Co zalicza się do zobowiązań krótkoterminowych w bilansie. Sekcja IV
1. Wskaźnik płynności bieżącej- Inna nazwa tego wskaźnika to ogólny wskaźnik płynności, - wskaźnik pokrycia. Daje ogólną ocenę płynności majątku, pokazując, ile hrywien majątku obrotowego przedsiębiorstwa przypada na jedną hrywny zobowiązań bieżących. Jeżeli aktywa obrotowe przewyższają zobowiązania krótkoterminowe, przedsiębiorstwo można uznać za funkcjonujące prawidłowo.
Bieżące koszty przyszłości
aktywa (linia 260) + okresy (linia 270)*
Wartość wskaźnika płynności bieżącej wynosząca 2 lub 2:1 wskazuje na korzystny stan płynności majątku spółki. Tak wysoki stosunek (2:1) tłumaczy się panującą praktyką, zgodnie z którą w przypadku likwidacji aktywów cena ich sprzedaży na aukcji wynosi około połowy ich wartości rynkowej. Innymi słowy, jeśli wartość majątku spadnie o połowę, pozostałe wpływy wystarczą na spłatę bieżącego zadłużenia, jeśli przed likwidacją stosunek ten wynosił 2:1.
Należy zauważyć, że na Ukrainie opracowano metody analizy kondycji finansowej przedsiębiorstwa: Metoda nr 81, Metoda nr 22, Rozporządzenie nr 323.
Według metod nr 81 i nr 22:
wartość wskaźnika pokrycia w przedziale 1 – 1,5 wskazuje, że firma terminowo spłaca zobowiązania;
przyjmuje się, że wartość krytyczna współczynnika pokrycia jest równa 1;
gdy wartość współczynnika pokrycia jest mniejsza niż 1, przedsiębiorstwo posiada bilans niepłynny.
W rozporządzeniu nr 323 jego wartość teoretyczną podaje się jako przybliżoną wartość współczynnika pokrycia, która powinna wynosić co najmniej 2,0 - 2,5.
Obliczmy wskaźnik płynności bieżącej korzystając z danych z tabel 21 i 22:
1) określić współczynnik pokrycia: 3700,0: 1900,0 = 1,95. Wskaźnik ten zapisujemy jako stosunek 1,95:1. Oznacza to, że na każdą 1 hrywny zobowiązań bieżących (długów) spółka ma 1,95 UAH. aktywa obrotowe;
2) określić, o ile spółka może obniżyć wartość majątku obrotowego (3.700,0 UAH) przy jego sprzedaży, tak aby otrzymana kwota wystarczyła na spłatę bieżących zobowiązań (1.900,0 UAH). Dla tego:
określić konkretną część długu (1900,0:3700,0) x 100 = 51%;
od całkowitej kwoty dostępnych aktywów obrotowych (kapitału obrotowego) (3700), przyjętej jako 100%, odejmujemy określoną część długu: 100% - 51% \u003d \u003d 49%.
W konsekwencji przy likwidacji majątku obrotowego można obniżyć jego wartość o 49%, co nie przeszkodzi spółce w zwróceniu pieniędzy wierzycielom.
Należy pamiętać, że w normalnych okolicznościach przedsiębiorstwo nigdy nie zlikwiduje swojego majątku obrotowego. Dlatego też wskaźnik płynności bieżącej nie jest bezwzględnym wskaźnikiem możliwości spłaty zadłużenia, gdyż charakteryzuje jedynie obecność aktywów obrotowych, a nie ich jakość.
2 . Szybki wskaźnik płynności. W przeciwieństwie do poprzedniego uwzględnia jakość aktywów obrotowych i jest bardziej rygorystycznym wskaźnikiem płynności, ponieważ w jego obliczeniach uwzględnia się najbardziej płynne aktywa obrotowe (nie bierze się pod uwagę zapasów):
rezerwy bieżące przyszłe wydatki
aktywa (linia 260) - (linie 100-140) + okresy (linia 270)*
Zobowiązania bieżące- + Przyszłe dochody
referencje (s. 620) okresy (s. 630)**
(* Rozliczenia międzyokresowe kosztów w zakresie, który zostanie spisany w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
**Przychody przyszłych okresów w zakresie, który zostanie spłacony w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.)
Najczęściej podawana jest przybliżona dolna wartość tego współczynnika, równa 1. Oszacowanie to jest jednak warunkowe, ponieważ. na przykład w handlu detalicznym wskaźnik ten jest niski, ponieważ większość pieniędzy jest inwestowana w zapasy:
3700,0 – 1160,0
Do b.l. == 1,33.
3. Wskaźnik płynności bezwzględnej pokazuje, jaką część bieżących zobowiązań można spłacić natychmiast. Współczynnik oblicza się według wzoru:
gotówka i odpowiedniki gotówki
(s. 230 + s. 240)
Zobowiązania bieżące- + Przyszłe dochody
referencje (s. 620) okresy (s. 630)**
(**Przychody przyszłych okresów w zakresie, który zostanie spłacony w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego).
Zgodnie z Regulaminem nr 323, jako wartość orientacyjną bezwzględnego wskaźnika płynności podaje się jego teoretyczną wartość 0,2 – 0,25:
K a.l. == 0,42.
Zwracamy uwagę, że płynność przedsiębiorstwa można scharakteryzować także za pomocą takich wskaźników jak rotacja zapasów, rotacja należności, rotacja zobowiązań.
4. Wskaźnik rotacji zapasów. W większości obszarów działalności konieczne jest utrzymywanie określonej ilości zapasów, aby zapewnić odpowiednią wielkość sprzedaży. Z drugiej strony nadwyżka zapasów powoduje przekierowanie środków pieniężnych, które można wykorzystać z większym zyskiem do innych celów. W zarządzaniu zapasami istnieje podejście zwane „just in time”, czyli utrzymywanie zapasów na jak najniższym poziomie, wystarczającym do zrealizowania odpowiedniego wolumenu sprzedaży.
Wskaźnik rotacji zapasów pokazuje, jak często zapasy są odnawiane, aby sprostać bieżącej wielkości sprzedaży:
Koszt sprzedanych towarów (robót, usług)
(s. 040 i nr 2)
Do ob.z. = .
[(Zapasy na początek + zapasy na koniec roku): 2]
(str. 100 - 140 gr. 3 f. nr 1 + str. 100 - 140 gr. 4 f. nr 1)
Koszt sprzedanego towaru (F. nr 2) – 4200,0 UAH. Średnia wielkość zapasów (F. nr 1) wynosi 1500,0 UAH. Wskaźnik rotacji zapasów:
Do ob.z. == 2,8 razy.
Im wyższa wartość współczynnika, tym szybciej rotują zapasy, tym efektywniej są one wykorzystywane. Świadczyć o tym może także niższa wartość tego współczynnika w porównaniu ze średnią branżową.
Dzieląc czas trwania okresu sprawozdawczego (jeden rok) przez wskaźnik rotacji zapasów, otrzymujemy rotację zapasów. Według tego przykładu 365: 2,8 = 130 dni. Oznacza to, że aby utrzymać dotychczasowy poziom sprzedaży, uzupełnienie zapasów należy przeprowadzić po 130 dniach.
5. Wskaźnik rotacji należności. W procesie działalności gospodarczej przedsiębiorstwo udziela kredytu kupieckiego konsumentom swoich produktów. Oznacza to, że pomiędzy sprzedażą towaru a otrzymaniem za niego zapłaty powstaje luka, w wyniku której powstaje należność.
Wskaźnik obrotu należności pokazuje, ile razy w roku środki zainwestowane w obliczeniach się odwróciły. Oblicza się go jako stosunek całkowitego wolumenu sprzedaży do średniej kwoty należności:
(s. 010 i nr 2)
K vol.d. = .
[(Debiut na początku + Debiut na koniec roku): 2]
(s. 160 - 210 gr. 3 f. nr 1 + str. 160 - 210 gr. 4 f. nr 1)
Łączny wolumen sprzedanych produktów (F. nr 2) wynosi 4.500,0 UAH. Średnia kwota należności (F. nr 1) wynosi 1.000,0 UAH.
K vol.d. == 4,5 razy.
W granicach rozsądku, im więcej zakrętów, tym lepiej. W takim przypadku firma szybciej otrzymuje zapłatę na fakturach.
Wykorzystując ten współczynnik wyliczamy bardziej poglądowy wskaźnik – okres windykacji, czyli czas, w którym należności zamienią się w gotówkę. W tym celu dzielimy długość okresu sprawozdawczego (jeden rok) przez wskaźnik obrotów wynikający z obliczeń. Według przykładowych danych okres gromadzenia środków (okres oczekiwania firmy na otrzymanie środków po sprzedaży produktów) wyniesie 365:4,5 = 81 dni.
6. Wskaźnik rotacji zobowiązań. Zobowiązania, w przeciwieństwie do należności, wskazują na dostępność środków czasowo pozyskanych przez przedsiębiorstwo i podlegających zwrotowi. Okres spłaty zobowiązań oblicza się na podstawie wskaźnika rotacji zobowiązań:
Łączny wolumen sprzedaży produktów (towarów, robót, usług)
(s. 010 i nr 2)
[(Kredyt na początek + dług na koniec roku): 2]
(linia 620 grupa 3 do nr 1 + linia 620 grupa 4 do nr 1)
Łączny wolumen sprzedanych produktów wynosi 4.500,0 UAH. Średnia kwota zobowiązań wynosi 800,0 UAH.
K ob.k. == 5,6 razy.
Dzieląc czas trwania okresu sprawozdawczego (jeden rok) przez wskaźnik obrotu zobowiązań, otrzymujemy średnią liczbę dni, w ciągu których firma płaci rachunki kredytowe. Według przykładowych danych okres ten wynosi 365: 5,6 = 65 dni.
Porównanie zapadalności należności i zobowiązań pozwala stwierdzić wypłacalność przedsiębiorstwa. Przekroczenie terminu wymagalności zobowiązań nad należnościami wskazuje na pogorszenie wypłacalności przedsiębiorstwa.
Oczywiste jest, że okres spłaty należności i zobowiązań można przedstawić, biorąc pod uwagę cykle operacyjne i finansowe przedsiębiorstwa.
Według P (S) BU 2 „Bilans” cykl operacyjny to okres pomiędzy nabyciem zapasów w celu prowadzenia działalności a otrzymaniem środków ze sprzedaży produktów lub towarów i usług z nich wytworzonych. Oznacza to, że działalność przedsiębiorstwa jest procesem ciągłego przekształcania niektórych rodzajów aktywów w inne, co można zapisać w następującej formie:
D Z GP SR D,
gdzie D to pieniądze;
Z - rezerwy;
GP – produkty gotowe;
SR - środki w rozliczeniach (należności).
Wyświetlmy powyższą transformację na warunkowej osi czasu (rys. 18)
Ryż. 18. Schemat cyklu operacyjnego
Z diagramu widać, że cykl operacyjny składa się z okresu rotacji należności i okresu rotacji należności.
Okres cyklu finansowego definiuje się jako różnicę między cyklem operacyjnym a okresem rotacji zobowiązań.
B. Ocena wypłacalności długoterminowej
Niektórzy analitycy do oceny wypłacalności i stabilności finansowej nie tylko obliczają stosunek aktywów obrotowych do zobowiązań bieżących, ale także określają ich różnicę.
Różnicą pomiędzy aktywami obrotowymi a zobowiązaniami bieżącymi jest kapitał obrotowy netto przedsiębiorstwa (Rk), który może być również stosowany jako miara wypłacalności i stabilności finansowej przedsiębiorstwa. Obecność kapitału obrotowego netto wskazuje, że spółka jest w stanie nie tylko spłacać bieżące zobowiązania, ale także posiada środki finansowe na rozwój swojej działalności i dokonywanie inwestycji. Oto wzór na określenie kapitału obrotowego netto, który jest obliczany na podstawie danych bilansowych (formularz nr 1):
Pk \u003d [Aktywa obrotowe (s. 260) + Rozliczenia międzyokresowe kosztów (s. 270) *] -
- [Zobowiązania krótkoterminowe (s. 620) + Przychody przyszłych okresów (s. 630)**].
(* Rozliczenia międzyokresowe kosztów zalicza się do aktywów obrotowych w takim zakresie, w jakim zostaną wykorzystane (spisane) w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
**Przychody przyszłych okresów zalicza się do zobowiązań krótkoterminowych w zakresie, w jakim zostaną spłacone w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.).
Optymalna wysokość kapitału obrotowego netto zależy od dziedziny działalności, wielkości sprzedaży, warunków rynkowych. Aby ocenić wystarczający kapitał obrotowy netto, można go porównać z kapitałem innych przedsiębiorstw.
Zbadaliśmy więc taki aspekt kondycji finansowej przedsiębiorstwa, jak płynność. Przypomnijmy, że ocena płynności pozwoli określić, czy firma będzie w stanie terminowo spłacać bieżące (krótkoterminowe) zobowiązania.
Jednak jak wiadomo oprócz zobowiązań bieżących spółka posiada także zobowiązania długoterminowe, których termin zapadalności przekracza 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Na tej podstawie rozważymy współczynniki, według których analizowana jest możliwość spłaty zobowiązań długoterminowych i oceniana jest zdolność przedsiębiorstwa do funkcjonowania przez długi okres czasu.
W perspektywie długoterminowej stabilność finansową przedsiębiorstwa charakteryzuje struktura źródeł finansowania, stopień zależności od inwestorów i wierzycieli. Źródłem finansowania przedsiębiorstwa są kapitały własne i obce. Stosunek tych wartości pozwoli nam ocenić długoterminową wypłacalność przedsiębiorstwa.
Informacje o kapitale własnym, zgodnie z instrukcją nr 291, podsumowuje się na rachunkach klasy 4 „Kapitał własny i zabezpieczenia” i zgodnie z P (S) BU 2 „Saldo” jest odzwierciedlone w sekcji I Salda Pasywa w wierszach 300 - 380 .
Wysokość pożyczonego kapitału ustalana jest poprzez informację podsumowującą
zgodnie z następującymi punktami Pasywów Bilansu, dział II „Zapewnienie późniejszych wydatków i płatności”, dział IV „Zobowiązania krótkoterminowe”, rozdział V „Przychody przyszłych okresów”.
Rozważ współczynniki, które można zastosować w analizie długoterminowej wypłacalności przedsiębiorstwa:
1. Wskaźnik koncentracji kapitału własnego.
2. Współczynnik koncentracji pożyczonego kapitału.
3. Stosunek kapitału obcego do kapitału własnego.
4. Wskaźnik zabezpieczenia kredytów.
1. Wskaźnik koncentracji kapitału własnego(inna nazwa tego współczynnika - współczynnik autonomii, współczynnik niezależności). Określa udział środków właścicieli przedsiębiorstwa w ogólnej kwocie środków zainwestowanych w majątek przedsiębiorstwa. Charakteryzuje zdolność przedsiębiorstwa do realizacji swoich zobowiązań zewnętrznych poprzez wykorzystanie środków własnych, niezależność jego funkcjonowania od środków pożyczonych. Obliczane według wzoru:
Kapitał własny (wiersz 380 f. nr 1)
Stężenia = .
Podobne informacje.
Bieżące zobowiązania przedsiębiorstwa wymienić rzeczywisty dług organizacji istniejący na dzień sprawozdawczy. Ich spłata wiąże się z wypływem środków pieniężnych i zmniejszeniem świadczeń. Rozważ dalej skład i funkcje zobowiązania bieżące.
Informacje ogólne
Aktualna odpowiedzialność- zadłużenie powstałe w wyniku transakcji lub transakcji gospodarczych w przeszłości. Mogą mieć charakter krótko- lub długoterminowy.
Zobowiązania krótkoterminowe spłacone w ciągu roku lub 1 roku. Wszystkie pozostałe zadłużenia mają charakter długoterminowy.
Funkcje księgowe
Operacje związane z uzyskaniem i spłatą pożyczek krótkoterminowych są odzwierciedlane na rachunku. 3010-3020. Analityka prowadzona jest dla każdego rodzaju kredytu, poszczególnych pożyczkodawców.
Odrębnie wykazywane są kredyty w rachunku bieżącym, będące rodzajem kredytu krótkoterminowego udzielanego powyżej salda rachunku, a także kredyty niespłacone w terminie.
Stopień wypłacalności zobowiązań bieżących
Jest to ustalane podczas audytu. Celem audytu jest wyrażenie przez specjalistę opinii na temat:
- Stan księgowości i kontrola w gospodarstwie nad legalnością zadłużenia.
- Prawidłowe księgowanie transakcji rozliczeniowych, w tym związanych z zapłatą podatków.
- Terminowość spłaty zobowiązania bieżące.
Podczas audytu przeprowadzane jest:
- Sprawdzenie poprawności dokumentacji pierwotnej. Służy jako podstawa rozliczeń zobowiązania bieżące.
- Sprawdzanie rachunkowości analitycznej, syntetycznej, ich związku.
- Poprawność przekazywania informacji do księgi głównej i raportowania, stosowanie odpowiednich kont.
- Ocena organizacji kontroli wewnętrznej operacji rozliczeniowych spłaty zadłużenia.
- Sprawdzenie klasyfikacji zobowiązań, dostępność odpowiednich objaśnień w notach do sprawozdania finansowego.
- Ocena efektywności wykorzystania środków kredytowych.
Obiekty audytu
Sprawdzając bieżące zobowiązania, długi za:
- rozliczenia z dostawcami, klientami, kontrahentami, odbiorcami;
- alokacje pozabudżetowe;
- rozliczenia z organami miejskimi i państwowymi;
- ubezpieczenie społeczne;
- asygnowanie;
- wynagrodzenie;
- rozliczenia z założycielami;
- operacje w gospodarstwie;
- rozliczenia z bankami.
Cele audytora
Podczas procesu weryfikacji specjalista musi określić:
- Kierunki wydatkowania pożyczonych środków, zgodność tych celów z warunkami umowy.
- Skład zabezpieczeń lub gwarancji.
- Terminowość i kompletność spłaty.
- Dokładność płatności odsetek.
- Ważność i legalność uzyskiwania pożyczek od innych podmiotów.
Audytor powinien także sprawdzić:
- Czy zapłacone odsetki zostały ujęte w kosztach bieżącego okresu.
- Czy pozycje „Część bieżąca” są uwzględnione w sekcji zobowiązań bieżących.
- Czy wskaźniki pozycji debetowych są prawidłowo określone.
Podczas audytu specjalista sprawdza, czy w przedsiębiorstwie przestrzegana jest dyscyplina finansowa. Na podstawie wyników audytu opracowywane są rekomendacje mające na celu poprawę sytuacji.
Analizując firmę, audytor musi zwrócić uwagę na kilka istotnych punktów:
- Czy istnieją umowy na dostawy (roboty, usługi), czy są one prawidłowo sporządzone.
- Jeżeli istnieje dług, należy ustalić datę i przyczynę powstania.
- Czy istnieją zobowiązania, które wygasły.
- Przyjmując pozycje magazynowe, dla których nie otrzymano dokumentów rozliczeniowych, należy sprawdzić, czy pozycje te są odzwierciedlone w liczbie opłaconych pozycji, ale są w transporcie, czy też nie zostały wyjęte z magazynów dostawców.
- Czy przeprowadzono inwentaryzację transakcji rozliczeniowych. W razie potrzeby przeprowadzana jest weryfikacja.
- Czy istotne aktywa są w pełni skapitalizowane. W celu weryfikacji informacje o liczbie i koszcie obiektów porównuje się z danymi dokumentów odbioru (listów przewozowych, faktur) i wskaźników pochodzących z analitycznego rozliczania transakcji rozliczeniowych z dostawcami, a także z ksiąg inwentarzowych.
- Czy ceny aktywów materialnych zostały prawidłowo ustalone, czy odpowiadają wartościom określonym w umowach dostaw.
- Czy koszty zostały prawidłowo zaksięgowane?
- Czy dostawcy zostali ukarani za nieprzestrzeganie przepisów?
- Czy długi, które uległy przedawnieniu, zostały prawidłowo spisane.
- Czy do dostawców/wykonawców zostały wysłane jakiekolwiek reklamacje dotyczące rozbieżności w taryfach i cenach, w tym w przypadku błędów arytmetycznych, jakości z warunkami technicznymi i normami, a także przestojów i małżeństw spowodowanych z winy wykonawców/dostawców.
- Analizując operacje rozliczeniowe, należy ustalić, czy źródło finansowania zapewnia wartości materialne, czy sporządzane są szacunki projektowe dla budowanych obiektów i czy są dodatki w zakresie wykonanej pracy.
- Czy prawidłowo prowadzi się zapisy syntetyczne i analityczne?
- Czy informacje zawarte w dzienniku zamówień nr 3 odpowiadają informacjom podanym w bilansie i Księdze Głównej.
- Czy zapisy księgowe na kontach rozliczeniowych są prawidłowe?
Charakter długu
Na tej podstawie zobowiązania bieżące dzieli się na normalne i nieuzasadnione.
Do tych pierwszych zalicza się zadłużenie wynikające z konieczności ekonomicznej. Może to być na przykład pożyczka na modyfikację sprzętu.
Nieuzasadniony dług nazywany jest przeterminowanymi zobowiązaniami wobec budżetu, kadr płacowych, dostawców na dokumentach rozliczeniowych, które nie są spłacane w terminie itp. Jego obecność wskazuje na niską wypłacalność przedsiębiorstwa. Jeśli nie zostaną podjęte żadne działania, sytuacja ta może doprowadzić do bankructwa.
Wskaźniki zadłużenia
Stan zobowiązań na początek i koniec okresu sprawozdawczego charakteryzują salda następujących pozycji:
- Zobowiązania finansowe krótkoterminowe.
- Dług podatkowy.
- Zobowiązania z tytułu pozostałych płatności.
- Zobowiązania krótkoterminowe i szacunkowe zobowiązania.
- Inne zadłużenie krótkoterminowe.
Aktualny współczynnik zobowiązań
Obliczenia kwoty długu dokonuje się według następującego równania:
DO \u003d ZS + KZ + ON, w którym:
- zobowiązania krótkoterminowe - TO;
- pożyczone środki - AP;
- zobowiązania - KZ;
- pozostałe zobowiązania - oprogramowanie.
Do oceny stopnia wypłacalności stosuje się wskaźnik pokrycia zobowiązań kosztem wyłącznie aktywów obrotowych. Oblicza się go poprzez podzielenie aktywów przez krótkoterminowe zobowiązania krótkoterminowe. Im wyższy wskaźnik, tym odpowiednio wyższa wypłacalność.
Formuła wygląda następująco:
K = aktywa obrotowe / zobowiązania krótkoterminowe.
To równanie jest ogólne. W praktyce stosuje się również wzór, który pozwala obliczyć według grup pasywów i aktywów:
K \u003d (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), w której:
- A1 - najbardziej płynne aktywa.
- A2 - środki szybko działające.
- A3 – aktywa wolno rotujące.
- P1 - najpilniejszy dług.
- P2 – zobowiązania krótkoterminowe.
Uważa się, że normalna wartość współczynnika wynosi 1,5-2,5. Konkretna wartość jest ustalana w zależności od sektora gospodarczego. Wskaźnik mniejszy niż jeden wskazuje na wysokie ryzyko finansowe. Sugeruje to, że spółka nie jest w stanie należycie i terminowo spłacać swoich zobowiązań. Jeżeli wartość współczynnika przekracza 3, wówczas struktura kapitału jest zorganizowana irracjonalnie. Część środków nie jest zaangażowana w obrót.
Sekcja V bilansu składa się z sześciu wierszy. Ta sekcja powinna odzwierciedlać informacje o obowiązkach organizacji o terminie zapadalności krótszym niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego. W szczególności na wzór sekcji V odzwierciedlają one kwotę krótkoterminowych pożyczonych środków, kwotę zadłużenia, kwotę przychodów przyszłych okresów oraz innych zobowiązań krótkoterminowych.
Rozważ kolejność wypełniania wierszy sekcji V bilansu.
linia 1510, linia 1520, linia 1530, linia 1540, linia 1550
Linia 1510 „Pożyczone środki”
Linia 1510 przeznaczona jest dla pożyczonych środków. W rzeczywistości należy tu uwzględnić te same dane, co w wierszu 1410 - tylko w przypadku kredytów i pożyczek krótkoterminowych (o terminie zapadalności nie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego). W bilansie należy wykazać nie tylko kwotę pożyczki (kredytu), ale także odsetki, które organizacja musi od niej zapłacić zgodnie z warunkami umowy.
W wierszu 1510 saldo kredytowe rachunku 66 „Rozliczenia z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek” zostaje przeniesione i niespłacone na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego.
Wiersz 1520 „Zobowiązania”
W linii 1520 konieczne jest wykazanie informacji o wszystkich krótkoterminowych zobowiązaniach organizacji. Oznacza to, że są to długi:
- dostawcom i wykonawcom,
- przed budżetowymi i pozabudżetowymi funduszami i składkami;
- pracownikom (na przykład z naliczonych i niezapłaconych wynagrodzeń);
- przed założycielami o niezapłaconych dochodach z tytułu udziału w kapitale zakładowym.
Jeśli kwota jakiegokolwiek długu jest znaczna, można ją dalej rozszyfrować. Aby to zrobić, bilans uzupełnia się odpowiednimi wierszami (na przykład 1521 „Dług wobec dostawców i wykonawców”, 1522 „Dług z tytułu podatków i opłat” itp.).
Linia 1530 „Dochody przyszłych okresów”
W linii 1530 należy wykazać kwotę celu przewidzianą na okres nie dłuższy niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego, wartość majątku otrzymanego bezpłatnie, nieuwzględnioną w innych dochodach organizacji i innych nadchodzących wpływach ( na przykład różnica pomiędzy kwotą, którą należy odzyskać od winnych za brak, a wartością bilansową utraconego mienia).
Aby wypełnić wiersz 1530, należy wziąć saldo kredytowe rachunku 98 „Dochody przyszłych okresów” i dodać je do salda kredytowego rachunku 86 „Finansowanie docelowe” (w zakresie dotacji, pomocy technicznej itp. otrzymanych na okres nie przekraczającego 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego).
Wiersz 1540 „Szacowane zobowiązania”
W wierszu 1540 konieczne jest wykazanie informacji o krótkoterminowych szacunkowych zobowiązaniach organizacji. Na przykład o wynagrodzenie urlopowe lub wypłatę wynagrodzenia za wysługę lat. Tę linię bilansu należy wypełnić zgodnie z tą samą zasadą, co linię 1430. Różnica polega na tym, że saldo kredytowe rachunku 96 „Rezerwy na przyszłe wydatki” zostaje przeniesione do linii 1540 w zakresie zobowiązań o terminie zapadalności nie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego.
Wiersz 1550 „Inne zobowiązania”
W wierszu 1550 wprowadź dane dotyczące innych zobowiązań krótkoterminowych organizacji. Tutaj możesz pokazać informacje o innych niż istotne zobowiązaniach spółki, które nie są odzwierciedlone w liniach 1510-1540 sekcji V bilansu.
Na przykład ukierunkowane finansowanie otrzymywane przez deweloperów od inwestorów. W takim przypadku deweloper musi przekazać wybudowany obiekt inwestorom w ciągu roku lub krócej. W związku z tym saldo kredytowe rachunków 86 „Finansowanie docelowe” (w zakresie wspomnianych funduszy) i 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” (w kategoriach nieuwzględnionych w innych pozycjach zobowiązań bilansowych) wpisuje się w wierszu 1550 bilans.
Aktualna odpowiedzialność
AKTUALNA ODPOWIEDZIALNOŚĆ
(zobowiązania krótkoterminowe) Kwoty należne jednostce wierzycielom, płatne w ciągu dwunastu miesięcy.
Finanse. Słownik. wydanie 2. - M.: „INFRA-M”, Wydawnictwo „Ves Mir”. Brian Butler, Brian Johnson, Graham Sidwell i in. Osadchaya I.M.. 2000 .
Aktualna odpowiedzialność
Zobowiązania krótkoterminowe - pozycje zobowiązań bilansu odzwierciedlające zobowiązania o terminie zapadalności nie dłuższym niż rok. Zobowiązania krótkoterminowe obejmują:
- zadłużenie z tytułu kredytów krótkoterminowych;
- zobowiązania;
- zaliczki klientów itp.
Po angielsku: zobowiązania bieżące
Synonimy: Bieżące zadłużenie, Bieżące długi, Bieżące zobowiązania
Słownik finansowy Finam.
Aktualna odpowiedzialność
Zobowiązania o terminie zapadalności zazwyczaj krótszym niż 1 rok.
Słownik terminologiczny terminów bankowych i finansowych. 2011 .
Zobacz, jakie „zobowiązania bieżące” znajdują się w innych słownikach:
Aktualna odpowiedzialność- zobowiązania krótkoterminowe zadłużenie bieżące zadłużenie bieżące zobowiązania krótkoterminowe Pozycje zobowiązań bilansowych odzwierciedlające zobowiązania z terminem zapadalności nie dłuższym niż rok. Zobowiązania krótkoterminowe obejmują: Zadłużenie krótkoterminowe ... ... Podręcznik tłumacza technicznego
- (zobowiązania krótkoterminowe) Dług wobec wierzycieli, który należy spłacić w ciągu najbliższych 12 miesięcy. W bilansie zobowiązania krótkoterminowe należy wykazywać odrębnie od zobowiązań długoterminowych. Gospodarka. Słownik. M.: INFRA M, ... ... Słownik ekonomiczny
- (angielski Zobowiązania bieżące) kwoty pieniędzy, które organizacja musi zapłacić wierzycielom w krótkim okresie, zwykle w ciągu jednego roku ... Wikipedia
- (zobowiązania krótkoterminowe) Kwoty, które organizacja jest winna wierzycielom i które są płatne w ciągu dwunastu miesięcy. Biznes. Słownik. Moskwa: INFRA M, Wydawnictwo Ves Mir. Graham Bets, Barry Brindley, S. Williams i inni.Generał... ... Słowniczek terminów biznesowych
Aktualna odpowiedzialność- ZOBOWIĄZANIA BIEŻĄCE Zobowiązania dłużne, takie jak zobowiązania do zapłaty, zobowiązania podatkowe, kredyty bankowe i kredyty w rachunku bieżącym płatne w ciągu roku (patrz Kapitał obrotowy). W rachunkowości zobowiązania krótkoterminowe są zobowiązaniami, ... ... Słownik-podręcznik z zakresu ekonomii
Aktualna odpowiedzialność- zobowiązania firmy do zaspokojenia, spłacane w ciągu jednego cyklu operacyjnego lub jednego roku... Słownik terminów ekonomicznych
- (patrz ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE) … Encyklopedyczny słownik ekonomii i prawa
AKTUALNA ODPOWIEDZIALNOŚĆ- zobowiązania dłużne wymagające szybkiej spłaty. Należą do nich pożyczki krótkoterminowe, kredyt w rachunku bieżącym (pożyczka za pośrednictwem rachunku bieżącego klienta), weksle itp. Spłacany w szczególności poprzez wykorzystanie ... ... Zagraniczny słownik objaśniający ekonomię
Aktualna odpowiedzialność- (odpowiedzialność) zobowiązania o okresie obowiązywania zwykle krótszym niż 1 rok... Zwięzły słownik podstawowych terminów leśnych i ekonomicznych
Aktualna odpowiedzialność- Kwota wynagrodzeń, płatności odsetek, należnych rachunków i innych długów, które należy spłacić w ciągu 1 roku ... Słownik inwestycyjny
Książki
- Dobraczew Denis Wiktorowicz Kategoria: Prawo cywilne Wydawca: Infotropic,
- Dług pieniężny i straty w kontekście dynamiki zmian zobowiązań, Dobrachev Denis Viktorovich, Książka ujawnia koncepcję zobowiązania pieniężnego, stosunek długu pieniężnego do strat w niektórych instytucjach prawa cywilnego (rozwiązanie umowy, nieważność transakcji , ... Kategoria: Literatura prawnicza Wydawca: Infotropic, Producent:
Prowadząc księgowość, specjaliści mają wiele pytań związanych z charakterystyką struktury przedsiębiorstw. W szczególności w ramach tematu zobowiązań bieżących interesuje ich, jaka to pozycja w bilansie.
Podstawowe koncepcje
Każda osoba prawna, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności, ma obowiązki. Zwyczajowo dzieli się je na długoterminowe i krótkoterminowe (lub bieżące). Już z nazwy wynika, że podział odbywa się tymczasowo.
Zobowiązania krótkoterminowe to zadłużenie, które firma musi spłacić w ciągu najbliższego roku. Ich eliminacja odbywa się kosztem bieżących zasobów, które obejmują:
- Dywidendy do wypłaty.
- płatności podatków.
- Rachunki krótkoterminowe.
- Dochód otrzymany jako zaliczka, ale nierozliczony itp.
Główna różnica pomiędzy zasobami bieżącymi a zasobami długoterminowymi polega na tym, że teoretycznie przedsiębiorstwo mogłoby je wykorzystywać do wykonywania codziennych czynności. Kolejnym wyróżnikiem jest to, że zamieniane są na gotówkę i wydawane w krótkim czasie. Najczęściej jest to rok kalendarzowy. Jeśli ich spłata opóźni się, wówczas stają się długoterminowe. W takim przypadku kara zostanie naliczona od całkowitej kwoty.
Ocena zobowiązań bieżących jest konieczna przy analizie płynności przedsiębiorstwa, co może być istotne zarówno dla użytkowników wewnętrznych, jak i zewnętrznych. Przykładowo do oszacowania wskaźnika pokrycia zobowiązania stosuje się następujący wzór:
Jest to wzór ogólny, a wyliczenie aktywów i pasywów wygląda następująco:
Nowe saldo będzie wyglądać następująco:
Skład zobowiązań
Obowiązki można podzielić w następujący sposób:
- Związane z bieżącą działalnością. Obejmuje to płatności podatków, zaliczek i wynagrodzeń dla pracowników, płatności czynszu, płatności za materiały i towary dostarczone w ramach umowy.
- Zobowiązania podlegające upłynnieniu w ciągu roku od dnia sporządzenia sprawozdania finansowego. Mogą to być zobowiązania długoterminowe, które trzeba będzie spłacić w najbliższej przyszłości.
- Zobowiązania, które muszą zostać uregulowane w ciągu jednego roku od dnia bilansowego. Obejmuje to wypłatę rekompensaty za niewykorzystany urlop, premie itp.
Do najpopularniejszych typów należą:
- Zobowiązania to kwota, którą dłużnik jest zobowiązany zapłacić jako zapłatę za dostarczony towar lub otrzymane usługi, niezbędne do funkcjonowania przedsiębiorstwa. Jego wielkość określają warunki umowy.
- Rachunki krótkoterminowe to faktury za dostarczone towary i usługi, które nie zostały zakupione na potrzeby podstawowej działalności organizacji.
- Część zadłużenia długoterminowego wymagającego spłaty w następnym okresie sprawozdawczym.
- Naliczone płatności. Obejmują one spłaty kredytów udzielonych bankowi oraz wynagrodzenia pracowników.
- Wpłaty gotówkowe dokonywane przez podmiot na żądanie wierzyciela.
- Zaliczka na poczet przyszłej transakcji. Dotyczy to również depozytów.
- Otrzymana zaliczka na poczet przyszłej dostawy towarów lub usług.
- Zaliczki podatkowe na rzecz budżetów federalnych i lokalnych.
- Zadłużenie pracowników na urlopy (tzw. zobowiązania szacunkowe). Jego wystąpienie wynika z niechęci pracowników do wyjazdów na urlopy w okresie sprawozdawczym.
- Dywidendy, które należy wyliczyć dla wszystkich właścicieli akcji i obligacji przedsiębiorstwa.
Zobowiązania bieżące to długi, które należy spłacić w najbliższej przyszłości.
Jak odzwierciedlić w bilansie
Zastanów się, jak bieżące zobowiązania organizacji są ułożone w bilansie. Aby to zrobić, musisz o tym pamiętać w boo. zalicza się je do zobowiązań krótkoterminowych. Lokalizacja zobowiązań krótkoterminowych jest następująca: znajdują się one w dziale 5 bilansu. Kwota zobowiązań w bilansie zostanie odzwierciedlona w wierszu 1500. W rezultacie przejdą przez sekcję jako suma wierszy 15 (10, 20, 40, 50, 30) zobowiązania.
Rozważ procedurę raportowania niektórych rodzajów zobowiązań bieżących:
- Pożyczki krótkoterminowe. Po uwzględnieniu należy ustalić tylko kwotę główną bez naliczonej kary.
- Obowiązki długoterminowe. Wyświetlana jest jedynie kwota bieżącej spłaty.
- Krótkoterminowe weksle (które jednostka przekazuje jako środek płatniczy za przyszłe usługi). Pokazuje całkowite zadłużenie. Jeżeli odsetki mają zostać zapłacone, nie są one uwzględniane w bilansie.
- Rachunki płatne. Ustalana jest także kwota główna zadłużenia z tytułu dostarczonych towarów lub usług.
- Otrzymane zaliczki. Należy uwzględnić wszelkie kwoty przedpłat na poczet dostaw towarów i usług w przyszłości.
- odliczenia budżetowe. Należy tutaj przedstawić saldo kredytu dla odpowiednich subkont (wszyscy, bez wyjątku, opłaty na rzecz budżetu).
- Odliczenia z tytułu ubezpieczenia. Konieczne jest odzwierciedlenie wszystkich kwot trafiających do funduszy pozabudżetowych w formie salda kredytowego dla wymaganych subkont.
- Konta z uczestnikami. Tutaj powinieneś odzwierciedlić dług wobec założycieli, akcjonariuszy. Będzie to kwota naliczonych dywidend.
- Obliczenia wewnętrzne. Odzwierciedla kwotę transakcji z podmiotami zależnymi, wspólnymi przedsięwzięciami.
- Pozostałe zobowiązania krótkoterminowe (są to kwoty, których nie można powiązać z wyszczególnionymi pozycjami). Są one odzwierciedlane jako saldo kredytowe na koncie 372.
W zależności od rodzaju zasady wprowadzania do bilansu mogą się różnić.
Tworząc raporty, należy wziąć pod uwagę, że gdyby należności zostały przeniesione z długoterminowych na krótkoterminowe, to teraz powinny być już księgowane w wierszu 240 (a nie 230, jak poprzednio). Ma on odzwierciedlać saldo kredytu na koncie. 69. W linii 140 należy sprawdzić kwotę sald na rachunku. 58 i 55 (subkonto nr 3, które dotyczy inwestycji długoterminowych).
Księgowanie zobowiązań bieżących ulega zmianom od czasu do czasu. Rok 2018 nie był wyjątkiem. Dlatego księgowi i ekonomiści muszą dokładnie monitorować redagowanie standardów.
Wygaśnięcie zobowiązań zostanie omówione w filmie:
Uwaga! Ze względu na ostatnie zmiany w przepisach, informacje prawne zawarte w tym artykule mogą być nieaktualne!
Nasz prawnik może Ci bezpłatnie doradzić - napisz pytanie w poniższym formularzu:
Bezpłatna konsultacja z prawnikiem
Poproś o oddzwonienie