wybieramy kod rodzaju dokumentu (str. 140) zgodnie z załącznikiem nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 grudnia 2014 r. nr ММВ-7-11/671@. Kod paszportu obywatela Federacji Rosyjskiej to „21”, należy podać serię i numer paszportu (lub informację o innym dokumencie).
Wskazujemy atrybut osoby ubezpieczonej: 1 - ubezpieczony, 2 - nie. W naszym przykładzie „1”.
Krok 3. Koniec trzeciej części
Wypełniamy część 2.1 trzeciej części ujednoliconego obliczenia ubezpieczenia: w polu „miesiąc” ustaw „04” - kwiecień, „05” - maj, „06” - czerwiec. Zapisujemy kod kategorii ubezpieczonego. Zgodnie z załącznikiem nr 8 do zarządzenia Federalnej Służby Skarbowej z dnia 10 października 2016 r. nr ММВ-7-11/551@, „pracownik” oznacza „NR”.
Krok 4. Wpisz kwotę wpłat i innych nagród
Wynagrodzenie dyrektora wynosiło 60 000,00 rubli miesięcznie. Razem za drugi kwartał - 180 000,00 rubli. Składki na ubezpieczenie emerytalne (60 000,00 × 22%) wynosiły 13 200,00 rubli miesięcznie. Kwoty te wskazujemy w odpowiednich wierszach jednolitego obliczenia składek ubezpieczeniowych.
Koniec sekcji 3
Jeżeli jeden z pracowników przekracza kwotę maksymalnej podstawy obliczania składek ubezpieczeniowych, wypełniamy część 3.2.2, kierując się wartościami granicznymi ustalonymi w dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 listopada 2017 r. Nr 1378. Za ubezpieczenie obowiązkowe w 2019 r. - 1 150 000,00 rubli na jednego pracownika.
Trzecia część ujednoliconego obliczenia ubezpieczenia (pierwszy arkusz i koniec) jest wypełniana dla każdego pracownika osobno! Łączna kwota rozliczeń międzyokresowych i składek ubezpieczeniowych dla każdego pracownika musi odpowiadać kwotom pierwszej i drugiej sekcji. W przypadku rozbieżności fiskus nie przyjmie raportu! Zgłoszenie uważa się za niezłożone również w przypadku stwierdzenia błędów w danych osobowych pracowników.
Krok 5. Przejdź do podsekcji 1.1 Załącznika nr 1 Sekcji 1 Ujednoliconego Obliczenia
W podrozdziale 1.1 podajemy przede wszystkim kod taryfy płatnika: „01” - dla OSNO, „02” - dla uproszczonego systemu podatkowego, „03” - dla UTII.
Następnie wskazujemy całkowite wartości sekcji 3.
Najpierw odzwierciedlamy liczbę osób:
- ogólny;
- liczba osób, które otrzymały rozliczenia międzyokresowe uwzględnione w podstawie obliczenia;
- który przekroczył maksymalną wartość bazową.
Następnie kwoty rozliczeń międzyokresowych i składek ubezpieczeniowych opierają się na tej samej zasadzie, co liczba.
W polach 010 (liczba osób) i 020 (liczba osób, na rzecz których dokonano płatności i od których naliczono składki ubezpieczeniowe) należy ustawić wartość na 22 (osoby). Nie wypełniamy pola 021; wskazuje ono liczbę osób, które przekroczyły podstawowy limit naliczania.
Pole 030 to łączna kwota rozliczeń międzyokresowych, 040 to kwota płatności niepodlegających opodatkowaniu, 050 to podstawa naliczania składek ubezpieczeniowych, ustalona na podstawie różnicy pomiędzy polami 030 i 040.
Płatności niepodlegające opodatkowaniu (str. 040) ustala art. 422 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i obejmują:
- świadczenia stanowe na poziomie federalnym, regionalnym i lokalnym;
- odszkodowanie i zwrot kosztów ustalane przez państwo, w granicach norm;
- jednorazowe wypłaty pieniężne w formie pomocy materialnej (w przypadku śmierci bliskiej osoby, w przypadku klęsk żywiołowych i sytuacji nadzwyczajnych);
- pomoc finansowa przy urodzeniu dziecka do 50 000,00 rubli; kwoty powyżej określonego limitu podlegają opodatkowaniu;
- pomoc finansowa w wysokości 4000 rubli; kwota przekraczająca limit podlega opodatkowaniu zgodnie z ustaloną procedurą;
- wysokość składek na ubezpieczenie, w tym na ubezpieczenie dodatkowe;
- inne płatności.
Pole 051 - kwota rozliczeń międzyokresowych przekraczająca maksymalną wartość bazową.
Pola 060, 061 i 062 - naliczone dobrowolne składki emerytalne. 060 - ogólne (suma i stanowią sumę wierszy 061 i 062), 061 - bez przekroczenia limitu, 062 - z przekroczeniem limitu.
Krok 6. Podpunkt 1.2 Załącznika nr 1 do Sekcji 1
Dane do obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego wypełniamy analogicznie jak w podpunkcie 1.1:
- 010 i 020 - numer;
- 030 - łączna kwota rozliczeń międzyokresowych;
- 040 - płatności niepodlegające opodatkowaniu (art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- 050 - różnica między 030 a 040;
- 060 - wysokość naliczonych składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.
Należy pamiętać, że obowiązujące przepisy nie określają limitów (limitów) nadwyżkowych, w ramach których obowiązują szczególne warunki.
Krok 7. Wypełnij załącznik nr 2 do sekcji 1. Podaj dane do obliczenia odliczeń VNiM
Przeanalizujmy linia po linii, co obejmuje ujednolicone obliczenie składek ubezpieczeniowych w dodatku 2 sekcji 1 Wiersz 001 (wskaźnik płatności): określony zgodnie z klauzulą 2 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21.04.2011 nr. 294 oraz Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14.02.2017 nr BS -4-11/2748@. „01” jest wskazane, jeśli organizacja znajduje się w regionie uczestniczącym w projekcie pilotażowym FSS, „02” w przypadku wszystkich pozostałych:
- 010 – wskazać całkowitą liczbę ubezpieczonych;
- 020 - łączna kwota rozliczeń dokonanych w okresie rozliczeniowym;
- 030 - płatności niepodlegające opodatkowaniu (art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- 040 - kwota opłat przekraczająca ustalony limit. W 2019 r. wynosi 865 000,00 rubli;
- 050 - podstawa do naliczania odliczeń;
- 051-054 - kwoty rozliczeń międzyokresowych (na specjalnych warunkach), jeśli występują.
Krok 8. Kończymy wypełnianie załącznika nr 2 sekcji 1 ujednoliconej kalkulacji
Pola przeznaczone są na kwoty:
- 060 — obliczone składki ubezpieczeniowe;
- 070 — wydatki poniesione na opłacenie ubezpieczenia (zwolnienie chorobowe, świadczenia);
- 080 - wydatki zwracane przez Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;
- 090 - płatne, stanowią różnicę pomiędzy naliczonymi składkami ubezpieczeniowymi a faktycznie poniesionymi wydatkami (060 - (070 - 080)).
Wskazujemy „1” - przy płatnościach do budżetu; „2” – jeżeli poniesione wydatki przekraczają obliczone składki ubezpieczeniowe.
Jeżeli w okresie sprawozdawczym organizacja dokonała wypłat z tytułu zwolnień lekarskich lub świadczeń (kwoty wyłączone z podstawy obliczenia), należy wypełnić Załącznik nr 3 do Działu 1. W naszym przypadku nie ma danych.
Krok 9. Wypełnij sekcję 1 (dane podsumowujące) ujednoliconego raportowania ubezpieczeniowego
Sumy należne dla każdego rodzaju ubezpieczenia wskazujemy osobno.
Wypełnij OKTMO. Dla każdego rodzaju ubezpieczenia podajemy BCC, kwotę za okres rozliczeniowy (kwartał) i za każdy miesiąc.
Jeżeli organizacja nie działa w ciągu roku i nie wypłaca wynagrodzeń swoim pracownikom, organy podatkowe wymagają zerowego raportu dotyczącego składek ubezpieczeniowych. W tym artykule szczegółowo przyjrzymy się, kto musi złożyć i jak wypełnić zerowy raport dotyczący składek ubezpieczeniowych w 2018 roku.
Kto musi składać wpłaty składek ubezpieczeniowych?
Obowiązek składania kalkulacji składek ubezpieczeniowych ciąży na:
- Organizacje (w tym firmy zagraniczne działające w Rosji), a także odrębne oddziały organizacji;
- Przedsiębiorcy dokonujący płatności na rzecz osób fizycznych.
W tym przypadku wyliczenie prezentowane jest niezależnie od statusu ubezpieczonych, którym ww. osoby wypłacają wynagrodzenie, tj.:
- Pracownicy, z którymi zawarto umowy o pracę;
- Dyrektor Generalny (jedyny założyciel);
- Osoba fizyczna, z którą została zawarta umowa cywilna, np. umowa, umowa o świadczenie usług.
Weźmy pod uwagę organizacje i przedsiębiorców, którzy nie mają pracowników i zawiesili swoją działalność. Organy podatkowe udzielają wyjaśnień w tej kwestii. Wynikają one z faktu, że organizacja z chwilą rejestracji otrzymuje status pracodawcy, a więc ma obowiązek składania sprawozdań nawet wówczas, gdy nie prowadzi działalności i nie zatrudnia pracowników.
Ważny! Nawet jeśli organizacja nie zatrudnia pracowników i nie prowadzi działalności, jest ona zobowiązana do złożenia zerowej kalkulacji składek ubezpieczeniowych. Wymóg ten nie dotyczy przedsiębiorców. Muszą przedstawić zerową kalkulację, jeśli zatrudniają pracowników, którzy nie otrzymują wynagrodzenia.
Jeśli chodzi o przedsiębiorców, sytuacja z nimi jest nieco inna. Przedsiębiorcy mają obowiązek złożyć sprawozdanie tylko wtedy, gdy zatrudniają pracowników. Jednak w niektórych przypadkach przedsiębiorcy nadal muszą złożyć raport zerowy. Na przykład, jeśli indywidualny przedsiębiorca ma pracownika, ale dlatego, że jest na wakacjach na własny koszt. W takim przypadku nadal musisz dostarczyć raport, ale będzie on wynosić tylko zero. Przecież nawet jeśli pracownik nie uzyskuje dochodu, a jedynie świadczenia, nadal pozostaje ubezpieczonym.
Jeśli organizacja ma jednego założyciela, który jest dyrektorem
Pomimo tego, że dyrektor nie zawiera umowy o pracę, powstaje z nim stosunek pracy. W takim przypadku w wierszu 010 ust. 1.1 i 1.2 ust. 2 wniosku wskazana jest liczba ubezpieczonych, czyli 1, pozostałe wiersze powinny wynosić zera. Jeżeli sekcja 3 nie zostanie wypełniona, raport nie zostanie przyjęty, dlatego w wierszach 160-180 podsekcji 3.1 należy wskazać - 1.
Terminy składania obliczeń zerowych
Ważny! Jeśli nie dostarczysz na czas obliczenia składek ubezpieczeniowych, organizacjom i indywidualnym przedsiębiorcom grozi kara w wysokości 1000 rubli.
Procedura wypełniania obliczenia zera
Formularz obliczenia zerowego stosuje się tak samo, jak przy wypełnianiu obliczeń wskaźnikami, czyli formularz zatwierdzony 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551@. Oprócz strony tytułowej sekcje są wypełnione w następujący sposób:
- Sekcja 1: wskazany jest BCC składek, pozostałe linie są wypełnione zerami i myślnikami. Jeżeli raport jest wypełniany elektronicznie, nie ma potrzeby wpisywania zera ani myślnika w puste komórki;
- Sekcja 1, załącznik 1, podpunkt 1.1 i 1.2: wskazuje się liczbę pracowników ubezpieczonych w ramach ubezpieczenia zdrowotnego i emerytalnego. Jeżeli nie ma pracowników, wpisuje się zera;
- Sekcja 1, załącznik 2: wskazuje się liczbę pracowników ubezpieczonych w ramach ubezpieczenia społecznego;
- Sekcja 3, podpunkt 3.1: podaje się imię i nazwisko, INN, SNILS w przypadku pracowników, z którymi zawarto umowy o pracę i umowy o pracę. Linie 160-180 zawierają informację o tym, czy pracownik jest ubezpieczony, czy nie, w zależności od tego wskazany jest znak 1 lub 2.
Jak zapewnić zerowe rozliczenie
Obliczenie zera można wykonać w formie elektronicznej lub papierowej. Wymóg złożenia raportu wyłącznie w formie elektronicznej dotyczy organizacji zatrudniających powyżej 25 pracowników. Kalkulację w wersji papierowej możesz przesłać w następujący sposób:
- osobiście może tego dokonać menadżer lub osoba posiadająca odpowiednie pełnomocnictwo;
- drogą pocztową, w tym przypadku pismo wysyłane jest z opisem załącznika i powiadomieniem o jego doręczeniu.
Od 2017 r. składkami na ubezpieczenie (z wyjątkiem składek na wypadek obrażeń) zarządzają organy podatkowe. W związku z powyższym aktualne wyliczenie składek ubezpieczeniowych, które ubezpieczający muszą złożyć w dniu dzisiejszym, zostało zatwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej nr ММВ-7-11/551@ z dnia 10.10.2016 r.).
Ujednolicone obliczanie składek ubezpieczeniowych: formularz
Formularz kalkulacji składki ubezpieczeniowej możesz bezpłatnie pobrać w systemie KonsultantPlus .
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych 2018/2019: skład raportowania
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych składa się ze strony tytułowej i trzech sekcji:
- Oddział 1 „Podsumowanie obowiązków płatnika składek ubezpieczeniowych.” Warto zaznaczyć, że pierwsza część jest najbardziej pojemna. Zawiera wyliczenia wszystkich składek: na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne, zdrowotne i społeczne (z wyjątkiem składek „na wypadek urazów”);
- Dział 2 „Zbiorcze dane dotyczące obowiązków płatników składek ubezpieczeniowych - kierowników gospodarstw chłopskich (rolniczych)”;
- Sekcja 3 „Spersonalizowane informacje o ubezpieczonych” (część tę należy wypełnić dla każdego ubezpieczonego).
Pracodawcy (niebędący kierownikami gospodarstw chłopskich) zobowiązani są złożyć:
Kto reprezentuje | Skład kalkulacji składek ubezpieczeniowych |
---|---|
Wszyscy pracodawcy bez wyjątku | - strona tytułowa; — sekcja 1; — podpunkty 1.1 i 1.2 Załącznika nr 1 do Działu 1; — sekcja 3 |
Pracodawcy płacący składki według stawek dodatkowych i/lub stosujący stawki obniżone | Strona tytułowa; Sekcja 1; Podpunkty 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 Załącznika nr 1 do ust. 1; |
Pracodawcy, którzy ponieśli wydatki w związku z opłacaniem obowiązkowych ubezpieczeń społecznych na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem | Strona tytułowa; Załącznik nr 3 do ust. 1; — sekcja 3 |
Ujednolicone naliczanie składek ubezpieczeniowych 2018/2019: procedura wypełniania
Szczegółową procedurę wypełniania kalkulacji składek ubezpieczeniowych znajdziesz w załączniku nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10.10.2016 r. Nr ММВ-7-11/551@. Skoncentrujemy się na ogólnych wymaganiach dotyczących wypełnienia tego obliczenia:
- Wypełniając kalkulację należy użyć czarnego/fioletowego/niebieskiego tuszu;
- pola tekstowe wypełniane są drukowanymi literami. Jeżeli kalkulacja jest przygotowywana na komputerze, a następnie drukowana, to przy wypełnianiu kalkulacji należy używać czcionki Courier New 16-18 punktów;
- Strony kalkulacyjne należy numerować kolejno, zaczynając od strony tytułowej. Numer strony zapisuje się w następujący sposób: na przykład „001” dla pierwszej strony, „025” dla dwudziestej piątej;
- pola wypełniane są od lewej do prawej, zaczynając od znajomości znajdującej się najbardziej na lewo;
- wskaźniki kosztów są odzwierciedlone w rublach i kopiejek;
- w przypadku braku wskaźnika ilościowego/suma, w odpowiednim polu wpisuje się „0”, w pozostałych przypadkach wpisuje się myślnik;
Przy wypełnianiu kalkulacji i przygotowaniu jej do dostawy zabrania się:
- korekta błędów obliczeniowych za pomocą środków korygujących lub podobnych;
- dwustronny druk obliczeń;
- mocowania arkuszy prowadzące do uszkodzenia obliczeń.
Kody w jednym obliczeniu składek ubezpieczeniowych
Prawie każdy raport zawiera zakodowane informacje. Na przykład kod okresu sprawozdawczego/rozliczeniowego. I, jak pokazuje praktyka, księgowi mają trudności z wprowadzeniem niektórych kodów. Dlatego też posiadamy dedykowane kody wskazane przy jednorazowym naliczaniu składek ubezpieczeniowych.
Ujednolicone obliczenia: okresy raportowania i rozliczeń
Okresami sprawozdawczymi są pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy, a okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy (art. 423 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Terminy złożenia jednorazowej kalkulacji składek ubezpieczeniowych
Kalkulację należy złożyć nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym/rozliczeniowym (klauzula 7, art. 431 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
W roku 2019 kalkulację należy złożyć w następujących terminach:
W jakiej formie należy przedstawić ujednoliconą kalkulację składek ubezpieczeniowych w 2019 roku?
Pracodawcy, których średnia liczba osób, na rzecz których dokonano wpłat za poprzedni okres sprawozdawczy/rozliczeniowy, przekracza 25 osób, są zobowiązani do złożenia ujednoliconej kalkulacji składek ubezpieczeniowych w formie elektronicznej (art. 431 ust. 10 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) .
Inni pracodawcy mogą przesyłać obliczenia w wersji papierowej:
- złożenie płatności osobiście w Federalnej Służbie Podatkowej (może tego dokonać kierownik organizacji/przedsiębiorca indywidualny lub inna osoba posiadająca odpowiednie pełnomocnictwo);
- poprzez przesłanie płatności pocztą z wykazem zawartości i powiadomieniem o dostawie.
Odpowiedzialność za spóźnione złożenie jednorazowego wyliczenia składek ubezpieczeniowych
Jeżeli nie złożysz w terminie wyliczenia na podstawie wyników okresów sprawozdawczych lub roku, kara wyniesie 5% kwoty niezapłaconych w terminie składek ubezpieczeniowych, pod warunkiem uiszczenia/dopłaty na podstawie tego wyliczenia składek, za każdy pełny/niepełny miesiąc opóźnienia, jednak nie więcej niż 30% tej kwoty i nie mniej niż 1000 rubli (klauzula 1 artykułu 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Nawiasem mówiąc, za spóźnione złożenie obliczeń organy podatkowe mogą nie tylko nałożyć karę na ubezpieczającego, ale także zablokować rachunki bankowe (art. 76 ust. 3.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Błędy w ujednoliconym naliczaniu składek ubezpieczeniowych
Pracodawca ma obowiązek przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej zaktualizowaną kalkulację składek ubezpieczeniowych, jeżeli stwierdzi, że wcześniej przedłożona kalkulacja zawiera błędy prowadzące do zaniżenia składek ubezpieczeniowych należnych do budżetu, a także w przypadku stwierdzenia, że podane informacje nie jest odzwierciedlone/niecałkowicie odzwierciedlone (klauzula 1 art. 81 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Wyjaśnienie musi obejmować te sekcje i załączniki do nich (z wyjątkiem sekcji 3), które zostały uwzględnione w pierwotnej kalkulacji, z uwzględnieniem wszelkich wprowadzonych w nich poprawek.
Jeżeli chodzi o ust. 3, jest on uwzględniany w zaktualizowanym wyliczeniu wyłącznie w odniesieniu do ubezpieczonych, których dane zostały poprawione/dodane.
Które obliczenia uważa się za nieprzedstawione?
Obliczenia uważa się za niezłożone, jeżeli (klauzula 7 art. 431 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- sekcja 3 zawiera fałszywe dane osobowe osoby fizycznej;
- występują błędy we wskaźnikach liczbowych sekcji 3 (w wysokości wpłat, podstawy, składek);
- suma wskaźników liczbowych z sekcji 3 dla wszystkich osób nie będzie pokrywać się z danymi dla organizacji jako całości, odzwierciedlonymi w podrozdziałach 1.1 i 1.3 załącznika nr 1 do sekcji 1 obliczenia;
- wysokość składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (w oparciu o podstawę nieprzekraczającą limitu) w ust. 3 za wszystkich pracowników nie jest równa kwocie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne dla organizacji jako całości w podpunkcie 1.1 załącznika nr 1 do ust. 1 kalkulacji.
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych: odrębne działy
Jeżeli organizacja ma oddzielne działy uprawnione do wypłaty dochodów pracownikom/innym osobom fizycznym, wówczas PO muszą przedłożyć obliczenia składek ubezpieczeniowych Federalnej Służbie Podatkowej w swojej lokalizacji (art. 431 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ). Nie ma przy tym znaczenia, czy wydzielony oddział posiada odrębny bilans i własny rachunek bieżący.
Należy pamiętać, że OP otrzymał powyższe uprawnienia, należy poinformować organy podatkowe (klauzula 7, klauzula 3.4, artykuł 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 września, 2016 nr BS-4-11/17201, Pismo Ministra Finansów z dnia 05.05.2017 nr 03-15-06/27777). Organizacja ma na to miesiąc od dnia uzyskania przez OP odpowiednich uprawnień.
Więcej o wypełnianiu kalkulacji składek ubezpieczeniowych przeczytasz w dalszej części artykułu.
Jak przygotować i przesłać do Federalnej Służby Podatkowej kalkulację składek ubezpieczeniowych (ERSV). Czy pracownicy zwalniani w pierwszym kwartale muszą być wykazani w kalkulacji składek na ubezpieczenie za drugi kwartał?
Pytanie: Czy potrzebujemy zwolnień w I kwartale? Przy kalkulacji składek ubezpieczeniowych za II kwartał 2018 roku i kolejne lata należy uwzględnić pracowników zatrudnionych w roku 2018.
Główny księgowy radzi: w przypadku pracowników zwolnionych w ostatnim kwartale nie trzeba wypełniać sekcji 3; Biorąc jednak pod uwagę stanowisko Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej, inspektorzy mogą wymagać zaktualizowanych obliczeń.
W poprzednim raporcie podałeś informację o pracownikach, którzy odeszli w poprzednim kwartale. Obowiązkiem zgłaszania są tylko te organizacje, które dokonują płatności na rzecz osób fizycznych. Oznacza to, że w podpunkcie 3.1 należy uwzględnić pracowników, z którymi przez ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego:
Obowiązują umowy o pracę lub umowy cywilnoprawne;
Umowy o pracę lub umowy cywilne nie są ważne, ale naliczane są świadczenia z ich tytułu.
Dokładnie tak skonfigurowane są niektóre programy księgowe. Sekcja 3 dla pracowników, z którymi nie obowiązują umowy o pracę i nie naliczono płatności, nie powstają.
Ponadto pracownicy ci nie wpływają w żaden sposób na płatności i składki w bieżącym okresie. Zatem w tym przypadku nie ma konieczności wypełniania sekcji 3 dla takich pracowników. Przedłożenie zaktualizowanej kalkulacji nie jest konieczne. Wynika to z art. 81 ust. 7 art. 431 kodeksu podatkowego, ust. i zatwierdzonej procedury.
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych
Zwolnionych pracowników nie pokazano. Ministerstwo Finansów i Federalna Służba Podatkowa wymagają, aby w sekcji 3 wykazano obliczenia składek pracowników, którzy odeszli w ciągu roku. Co więcej, nie ma znaczenia, czy otrzymali później jakiekolwiek płatności od spółki (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 21 września 2017 r. nr 03-15-06/61030, Federalnej Służby Podatkowej z dnia 4 października 2017 r. nr GD-4 -11.19965@). Jeśli tego nie zrobiłeś, prześlij zaktualizowane obliczenia.
Urzędnicy radzą wypełnić jedynie podpunkt 3.1, w wierszach 160-180 wpisując atrybut ubezpieczonego – cyfrę 1. Nie wypełniaj podpunktu 3.2. W linii 010 wprowadź numer korekty „0--”. W końcu podajesz podstawowe informacje. W zaktualizowanych obliczeniach nie uwzględnia się wszystkich ubezpieczonych, ale tylko tych, którzy nie zostali uwzględnieni w pierwotnym raporcie (klauzula 1.2 Procedury, zatwierdzona postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7 -11/551). Oraz dodać zapomnianych pracowników do całkowitej liczby ubezpieczonych w wierszach 010 załączników 1 i 2 do sekcji 1 obliczenia. W przeciwnym razie wskaźniki kontroli pod względem liczbowym nie będą zbieżne.
Ale obliczenie nie musi być określone. Obejmuje wyłącznie ubezpieczonych pracowników (punkt 22.1 Procedury, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 października 2016 r. Nr ММВ-7-11/551@). Część 3 wypełnia się za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego. Okazuje się, że jeśli pracownik odejdzie np. w styczniu 2017 r., to w czwartym kwartale nie jest już ubezpieczony. Dlatego nie ma powodu do wypełniania sekcji 3 dla byłego pracownika. Wszystkie wskaźniki kontroli będą zbieżne. Jeśli organy podatkowe poproszą o wyjaśnienia, skomponuj je według naszej próbki.
Pytanie:
Organizacja stosująca uproszczony system podatkowy tymczasowo zawiesiła swoją działalność, pracownicy zostali zwolnieni, a osobom fizycznym nie wypłaca się żadnych płatności. Czy w takim przypadku konieczne jest przedłożenie kalkulacji organowi podatkowemu w ustalonym terminie?
Odpowiedź:
Klauzula 7 art. 431 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje obowiązek płatników składek ubezpieczeniowych, którzy dokonują płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, przedstawienia obliczeń zgodnie z ustaloną procedurą nie później niż 30 dnia miesiąca następującego po rozliczeniu (sprawozdawczość ) okresu, w szczególności do organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę organizacji.
Obecne przepisy podatkowe nie przewidują zwolnienia płatnika składek ubezpieczeniowych z obowiązku przedstawiania obliczeń w przypadku, gdy organizacja nie prowadzi działalności finansowej i gospodarczej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 kwietnia 2017 r. Nr BS-4-11/6940).
Notatka: Jeżeli płatnik składek ubezpieczeniowych - organizacje nie mają płatności i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych w danym okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym), płatnik jest zobowiązany do złożenia organowi podatkowemu w terminie określonym przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatki i opłaty obliczenia z zerowymi wskaźnikami.
Pytanie:
„Uproszczony” organizacja, która nie dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych, a zatem nie nalicza, musi przedłożyć obliczenia organowi podatkowemu. Czy konieczne jest przesłanie wszystkich sekcji i załączników kalkulacji, czy można przesłać tylko stronę tytułową i sekcję? 1 (z myślnikami)?
Odpowiedź:
Niezależnie od prowadzonej działalności płatnicy składek ubezpieczeniowych muszą uwzględnić w kalkulacji zgodnie z procedurą wypełniania:
strona tytułowa;
Dział 1 „Podsumowanie obowiązków płatnika składek ubezpieczeniowych”;
podrozdział 1.1 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne” i 1.2 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne” załącznika nr 1 do ust. 1;
Załącznik nr 2 „Obliczanie wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem” do ust. 1;
Rozdział 3 „Spersonalizowane informacje o osobach ubezpieczonych”.
Takie wymagania podano w pkt 2.4 procedury wypełniania obliczeń. Wskazuje to również pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr BS-4-11/6940@.
Zauważamy również, że w przypadku braku jakiegokolwiek wskaźnika wskaźniki ilościowe i całkowite są wypełniane wartością „0” („zero”), w innych przypadkach myślnik jest umieszczany we wszystkich znanych miejscach w odpowiednim polu (klauzula 2.20 z procedura wypełniania kalkulacji). Kreska to prosta linia narysowana pośrodku znajomości na całej długości wskaźnika.
Pytanie:
Czy kalkulację można złożyć elektronicznie w jednym pliku, czy też należy ją podzielić na partie i przypisać im numery?
Odpowiedź:
Kalkulację w formie elektronicznej składa się zgodnie z formatem składania kalkulacji składek ubezpieczeniowych w formie elektronicznej, również zatwierdzonym rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-11/551@. Format przesyłania obliczeń składek ubezpieczeniowych w formie elektronicznej opisuje wymagania dla plików XML do przesyłania obliczeń w formie elektronicznej organom podatkowym, które nie zawierają instrukcji dotyczących formowania w pakiety (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 stycznia 2017 nr BS-4-11/100@).
Notatka: obliczenia prezentowane są w postaci pojedynczego pliku.
Pytanie:
Organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego składa kalkulację w formie elektronicznej. Czy jest to możliwe w sekcji pola 040. 3 obliczenia wskazują na przykład numer personelu pracownika, który ma pięciocyfrową rangę?
Odpowiedź:
Zgodnie z paragrafem 10 art. 431 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej płatnicy, których średnia liczba osób fizycznych, na rzecz których dokonywane są płatności i inne wynagrodzenia za poprzedni okres rozliczeniowy (sprawozdawczy), przekracza 25 osób, składają organowi podatkowemu obliczenia w formie elektronicznej.
Załącznik 1 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-11/551@ zawiera nadający się do odczytu maszynowego formularz obliczenia zalecany przez Federalną Służbę Podatkową do składania w formie papierowej, w którym w polu 040 ust. 3 obliczenia wskazują cztery znaki - numer seryjny informacji.
Jednocześnie format przesyłania danych obliczeniowych w formie elektronicznej uwzględnia maksymalne dopuszczalne długości wskaźników: liczba znaków w wierszu „liczba” odpowiada siedmiu, co pozwala na prezentację informacji o liczbie większej niż cztery znaki.
Zgodnie z wyjaśnieniami organów podatkowych płatnicy składek ubezpieczeniowych mają prawo samodzielnie ustalić numer seryjny informacji (pismo nr BS-4-11/100@). Informacje są ponumerowane w kolejności rosnącej w całej organizacji. Nie będzie błędem użycie unikalnego numeru rachunku nadawanego przez system księgowy podatnika, np. numeru personalnego.
Pytanie:
Jak wypełnić sekcję 3 obliczenia w 2017 r., jeżeli ubezpieczeni zostali zwolnieni w 2016 r., a świadczenia otrzymali w lutym 2017 r.?
Odpowiedź:
Jeżeli przedłożona kalkulacja zawiera informację o łącznej kwocie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obliczonej przez płatnika za każdy z ostatnich trzech miesięcy okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego) jako całość dla płatnika składek na podstawie podstawy naliczenie składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, nieprzekraczające wartości limitowej, nie odpowiada informacji o wysokości naliczonych składek na ubezpieczenie obowiązkowe dla każdego ubezpieczonego za określony okres i (lub) podano nierzetelne dane osobowe identyfikujące ubezpieczonego, np. kalkulację uważa się za niezłożoną, o czym płatnik zostaje powiadomiony najpóźniej w dniu następującym po dniu otrzymania kalkulacji w formie elektronicznej (dziesięć dni od dnia otrzymania kalkulacji w formie papierowej), przesyłane jest odpowiednie zawiadomienie.
Artykuł 7 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. Nr 167-FZ „O obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym w Federacji Rosyjskiej” stanowi, że ubezpieczeni to osoby objęte obowiązkowym ubezpieczeniem emerytalnym, w tym osoby pracujące na podstawie umowy o pracę lub na podstawie umowy o pracę umowa cywilnoprawna, której przedmiotem jest wykonywanie pracy i świadczenie usług.
Dla informacji: część 3 wyliczenia płatnik wypełnia za wszystkich ubezpieczonych, na rzecz których w okresie sprawozdawczym naliczono świadczenia i inne wynagrodzenia, w tym zwolnionych w poprzednim okresie sprawozdawczym.
W tym przypadku wskazany jest atrybut ubezpieczonego, w szczególności w przypadku osób zwolnionych, „1” to ubezpieczony, a odpowiedni kod kategorii ubezpieczonego, na przykład „NR” (Pismo Federalnej Służby Podatkowej z Rosja z dnia 17 marca 2017 r. nr BS-4-11/4859).
Ponieważ w tym przypadku rozliczenia międzyokresowe miały miejsce dopiero w lutym 2017 r., należy wziąć pod uwagę następujące kwestie.
Sekcję 3 kalkulacji wypełniają płatnicy za wszystkich ubezpieczonych za ostatnie trzy miesiące okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego), w tym na rzecz których w okresie sprawozdawczym naliczone zostały wpłaty i inne wynagrodzenia.
Jeżeli spersonalizowane informacje o ubezpieczonych nie zawierają danych o wysokości wypłat i innych wynagrodzeń naliczonych na rzecz danej osoby za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego (rozliczeniowego), ust. Sekcja 3.2 3 obliczenia nie zostały zakończone.
Zatem w przypadku ubezpieczonych, którzy nie otrzymali wypłat lub innego wynagrodzenia za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego (rozliczeniowego), płatnik wypełnia rubrykę. 3 obliczenia, z wyjątkiem podrozdziału. 3.2.
Jednocześnie ilość informacji o ubezpieczonych za okres sprawozdawczy (obliczeniowy), sekcja. 3 obliczenia są uwzględniane w odpowiednich kolumnach wiersza 010 podrozdziału. 1.1 załącznik nr 1 do ust. 1 obliczenie.
Uwaga: zaktualizowane wskaźniki kontrolne wskaźników formularza kalkulacyjnego składek ubezpieczeniowych zostały przesłane do pracy terytorialnym organom podatkowym pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 czerwca 2017 r. nr BS-4-11/12678@.
Pytanie:
Organizacja stosująca uproszczony system podatkowy zwróciła się do jednostki terytorialnej Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w 2016 roku z wnioskiem o zwrot kosztów ubezpieczenia społecznego. Faktycznie kwoty te zostały przelane na rachunek bieżący organizacji w 2017 roku. Czy kwotę tę trzeba uwzględnić w kalkulacji złożonej za 2017 rok?
Odpowiedź:
Kalkulacja zawiera informacje stanowiące podstawę do naliczenia i opłacenia składek ubezpieczeniowych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2017 roku, w szczególności informację o wysokości wydatków płatnika z tytułu opłacenia ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, zwrócone organom terytorialnym Federalnej Służby Podatkowej za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2017 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 3 lipca 2017 r. nr BS-4-11 /12778@).
Notatka: w kalkulacji nie uwzględnia się kwot wydatków zwróconych przez jednostki terytorialne Funduszu Ubezpieczeń Społecznych za okresy sprawozdawcze przed 2017 rokiem.
Pytanie:
Organizacja korzystająca z systemu uproszczonego wypłaciła pracownicowi zasiłek macierzyński w I kwartale 2017 roku, jednocześnie składając wniosek o zwrot wydatków do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jednak jednostka terytorialna FUS faktycznie zwróciła te wydatki w drugim kwartale 2017 roku. W którym momencie otrzymane kwoty należy uwzględnić w kalkulacji?
Odpowiedź:
Zgodnie z klauzulą 11.14 procedury wypełniania obliczeń w wierszu 080 załącznika 2 „Obliczanie kwot składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem” do sekcji. 1 kalkulacji, odpowiednie kolumny odzwierciedlają kwoty zwrócone przez jednostki terytorialne Funduszu Ubezpieczeń Społecznych wydatków płatnika na opłacenie ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem od początku roku okresu rozliczeniowego, za trzy ostatnie miesiące okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego) oraz odpowiednio za pierwszy, drugi i trzeci miesiąc ostatnich trzech miesięcy okresu rozliczeniowego (sprawozdawczego).
W związku z tym, jeżeli zwrot wydatków płatnika następuje w jednym okresie sprawozdawczym za wydatki poniesione w innym okresie sprawozdawczym, wówczas kwoty te muszą zostać odzwierciedlone w obliczeniu za miesiąc, w którym organy terytorialne Funduszu Ubezpieczeń Społecznych dokonały określonej zwrotu kosztów (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr BS-4-11/12778@).
W rozpatrywanym przypadku kwoty odszkodowań otrzymanych z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych należy uwzględnić w kalkulacji za I półrocze 2017 r., wskazując je w miesiącu wpływu na rachunek bieżący organizacji.
Pytanie:
Organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego zlokalizowana jest w podmiocie Federacji Rosyjskiej, w którym realizowany jest pilotażowy projekt FSS. Czy organizacja powinna w ramach kalkulacji przedstawić załączniki nr 3 i 4 do ust. 1? 1?
Odpowiedź:
Na mocy klauzuli 2.7 procedury wypełniania obliczeń dodatku 3 „Wydatki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem i wydatkami przeprowadzanymi zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej” i 4 „Płatności wykonane ze środków finansowanych z budżetu federalnego » do sekcji 1 Obliczenia uwzględniane są w kalkulacji przedstawianej organom podatkowym w przypadku poniesienia przez płatników wydatków na opłacenie ubezpieczenia obowiązkowego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem.
Jednocześnie w podmiotach Federacji Rosyjskiej, gdzie zgodnie z Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 21 kwietnia 2011 r. nr 294 realizowany jest pilotażowy projekt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, zapewniający dla specyfiki finansów
udzielanie, cesja i wypłata ubezpieczenia, wypłata świadczeń z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia społecznego w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem dokonują bezpośrednio jednostki terytorialne Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Notatka: zgodnie z wyjaśnieniami organów podatkowych przedstawionymi w piśmie nr BS-4-11/12778@, płatnicy składek ubezpieczeniowych zarejestrowani na terytorium podmiotów Federacji Rosyjskiej – uczestnicy pilotażu nie ponoszą wydatków na opłacenie ubezpieczenia na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, odpowiednio, załączniki nr 3 i 4 do ust. 1 kalkulacji nie jest wypełniana i nie jest uwzględniana w kalkulacji składanej przez nich organom podatkowym.
Pytanie:
Przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego zmienił w 2017 roku region zamieszkania: od 1 stycznia 2017 roku do 20 maja 2017 roku był zarejestrowany w województwie, które nie uczestniczyło w pilotażu FSS, a następnie przeniósł się do podmiotu składowego Federacji Rosyjskiej, która jest uczestnikiem projektu pilotażowego. Czy w ramach obliczeń należy złożyć załączniki 3 „Wydatki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem i wydatki realizowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej” oraz 4 „Wpłaty dokonywane ze środków finansowanych z budżetu federalnego” do sekcji 1?
Odpowiedź:
Załączniki 3 „Wydatki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy i w związku z macierzyństwem oraz wydatki realizowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej” i 4 „Wpłaty dokonywane ze środków finansowanych z budżetu federalnego” do sekcji. 1 obliczenia uwzględnia się w kalkulacji przedstawianej organom podatkowym w przypadku poniesienia przez płatników wydatków na opłacenie ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (pkt 2.7 procedury wypełniania kalkulacji). Odpowiednio przy składaniu kalkulacji za I kwartał 2017 roku, załączniki nr 3 i 4 ust. 1 są uwzględniane w obliczeniach.
W podmiotach Federacji Rosyjskiej, gdzie zgodnie z Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 294 realizowany jest projekt pilotażowy Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, który przewiduje specyfikę wsparcia finansowego, przydziału i opłacanie składek ubezpieczeniowych, wypłata obowiązkowych świadczeń z ubezpieczenia społecznego w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem dokonują bezpośrednio jednostki terytorialne Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. W związku z tym płatnicy składek ubezpieczeniowych zarejestrowani na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej – uczestnika projektu pilotażowego, nie ponoszą wydatków na opłacenie ubezpieczenia na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem oraz dlatego też załączniki 3 i 4 do ust. 1 kalkulacji nie jest wypełniony i nie jest uwzględniony w kalkulacji przedłożonej przez nie organom podatkowym (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr BS-4-11/12778@).
Wyjątek stanowią płatnicy składek ubezpieczeniowych, którzy w okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym) zmienili adres swojej lokalizacji (miejsce zamieszkania) z terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej nieuczestniczącego w projekcie pilotażowym na terytorium Federacji Rosyjskiej podmiot Federacji Rosyjskiej – uczestnik projektu pilotażowego, a także płatnicy składek ubezpieczeniowych zlokalizowani na terytorium podmiotów Federacji Rosyjskiej przystępujący do realizacji powyższego projektu pilotażowego nie od początku okresu rozliczeniowego. W tym przypadku wypełniamy załączniki 3 i 4 sekcje. 1 obliczenia przeprowadza się zgodnie z ust. XII – XIII porządek jego wypełnienia.
Tym samym, składając kalkulację w 2017 roku, przedsiębiorca indywidualny musi uwzględnić w kalkulacji załączniki nr 3 i 4 do ust. 1.
Pytanie:
Jaka jest ogólna procedura składania zaktualizowanych obliczeń od 2017 roku?
Odpowiedź:
Jeżeli płatnik stwierdzi w przedłożonym przez siebie organowi podatkowemu wyliczeniu fakt nieodzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia informacji, a także błędy prowadzące do zaniżenia wysokości należnych składek ubezpieczeniowych, płatnik zobowiązany
Jeżeli płatnik stwierdzi w przedłożonym organowi podatkowemu wyliczeniu nieścisłości oraz błędy nie powodujące zaniżenia wysokości należnych składek ubezpieczeniowych, płatnik ma prawo dokonać niezbędnych zmian w kalkulacji i przekazać zaktualizowaną kalkulację organowi podatkowemu w sposób określony w art. 81 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Zaktualizowana kalkulacja musi uwzględniać te części kalkulacji i załączniki do nich, które płatnik złożył wcześniej organowi podatkowemu (z wyjątkiem rozdziału 3 „Informacje personalne o ubezpieczonych”), z uwzględnieniem wprowadzonych w nich zmian, a także pozostałe części kalkulacji i załączniki do nich, w przypadku ich zmian (uzupełnień).
Sekcję należy uwzględnić w zaktualizowanym obliczeniu. 3 „Informacje spersonalizowane o ubezpieczonych” dotyczące osób, w stosunku do których wprowadzane są zmiany (uzupełnienia).
Przy przeliczeniu kwot składek ubezpieczeniowych w okresie, w którym wystąpił błąd (zniekształcenie), zaktualizowane wyliczenia przekazywane są organowi podatkowemu w formie obowiązującej w okresie rozliczeniowym (sprawozdawczym), za który dokonuje się przeliczenia kwot składek ubezpieczeniowych.
Pytanie:
Jak poprawnie wypełnić zaktualizowane obliczenia, jeśli popełniono błędy w sekcji. 3 dotyczące danych osobowych ubezpieczonych, w przypadku otrzymania wiadomości od organu podatkowego?
Odpowiedź:
Przyjmując wpłatę na rzecz płatnika składek ubezpieczeniowych, organ podatkowy może przesłać:
powiadomienie o wyjaśnieniu zeznania podatkowego (obliczenie);
zawiadomienie o odmowie przyjęcia zeznania podatkowego (kalkulacji) i (lub) uznaniu kalkulacji za niezłożoną (w przypadku złożenia kalkulacji w formie elektronicznej);
wymóg wyjaśnienia.
Przy wyjaśnianiu ust. 3 „Informacje spersonalizowane o ubezpieczonych” zawiera informacje o ubezpieczonych, w stosunku do których dokonano zmian (uzupełnień), ze wskazaniem numeru porządkowego danej osoby z obliczenia pierwotnego. Płatnicy składek ubezpieczeniowych mają prawo samodzielnie ustalić numer seryjny informacji bez podawania indeksu (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr BS-4-11/100@).
Przy wyjaśnianiu danych osobowych identyfikujących osoby ubezpieczone, poprzednio odzwierciedlone w ust. 3 „Spersonalizowane informacje o ubezpieczonych” kalkulacji, pkt. 3 zaktualizowanego obliczenia jest wypełniany z uwzględnieniem:
za każdą osobę ubezpieczoną, u której stwierdzono niezgodności, w odpowiednich wierszach podrozdziału. Sekcja 3.1 3 kalkulacji wskazane są dane osobowe uwzględnione w kalkulacji wstępnej, natomiast w wierszach 190 – 300 ust. Sekcja 3.2 3 obliczenia, u wszystkich znajomych wpisano „0”;
jednocześnie wypełniane są podsekcje dla wskazanej osoby ubezpieczonej. Sekcja 3.1 3 obliczenia wskazujące prawidłowe (aktualne) dane osobowe i wiersze 190 – 300 podpunkt. Sekcja 3.2 3 obliczenia według ustalonej procedury.
Pytanie:
Jaka jest procedura wypełniania zaktualizowanego obliczenia, jeśli błędy popełnione w ust. 3, nie dotyczą danych osobowych osób ubezpieczonych?
Odpowiedź:
Sekcję należy uwzględnić w zaktualizowanym obliczeniu. 3 „Spersonalizowane informacje o ubezpieczonych” w odniesieniu do osób, w stosunku do których wprowadzane są zmiany (uzupełnienia).
Dostosowując (wyjaśniając) informacje o osobach ubezpieczonych, z wyjątkiem danych osobowych, zaktualizowane obliczenia wypełnia się w określony sposób, biorąc pod uwagę następujące kwestie (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 czerwca 2017 r. Nr BS -4-11/12446@):
jeżeli w kalkulacji wstępnej nie uwzględniono osób ubezpieczonych, wówczas sekcja. 3, zawierający informacje dotyczące tych osób i jednocześnie wskaźniki sekcji. 1 obliczenie;
w przypadku błędnego przedstawienia danych o ubezpieczonych w kalkulacji wstępnej, ust. 3, zawierający informacje dotyczące tych osób, w którym w wierszach 190 – 300 ust. Sekcja 3.2 3 obliczeń „0” jest wskazane we wszystkich znanych miejscach, a jednocześnie dostosowywane są wskaźniki w sekcji. 1 obliczenie;
w przypadku konieczności zmiany wskaźników wskazanych w podpunkcie dotyczącym ubezpieczonych indywidualnych. Sekcja 3.2 3 obliczenia, sekcja powinna zostać uwzględniona w zaktualizowanym obliczeniu. 3, zawierający informację dotyczącą tych osób posiadających prawidłowe wskaźniki w podrozdziale. Sekcja 3.2 3 obliczenia oraz w razie potrzeby (w przypadku zmiany łącznej kwoty naliczonych składek ubezpieczeniowych) wskaźniki sekcji. 1 obliczenie.