Акт инвентаризации кассы (бланк и образец). Акт инвентаризации наличных денежных средств и его заполнение Инвентаризация банка бланк инв 15 образец заполнения
В каждой российской фирме периодически возникает необходимость проведения инвентаризации имеющихся активов, в том числе и кассы. Как осуществляются подобные проверки, и какими документами оформляются их итоги, мы расскажем в этой статье.
Инвентаризация кассы: цели и периодичность проведения
Инвентаризация кассы, как эффективный контролирующий инструмент, является основным мероприятием по проверке своевременности проведения денежных операций и принятия к учету, а также соблюдения требований закона при их оформлении. Ревизия кассы может проводиться, как самостоятельная проверка, либо быть одним из разделов комплексной ревизии производственно-финансовой деятельности фирмы. Проходит она в два этапа:
- инвентаризация денежной наличности и сопоставление документально подтвержденной информации с фактическим наличием денег;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины.
Осуществлять контроль соблюдения кассовой дисциплины могут внутренние аудиторы компании, а также внешние ревизоры – органы Росфиннадзора и ИФНС.
В рамках внутрифирменного аудита периодичность инвентаризации устанавливается руководителем, а порядок проведения разрабатывается и закрепляется локальными актами.
Проверка кассы, как правило, производится:
- раз в месяц, квартал или полугодие (в соответствии с принятой учетной политикой), и обязательно на 1-е число года, следующего за финансовым;
- при передаче полномочий кассира другому сотруднику;
- при реорганизации/ликвидации компании;
- при возникших форс-мажорных обстоятельствах.
Внимание органов Росфиннадзора привлекают компании, получающие государственные инвестиции, квоты и ссуды из бюджета или внебюджетных фондов. Они проверяют движение средств по кассе и на счетах, рассматривая целевую направленность и законность расходования. Представители налоговых органов, инициируя проверку кассы, обращают внимание на полноту оприходования и учета выручки. Как правило, внешние проверяющие обеспечивают внезапность проверок, чего не происходит при запланированности контрольных мероприятий внутри компании.
Обязанность и порядок проведения инвентаризации кассы, как и всех активов фирмы, регулируется Методическими указаниями, утвержденными приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.
Акт инвентаризации кассы
Результаты инвентаризации кассы оформляют бланком формы ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», являющимся документом, завершающим проверку.
Акт инвентаризации денежных средств в кассе, бланк которого можно скачать ниже, должен иметь поля для заполнения таких сведений:
- название фирмы или его структурного подразделения;
- № распоряжения о проведении проверки;
- № акта и дата проведения инвентаризации;
- расписка кассира;
- перечень ценностей, находящихся в кассе;
- пояснение кассира, если установлены нарушения кассовой дисциплины или расхождения наличия средств или ценных бумаг с данными учета;
- решение руководителя о привлечении к ответственности сотрудника, допустившего несоответствия.
Заполнение ИНВ-15 при проведении инвентаризации кассы
Акт инвентаризации денежных средств имеет 2 стороны – основную, обязательную к заполнению, и оборотную, которая необходима лишь при выявлении несоответствий учетных данных с фактическими. Перед проведением инвентаризации кассир или сотрудник, отвечающий за кассовые операции, дает расписку о передаче всех денежных документов в бухгалтерию и подготовке кассы к проверке. Текст расписки предваряет начало проведения инвентаризации. В ходе проверки форма ИНВ-15 заполняется в такой последовательности:
- заносятся сведения о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов (БСО , путевок, лотерейных билетов, бланков перевозочных документов, багажных квитанций и др.)
- подводятся итоги наличия средств в стоимостном выражении;
- заносятся суммы, представленные по учетным документам;
- производится сопоставление позиций;
- выводится результат проведенных контрольных действий.
Одинаковые значения позиций в акте (суммы средств, имеющихся в кассе, и по документам) свидетельствуют о благополучном положении дел в кассе. При превышении суммы, установленной данными бухучета над фактическим наличием средств, говорит о недостаче, если же денег по документам меньше реального наличия, значит, в кассе образовались излишки. Предлагаем пример заполнения акта ИНВ-15.
Акт инвентаризации наличных денежных средств: образец заполнения
Итак, результаты ревизии обобщаются, для чего составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. При выявлении отклонений от учетных данных обязательно заполняется оборотная сторона акта, где перечисляются установленные нарушения, дается объяснение кассира и выносится решение руководства по поводу устранения несоответствий.
Как правило, если при ревизии кассы установлены излишки, то после получения письменных объяснений кассира, они приходуются в кассу в день проверки. Недостачи же подлежат взысканию с виновного лица.
Заполнять акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе можно на компьютере либо от руки чернилами синего или черного цвета, не допуская ошибок и помарок. Составляется акт в 2-х экземплярах, подписывается членами комиссии, а кассир расписывается в том, ответственен за все пересчитанные ценности.
Для каждого руководителя полезно знать информацию о движениях активов на подконтрольном предприятии. Своевременное выявление отклонений с помощью инвентаризации позволит избежать ошибок в отчетности и возможных претензий со стороны государства. Особенно это важно для кассы, где люди работают непосредственно с деньгами.
Причины проведения
Инвентаризация может проводиться по инициативе руководства фирмы для выполнения следующих текущих задач
:
- выявление в расчетах ошибок, которые уже привели или могут привести в дальнейшем к нарушениям в учете;
- проверить соответствие реального движения наличных с тем, что отображается;
- как на практике соблюдаются правила деятельности материально-ответственных лиц, таких как кассиры, с целью повышения порядка среди работников.
В других случаях организация по умолчанию обязана проводить инвентаризацию:
- когда формируется годовая отчетность;
- если меняются ответственные за работу с наличностью лица (кассиры) (производится в тот же день, когда передаются дела между меняющимися сотрудниками);
- при уголовных происшествиях (хищение, кража и другие) или порче ценностей;
- форс-мажорные обстоятельства (пожар, коммунальная авария и прочие);
- принимается решение о закрытии организации и составляется ликвидационный баланс.
Также организация может установить плановую инвентаризацию, например, раз в квартал, или устроить внезапную проверку.
В зависимости от инициатора может быть внутренняя (по решению руководства) или внешняя (выездная), в связи с потребностями учредителя или в следственных целях.
Основной нормативный документ, которым должны руководствоваться проверяющие — это Методические указания Минфина №49 от 1995 года . В нем описываются общие правила проведения инвентаризации, а также особенности по отдельным видам активов и обязательств.
Организация обязана реализовывать внутренний контроль над своей деятельностью
. Порядок такого контроля фиксируется в , в том числе и как происходит процесс проверки кассы, имущества, финансовых обязательств и других активов, пассивов.
Когда руководитель принимает решение начать инвентаризацию, издается приказ ИНВ-22 с указанием причин и сроков этого процесса.
Также отдельным приказом должна быть утверждена комиссия, которая будет проводить ревизию. В ней обязательно должны быть представители руководства и бухгалтерии. В состав могут также включаться , экономист, менеджер, работник службы безопасности и другие лица.
Однажды утвержденная комиссия, если все ее члены остались на своих должностях, может проводить и следующие проверки, без издания нового приказа. В случае большого размаха проверок можно сформировать еще дополнительные рабочие комиссии.
Если это малая фирма, то руководитель вправе самостоятельно провести ревизию без образования комиссии, вся ответственность возлагается на него.
При осуществлении своей деятельности все входящие в эту группу должны присутствовать на месте, иначе ее выводы могут быть признаны недействительными .
На время проверки работа кассы приостанавливается. Комиссия получает от ответственного за кассу лица все имеющиеся на данный момент приходные и расходные ордера, еще не внесенные в кассовую книгу, а кассир соответственно дает расписку, что сдал комиссии всю документацию, оприходовал все деньги и денежные документы и списал все выбывшие средства.
Затем идет собственно подсчет ценностей в кассе и сверка этого с тем, что имеется по .
Количество денежных документов (талоны на топливо, почтовые марки и прочие) и бланков строгой отчетности (пассажирские билеты на транспорт, туристические путевки и др.) считается по каждому типу бланка, месту хранения и ответственному за эти бланки работнику. Фактическое наличие сверяют с данными журнала, где их регистрируют.
На основании этих данных составляется (по классификатору бухгалтерской документации — форма 0504086), где отображается предполагаемое и реальное количеством бланков и денежных документов.
По аналогии считается сумма денег в кассе и вносится цифрами и прописью в инвентаризационную опись (0504088) с указанием последних ордеров.
Если обнаруживается отклонение от учета, то разницу вносят в ведомость расхождений по результатам инвентаризации (0504092). По ее данным составляется акт инвентаризации денежных средств ИНВ-15, а для — ИНВ-16.
Что еще может стать объектом проверки
Вместе с подсчетом ценностей могут проверить и правильность оформления следующих документов :
- Все ордера должны быть подписаны главбухом. Если нет такой возможности, то кассиром или руководителем организации. Причем, если руководитель сам осуществляет эти операции, то он сам и заверяет их своей подписью. Также для оформления ордеров у кассира должна быть печать (если она применяется в организации) и образцы подписей лиц, имеющих право подписывать кассовые бумаги. Если руководитель единолично занимается кассой, то ему соответственно не нужно иметь образцов подписей.
- Проверка ведения журналов операций по счету «Касса» и по безналу (форма журналов 0504071).
- Сверка кассовой «первички» с выписками из лицевых счетов в региональном казначействе.
- Насколько оперативно кассиром оприходуются наличные.
- Соблюдается ли целевая выдача средств (на зарплату, командировки, хознужды и т.п.).
- Правильность записей в кассовой книге (0504071).
- Если произошла временная замена ответственных лиц (кассиров), например, по причине ухода на больничный или в отпуск, то может проверяться наличие приказа руководителя о назначении заменяющего лица. Дата такого приказа должна совпадать с датой ухода предыдущего кассира на больничный.
- Есть ли .
- Соблюдение лимита остатка наличности. Данный лимит должен быть разработан и прописан в учетной политике. Однако, если организация функционирует по праздникам и выходным, то в эти дни не действует, как и в некоторых других случаях (когда выдается зарплата).
В тех случаях, когда дело идет о кассах, в которых для работы с населением используют ККМ, то инвентаризация начинается с проверки работоспособности техники и наличия всей нужной документации на каждую единицу.
Оформление
Заполненная лицевая сторона акта ИНВ-15 выглядит так.
В эту часть вносятся следующие реквизиты и данные :
- ОКУД — код бланка в классификаторе бухгалтерских документов;
- ОКПО – индивидуальный номер, присваиваемый организации Росстатом;
- код вида деятельности предприятия по классификатору ОКВЭД-2;
- наименование проверяемой организации;
- отдел, в котором будет проводиться инвентаризация;
- какой документ послужил причиной проведения ревизии (приказ, постановление, распоряжение) и дата его принятия;
- номер акта и дата составления;
- расписка кассира о предоставлении комиссии всех документов и о том, что все поступившие ценности, за которые данное лицо ответственно, были оприходованы, а выбывшие — списаны;
- сумма денег и денежных документов в кассе по результатам подсчета комиссии;
- сумма ценностей, которая должна быть по данным бухучета;
- размер отклонения фактического наличия ценностей от бухучета в большую или меньшую сторону;
- номера последних оформленных ордеров;
- подписи членов комиссии с указанием должностей, фамилий и инициалов;
- подпись проверяемого кассира о согласии с представленными в акте суммами.
Вторая половина документа находится на оборотной стороне.
На оборотной стороне нужно отразить такие сведения
:
- по какой причине образовались отклонения, за подписью лица, отвечающего за кассу;
- что решено руководителем организации по компенсации данного нарушения;
- дата и подпись председателя комиссии.
Форма составляется в двух экземплярах: один — главбуху, второй — кассиру. В случае смены ответственных лиц нужно подготовить три экземпляра: один — главбуху, второй — сдающему кассу, третий — принимающему ее.
Итоги инвентаризации
Результат ревизии может совпасть с бухучетом, а может образоваться излишек или . В последнем случае руководитель вправе обязать виновного сотрудника возместить этот ущерб или списать его на прочие расходы, если нет вины кассира.
Обнаруженные излишки также считаются нарушением, в частности, недопустимо, когда личные деньги сотрудников хранятся в кассе. Эти суммы изымаются, оприходуются комиссией и вносятся в акт.
В зависимости от результатов делают проводки :
- излишек заносится в дебет 50 счета «касса» в корреспонденции с субсчетом 91.1 «прочие доходы»;
- недостачи учитываются по дебету 94 счета в корреспонденции с 50;
- списываются недостачи по дебету 73 счета в корреспонденции с 94, в случае, если недостача будет компенсирована провинившимся сотрудником;
- если же вины ответственного лица нет, то недостача вносится в дебет субсчета 91.2 «прочие расходы» в корреспонденции с 94 счетом.
Таким образом, проведенная инвентаризация позволяет вовремя вскрывать проблемы и устранять их. Другим важным результатом является повышение уровня дисциплинированности людей на ответственных должностях.
Как происходит инвентаризация денежных средств, можно узнать из данного видео.
Бланк формы № ИНВ-15. Акт инвентаризации наличных денежных средств
Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе стоит придерживаться норм законодательства РФ. Законом предусмотрено обязательное заполнение акта, т. е. формы ИНВ-15 (Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года №88, с изм. и доп., актуально в 2017 году).
Всё по порядку
Внеплановая же ревизия может начаться в любой момент. Поэтому начинать надо с полной подготовки к ней. Заведомо позаботьтесь о наличии чистых бланков формы ИНВ-15.
Для фиксации одного результата внеплановой ревизии денежных средств понадобится 3 бланка. В случае плановой инвентаризации - 2 бланка.
Шаг за шагом
- Оформление приказа руководителя о созыве специальной комиссии. Кстати, это может быть и решение учредителя (протокол собрания собственников). Все члены комиссии обязаны ознакомиться с изданным приказом под подпись.
- Ответственное за сумму наличных денег в кассе составляет расписку о том, что бланки строгой отчётности переданы на сохранение в финансовую службу компании. И также в расписке указывается утверждение того, что сумма наличности в кассе соответствует подтверждающим финансовым документам (чекам, квитанциям, отчётам, актам и т. д.).
- Непосредственно сам факт проведения инвентаризации. Комиссия сравнивает документы, касающиеся ведения кассовых операций, и фактические денежные средства. Это делается путём грамотного подсчёта.
- Оформление бланка ИНВ-15. Обязательно ставятся подписи членов комиссии и лиц, ответственных за сохранность наличных.
- Результаты инвентаризации оглашаются руководителю.
- Распределение экземпляров заполненных бланков: 1 - в бухгалтерскую службу, 1 - материально ответственному за сохранность денег лицу.
Как проводится ревизия кассы и кассовых операций:
Заполнение бланка ИНВ-15 при смене лиц, ответственных за денежные средства, осуществляется в 3-х экземплярах. Каждой из участвующих сторон достаётся по одному экземпляру. В этом случае участвуют в инвентаризации три стороны:
- Комиссия. После акт инвентаризации передаётся в бухгалтерскую службу.
- Лицо, сдающее полномочия.
- Лицо, принимающее полномочия.
Во время проведения описи финансов работа с клиентами приостанавливается.
Внимание!
Во время инвентаризации операции по приёму и выдаче денег, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии.
Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
Акт инвентаризации наличных денежных средств: форма ИНВ-15
Как заполнять: правила + образец
В бланке ИНВ-15 при заполнении выделяют три блока. Первый - сведения об организации, второй - опись данных при инвентаризации, третий - заполнение объяснительной записки.
Скачать бланк формы ИНВ-15 .doc
Сведения об организации указываются согласно данным в учредительных документах. Приказ, который издаётся руководителем, имеет свои реквизиты. Их обязательно стоит указать при заполнении бланка. Копию приказа желательно приложить к заполненному бланку ИНВ-15. Дата и номер акта инвентаризации должны быть актуальными.
Как правильно провести инвентаризацию основных средств:
Второй блок акта ИНВ-15 содержит сведения о результатах сверки. Указывается сумма подсчитанной наличности. При необходимости перечисляются находящиеся в кассе финансовые документы. Внимательно читайте указания к заполнению строк: суммы указываются и в числовом значении, и прописью. После сверки денег в соответствующие строки вписываются суммы фактического наличия денег и по данным бухучёта.
Все подписи участников инвентаризации обязательно должны быть поставлены в соответствующих строках.
Третий блок: заполнение оборотной стороны бланка. Это потребуется в случае, если зафиксировано несовпадение сумм имеющейся наличности в кассе с бухгалтерскими данными.
Излишки и недостача: как оформить
Сведения о денежных средствах в кассе и по данным бухгалтерского учёта в идеале должны совпасть. Если же этого не произошло, ответственное за наличные средства заполняет оборотную сторону бланка ИНВ-15. Это, по сути, объяснительная записка. Виновное лицо письменно поясняет, почему произошёл факт недостачи денег или образовался их излишек.
На основании полученных сведений руководитель организации принимает меры, которые также отражаются в акте сверки ИНВ-15. Налоговые органы вправе затребовать на проверку хранящиеся в организации акты инвентаризации. Если проверка наличности проводилась по инициативе налоговой службы, то представители её также обязаны отметить в акте меры наказания виновного лица. Всё это заверяется подписью руководителя и лиц, имеющих отношение к составлению акта.
Сверка денежных средств руководством компании должна производиться при возникновении подозрений на несовпадение. Профилактические меры снизят риск возможных штрафов со стороны контролирующих служб.
Приходится иметь дело с оборотом наличных денежных средств – для расчета по заработной плате, для текущих закупок или платежей по договорам. Хотя для и распоряжения наличными деньгами назначаются ответственные лица, необходимо вести регулярный контроль и учет за оборотом. Для этого проводится инвентаризация наличных средств с составлением акта.
Что такое акт инвентаризации наличных денежных
Наличные денежные средства должны храниться в кассе предприятия, а их расходование или выдача сотрудникам осуществляется с заполнением первичных отчетных документов.
Для проверки фактического наличия в кассе денег, а также иных ценностей и платежных документов, назначается и проводится инвентаризация. Результаты инвентаризационной проверки будут фиксироваться комиссионно путем составления акта.
Что такое акт инвентаризации наличных денежных, и где его найти — об этом расскажет видео ниже:
Понятие
Акт инвентаризации относится к первичным учетным документам и позволяет выявить наличие остатка денежных средств в кассе, а также возможную недостачу. С января 2013 года регламентированная форма указанного акта не является обязательной к применению для юридических лиц и ИП. Однако на практике, по настоящее время при составлении акта используется унифицированная форма № ИНВ-15 ( 0317013).
- остатки по наличным денежным средствам, подлежащим хранению в кассе;
- платежные средства, имеющие денежную оценку (почтовые марки, чеки и т.д.);
- чековые книжки, по которым осуществляется расчет в безналичной форме;
- иные виды ценностей.
Обязанности по получению, хранению и расходованию наличных денег и платежных документов возлагаются на материально ответственных лиц (как правило, на предприятии таким лицом является кассир или ). Основной целью инвентаризации является выявление суммы остатка на контрольную дату, а также выявление недостачи.
Нужно учитывать, что инвентаризационная комиссия не вправе оценивать причины возникновения недостачи или , это будет делать руководство предприятия на основании подписанного акта.
Нормы в этой сфере
При проведении инвентаризационных мероприятий и составлении акта необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88;
- информационное письмо Минфина России № П3-10/2012.
Также на предприятии должна быть утверждена , правила которой будут использованы инвентаризационной комиссией.
Заполнение документа
Для проведения инвентаризационных мероприятий должна быть создана комиссия, состав которой утверждается распорядительным приказом по предприятию.
В рамках инвентаризации проверяется не только фактический остаток наличности в кассе, но и достоверность сведений бухучета. Остатки наличных средств проверяются путем полного пересчета в присутствии всех членов комиссии и материально ответственного лица.
Форма
Так как унифицированная форма № ИНВ-15 в настоящее время не носит обязательного характера, локальными актами предприятия может утверждаться иной бланк акта. Если используется стандартная форма акта, в ее содержании заполняются следующие пункты и графы:
- сведения об организации ( в т.ч.), структурном подразделении;
- основание для проведения инвентаризационных мероприятий (приказ, распоряжение и т.д.);
- расписка материально ответственного субъекта о сдаче всех остатков наличности и ценностей в кассу на момент начала инвентаризации;
- фактическое наличие денег и ценностей, выявленных в ходе пересчета;
- учетные данные об остатках денежных средств и ценностей;
- отметка о выявленной недостаче или излишках;
- подписи членов комиссии.
Инвентаризация денежных средств в кассе в 1С:Бухгалтерия — тема видео ниже:
Инструкция
Составление акта по форме № ИНВ-15 происходит по следующим правилам:
- комиссия получает бланк формы с заполненными реквизитами предприятия;
- материально ответственному лицу предлагается внести все имеющиеся остатки денег и ценностей в кассу для пересчета членами комиссии;
- полный пересчет происходит в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственного лица;
- сведения в бланк акта вносятся по фактически выявленным данным, а учетные показатели переносятся из сведений бухучета;
- после заполнения всех строк акта указываются последние номера приходного и расходного кассового номера;
- после завершения подсчета каждый член комиссии, в том числе председатель, обязан расписаться в правильности заполненных данных, также свою подпись ставит материально ответственный сотрудник.
Подписанный акт передается руководителю организации для принятия дальнейшего решения.
Бланки и образцы
Чтобы заполнит форму акта инвентаризации, можно составить ее самостоятельно, либо воспользоваться специализированным программным обеспечением.
В частности, форма акта включена в наряду с иными первичными документами бухучета. Если на предприятии разработан и утвержден собственный бланк инвентаризации, его сведения необходимо перенести в базу 1С вручную.
Бланки акта можно скачать бесплатно в формате и .
- Жизнь и смерть Веры Хоружей
- Акт инвентаризации наличных денежных средств и его заполнение Инвентаризация банка бланк инв 15 образец заполнения
- Понятие высказывания. Виды высказываний. Высказывание (логика) Можно ли что-то изменять в цитируемом отрывке
- Что такое мировоззрение человека - его формы, виды и принципы формирования Мировоззрение в вк что написать