Деньги не облагаемые налогом. Доходы, не облагаемые ндфл
Разделы:
Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ ().
Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены . Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более ().
Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).
Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
Отметим, что представить декларацию о доходах, полученных в 2018 году, физлицам необходимо , использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.
В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.
При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога ( и , ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.
Кому нужно подавать декларацию?
Плательщиками НДФЛ являются физлица:
- налоговые резиденты РФ;
- не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России ().
Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().
Подавать декларацию должны физлица, получившие:
- вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет () либо пяти лет, и имущественных прав;
- доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
- доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
- доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.
Помимо этого, декларацию о доходах подают:
- физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель ().
Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.
Декларацию НУЖНО подавать, если:
- вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута "охота" на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
- вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму, и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога ().
- вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
- ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
- организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. ().
Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:
- вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
- вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
- брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.
Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.
Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?
Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.
Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (). Согласно объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России. При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с (). Согласно при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со . Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.
Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен . Согласно не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено .
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с , рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное . Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ ().
При прямом прочтении данной нормы можно сделать вывод, что она подлежит применению только в случаях, когда в роли дарителя выступает организация или физлицо в статусе ИП. При этом специальных правил определения налоговой базы по НДФЛ для доходов в натуральной форме, получаемых в порядке дарения от физлиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), не установлено. Кроме того, налоговое законодательство не разъясняет, какими именно документами должна подтверждаться стоимость дара. В то же время контролирующие органы разъясняют, что налоговая база применительно к рассматриваемому случаю рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена автомобиля по договору дарения соответствует вышеуказанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения ( , ; , ; ). Отметим, что, по мнению налоговых органов, пересмотр результатов декларирования налогоплательщиком дохода в виде полученного в дар имущества недопустим ().
Кроме того, одаряемый должен не позднее 30 апреля 2019 года (по доходу, полученному в 2018 году) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ( , ). В соответствии с общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?
Полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов в бюджетную систему РФ налогов, включая право проводить налоговые проверки, требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки по налогам, а также соответствующие пени, проценты и штрафы, входят в компетенцию налоговых органов ( , ст. 6-7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I " ").
Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы (информацию), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.
Дополнительно отметим, что, как это следует из , физлица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с , не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода.
Таким образом, физлицо, получившее от близкого родственника имущество (квартиру) в качестве дара, не обязано представлять в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документы, которые подтверждают близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем оно вправе представить такие документы (их копии) по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т. д., в зависимости от родства). Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением таким налогоплательщиком дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, и отсутствием уплаты НДФЛ с этого дохода ( , ).
Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?
По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (). В соответствии с к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В соответствии с , если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.
Таким образом, по договору мены квартир каждая из сторон признается продавцом своего имущества и одновременно – покупателем имущества, получаемого по обмену.
Соответственно, для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме к которым применяются общие правила обложения НДФЛ, включая порядок использования имущественных налоговых вычетов (). Поэтому при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены ( , ). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору мены квартир, в данном случае определяется исходя из стоимости квартир, указанной в договоре.
Учитывая срок нахождения обмениваемых объектов, одна из сторон договора мены, которая владеет квартирой более трех лет, освобождена от уплаты НДФЛ с доходов от реализации трехкомнатной квартиры при осуществлении операции мены.
Вторая сторона договора мены вправе по своему выбору воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже двухкомнатной квартиры, размер которого составляет не более 1 млн руб. в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, или уменьшить доходы от продажи данной квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, при условии, что эти расходы документально подтверждены. При этом претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору мены в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. может только физлицо, которое не использовало данное право.
У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.
Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.
При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).
Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка.
Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.
Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации "О доходах" (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет . Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом ().
Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации ().
В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физлиц ().
Имущественный налоговый вычет может предоставляться:
- по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) ();
- до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется налоговым агентом) ().
Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в (например, для рублевых вкладов – ставка рефинансирования + 5%);
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в (например, для процентов, выраженными в рублях, – 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
- от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности участниками госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
- в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Доходы, освобождаемые от налогообложения
Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.
Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
- стипендии;
- доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
- доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (либо пяти лет), а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (это не касается продажи ценных бумаг);
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в том числе квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
- суммы платы за обучение налогоплательщика;
- доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
- средства материнского (семейного) капитала;
- доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
- суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
- взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в .
Подоходным налогом или НДФЛ облагаются все виды доходов работников .
Это основной прямой налог, удерживаемый с зарплаты каждого работника и перечисляемый в федеральный бюджет. Налогообложению подлежат и зарплата, выраженная в денежном эквиваленте, и доходы, полученные сотрудником в натуральной форме.
Ставки подоходного налога
Процентные ставки подоходного налогазависят от статуса налогоплательщика и вида полученного дохода . Налогоплательщики могут быть резидентами и нерезидентами РФ.
Большинство граждан России считаются налоговыми резидентами, и подоходный налог с зарплаты удерживается по ставке 13% .
Нерезиденты - иностранные граждане, которые находятся на территории России за 12 последовательных месяцев меньше 183 календарных дней. НДФЛ с дохода нерезидентов исчисляется по ставке 30% .
В случае, если нерезидент пребывает в Российской Федерации больше указанного периода , то подоходный налог с зарплаты рассчитывается уже по ставке 13%.
Льготы социальные, стандартные и имущественные
Воспользовавшись имущественными, стандартными или социальными налоговыми вычетамиможно уменьшить величину НДФЛ .
Имущественный вычет при исчислении налога предоставляется :
- При продаже или покупке недвижимого имущества, доли в недвижимости, строительстве нового жилья, приобретении земельного участка.
- При продаже другого имущества, например, автотранспортного средства.
Налоговый социальный вычет предоставляется на :
- Обучение, как свое, так и детей.
- Приобретение лекарств.
- Лечение.
- Пенсионное обеспечение.
Определенным категориям граждан предоставляются стандартные вычеты
Родителям, усыновителям или опекунам, у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети или ученики до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения. Вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме 1400 рублей на каждого такого ребенка. Воспользоваться вычетом можно лишь по основному месту трудоустройства . При достижении совокупного размера дохода в течение отчетного года 280 тысяч рублей, право на вычет утрачивается.
Подоходный налог с зарплаты налогоплательщиков
При исчислении НДФЛ с зарплаты учитывается только налогооблагаемый доход работника , начисленный за отчетный месяц. Этот доход уменьшается на соответствующие налоговые вычеты, а оставшийся результат умножается на ставку НДФЛ.
Подоходный налог рассчитывается в целых рублях без копеек . В случае получения дробного результата округление производят по арифметическим правилам: свыше 50 копеек округляют в большую сторону до целого рубля.
Подоходный налог с минимальной зарплаты
Исчисление НДФЛ с минимальной зарплаты производится в том же порядке, что и с других видов доходов работников . Так же работник может воспользоваться и соответствующими налоговыми вычетами. Если у налогоплательщика возникает право на несколько видов стандартных вычетов, то он может использовать только один вычет.
Суммирование нескольких стандартных вычетов не допускается
. Исключением являются вычеты на детей.
Рассчитанный по соответствующей ставке подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается из дохода работника. Сотруднику выплачивается заработная плата за вычетом НДФЛ. Все остальные удержания из зарплаты работника (алименты, погашение кредитов, удержания за брак и другие) производятся только с оставшейся после вычета НДФЛ суммы.
Доходы, освобождаемые от налогообложения
В НК в статье 217 перечислены случаи, когда подоходный налог с доходов не взимается. В данной статье подробно описаны виды доходов и категории граждан, освобождаемые от удержаний НДФЛ . В частности, к ним относятся:
- Государственные пособия, в том числе пособия безработным, по беременности и родам. Обратите внимание: выплаты по больничным листам по уходу за больным членом семьи и по временной нетрудоспособности налогом на доходы облагаются в общем порядке.
- Стипендии.
- Все виды пенсий и социальных доплат, назначаемых в порядке действующего законодательства.
- Материальная помощь в сумме до 4000 рублей в год. Сумма, превышающая данный предел облагается НДФЛ.
- Различные виды компенсаций в пределах норм по действующему законодательству. Это командировочные и суточные расходы, компенсации за бесплатное питание и проживание отдельным категориям работников. Но при увольнении работника с начислений за неиспользованный отпуск необходимо удержать НДФЛ.
- Алименты, получаемые на основании судебных решений.
- Перечень этой статьи содержит 55 пунктов, и все они отражают конкретные условия и виды доходов, с которых не начисляют НДФЛ. Подоходный налог с минимальной зарплаты удерживается на таких же основаниях, как и с более высоких доходов работников.
С какой суммы при продаже недвижимости не берется налог?
Сумма, необлагаемая налогом на доходы физ. лиц при продаже недвижимости, зависит от вида недвижимости и срока нахождения ее в собственности продавца и составляет: а) при нахождении в собственности продавца менее 3-х лет: — 1 000 000 руб. при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе; — 125 000 руб. при продаже иной недвижимости (гаражи, сараи, нежилые помещения и здания, сооружения); б) при нахождении в собственности продавца 3-и и более лет – не облагается вся сумма по договору купли-продажи, независимо от величины; Вместо использования имущественного вычета в выше указанных размерах, продавец может исключить из налогообложения сумму, равную стоимости затрат на приобретение этой недвижимости. Удачного выбора.
C 1 000 000 рублей
Есть ситуации когда и с миллиарда рублей не возьмут налог (в собственности более 3-х лет)
При продаже налог взымаеться с любой суммы которая будет указана в деклорации
со сделки стоимостью до 1 000 000 руб.
Если недвижимое имущество находилось в собственности менее трех лет — НДФЛ (13%) продавец должен заплатить с суммы, превышающей 1 млн. рублей. Если имущество в собственности более трех лет — платить ничего не придется, поскольку на всю полученную от продажи имущества сумму предоставляется налоговый вычет. Обращаю Ваше внимание, что декларацию о полученном доходе (форма 3 НДФЛ) подавать в налоговую инспекцию необходимо в любом случае (в срок до 30 апреля следующего за сделкой года). Удачи!
Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1, п.п. 2 установлена обязанность физических лиц декларировать доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.Налогоплательщики указанных категорий производят исчисление и уплату налога самостоятельно.Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 229 НК РФ: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следует знать, что если недвижимость находилась у вас в собственности боле трех лет, вы полностью освобождаетесь от уплаты подоходного налога при ее продаже. Не имеет значения, каким образом вы стали владельцем недвижимости: купили ее, приватизировали, получили по наследству. Если же продавец побыл собственником менее трех лет, он обязан заплатить подоходный налог в размере 13 процентов с суммы, превышающей 1 миллион рублей, а по иному имуществу – 125 тыс. руб, полученной в результате продажи недвижимости. Но бывают ситуации, когда выгоднее воспользоваться не имущественным вычетом, а уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с продажей имущества
необлагаемая сумма при начислении подоходного налога
А в чем вопрос то?
предоставляестся ли льгота на необлагаемую сумму при удержании подоходного налога?
масло масляное? подоходный налог-такое понятие замененно налогом на доходы физических лиц, при его расчете могут быть использованы \"льготы\" называются вычеты с общей суммы дохода
вычет на себя в размере 400руб. , отменен год назад, если у работника есть дети, то от 1400 до 3000, смотрите нк рф, там все расписано.
С какой суммы начинают вычитать подоходный налог???
Необлагаемой суммы по НДФЛ не существует. С 01 января2012 года совсем отменили налоговый вычет непосредственно на работника. Если есть дети, то вычитается необлагаемый минимум на первого и второго ребенка — по 1400 руб. , на третьего и т. д. — 3000 руб.
каковы льготы по налогам у матерей-одиночек с ребенком до 14 лет? снимают ли с них подоходный налог?
А как же, только необлагаемая сумма сейчас 1 400р.
В России есть необлагаемая налогом сумма дохода? Не облагаемый налогом доход в Канаде в 2012 году, при подаче декларации, значился $10,572 или $881 в месяц. Это около 26400 рублей. Учитывая, что цены на пногие услуги, продукты питания в Канаде ниже, чем в России.
конечно есть, налоговые вычеты, посмотрите налоговый кодекс. например если ты имеешь одного ребенка, то 1400 в месяц, это 16800 в год, если твой доход менее 280 тыс рублей. есть еще другие категории граждан, например чернобльцы, тем положен вычет 3000 в месяц то бишь 36000 в год.
Сорок тысяч.
Нет такой суммы. Есть только налоговые вычеты
Есть еще доходы которые не входят в налоговую базу по НДФЛ (различные компенсации и социальные выплаты, материальная помощь (не облагаются 4 тысячи) , матераильная помощь при смерти члена семьи и тд.)
Сумма дохода есть, налоговые вычеты.
Если продать квартиру,менее 3 лет в собственности,какова необлагаемая 13% налогом сумма?
При продаже квартиры Вы обязаны заплатить налог 13% от суммы доходов. Однако, Вы имете право воспользоваться налоговым вычетом: 1. Если квартира находилась в собственности более 3-х лет — в размере всей суммы доходов. Налогов нет. 2. Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет — то возможны 2 варианта. а. Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 млн. рублей. Пример: Вы продали квартиру за 1 100 000 р. Тогда Ваш доход равен: 1 100 000 — 1 000 000 = 100 000. Ваш налог равен: 100 000 х 13% = 13 000. б. Вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на размер расходов, связанных с покупкой Вами данной квартиры. Пример: Вы продали квартиру за 1 100 000 , а до этого купили её за 1 050 000. Ваш доход: 1 100 000 — 1 050 000 = 50 000. Ваш налог 50 000 х13%=6 500. Во всех случаях Вы обязаны предоставить декларацию, написать заявление о предоставлении налогового вычета и подтвердить свои слова документами. Советую обратиться в специализированную бухгалтерскую контору по заполнению деклараций.
Никакая, со всей суммы сделки 13%. Читайте Налоговый кодекс.
1000000 рублей
До 1 миллиона рублей(можете в договоре купли- продаже указать ПИБовскую стоимость)
Совршенно верно. В отношении купли-продажи недвижимости устанавливается налоговая ставка в размере 13% (п. 1 статьи 224 НК). Согласно п. 3 статьи 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При купле-продаже недвижимости налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет. При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе. При этом в случае, если данные объекты находились в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то вычет не может быть предоставлен в сумме более, чем 1000000 рублей.
Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, по имуществу, которым налогоплательщик владел менее трех лет, размер вычета не может превышать 1 млн.
Удерживается ли подоходный налог с половины ставки з платы
Когда будет принят закон о необлагаемой налогом сумме в 2 000 000 рублей с продажи квартиры?
Закон будет принят и действовать задним числом, т.е. уже с 01.01.08 года, т.е. уже можно будет подать по окончании этого года сведения на предоставление имущественного вычета в размере 2 млн. руб. (покупка жилья)
не в той жизни)))
ответы на подобные вопросы http://www.benua.org/jurist/
в этом месяце
С какой суммы зарплаты начинают брать подоходный налог 13 процентов?
Необлагаемой суммы по НДФЛ не существует. С 01 января2012 года совсем отменили налоговый вычет непосредственно на работника. Поэтому 13% со всех доходов А увеличили налоговый вычет на детей. НК РФ — Статья 218. Стандартные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: 4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: с 1 января 2012 года: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю) , усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
По закону существует сумма, с которой налог не взимается. Эта сумма равна прожиточному минимуму. Но на практике мы видим, что этот закон никто не соблюдает…
Налоговое законодательство не предусматривает освобождения зарплаты, равной МРОТ, от обложения НДФЛ, поскольку, с одной стороны, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ (заработная плата) является объектом обложения этим налогом (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ) , с другой — ст. 217 НК РФ содержит \"закрытый\" перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) , и зарплата — ниже МРОТ или равная ему — в этом перечне не фигурирует. Данный вывод подтверждается разъяснениями специалистов уполномоченных органов (письма Минфина России от 13.08.2009 N 03-04-05-01/630, УФНС России по г. Москве от 24.09.2009 N 20-14/3/099660
Какая величина суммы, необлагаемая подоходным налогом при продаже недвижимого имущества физического лица?
вам за какой год, за прошлый 125 тыщ, с этого года больше миллиона
Для недвижимости — 1 МИЛЛИОН РУБЛЕЙ Если продавец является собственником менее 3-х лет, то при продаже обязан заплатить подоходный налог в размере 13 % с разницы между ценой продажи и необлагаемой подоходным налогом суммы — 1 миллион рублей (для квартир, домов, земельных участков, садовых домиков, дач), или 125 тысяч рублей (для иного имущества) и расходов на приобретение указанного имущества. Если продавец является собственником недвижимого имущества более 3-х лет, то в этом случае он освобождается от уплаты подоходного налога при его продаже. При этом не имеет значения, каким образом Продавец стал владельцем этого имущества (купил, ему подарили, приватизировал, получил по наследству и проч.). Это действует с 2001 года.
Каким налогом облагается зарплата
Читайте также:
|
Формирование выручки предприятия
Главным источником денежных накоплений промышленных предприятий является выручка от реализации продукции, представляющая собой сумму денежных средств, полученных за отгруженную или отпущенную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы. Поэтому от выполнения плана по реализации зависит финансовое положение предприятия.
Выручка от реализации продукции включает средства на возмещение затрат предприятия на реализованную продукцию, т. е. полной себестоимости, и денежные накопления-прибыль и налог с оборота. Поэтому она используется прежде всего на покрытие затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции.
Полная себестоимость продукции включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы. В состав производственной себестоимости входят расходы на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию, заработная плата с начислениями (отчисления на социальное страхование), амортизационные отчисления и прочие затраты. Указанные расходы отражаются в смете затрат на производство. Внепроизводственные расходы — это в основном расходы, связанные с реализацией продукции: на ее упаковку, транспортировку, погрузку, рекламу, содержание баз и складов, находящихся вне места расположения предприятия, и другие расходы.
Методы стимулирования труда
Мотивация и стимулирование персонала оказывают значительное влияние на развитие у работников таких важных характеристик их трудовой деятельности, как качество работы, результативность, старание, усердие, настойчивость, добросовестность и т.д.
Перечислим общие стимулы, побуждающие человека лучше работать:
— деньги;
— самоутверждение;
— приятная рабочая обстановка;
— гибкий график работы;
— осознание себя членом команды;
— возможность внесения идей и предложений;
— возможность учиться;
— карьера;
— вознаграждение;
— благодарность за сверхурочную работу;
— чувство уверенности в работе;
— сотрудничество с другими людьми;
— доверие руководства.
каким налогом облагается зарплата
Зарплата облагается подоходным налогом. Это 13% совокупного дохода.
Кто не платит подоходный налог с зарплаты
Этот налог уплачивает работник из начисленной заработной платы. Однако, это не все.
Также, из расчета суммы заработной платы работника уже работодатель выплачивает в бюджет следующие взносы:
· в Пенсионный фонд (так называемое обязательное страхование). Взнос составляет 26% от з/п.
· в Фонд Социального страхования составляет 2,9% от з/п.
· В зависимости от вида деятельности в Фонд Социального страхования также идет взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Здесь все зависит от так называемого класса профессионального риска. Взнос может быть от 0,2% з/п и выше.
· в Федеральный Фонд медицинского страхования, взнос в размере 3,1%.
· в Территориальный Фонд медицинского страхования, составляет 2%.
Считается, что данные суммы идут в бюджет государства для поддержания его нормального существования — содержания государственных структур, больниц, школ, поддержания безопасности и пр.
Список доходов, которые не облагаются подоходным налогов:
· Государственные пособия (напр., по беременности и родам, по безработице);
· Пенсии;
· Алименты;
· Стипендии;
· Вознаграждения за донорскую кровь;
Уверена, что не открою супер новейшую информацию, но в практике часто сталкиваюсь с некоторым заблуждением по вопросу подоходного налога, который ИП уплачивает с зарплаты работника.
В этом материале также пойдет речь об отчислениях с зарплаты наемного работника.
Важно: здесь и сейчас рассматривается тот подоходный налог, когда у ИП есть наемные работники и/или люди, работающие по договору подряда. Налог с выручки ИП при этом может платить: единый, УСН, подоходный.
ИП обязан в день выплаты зарплаты и/или перечисления вознаграждения по договору подряда удержать и перечислить подоходный налог.
В этом случае ИП – это налоговый агент, т.е.
Что такое подоходный налог, удерживаемый с зарплаты, и с какой суммы он не берется
он только «передает своими руками» налог, который должен государству отдать сотрудник. Аналогично – любая другая организация, которая платит сотрудникам.
Например:
Сотруднику по основному месту работы за полный месяц начислили 500.00 бел руб – это его зарплата «грязными».
На руки сотрудник получит= 500.00- подоходный – 1% в фонд.
Посчитаем подоходный= (500.00 – 93.00)*13%=52,91
Что такое 93.00?
Это вычет на сотрудника, который предоставляет государство. Еще есть вычеты на детей (27.00 на одного ребенка, если 2 и более детей – на каждого по 52.00), на оплату учебы, на строительство жилья – это не типовые ситуации, их разбор возможен при обращении к нам на консультацию.
Когда применяетя 93.00?
В 2017 году – эта цифра меняется каждый год.
ВАЖНО: вычитаем только тогда, когда начисленная зарплата за месяц, у нас в примере 500.00, не превышает 563.00.
563.00 –в налоговом кодексе зафиксировано, изменяется, как и размер вычета раз в год, на начало года.
Что это значит? Значит его трудовая лежит у ИП, который считает в данном случае подоходный налог для сотрудника. Не имеет значения, на какую ставку работник трудится – на полную или на 0,125.
Это значит, что если у вас работник – совместитель или работает по договору подряда – вычеты применять нельзя.
Чтобы понять, сколько "на руки" выплатить сотруднику,
посчитаем 1% в фонд= 500.00*1%=5.00
На руки сотрудник получит: 500.00-52,91-5=442,09.
ИП понесет расходы:
500.00*34%=170.00
500.00*0,6%=3.00 – отчисления в Белгосстрах
500.00 – зарплата сотруднику.
Итого: 673.00
ИП сделает платежки – заплатит с расчетного счета:
442,09 – зарплата на руки
52,91 – подоходный
175.00 (170.00+5.00) – в фсзн
3.00 – в Белгосстрах.
Итого: 673.00
Из примера видно, о чем и делаем вывод:
Затраты ИП – 500 рублей на зарплату, + 170.00 – платеж в фонд, +3.00 в Белгосстрах= итого затраты ИП 673.00.
Т.о. нельзя сказать, что подоходный – затраты ИП. Это лишь обязанность ИП «забрать» от работника и «передать» государству – выполнить обязательства налогового агента.
Затраты работника = 5+52,91=57,91, поэтому на руки работник получил 442,09.
Подоходный налог перечисляется в день выплаты зарплаты, отпускных – в тот день, когда работнику перечисляются деньги.
По фонду и Белгосстраху – другие сроки уплаты.
Приведу их справочно, т.к. часто все платежи ИП переводит в тот же день, что и деньги работнику, чтобы не запутаться. Это не является нарушением, просто ИП дает своими деньгами попользоваться государству раньше времени.
Белгосстрах – срок уплаты – поквартально- 25-ое число месяца, следующее за отчетным кварталом.
ФСЗН – в установленный день выплаты зарплаты, а если выплата зарплаты установлена 25 числа, то платеж нужно уплатить до 20 – го. В некоторых случаях возможно уплачивать ежеквартально – но это уже другая история.
Удачи в бизнесе и ответственных трудолюбивых работников.
Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.
Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:
НДФЛ = НБ * Рнс / 100
где НБ - налоговая база,
Рнс - % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.
Налоговой базой служит доход - дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:
- оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
- премиальные выплаты;
- надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
- пособия по временной нетрудоспособности.
Все эти начисления облагаются НДФЛ. Но имеются и исключения. Не попадают под налогообложение суммы выплат, не связанных с трудовой деятельностью: материальная помощь (до 4 000 руб.), алименты, стипендии, пенсии, пособия при сокращении штата, а также расходы по командировке.
На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов — 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:
- героям СССР и РФ;
- уч-кам ВОВ и других войн;
- инвалидам 1-й и 2-й гр.;
- пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».
Вычет величиной 1400 руб.оформляют родители первого и второго несовершеннолетнего ребенка. Он применим до того времени, пока годовой доход не превысит 280 тыс. руб. и предоставляется на ребенка возраста до 18 лет, либо до 24 лет, если он обучается на очном отделении. На третьего и последующих детей вычет составляет 3 000 руб. Для определения величины вычета учитывают общее число детей, невзирая на их возраст. Единственному родителю (либо усыновителю) предоставляется право ежемесячного двойного вычета на ребенка. Льгота применяется до достижения 280-тысячного дохода и прекращается при вступлении в брак на следующий месяц со дня этого события.
Вычет размером 3000 руб. полагается:
- ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
- родителям/опекунам ребенка - инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
- инвалидам ВОВ и других военных операций;
- участникам испытаний ядерного оружия.
При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.
Ставка налога, применяемая сегодня - 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.
При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.
Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:
- начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
- выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
- определить статус плательщика - резидент или нет;
- установить его право использовать вычет;
- доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
- на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.
Для наглядности разберем несколько примеров.
Пример № 1 — расчет подоходного налога для сотрудника, имеющего троих детей
В фирму устроилась диспетчер Иванова И.И., зарплата которой составляет 35 000 руб., соответственно доход за год составит 35 000 * 12 = 420 000 руб. у сотрудницы имеется трое детей в возрасте 26, 15 и 10 лет. На старшего ребенка вычет не распространяется, но он учитывается в расчете налога. На второго - вычет 1 400 руб., а на третьего - 3 000 руб. Т. е. Иванова И.И. вправе получить ежемесячный вычет в сумме 4 400 руб. (1 400 + 3 000 = 4 400 руб.) и уплачивает НДФЛ в сумме 3 978 руб. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 руб. Вычет действителен, пока годовая зарплата не превысит уровня в 280 тыс. руб. В примере этот предел наступит по истечении августа, поэтому с сентября право на льготу утрачивается, и налогом будет облагаться полная сумма зарплаты: 35 000 * 0,13 = 4 550 руб.
Пример № 2 - расчет налога с применением двойного вычета
В компании работает Реброва Т.Т., оформившая опекунство на двоих детей 8-ми и 10-ти лет. Как не состоящая в браке, она реализует право на двойной вычет. Зарплата Ребровой — 30 000 руб. в месяц, т. е. 360 000 руб. в год. Порог в 280 000 руб. наступает в сентябре, значит, с октября налогом облагается зарплата в полном объеме.
Вычет составляет 1 400 * 2 * 2 = 5 600 руб. на обоих детей. Сумма ежемесячного налога составит 3 172 руб.((30 000 - 5 600) * 0,13) с января по сентябрь при условии неизменности зарплаты.
Если Реброва Т.Т. официально оформит брак (например, в мае), то с июня она утрачивает право на двойной вычет и сумма налога составит 3 536 руб. ((30 000 - 2 800)* 0,13). Кроме того, бухгалтеру нужно отслеживать, чтобы льгота применялась до достижения порога в 280 тыс. руб. С октября налог будет удерживаться в полном размере.
Пример № 3 - расчет налога для лица, не являющегося налоговым резидентом
Сотрудник Петров М.Г., 20-го января приехавший из-за рубежа после 2-х летнего отсутствия, устроился в компанию в мае. Заработная плата - 40 000 руб. На момент устройства он имеет статус нерезидента и его зарплата облагается по ставке 30%.
Подоходный налог с кого не удерживается
Сумма НДФЛ составит 12 000 руб. (40 000 * 0,3 = 12 000 руб.) Переход в статус резидента возможен по прошествии 183 дней нахождения в стране. Этот срок истечет 22 июля, следовательно, с августа ставка налога будет составлять 13% и величина налога будет 5 200 руб. (40 000 * 0,13= 5 200 руб.)
К вопросу об отчетности и сроках ее предоставления
В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога.
Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента,установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%.
Виды расходов по которым налог платить не нужно.
Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах.
- Принцип законности
- Принцип определённости, ясности и недвусмысленности
- Принцип обязательности уплаты
- Принцип недискриминационного характера
- Принцип экономической обоснованности
- Принцип единого экономического пространства
Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок.
Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.
В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.
Какие доходы не облагаются налогом?
Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.
Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.
Выплаты юридических лиц
Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:
- возмещением причинённого вреда здоровью
- увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск)
- расходами на повышение квалификации
- Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания
- Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10)
- Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12)
Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:
- Распределении полученных доходов между акционерами
- Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества
Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)
Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:
- Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам
- Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками
- Подарков организаций и ИП своим сотрудникам
Также налогом не облагаются:
- Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
- Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
- Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44)
- Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ)
- Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
- Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
- Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
- Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42)
- Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)
Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:
- международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1)
- выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30)
- Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3)
- Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41)
- Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2)
- Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23)
- Проценты по облигациям РФ (п.32)
- Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1)
- Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35)
- Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55)
Доходы физических лиц
Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:
- Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2)
- Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17)
- Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14)
- Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1)
- Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1)
- Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1)
- Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28)
- Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33)
- Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр
- Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20)
- Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57)
В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:
- Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7)
- Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26)
- Алименты (п.5)
- Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16)
- Доходы по праву наследования (п.18)
- Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31)
- Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45)
- Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47)
- Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52)
На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу
Как и за что надо платить налоги
Кроме тех налогов, которые мы фактически уплачиваем, покупая новую шляпку или кофточку (продавцы, как правило, в цену товара включают НДС, акцизы, некоторые сборы и пошлины), нам приходится делиться с государством и при других обстоятельствах. А именно при получении дохода и при наличии прав собственности.
Налог с доходов, или просто НДФЛ
По российскому законодательству большинство доходов, которые мы получаем (зарплата, отпускные, доходы от продажи машины, дома, квартиры), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это федеральный налог, поэтому он обязателен и един на всей территории Российской Федерации. Ставки, по которым облагается тот или иной доход, различны: 9, 13, 15, 30, 35 процентов. При таком изобилии вариантов возникает вопрос: в каком случае мы должны платить налог по ставке 9 процентов, а в каком по ставке 30? Ответ зависит от двух факторов: от статуса налогоплательщика и от вида полученного дохода.
У плательщика НДФЛ может быть статус резидента или нерезидента. Только не надо путать налогового резидента с резидентом–разведчиком. Физические лица, то есть мы с вами, признаются налоговыми резидентами РФ, если в течение 12 месяцев (следующих подряд) жили на территории России не менее 183 дней. Если же наше пребывание на территории страны длилось меньше этого срока, то мы признаемся нерезидентами (за исключением выездов для лечения и обучения). С иностранцами происходит все наоборот. В Россию они приезжают нерезидентами, а прожив здесь в общей сложности более 183 дней, принимают новый статус - налогового резидента РФ.
Как мы уже говорили, от статуса налогоплательщика будут зависеть и ставки НДФЛ, и доходы, которые облагаются этим налогом. Итак, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по основной ставке 13 процентов и по двум специальным: 9 и 35 процентов. Кстати, резиденты платят налог не только с доходов, полученных в России, но и от источников за рубежом. Например, сдали на лето в аренду коттедж в Испании или получили дивиденды и проценты от бумаг, вложенных в иностранные компании, - будьте добры уплатить налог.
Не надо забывать о том, что НДФЛ взыскивается и с тех сумм, которые работодатель потратил на оплату проезда, питание, отдых, обучение, медицинскую страховку и т. д. своих сотрудников. Причем уплата налога в этом случае происходит за счет доходов работника, полученных в денежной форме.
Если же плательщик признается нерезидентом, то налог он будет уплачивать с доходов, полученных от источников в РФ (например, заработная плата, вознаграждения, дивиденды и проценты, полученные от российских организаций и т. д.). Для доходов нерезидентов действуют ставки 15 и 30 процентов. Так, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 15 процентов. С других доходов нерезиденту придется заплатить 30 процентов.
Если вы владеете…
…кусочком земли, дачным домиком, квартирой, автомобилем, то обязаны платить земельный налог, налог на имущество, транспортный налог.
Земельный налог
Налог на землю относится к категории местных и регулируется федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ) и нормативно-правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы, Санкт-Петербурга - соответственно законами этих городов.
Местные власти определяют только ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Остальные элементы налога, в частности льготы, регулируются исключительно кодексом (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти).
Обязательство платить земельный налог возникает у владельцев участков, которые расположены в пределах муниципальных образований, где действует этот налог. Плательщиком налога признается лицо, которое имеет права собственности, либо права постоянного (бессрочного) пользования, либо права пожизненного наследуемого дарения на земельный участок, подлежащий налогообложению.
Рассчитывается налог на основе кадастровой стоимости земельных участков. Поскольку этот налог местный, то размер ставок устанавливают местные власти. Однако максимальные ставки определены Налоговым кодексом: 0,3 процента от кадастровой стоимости сотки для участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством (например, фермерское поле, дачный участок); 1,5 процента для прочих земельных участков. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налог на имущество
Налог на имущество был введен в 1991 году. Объектами обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.
Данный налог платят собственники имущества, признанного объектом налогообложения. Если имущество, например квартира, находится в собственности нескольких человек (долевой или совместной), то налог должны уплачивать все владельцы (за исключением случаев, когда плательщик освобожден от этой обязанности). Так, если квартира «поделена» между собственниками, то налог на имущество уплачивает каждый владелец доли соразмерно ее части. В случае общей совместной собственности владельцы имущества несут равную ответственность по уплате налога, но делиться с государством может один из собственников (по соглашению сторон).
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, поэтому ставки, льготы, сроки уплаты и прочие элементы налога устанавливаются органами местного самоуправления. Например, в Москве, в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества, налоговые ставки колеблются в диапазоне от 0,1 до 0,5 процента.
Транспортный налог
Транспортный налог - региональный. Он устанавливается, вводится в действие и уплачивается на территории соответствующего субъекта России (региона). В Налоговом кодексе РФ определены лишь общие правила и условия налогообложения. А вот конкретные ставки, сроки уплаты и объекты налогообложения региональные власти определяют самостоятельно. При этом ставки, указанные в Налоговом кодексе, регионы могут увеличивать или уменьшать, но не более чем в пять раз. Таким образом, условия исчисления и уплаты транспортного налога будут зависеть от того, в каком регионе зарегистрировано транспортное средство. Налог платят те лица, на которых зарегистрированы автомобиль, мотоцикл и т. д.
База, с которой рассчитывается этот налог, зависит от вида транспортного средства. Так, для автомобилей, мотоциклов, мотороллеров основой расчета суммы налога служит мощность двигателя в лошадиных силах.
По данному налогу действует прогрессивная ставка, то есть с увеличением мощности двигателя растет и ставка налогообложения. Например, в Москве легковые автомобили с двигателем от 70 до 100 лошадиных сил облагаются по ставке 7 рублей за одну единицу мощности, а от 100 до 150 - по ставке 20 рублей и т.д.
Государственная пошлина
Кроме перечисленных налогов нам иногда приходится платить сборы и пошлины, которые, кстати, также являются частью наших налоговых обязательств перед государством. Пошлины берут за различные юридические действия: оформление паспортов и других документов, регистрацию транспортных средств, недвижимости, за нотариальное заверение документов и т. д.
Размеры госпошлины установлены Налоговым кодексом для каждого вида действия. Например, за нотариальное заверение свидетельства о праве на наследство детям (в том числе усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя придется заплатить 0,3 процента стоимости наследства, но не более 100 000 рублей. А вот для других наследников госпошлина установлена в размере 0,6 процента стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей.
Когда платить налоги
Если госпошлину и прочие сборы с нас взимают в момент совершения юридического действия, то для расчета и уплаты налога важно определить налоговый период. Для налогов, уплачиваемых физическими лицами, это, как водится, календарный год.
Так, НДФЛ рассчитывается с дохода, полученного с января по декабрь одного года. Как правило, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом: работодателем, банком и т. д. Таким образом, обычно у нас на руках оказывается уже чистый доход, за вычетом налога.
Но если мы получили доходы, с которых не был удержан налог (арендные платежи, доходы от продажи имущества и т. д.), то мы обязаны задекларировать эти суммы, самостоятельно рассчитать и перечислить налог в бюджет. Подать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть декларацию по доходам, полученным за 2017 год, необходимо подать не позднее 30 апреля 2018 года). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
А вот от расчета транспортного, земельного налогов и налога на имущество мы освобождены. Этим занимаются налоговые органы. Мы лишь должны дождаться уведомления из инспекции об уплате соответствующего налога. Федеральным законодательством установлены предельные сроки, в которые налоговые органы обязаны выслать документ, а мы - перечислить деньги. Конкретные сроки устанавливаются региональной (в случае транспортного налога) или местной (в случае налога на имущество физических лиц и земельного налога) властью. Так, согласно Налоговому кодексу физическое лицо, получив налоговое уведомление, обязано уплатить сумму транспортного налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
А что будет, если…
…мы забудем перечислить налог в бюджет или же просто скроем наш доход? Если мы уклоняемся от уплаты налога, его все равно взыщут за все время уклонения. Кроме того, за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. А если будет доказано, что человек умышленно не поделился с государством, то придется отдать уже 40 процентов от суммы налога.
К тому же за каждый календарный день просрочки будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
За непредставление налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 100 рублей. Если мы игнорируем налоговое законодательство (не сдаем декларацию) более 180 дней, то после наступления 181 дня придется заплатить штраф в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. Кроме того, налоговики потребуют еще 10 процентов от той же суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Это важно
Законодательством предусмотрено, что налоговую базу по НДФЛ, то есть сумму дохода, с которой нужно заплатить налог, можно уменьшить на налоговые вычеты:
- стандартный
- социальный
- имущественный
- профессиональный
Перерасчет налога
Если человек владел имуществом не весь налоговый период (календарный год), то налоговики обязаны рассчитывать (или пересчитать, если уведомление уже было отправлено) сумму налога с учетом срока фактического владения имуществом.
Кто владеет, тот и платит
Продажа по доверенности не является передачей прав собственности. А значит, продавец автомобиля по-прежнему остается его владельцем и, следовательно, должен платить транспортный налог. Эта обязанность прекращается только после того, как транспортное средство будет снято с регистрационного учета.
С начала 2008 года в действие вступило новое положение Налогового кодекса. Оно определяет, что если вы продали транспортное средство по доверенности до 5 декабря 2007 года, то, чтобы снять с себя обязанность по уплате налога, необходимо обратиться в свою налоговую инспекцию и сообщить сведения о новом владельце автомобиля, мотоцикла и т. д.
По материалам: sbsnss.ru, newsland.com
Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.
Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения
Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.
Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:
1. Социально ориентированные:
- соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
- стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
- поддержка благотворительности и волонтерства;
- поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- ведение личного сельского хозяйства;
- потребление услуг банковской и инвестдеятельности.
- выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
- с полевым довольствием, но не более 700 руб.
Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.
Подробнее об этом читайте в материале «Даты в билетах не совпадают с датами командировки — Минфин напоминает про НДФЛ» .
Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.
3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.
3.2. утратил силу с 01.05.2018г.
3.3. утратил силу с 01.01.2019г.
4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.
5. Алиментные платежи.
6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.
6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.
6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. - по РФ и 2 500 руб. - за границей), прожиания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.
7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.
7.1. Исключен с 2016 года.
8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:
- работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (п одробнее см. );
- из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
- работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.
Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте .
8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.
8.2. Благотворительность.
8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).
8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.
8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.
9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте .
10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.
11. Стипендии.
12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.
13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.
13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.
14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.
14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.
14.2. Субсидии фермерам.
15. Доходы от реализации заготовок даров леса.
16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.
17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.
17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Подробности см. в материале "С 2019 годапродажа части имущества ИП будет льготироваться " . Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.
17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.
17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.
18. Наследственная масса.
18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).
19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.
20. Спортивные призы.
20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).
20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).
21. Плата за обучение.
21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).
22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.
23. Награда за клад.
24. Исключен с 2013 года.
25. Проценты по гособлигациям.
26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.
27-27.1. Исключены с 2016 года.
28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:
- подарков от юрлиц и ИП;
- призов на конкурсах;
- матпомощи работодателя;
- возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
- выигрышей в маркетинговых акциях;
- матпомощи инвалидам.
О необходимости организации учета подобных доходов читайте в материале «Минфин напомнил, что в целях НДФЛ подарки нужно учитывать независимо от их стоимости» .
29. Доходы призывников на военных сборах.
30. Заработок на выборах, референдумах.
31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.
32. Облигационные выигрыши по госзаймам.
33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:
- бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
- иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.
34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.
35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.
36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.
41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.
41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.
42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.
43. Исключен с 2016 года.
44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.
45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.
46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.
47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.
48. Пенсионные накопления.
48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.
49-51. Исключены с 2017 года.
52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.
53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.
54. Срочная выплата пенсионных накоплений.
55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.
56-57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.
58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.
59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.
60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019г, а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.
60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019г, от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.
61. Возмещенные судебные расходы.
62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).
63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).
64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).
64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом "Об особенностях погашения..." от 30.12.2015 №422-ФЗ.
65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).
66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).
67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).
68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).
69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).
70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018-2019 годах.
71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).
72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:
- за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
- в виде дивидендов (процентов);
- матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
- в виде призов и выигрышей.
73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.
Облагаются ли алименты подоходным налогом
Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.
Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.
Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года
С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.
В частности, теперь имущество делится на 2 группы:
- недвижимость или доли в ней;
- иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.
В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):
- недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
- приватизированного имущества;
- недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.
В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).
Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.
Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости - налоговые последствия» .
Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом
В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:
- доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
- доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
- доходы работников международных организаций.
Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.
Итоги
Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.
С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.
Подоходный налог (ПН) – основной закрепленный на законодательном уровне вид налогового бремени на территории Российской Федерации. Данная разновидность вычета взимается с любой суммы, которая была заработана, или явилась источником дохода физического лица. Важная информация – государство не предоставляет никаких льгот по минимальной сумме доходной части. С какой суммы не берется подоходный налог? Рассмотрим этот вопрос в статье.
Что он из себя представляет
Заработная плата – форма довольствия, выраженная в конкретном количестве денежных средств, на которые гражданин после их получения имеет возможность приобретать различные товары и услуги.
До момента получения зарплаты, бухгалтерия обязана произвести вычет из общей суммы доходной части определенных налогов и взносов, определенных законодательством РФ. Обычно это организации.
(ПН) взимается с любых видов доходов – заработная плата, дивиденды либо иные разновидности прибыли.
Однако законом предусмотрены конкретные виды доходов, с которых данный налог не взимается.
Российским законодательством определено, что резидент РФ должен уплачивать (ПН) в размере 13% от общего объема доходной суммы.
На видео-с какой суммы не берется подоходный налог:
С какой суммы не берется подоходный налог
Облагается ли налогом и взимается ли плата с больничного листа
Работник предприятия, готовый приступить к трудовым обязанностям, должен предоставить больничный лист своему работодателю. Вместе с этим он наделен правом получения обязательной компенсации за счет работодателя в течение всего периода нетрудоспособности.
Размер перечисления равен сумме средней заработной платы за месяц за время отсутствия на рабочем месте. Эта сумма – часть дохода физического лица, следовательно, подлежит налогообложению в обязательном порядке.
Так как пособия по листку временной нетрудоспособности относятся к доходу работника, они облагаются (ПН).
Декретные выплаты
На территории России будущие мамы в период 70 дней до момента родов и 70 дней после них в обязательном порядке подлежат страхованию социального характера.
Согласно налоговому законодательству, пособия государственного характера, выплачиваемые гражданам страны, не подлежат налогообложению. Это затрагивает и суммы декретных перечислений.
Лишь те выплаты, которые в системе налогов государства определяются в качестве затрат предприятия, могут подлежать налогообложению. Декретные суммы не подпадают под данную категорию, поскольку их перечисляет государство.
Важно – доплата к декретной сумме за должность облагается налогом, поскольку подлежит учету в качестве прибыли.
В таких обстоятельствах предприятие тратит конкретную сумму денег на труд сотрудника.
Алименты
В п. 5 ст. 217 НК РФ определено, что суммы алиментов включены в перечень доходов, которые не подлежат обложению налогами.
Важно – не подлежит налогообложению размер неустойки, которая взыскивается с плательщика алиментов, ввиду просрочки обязательного взноса по алиментам.
В чём заключается , подробно рассказывается в статье.
Алиментные перечисления не считаются доходом лица, который выступает конечным получателем средств. Алименты – вариант перераспределения между родителями финансовых ресурсов, которые необходимы для качественного содержания совместного ребенка.
Существует определенный порядок.
- Формируется заработная плата за месяц плательщика алиментов.
- Из зарплаты удерживаются все необходимые вычеты, включая и подоходный налог.
- Из оставшейся суммы заработной платы происходит удержание алиментов в рамках действующего исполнительного документа.
- После этого алименты перечисляются конечному получателю.
Отпускные
Так как денежные перечисления к отпуску включаются в категорию доходов работника, следовательно, и налогообложение осуществляется в установленном законом общем порядке. Порядок удержания (ПН) с отпускных выплат аналогичен процедуре вычета из ежемесячного заработка.
Материальная помощь
Важно – обязанность по уплате налога будет напрямую зависеть от основания платежа, его величины и характера.
Есть два варианта – материальна помощь, которая подлежит налогообложению, и, освобождаемая от уплаты.
Если материальная помощь предоставляется работнику от предприятия в общем случае, тогда (ПН) взимается в размере 13%.
Однако существует определенный перечень, в соответствии с которым, данная форма выплаты освобождается от налогов.
Важно – законодательством определены конкретные размеры лимитов.
Список разновидностей материальной поддержки со стороны работодателя, не подлежащих налогообложению, указан в ст. 217 НК.
Существует ли минимальный порог, с которого не взыскивается подоходный налог
В соответствии с российским законодательством, физические лица, которые выступают в качестве налоговых резидентов, обязаны платить налог с дохода.