1c podnik 8 jak odrážet výměnu zboží. Vrácení zboží: účtování a evidence
Každá organizace, která prodává produkty nebo služby, se potýká s tím, že někteří zákazníci chtějí získat své peníze zpět. Pro společnost na tom není nic děsivého. Pro nového účetního se ale může proces zpracování vratek jevit jako noční můra. Je to však docela snadné. Čtěte dále a pochopíte, jak vrátit zboží v 1C.
„1C: Enterprise Accounting“ má několik různých dokumentů odpovědných za vracení nákupů z rukou klienta do skladu:
- vrácení od kupujícího;
- od komisionáře;
- vrácení obalů;
- zařízení.
Nejčastější je vratka od kupujícího, v praxi to nejčastěji řeší účetní. Proto stojí za to ji prozkoumat podrobněji.
V 1C je „Vrácení zboží“ poměrně snadná operace. Uživatel programu může mít potíže s některými malými detaily. Měli byste vědět, že dokumentování vrácení produktů má tři fáze:
- samotný návrat;
- příprava faktur pro nákupní knihu;
- přijímání peněz zpět.
Jak asi tušíte, musí být provedeny ve stejném pořadí.
Registrace vrácení
- V hlavním menu vyberte položku „Koupit a prodat“.
- Ze seznamu, který se zobrazí vlevo, pod nadpisem „Výprodej“ vyberte „Vrácení od zákazníků“.
- Po kliknutí se zobrazí seznam dokumentů. Musíme vytvořit nový pomocí stejnojmenného tlačítka. Pojďme tvořit.
- Zajímají nás čtyři sloupce z horní části okna: typ operace, sklad, protistrana, smlouva. Stejně tak přepravní doklad.
- Druh provozu: Prodej, provize. Se skladem a protistranou je vše jasné: vybereme si, co potřebujeme. Ve smlouvě uvádíme číslo nebo název smlouvy, na základě které byl prodej uskutečněn.
- Po všech těchto krocích se zpřístupní řádek „Doklad o odeslání“. Tam vybereme „Hlášení o maloobchodním zboží“, pokud byl prodej uskutečněn v maloobchodě. Pokud ne, jiná vhodná položka.
- Vyplňte spodní část okna. Na otevřené kartě klikněte na „Vyplnit podle přepravního dokladu“. Stůl bude zaplněn produkty zakoupenými zákazníky.
- Pokud chtějí vrátit jen část toho, co si zakoupili, můžete potřebné, nebo spíše nepotřebné řádky ručně smazat.
- Zde byste měli pracovat se souborem a dokončit jej.
Faktura
Nyní přejdeme k další části – vrácený produkt a informace o něm je potřeba zadat do nákupní knihy. To se provádí bez zavření předchozího okna pomocí tlačítka „Vytvořit na základě“. Klikněte na něj a vyberte „Faktura přijata“.
Peníze vracíme klientovi
Na závěr je potřeba udělat ještě jednu důležitou zprávu, která bude zodpovědná za vrácení peněz kupujícímu. Samozřejmě je potřeba jej vystavit až ve chvíli, kdy klient za nákupy zaplatil.
Takový soubor vzniká i na základě „Vrácení zboží“. Existuje několik možností designu, výběr je na vás.
- Prostřednictvím platebního příkazu.
- "Odepis z nákladového účtu."
- "Peněžní příkaz k účtu".
Kromě toho můžete provést vrácení peněz prostřednictvím karty „Prodej zboží a služeb“, kde je zobrazen seznam sestav. Tam je také potřeba kliknout na tlačítko „Vytvořit na základě“ a vybrat „Vrácení zboží od kupujícího“.
Jiné typy této operace
Existuje několik dalších typů, které komplikují práci začínajícího účetního. Za zmínku také stojí. Představují výše uvedené výnosy.
- Nákupy od komisionáře. Vznikne stejný dokument, ale pak se vše řídí trochu jiným vzorem. Smlouva musí být uzavřena ve formě „S komisionářem (agentem)“.
- Zařízení. Zde místo záložky „Prodej, provize“ vybereme „Vybavení“. Vše se vyplňuje stejným způsobem, ale náklady bude nutné zadat ručně. Zbytek se zapisuje na základě rejstříku nomenklatur.
- Tara. Při zpětném přebírání kontejneru není nic složitého. Vybíráme buď vybavení, nebo prodej a provizi, podle toho, o jaký typ kontejneru se jedná: součást vybavení nebo součást nákupu. Zbytek se provádí stejně jako v předchozích případech.
- Vrátit se můžete bez prodejního dokladu. Není to vždy nutné specifikovat, ale pak budete muset proces trochu změnit. Šarže produktu a jeho cena nebudou stanoveny. Budete jej muset zadat ručně.
Závěrem lze říci, že vrácení zboží v 1C je poměrně jednoduché. Hlavní věcí je přesně zadat názvy dokumentů a také pečlivě zkontrolovat tabulky obsahující názvy produktů. Každý začínající účetní bude moci tyto operace v průběhu času provádět automaticky.
Podívejme se, jak se v programu 1C Trade Management verze 11.2 vrací zboží od zákazníků.
K takovým situacím dochází z různých důvodů. Samotné doklady pro vrácení zboží od zákazníků jsou umístěny v sekci "Odbyt". Ve skupině "Vrácení a úpravy" - "vrácení dokladů".
Vrácené dokumenty mohou být 3 typů: vrácení od klienta, vrácení od komisionáře a vrácení od maloobchodního kupujícího. V závislosti na vybraném typu budou nebo nebudou k dispozici určité podrobnosti dokumentu.
Lze použít i při vrácení "žádosti o vrácení zboží od zákazníků", které jsou také v sekci "Odbyt", ve skupině "Vrácení a úpravy" příslušné doklady pro vrácení zboží od zákazníků.
V horní části tohoto zásobníku jsou již známé příkazy rychlého výběru. Tento Současný stav zboží k vrácení, Uzávěrka, prioritou A odpovědný manažer.
Vytvořené aplikace mohou být také 3 typů, a to - „žádost o vrácení zboží od komitenta“, „žádost o vrácení od komisionáře“ a „žádost o vrácení od maloobchodního kupujícího“.
Žádost o vrácení zboží od kupujícího v programu 1C Trade Management (UT 11) 11.2
Pojďme si vytvořit první aplikaci a podívejme se, co nám nabízí program 1C Trade Management (UT 11) zde 11.2.
Nejprve samozřejmě stav. Aplikace mohou mít několik stavů a v závislosti na nastaveném stavu budou určité akce pro aplikaci dostupné nebo nedostupné.
Například pro vrácení produktu musí mít aplikace stav "vrátit" nebo "k provedení". Pokud je ve stavu "bude dohodnuto", pak vrácení peněz na základě takové žádosti nebude možné.
Na základní V záložce se vyplňují informace o klientovi, jeho protistraně, použité dohodě a platebním postupu. Jsou také uvedeny údaje o naší organizaci, skladu a poměrně důležitém poli - to je náhradu za vrácené zboží. Mohou existovat tři kompenzace:
- "Vyměnit zboží", to znamená, že místo vráceného produktu bude zákazníkovi poskytnut jiný produkt, případně odlišný od vráceného produktu. V závislosti na tom se vyplní produkty na kartách "vrácené zboží" A "náhradní zboží".
- "Vraťte peníze"- vše je zde jednoduché. Vrácení peněz se provádí pomocí dokladů – buď hotovostním účtenkovým příkazem, nebo bezhotovostním debetem.
- "Nechat jako zálohu"- tedy po vrácení zboží v konfiguraci 1C Trade Management (UT 11) 11.2 je zaevidován náš dluh vůči klientovi a proti tomuto dluhu bude možné zboží v budoucnu expedovat.
Na kartě "vrácené zboží" je vyplněna samotná nomenklatura. Jediné, co zde stojí za pozornost, je nejvzdálenější pole "Prodejní doklad". Zboží si můžete vybrat podle prodejních dokladů, na kterých bylo dříve expedováno. Také pokud jsme ručně vyplnili samotné produkty, můžeme použít dva příkazy, a to - „vyplňte prodejní doklady a ceny“(pak budou zadány prodejní doklady a ceny z těchto prodejních dokladů).
Výběr se provádí podle principu LIFO, to znamená, že se má za to, že zásilka byla v nejnovějších dokumentech.
Nebo můžete použít příkaz „přidat produkty z prodejních dokladů“. Poté se vybere prodejní doklad a z něj se vybere zboží.
Na kartě "náhradní zboží" uvádí, jaké zboží je poskytováno jako náhrada za vracené zboží a za jaké ceny bude taková náhrada poskytnuta.
Na kartě "dodatečně" označuje typ transakce, vrácení zákazníka (buď od komisionáře nebo od maloobchodního kupujícího) a nám známá pole – jako transakce, divize, manažer, měna; příznak, zda cena zahrnuje DPH, a daňový režim.
Takže dle podmínek máme vrácenou 1 ledničku. Cena za toto vrácení je uvedena. Uveďte, že vše bude doručeno ve stejný den, dnes. Jako kompenzaci uvedeme, že produkt bude vyměněn.
K platbě bude možné přičíst kredit po 100% odeslání, uvedeme dnešní datum.
Na kartě "Náhradní produkty" Uvedeme, jaký produkt bude poskytnut výměnou. Nechť je to také lednička – třeba lednička Siemens. Označujeme, že bude poskytnuta 1 pozice. Velkoobchodní cena. Program 1C Trade Management vybral ceny z cen registrovaných v programu.
Na kartě "dodatečně" je uveden druh operace - vrácení zboží od klienta. Naše transakce je dokončena. Daňové údaje byly vyplněny a že cena je včetně DPH.
Vraťme se k Náhradní produkty. Ještě jednou se přesvědčme, že zde máme zamýšlenou akci "ujistit se". Vrácené zboží - veškeré údaje vyplníme. Postavení "vrátit", A
Registrace vratné faktury v programu 1C Trade Management (UT 11) 11.2
Nyní zkusme zpracovat samotný návrat. Chcete-li to provést, přejdeme do protokolu dokumentů "Vrácení zboží od zákazníků" a pomocí asistenta vytvořte refundaci na základě objednávky.
Zde vidíme naši žádost o vrácení. Když jej vybereme, použijeme příkaz "vydání náhrady".
Program 1C Trade Management verze 11.2 vyplnil všechny základní potřebné informace na základě údajů, které měl. A vidíme, že základem je aplikace. Vrácení se provádí podle prodejního dokladu, naší minulosti.
Na kartě "Zboží" Vrácená lednice je plná. Je uveden prodejní doklad, na základě kterého jsme dříve uskutečnili prodej, dále je uvedeno množství a cena této lednice.
Na kartě "dodatečně" jsou uvedeny informace o správci transakce, v rámci které se provádí návratová operace. Oddělení uvedeno. Měnou dokumentu jsou rubly. Provoz - vrácení zboží od klienta. Daňový režim - podléhá DPH, cena je včetně DPH.
Takový doklad lze zaúčtovat a uzavřít.
Nyní se musíme vrátit k žádostem našich zákazníků o vrácení. Vzhledem k tomu, že nám klient ledničku již vrátil, musíme nyní vyměněné zboží (ledničku) vrátit klientovi. Chcete-li to provést, na kartě "náhradní zboží" je nutné stanovit poskytnutí zboží" pro zásilku" Zadejte akci "loď" a provést takový dokument.
Registrace faktury za zásilku zboží nahrazující zboží vrácené v programu 1C Trade Management (UT 11) 11.2
Přejděte do časopisu "prodejní doklady". Vidíme, že v objednávkách k registraci se objevuje naše žádost o vrácení zboží zákazníkům. V tomto případě, pokud jde o chladničku poskytnutou jako kompenzaci, náš požadavek na vrácení začíná hrát roli prodejního požadavku klienta.
Proto můžeme tuto aplikaci zvýraznit a na základě toho formalizovat její implementaci.
Systém 1C Trade Management (UT 11) 11.2 říká, že stav naší aplikace neodpovídá tomu, co je požadováno.
Vraťme se a změňme stav "k provedení". Takovou žádost provedeme a nyní se na jejím základě pokusíme vystavit fakturu znovu. Program 1C Trade Management (UT 11) 11.2 úspěšně vytvořil „prodej zboží a služeb“.
Na kartě "Zboží" Je uvedena chladnička poskytnutá jako kompenzace.
Na kartě "základní" jsou vyplněny veškeré informace o našem klientovi, protistraně, dohodě s ním. Naše organizace je označena - TD Optovičok; sklad, ze kterého se uskutečňuje prodej. Zadaná měna.
Na kartě "dodatečně" vyplní odpovědný vedoucí; transakce, v rámci které transakce probíhá. Jsou uvedeny parametry rozdělení a zdanění.
Takový doklad lze zaúčtovat a uzavřít.
Úhrada dluhu kupujícího v hotovosti v programu 1C Trade Management (UT 11) 11.2
V důsledku provedených operací, a to vrácení zboží a poskytnutí jiného, dražšího produktu jako kompenzace, nám vznikl dluh klienta vůči nám a nyní je potřeba reflektovat skutečnost, že tento dluh byl zaplacen. .
Předpokládejme, že klient souhlasil s úhradou tohoto dluhu v hotovosti. Za tímto účelem přejdeme do sekce "Ministerstvo financí", V "příjem hotovostních příkazů" a v deníku pokladních příkazů přejděte na záložku "za přijetí".
Vyberme zde základ platby- doklady o vypořádání. V seznamu objednávek "za přijetí" vidíme naši žádost o vrácení od zákazníka.
Výše dluhu, který musí klient uhradit na pokladně, odpovídá rozdílu mezi náklady na vrácené zboží a zboží, které jsme mu poskytli jako kompenzaci. Výběrem této aplikace a použitím příkazu "zaregistrovat se pro přijetí", vytvoříme příchozí a odchozí objednávku.
Program 1C Trade Management již vyplnil všechny potřebné účetní údaje, a to pokladna, plátce.
Na kartě "dešifrování platby" jsou uvedeny všechny podklady, je vyplněn kupující a je vyplněna položka cash flow. Jediná věc na kartě Těsnění- umíme upřesnit údaje pro tisk došlé a odchozí objednávky a takový doklad lze již zaúčtovat a uzavřít.
Tím jsme dokončili téměř všechny operace. Jediné, co nám zbývá, je najít naši žádost o vrácení a ujistit se, že je v aktuálním stavu Hotovo. Jinak byste mohli tento stav nastavit ručně.
V programu 1C Trade Management verze 11.2 je tedy prováděna operace vracení zboží od našich zákazníků.
Zákazník chtěl do 1C: Retail přidat funkci výměny produktů.
Popis úkolu:
1. Pokladní rozhraní by mělo mít možnost zaregistrovat výměnu zboží
2. Výměna produktu je možná do 14 dnů od zakoupení
3. Výměna je možná pouze v případě, že vrácená částka je menší nebo rovna částce zboží obdrženého v důsledku výměny
4. Výměna může být provedena několikrát během 14 dnů
5. Po fiskální kontrole by měla být vytištěna nefiskální kopie šeku, ze kterého byla provedena výměna
6. Do sestav musí být přidána pole pro vrácení a výměnu
Co máme ve standardním 1C: Maloobchod:
Takovou operaci lze provést pouze ve dvou iteracích
1. Vrácení zboží
2. Prodej nového produktu
V závislosti na tom, kdy byl produkt prodán, se buď vrátí tentýž den pomocí tlačítka vrácení, pokud byl prodán v aktuální směně (1), nebo v samostatných dokumentech „Vrácení zboží“ (2), pokud byl produkt prodáno v předchozích směnách.
Podrobnosti o implementaci:
1. Kliknutím na tlačítko návratu se otevře okno výběru - „Výměna“ nebo „Vrátit“.
2. Při výběru burzy se vytvoří seznam šeků s hloubkou 14 dnů, s výjimkou šeků, u kterých byla burza zcela dokončena.
3. Po výběru příjemky se pole zboží vyplní ze zdrojové příjemky zápornými množstvími a částkami
4. Pokladní odebere nepotřebné věci (položky, které se nevracejí)
5. Pokladník naskenuje položku, za kterou se provádí výměna
6. Po kliknutí na tlačítko Zaplatit se provede kontrola - pokud je celková částka nižší než nula, je vám nabídnuto vrácení a další prodej, pokud je částka větší nebo rovna nule, způsob platby je vybráno.
7. Při výstupu účtenky je vrácený produkt vytištěn s předponou „Vrácení“ s nulovou částkou, nový produkt je vytištěn podle vrácené částky.
Potíže při implementaci:
1. Musel jsem přidat obchodovatelnou akumulační evidenci s dokladem Potvrzení o prodeji, Zboží a Potvrzení o výměně
Důvodem přidání registru je rychlá a bezbolestná změna přehledů „Prodeje“ a „Vrácení“ – jednoduše přiložíme náš nový registr a trochu změníme zdroje (vratky rozdělíme na vratky a výměny).
2. Přestože se při použití emulátoru fiskálního registrátora 1C na skutečném fiskálním registru ShTRIKH-M perfektně zobrazil produkt se zápornou částkou v účtence, nemůže být ani cena ani množství záporné (nebo jsem to neudělal pochopit, jak to udělat)
3. Nefiskální kopie šeku na emulátoru fiskálního registrátora vypadala docela slušně - na fiskálním registrátorovi nevyšlo nic kromě hlavičky šeku, musel jsem to odříznout
Pokud má někdo zkušenost s implementací podobného úkolu, podělte se prosím o to, jak jste takové potíže překonali, a obecně popište, jak jste to provedli
Výsledek na emulátoru fiskálního registrátora (nebylo možné toho dosáhnout z fiskálního registrátora):
=================== Fiskální režim =================
Číslo účtenky: 0 002 Číslo směny: 0 001
Bochník (smetana s modrou, ШК1)
-1 * 5 279 = -5279,00
Oddělení: č. 1
..............................
..............................
Bochník(, Krém se zeleným, ШК2)
1 * 6 000 = 6000,00
Oddělení: č. 1
..............................
CELKEM: 721,00
Platba v hotovosti: 721
Placeno bezhotovostně: 0
Uplatněný certifikát: 0
Změna: 0
============= Uzavření daňového dokladu =============
Otevření šeku ====================
===================== Prodej =====================
================ Nefiskální režim =================
Číslo účtenky: 0 001 Číslo směny: 0 001
..............................
Bochník (smetana s modrou, ШК1)
1 * 5 279 = 5279,00
Oddělení: č. 1
..............................
============= Uzavření nefiskální kontroly ==============
Vrácení zboží od zákazníků je doloženo stejnojmenným dokladem. Podívejme se na podrobné pokyny pro vrácení zboží od kupujícího v 1C 8.3 a jaké transakce tento dokument generuje.
V konfiguraci je možné tento doklad zadat na základě dalších dvou dokladů: a .
Pokud přejdeme do transakčního protokolu Vrácení zboží od zákazníků, uvidíme tlačítko s rozevíracím seznamem Vrátit. Existují dva body: Prodej, provize a Vybavení.
Ve skutečnosti existuje více typů vrácení zákazníků:
- Návrat s uvedením prováděcího dokumentu.
- Vraťte bez uvedení prodejního dokladu.
- Návrat z .
- Vrácení vybavení.
- Vrácení obalu.
Při zadávání dokladu do záhlaví každého typu přiznání musíte uvést následující údaje:
- Skladem— skladovací místo, kde se provádí vrácení. Vrácení je možné pouze do skladů typu „Velkoobchod“ nebo „Maloobchod“.
- Typ ceny– je nutné stanovit typ ceny, za kterou se vracení provádí. Je převzato ze smlouvy kupujícího nebo z uživatelského nastavení, případně jej lze změnit tlačítkem Upravit.
- Měna– měna, ve které bude vyjádřena částka dokladu. Přebírá se automaticky ze smlouvy.
Požadované podrobnosti záhlaví pro všechny typy vratek jsou stejné a nebudeme je dále zvažovat.
Zvažme každý typ návratnosti samostatně.
Pro zpracování tohoto vrácení zboží kupujícímu v 1C 8.3 je třeba kliknout na tlačítko Vrátit v protokolu dokumentů a vybrat položku Prodej, provize.
V záhlaví nově vytvořeného dokladu je potřeba vyplnit údaje Doklad o odeslání s uvedením prodejního dokladu, proti kterému se vracení provádí. Po výběru požadované operace vyplňte záložky: Produkty a Kalkulace.
Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:
- Tabulku Produkty lze vyplnit automaticky kliknutím na tlačítko Vyplnit a výběrem Vyplnit podle přepravního dokladu nebo ručně pomocí tlačítka Vybrat. Po instalaci je tedy nutné uvést množství, cenu a sazbu DPH. Na záložce Kalkulace jsou uvedeny účty, pro které bude Položka účtována.
- Cena – vyplňuje se z registru cen položky.
- Účetní účet, účet DPH, Příjmový účet a Výdajový účet - se vyplňují z evidence Účtování položek.
- Subconto – představuje aktuální produkt.
Pokud je tabulka Zboží vyplněna dle Přepravního dokladu, pak systém sám určí účetní hodnotu zboží k vrácení při prodeji.
Pokud dojde k vrácení na základě dokladu Výkaz maloobchodních prodejů, zadávají se také údaje, podle kterých byly peníze vráceny maloobchodní protistraně.
Jak provést vrácení od kupujícího bez uvedení prodejního dokladu
Podobně jako bylo popsáno výše, pro vystavení tohoto vrácení je třeba kliknout na tlačítko Vrátit v protokolu dokladů a vybrat položku Prodej, provize.
Další akce jsou podobné vytvoření dokumentu označujícího prováděcí dokument, s některými výjimkami, které nyní zvážíme.
Vzhledem k tomu, že není vybrán Přepravní doklad, neznáme šarži zboží, a tedy ani její cenu. Pro uvedení ceny je v každém řádku k dispozici speciální pole, které je nutné vyplnit ručně.
Příklad transakcí pro vrácení zboží od kupujícího můžete vidět na tomto snímku obrazovky:
Naše video o vracení zboží v programu 1C:
Vrácení zboží od komisionáře
Pro evidenci operace vracení zboží nebo GP (hotových výrobků) komisionáři je potřeba kliknout na tlačítko Vrátit a vybrat položku Prodej, provize.
Ve vytvořeném dokumentu by Smlouva měla mít tvar „S komisionářem (agentem)“.
Program nahrazuje Účetní účet a Převáděné účetní účty na základě nastavení evidence Účetní účet položky.
Vrácení vybavení
Chcete-li zaznamenat operaci vrácení zařízení od kupujícího, musíte kliknout na tlačítko Vrátit a vybrat položku Zařízení.
Na záložce Vybavení je uvedena položka, množství, cena, sazba DPH a také účetní účty položek.
- Tabulkovou část „Produkty“ lze také vyplnit buď ručně přidáním řádků, nebo pomocí tlačítka Vyplnit na základě přepravního dokladu.
- Pokud pole Doklad o odeslání není vyplněno, musíte dodatečně uvést účetní hodnotu vraceného zařízení.
- Stejně jako v případě Vrácení zboží od kupujícího bez uvedení prodejního dokladu, pole Cena musí být vyplněna ručně.
- Cena—nastavena programem na základě registru Cena položky. Účetní účet, účet DPH, příjmový a nákladový účet zadává program na základě evidence Účetního účtu položky.
Vrácení obalu
V souladu s občanským zákoníkem Ruské federace může kupující vrátit zboží prodávajícímu. Postup při zaúčtování takových transakcí v účetnictví bude přitom záviset na řadě podmínek (zejména na tom, zda se vrátí kvalitní nebo nekvalitní výrobek apod.). L.P. říká, jak zpracovat refundaci v účetnictví a daňovém účetnictví, s ohledem na nejnovější vysvětlení ruského ministerstva financí. Fomicheva, auditorka, členka Komory daňových poradců Ruské federace.
Právní základ pro vrácení zboží
Zboží může kupující vrátit prodávajícímu z různých důvodů. V souladu s platnou legislativou jsou možné dvě možnosti:
- produkt je vrácen z důvodu, že nesplňuje požadavky uvedené ve smlouvě (špatná kvalita nebo neodpovídá objednanému);
- zboží vysoké kvality se vrací po vzájemné dohodě stran (např. pokud si strany nepřejí sepsat komisionářskou smlouvu a další prodej zboží není možný nebo nepřináší zamýšlený účinek).
Článek 484 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že kupující je povinen převzít zboží, které mu bylo převedeno. Výjimky, kdy má kupující právo požadovat výměnu zboží nebo odmítnout plnění kupní smlouvy, jsou stanoveny zejména v § 475 občanského zákoníku Ruské federace - na zboží jsou zjištěny fatální vady.
Neodpovídající kvalitu může kupující odhalit při zaúčtování zboží, po zaúčtování nebo při dalším prodeji. Podle občanského práva odpovídá prodávající za vady zboží, pokud kupující prokáže, že tyto vady vznikly před předáním zboží kupujícímu nebo z důvodů, které vznikly před tímto okamžikem (článek 476 občanského zákoníku Ruské federace ). Pokud byla na výrobek vystavena záruka za jakost, odpovídá prodávající za vady, pokud se neprokáže, že vznikly porušením pravidel pro používání výrobku, jeho skladování, jednáním třetích osob nebo vyšší mocí kupujícím.
Pokud kupující zakoupil kvalitní výrobek a dodavatel řádně splnil své povinnosti ze smlouvy o dodávce, nemá kupující důvod odmítat část zboží a vracet je dodavateli. Z tohoto důvodu se strany mohou dohodnout na novém vztahu, který se bude řídit dohodou o zpětném doručování. Strany si vymění místa: kupující bude vystupovat jako prodávající zboží, které vlastní, a bývalý prodávající bude vystupovat jako kupující tohoto zboží. To znamená, že mezi stranami vznikne nová smlouva o dodávkách. Vrácení zboží kupujícím se tedy v účetnictví promítne jako běžný prodej. A bývalý dodavatel vráceného zboží, který má fakturu bývalého kupujícího, bude moci po doručení vráceného zboží přijmout „vstupní“ DPH pro odpočet.
Pozici „obrácené implementace“ podporuje Ministerstvo financí Ruska (dopisy ze dne 21. března 2005 č. 03-04-11/60, ze dne 23. března 2007 č. MM-6-03/233), Ministerstvo daňové správy Ruska pro Moskvu (dopis ze dne 18. března 2003 č. 24-11/14735). Důvodem je touha vidět dodavatelskou fakturu jako jediný dokument, který lze zaznamenat v knize nákupu. Finančníci a finanční úřady nechtějí přímo uznat nedostatky zákonodárců ohledně nemožnosti vystavit fakturu za vrácené vady.
Ne vždy jsou však „zpětné prodeje“ pro bývalého dodavatele výhodné kvůli problémům nikoli s DPH, ale s výpočtem daně z příjmu. Dříve prodané zboží (výrobky) je nutné aktivovat v prodejní ceně (tržbách), což vytváří účetní potíže. Dodavatel si navíc nemůže stáhnout „nerealizované zisky“, ze kterých již byly daně zaplaceny.
Doklad o vrácení zboží...
Vrácení zboží dodavateli, je-li při prodejním procesu zjištěna vada, neodpovídá-li zboží kvalitou standardnímu nebo dohodnutému vzorku nebo je-li zboží nekompletní, se provádí vystavením faktury (odst. 2.1.9 Metodických doporučení pro účtování a evidenci operací pro příjem, skladování a výdej zboží v obchodních organizacích, schválených dopisem Roskomtorg ze dne 10. července 1996 č. 1-794/32-5).
Faktura je vystavena podle jednotného formuláře TORG-12 (schváleného usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 25. prosince 1998 č. 132) s uvedením např. textu „Faktura za vrácení nekvalitního ( nekompletní zboží." Kromě toho musí obsahovat odkaz na podrobnosti aktu prohlašujícího výrobek za nekvalitní. Jedná se o akt jednotné formy č. TORG-2 nebo TORG-3 (schválený usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 25. prosince 1998 č. 132). Pro tuzemské zboží je vypracován zákon ve formuláři č. TORG-2 a pro dovážené zboží ve formuláři č. TORG-3. Akty jsou sepsány při prvotním převzetí zboží kupujícím a jsou právním základem pro uplatnění reklamace u dodavatele. Převzetí zboží vráceného maloobchodním kupujícím je doloženo nákladním listem (formulář č. TORG-12) ve 2 vyhotoveních. Jedna kopie je přiložena k protokolu o produktu a druhá je předána kupujícímu a je podkladem pro výměnu zboží nebo přijetí peněžní částky za tento produkt (bod 10.3 Metodických doporučení pro účtování a evidenci operací pro příjem, skladování a uvolnění zboží v obchodních organizacích schválených dopisem od Roskomtorgu z Ruska ze dne 10. července 1996 č. 1-794/32-5).
Zpracování vrácení peněz závisí na tom, zda je zboží vráceno v den nákupu nebo později (t.j. po uzavření směny a převzetí Z-reportu z pokladny). Rozdíly jsou způsobeny tím, že v prvním případě jsou peníze kupujícího vydávány z provozní pokladny a ve druhém případě z hlavní pokladny.
...v den nákupu
V souladu s oddílem IV Standardních pravidel pro provoz pokladen při provádění hotovostního vypořádání s obyvatelstvem, schváleným dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 30. srpna 1993 č. 104, je vrácení peněžní částky provedené z provozní pokladny prodejny pomocí pokladního dokladu vystaveného na této pokladně. V tomto případě musí být šek opatřen podpisem vedoucího organizace (nebo jeho zástupce).
Pro výši refundace je vypracován zákon ve formě KM-3, schválený výnosem Státního statistického výboru Ruska ze dne 25. prosince 1998 č. 132. Tento zákon je vypracován v jednom vyhotovení komisí složenou z vedoucí zbožního oddělení (úseku), vrchní pokladník a pokladník-operátor. Pokladní doklady přijaté od kupujícího a stornované se nalepí na list papíru a spolu s výše uvedeným úkonem se předloží účetnímu oddělení k pokladní zprávě.
Částky peněz zaplacené na pokladních účtenkách vrácených zákazníkům jsou uvedeny ve sloupci 16 knihy pokladních. Součet tohoto sloupce snižuje částku příjmů přijatých obchodní organizací za daný den.
Pokud kupující předloží pokladní doklad obsahující více položek zboží, může obchodní organizace kupujícímu poskytnout kopii účtenky ověřenou správou organizace.
Skutečnost, že tento postup přípravy dokumentů je v současné době akceptován daňovými úřady, je uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 6. 8. 2006 č. 22-12/49655.
Je logičtější odrážet vrácení peněz kupujícímu v samostatné sekci, a tím organizovat analytické účetnictví pomocí pokladny, abyste mohli vždy správně vyplnit prodejní knihu.
... ne v den nákupu
Pokud nejsou peníze za zboží vráceny v den nákupu a také pokud kupující ztratí pokladní doklad, měli byste se řídit Postupem pro provádění hotovostních transakcí v Ruské federaci schváleným rozhodnutím Představenstva Centrální banky Ruské federace ze dne 22. září 1993 č. 40. V tomto případě se refundace provádí pouze z hlavní pokladny podle pokladního příkazu (formulář č. KO-2) na základě na písemnou žádost kupujícího po předložení průkazu totožnosti. Stejný postup je stanoven v metodických doporučeních.
Žádost o vrácení peněz sepisuje kupující v jakékoli formě.
- převzetí „starého“ zboží;
- implementace nového.
Kupující nemůže požadovat vrácení peněz, ale bude chtít produkt vyměnit za kvalitní nebo pro něj vhodnější. Dále zvážíme, jak tuto operaci formalizovat v účetnictví.
Daň z přidané hodnoty v případě vrácení zboží...
... od prodejce
Prodejem se v souladu s čl. 39 odst. 1 daňového řádu Ruské federace rozumí převod vlastnictví zboží za úhradu a v některých případech i na bezúplatné. Vrácení zboží nízké kvality ve smyslu čl. 39 odst. 1 daňového řádu Ruské federace by nemělo být uznáno jako prodej, a to ani pro účely výpočtu DPH. Tento závěr potvrzuje přítomnost zvláštních ustanovení čl. 171 odst. 5 a čl. 172 odst. 4 daňového řádu Ruské federace, která stanoví specifika uplatnění odpočtu DPH prodávajícím v případech vrácení zboží resp. jejich odmítnutí. Možnost uplatnění tohoto postupu při vrácení zboží není stanovena daňovým řádem Ruské federace v závislosti na tom, zda došlo či nedošlo k převodu vlastnictví.
V souladu s články 171, 172 daňového řádu Ruské federace má prodávající při vrácení nebo odmítnutí zboží právo na odpočet. Můžete jej obdržet do jednoho roku od okamžiku, kdy se příslušné úpravy promítnou do účetnictví.
Jak přesně tyto úpravy provést a co upravit, není uvedeno v textu článku 172 daňového řádu Ruské federace. Toto lze považovat za úpravy předchozích prodejů a odraz skutečnosti vrácení zboží. Skutečnost, že při vrácení jsou opraveny údaje dříve promítnuté do účetních účtů prodejních transakcí a částek DPH, je uvedeno v dopise odboru Ministerstva daní a daní pro Moskvu ze dne 16. října 2003 č. 24-11/ 58268. Rovněž potvrzuje, že při vrácení vadného výrobku nesmí kupující vystavovat faktury, ale evidovat přijaté doklady do nákupní knihy pouze ohledně kvalitního zboží.
Toto ustanovení bylo rovněž potvrzeno v dopise ministerstva daňové správy Ruska pro Moskevskou oblast ze dne 29. října 2003 č. 06-21/18752/sch931.
K provedení ustanovení odstavce 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace v přiznání k DPH, jehož podoba byla schválena nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. listopadu 2006 č. 136n, zvláštní řádek 320 je uveden v části 3 „Daňové odpočty.“ Obdobný řádek 270 byl uveden v předchozím daňovém přiznání , jehož podoba byla schválena příkazem Ministerstva financí Ruska ze dne 28. prosince 2005 č. 163n. Jedná se o zcela samostatný řádek prohlášení, který zobrazuje odpočty za vrácení zboží a zálohy při ukončení smlouvy stranami (článek 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace). Při vrácení vadného zboží v daňovém přiznání není upravena žádná úprava dříve zaúčtovaných tržeb.
Soudě podle zákonné lhůty pro promítnutí odpočtu zavedl zákonodárce jednoroční limit pouze ve vztahu k okamžiku odmítnutí nebo vrácení zboží kupujícím. Navíc jsou obě skutečnosti pojmenovány jako rovnocenné.
Pohyb faktur upravuje vyhláška vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 č. 914 (dále jen vyhláška č. 914).
Z operací uvedených v odstavci 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace jsou v odstavci 13 usnesení č. 914 upraveny pouze operace pro vrácení záloh.
Vzhledem k tomu, že odstavec 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace upravuje jak vrácení zálohy, tak vrácení zboží nízké kvality, neměly by existovat žádné rozdíly v účtování těchto dvou operací. Musí existovat srážka a je zaznamenána v knize nákupu do jednoho roku od opravných položek.
Mezi těmito dvěma operacemi je však jeden rozdíl. Na přijatou zálohu byla vystavena faktura, kterou prodávající zaznamená při ukončení smlouvy do nákupní knihy. A usnesení č. 914 neříká, co zapsat do nákupní knihy při vracení zboží.
Základem pro odpočty v odstavci 1 článku 172 daňového řádu jsou faktury. Ve zvláštních případech uvedených v odstavcích 3, 6-8 článku 171 daňového řádu Ruské federace jsou odpočty možné na základě jiných dokumentů, ale není zahrnut odstavec 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace. v takových případech. Z tohoto důvodu chtějí finanční úřady i ministerstvo financí při vracení zboží vidět fakturu kupujícího za vrácené zboží. Při vrácení nekvalitního, nekompletního zboží však nelze vystavit fakturu, protože kupující nemá tržby.
Z tohoto důvodu prodávajícímu nezbývá nic jiného, než zaúčtovat jako základ pro odpočet svou starou fakturu, již dříve vystavenou za prodej zboží, včetně toho, které nesplňuje podmínky smlouvy o dodávkách.
Ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 2. 11. 2000 č. 04-03-03 uznalo, že opravný záznam v prodejní knize (v té době byly takto provedeny úpravy) prodávajícího za účelem snížení částku DPH splatnou do rozpočtu lze provést:
- jak na základě prvotních dokladů obdržených od kupujícího (například faktur), tak na základě faktury vystavené kupujícím za vrácené zboží;
- na základě poznámky o vrácení zboží provedené kupujícím ve faktuře obdržené od prodávajícího a vrácené prodávajícímu spolu se zbožím.
V dopise byla zvláštní pozornost upozorněna na skutečnost, že vrácení DPH dříve zaplacené do rozpočtu za odeslané zboží prodejci se provádí pouze v případě, že je vrácené zboží evidováno v účetní evidenci.
Ruské ministerstvo financí navíc uznalo možnost úpravy transakce prodávajícímu uvedením originálu faktury v případě, že zboží vrací neplátce DPH. Z tohoto důvodu nemůže neplatič vystavit fakturu za „reverzní prodej“ (viz dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14. července 2005 č. 03-04-11/162, ze dne 3. října 2005 č. 03-04 -14/18). Ministerstvo daňové správy pro Moskvu v dopise ze dne 27. listopadu 2003 č. 24-11/66327 uznalo takovou úpravu i pro situaci, kdy je zboží vráceno fyzickou osobou a za to obdrží peníze od prodávajícího.
Z výše uvedeného vyvozujeme, že jako základ pro odpočet může prodejce nekvalitního, nekompletního vráceného zboží dobře uvést ve své nákupní knize vlastní fakturu za dříve dokončený prodej.
Ruské ministerstvo financí se k této záležitosti vyjádřilo v dopise ze dne 03.07.2007 č. 03-07-15/29. V odstavci 2 tohoto dopisu finančníci vzali na vědomí, že pokud kupující zboží nezaregistroval, prodávající provede odpočet změnou faktury vystavené dříve při odeslání.
Postup při provádění oprav je stanoven odstavcem 29 usnesení č. 914. Ministerstvo financí Ruska již v řadě dopisů navrhlo způsob opravy dříve vystavené faktury, například v dopise ze dne 14. července 2005 č. 03-04-11/162. Jak přesně by měly být opravy provedeny, nebylo dříve uvedeno.
V dopise ze dne 03.07.2007 č. 03-07-15/29 je uveden postup provádění oprav faktury. Množství a cena zasílaného zboží je upravena (při částečném vrácení). Ministerstvo financí zároveň doporučuje ve faktuře dodatečně uvést množství a cenu vráceného zboží. Opravená faktura je podepsána a potvrzena pečetí prodávajícího s uvedením data oprav. Datum opraveného dokladu se musí shodovat s datem přijetí k registraci zboží vráceného kupujícím.
Dopis poskytuje konkrétní příklad této operace. Opravíme to přidáním údajů prodejce.
Příklad 1
Prodávající LLC "Plaza" expedoval kupujícímu dne 8. ledna 2007 dávku zboží v množství 100 kusů. s celkovými náklady 1 180 rublů včetně DPH - 180 rublů. a vystavená faktura č. 5.
Z této šarže zboží 22. února 2007 30 jednotek zboží v ceně 354 rublů. včetně DPH - 54 rub. vrácena prodejci. Zdaňovacím obdobím pro prodávajícího je kalendářní měsíc.
V tomto případě fakturu vystaví prodávající při expedici zboží za 100 ks. a jím zaevidované v prodejní knize ve zdaňovacím období za leden 2007, by měly být zapsány v nákupní knize prodávajícího za cenu vráceného zboží v množství 30 jednotek. Prodávající se musí označit jako kupující a základem pro odpočet musí být předchozí přepravní doklad.
Pokud kupující vrátí celou dávku zboží, tj. 100 jednotek uvedených na faktuře registrované prodávajícím v prodejní knize v souladu se stanoveným postupem, jsou uvedeny náklady na zboží přijaté k registraci ve výši 100 vrácených jednotek. ve sloupcích 7-8b kupujícího nákupní knihy prodávajícího a odpovídající výši DPH. Jinými slovy, v případě 100% vrácení zboží neobdrženého kupujícím (například z důvodu vad) je nutné kompletně zopakovat údaje o přepravním dokladu v nákupní knize.
A v odstavci 3 tohoto dopisu je vysvětleno, jak postupovat při vrácení zboží prodávajícímu fyzickými osobami a jinými osobami, které nejsou plátci DPH. Ten se vztahuje na osoby uplatňující zvláštní daňové režimy.
V tomto případě musí být transakce dokončena stejným způsobem, bez ohledu na to, zda zboží přijímají či neregistrují osoby, které nejsou plátci DPH. To znamená, že kupující zaeviduje svou předchozí fakturu do nákupní knihy zcela nebo zčásti v závislosti na objemu vráceného zboží.
Zvláštní pozornost byla věnována problematice vracení zboží prodávaného v maloobchodě pomocí pokladního zařízení a vystavení šeku fyzické nebo jiné osobě, která není plátcem DPH, bez vystavení faktury kupujícímu. V nákupní knize prodávajícího se doporučuje zaevidovat údaje pokladního dokladu vystaveného při vracení peněžních prostředků kupujícímu, pokud existují doklady potvrzující přijetí a evidenci vráceného zboží. V tomto případě je evidence dokladů v nákupní knize prodávajícího provedena dnem přijetí vráceného zboží k registraci. V den registrace TORG-12 maloobchodní prodejnou k přijímání vráceného zboží tedy musí nákupní kniha obsahovat údaje o pokladní objednávce, podle které kupující obdržel peníze za vrácené zboží.
Zvítězil tedy rozumný, zákonem stanovený přístup. A poplatník-kupující již nebude naslouchat požadavkům daňových kontrolorů na opětovné podání daňového přiznání za minulé období z důvodu promítnutí přiznání do dodatečného listu do prodejní knihy zdaňovacího období, ve kterém došlo k prvotnímu prodeji.
Vrácení zboží by mělo být zpracováno jako zpětný prodej pouze v případě, že kupující zboží převzal, přijal k zaúčtování a poté jej vrátí bývalému prodávajícímu. Finanční oddělení toto stanovisko opět potvrdilo dopisem č. 03-07-1529 ze dne 3. 7. 2007.
V tomto případě je použit postup uvedený v odst. 16 usnesení č. 914 a kupující eviduje jemu vystavené faktury při vrácení zboží přijatého k evidenci do knihy tržeb. Tento postup je stanoven v odstavci 3 článku 168 daňového řádu Ruské federace. Faktura přijatá prodávajícím zboží od kupujícího podléhá evidenci v nákupní knize, protože nárok na odpočet daně vzniká způsobem stanoveným v článku 172 daňového řádu Ruské federace.
Měl by bývalý prodejce poté, co obdržel vadné zboží, obnovit „vstupní“ DPH z nákladů na nákup nebo výrobu vadného zboží a produktů?
Ztráty z vad pro účely daně ze zisku jsou klasifikovány jako ostatní náklady spojené s výrobou a prodejem (článek 47, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho, přestože část nabytých hodnot, prací a služeb byla použita při výrobě vadných výrobků, byl odpočet organizací proveden zákonně a organizace není povinna obnovit částky DPH na „vstupu“ přijaté za odpočet z vadných nákladů. Samozřejmě vyvstane otázka ekonomického odůvodnění manželství (článek 252 daňového řádu Ruské federace). Z tohoto důvodu je pododstavec 47 odst. 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace obvykle používán výrobci, nikoli však obchodními organizacemi.
Obchodní organizace podle článků 518, 475 občanského zákoníku Ruské federace uplatňují reklamaci u dodavatele vadného zboží. Reklamace zahrnuje veškeré ztráty kupujícího, včetně DPH zaplacené dodavateli a ztráty za vrácení výrobků (bod 7 Dočasné metodiky pro stanovení výše škody (ztráty) způsobené porušením obchodních smluv, sdělené dopisem zn. Státní arbitrážní soud SSSR ze dne 28. prosince 1990 č. S-12/NA -225).
V dopise ze dne 3. 7. 2007 č. 3-07-15/29 se touto problematikou zabývalo i Ministerstvo financí. Odstavec 4 dopisu je věnován úpravě odpočtů poplatníka-prodejce. Finančníci trvají na svém postoji, který vždy vyjadřovali.
Pokud zboží vrácené prodávajícímu následně nepoužije k provádění operací uznaných jako předmět zdanění, pak částky daně přijaté k odpočtu při nákupu zboží použitého k výrobě a (nebo) prodeji vráceného zboží podléhají obnovení a platby do rozpočtu. Restaurování se provádí ve zdaňovacím období, ve kterém bylo vrácené zboží přijato k zaúčtování prodávajícím. V tomto případě se evidence faktur do prodejní knihy při obnovení stanovených částek daně provádí způsobem stanoveným v odst. 16 usnesení č. 914. Jinými slovy, ačkoli jsou zohledněny náklady na oprávněnou vadu při výpočtu daně z příjmu nevede ke vzniku plnění zdanitelných DPH důvod neúčasti na další realizaci. To znamená, že správce daně bude u výdajů, které tvoří odpisovou neopravitelnou vadu, požadovat vrácení DPH „na vstupu“.
... od kupujícího
Bohužel ani daňový řád Ruské federace, ani usnesení č. 914 nestanoví zvláštní postupy pro kupujícího při účtování DPH při vrácení nekvalitního zboží dodavateli. Možná to zákonodárci udělali schválně, protože vlastnictví nekvalitního výrobku nepřechází na kupujícího.
Kupující má dvě možnosti:
- nebo vystaví fakturu za vrácení a následně zohlední prodejní transakci, což se nevztahuje na vrácení vadného produktu (proč - viz výše);
- nebo vystaví pouze fakturu na vrácení vad a na jejím základě upraví DPH dříve přijatou k odpočtu, pokud k operaci došlo. V tomto případě se správce daně může přiklonit k požadavku na vyplnění dodatečného listu k nákupní knize za předchozí období, kdy byl DPH přijat k odpočtu.
Přímé vrácení vadného zboží nespadá pod případy vrácení DPH uvedené v odstavcích 2 a 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace. Federální daňová služba Ruska však oznámila potřebu obnovit daň při výměně majetku se skrytou vadou v dopise ze dne 8. 9. 2006 č. ШТ-6-03/786@ s odkazem na dopis ze dne 5. 10. /2006 č. 03-4-03/892. Dopis č. 03-4-03/892 řešil situaci s DPH zaplacenou na celnici při dovozu zařízení. Při provozu jednoho z dovezených strojů byla zjištěna skrytá závada a stroj byl vrácen zahraničnímu dodavateli. V této situaci Federální daňová služba Ruska doporučila daňovému poplatníkovi, aby během období vracení zboží neadekvátní kvality dodavateli vrátil k úhradě do rozpočtu částku daně, která byla dříve právně přijata k odpočtu, částečně připadající na vrácená vada.
Bez ohledu na to, jak kontroverzní je tato pozice, je to jediná možná pro kupujícího, nejbezpečnější a zrcadlo srážky, kterou bývalý prodejce ukáže v den vrácení zboží.
Nepodávají se žádná aktualizovaná přiznání za předchozí období a vrácená daň se promítne na řádek 370 oddílu 2.1 daňového přiznání k DPH (řádek 430 starého formuláře přiznání). Podle vysvětlení, které poskytlo Ministerstvo financí Ruska v dopise č. 03-04-09/22 ze dne 16. listopadu 2006, je obnovená částka daně zohledněna v prodejní knize.
V dopise č. 03-07-15/29 Ministerstva financí Ruska ze dne 03.07.2007 je však navržen jiný způsob řešení situace při vrácení nepřevzatého zboží kupujícím. Tento přístup je založen na odpočtu DPH v okamžiku převzetí zboží. Kapitalizováno – odečte se a prodej se projeví při vrácení. Pokud jste ji nekapitalizovali, neprovádějte srážku. Uvažujme, jak data z předchozího příkladu ovlivní kupujícího.
Při vrácení zboží obdrží kupující od bývalého prodávajícího opravenou fakturu v den vrácení. A ve své nákupní knize musí promítnout srážku pouze za přijaté zboží. Nemá však právo na odpočet za vrácené zboží, a to ani v situaci 100% vrácení.
Pouze ministerstvo financí uvedlo, že srážka za aktivované zboží se poskytuje, pokud existuje faktura opravená prodávajícím. A opravy se provádějí v den vrácení zboží. A to je pro kupujícího ztráta. Ostatně odpočet za kapitalizované zboží mohl obdržet dříve. Zdá se, že kupující s velkým obratem zboží a operací na vrácení vad budou kvůli tomuto postavení žalovat finanční úřady.
Daň z příjmu při vrácení zboží
Pokud prodávající stornuje dříve uskutečněné prodejní transakce, může si snížit zdanitelné příjmy pro účely daně z příjmů o skutečně nedosažený zisk (z důvodu vrácení vad). Skutečnost, že prodávající v takové situaci může podat aktualizované daňové přiznání za období, kdy byl prvotní prodej promítnut, je uvedena v dopise Ministerstva daní Ruska pro Moskevskou oblast ze dne 29. října 2003 č. 06- 21/18752/sch931.
Připomeňme však, že v souladu s článkem 81 daňového řádu Ruské federace (ve znění federálního zákona č. 137-FZ ze dne 27. července 2006) je podání aktualizovaného prohlášení právem poplatníka v situaci kde v předchozím období nedošlo k podhodnocení výše daně z příjmu.
Ztráty z vad jsou zahrnuty do ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem (článek 47, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Tyto náklady může výrobce uznat jako nepřímé nebo přímé (článek 318 daňového řádu Ruské federace), pokud je neuhradí osoba odpovědná za vadu (článek 252 daňového řádu Ruské federace).
Nároky předložené dodavatelům komponentů a jimi uznané jsou poplatníkem zohledněny jako součást neprovozního příjmu (článek 3 článku 250 daňového řádu Ruské federace). Při použití akruální metody jsou zohledněny v účetním období, ve kterém byly pohledávky uznány dlužníkem, nebo ke dni nabytí právní moci rozhodnutí soudu (§ 271 odst. 4 odst. 4 daňového řádu). Ruská Federace). Podobné stanovisko bylo potvrzeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 19. ledna 2007 č. 03-03-06/1/16.
Účtování vrácených produktů
Odstavec 4 dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 12. listopadu 1996 č. 96 vysvětlil, že pokud kupující (zákazník) vrátí produkt (aniž by jej nahradil), údaje, které se dříve projevily v prodejních účtech a účtech vypořádání s zákazníků a musí být vyjasněn rozpočet (opravy se provádějí záznamy). Tento postoj podpořili i zástupci finančních úřadů (bod 4 dopisu Státní daňové služby Ruska ze dne 17. června 1994 č. VG-6-01/213 a odboru ministerstva daní pro Moskvu ze dne října 16, 2003 č. 24-11/58268).
Opravu prodejních údajů prodávajícím lze provést metodou „zvratu“ k datu zjištění chyby (bod 11 Pokynů k postupu při sestavování a předkládání účetní závěrky, schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2003 č. 67n).
Při vrácení peněz kupujícímu
Uvažujme příklad promítnutí do účetnictví prodávajícího operace vrácení vadného výrobku, kterou kupující neuzná jako „zpětný“ prodej.
Příklad 2
Organizace "Alpha" dne 25. června 2007 odeslala zboží v hodnotě 118 000 rublů. (včetně DPH 18 000 rublů) organizaci Beta na základě kupní a prodejní smlouvy. Náklady na odeslané zboží jsou 80 000 rublů.
Organizace Beta informovala společnost Alpha 4. července 2007, že produkt je vadný a musí být vrácen.
15. července 2007 bylo zboží vráceno organizaci Alpha a ještě tentýž den jí prodejce převedl peníze.
V účetnictví se to může projevit v následujícím pořadí - viz tabulka. 1.
stůl 1
Debetní |
Kredit |
Součet, |
Primární dokument |
|
Účetní zápisy za červen 2007 |
||||
Tržby z prodeje zboží (hotových výrobků) se účtují |
Seznam balení |
|||
DPH účtovaná při prodeji |
Faktura |
|||
Náklady na prodané zboží (hotové výrobky) se odepisují |
Účetní informace |
|||
Účetní zápisy za červenec 2007 |
||||
4.7.2007 - úprava údajů o prodeji na základě upozornění kupujícího, reklamace |
||||
ČERVENÉ STORNO |
Reklamace kupujícího, upozornění |
|||
ČERVENÉ STORNO |
Účetní informace. Zboží (produkty) se účtuje na samostatném podúčtu „Na cestě“ |
|||
Nekvalitní zboží (produkty) je uznáno jako zboží v tranzitu |
41 (43) podúčet "Na cestě" |
Zboží (produkty) se účtuje na samostatném podúčtu „Na cestě“ |
||
ČERVENÉ STORNO |
Účetní informace |
|||
RED STORNO* |
Účetní informace |
|||
15. července - Vrácení nekvalitního zboží (vady) kupujícím, zaúčtování na sklad a zohlednění dalšího pohybu |
||||
Příjem zboží (hotových výrobků) vrácených kupujícím na sklad |
41(43) podúčet "Manželství" |
41(43) podúčet "Na cestě" |
přepravní list, potvrzení o ukončení kupní smlouvy, potvrzení o zjištěné nesrovnalosti při převzetí zboží TORG-2 (TORG-3), |
|
Peníze vráceny kupujícímu |
Výpis z bankovního účtu |
Poznámka:
* Na tuto elektroinstalaci bychom rádi čtenáře upozornili. Podle ekonomické podstaty operace by měla být prováděna metodou červeného otočení. Finanční úřady si ale storny často vykládají jako nutnost podat aktualizované přiznání.
V tomto příkladu můžete vidět časový odstup mezi datem, kdy byl kupující informován o odmítnutí zboží, a datem skutečného vrácení zboží. Skutečné vrácení zboží do skladu a podpis odpovědné osoby se nemusí shodovat s datem oznámení o vrácení. Z tohoto důvodu je podle názoru autora nutné používat podúčet „Zboží na cestě“.
Kdy v tomto případě zaúčtovat odpočet? Text odstavce 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace umožňuje odpočet v den odmítnutí kupujícím a v den přijetí zboží. Vzhledem k tomu, že ruské ministerstvo financí opakovaně zdůrazňuje povinnost kapitalizace, je rozumné toto pravidlo neporušovat.
Co je však kapitalizace jako nezbytná podmínka pro odpočet? Je to příchod na sklad a podpis hmotně odpovědné osoby na příjmových dokladech, nebo převzetí zboží okamžikem přechodu vlastnického práva k němu? Koneckonců, zboží v tranzitu nebo zboží ve vlastnictví prodávajícího, ale umístěné ve skladu kupujícího, se stále odráží v rozvaze (kapitalizované).
Neuvedení opravných položek k datu, kdy kupující obdržel reklamaci, je nesprávné.
Vzhledem k tomu, že tento problém není v účetnictví vyřešen, je prozíravější provést odpočet k datu skutečného přijetí vráceného zboží na sklad bývalého prodejce. Ve skutečnosti byl tento postoj potvrzen dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 3. 7. 2007 č. 03-07-15/29.
Při zohlednění vrácení vadného zboží dne 15. července prodávající odečte částku DPH z vráceného zboží na základě odstavce 5 článku 171 daňového řádu Ruské federace a zohlední řádek 320 oddílu 3 „Daň“. Srážky“ v daňovém přiznání jako odpočet. Podkladem pro odpočet bude zápis 15. července do nákupní knihy faktury ze dne 25. června 2007 (první prodej). Pokud jsou náklady na vadné zboží nižší než prodejní částka, je třeba promítnout odpočet v poměru odpovídajícím ceně vadného zboží.
Stornovací zápisy na účet 90 při vrácení zboží nízké kvality se provádějí, pokud k prodeji a vrácení zboží došlo ve stejném roce. Pokud kupující provede vrácení v roce následujícím po prodeji, použije se účet 91 „Ostatní výnosy a náklady“ a operace se promítne jako ztráty z předchozího roku zjištěné v běžném roce.
Výměna vadného výrobku za kvalitní...
V případě zjištění závad má spotřebitel právo požadovat výměnu výrobku jak za výrobek podobné značky (model, výrobek), tak za stejný výrobek jiné značky (model, výrobek).
Výměna produktu musí být provedena do sedmi dnů ode dne podání žádosti spotřebitelem, a pokud je nutné dodatečné ověření kvality produktu, do 20 dnů. Pokud v době podání žádosti o výměnu prodávající nemá požadovaný produkt, bude mu produkt do měsíce vyměněn.
V tomto případě musí být spotřebiteli na jeho žádost poskytnut obdobný trvanlivý výrobek zdarma (s dodáním) po dobu výměny.
U technicky složitého a drahého zboží však požadavek na výměnu podléhá uspokojení pouze v případě zjištění podstatných vad zboží.
Dojde-li ke sporu mezi prodávajícím a spotřebitelem, o tom, zda je výrobek drahý či nikoli, rozhoduje soud s přihlédnutím ke konkrétním okolnostem případu.
Pokud kupující vymění vrácenou věc za jinou, prodávající ve skutečnosti provede dvě operace:
- převzetí "starého" zboží,
- implementace nového.
Pokud je cena vráceného zboží nižší, kupující zaplatí požadovanou částku, pokud je vrácené zboží dražší, je kupujícímu vrácena část peněz, které dříve zaplatil.
Ale ne vždy dojde k nové realizaci. Pokud například kupující vymění jednu velikost šatů za jinou velikost nebo má vyměněné zboží stejnou hodnotu, pak dojde k jednoduché výměně s evidencí pohybu skladových dokladů. Totéž lze říci o výměně nekvalitního produktu za podobně kvalitní.
... na podobnou
Při evidenci a evidenci operací příjmu a výměny nekvalitního zboží je nutné se řídit schválenými Metodickými doporučeními pro účtování a evidenci operací příjmu, skladování a výdeje zboží v obchodních organizacích. dopisem Roskomtorg Ruska ze dne 10. července 1996 č. 1-794/32-5 (dále jen metodická doporučení).
Pokud prodejce nahradí nekvalitní produkt kvalitním produktem podobné značky (například jiné velikosti), pak se cena produktu (prodej) nepřepočítává, proto jsou dotazy na odraz této operace v účetnictví nevznikne.
Uvádí to ruské ministerstvo financí v dopise č. 96 ze dne 12. listopadu 1996, kde se uvádí, že pokud nedošlo k výměně zboží, jsou provedeny opravné záznamy. Operace nahrazení produktu vráceného kupujícím kvalitním produktem stejné hodnoty se může projevit v odpovídajících podúčtech účtu 41 „Zboží“, například:
Debet 41 podúčet "Zboží nízké kvality" Kredit 41 podúčet "Maloobchodní zboží"
Je možné použít schéma korespondence účtů uvedené v tabulkách 4.4 a 10.1 Metodických doporučení. Uvádíme jej upravený podle nové účtové osnovy - viz tabulka 2.
tabulka 2
NN p/p |
Odpovídající kód účtu |
||
Debetní |
Kredit |
||
Kapitalizace nekvalitního zboží v kupní ceně |
|||
Náklady na zboží vydané výměnou za vadné |
Jsou zde také položky pro úpravu obchodní marže, pokud je produkt zaúčtován v prodejní ceně.
U DPH se nic nemění, dříve zaplacená DPH z výnosů se neupravuje, a protože nebyl prodán žádný nový produkt, DPH se z jeho prodejní ceny neúčtuje.
Pro účely výpočtu daně z příjmu se nic nemění.
… další
Při výměně výrobku nevyhovující kvality za výrobek jiné značky nebo modelu může vzniknout rozdíl v jejich hodnotě, který kupující buď doplatí nebo mu vrátí.
V účetnictví se taková výměna může projevit následujícím způsobem: nejprve stornujte dříve zaúčtovanou tržbu, poté, po výměně produktu, znovu vykažte tržby.
Není třeba aktualizovat dříve podaná přiznání k DPH. Vrácení vadného zboží se projeví v aktuálním prohlášení na řádku 320 (srážka) a prodej kvalitního zboží běžným způsobem.
Ministerstvo financí Ruska v dopise č. 04-02-05/1 ze dne 28. dubna 2000 k této transakci schválilo promítnutí rozdílu v prodejní ceně do účtování (dodatečným časovým rozlišením nebo stornem). V tomto případě bude transakce v daňovém přiznání uvedena jako zkolabovaná, což není příliš pohodlné a může způsobit kritiku během auditu.
Závadu sami vracíme dodavateli
Kupující může zjistit vadu po převzetí zboží na sklad (například při přípravě dávky zboží k prodeji jinému kupujícímu) nebo po prodeji zboží jinému kupujícímu. V tomto případě musí kupující zaslat dodavateli oznámení nebo reklamaci o zjištěných vadách jakosti zboží.
Korespondenční schéma účtů pro účtování nekvalitního zboží vráceného zákazníky je uvedeno v tabulkách 4.4 a 10.1 Metodických doporučení. Uvádíme jej upravený podle nové účtové osnovy - viz tabulka 3.
Tabulka 3
Poznámka:
* Smysluplnější je přiřadit zboží nízké kvality na samostatný podúčet na účet 41, například „Vadné zboží“ (pozn. autora).
Tyto transakce můžete zohlednit nikoli skutečností odeslání, ale skutečností podání reklamace. V tomto případě musí být zboží aktivováno na podrozvahovém účtu 002. Při odeslání vady dodavateli je tento účet připsán ve prospěch tohoto účtu.
Jak jsme již uvedli v sekci DPH, ke dni vrácení vady nebo podání reklamace lze DPH dříve přijatou k odpočtu obnovit účetním zápisem:
Debet 76-2 Kredit 68 – DPH z vráceného vadného zboží byla obnovena.