Konsolidované doklady obratová rozvaha 51. Obratová rozvaha: její význam v účetnictví
Účetní účet 51 je aktivním účtem „Běžné účty“, protože nepeněžní prostředky jsou nejmobilnějším aktivem organizace a leží na začátku části „Hotovost“ účetní osnovy. Tento účet shrnuje informace o dostupnosti a toku finančních prostředků v ruské měně na běžných účtech podniku, který může mít několik takových účtů otevřených u úvěrových institucí.
Hlavní aspekty účtování pro 51 účtů „běžné účty“:
- Transakce jsou zohledněny na základě výpisů úvěrové instituce v kombinaci s dokumenty o peněžním vypořádání za ně;
- Příjmy na běžný účet společnosti se promítají jako debet a odpisy jako dobropis.
- Stav účtu zobrazuje zůstatek prostředků na běžném účtu:
Při kontrole výpisů úvěrové instituce mohou být zjištěny částky, které byly chybně připsány na vrub nebo ve prospěch účtu 51 účetního účtu. Promítají se do účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“, podúčet „Vyrovnání za pohledávky“.
Každá operace s pohybem peněžních prostředků na běžném účtu musí být doložena primárním dokladem: šekem, příkazem k úhradě, příkazem k inkasu, oznámením o vkladu hotovosti a příslušným účetním zápisem:
Důležité! V případě daňového dluhu po splatnosti může Federální daňová služba vydat organizaci platební výzvu, kterou banka splní především bez účasti dlužníka.
Typické účtování a příklady operací
Souvztažnost účtů k účtu 51 „Běžné účty“ je uvedena v tabulce:
Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:
Účet Dt | Účet Kt | Popis provozu |
51 | 57 | Prostředky „na cestě“ dorazily na účet |
51 | 58/66,67 | Splátka poskytnutého/příjmu z převzatého úvěru a dalších úvěrů |
51 | 86 | Příjem finančních prostředků na účelové financování od jiných organizací a jednotlivců, rozpočet |
51 | 91 | Tržby z prodeje |
81 | 51 | Zpětný odkup akcií (vlastních akcií) od účastníků |
84 | 51 | Platba za akce (z rozhodnutí zakladatelů) |
99 | 51 | Pokrytí nekompenzovaných výdajů souvisejících s mimořádnými událostmi a přírodními katastrofami |
Příklad 1. Účtování při založení běžného účtu
Řekněme, že Leto LLC má jeden hlavní bankovní účet. Brzy navíc Leto LLC otevřela firemní kartový účet, na který byly připisovány prostředky z běžného účtu. Poplatek za otevření banky byl rovněž zadržen. Hlavní účet byl doplněn. Všechny transakce byly provedeny v ruské měně.
Tabulka – Účty pro 51 účtů při otevření účtu:
Příklad 2. Účtování vkladových transakcí pro 51 účtů
Předpokládejme, že společnost Osen LLC převedla na vklad 2 000 000 rublů. na 10,5 % ročně (složený úrok) po dobu jednoho roku. Zároveň 50 000,00 rub. odečteny z běžného účtu na cílené výdaje na farmě.
Tabulka účtování – Vkladové transakce:
Účet Dt | Účet Kt | Částka transakce, rub. | Popis zapojení | Základní dokument |
55.03 | 51 | 2 000 000 | Prostředky jsou převedeny na vklad | Platební příkaz |
76 | 55.03 | 21 000 | Naběhlý úrok z vkladu | Účetní certifikát |
51 | 55.03 | 21 000 | Úroky z vkladu jsou připisovány na běžný účet | Bankovní výpis |
51 | 55.03 | 2 000 000 | Vrácení prostředků převedených na zálohu | Bankovní výpis |
50 | 51 | 50 000 | Výběr prostředků z běžného účtu | Bankovní výpis |
Příklad 3. Účtování na 51 účtů při platbě směnkou
Řekněme, že společnost Osen LLC zakoupila zboží v celkové výši 114 550 rublů. Jako úhrada byla dodavateli vystavena bezúročná směnka. Vyplaceno po dvou měsících.
Tabulka - Účtování pro platbu směnkou:
Analýza 51 účtů a karet účtů
Analytické účtování pro 51 účtů „běžných účtů“ v účetním programu 1C se provádí pomocí standardních sestav pro každý:
- Podúčet, to znamená pro každý běžný účet organizace pomocí sestavy Obratová rozvaha;
- Příjem a odepsání prostředků pomocí sestavy Karta účtu.
Pro rychlé hospodaření s financemi je denně sledován zůstatek na účtu.
Hlavním cílem podnikatelské činnosti je generování zisku pro další provoz a expanzi podniku. Ale část příjmů každé společnosti je vynaložena na nákup nového vybavení, vyplácení mezd, placení daní a poplatků. Přijatá rozhodnutí a úkony nezbytné pro chod společnosti vyžadují pečlivou kontrolu. V účetnictví se to děje distribucí transakcí mezi účty. Kvalitní a včasná analýza se provádí přímo pro každý pohyb. Nejlepší formou kontroly je generování specializovaných reportů. Nejpohodlnější sestavou, která umožňuje kontrolovat veškeré pohyby v registrech, je zpětná rozvaha účtu.
Dostupnost a tok finančních prostředků je hodnocením fungování podniku jako celku. K rozčlenění peněžních příjmů a vynaložených výdajů společnost používá následující účty:
- 51 - bankovní transakce.
- 50 - hotovostní transakce.
Tvorba rozvah pro ně vám umožní sledovat výdaje, kontrolovat efektivitu činností pro další manažerská rozhodnutí.
51 počítá
Běžný účet organizace je hlavním nástrojem její činnosti. Jeho prostřednictvím se provádějí každodenní nezbytné akce:
- vyrovnání s kupujícími a dodavateli;
- převod mezd;
- platit daně a mnoho dalšího.
Banky každý den poskytují svým zákazníkům výpisy zůstatků. Je nutné, aby se poskytnuté informace shodovaly s hodnocením aktuálního stavu účtu v organizaci.
Pozor! Účet 51 je aktivní, to znamená, že na začátku a na konci období lze zobrazit pouze debetní zůstatek.
Pro spolehlivé vykazování a účetnictví v podniku je denně po obdržení výkazu generována rozvaha.
U Dt jsou uvedeny různé peněžní příjmy např. od zákazníků, u Kt - výdaje vynaložené za zvolené období. Kontrola konce období spočívá v odsouhlasení zůstatků s výpisem z účtu.
Tento příklad ukazuje, že během analyzovaného období organizace obdržela dobré příjmy od platících zákazníků, což umožnilo pokrýt stávající výdaje a zvýšit hotovostní rezervy.
Poraďte! Mnoho podniků má více běžných účtů. Pro rychlé odsouhlasení zůstatků je lepší vytvořit výpis pro každou jednotlivou banku.
50 počítat
Mnoho organizací provádí platby prostřednictvím pokladny. Jeho přítomnost je nezbytná například na veřejných místech (obchody, restaurace). Prostřednictvím pokladny jsou prováděny různé obchodní transakce. Zákon však stanoví povinnost mít limit na hotovostní zůstatek a částka nad limit je převedena do banky. Proto je v současné době hlavním využitím pokladny příjem plateb a výdej mezd.
Účtování o pohybu peněz v pokladně se eviduje na účtu 50. Veškeré promítání příjmů a výdajů probíhá stejně jako účetnictví 51. Rozbor obratu přes rozvahu účtu 50 zase slouží jako kontrola účtu 51, aby nedošlo ke zkreslení informací o finanční situaci. Zůstatek peněz v pokladně navíc umožňuje kontrolu dodržování limitů. Konečný zůstatek 50 spolu s 51 je odrazem působení společnosti na trhu.
Účetnictví zařízení (účet 01)
Jakýkoli pracovní proces vyžaduje potřebné vybavení. Mohou to být nejen stroje, ale také budovy, stavby a drahé kancelářské vybavení. V účetnictví by se to mělo projevit na účtu 01.
01 účet
Podle platné legislativy se v daňovém účetnictví do dlouhodobého majetku (tedy zařízení nezbytného pro podporu činnosti organizace) zahrnuje vše, co stojí více než 100 000 a má životnost delší než rok. Vybavení a kancelářské vybavení se používá při každodenních činnostech a není nakupováno za účelem prodeje. Rozvaha za rok 01 slouží nejen ke kontrole disponibility dlouhodobého majetku v podniku a jeho pohybu, ale je také nezbytným nástrojem pro tvorbu daně z nemovitosti.
Uvedení nového dlouhodobého majetku do provozu se projevuje obratem na straně debetu, odpisem (morálním, fyzickým opotřebením nebo jinak) - na straně kreditu.
Pozor! Pro správnou kontrolu nad veškerým dostupným vybavením je nutné neoddělitelně analyzovat dvě rozvahy: jak podle přítomnosti a pohybu majetku samotného, tak podle časového rozlišení odpisů za období (účet 02).
Příklad tvorby výkazu dlouhodobého majetku v praxi
Společnost se zabývá pronájmem kanceláří. Rozvaha organizace zahrnuje budovu, automobily a různé kancelářské vybavení. Pro svou činnost pořídila pro právní oddělení počítač v hodnotě 120 000,- Vzhledem k tomu, že náklady na nové vybavení jsou přes 100 000,-, je odolný a bude sloužit k provádění hlavní činnosti, je tento počítač uváděn do provozu jako hlavní nástroj. Vygenerovaná rozvaha bude prezentována takto:
Kontrola výplat mezd (účet 70)
Na účtu 70 se evidují zúčtování společnosti s personálem ohledně mezd. Účet 70 odráží časové rozlišení mezd, dovolené a dalších plateb. Posouzení počátečního a konečného zůstatku za období vám umožní včas sledovat nedoplatky mezd, protože personál je hlavním článkem v každém podniku. Rozvaha v tomto případě jasně ukazuje platby a časové rozlišení finančních prostředků. Debet 70 odráží částky vyplacené zaměstnancům, kredit 70 odráží naběhlé mzdy. Pro kontrolu účtu 70 je vhodné vygenerovat mzdové listy v libovolné podobě pro mzdy a porovnat je s vytvořeným listem. To poskytne hlubší analýzu a kontrolu.
Kontrola vypořádání krátkodobých úvěrů a půjček (účet 66)
Téměř každá organizace používá vypůjčené prostředky k provádění svých současných aktivit a rozšiřování svého podnikání. V účetnictví jsou rozděleny do následujících kategorií:
- Dlouhodobé úvěry a půjčky (účet 67 pro závazky nad rok).
- Krátkodobé úvěry a půjčky (66 účtují závazky do roku).
Rozvaha pro účet 66 vám umožňuje vidět tok finančních prostředků na splacení dluhů: platba dluhu se promítne na vrub účtu 66. Všechny transakce se provádějí v korespondenci s 51 nebo 50 účty. Všechny úvěry vydané během období analýzy výkazů jsou zohledněny v obratu 66 úvěrových účtů. Konečný zůstatek umožňuje spolu s hotovostními výpisy rozhodnout o získání dalších vypůjčených prostředků nebo přechodu na vlastní zajištění.
Kontrola výrobních nákladů (účet 20)
Každý výrobní proces má přímé a nepřímé náklady. Přímé náklady jsou zohledněny na účtu 20 („Hlavní výroba“). Ve velkých podnicích, které se nezabývají výrobou, se účet 20 používá pro náklady přímo na realizaci hlavních činností. Pronajímatelské organizace do něj mohou například promítnout veškeré náklady na údržbu budovy a pronajatých prostor.
Při úvahách o obratové rozvaze účtu 20 je nutné vzít v úvahu následující: veškeré výrobní náklady se promítají do obratu za Dt:
- odměny pro pracovníky hlavní výroby (Dt 20 Kt 70);
- převod materiálů do výroby (D20 Kt70)
- vznikající závazky, například za náklady na opravy.
Pozor! Při uzavření měsíce by měly být výdaje z účtu 20 odepsány na jiné účty. Konečný zůstatek v obratové rozvaze účtu 20 může být pouze v případě nedokončené výroby.
Účetnictví materiálu (účet 10)
Účet 10 v účetnictví umožňuje seskupit veškerý nakupovaný materiál. Existuje několik podúčtů, z nichž hlavní jsou:
- materiály pro hlavní činnosti;
- vybavení domácnosti;
- běžné domácí potřeby (pomocné potřeby zakoupené pro práci, například kancelářské potřeby)
Materiály z 10. účtu se odepisují do výroby pomocí požadavků - faktur. Kreditní obrat odráží množství a množství použitých materiálů, debetní obrat ukazuje nákup nových materiálů. Reverzní rozvaha k účtu 10 umožňuje kontrolovat proces nákupu materiálů a zobrazuje se i výsledek jejich použití pro běžné činnosti, což poskytuje dobrou příležitost pro správná rozhodnutí o nových nákupech .
Při zohlednění materiálů existují určité nuance. V závislosti na zvolené účetní politice je lze odepisovat za průměrnou cenu všech nákupů nebo metodou FIFO (nejprve se odepisují náklady na první nákupy).
Rozvaha účtu 10 musí být zvláště pečlivě kontrolována. Často dochází k situacím, kdy jsou dokumenty zpracovávány nedůsledně. V tomto případě může konečný zůstatek vykazovat záporné částky odepsaného materiálu, což s sebou nese zkreslení vykazování daně z příjmu.
Příklad generování výpisu pro účet materiálu:
Řízení prodeje (účet 90)
Nejúplnější výsledek činnosti společnosti je viditelný na účtu 90 („Tržby“). Účet 90 je odrazem hlavních operací podle druhu činnosti organizace.
Účet 90 obsahuje několik podúčtů, které odrážejí výnosy, náklady, DPH a finanční výsledky činností ve zvoleném časovém období.
Pozor! Při uzávěrce měsíce musí mít všechny podúčty 90 nulový zůstatek (výjimka 90.09 - zisky a ztráty z tržeb). 90.09 by měla být na konci roku také uzavřena.
Vytvoření obratové rozvahy pro účet 90 vám umožňuje zkontrolovat situaci v podniku jako celku: tržby z prodeje se promítnou do obratu účtu 90 a náklady se promítnou do debetu.
Kontrola plateb daní a poplatků (účet 68)
Hlavní povinností všech organizací je platit všechny potřebné daně a poplatky. Otevření 68 účtů v účetním oddělení umožňuje seskupovat daně a sledovat dluhy. Účet 68 navíc umožňuje odsouhlasit zůstatky s regulačními orgány pomocí výpisů daní a poplatků.
Analýza účtu 68 má velký význam pouze včasná kontrola daní je klíčem k úspěšnému podnikání a absenci dodatečných nákladů na pokuty a penále.
Účet 68 má ve svém složení mnoho podúčtů, které odrážejí všechny daně nutné k platbě. Nejpohodlnější je vytvořit rozvahu pro účet 68 seskupením do podúčtů, aby se zobrazil nejen celkový dluh, ale také pro každou konkrétní daň. 68 účet lze zkontrolovat pomocí výpisů o převodu peněžních aktiv (někdy mohou být provedeny nesprávné zápisy na podúčty)
Kontrola vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli (účet 76)
Za účelem zohlednění obecných informací o vzájemném vypořádání s jinými právnickými osobami, které nejsou zahrnuty v členění účtů 60-75, analyzuje vzájemná vypořádání spojená s následujícími situacemi:
- pojištění majetku a osob;
- vyrovnání nároků;
- dividendy atd.
Příklad: reverzní rozvaha 76 může odrážet pojistné platby požadované pro platbu na kreditní bázi a převod těchto částek na debetní bázi. Konečný zůstatek účtu 76 vám umožňuje sledovat dluhy a rozhodovat o přerozdělování prostředků na různé platby.
Vygenerované rozvahy pro hlavní účty vám umožní jasně a přesně posoudit nejen efektivitu podniku, ale také zkontrolovat správnost obchodních transakcí v účetnictví.
Zobrazení příspěvku: 739
V ekonomické teorii existují pojmy „tok“ a „zásoba“. V účetní teorii odpovídají pojmům „obrat“ a „zůstatek“. Pro řízení a finanční kontrolu je nutné znát dynamiku těchto ukazatelů. Rozvahu lze sestavit pro jednotlivé účty a pro rozšířené (zobecněné) účetní účty, což je nezbytné pro hloubkovou analýzu výsledků hospodaření. Co je to rozvaha a vzor jejího vyplnění si můžete stáhnout v tomto článku!
Rozvaha je zpráva obsahující informace o zůstatcích a peněžních tocích mezi účty na začátku a na konci účetního období.
Obvykle je rozvahou tabulka. Rozvaha je dokument, který je sestaven následovně:
- Výpočet odpisů
- Odepsání výrobních nákladů
- Časové rozlišení daňových závazků
- Sestavování účetní závěrky
Na základě údajů v tomto dokumentu jsou sestaveny položky rozvahy. Tato sestava je také nezbytná pro kontrolu správnosti zobrazení transakcí v účetnictví a systematizaci informací o nich.
Jak již bylo zmíněno výše, tento dokument nám umožňuje posoudit faktory ovlivňující kvalitativní a kvantitativní změny položek rozvahy: na základě údajů výkazu a porovnání těchto informací s jinými skutečnostmi ekonomické činnosti můžeme vyvodit závěry o důvodech změny finanční výsledky.
Tento doklad je sestaven nikoli na základě účtové osnovy, ale na základě deníku obchodních případů (syntetický výkaz je sestaven na základě účtové osnovy).
Rozvaha pro OJSC.
Rozvaha: vzorové plnění, příklad a základní údaje
Přestože regulační požadavky na tuto zprávu nejsou v legislativních aktech pevně stanoveny, protože hraje spíše technickou roli, jedná se o oficiální dokument který musí obsahovat následující podrobnosti:
- Název (kde je uveden skutečný název zprávy)
- Podrobnosti o společnosti, která jej tvoří
- Doba kompilace
- Účtovací jednotky pro objekty analýzy
- Údaje o osobách odpovědných za správné vytvoření dokumentu
Proto lze každou obchodní transakci charakterizovat dvěma registry: debetem odpovídajícího účtu a kreditem odpovídajícího účtu. To je základem principu šachovnicové rozvahy: tabulka zobrazuje debety účtu vertikálně a kredity účtu horizontálně. Debetní obrat se musí rovnat kreditnímu obratu.
Kde si mohu zdarma stáhnout prázdný formulář k vyplnění a vzor rozvahy?
Obratová rozvaha - můžete si zdarma stáhnout prázdný formulář Ukázka vyplnění rozvahy je zde
Ukázka vyplnění rozvahy:
Podoba rozvahy tedy není zákonem pevně stanovena. Podobu tohoto dokumentu lze nalézt na konkrétních webových stránkách (finanční obsah), zakoupit v knihkupectví a papírnictví a sestavit v Excelu.
Příklad vyplnění rozvahy byl podrobně probrán v následující video lekci: